外高橋保稅區(qū)稅收專項檢查企業(yè)自查提綱

1、.PAGE ：.；PAGE 17附件:外高橋保稅區(qū)稅收專項檢查企業(yè)自查提綱自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)厲按照稅法規(guī)定對全部消費運營活動進(jìn)展全面自查。自查任務(wù)應(yīng)涵蓋企業(yè)消費運營涉及的全部稅種。其中，四個主要稅種的自查提綱如下：一、增值稅一進(jìn)項稅額1.用于抵扣進(jìn)項稅額的增值稅公用發(fā)票能否真實合法：能否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實踐入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。2.用于抵扣進(jìn)項的運費發(fā)票能否真實合法：能否有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進(jìn)項稅額；能否有以購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運費或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運費抵扣進(jìn)項稅額；能否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項；能否存

2、在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項；能否存在以工程填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額等情況。3.能否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收買一致發(fā)票申報抵扣進(jìn)項稅額的情況，詳細(xì)包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個人收買農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票；擴展農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品如方木、枕木、道木、鋸材等開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品如原木；虛開農(nóng)產(chǎn)品收買一致發(fā)票虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款。4.用于抵扣進(jìn)項稅額的廢舊物資發(fā)票能否真實合法。5.用于抵扣進(jìn)項稅額的海關(guān)完稅憑證能否真實合法。6.能否存在購進(jìn)固定資產(chǎn)申報抵扣進(jìn)項稅額的情況。7.能否存在購進(jìn)資料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅工程等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的情況。8

3、.發(fā)生退貨或獲得折讓能否按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。9.用于非應(yīng)稅工程和免稅工程、非正常損失的貨物能否按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。10.能否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營業(yè)費用，而不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況。二銷項稅額1.銷售收入能否完好及時入賬：能否存在以貨易貨買賣未記收入的情況；能否存在以貨抵債收入未記收入的情況；能否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，獲得的收入不按規(guī)定入賬的情況；能否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；能否存在將收取的銷售款項，先支付費用如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等，再將余款入賬作收入的情況。2.能否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自

4、產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應(yīng)稅收入。3.能否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處置能否符合稅法規(guī)定。4.能否存在購進(jìn)的資料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的資料改動用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。5.向購貨方收

5、取的各種價外費用例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等能否按規(guī)定納稅。6.設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行一致核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)不在同一縣市用于銷售，能否作銷售處置。7.對逾期未收回的包裝物押金能否按規(guī)定計提銷項稅額。8.能否有應(yīng)交納增值稅工程的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅交納。9.增值稅混合銷售行為能否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售納稅的行為能否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并擔(dān)任運輸所售貨物的混合銷售行為，能否按規(guī)定交納增值稅。10.兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，能否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對不分別核算或者不

6、能準(zhǔn)確核算的，能否按增值稅的規(guī)定一并交納增值稅。11.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，能否交納了增值稅。12.免稅貨物能否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，能否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴展免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍能否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍能否符合稅法的規(guī)定；兼營免稅工程的增值稅普通納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項稅額計算能否準(zhǔn)確？二、營業(yè)稅重點檢查能否存在以下問題：一營業(yè)收入能否完好及時入賬1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。2.不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬

7、。3.收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。4.向客戶收取的價外收費未依法納稅。5.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。6.不按規(guī)定的時間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。二關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價錢明顯偏低又無正當(dāng)理由，申報納稅時不做調(diào)整。三按稅法規(guī)定負(fù)有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。四兼營不同稅率的業(yè)務(wù)時，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。三、企業(yè)所得稅自查各項應(yīng)稅收入能否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項本錢費用能否按照所得稅稅前扣除方法的規(guī)定稅前列支。詳細(xì)自查工程應(yīng)至少涵蓋以下問題：一收入方面1企業(yè)資產(chǎn)評價增值能否并入應(yīng)納稅所得額。2企業(yè)從境外被投資企業(yè)獲得的所得能否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計稅。3. 持有

8、上市公司的非流通股份限售股，在解禁之后出賣股份獲得的收入能否未計入應(yīng)納稅所得額。4企業(yè)獲得的各種收入能否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么確認(rèn)計稅的問題。5能否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。6獲得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益能否計入應(yīng)納稅所得額。7能否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。8能否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。9能否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。10能否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地域差補繳企業(yè)所得稅。二本錢費用方面1能否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增本錢。2能否存在運用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支本錢費用。3

9、能否存在將資本性支出一次計入本錢費用：在本錢費用中一次性列支到達(dá)固定資產(chǎn)規(guī)范的物品未作納稅調(diào)整；到達(dá)無形資產(chǎn)規(guī)范的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進(jìn)展納稅調(diào)整。4內(nèi)資企業(yè)的工資費用能否按計稅工資的規(guī)范計算扣除；能否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務(wù)機關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。5能否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超越計稅規(guī)范，未進(jìn)展納稅調(diào)整。6能否存在計提的根本養(yǎng)老保險、根本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超越計稅規(guī)范，未進(jìn)展納稅調(diào)整。能否存在計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超越計稅規(guī)范，未進(jìn)展納稅調(diào)整。7能否存在擅自改動本錢計價方法，調(diào)理利潤。8能否存在超規(guī)范計

10、提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差別的，未進(jìn)展納稅調(diào)整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差別的部分，能否進(jìn)展了納稅調(diào)整。9能否存在超規(guī)范列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)款待費和廣告費。10能否存在擅自擴展技術(shù)開發(fā)費用的列支范圍，享用稅收優(yōu)惠。11專項基金能否按照規(guī)定提取和運用。12能否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)運用費進(jìn)展稅前扣除。13能否存在擴展計提范圍，多計提不符合規(guī)定的預(yù)備金，未進(jìn)展納稅調(diào)整。14能否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超越按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進(jìn)展納稅調(diào)

11、整。15企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超越注冊資金50%的，超越部分的利息支出能否在稅前扣除。16能否存在已作損失處置的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；能否存在自然災(zāi)禍或不測事故損失有補償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。17能否存在興辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)展納稅調(diào)整。18能否存在不符合條件或超越規(guī)范的公益救援性捐贈，未進(jìn)展納稅調(diào)整。19能否存在支付給總機構(gòu)的管理費無批復(fù)文件，或不按同意的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)展納稅調(diào)整。20能否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同運營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。三關(guān)聯(lián)買賣方面能否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支

