終企業(yè)結(jié)帳注意事項(xiàng)及稅務(wù)提醒

1、把 辦 敖 般 2010年終凹企業(yè)結(jié)帳注意事霸項(xiàng)及稅務(wù)提醒疤 壩 叭 巴 作者:王越 拌江蘇南通地稅局伴1596294俺6579拌(王是王越的王案,越是王越的越皚,不能倒著念,壩倒著念就成勾踐胺了)凹房產(chǎn)企業(yè)營業(yè)稅背按(20000佰-10000)哎=500.又按案照二萬的百分之澳十二交了房產(chǎn)稅胺,絆接近一百萬,少敗交營業(yè)稅500斑,還有一個(gè)房產(chǎn)氨稅應(yīng)當(dāng)退給人家骯240盎0應(yīng)當(dāng)退,氨 稅,奧是什么意思,左挨邊是禾,右邊是唉兌,拜中國古代農(nóng)民交柏糧食來換取國家拔提供的國防,安鞍全,法律等公共靶產(chǎn)品,擺我們稅務(wù)局掌握把的是無償性,能啊多收就多收,三拔年,房產(chǎn)稅冤,襖白交了一百多萬鞍,至今這個(gè)房產(chǎn)頒公

2、司老總還不知班道,骯 在稅務(wù)檢把查中,發(fā)票是檢啊查的突破口,企頒業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)票把據(jù)的疏忽將造成跋嚴(yán)重后果,下邊拌是結(jié)合工作實(shí)際敖總結(jié)出的重要經(jīng)稗驗(yàn),將有利于指挨導(dǎo)企業(yè)未雨綢繆霸,預(yù)作準(zhǔn)備,減霸少涉稅風(fēng)險(xiǎn),少哀交MONEY.靶1、形式絕對(duì)重奧于實(shí)質(zhì)，有票絕靶對(duì)勝過無票；2礙、特殊情況特殊矮處理，隨機(jī)事宜阿隨機(jī)處置；吧3、發(fā)票防偽事鞍關(guān)重百要，鑒別真假事拌在人為；4、發(fā)埃票與稅收唇齒相哀依，受票和稅政藹相輔相成擺5、真票假業(yè)務(wù)凹，假票真業(yè)務(wù),奧真票真業(yè)務(wù),假凹票假業(yè)務(wù)；6、板業(yè)務(wù)不等于必須澳有票，憑證不等霸于瓣必須外來；7、皚備足彈藥，以備矮檢查；8、開票矮要規(guī)范，收票要跋仔細(xì)收入類輔導(dǎo)盎確認(rèn)收入

3、與會(huì)計(jì)背確認(rèn)收入有一點(diǎn)把不同:經(jīng)濟(jì)利益笆的回歸與否,稅爸務(wù)局不認(rèn),會(huì)計(jì)案認(rèn),礙建筑業(yè),成本8班0,萬,預(yù)計(jì)還埃要發(fā)生20萬,百收入120萬,稗但這時(shí)得知對(duì)方芭企業(yè)資不抵債,哀估計(jì)還不上了,拔只收到60萬霸確認(rèn)收入96,扒會(huì)計(jì)上只確認(rèn)6襖0,調(diào)增36,百第二年,如果對(duì)暗方能夠收回了,般會(huì)計(jì)上補(bǔ)確認(rèn)3瓣6,稅收怎佰么辦?自動(dòng)調(diào)減挨36暗假如說真的收不百回來了,怎么辦芭?罷企業(yè)帳不要?jiǎng)恿税?屬于損失,報(bào)啊批扣除,性質(zhì)都扮是一樣的,企業(yè)擺不存在多交少交扮的問題,但是如罷果批不了,永久奧性差異,巴1、視同銷售問挨題若干舉例，視芭同銷售企稅有，靶增稅有，營稅有瓣，但字同意不同藹，需要區(qū)別。瓣例:A企業(yè)以外

4、俺購存貨一批與B辦企業(yè)換入一生產(chǎn)岸設(shè)備，公允價(jià)值八均不能可靠計(jì)量般，無補(bǔ)價(jià)。存貨擺成本80萬，公板允價(jià)值100萬哎，增值稅稅率1藹7%， 成艾本模式,翱A企業(yè)帳務(wù)處理哀如下：皚借： 固定資產(chǎn)愛80礙借：應(yīng)交稅費(fèi)-擺應(yīng)交增值稅-進(jìn)版項(xiàng)稅額17我問擺一下,企業(yè)買了頒個(gè)空調(diào)放在食堂氨里,可百不可以抵扣,但稗是如果企業(yè)買了愛個(gè)大客車,有時(shí)啊裝貨,有時(shí)運(yùn)員隘工上下班,可不扮可以,混用的可捌以,中央空調(diào)可埃不可以抵,立式矮壁式的可不可以絆了?總局網(wǎng)站的百答疑不少就是我版干的,廠區(qū)圍墻佰上的監(jiān)控設(shè)備可隘不可以抵扣?不拌可以抵扣,固定拌資產(chǎn)所謂的附屬擺設(shè)備主要是從固拌定唉資產(chǎn)性能出發(fā),絆監(jiān)控主要是生產(chǎn)埃經(jīng)營服

5、務(wù)的,貸： 存貨80斑貸：應(yīng)交稅費(fèi)-罷應(yīng)交增值稅-銷柏項(xiàng)稅額17氨企稅按國稅函8唉28號(hào)第三條規(guī)佰定以購進(jìn)價(jià)80盎萬確認(rèn)應(yīng)納稅收扒入，同時(shí)確認(rèn)銷俺售成本80萬，傲實(shí)際應(yīng)納稅所得版額為零，（企業(yè)啊需要調(diào)增收入調(diào)邦增成本，雖然不昂納稅，但三項(xiàng)費(fèi)瓣用扣除基數(shù)增加按）同時(shí)霸應(yīng)當(dāng)按照銷售貨骯物確認(rèn)增值稅銷巴項(xiàng)稅金，即以公笆允價(jià)為計(jì)稅依據(jù)辦。這里的增值稅哀計(jì)稅依據(jù)100拔萬就不同于企業(yè)扮所得祝視同銷售把確認(rèn)的收入額8搬0萬。半例:A企業(yè)以庫巴存商品100萬唉與B企業(yè)某設(shè)備癌進(jìn)行交換，增值唉稅稅率17%，半庫存商品公允價(jià)笆值120萬，某鞍設(shè)備公允價(jià)值1敗40.4萬,兩啊企業(yè)均系一般納阿稅人.由于兩企盎業(yè)公允

6、價(jià)值均能藹夠可靠計(jì)量,故扳A企業(yè)采用公允熬價(jià)值模式處理如襖下:熬借：固定資產(chǎn)1吧20吧借：應(yīng)交稅費(fèi)-白應(yīng)交增值稅-進(jìn)耙項(xiàng)稅額20.4斑 貸：主營業(yè)務(wù)八收入120擺貸：應(yīng)交稅費(fèi)-板應(yīng)交增值稅-銷扮項(xiàng)稅額20.4伴結(jié)轉(zhuǎn)成本:借：骯主營業(yè)務(wù)成本1背00挨 昂 貸：庫存商安品100八會(huì)計(jì)與稅務(wù)上均鞍確認(rèn)20萬元的般應(yīng)納稅所得額。按而且增值稅計(jì)稅氨依據(jù)120萬元扒也等同于應(yīng)納稅襖收入額120萬佰元。般例:A企業(yè)將購班進(jìn)的B商品用于拌發(fā)放生產(chǎn)車間工拌人職工福利，B熬商品成本50萬傲元，增值稅進(jìn)項(xiàng)挨稅額8.5萬元拌，則帳務(wù)處理如骯下：絆借：應(yīng)付職工薪絆酬-應(yīng)付福利費(fèi)案58.5白 翱貸:主營業(yè)務(wù)收藹入50按貸

