助理會(huì)計(jì)師歷年真題4章答案

1、一、單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍內(nèi)的是（）。（2013年）A貸款業(yè)務(wù)B縫紉業(yè)務(wù)C加工業(yè)務(wù)D商品期貨業(yè)務(wù)【答案】A【解析】營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。選項(xiàng)BCD屬于增值稅的征稅范圍。2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。（2013年）A郵政公司發(fā)行報(bào)紙B汽修公司修理汽車(chē)C建筑公司修繕?lè)课軩物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務(wù)【答案】B【解析】選項(xiàng)B：汽修公司修理汽車(chē)，屬于提供修理勞務(wù)，屬于增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)ACD：屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，征收營(yíng)業(yè)稅。3.甲公司為增值稅一般納稅人，2

2、013年5月從國(guó)外進(jìn)口一批音響，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為117萬(wàn)元，繳納關(guān)稅11.7萬(wàn)元。已知增值稅稅率為17%，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。（2013年）A117*17%=19.89萬(wàn)元B（117+11.7）*17%=21.879萬(wàn)元C117/（1+17%）*17%=17萬(wàn)元D（117+11.7）/（1+17%）*17%=18.7萬(wàn)元【答案】B【解析】甲公司應(yīng)繳納增值稅稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）增值稅稅率=（117+11.7）17%=21.879（萬(wàn)元）。4.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是（）。（2013

3、年）A廣告設(shè)計(jì)B有形動(dòng)產(chǎn)租賃C不動(dòng)產(chǎn)租賃D鑒證咨詢(xún)服務(wù)【答案】C【解析】（1）選項(xiàng)AD：屬于納入“營(yíng)改增”征稅范圍的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”；（2）選項(xiàng)BC：根據(jù)“營(yíng)改增”的有關(guān)規(guī)定，有形動(dòng)產(chǎn)租賃（包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃）屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的征稅范圍，但不動(dòng)產(chǎn)租賃尚未納入“營(yíng)改增”的范圍內(nèi)。5.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2012年5月銷(xiāo)售果木酒，取得不含增值稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金0.585萬(wàn)元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.34萬(wàn)元。已知果木酒消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，甲酒廠當(dāng)月銷(xiāo)售果木酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。（2013年）A（10+0.585+2.

4、34）*10%=1.2925萬(wàn)元B（10+0.585）*10%=1.0585萬(wàn)元C10+（0.585+2.34）/（1+17%）*10%=1.25萬(wàn)元D10+0.585/（1+17%）*10%=1.05萬(wàn)元【答案】C【解析】銷(xiāo)售果木酒的同時(shí)收取的包裝物租金和優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于消費(fèi)稅的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額征收消費(fèi)稅。甲酒廠當(dāng)月銷(xiāo)售果木酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=10+（0.585+2.34）/（1+17%）*10%=1.25（萬(wàn)元）。6.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（）。（2012年）A體育業(yè)B財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)C旅游業(yè)D修理修配業(yè)務(wù)【答案】D【解析】銷(xiāo)售貨物和提供加工修理修

5、配勞務(wù)的行為，屬于增值稅的征稅范圍，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。7.某餐飲公司2012年6月取得餐飲收入154萬(wàn)元，包間服務(wù)費(fèi)20萬(wàn)元，茶水收入25萬(wàn)元；直接成本支出120萬(wàn)元。已知服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。（2012年）A1545%=7.7萬(wàn)元B（154+20）5%=8.7萬(wàn)元C（154+20+25）5%=9.95萬(wàn)元D（154+20+25120）5%=3.95萬(wàn)元【答案】C【解析】飲食業(yè)的計(jì)稅依據(jù)為向顧客提供餐飲服務(wù)取得的全部收入，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（154+20+25）5%=9.95（萬(wàn)元）。8.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列