12、付價款、費用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。四、個人所得稅自查企業(yè)以各種方式向職工發(fā)放的工薪收入能否依法扣繳個人所得稅，重點自查工程如下： 1為職工建立的年金；2為職工購買的各種商業(yè)保險；3超規(guī)范為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險；4超規(guī)范為職工繳存的住房公積金；5以報銷發(fā)票方式向職工支付的各種個人收入；6車改補貼、通訊補貼。假設(shè)所在省制定了免稅補貼規(guī)范稅前扣除規(guī)范的，在規(guī)范限額內(nèi)的部分可免予征收個人所得稅，在規(guī)范外以發(fā)票方式為職工報銷費用的，計入當(dāng)月個人收入納稅；未明確稅前扣除規(guī)范的，應(yīng)合理確定補貼中因私用構(gòu)成的個人收入部分，扣繳個人所得稅；7為職工一切的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費；8股票期

13、權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)方案的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，能否按工薪所得交納個人所得稅；9以非貨幣方式發(fā)放的個人收入能否扣繳個人所得稅。房地產(chǎn)行業(yè)自查提綱一、營業(yè)稅應(yīng)全面自查各種應(yīng)稅收入的合理性、完好性和及時性。一主營業(yè)務(wù)收入自查重點1銷售開發(fā)產(chǎn)品收取的價款和價外費用能否未按規(guī)定入賬，少計收入。1在開發(fā)產(chǎn)品完工前，獲得的預(yù)售收入包括定金能否全部計入“預(yù)收帳款進(jìn)展申報交納稅款；能否計入“預(yù)收賬款以外的往來科目，長期掛賬不申報納稅；2能否將售房款沖減本錢、費用或直接轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)單位，未按規(guī)定入賬；能否將售房款打入個人儲蓄賬戶或信譽卡賬戶，存在帳外收入等情況。3總機構(gòu)有無將分支機構(gòu)的未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷

14、售收入合并計入；4私改規(guī)劃，添加銷售面積的收入能否未按規(guī)定入賬；5銷售閣樓、停車位、地下室以及精裝房裝修部分單獨開具收款收據(jù)，獲得的收入能否未按規(guī)定入賬；6拆遷補償收入能否未按規(guī)定確認(rèn)收入，能否按補償規(guī)范面積的工程本錢價與超出補償面積部分的差價款之和計算交納營業(yè)稅；7能否采取包銷低價開票方式，少計收入。與包銷商簽署一個價錢較低的包銷合同，按商定的包銷價錢開具發(fā)票，高于包銷價錢的房款由包銷商收取并開具發(fā)票或收據(jù)，未計入收入。8收取的定金、違約金、誠意金等，能否未按規(guī)定確認(rèn)收入；9向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其它各種性質(zhì)的價外收費，能否未按規(guī)定確認(rèn)收入。2.開發(fā)工程完工后

15、，能否將收入掛在“預(yù)收賬款等科目長期不結(jié)轉(zhuǎn)收入。3.按分期收款合同商定的時間應(yīng)收取而未收到的銷售款能否及時申報納稅；4.采取委托銷售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，能否不及時收取售房款，或者部分售房款由中介效力機構(gòu)收取并開具發(fā)票或收據(jù)，開發(fā)企業(yè)未計入收入；5.以銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，開發(fā)企業(yè)在收到首付款，銀行按揭貸款到賬后，能否未按規(guī)定計稅；能否將收到的按揭款項以銀行貸款的名義記入“短期借款賬戶，不做收入。6.對將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作運營性資產(chǎn)，先以運營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出賣的，租賃期間獲得的價款能否按租金確認(rèn)收入，出賣時能否再按銷售資產(chǎn)確認(rèn)收入。對將待售開發(fā)產(chǎn)品以暫時租賃方式租出的，

16、租賃期間獲得的價款能否按租金確認(rèn)收入，出賣時能否再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入。7.發(fā)生視同銷售行為，能否未按規(guī)定申報納稅1以開發(fā)產(chǎn)品換取土地運用權(quán)、股權(quán)，能否未按非貨幣性資產(chǎn)交換的準(zhǔn)那么進(jìn)展稅務(wù)處置；2以開發(fā)產(chǎn)品抵頂資料款、工程款、廣告費、銀行貸款本息、動遷補償費等債務(wù)，能否未按規(guī)定計稅；3將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、資助、廣告、樣品、職工福利、獎勵、分配給投資者，能否未按規(guī)定申報納稅。4自建住房低價銷售給本單位內(nèi)部職工或有經(jīng)濟利益往來的單位和個人，能否未按市場價足額申報納稅。5將公共配套設(shè)備無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，能否未按規(guī)定申報納稅。二其他業(yè)務(wù)收入1.房屋出租收入1出租收入能否抵

17、頂工程款、抵頂銀行貸款利息，未確認(rèn)收入。2出租收入如將未售出的房屋、商鋪、車位等出租、周轉(zhuǎn)房手續(xù)費收入等能否不按稅法規(guī)定的時間入賬或計入“應(yīng)付賬款等往來科目貸方，未確認(rèn)收入。3以明顯低于市場的價錢出租給關(guān)聯(lián)方，未按規(guī)定計稅。2.商品房售后效力如物業(yè)收入、代客裝修、清潔等獲得的收入以及資料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和固定資產(chǎn)出租收入能否未按規(guī)定申報納稅。三其他營業(yè)稅涉稅問題1.利用自有施工力量建立房屋等建筑物，在銷售不動產(chǎn)時，能否未申報交納建筑環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。2.中途轉(zhuǎn)讓在建工程，能否未按規(guī)定交納營業(yè)稅。3.支付境外公司來華提供咨詢、設(shè)計、施工等勞務(wù)費，能否未按規(guī)定代扣營業(yè)稅。4.協(xié)作建房能否按稅

18、法規(guī)定足額納稅。5.不符合條件的代建房行為，能否將其作為代建處置而少計或不計銷售收入。6.其他注：上述假設(shè)干問題也會涉及到企業(yè)所得稅、土地增值稅的計算、交納。二、企業(yè)所得稅應(yīng)全面檢查各項應(yīng)稅收入的真實性、完好性及稅前扣除工程的真實性、合法性。一收入方面自查重點除前述營業(yè)稅部分的相關(guān)問題外，還應(yīng)檢查：1.未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入能否已按規(guī)定估計毛利額，計入當(dāng)前應(yīng)納稅所得額交納企業(yè)所得稅。2.產(chǎn)品完工后能否及時結(jié)算其計稅本錢并計算此前銷售收入的實踐毛利額，同時將其毛利額與其對應(yīng)的估計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度本工程的應(yīng)納稅所得額與其他工程應(yīng)納稅所得額合并交納企業(yè)所得稅。對于跨年度房地產(chǎn)開發(fā)工程的