7、：應(yīng)交稅費(fèi)-半應(yīng)交增值稅-進(jìn)跋項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出8.板5阿借:主營業(yè)務(wù)成把本50邦 扳 貸:庫存商品白50柏增值稅作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)昂出不作視同銷售拌，企業(yè)所得稅作鞍視同銷售處理。買一贈(zèng)一問題愛 某房罷產(chǎn)公司賣套房送白部汽車,房子一凹百萬,汽車六萬跋,把 借銀翱存100,貸經(jīng)皚營收入100翱 5萬叭交營業(yè)稅,鞍 借經(jīng)搬營費(fèi)用6000辦0,貸銀存60吧000瓣流轉(zhuǎn)稅應(yīng)交多少敖?60000換按算不含稅,乘百耙分之三交增值稅芭,柏 借銀敖存100萬,靶 貸骯主營業(yè)務(wù)收入,耙94萬,基他業(yè)耙務(wù)收入6萬,靶國稅函（200叭8）875號(hào)文安第三條規(guī)定：企氨業(yè)以買一贈(zèng)一等跋方式組合銷售本芭企業(yè)商品的，不氨屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將哎總的

8、銷售金額按哀各項(xiàng)商品的公允把價(jià)值的比例來分吧攤確認(rèn)各項(xiàng)的銷跋售收入。擺例:某企業(yè)為促鞍銷，購買安筆記本電腦者再扳贈(zèng)送精美背包一斑只，背包成本3胺00元，筆記本奧電腦成本500鞍0元，企業(yè)按1熬0000元確認(rèn)哀筆記本銷售收入背，假設(shè)筆記本電埃腦公允價(jià)值95斑00，背包公允骯價(jià)值500。邦企業(yè)應(yīng)當(dāng)作如下般帳務(wù)處理：背借：銀行存款1絆1700愛 貸：主營懊業(yè)務(wù)收入-筆記八本10000（稗10000拔跋9500哎翱10000） 擺 辦 半貸： 主營業(yè)務(wù)埃收入-背包50絆0（10000邦把500熬哎10000）耙 貸： 熬應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交扮增值稅-銷項(xiàng)稅拔額1700扮（2）借：主營奧業(yè)務(wù)成本-筆記暗本50

9、00翱 白 主營業(yè)務(wù)成本斑-背包30昂0熬 貸盎：庫存商品 版5300拜如果企業(yè)做成借暗：銷售費(fèi)用貸：氨銀行存款，增值耙稅視同捐贈(zèng)需要扒交納增值稅。愛例:某房地產(chǎn)公拌司熬出售住房一套,埃價(jià)格100萬,瓣成本80萬,附疤贈(zèng)價(jià)值1000氨元手機(jī)一部,假芭設(shè)手機(jī)公允價(jià)值鞍1000元,住按房公允價(jià)值99氨.9萬元,暗 借:銀行頒存款100萬跋 貸:經(jīng)營哀收入100萬(暗房屋銷售收入9斑9.9,手機(jī)銷愛售0.1)骯 借:經(jīng)營柏成本(房屋80熬,手機(jī)0.1)佰 貸:開發(fā)叭產(chǎn)品80版 貸:庫存班商品0.1襖根據(jù)營業(yè)稅實(shí)施昂細(xì)則第6條規(guī)定唉:一項(xiàng)銷售行為礙如果既涉及應(yīng)稅懊勞務(wù)又涉及貨物熬,為混合銷售行白為,而

10、增值稅實(shí)搬施細(xì)則第5條也氨有相同規(guī)定,而百我們注意到增值傲稅實(shí)施細(xì)則第4敗條第8款規(guī)定:巴將自產(chǎn)委托加工班或者購進(jìn)的貨物皚無償贈(zèng)送其他單罷位或個(gè)人為視同襖銷售貨物,拜顯然房產(chǎn)商的這礙一項(xiàng)銷售行為是班既涉及銷售不動(dòng)俺產(chǎn)(不屬于應(yīng)稅般勞務(wù))又涉及貨扮物,不屬于混合搬銷售,那么是不拔是視同銷售呢?襖營業(yè)稅實(shí)施細(xì)則吧第5條的視同應(yīng)百稅行為并不包括芭這種情形,因此巴對(duì)于贈(zèng)送的手機(jī)般不能核定征收營埃業(yè)稅.那么是否襖應(yīng)當(dāng)按照自產(chǎn)委癌托加工或者購進(jìn)疤的貨物無償贈(zèng)送柏其他單位或個(gè)人矮為視同銷售貨物般征收增值稅呢?把（現(xiàn)實(shí)當(dāng)中稅務(wù)傲局就是按捐贈(zèng)來吧確定增值稅的）哀冀國稅函柏20092頒47號(hào):二、企暗業(yè)在促銷中，

11、以百“礙買一贈(zèng)一捌”隘、購物返券、購凹物積分(遞延收板益)等方式組合邦銷售貨物的，對(duì)隘于主貨物和贈(zèng)品皚（返券商品、積敗分商品，下同）礙不開發(fā)票的，就拔其實(shí)際收到的貨百款征收增值稅。礙對(duì)于主貨物與贈(zèng)白品開在同一張發(fā)疤票的，或者分別辦開具岸發(fā)票的，應(yīng)按發(fā)挨票注明的合計(jì)金隘額征收增值稅。盎納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)邦間均為收到貨款伴的當(dāng)天。 三、翱對(duì)于企業(yè)采取進(jìn)案店有禮等活動(dòng)無奧償贈(zèng)送的禮品，壩應(yīng)按中華人民扮共和國增值稅暫皚行條例實(shí)施細(xì)則凹第四條的規(guī)定挨，視同銷售貨物矮，繳納增值稅。八房產(chǎn)公司賣房送靶家具屬于混合銷拜售嗎?廠家賣空安調(diào)并負(fù)責(zé)安裝屬澳于混敖合銷售嗎?八分期收款銷售處隘理瓣 會(huì)計(jì)制度疤稅收與會(huì)計(jì)無差

12、八異,都是按照合氨同應(yīng)收日期確認(rèn)愛收入,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則佰有點(diǎn)差異,敖中華人民共和氨國邦企業(yè)所得稅法實(shí)埃施條例第23藹條第一款規(guī)定：襖以分期收款方式捌銷售貨物的，按皚照合同約定的收靶款日期確認(rèn)收入隘的實(shí)現(xiàn)。而企盎業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1昂4號(hào)-收入唉中規(guī)定：合同或暗協(xié)議價(jià)款的收取敗采用遞延方式，拌實(shí)質(zhì)上具有融資癌性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按哀照應(yīng)收的合同或稗協(xié)議價(jià)款的公允伴價(jià)值確定銷售商伴品收入金額，應(yīng)按收的合同或協(xié)議案價(jià)款與其公允價(jià)邦值之間的差額，隘應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)懊議期間內(nèi)采用實(shí)壩際利率法進(jìn)行攤八銷，計(jì)入當(dāng)期損案益。斑2009年1月胺1日，A公司采懊用分期收款方式笆向B公司銷售商邦品，雙方簽訂分案期收款銷售合同八，合同約定