6、項(xiàng)目中，不免征營(yíng)業(yè)稅的是（）。（2011年）A托兒所提供育養(yǎng)服務(wù)B農(nóng)場(chǎng)提供農(nóng)田灌溉業(yè)務(wù)C文化館出租房屋業(yè)務(wù)D保險(xiǎn)公司為種植業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)【答案】C【解析】（1）選項(xiàng)ABD：均屬于營(yíng)業(yè)稅的免稅項(xiàng)目；（2）選項(xiàng)C：文化館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入免征營(yíng)業(yè)稅，文化館出租房屋取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。9.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（）。（2011年）A汽修廠修理汽車(chē)B百貨商店銷(xiāo)售日用品C建材商店銷(xiāo)售裝修材料D電信公司銷(xiāo)售移動(dòng)電話(huà)并提供相關(guān)電信服務(wù)【答案】D【解析】（1）銷(xiāo)售貨物（選項(xiàng)BC）以及加工、修理（選項(xiàng)A）修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍；（2）選

7、項(xiàng)D：電信單位自己銷(xiāo)售電信物品，并為客戶(hù)提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營(yíng)業(yè)稅。10.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是（）。（2011年）A旅游公司從事景區(qū)內(nèi)索道運(yùn)輸業(yè)務(wù)B金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)C郵政局從事傳遞函件業(yè)務(wù)D文化公司從事字畫(huà)展覽業(yè)務(wù)【答案】A【解析】（1）選項(xiàng)A：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車(chē)、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車(chē)取得的收入按“服務(wù)業(yè)旅游業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；（2）選項(xiàng)B：按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；（3）選項(xiàng)C：按“郵電通信業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；（4）選項(xiàng)D：按“文化體育業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。11.某租賃公司提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)

8、收款方式結(jié)算，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。（2011年）A合同簽訂的當(dāng)天B合同確定的付款日期的當(dāng)天C收到預(yù)收款的當(dāng)天D租賃業(yè)勞務(wù)完成的當(dāng)天【答案】C【解析】納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。12.某建筑公司承包一項(xiàng)建筑工程，竣工當(dāng)月取得工程結(jié)算款120萬(wàn)元、工程搶工費(fèi)8萬(wàn)元、提前竣工獎(jiǎng)5萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)水泥、鋼材等工程材料支出46萬(wàn)元、支付員工工資28萬(wàn)元。已知建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）萬(wàn)元。（2011年）A1203%=3.6B（120+8）3%=3.84C（120+8+5）3%=3.99D（120+8+

9、54628）3%=1.77【答案】C【解析】建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用（全額計(jì)稅）。在本題中，工程搶工費(fèi)、提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)視為價(jià)外費(fèi)用，并入營(yíng)業(yè)額，購(gòu)買(mǎi)水泥、鋼材等工程材料支出、員工工資不屬于可以扣除的項(xiàng)目，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=（120+8+5）3%=3.99（萬(wàn)元）。13.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（）。（2010年）A建筑安裝業(yè)B交通運(yùn)輸業(yè)C郵電通信業(yè)D加工、修理修配業(yè)【答案】D【解析】提供加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍。14.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷(xiāo)售行為中，應(yīng)當(dāng)一并征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。（2

10、010年）A貿(mào)易公司銷(xiāo)售貨物的同時(shí)負(fù)責(zé)安裝B百貨商店銷(xiāo)售商品的同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸C建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并實(shí)行分別核算D餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售酒水【答案】D【解析】（1）選項(xiàng)AB：屬于增值稅的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅；（2）選項(xiàng)C：提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額繳納增值稅；（3）選項(xiàng)D：屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)一并征收營(yíng)業(yè)稅。15.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。（2010年）A金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)B人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)C金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)

11、賣(mài)金銀業(yè)務(wù)D人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)【答案】D【解析】（1）選項(xiàng)A：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)，暫不征收營(yíng)業(yè)稅；（2）選項(xiàng)B：人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅；（3）選項(xiàng)C：存款或購(gòu)入金融商品行為，以及金銀買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅；（4）選項(xiàng)D：人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或者委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。16.某納稅人銷(xiāo)售購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，萁營(yíng)業(yè)額的下列確定方法中，正確的是（）。（2010年）A以全部收入為營(yíng)業(yè)額B以銷(xiāo)售時(shí)的評(píng)估價(jià)格為營(yíng)業(yè)額C以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)折現(xiàn)價(jià)值后的余額為營(yíng)業(yè)額D以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額【答案】D【解析】納稅人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減