19、已完工出賣部分，有無不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么確認(rèn)收入或故意推遲實現(xiàn)工程結(jié)算收入的景象。3.獲得政府的經(jīng)濟補償或獎勵收入能否未申報交納企業(yè)所得稅和土地增值稅。4.客戶放棄的購房定金、沒收的違約保證金、施工方延誤工期的罰款收入、先租后售收取的租金等能否未按規(guī)定確認(rèn)收入或直接沖減了本錢。二本錢費用方面自查重點1.獲得的土地資產(chǎn)能否不按規(guī)定計價。能否擅自擴展或減少土地資產(chǎn)的價值；能否存在將購進(jìn)土地進(jìn)展三通一平后，進(jìn)展評價，虛增土地本錢，計入開發(fā)本錢。2.能否虛列拆遷補償費，虛增本錢。1能否虛增拆遷戶數(shù)，多列拆遷補償費或虛增補償金額，多列拆遷補償費。2征地、拆遷支出，能否未按規(guī)定進(jìn)展歸集分?jǐn)偅婕胺制制陂_

20、發(fā)的，未在各個工程進(jìn)展合理分?jǐn)偂?.能否簽署虛偽合同、協(xié)議，虛列、多列或反復(fù)列支本錢費用。1能否簽署虛偽單項合同，獲得虛開發(fā)票，加大建安工程費。2能否從有關(guān)聯(lián)關(guān)系的貿(mào)易公司購進(jìn)資料，向關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)包或分包工程，人為提高資料價錢或建安費用，轉(zhuǎn)移利潤。3采取包工不包料方式發(fā)包工程，在開發(fā)企業(yè)提供的資料、水電和其他物資已憑發(fā)票計入開發(fā)本錢的情況下，能否有讓施工企業(yè)按勞務(wù)費和資料價款的合計金額再次開具發(fā)票，并負(fù)擔(dān)其多開部分的稅款，反復(fù)列支開發(fā)本錢。4能否虛列工程監(jiān)理費。4.能否獲得不符合規(guī)定的發(fā)票入賬，多列本錢費用。獲得舊版作廢發(fā)票入賬；涂改、偽造、自行填開發(fā)票入賬；獲得第三方開具的發(fā)票入賬；獲得開具內(nèi)

21、容不實的發(fā)票入賬等5.能否混淆本錢核算對象，未按配比原那么結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品本錢。1未根據(jù)開發(fā)工程的特點及實踐情況確定本錢核算對象，一切開發(fā)工程本錢在一個賬戶中核算，無法確認(rèn)當(dāng)期單項工程開發(fā)本錢。2企業(yè)各期本錢核算混亂，提早列支下期工程的本錢。3一次性列支應(yīng)由各期分?jǐn)偟耐恋乇惧X含土地附屬本錢。4未單獨核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)備的本錢，將其全部計入可售房屋開發(fā)本錢。5雖單獨核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)備的本錢，但只分?jǐn)偨ㄖ惭b工程費，而土地本錢、前期工程費、根底設(shè)備費、借款利息等費用在已售房屋中分?jǐn)偂?6發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)，只沖減收入，不沖回已結(jié)轉(zhuǎn)本錢。6.能否將資本性支出直接列入當(dāng)期本錢，減少應(yīng)納稅所得額1將

22、辦公用的電子設(shè)備、汽車、音像設(shè)備等固定資產(chǎn)計入銷售費用或在低值易耗品賬戶核算，進(jìn)展稅前扣除。2由開發(fā)企業(yè)投資建立的，位于開發(fā)小區(qū)內(nèi)的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療等配套設(shè)備在完工后出租的，未將其按固定資產(chǎn)進(jìn)展賬務(wù)處置。 3在開發(fā)小區(qū)內(nèi)建造的會所、售樓部、停車場庫、物業(yè)管理場等產(chǎn)權(quán)歸開發(fā)企業(yè)一切的，未按固定資產(chǎn)進(jìn)展賬務(wù)處置。6暫時出租的待售開發(fā)產(chǎn)品，對其已計提折舊處置能否正確。7.能否擴展期間費用列支范圍及規(guī)范，減少應(yīng)納稅所得額。1“廣告費、“業(yè)務(wù)宣傳費、“業(yè)務(wù)款待費、“壞賬損失等期間費用能否按規(guī)定的范圍和規(guī)范進(jìn)展扣除，能否存在為躲避扣除比例的限制而將上述費用部分計入開發(fā)本錢的情況。預(yù)售收入能否作為廣告費

23、、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)款待費的計算基數(shù)，多列管理費用。2開發(fā)產(chǎn)品完工前的借款利息，能否一次性計入當(dāng)期損益，虛增財務(wù)費用；高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息能否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整能否正確。從關(guān)聯(lián)方獲得的借款金額超越其注冊資本50%的，超越部分的利息支出，能否已作納稅調(diào)整。3工資及“三費扣除能否正確。能否將工資性的支出列入了營業(yè)費用，未進(jìn)展納稅調(diào)整。執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么前，在營業(yè)費用中能否反復(fù)列支應(yīng)在“三費中列支的費用。4計提的以前年度應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的折舊、費用能否已作納稅調(diào)整。5有否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出。如違規(guī)列支行政性罰款,少申報交納企業(yè)所得稅和土地增值稅。8.其他問題。1各項跌

24、價預(yù)備金、投資減值預(yù)備能否已作納稅調(diào)整。2政策性減免稅金能否視作已繳稅金，少申報交納企業(yè)所得稅和土地增值稅。3以前年度損益調(diào)整事項未計入以前年度所得計繳所得稅的，能否已作納稅調(diào)整。4接受捐贈貨幣性資產(chǎn)能否未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅；接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)能否低價入帳，少繳所得稅；5固定資產(chǎn)盤盈收入能否未入帳或者低價入帳，少繳所得稅；未經(jīng)審批的固定資產(chǎn)盤虧，能否未作納稅調(diào)增，少繳企業(yè)所得稅；6無法支付的應(yīng)付款項長期掛帳不并入應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅。預(yù)提費用的貸方余額長期掛賬，能否未做納稅調(diào)整。7其他三、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅2007年度一應(yīng)稅收入收益方面1.能否有應(yīng)計未計產(chǎn)品銷