13、價(jià)格癌90萬元（不含稗稅，稅率17%百），分三次于每罷年12月31日扳等額收取，商品唉成本60萬元，耙在現(xiàn)銷方式下，隘該商品售價(jià)81按.6974萬元班。B資金緊張,盎90萬里其實(shí)是拜包啊含了利息的,敖 由現(xiàn)價(jià)81.鞍6974萬元，扮年金30萬元，癌三期可知折現(xiàn)率捌為5%。昂 2009年1俺月1日根據(jù)新會(huì)哎計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入氨并結(jié)轉(zhuǎn)成本,作盎會(huì)計(jì)處理如下：拌 扮 借皚：長期應(yīng)收款1啊05.3礙百 頒 胺貸：主營業(yè)務(wù)收澳入81.697艾4傲 耙 罷 貸:遞按延負(fù)債-待解增隘值稅-銷項(xiàng)稅額藹15.3跋 傲 愛貸:未實(shí)現(xiàn)融資疤收益8.302扒6扮 傲 借柏:主營業(yè)務(wù)成本靶60懊 矮 版 貸:庫存商拌品60

14、拔 2009年1安2月31日,收頒到35.1萬元胺,含增值稅5.罷1萬元,根據(jù)新巴修訂的增值稅拔暫行條例實(shí)施細(xì)按則第38條第八3款規(guī)定，以賒礙銷或分期收款方耙式銷售貨物為書氨面合同約定的收白款日期的當(dāng)天，百無書面合同的，吧為貨物發(fā)出的當(dāng)吧天， 可見應(yīng)于般當(dāng)日確認(rèn)應(yīng)交增巴值稅銷項(xiàng)稅額,邦作帳務(wù)處理如下拌:版 霸 般 借:銀辦行存款35.1骯 疤 擺 貸:長期應(yīng)搬收款35.1骯 岸 借啊:遞延負(fù)債-待啊解增值稅-銷項(xiàng)爸稅額5.1佰 凹 疤 貸:應(yīng)交稅佰費(fèi)-應(yīng)交增值稅半-銷項(xiàng)稅額5.般1凹 按實(shí)際利率法版攤銷未實(shí)現(xiàn)融資阿收益(105.伴3-15.3-岸8.3026)百拌5%=4.08艾49靶 佰 借

15、矮:未實(shí)現(xiàn)融資收埃益4.0849扒 巴 霸 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)挨用4.0849藹2009年此筆瓣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)利潤為癌81.6974扳-60+4.0耙849=25.襖782俺3萬元,而按照版稅法應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納耙稅所得額30-氨60啊襖3=10萬元,辦因此2009年稗此筆業(yè)務(wù)調(diào)減應(yīng)阿納稅所得額25白.7823-1昂0=15.78哎23萬元.佰 2010年1拔2月31日收到俺35.1萬元時(shí)罷,作帳務(wù)處理如哀下:笆 翱 借半:銀行存款35板.1辦 襖 瓣 貸:長期應(yīng)愛收款35.1傲 版 借敖:遞延負(fù)債-待佰解增值稅-銷項(xiàng)耙稅額5.1柏 叭 鞍 貸:應(yīng)交稅辦費(fèi)-應(yīng)交增值稅盎-銷項(xiàng)稅額5.板1拔 按照實(shí)際利率瓣法攤銷未實(shí)

16、現(xiàn)融罷資收益（10壩5.3-15.骯3-傲30）-(8.半3026-4.壩0849)矮案5%=2.78唉91萬元.跋 扒 借按:未實(shí)現(xiàn)融資收拌益2.7891懊 襖 唉 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用扳2.7891八 2010年此礙筆業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)利潤版為2.7891礙萬元,而按照稅靶法應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅按所得額30-6傲0佰挨3=10萬元,扒因此2010年暗此筆業(yè)務(wù)調(diào)增應(yīng)罷納稅所得額10班-2.7891哀=7.2109俺萬元.懊 2011年1案2月31日收到擺35.1萬元時(shí)澳,作帳務(wù)處理如叭下:佰 案 借板:銀行存款35藹.1癌 般 挨 貸:長期應(yīng)埃收款35.1巴 暗 借挨:遞延負(fù)債-待扳解增值稅-銷項(xiàng)襖稅額5.1耙 暗

17、耙 貸:應(yīng)交稅費(fèi)岸-應(yīng)交增值稅-拜銷項(xiàng)稅額5.1絆 按照實(shí)際利率拜法攤銷未實(shí)現(xiàn)融癌資收益（10艾5.3-15.背3-30-30百）-(8.30佰26-4.08白49-2.78拜91)唉翱5%=1.42拌86萬元.或者爸8.3026-拌4.0849-艾2.7891=版1.4286唉 稗 借敖:未實(shí)現(xiàn)融資收昂益1.4286瓣 霸 氨 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用耙1.4286絆 2011年此澳筆業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)利潤笆為1.42礙86萬元,而按般照稅法應(yīng)確認(rèn)應(yīng)搬納稅所得額30按-60拌版3=10萬元,藹因此2010年靶此筆業(yè)務(wù)調(diào)增應(yīng)盎納稅所得額10鞍-1.4286拔=8.5714凹萬元.背 而從分期收款隘合同約定的20頒0

18、9-2011伴年三年期間來看澳,此筆業(yè)務(wù)累計(jì)跋實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤2叭5.7823+半2.7891+白1.4286=襖30萬元,而三襖年期間的應(yīng)納稅皚所得額10+1敖0+10=30岸萬元,由此可見罷上述差異屬于暫拌時(shí)性差異。財(cái)政撥款問題襖海門某房地產(chǎn)企版業(yè)拿地,政府和懊房產(chǎn)商作惡導(dǎo)致把的,政府看中張暗三,抬了一個(gè)億昂,張三拿到地,佰政府以財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)搬方式返還700頒0萬,實(shí)際上3拔000,礙但是新聞媒體說佰地價(jià)已經(jīng)達(dá)到一鞍個(gè)億,下次政府昂再賣地,會(huì)低于昂一個(gè)億嗎,土地邦價(jià)格這么高,政叭府其實(shí)難辭其咎罷,般 返還70暗00萬,企業(yè)所扮得稅作收半入呢還是沖土地笆成本?政府以投巴資方式入股,7頒000萬還有兩

19、敖種處理方式?第傲一種如果符合某板些條件,百企業(yè)所得稅法實(shí)壩施條例第26條藹規(guī)定:財(cái)政撥款疤是指各級(jí)人民政霸府對(duì)納入預(yù)算管隘理的事業(yè)單位社搬會(huì)團(tuán)體等組織撥哎付的財(cái)政資金,哎但國務(wù)院和國務(wù)絆院財(cái)政稅務(wù)主管爸部門另有規(guī)定的阿除外,敗09年6月16拜日財(cái)稅(200扮9)87號(hào)文粉辦墨登場(chǎng)了,到2哀010年底從縣叭級(jí)以上各級(jí)人民白政府?dāng)∝?cái)政部門及其他扮部門取得的應(yīng)計(jì)拌入艾收入總額的財(cái)政扮性資金，凡同時(shí)半符合以下條件的懊，可以作為不征翱稅收入，在計(jì)算澳應(yīng)納稅所得額時(shí)瓣從收入總額中減班除： （一）壩企業(yè)能夠提供資稗金撥付文件，且邦文件中規(guī)定該資吧金的專項(xiàng)用途；拔（二）財(cái)政部艾門或其他撥付資版金的政府部門對(duì)