12、去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。17.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人以一個(gè)月為一個(gè)納稅期的，應(yīng)在一定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅，該一定期限是（）。（2010年）A自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)B自期滿(mǎn)之日起7日內(nèi)C自期滿(mǎn)之日起10日內(nèi)D自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)【答案】D【解析】營(yíng)業(yè)稅的納稅人以一個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申請(qǐng)納稅。18.下列關(guān)于金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定方法中，符合營(yíng)業(yè)稅法律制度規(guī)定的是（）。（2009年）A債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額B融資租賃業(yè)務(wù)，以向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額C一般貸款業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出后的

13、余額為營(yíng)業(yè)額D金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入減去相關(guān)成本后的余額為營(yíng)業(yè)額【答案】A【解析】（1）選項(xiàng)A：外匯、股票、債券、期貨（不包括貨物期貨）等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額；（2）選項(xiàng)B：融資租賃業(yè)務(wù)以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值），減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額；（3）選項(xiàng)C：貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入全額為營(yíng)業(yè)額；（4）選項(xiàng)D：金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)，以手續(xù)費(fèi)全部收入為營(yíng)業(yè)額。19.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是（）。（2008年）A武術(shù)表演B文學(xué)講座C體育比賽D廣告播映【答案】D【解析】（

14、1）選項(xiàng)ABC：按“文化體育業(yè)”稅目征稅；（2）選項(xiàng)D：按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。20.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度規(guī)定，廣告代理業(yè)在確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)，可以扣除的費(fèi)用是（）。（2008年）A支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)B支付給廣告設(shè)計(jì)者的廣告制作費(fèi)C支付給廣告印刷者的廣告印刷費(fèi)D廣告公司發(fā)生的人員工資等費(fèi)用【答案】A【解析】從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。二、多項(xiàng)選擇題21.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列情形中，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。（2013年）A將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東B將購(gòu)進(jìn)的貨物用

15、于修繕廠房C將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給客戶(hù)D將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利【答案】BD【解析】選項(xiàng)BD：一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)AC：將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東和贈(zèng)送給其他單位和個(gè)人，應(yīng)視同銷(xiāo)售征收銷(xiāo)項(xiàng)稅額，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。22.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品種，實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅的有（）。（2013年）A卷煙B成品油C白酒D小汽車(chē)【答案】AC【解析】選項(xiàng)AC：卷煙和白酒實(shí)行從量定額和從價(jià)定律相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：成品油實(shí)行從量定額的辦法計(jì)征消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：小汽車(chē)實(shí)行從價(jià)定律辦

16、法計(jì)征消費(fèi)稅。23.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的下列表述中，正確的有（）。（2013年）A納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天B納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天C納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天、D納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。24.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務(wù)中，以余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有（）（2012年）A一般貨款業(yè)務(wù)B融資租賃業(yè)務(wù)C債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)D外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)【答案】BCD【解析】（1）選項(xiàng)A：貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸

17、款利息收入“全額”（包括各種加息、罰息等）；（2）選項(xiàng)B：融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的“余額”為營(yíng)業(yè)額；（3）選項(xiàng)CD：外匯、有價(jià)證券、期貨（不包括貨物期貨）等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)人價(jià)后的“余額”為營(yíng)業(yè)額。25.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。（2012年）A美術(shù)館出租展覽場(chǎng)地B房地產(chǎn)公司出租土地使用權(quán)C俱樂(lè)部出租體育比賽場(chǎng)地D交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)【答案】ABCD【解析】（1）選項(xiàng)A：出租文化場(chǎng)所屬于“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目的征稅范圍；（2）選項(xiàng)B：房地產(chǎn)公

18、司出租土地使用權(quán)，屬于“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目的征稅范圍；（3）選項(xiàng)C：以租賃方式為體育比賽提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)，屬于“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目的征稅范圍；（4）選項(xiàng)D：交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。26.關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的下列表述中，正確的有（）。（2012年）A建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)，向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B食品公司轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)，向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C保險(xiǎn)公司出租寫(xiě)字樓，向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D建材公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【答案】ABD【解析】（1）選項(xiàng)A：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住