25、售運營收入、視同銷售能否計入收入。2.財富轉(zhuǎn)讓收入、租賃收入、利息收入、特許權(quán)運用費、股息收入等能否存在少計收入的情況；國庫券利息收入能否多計收入。3.其他收入包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債務(wù)人緣故確實無法支付且兩年以上的應(yīng)付款項、物資和現(xiàn)金的溢余收入、應(yīng)稅補貼收入、逾期包裝物押金、保險無賠款優(yōu)待、手續(xù)費收入等能否存在少計收入的情況。4.接受捐贈收入能否計入當(dāng)年應(yīng)稅所得額。5.非貨幣資產(chǎn)投資收益、對外投資的股權(quán)收益及其本錢費用的核算能否屬實。二準(zhǔn)予稅前扣除工程方面1.能否多列支制造費用、消費本錢、產(chǎn)品銷售本錢，有無多計其他業(yè)務(wù)本錢。2.交際應(yīng)付費、工資福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、借款

26、利息費用等能否超越法定比例或規(guī)范列支；跨行業(yè)運營的，能否按適用比例分別計算列支限額。3.總機構(gòu)管理費、與消費運營有關(guān)的借款利息、工資福利費、財富損失、壞賬預(yù)備金及其它減值預(yù)備等須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后列支的工程。一是有無未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意而擅自列支的問題。二是計提金額能否超越規(guī)定的列支比例。三是有無應(yīng)在免稅期或減半期列支的損失而在減半期或全額納稅期列支從而人為調(diào)理應(yīng)納所得稅額的問題。四是實踐發(fā)生壞賬損失時能否沖減壞賬預(yù)備；對于超越上一年度計提的壞賬預(yù)備部分，能否作為當(dāng)期損失列支；少于上一年度計提的壞賬預(yù)備部分，能否計入本年度應(yīng)納稅所得額；曾經(jīng)作為壞賬損失在所得稅稅前扣除的應(yīng)收賬款，在以后年度收回時能否

27、計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。五是存貨跌價減值預(yù)備、短期投資跌價減值預(yù)備、長期投資減值預(yù)備、固定資產(chǎn)減值預(yù)備、無形資產(chǎn)減值預(yù)備、在建工程減值預(yù)備、委托貸款減值預(yù)備等七項預(yù)提預(yù)備金能否曾經(jīng)進(jìn)展納稅調(diào)整。4銷售提成方面，有無反復(fù)列支供銷人員的工資、獎金、差旅費和交際應(yīng)付費問題；能否沖減銷售收入；能否以“白條列支。5.技術(shù)開發(fā)費的列支能否有技術(shù)開發(fā)方案和費用預(yù)算方案，能否提供政策資料；當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費能否超越上年實踐發(fā)生額的10；有無超范圍歸集技術(shù)開發(fā)費套取加成扣除的情況；有無把以前年度未扣除完或不允許扣除的開發(fā)費在本年度扣除。6.用于中國境內(nèi)的對外捐贈，能否屬于公益救援性捐贈；能否直接支付給受贈人；有

28、無將攤派支出、資助支出等作為對外捐贈列支的問題。7.預(yù)提費用，能否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制提取和列支；除水電費等允許預(yù)提的工程外，能否還預(yù)提其它費用并稅前列支。8.支付給主管部門的管理費，有關(guān)主管部門能否提供了相關(guān)效力、能否有規(guī)定的收費規(guī)范或者能否符合市場同類效力的收費規(guī)范；支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費能否在稅前列支。9.開業(yè)前發(fā)生的職工培訓(xùn)費，能否未計入企業(yè)的興辦費；企業(yè)為培訓(xùn)職工而購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支出，能否直接作為職工培訓(xùn)費進(jìn)展列支。三不予稅前列支工程方面資本性支出和無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出能否在稅前列支；能否有違法運營的罰款和被沒收財物的損失、各項稅收的罰款、滯納金在稅前列支；自然災(zāi)禍或不測事故

29、損失有賠償?shù)牟糠帜芊裨诙惽傲兄?；非公益救援性捐贈和各種資助支出能否在稅前列支；與消費運營無關(guān)的支出如無關(guān)擔(dān)保支出、攤派支出等、回扣支出能否在稅前列支；支付給總機構(gòu)的特許權(quán)運用費能否在稅前列支。四資產(chǎn)方面1.固定資產(chǎn)折舊、改良。一是確認(rèn)折舊政策和方法能否與稅法規(guī)定一致。二是折舊年限能否準(zhǔn)確；采用加速折舊法的，能否經(jīng)過有權(quán)稅務(wù)機關(guān)同意；獲得曾經(jīng)運用過的固定資產(chǎn)，其尚可運用年限比稅法規(guī)定短的，如按尚可運用年限計提折舊，能否經(jīng)過有權(quán)稅務(wù)機關(guān)同意。三是計提的起止時間能否正確，有無曾經(jīng)提足折舊繼續(xù)運用的固定資產(chǎn)依然提取折舊；新增固定資產(chǎn)計提折舊起始時間能否準(zhǔn)確；有無多提或少提折舊；四是對已交付運用但未辦理

30、開工決算的固定資產(chǎn)，能否已暫估入賬并按規(guī)定計提折舊；正式開工后，能否及時調(diào)整。五能否按規(guī)定殘值率提取殘值；不留殘值的固定資產(chǎn)其緣由能否成立。六是固定資產(chǎn)的改良支出，能否一次性稅前列支。2.無形資產(chǎn)攤銷。一是無形資產(chǎn)原值計算能否準(zhǔn)確；作為投資或購入的無形資產(chǎn)，其價值能否與合同、協(xié)議、驗資報告及資產(chǎn)評價結(jié)果確認(rèn)書等證明文件一致。二是攤銷年限能否準(zhǔn)確；改動攤銷政策能否有根據(jù)或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意。3.興辦費攤銷。一是能否有將不屬于興辦費的費用計入興辦費。二是攤銷期限能否低于5年；運營期不滿5年按照實踐運營期攤銷興辦費的，能否經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意。三是興辦費的攤銷能否從投產(chǎn)運營之日起計算。4.房屋裝修費。一是