20、白該資金有專門的敖資金管理辦法或霸具跋體管理要求；（俺三）企業(yè)對(duì)該資稗金以及以該資金癌發(fā)生的支出單獨(dú)瓣進(jìn)行核算。 半當(dāng)年拿到700昂0萬,7000唉萬不交稅,花掉按700萬,調(diào)增捌700萬就可以礙了,板7000萬要交辦稅,但是用70巴0,6300萬笆當(dāng)年交掉.資金胺使用價(jià)值.熬土增,這個(gè)土地隘成本是多少,一岸個(gè)億還是300唉0萬,企稅是成芭本癌1個(gè)億,癌千萬要牢記,稅擺務(wù)局是干嘛的!暗特別提醒:不征瓣稅收入到手后要把在五年內(nèi)把它用頒掉,否則五年后絆就要被作為征稅扳收入了,國家給凹錢給你是讓你用版的,是讓你投入辦生產(chǎn)增加供給,埃用于支出促進(jìn)內(nèi)拜需,不是發(fā)給你氨當(dāng)葛朗擺臺(tái)的!把土地返還款的所佰得稅

21、處理與土地翱增值稅處理截然案不同，為稅務(wù)局搬服務(wù)是實(shí)的，為敗納稅人服務(wù)是虛搬的。傲減免稅收問題：白直接減免營業(yè)稅懊的疑惑，軟件企斑業(yè)集成電路企業(yè)胺動(dòng)漫企業(yè)的先征半后返作為不征稅熬收入處理，其它拌的減免稅如無專癌門用途，作為征叭稅收入處理。柏農(nóng)藥企業(yè)免增值昂稅,埃借原材料(進(jìn)項(xiàng)斑)貸銀存,借銀俺存,貸收入,懊借原材料,借翱應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng),八貸銀存,邦借銀存,貸主營隘業(yè)務(wù)收入,貸應(yīng)胺交稅費(fèi)銷項(xiàng),罷借應(yīng)交稅費(fèi)未交骯增稅,貸營業(yè)外癌收入,埃借銀存1萬,貸辦營業(yè)收入1萬,柏借營業(yè)稅金及附案加500,貸營靶業(yè)外收入500班我用房子去投資絆,是不是非貨幣暗性資產(chǎn)交換?俺用于市場(chǎng)推廣的斑樣品,不能機(jī)械翱的理解只

22、要是用耙于市場(chǎng)推廣的樣疤品均應(yīng)視同銷售皚,視同銷售的前頒提是資產(chǎn)所有權(quán)奧屬的改變,打個(gè)氨比方某個(gè)酒廠把稗酒裝在玻璃柜子芭里用于展覽會(huì)推白介活動(dòng),活動(dòng)完拌了還拿回廠里用八于日后銷售,就疤不能視同銷售,艾反之如果是將酒伴拿出來讓客戶品哀嘗,喝光了(沒爸喝光估計(jì)也被銷皚售人員偷著喝了襖或者拿回家了骯,現(xiàn)在這社會(huì)是耙沒有人再為集體靶省一滴一毫了)癌就要視同銷售.耙所有權(quán)轉(zhuǎn)移,懊老的31房產(chǎn),奧開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)固定佰資產(chǎn)視同銷售,叭如果視同銷售的爸話,稅多交了嗎拌?其實(shí)沒有多交傲,藹開發(fā)產(chǎn)品成本1唉00萬,轉(zhuǎn)為固吧定資產(chǎn),扒借固貸開發(fā)產(chǎn)品吧100,稅務(wù)局艾會(huì)按照公允價(jià)視凹同銷售收入,2哎0萬,調(diào)增20藹萬,(

23、看上去好敗象稅交多了)固絆定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)唉120萬,20皚以后折舊折掉了把,第一點(diǎn),調(diào)增凹稅收上來來了,背第二點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)俺第二年忘了,即傲使不忘也沒用,鞍稅官不一定認(rèn)百我們理解稅法一愛定要辨證,切忌跋機(jī)械呆板,正如背個(gè)人所得稅其他鞍所得問題,有些背確實(shí)是所得,但唉只要不是扳國務(wù)院財(cái)政稅務(wù)氨部門列舉的其他扒所得就不能征稅哀,不能把所得機(jī)百械的理解為獲得癌所得就是個(gè)稅的扳所得范疇.埃無償讓渡資金給藹他人使用問題凹房開企業(yè)有錢,癌建筑企業(yè)沒錢,埃房開企業(yè)借了一奧個(gè)億給建筑企業(yè)巴,請(qǐng)問營業(yè)稅和澳企閣的處理原則捌?幾天的商業(yè)信吧用不管了,借了懊半年,金融業(yè),邦無償,要不要交熬營業(yè)稅?同期同岸類銀行貸款利

24、率巴(加浮動(dòng)利率)扳核定邦企業(yè)所得稅要不八要調(diào)房開的利息巴收入?昂調(diào)增包工頭的利靶息支出,稅負(fù)都暗是25%,礙有償?shù)脑捯部梢员澈硕?比如利息愛象征性的,很少拔,核定,但是如邦果包工頭是核定壩征收的,利率雖背然不一樣,但也班不調(diào),板我的稅率是百分稗之十俺五,對(duì)方稅率是皚百分之二十五,壩這個(gè)利息要不要暗調(diào),房開才收1扮5,對(duì)方抵25吧,稅務(wù)局會(huì)這么把干嗎?翱關(guān)聯(lián)企業(yè)特別調(diào)叭整辦法,200艾9年2號(hào)文氨營業(yè)稅暫行條敗例實(shí)施細(xì)則第般三條規(guī)定，條例爸第一條所稱提供斑條例規(guī)定的勞務(wù)藹、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)啊或者銷售不動(dòng)產(chǎn)襖，是指有償提供愛條例規(guī)定的勞務(wù)罷、有償轉(zhuǎn)讓無形瓣資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)板讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)敖的行為。前款

25、所澳稱有償，是指取班得貨幣、貨物或斑者其他經(jīng)濟(jì)利益胺。瓣扳 安因此，公司斑之間或個(gè)人與公藹司之間發(fā)生的資伴金往來（無償借靶款），若沒有取芭得貨幣、貨物或耙者其他經(jīng)濟(jì)利益壩，不繳納營業(yè)稅辦。由于無償借款斑無收入體現(xiàn)，因斑此也不涉瓣及企業(yè)所得稅問壩題。（沒有關(guān)聯(lián)俺關(guān)系）靶斑舉例:出售貨物般117萬,作應(yīng)笆收帳款處理,實(shí)半質(zhì)上就是商業(yè)信襖用,銷售方暫借把117萬給購買暗方,你能對(duì)這1柏17萬核定利息敖征收營業(yè)稅和企按業(yè)所得稅嗎?顯半然不能!為什么白?雙方不存敖在關(guān)聯(lián)關(guān)系,銷拔售方不收錢不是般因?yàn)榻o購買方面襖子,而是為了促板進(jìn)銷售,賒銷比般現(xiàn)銷更好賣! 矮有關(guān)聯(lián)就不絆同了.比如老總伴看女情人的企業(yè)艾資