19、地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；（2）選項(xiàng)B：納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)），應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；（3）選項(xiàng)C：納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；（4）選項(xiàng)D：納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。27.某房地產(chǎn)公司2010年9月銷(xiāo)售5套商品房，取得售房款750萬(wàn)元、手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元、違約金2萬(wàn)元、賠償金5萬(wàn)元、延期付款利息3萬(wàn)元。該公司當(dāng)月在計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)為價(jià)外費(fèi)用的有（）。（2011年）A手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元B違約釜2萬(wàn)元C賠償

20、金5萬(wàn)元D延期付款利息3萬(wàn)元【答案】ABCD【解析】營(yíng)業(yè)稅的價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)（選項(xiàng)A）、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（選項(xiàng)B）、滯納金、延期付款利息（選項(xiàng)D）、賠償金（選項(xiàng)C）、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。28.關(guān)于金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的下列表述中，正確的有（）。（2011年）A貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入B金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)全部收入C融資租賃業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用D金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額【答案】ABD【解析】融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方

21、承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。29.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。（2010年）A個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送單位B單位將土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送個(gè)人C單位自建自用房屋的行為D單位自建房屋銷(xiāo)售的自建行為【答案】ABD【解析】（1）選項(xiàng)AB：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為；（2）選項(xiàng)C：納稅人自建自用房屋的行為不納稅；（3）選項(xiàng)D：?jiǎn)挝粚⒆越ǖ姆课輰?duì)外銷(xiāo)售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，其銷(xiāo)售行為按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。30.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，免征營(yíng)業(yè)稅的有（）。（2010年）A醫(yī)院提

22、供的醫(yī)療服務(wù)B幼兒園提供的育養(yǎng)服務(wù)C學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)D殘疾人員提供的勞務(wù)【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于營(yíng)業(yè)稅的免稅項(xiàng)目。31.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。（2010年）A納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C納稅人提供旅游服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向位稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D納稅人提供金融服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【答案】ABD【解析】選項(xiàng)ACD：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納

23、稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。三、判斷題32.納稅人以無(wú)形資產(chǎn)投資人股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。（）（2012年）【答案】【解析】以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅；投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的行為，也不征收營(yíng)業(yè)稅。33.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，不征收營(yíng)業(yè)稅。（）（2012年）【答案】【解析】單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。34.納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)

24、業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。（）（2011年）【答案】35.納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。（）（2011年）【答案】【解析】納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向“土地所在地”自蚌管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。36.保險(xiǎn)公司取得的攤回分保險(xiǎn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。（）（2010年）【答案】【解析】保險(xiǎn)公司取得的攤回分保險(xiǎn)費(fèi)用，不征收營(yíng)業(yè)稅。四、不定項(xiàng)選擇題【資料一】（2013年）甲度假酒店設(shè)有客房部、餐飲部、娛樂(lè)部等經(jīng)營(yíng)部門(mén)，各經(jīng)營(yíng)部門(mén)業(yè)務(wù)取得的收入分別核算。2013年1月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）提供住宿服

25、務(wù)取得營(yíng)業(yè)收入130萬(wàn)元，支出住宿成本90萬(wàn)元。（2）提供餐飲服務(wù)取得營(yíng)業(yè)收入140萬(wàn)元，支出餐飲成本120萬(wàn)元。（3）經(jīng)營(yíng)游藝場(chǎng)取得游藝收入25萬(wàn)元、射擊收入10萬(wàn)元、跑馬比賽收入2萬(wàn)元、游戲機(jī)收入8萬(wàn)元。支付游藝場(chǎng)租金6.5萬(wàn)元。（4）舉辦時(shí)裝表演活動(dòng)取得營(yíng)業(yè)收入17萬(wàn)元，支付演員勞務(wù)費(fèi)支出已知：服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20%，文化體育業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。36.甲度假酒店當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按服務(wù)業(yè)項(xiàng)目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。A提供住宿服務(wù)B經(jīng)營(yíng)游藝場(chǎng)C提供餐飲服務(wù)D舉辦時(shí)裝表演【答案】AC【解析】選項(xiàng)B：按娛樂(lè)業(yè)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D：按文化體育業(yè)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