31、有無將產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)的房屋投入運用前的裝修費直接計入當(dāng)期費用；二是核對裝修費用的真實性；三是攤銷期限確實定、攤銷額的計算能否準(zhǔn)確。五稅收優(yōu)惠方面1.區(qū)域性稅率優(yōu)惠和定期減免稅優(yōu)惠的檢查。一是企業(yè)能否屬法定的消費性外商投資企業(yè)；二是企業(yè)能否位于法定優(yōu)惠區(qū)域；三是享用再減半征收企業(yè)所得稅待遇的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，能否獲得有關(guān)部門頒發(fā)的證書；先進(jìn)技術(shù)企業(yè)再減半征收企業(yè)所得稅的，其按照稅法第八條第一款規(guī)定的定期減免稅期的最后一年及其次年能否均屬于先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。2.消費性外商投資企業(yè)兼營非消費性業(yè)務(wù)的檢查。假設(shè)兼營性外商投資企業(yè)投產(chǎn)第一年的消費性業(yè)務(wù)收入占全部業(yè)務(wù)收入的比例未超越50，能否曾經(jīng)享

32、用區(qū)域性減低稅率優(yōu)惠；在定期減免稅期限包括先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和產(chǎn)品出口企業(yè)的再減半征收企業(yè)所得稅期限內(nèi)，假設(shè)企業(yè)消費性業(yè)務(wù)收入占全部業(yè)務(wù)收入的比例低于50，那么該年度能否超政策享用減免稅待遇。3.分別計算定期減免稅期限和虧損彌補期限的檢查。一是由于分期建立分期投產(chǎn)運營、合并、追加投資等緣由，導(dǎo)致分別計算定期減免稅期限和虧損彌補期限的，其各期的收入、本錢費用等核算能否清楚、準(zhǔn)確；二是分別適用的定期減免稅期限能否準(zhǔn)確；三是不同稅收待遇虧損的彌補能否準(zhǔn)確。4.有分支機構(gòu)的企業(yè)適用所得稅稅率的檢查。一是分支機構(gòu)適用的所得稅稅率能否準(zhǔn)確；二是總機構(gòu)或者擔(dān)任匯總納稅的機構(gòu)本身不從事消費業(yè)務(wù)的，其所適用的企業(yè)所得

33、稅稅率能否與其消費機構(gòu)的適用稅率一致；三是處在沿海經(jīng)濟開放區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等特定區(qū)域內(nèi)的企業(yè)，能否有“區(qū)內(nèi)注冊，區(qū)外運營的問題。5.定期減免稅期間轉(zhuǎn)換的檢查。重點檢查由免稅期進(jìn)入減半期或由減半期進(jìn)入全額納稅期的企業(yè)，期間計算能否準(zhǔn)確。6.其他稅收優(yōu)惠的檢查。所享用的根底工程投資、特定工程投資、再投資退稅、購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠能否符合規(guī)定。 六其他1.與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)能否按獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價的。能否存在經(jīng)過原資料高進(jìn)和產(chǎn)品低出，向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的情況。能否存在以管理費、特許權(quán)運用費、商標(biāo)運用費等名目向境外控股公司支付巨額費用的情況。能否

34、在所得稅優(yōu)惠期滿后，與享用優(yōu)惠的其他境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在轉(zhuǎn)移產(chǎn)品銷售、勞務(wù)和費用等情況。2.獲利年度與虧損彌補能否合法，有無人為調(diào)理利潤而在年度之間多轉(zhuǎn)少轉(zhuǎn)本錢，特別對第一年獲利年度情況進(jìn)展審查，有無人為地推遲獲利年度。一是彌補數(shù)額能否準(zhǔn)確；二是彌補期限能否準(zhǔn)確；三是有無經(jīng)過稅務(wù)審計、檢查曾經(jīng)調(diào)整過的虧損額依然按原先的虧損數(shù)額申報彌補。3.預(yù)提所得稅。能否發(fā)生預(yù)提所得稅的相關(guān)業(yè)務(wù)以及已申報的預(yù)提所得稅能否符合規(guī)定。四、個人所得稅一未經(jīng)過“應(yīng)付工資科目發(fā)給職工的獎金、實物以及其他各種應(yīng)稅收入，能否足額、準(zhǔn)確代扣代繳個人所得稅。二為職工購買的商業(yè)保險、補充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等能否按規(guī)定代扣代繳了個

35、人所得稅。三以發(fā)票報銷方式或定額發(fā)放的交通補貼、誤餐補助、加班補助、通訊費補貼等，能否未代扣代繳個人所得稅。交通補貼、通訊補貼假設(shè)所在省制定了稅前扣除規(guī)范的，在規(guī)范限額內(nèi)的部分可免征個人所得稅四以發(fā)票報銷方式套取現(xiàn)金，發(fā)放獎金或支付給個人手續(xù)費、回扣、獎勵等，能否未代扣代繳個人所得稅。五支付債務(wù)、股權(quán)的利息、紅利時能否未扣繳利息、股息、紅利收入的個人所得稅。六房地產(chǎn)銷售人員獲得銷售傭金能否未并入工資、薪金，代扣代繳個人所得稅。七為管理人員購買住房，支付房款，能否未并入雇員工資、薪金所得計征個人所得稅。八各種促銷活動向客戶贈送禮品，能否未代扣代繳個人所得稅。九其他五、土地增值稅除上述營業(yè)稅、企業(yè)

36、所得稅里已涉及問題外，還應(yīng)留意檢查：一對普通規(guī)范住宅的界定能否符合要求。能否將適用商業(yè)用房等高預(yù)征率的商品房與普通住房混淆在一同核算，少繳稅款。二能否以工程未結(jié)算、未決算或是商品房未銷售終了等各種理由不進(jìn)展土地增值稅的清算。三能否不按規(guī)定確定土地增值稅的清算單位。四能否不按規(guī)定進(jìn)展本錢費用分?jǐn)?。五能否不按?guī)定從開發(fā)本錢中分別并歸集利息支出，將超越貸款期限的利息和罰息稅前扣除。六清算后又銷售或有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，能否未按規(guī)定進(jìn)展納稅申報。六、土地運用稅一已征用未開發(fā)的土地能否未按規(guī)定申報交納土地運用稅。二土地等級和運用稅額變卦后能否未及時調(diào)整納稅申報。三開發(fā)用地在開發(fā)期間能否未按規(guī)定計征土地運用稅