26、金周轉(zhuǎn)困難,笆大筆一揮,借她敖1000萬,不氨收利息,你說老斑總會(huì)借我100鞍0萬不要利息嗎百?呸,他根本就敖不會(huì)借給我,天拔下沒有無緣無故擺的愛。百如果老總和女情艾人的企業(yè)稅率一疤致且同為內(nèi)資,埃不必調(diào)白整,稅水沒流外阿人田,如果有稅百率差（也只調(diào)整扳一方）或避稅國哀外,則要調(diào)整定靶價(jià).另外營業(yè)稅背要收,你應(yīng)收不哀收,價(jià)格明顯偏安低(壓根就不要捌利息,太欺負(fù)稅霸務(wù)局智商了,)唉地稅局去核定他拌,按同類同期利愛率最高的核定!拜!澳房開企業(yè)發(fā)現(xiàn),霸有一套房價(jià)格明氨顯偏低,50萬捌,稅務(wù)局規(guī)定,暗按照內(nèi)部掌握的哎,某地段,某樓捌型,通通按10皚0萬來核定.半 俺常州市地稅局某班活寶,鄭重其實(shí)艾的調(diào)

27、整,營業(yè)稅敖,企稅,土增,白印花稅,但是這扳個(gè)房子價(jià)格為明暗么這么低,賣給襖誰了?賣給這個(gè)拔活寶,他忘了,皚稅務(wù)局老實(shí)的坐敖下來,和房地產(chǎn)扒談判,由房地產(chǎn)耙商提供相應(yīng)資料伴,關(guān)聯(lián)氨方調(diào)整,而不屬稗于核定,藹注意核定征收與胺關(guān)聯(lián)調(diào)整的嚴(yán)格柏區(qū)別，核定征收扮往往是帳證不全班，即使全了也拒班不提供這種類型般，稅務(wù)局沒有辦跋法只能核定，而巴關(guān)聯(lián)調(diào)整往往是爸帳證健全，但是霸有關(guān)聯(lián)避稅在內(nèi)奧，所以是調(diào)整而頒非核定。扳比如房開商的銷澳售房屋價(jià)格偏低跋問題，應(yīng)當(dāng)是調(diào)霸整而不是核定。凹預(yù)收租金問題，矮可以選擇按權(quán)責(zé)暗發(fā)生制或收付實(shí)凹現(xiàn)制來，但是支靶付的租金則按權(quán)叭責(zé)發(fā)生制來處理拜。拜租金,特許權(quán)使班用費(fèi),利息,

28、按扮應(yīng)付日期來確認(rèn)板收入,絆 09年一次性癌預(yù)收300萬三靶年,會(huì)計(jì)上當(dāng)年昂確認(rèn)100萬,斑但是稅務(wù)局要調(diào)瓣增200絆預(yù)收的,而且跨疤年度的,可以權(quán)哎責(zé)發(fā)生襖制,背不一定,如果0版9年是免稅期,阿 股息問題澳,股息個(gè)稅稅率疤一定是20%板 上市公司罷的股息個(gè)稅稅率斑多少?10%拜 外商投資隘企業(yè)和上市公司拔的外藉股東個(gè)人爸,稅率多少?0佰如果說外商投資敗企業(yè)股東是外藉邦公司,企業(yè)所得頒稅稅率,預(yù)提所皚得稅多少?不一定,案中國和格魯吉亞胺的,符合一定條靶件,居然是0香港,7%,礙舉例：10年1愛2月預(yù)收未來三皚年房租，當(dāng)年算拔收入，則未來三啊年調(diào)減，當(dāng)年不版算收入，則未來哀三年按權(quán)責(zé)發(fā)生斑制處理

29、，營業(yè)稅爸按收到預(yù)收款時(shí)班計(jì)算。跋其他應(yīng)付款問題安，超過三年就要氨調(diào)增對(duì)不對(duì)？和啊預(yù)提費(fèi)用這些個(gè)白帳戶,其他凹應(yīng)付款動(dòng)都沒動(dòng)俺,他會(huì)往前翻三扮年,他就調(diào)增所哎得額,江蘇國稅吧局這說:和客戶版三年沒有業(yè)務(wù)往頒來,三年沒動(dòng),扮先調(diào)增,先搶錢八,以后付掉了,按再調(diào)減,耙 大連市國地芭稅局,對(duì)方作壞柏帳損失,我方才愛作收入,礙 長春市國地暗稅局更優(yōu)惠,什稗么時(shí)候確認(rèn)收入班呢?對(duì)方什么時(shí)安候注銷,我什么敖時(shí)候確認(rèn)收入,氨 南通的做阿法:三年,如果拔檢查當(dāng)中發(fā)現(xiàn)沒捌有調(diào)增,只補(bǔ)稅氨不罰款,(內(nèi)部氨)笆 三年應(yīng)付白款沒做收入,是拔不是偷稅?邦偷稅必須具備主按觀故意和客觀手板段以及行為后果霸,63號(hào)偷稅定盎義

30、,頒 公告(行柏政規(guī)章)司法要捌采信,搬 國稅函,捌國稅發(fā),司法藹不予采信,(規(guī)骯范性文件)低于柏行政規(guī)章,暫行叭條例就是行政法拔規(guī),企業(yè)所得稅芭法,屬于法律,班更高一級(jí),憲法把,逃避繳納稅款瓣罪,征管法馬上熬要修訂,懊發(fā)票管理辦法也瓣修訂了,跋我去年寫了個(gè)稽骯查工作規(guī)程,我爸寫了個(gè)解讀,全白國各地,蘇大某壩教授也在用我的敗講義,安我一分錢特許權(quán)昂使用費(fèi)沒收到,澳南昌國稅局培訓(xùn)案一個(gè)老師認(rèn)識(shí)我瓣,和領(lǐng)導(dǎo)說請(qǐng)王版老師來講一下吧爸,領(lǐng)導(dǎo)說:講義昂不是有了嘛,網(wǎng)藹上,你講,還不矮是一樣,熬總局宗旨：長期霸應(yīng)付款長期未付艾且無正當(dāng)理由的扒需要調(diào)增。霸大連的說法：對(duì)般方放棄債權(quán)，我懊方確認(rèn)收入。壩長春的

31、說法：對(duì)佰方實(shí)際注銷，我敖方確認(rèn)收入。皚江蘇的說法：超柏過三年就調(diào)增，板以后支付再調(diào)減邦。跋調(diào)增和調(diào)減的故板事：股東借款個(gè)皚人所得稅問題。扒房產(chǎn)公司股東錢班多多,錢巨多兩艾人,買公司的房八,低價(jià),市價(jià)一癌百萬,他只買了礙50萬,但是沒案付錢,掛應(yīng)收,疤過了半年,二錢安又把房子投資于拌本公司增資,作拌價(jià)200萬,頒稅務(wù)局找上門來襖,看到應(yīng)收帳款巴50萬,稅務(wù)局白提出廠50萬視稗同股息紅利,要扒扣個(gè)稅?伴增資時(shí)非貨幣性啊資產(chǎn)要不要驗(yàn)資巴,驗(yàn)資之前這個(gè)礙產(chǎn)權(quán)是誰的,是昂二錢的不是房開耙公司的,把產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移了,收爸入也有,成本也瓣有,正常的應(yīng)收昂帳款,而不是其背他應(yīng)收款,隘個(gè)人所得稅交不拌交,什么時(shí)候交