26、37.甲度假酒店當(dāng)月住宿、餐飲服務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算公式中，正確的是（）。A（130-90）5%+（140-120）3%=2.6萬(wàn)元B（130-90）3%+（140-120）5%=2.2萬(wàn)元C（130+140）5%=13.5萬(wàn)元D（130+140-90-120）20%=12萬(wàn)元【答案】C【解析】營(yíng)業(yè)稅一般是按照全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的，只有稅法上明確規(guī)定有扣除項(xiàng)目的，才需要差額征稅，沒(méi)有規(guī)定扣除項(xiàng)目的是按全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的。住宿、餐飲是按服務(wù)業(yè)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的，沒(méi)有扣除項(xiàng)目，所以是按照全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的，不得扣除任何項(xiàng)目。38.甲度假酒店當(dāng)月游藝場(chǎng)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的有

27、（）。A（25+10）5%=1.75萬(wàn)元B（25+10+2）3%=1.11萬(wàn)元C（25+10+2+8）20%=9萬(wàn)元D（25+10+2+8-6.5）20%=7.7萬(wàn)元【答案】C【解析】娛樂(lè)業(yè)按照全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，不得扣除任何項(xiàng)目（如支付的租金）?！举Y料二】（2012年）某公司主要從事建筑、安裝和裝飾工程業(yè)務(wù)該公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅額和如實(shí)履行納稅義務(wù)。2012年3月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得建筑工程總包結(jié)算收入180萬(wàn)元，向分包單位支付工程款45萬(wàn)元。（2）取得建筑工程分包結(jié)算收入160萬(wàn)元。提前竣工獎(jiǎng)5萬(wàn)元。（3）取得安裝工程結(jié)算收入12萬(wàn)元

28、，該項(xiàng)安裝工程設(shè)備價(jià)款136萬(wàn)元，由建設(shè)方自行提供。（4）取得裝飾收入16萬(wàn)元，該項(xiàng)裝飾工程消耗材料120萬(wàn)元，由客戶(hù)自行采購(gòu)。（5）取得房屋租金17萬(wàn)元，支付出租房屋的相關(guān)稅金3萬(wàn)元、取暖費(fèi)2萬(wàn)元和維修費(fèi)1萬(wàn)元。已知：建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%；服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第14小題。39.該公司當(dāng)月總包、分包建筑工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A總包建筑工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=1803%=5.4萬(wàn)元B總包建筑工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=（180-45）3%=4.05萬(wàn)元C分包建筑工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=1603%=4.8萬(wàn)元D分包建筑工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)

29、稅稅額=（160+5）3%=4.95萬(wàn)元【答案】1.BD【解析】（1）選項(xiàng)AB：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營(yíng)業(yè)額；（2）選項(xiàng)CD：建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用（如提前竣工獎(jiǎng)）。40.該公司當(dāng)月安裝工程、裝飾工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A安裝工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=123%=0.36萬(wàn)元B安裝工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=（12+136）3%=4.44萬(wàn)元C裝飾工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=163%=0.48萬(wàn)元D裝飾工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=（16+120）3%=4.08萬(wàn)元【答案】A

30、C【解析】（1）選項(xiàng)AB：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款；（2）選項(xiàng)CD：納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶(hù)實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶(hù)自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)營(yíng)業(yè)額。41.該公司當(dāng)月房屋出租應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A175%=0.85萬(wàn)元B（17-3）5%=0.7萬(wàn)元C（17-3-2）5%=0.6萬(wàn)元D（17-3-2-1）5%=0.55萬(wàn)元【答案】A【解析】經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為取得的租金收入全額，不得扣除任何費(fèi)用。42.下列稅款征收方式