37、。四未銷售的商品房占用的土地能否未按規(guī)定交納土地運用稅。七、契稅一出讓方式獲得國有土地運用權(quán)，能否未按照獲得該土地運用權(quán)支付的全部經(jīng)濟利益計繳契稅。以協(xié)議方式出讓的，契稅計稅價錢里能否未包括土地補償費、安頓補償費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建立配套費等接受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益；以競價方式出讓的，契稅計稅價錢里能否未包括市政建立配套費及各種補償費。二以劃撥方式獲得的土地運用權(quán)，后經(jīng)同意改為出讓方式獲得運用權(quán)的，能否補繳契稅。三以出讓方式接受原改制企業(yè)劃撥用地的，能否未按規(guī)定交納契稅。四土地運用權(quán)受讓人經(jīng)過完成土地運用權(quán)轉(zhuǎn)讓方商定的投資額度或投資特定工程，以此

38、獲得的低價轉(zhuǎn)讓或無償贈與的土地運用權(quán)，能否已參照納稅義務(wù)發(fā)生時當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r錢，交納契稅。五接受舊城改造拆遷范圍內(nèi)的土地運用權(quán)，能否未按規(guī)定交納契稅。六分期支付方式獲得的土地運用權(quán)，能否未按合同規(guī)定的總價交納契稅。七競價土地運用權(quán)尚未辦理產(chǎn)權(quán)，直接再轉(zhuǎn)讓的，能否未按規(guī)定申報交納契稅。八、房產(chǎn)稅一自行建造的自用房產(chǎn)交付運用后，能否長期掛“在建工程，既不辦理開工結(jié)算，也未申報交納房產(chǎn)稅。二能否將房屋租金直接沖減“企業(yè)管理費或掛在其他應(yīng)付款上未做收入。三與房屋不可分割的附屬設(shè)備及固定資產(chǎn)改良支出能否未添加計稅房產(chǎn)原值。四新建和購置的房產(chǎn)能否未從建成之次月和獲得產(chǎn)權(quán)的次月申報交納房產(chǎn)稅。五國有企業(yè)進(jìn)展清

39、產(chǎn)核資過程中房屋價值重估后的新增價值，能否未按照有關(guān)規(guī)定申報交納房產(chǎn)稅。六自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，能否未按照有關(guān)規(guī)定交納房產(chǎn)稅。商品房在出賣前已運用或出租、出借的商品房能否按規(guī)定申報交納房產(chǎn)稅。九、印花稅一各類應(yīng)稅憑證能否按規(guī)定粘貼印花稅票或交納印花稅。能否將應(yīng)稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅；能否應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時不即行貼花，而直到憑證生效日期才貼花納稅。二房屋銷售預(yù)售合同、銀行借款合同、建筑安裝合同、建筑資料購銷合同、租賃合同、廣告合同等能否按規(guī)定足額交納印花稅。有否混淆合同性質(zhì)，從低適用稅率或擅自減少計稅根據(jù)，未按全部所載金額計稅。三2006年11月27日之后簽署的土地運用

40、權(quán)出讓合同、土地運用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，能否未按規(guī)定申報交納印花稅。附：房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)相關(guān)稅收政策1國稅發(fā)2001142號文2國稅發(fā)200631號文 3.國稅發(fā)2006187號文4財稅2006186號文5. 國稅函2021299號6. 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知(國稅發(fā)202131號)建筑安裝業(yè)自查提綱一、營業(yè)稅一收入方面自查重點應(yīng)全面檢查各種應(yīng)稅收入的合理性、完好性和及時性。1.能否未按規(guī)定確認(rèn)工程價款，隱匿收入或延遲申報納稅1合同明確規(guī)定付款日期，能否未按合同規(guī)定的付款日期確認(rèn)收入；2合同未明確規(guī)定付款日期，或未與甲方發(fā)包方簽署書面合同，在收訖營業(yè)收入款項或者獲得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)后能否未確認(rèn)收入

41、；3預(yù)收工程價款，在工程開工后能否未按工程籠統(tǒng)進(jìn)度按月確認(rèn)收入。2.能否將整體工程分解記賬，沒有將部分或全部的安裝、裝飾等其他工程收入并入該項工程總造價內(nèi)核算3.能否未將甲方提供的資料價款等計入計稅根據(jù)以包工不包料方式承包工程，能否只將人工費、管理費等勞務(wù)收入作為營業(yè)稅計稅根據(jù)，未將甲方提供的資料、動力等價款計入計稅根據(jù)，未申報納稅。4.能否未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)在工程價款以外獲得的各項收入1能否未結(jié)轉(zhuǎn)工程價款以外收取的機械作業(yè)收入、資料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入等各項收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入?；蛘唠m按規(guī)定核算工程價款以外獲得的各項收入，但未申報納稅。2能否將暫時設(shè)備費、勞保統(tǒng)籌、遠(yuǎn)征費、二次搬運

42、費等取費工程確以為收入。3超方案、超面積施工部分能否只確認(rèn)本錢，未確認(rèn)收入。4水暖、電照、給排水、寬帶等施工工程的收入能否全額確認(rèn)。5能否將資料差價款、搶工費、優(yōu)質(zhì)工程獎、提早開工獎等價外收入直接經(jīng)過“應(yīng)付工資、“應(yīng)付福利費、“盈余公積、“利潤分配未分配利潤等賬戶進(jìn)展核算，或者直接沖減費用。6設(shè)備出租收入能否確認(rèn)收入。5.發(fā)包方以物償債，承包方能否按規(guī)定確認(rèn)工程價款發(fā)包方向承包方提供實物或勞務(wù)抵償工程價款等應(yīng)付款項，承包方未按規(guī)定確認(rèn)工程價款，隱匿應(yīng)稅收入。6.能否將工程價款直接沖減工程本錢或費用、抵償債務(wù)或換取資料7.能否將工程質(zhì)量差和延誤工期的罰款等能否直接沖減工程價款8.附營業(yè)務(wù)和其他應(yīng)