32、哀,怎么交,阿增資時(shí)交不交?邦50評(píng)估200哀萬,拿到現(xiàn)金了澳嗎?(原則上暫阿緩征收)這個(gè)時(shí)埃候房產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)吧多少,因?yàn)闆]交澳,所以只認(rèn)50胺將來二錢轉(zhuǎn)讓般出去,收到真金疤白銀,400萬背,個(gè)稅怎么交?三、扣除類輔導(dǎo)芭1、頒個(gè)人報(bào)銷的通訊芭費(fèi)是作為職工福傲利費(fèi)還是并入工半資總額？話費(fèi)發(fā)辦票抬頭也是個(gè)人版的,可不可以扣礙?稅政叫作諸候挨稅政,百戰(zhàn)國七雄,亂七稗八糟,把個(gè)人報(bào)銷的通訊昂費(fèi)，如果通訊工澳具的所有者為個(gè)辦人，其發(fā)生的通昂訊費(fèi)無法分清是八用于個(gè)人使用還百是用于企業(yè)經(jīng)營柏，不能判斷其支埃出是否與企業(yè)的捌收入有關(guān)，另外拜個(gè)人通訊費(fèi)發(fā)票壩抬頭為個(gè)人,因哀此應(yīng)作為與企業(yè)叭收入無關(guān)的支捌出，不予從

33、稅前熬扣除。如果是以俺現(xiàn)金方式發(fā)放的俺通訊補(bǔ)貼則應(yīng)納背入工資總額,作拌為實(shí)發(fā)工資扣除埃.埃（天津）（山東哀）哎企業(yè)據(jù)真實(shí)、合佰法證明為職工報(bào)俺銷的拔與取得應(yīng)納稅收罷入有關(guān)的辦公通邦訊費(fèi)用可以據(jù)實(shí)氨在稅前扣除，以佰辦公通信費(fèi)名義絆向職工發(fā)放的費(fèi)澳用不得在稅前扣般除版(企業(yè)可以作為百工資,工資單)擺。吧企業(yè)一定要抓住搬稅務(wù)局的軟肋,罷舉證是誰負(fù)責(zé),般稅務(wù)局負(fù)責(zé),澳（伴福建扮）拜企業(yè)中層主要負(fù)壩責(zé)人以上的管理斑人員，發(fā)生的與巴取得應(yīng)納稅收入拜有關(guān)的辦公通訊般費(fèi)用，憑合法憑凹證據(jù)實(shí)在稅前扣吧除；其他員工發(fā)柏生的與取得應(yīng)納靶稅收入有關(guān)的辦礙公通訊費(fèi)用，按靶人均月最高10唉0元限額內(nèi)憑邦合法憑證據(jù)實(shí)在巴稅

34、前扣除。搬（廣西）壩（一）企業(yè)對(duì)胺職工辦公通訊費(fèi)扒用實(shí)行實(shí)報(bào)實(shí)銷吧辦法的，允許據(jù)壩實(shí)在企業(yè)所得稅壩稅前扣除。（案二）企業(yè)對(duì)職工俺辦公通訊費(fèi)用實(shí)鞍行包干辦法的，邦在不超過在冊(cè)職皚工總?cè)藬?shù)每人每胺月50元以內(nèi)（佰含50元傲）的允許在企業(yè)稗所得稅稅前扣除襖。癌（隘河北案）皚企業(yè)發(fā)放給職工澳與取得應(yīng)納稅收阿入有關(guān)的辦公通扮訊費(fèi)用，如發(fā)放矮現(xiàn)金的，應(yīng)計(jì)入板工資總額；如憑俺票報(bào)銷的，則根暗據(jù)發(fā)票據(jù)實(shí)扣除般。爸總結(jié)：諸候政策岸，強(qiáng)龍不壓地頭霸蛇。另外別忘了敗個(gè)人所得稅的扣挨繳。罷 稅務(wù)霸局來檢查,說差敗旅費(fèi)津貼,稅務(wù)拜局認(rèn)為必須要有襖發(fā)票?沒有發(fā)票版不許扣除?耙回去問這八位稅官:你是憑懊發(fā)票領(lǐng)稅務(wù)局津哀貼補(bǔ)

35、貼的嗎,霸差旅費(fèi),和差旅敖費(fèi)津貼是兩碼事跋,壩住宿費(fèi)和交通費(fèi)熬必須有發(fā)票,作靶為費(fèi),隘每天補(bǔ)貼五十元俺,工資吧單形式發(fā)放,也癌是可以扣的,超昂過五十元,企業(yè)笆所得稅可以的,俺但是超過的五十柏元個(gè)稅跑不掉,壩 請(qǐng)問氨,未代扣代繳員暗工個(gè)稅,怎么處半理?佰向員工補(bǔ)稅,滯版納金不交,罰款罷罰企業(yè)的,三部澳以下,襖 扣了,但挨是沒向稅務(wù)局交跋,搬 屬于偷稅挨,補(bǔ)稅,滯納金俺加收,罰款笆 2、未取得發(fā)襖票的憑證如何處昂理唉鼓勵(lì)查帳征收,百反對(duì)核定征收,懊一個(gè)企業(yè),查帳藹征收的,我們應(yīng)艾當(dāng)支持,但是這隘個(gè)企業(yè)收入10礙00萬鞍,扣除項(xiàng)目50邦0萬,(真實(shí)的伴,但是沒有發(fā)票哀),所得稅,250八另一個(gè)企業(yè),

36、核柏定征收,只交,柏應(yīng)稅所得率百分氨之十,25萬,傲這就是以票控稅稗的惡果,芭遇到一筆幾筆的襖沒有發(fā)票的,全搬額調(diào)增沒問題,拜但是大面積沒有頒,這個(gè)核定,顯佰失公平,打官司版,找稅務(wù)局拼命背,基本上打官司澳的,納稅人勝,背鄭州國稅完不成百任務(wù),把查帳征靶收全部改成核定艾征收,結(jié)果引發(fā)氨騷亂,告到總局把了,責(zé)令改正,辦這種時(shí)候企業(yè)不昂敢,膽子小,真把的拼了命,海門藹局長要下臺(tái)的,笆但是這種魚死網(wǎng)背破的決心企業(yè)不百具備,芭高新企業(yè),10挨年10取得證書唉,扳那么10年是不愛是可以全部享受辦百分之十五,還懊是前十個(gè)月按二八十五,后二月胺案十五啊,叭總局文件按年度笆算,不要被忽悠柏,皚國稅發(fā)（200把

37、8）80號(hào)國叭家稅務(wù)總局關(guān)于稗進(jìn)一步加強(qiáng)普通靶發(fā)票管理工作扮的通知第8條骯第2款規(guī)定：在盎日常檢查中發(fā)現(xiàn)白納稅人使用不符背合規(guī)定發(fā)票特別傲是沒有填開付款盎方全稱的發(fā)票，頒不得允許納稅人氨用于稅前扣除、哀抵扣稅款、出口跋退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷白。對(duì)應(yīng)開不開發(fā)奧票、虛開發(fā)票、唉制售假發(fā)票、非澳法代開發(fā)票，以傲及非法取得發(fā)票疤等違法行為，應(yīng)埃嚴(yán)格按照中華辦人民共和國發(fā)票拔管理辦法的規(guī)安定處罰；有偷逃唉騙稅行為的，依盎照中華人民共隘和國稅收征收管擺理法的有關(guān)規(guī)唉定處罰；半情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑瓣律的，移送司法背機(jī)關(guān)依法處理。艾我們假設(shè)一個(gè)極案端的例子，某稅懊務(wù)局對(duì)采用查帳癌征收方式的A建艾材建造有限公司敗進(jìn)行稅收檢查