31、中，適用于該公司的是（）。A查賬征收B查定征收C查驗(yàn)征收D定期定額征收【答案】A【解析】（第7章考點(diǎn)）查賬征收適合于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人?！举Y料三】（2011年）某物流公司2011年1月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）提供國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸及裝卸服務(wù)，取得運(yùn)輸收入35萬(wàn)元，裝卸收入4萬(wàn)元，支付裝卸工人工資1萬(wàn)元；（2）承攬國(guó)際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得全程運(yùn)輸收入48萬(wàn)元，支付境外承運(yùn)單位運(yùn)費(fèi)16萬(wàn)元；（3）運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)中取得貨物整理收入9萬(wàn)元；（4）代客戶(hù)保管貨物，取得倉(cāng)儲(chǔ)收入7萬(wàn)元；（5）在某商業(yè)銀行開(kāi)立一般存款賬戶(hù)用于業(yè)務(wù)結(jié)算。已知：交通運(yùn)輸

32、業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%：服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第14小題。43.該公司當(dāng)月申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的下列表述中，正確的是（）。A運(yùn)輸收入應(yīng)該按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目申報(bào)納稅B裝卸收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目申報(bào)納稅C貨物整理收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目申報(bào)納稅D倉(cāng)儲(chǔ)收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目申報(bào)納稅【答案】ACD【解析】（1）選項(xiàng)AB：交通運(yùn)輸業(yè)，包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)五大類(lèi)；（2）選項(xiàng)C：凡與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞動(dòng)活動(dòng)，如整理貨物，均屬于交通運(yùn)輸業(yè)稅目的征收范圍；（3）選項(xiàng)D：服務(wù)業(yè)包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他

33、服務(wù)業(yè)。44.該公司當(dāng)月國(guó)內(nèi)、國(guó)際運(yùn)輸收入和裝卸收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A國(guó)內(nèi)、國(guó)際運(yùn)輸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=（35+48）5%=4.15（萬(wàn)元）B國(guó)內(nèi)、國(guó)際運(yùn)輸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=（35+48-16）3%=2.0I（萬(wàn)元）C裝卸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=43%=0.12（萬(wàn)元）D裝卸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=（4-1）5%=0.15（萬(wàn)元）【答案】BC【解析】（1）根據(jù)2011年教材的規(guī)定，國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入和裝卸收入應(yīng)全額計(jì)稅，國(guó)際運(yùn)輸收入應(yīng)余額計(jì)稅，國(guó)內(nèi)、國(guó)際運(yùn)輸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=（35+4816）3%=2.01（萬(wàn)元），裝卸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=43%=0.12（萬(wàn)元），因此，本題

34、的正確答案為BC；（2）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的現(xiàn)行規(guī)定，自2010年1月1日起，境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅，因此，本題的正確答案為C：45.該公司當(dāng)月貨物整理收入和倉(cāng)儲(chǔ)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A貨物整理收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=93%=0.27（萬(wàn)元）B貨物整理收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=95%=0.45（萬(wàn)元）C倉(cāng)儲(chǔ)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=75%=0.35（萬(wàn)元）D倉(cāng)儲(chǔ)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=73%=0.21（萬(wàn)元）【答案】AC【解析】（1）貨物整理收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目納稅，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=93%=0.27（萬(wàn)元）；（2）倉(cāng)儲(chǔ)收入按“服務(wù)業(yè)”稅目納稅，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=75%=0.35（萬(wàn)元）。46.該公司當(dāng)月開(kāi)立一般存款賬戶(hù)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的期限是（）。A自開(kāi)立之日起5日內(nèi)B自開(kāi)立之日起10日內(nèi)C自開(kāi)立之日起15日內(nèi)D自開(kāi)立之日起30日內(nèi)【答案】C【解析】（第7章考點(diǎn)）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)和其他存款賬戶(hù)，并自開(kāi)立基本存款賬戶(hù)或者其他存款賬戶(hù)之日起15日內(nèi)，將其全部賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?！举Y料四】（2010年）某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，主要經(jīng)營(yíng)范圍為提供境內(nèi)外旅游服務(wù)，開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)荔園景區(qū)及射