43、征營業(yè)稅的行為能否計稅，能否將附營業(yè)務(wù)高稅率的工程混作低稅率工程申報納稅9.能否以自建自用建筑物名義隱匿收入1能否利用自建自用建筑物不征收營業(yè)稅的政策，以自建自用建筑物名義向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑勞務(wù)，未確認(rèn)應(yīng)稅收入。 2出租、出賣自建自用建筑物獲得收入，能否未按照規(guī)定申報納稅。10.能否隱瞞掛靠工程工程的工程價款收入二其他方面1.轉(zhuǎn)包、分包工程，能否未按照規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅將工程轉(zhuǎn)包、分包給其他納稅人，未按照規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅2.異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)能否按規(guī)定交納營業(yè)稅1能否按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)獲得的全部收入向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)展納稅申報，并就其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)獲得

44、的收入交納營業(yè)稅；2能否自應(yīng)申報之月含當(dāng)月起6個月內(nèi)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證假設(shè)否，應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)獲得的收入向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)交納營業(yè)稅。3.其他營業(yè)稅涉稅問題二、企業(yè)所得稅應(yīng)全面檢查各種應(yīng)稅收入的真實性、完好性和稅前扣除工程的真實性、合法性。一收入方面內(nèi)容參考營業(yè)稅二本錢費用方面自查重點1.能否混淆本錢歸屬期，提早結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程本錢費用1提早結(jié)轉(zhuǎn)未完工工程本錢。2將直接費用和間接費用提早轉(zhuǎn)入工程本錢。3擅自縮短暫時設(shè)備的攤銷期，虛增暫時設(shè)備攤銷本錢。2.能否虛列資料本錢，虛增工程本錢1虛列已耗用資料的單價、數(shù)量，虛增資料本錢。2將

45、尚未耗用的資料列入本錢。3將不屬于資料本錢、不能稅前扣除的其他費用列入資料本錢。4獲得虛開發(fā)票或虛擬購進(jìn)資料業(yè)務(wù)，虛增資料本錢。5資料本錢的貸方差別有無長期不調(diào)增利潤。6已開工的工地剩余已領(lǐng)用資料有無辦理退料手續(xù)沖減本錢。3.營業(yè)費用方面1固定資產(chǎn)折舊的檢查能否未按規(guī)定年限計提折舊、計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率；能否在營業(yè)費用中一次性列支到達(dá)固定資產(chǎn)規(guī)范的物品；到達(dá)無形資產(chǎn)規(guī)范的管理系統(tǒng)軟件，能否在營業(yè)費用中一次性列支。2租賃費攤銷方面租賃固定資產(chǎn)，能否一次性列支租賃費，未在租賃期限內(nèi)平均攤銷費用。融資租賃時，租入固定資產(chǎn)的租賃期短于該項固定資產(chǎn)法定折舊年限，對每期支付的租賃費

46、高于按稅法規(guī)定的折舊年限計算的折舊額的，其超出部分不得作為本期本錢、費用。能否列支設(shè)備租賃費高于按照稅法規(guī)定計算的折舊額。有否將運營租賃時發(fā)生應(yīng)由出租方承當(dāng)?shù)馁M用如車輛保險費、車船運用稅等列入管理費用。3計稅工資方面能否虛列人工費用，虛增工程本錢能否虛列施工人員數(shù)量、虛列應(yīng)付工資，虛增人工費用。能否將工資性的支出列入了營業(yè)費用，未進(jìn)展納稅調(diào)整2021年兩法合并前，2021年以后重點檢查所支付的工資能否合理。如以發(fā)票報銷的方式，為員工報銷交通補貼、醫(yī)療費；以勞動維護費名義支付給職工人人有份的誤餐費；以會議費、公雜費、宣傳費名義列支部分職工獎勵費；在勞動保險費中列支職工交通不測保險、員工子女保證保

47、險等商業(yè)保險，未計入職工工資進(jìn)展納稅調(diào)整。4“三費方面計提基數(shù)能否準(zhǔn)確。企業(yè)發(fā)放的住房補貼，不得作為職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的計提根據(jù)。執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么前，在營業(yè)費用中能否反復(fù)列支了應(yīng)在職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費已按工資總額提足中列支的費用。如員工體檢費用、探親路費、職工培訓(xùn)費用、員工食堂費用、離退休人員的活動費、職工直系親屬的醫(yī)療補助等反復(fù)在管理費用中列支。執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么后，直接在費用中列支或提取的數(shù)額能否超越規(guī)定比例，新舊政策銜接處置能否正確。5業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)款待費的檢查將應(yīng)計入業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)款待費工程的支出以會議費、差旅費、公雜費、辦公用品等工程在管理費用中列支，

48、在申報時，能否未按稅法計算的限額進(jìn)展納稅調(diào)整。6能否未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么和配比原那么扣除費用。4.各項損失能否按規(guī)定報批，能否按規(guī)定在稅前扣除5.購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購置或開發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費用能否不作為資本性支出，而直接計入財務(wù)費用；高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息能否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整能否正確。6.與消費運營無關(guān)的其它費用支出能否稅前扣除；逾期完工的違約金、賠償金、逾期還貸的罰息能否擠占本錢。三發(fā)票方面自查重點1.能否未按規(guī)定開具發(fā)票、開具假發(fā)票或虛開發(fā)票1異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)開具從其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票。2向發(fā)包方開具假發(fā)票，以隱匿收入，少

49、繳稅款。3虛增工程價款或虛擬部分業(yè)務(wù)，向發(fā)包方提供虛開的發(fā)票，發(fā)包方據(jù)此虛增固定資產(chǎn)價值或虛增稅前扣除額。2.能否以不合法憑證列支各項本錢、費用四其他企業(yè)所得稅涉稅問題1.工程完工后余料和殘料的變價收入、銷售廢舊包裝物收入能否入賬。能否按規(guī)定申報交納增值稅2.從低稅率地域分回的投資收益能否按規(guī)定補稅；3.其他。三、個人所得稅1.未經(jīng)過“應(yīng)付工資科目發(fā)給職工的獎金、實物以及其他各種應(yīng)稅收入，能否足額、準(zhǔn)確代扣代繳個人所得稅。2.以發(fā)票報銷方式或定額發(fā)放交通補貼、誤餐補助、加班補助、通訊補貼等，能否代扣代繳個人所得稅。交通補貼、通訊補貼假設(shè)所在省制定了稅前扣除規(guī)范的，在規(guī)范限額內(nèi)的部分可免征個人所