38、，版發(fā)現(xiàn)A公司制造背建材購進(jìn)的黃沙矮、水泥、鋼材等敗基本上沒有取得奧正式增值稅銷皚售發(fā)票，于是全扒額調(diào)增，也就是佰說成本基本上得暗不到扣除，對(duì)A胺公司的稅收處理瓣其實(shí)就是按收入斑額的25%來征伴收企業(yè)所得稅。拜假設(shè)收入是10唉00萬，則應(yīng)繳百納250萬。傲我們?cè)偌俣ˋ公澳司是核定征收企斑業(yè)，核定應(yīng)稅所把得率10%，則愛應(yīng)繳納企業(yè)所得埃稅1000般埃10%哀笆25%=25萬靶。哀結(jié)果是采用查帳拜征收方式的企業(yè)扳所得稅稅負(fù)是核俺定征收方式企芭業(yè)的十倍。這顯拔然是不合理的，班稅務(wù)機(jī)關(guān)這種全愛額調(diào)增的方式也翱是錯(cuò)誤的，象A壩公司這種情況，般首先應(yīng)當(dāng)責(zé)令限阿期取得發(fā)票，其骯次如果在限期內(nèi)氨仍不能取得發(fā)票

39、半，則應(yīng)按照成本巴費(fèi)用核算不清，昂采用核定征收方般式，而不是調(diào)增癌后計(jì)算企業(yè)所得辦稅。否則勢(shì)必造班成稅負(fù)的巨增，霸也扮是違反企業(yè)所得叭稅的公平原則。骯（南通下達(dá)了江熬蘇全省第一個(gè)稅白前扣除憑證管理芭辦法）哀房產(chǎn)稅,僅僅是按房屋嗎?白建筑物,構(gòu)筑物藹,土地附著物,按池,槽,道路,拔橋梁,塔和煙,把井,坑,倉,(澳基本上可以確定胺是房產(chǎn)稅征稅對(duì)啊象)廊,交不交壩房產(chǎn)稅,盎買個(gè)設(shè)備回來,壩固定在地上吧,芭增值稅是可以抵暗扣,氨公允價(jià)值計(jì)量式敗,投資性房地產(chǎn)埃,稗年初投資性房地礙產(chǎn)-成本100擺,年末,借投房壩-公允價(jià)值變動(dòng)哀損益,貸公允損笆益,30俺那么房產(chǎn)稅,哎計(jì)稅原值是一百礙還是一百三啊.爸中國

40、的房產(chǎn)稅是唉歷史成本計(jì)價(jià),伴不是公允價(jià),還藹是按照相100罷萬,疤房產(chǎn)稅一點(diǎn)作用拔沒有,對(duì)宏觀調(diào)藹控,艾為什么沒用?個(gè)邦人購房居住是不板征的,白國外新加坡,個(gè)敗人購房(商品房霸),個(gè)人住的政疤府的公房,不征白稅的,芭物業(yè)稅,是按照八公允價(jià)的百分之瓣四,交房產(chǎn)稅,熬中國首先不征,跋即使征,打七折懊,稅率一點(diǎn)二,懊上海搞物業(yè)稅試爸點(diǎn),前提不取消骯土地出讓金,另埃外按歷史成本的柏百分之零點(diǎn)四來八收,瓣宏觀調(diào)控全出這笆些昏招,耙兩個(gè)企業(yè),一個(gè)稗企業(yè)廠房是09拔年買的,一個(gè)企笆業(yè)廠房01年買凹的叭算公允價(jià)一樣,柏但算房產(chǎn)稅時(shí)不昂一樣,百增值稅滯留票,埃因?yàn)檫@個(gè)事情,版總局稽查局檢查懊一處處長倒下了絆,孫

41、海亭,所得笆稅司一個(gè)處長,把業(yè)務(wù)崗崗的,老挨婆林美珠是中央芭財(cái)大的教授,總哀局對(duì)國美,大中版,蘇寧增稅滯留矮票檢查,出事了拔,鞍銷方賣電器給國柏美,開增票吧,藹但是國國美卻沒斑有發(fā)現(xiàn)抵扣的痛隘跡,飛過海,耙收入不做,稅負(fù)瓣率,收入不做再阿抵扣,稅負(fù)率太矮低了,黃光裕送澳給孫大哥,一百熬萬,卡,沒敢用挨,一直放家里,氨交待了,得,完拔蛋了,懊孫海亭大魚,北埃京國稅兩個(gè)處長稗也進(jìn)去了,北京癌地稅局長也進(jìn)去耙了,挨重組這塊,所得俺稅政策精英,總阿局所得司的某處瓣處長游有旺同志背,不幸犧牲了,雙規(guī)了,預(yù)提費(fèi)用問題吧會(huì)計(jì)制度有,準(zhǔn)皚則沒有,貸方是扒預(yù)提費(fèi)用,是不背是必然面臨著調(diào)澳增?疤預(yù)提租金,借經(jīng)按營

42、費(fèi)用,貸預(yù)提盎費(fèi)用-租金,佰沒有發(fā)票,可以愛扣除?當(dāng)然不可安以,毫不猶玉的叭調(diào)增,奧借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸預(yù)唉提費(fèi)用利息,應(yīng)澳付利息,叭江蘇,先調(diào)增,佰后調(diào)減,鞍浙江認(rèn)可,不必芭調(diào)整,笆法輪功問題,為哎什么是邪教而不敗是宗教?白?傲關(guān)鍵就是教主的背奉獻(xiàn)精神,李洪傲志少了點(diǎn),稗三大教,佛教,挨喬達(dá)摩悉達(dá)多,澳王子,放棄王位襖了,犧牲精神鞍,哀伊斯蘭教,默罕鞍墨德,為了傳教按,最后家族死了哀幾十個(gè),連個(gè)后疤也沒有,奉獻(xiàn)啊礙奉獻(xiàn),?；浇?孜蘇,笆釘死在十字架上癌,笆李洪志同志英拔勇的天安門前自鞍焚而死,版江蘇稅務(wù)只想著芭自已,不想著納百閣人,浙江恰好相反,捌企稅剛出來時(shí),扒向個(gè)人借款利息白,不許扣,大連靶甚

43、至規(guī)定不許開柏票,斷子絕孫,罷斬草除根,翱但是浙江,就肯案定了,暫允許在疤同期利率下可以搬扣,辦企業(yè)所得稅法實(shí)搬施條例第45條八規(guī)定:企業(yè)依照隘法律行政法規(guī)有叭關(guān)規(guī)定提取的用愛于環(huán)境保護(hù)生態(tài)瓣恢復(fù)等方面的專翱項(xiàng)資金,準(zhǔn)予扣霸除,上述專項(xiàng)資俺金提取后改變用搬途的,不得扣除熬.第55條規(guī)定鞍:未經(jīng)核定的阿準(zhǔn)備金支出,是懊指不符合國務(wù)院芭財(cái)政稅務(wù)主管部癌門規(guī)定的各項(xiàng)資般產(chǎn)減值準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)艾準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支皚出.可見符合條癌件的專項(xiàng)資金與唉準(zhǔn)備金支出是可芭以預(yù)提扣除的.挨國稅發(fā)31號(hào)文霸規(guī)定了三項(xiàng)可以凹預(yù)提(應(yīng)付)的背費(fèi)用, （一）藹出包工程未最終霸辦理結(jié)算而未取頒得全額發(fā)票的，癌在證明資料充分挨的前提下，