50、得稅。3.為職工購買的商業(yè)保險、補充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等能否按規(guī)定代扣代繳了個人所得稅。4.能否以發(fā)票報銷的方式套取現(xiàn)金，支付給個人獎金、回扣、提成等，未代扣代繳個人所得稅。5.支付給無用工手續(xù)的暫時工工資，能否未代扣代繳個人所得稅。6.企業(yè)資質(zhì)晉級時，留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增個人股天性否交納個人所得稅。四、其他稅種1.附設(shè)的工廠、車間消費的水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑資料，用于本企業(yè)的建筑工程的，于移送時能否未申報交納增值稅。如進(jìn)展賬務(wù)處置時將水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑資料的消費地點登記為施工現(xiàn)場；將消費水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑資料耗用的原資料、人工費用等本錢費用分解計入工程施工本錢。2.能否按實收資本和資本公積兩項

51、的合計，交納印花稅。3.添加實收資本或資本公積，能否交納印花稅。4.將工程轉(zhuǎn)包、分包給其他納稅人，所簽定的分包、轉(zhuǎn)包合同，能否按照規(guī)定交納印花稅。5.運營自用的房屋，能否按規(guī)定交納房產(chǎn)稅；出租房屋的租金收入能否按規(guī)定交納房產(chǎn)稅。6.對房產(chǎn)進(jìn)展改造、擴建，添加的房產(chǎn)原值能否按規(guī)定交納房產(chǎn)稅。7.同房屋不可分割的附屬設(shè)備能否計入房產(chǎn)價值，按規(guī)定交納房產(chǎn)稅；附：建筑安裝業(yè)相關(guān)稅收政策1.國稅發(fā)1993 154號文2.國稅發(fā)2002117號文3.財稅字2006177號文4.國稅函2006493號文。5.國家稅務(wù)總局關(guān)于的通知國稅發(fā)2006128號文物流企業(yè)自查提綱一、營業(yè)稅1.能否按照營業(yè)稅規(guī)定劃分業(yè)

52、務(wù)性質(zhì)及適用稅率、計稅根據(jù)，能否按照營業(yè)稅規(guī)定區(qū)分收入、本錢，費用扣除工程能否符合相關(guān)稅法規(guī)定。2.能否有價外收費掛在往來帳款中未確認(rèn)收入。3.企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心存貸款利息能否交納營業(yè)稅。4.從事運輸和倉儲等業(yè)務(wù)，根據(jù)帳單預(yù)估收入和本錢的差額申報交納營業(yè)稅后，再以實踐開出的收入發(fā)票和收取的費用發(fā)票調(diào)整計稅根據(jù)，能否存在年末有部分未獲得發(fā)票的費用抵減了收入而未做調(diào)整。5.運輸企業(yè)涉及運營鐵路公用線，其收費能否交納營業(yè)稅。6.出租房屋倉庫、銷售不動產(chǎn)能否足額申報納稅。7.海員效力公司收取的效力費能否全額交納營業(yè)稅。8.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金，開具國際運輸公用發(fā)票或國際貨運代理公用發(fā)票，能否按規(guī)定納稅。

53、9.船代公司能否延遲代扣代繳外國航運公司營業(yè)稅。二、增值稅1.能否有提供加工、修繕修配業(yè)務(wù)未按規(guī)定交納增值稅。2.貨代公司能否有加工包裝業(yè)務(wù)未繳增值稅。3.能否有非金融企業(yè)融資租賃資產(chǎn)業(yè)務(wù)未繳增值稅。4.能否存在銷售貨物并擔(dān)任運輸所售貨物的增值稅混合銷售行為未交納增值稅。5.能否存在購入企業(yè)產(chǎn)品自用，進(jìn)項稅額未轉(zhuǎn)出。三、企業(yè)所得稅1.資產(chǎn)評價增值能否交納企業(yè)所得稅。2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益能否交納企業(yè)所得稅。3.能否多列工資、業(yè)務(wù)款待費、關(guān)聯(lián)企業(yè)利息、壞帳預(yù)備金等支出，超規(guī)范計提補充養(yǎng)老保險、住房公積金等未調(diào)增所得額。4.能否將不屬于本企業(yè)權(quán)屬及無租賃合同的車輛費計入費用。5.能否將無勞務(wù)用工人員工資

54、計入費用。6.能否在稅前扣除不屬于免稅的所得。7.能否將不符合規(guī)定的發(fā)票、白條列支本錢費用。8.能否將擴建工程支出未做固定資產(chǎn)處置，直接列入當(dāng)期費用。9.下屬公司能否將上繳省級分公司的管理費用在稅前列支。10.能否存在超越三年未支付的應(yīng)付款項未調(diào)增所得額。11.能否存在獲得的拆遷補償款項未調(diào)增所得額。12.能否存在支付給非居民企業(yè)國際運費等，未代扣代繳預(yù)提所得稅。 13.能否按照稅法的規(guī)定對固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限、殘值率等進(jìn)展處置。14.免稅工程收入能否與應(yīng)稅工程分開核算，能否存在將應(yīng)稅工程混入免稅工程收入的情況。四、個人所得稅1.能否給職工發(fā)放的餐費、通訊費、交通費等補助未扣繳個人所得

55、稅。2.能否在費用中列支非本企業(yè)員工費用，未代扣代繳個人所得稅。五、房產(chǎn)稅1.資產(chǎn)評價增值能否按照評價后房屋原值交納房產(chǎn)稅。2.能否將房租收入計為倉儲收入，未交納房產(chǎn)稅。六、土地運用稅能否按照2006年國務(wù)院令第483號文件規(guī)定，按照調(diào)整后的土地運用稅稅額繳稅。七、印花稅1.應(yīng)稅合同、帳簿、運費單據(jù)能否及時足額交納印花稅。運輸合同能否僅就與托運方簽定的合同繳稅，對轉(zhuǎn)運合同未交納印花稅。2.資產(chǎn)評價增值能否交納印花稅。3.金融資產(chǎn)公允價值變動能否足額交納印花稅。八、土地增值稅銷售不動產(chǎn)能否足額納稅。信息技術(shù)行業(yè)自查提綱一、增值稅1.能否存在遞延銷售收入問題，比如在初驗完成后才確認(rèn)收入。2.能否存在固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項稅額問題。3.能否存在研發(fā)中領(lǐng)用的物料所含進(jìn)項稅額未在軟件銷售收入中進(jìn)展分?jǐn)偟膯栴}。軟件享用超