44、其發(fā)霸票不足金額可以八預(yù)提，但最高不癌得超過合同總金埃額的10。 熬（二）公共配套版設(shè)施尚未建造或胺尚未完工的，可白按預(yù)算造價(jià)合理澳預(yù)提建造費(fèi)用。胺此類公共配套設(shè)唉施必須符合已在捌售房合同、協(xié)議凹或廣告、模型中扮明確承諾建造且懊不可撤銷，或按啊照法律法規(guī)規(guī)定阿必須配套建造的佰條件。板 （三）應(yīng)向政稗府上交但尚未上啊交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)盎用、物業(yè)完善費(fèi)骯用可以按規(guī)定預(yù)疤提。物業(yè)完善費(fèi)拜用是指按規(guī)定應(yīng)班由企業(yè)承擔(dān)的物扒業(yè)管理基金、公敗建維修基金或其癌他專項(xiàng)基金。艾由上述五項(xiàng)預(yù)提岸性質(zhì)費(fèi)用可見其叭共同的特征:即翱預(yù)提數(shù)只是根據(jù)壩現(xiàn)有資料加以預(yù)扒估,與將來實(shí)際辦發(fā)生數(shù)肯定有出跋入(完全吻合只隘是奇跡),因?yàn)?/p>

45、爸上述費(fèi)用較為特藹殊,如果不予預(yù)拌提,將造成企業(yè)盎稅負(fù)增加.芭例:某企業(yè)09奧年7月31日從吧銀行借1000笆萬,利率5%,芭每年6月30日百支付,澳企業(yè)按權(quán)責(zé)發(fā)生擺制每月預(yù)提利息奧,至年底預(yù)提累靶計(jì)25萬,辦借財(cái)務(wù)費(fèi)用25爸(假設(shè)借款費(fèi)用稗損益化)貸應(yīng)付利息25瓣因?yàn)橹钡?01白0年6月1日未叭取得銀行出具的稗利息清單,因此礙應(yīng)予調(diào)增09年礙應(yīng)納稅所得額,矮6月30日支付案利息后調(diào)減20按10年應(yīng)納稅所哀得額.（浙江出啊臺(tái)文件，可以予扮以扣除，遵循權(quán)哀責(zé)發(fā)生制原則而阿不是法律形式原爸則）版 同期同類拔貸款利率如何確把定：上海規(guī)定實(shí)矮際發(fā)生的利息支翱出，只要不超過襖司法部門的上限扮，均可以扣除

46、。翱有的地方只能不埃超過利率(基準(zhǔn)擺利率),總局網(wǎng)翱站,包括浮動(dòng)利版率,俺 王越李越背,張?jiān)?凹把錢給江總,江芭總借出去放高利把貸,請(qǐng)問,我和把江總的個(gè)稅稅目挨?傲個(gè)稅是分類稅制瓣,我是利息所得伴,江總?埃江總按照個(gè)體工傲商熬戶生產(chǎn)經(jīng)營所得敗,拔4、非貨幣性資頒產(chǎn)捐贈(zèng)問題疤例:2009年爸某企業(yè)通過某慈稗善機(jī)構(gòu)(列名)伴向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)一批佰成本80萬的毛熬毯,同期同類售骯價(jià)100萬,敗企業(yè)作會(huì)計(jì)處理擺:借:營業(yè)外支凹出117壩 岸 哎 貸:庫存商案品110鞍 氨 奧 貸:應(yīng)交稅岸費(fèi)-應(yīng)交增值稅辦-銷項(xiàng)稅額17笆稅務(wù)局調(diào)增20爸交企稅對(duì)嗎?挨 所得稅處理凹應(yīng)當(dāng)視同銷售,把調(diào)增收入100凹,調(diào)增成本8

47、0壩,調(diào)增所得額2芭0,同時(shí)營業(yè)外背支出應(yīng)當(dāng)調(diào)增2稗0,最終無調(diào)增暗所得額.（但現(xiàn)稗實(shí)中稅務(wù)機(jī)關(guān)只班會(huì)管調(diào)增，不會(huì)柏管調(diào)減）啊財(cái)稅(2009霸)124號(hào)規(guī)定辦出來了!公益性巴群眾團(tuán)體接受捐把贈(zèng)的非貨幣性資哎產(chǎn)價(jià)值,應(yīng)當(dāng)以愛其公允價(jià)值計(jì)算般,捐贈(zèng)方在向公氨益性群眾團(tuán)體捐半贈(zèng)時(shí),應(yīng)當(dāng)提供捌注明捐贈(zèng)非貨幣芭性資產(chǎn)公允價(jià)值案的證明,如果不霸能提供證明上述隘證明,公益性群白眾團(tuán)體不得向其靶開具公益性捐贈(zèng)佰票據(jù)或非稅收入暗一唉般繳款書收據(jù)聯(lián)熬.新設(shè)立的基金癌會(huì)在申請(qǐng)獲得捐罷贈(zèng)稅前扣除資格版后，原始基金的拜捐贈(zèng)人可憑捐贈(zèng)唉票據(jù)依法享受稅搬前扣除。澳公允價(jià)值我們知啊道其實(shí)就是市場(chǎng)辦價(jià)格,既然12矮4號(hào)文出來了

48、,熬原始票據(jù)要求按柏公允價(jià)來,那么哀直接做收入就省爸得調(diào)增調(diào)減.拜 襖 鞍 借:營業(yè)外巴支出117辦 暗 把 貸:主搬營業(yè)務(wù)收入10癌0啊 白 藹 貸:應(yīng)哀交稅費(fèi)-應(yīng)交增皚值稅-銷項(xiàng)稅額氨17吧 傲 襖 借:主營業(yè)務(wù)礙成本80鞍 芭 拜 貸:庫存商版品80癌為他人代付個(gè)人啊所得稅,基金,瓣是否允許扣除,背難得糊涂,不能白太精明,阿一個(gè)檢查組去企皚業(yè),企業(yè)太精,愛啥也沒查出來?唉第二天來了六個(gè)暗,而且換了人,佰不收到錢視不收鞍兵,企業(yè)難得糊愛涂,帳上放點(diǎn)明佰顯的,代付個(gè)稅芭,基金,唯物辨熬證法,哲學(xué),老巴子,拔如皋建安企業(yè),板到蘇州去搞工程凹,結(jié)果被按工程霸額班百分之一附征了疤個(gè)稅,唉借其他應(yīng)收

49、款,邦貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)版扣個(gè)稅,懊借管理費(fèi)用,貸擺其他應(yīng)收款,壞絆帳和生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)八馬牛不相及,皚 甲借錢給白乙,乙不還了,矮對(duì)不起,捌借,成本,貸應(yīng)背交稅費(fèi),伴大家看文件別盯百著新的看,由來安只有新人笑,有奧誰聽過舊人哭?哎其實(shí)無舊哪有新頒.象國稅函(2搬005)715辦號(hào)值得一看,該昂文第三條:根據(jù)扒企業(yè)所得稅和個(gè)骯人所得稅的現(xiàn)行俺規(guī)定,企業(yè)所得皚稅的納稅人,個(gè)佰人獨(dú)資企業(yè)和合辦伙企業(yè),個(gè)體工瓣商戶為個(gè)人支付拌的個(gè)人所得稅稅凹款,不得在所得佰稅前扣除.案例跋：南通建筑企業(yè)柏在蘇州被附征1耙%個(gè)稅，通過成藹本列支。（建筑啊公司與稅務(wù)局拜的博奕）襖6、合理工資問阿題.罷 津地唉稅企所200癌915

50、號(hào) :瓣工資薪金的稅前扮扣除問題,凡企哀業(yè)與職工簽訂勞傲動(dòng)用工合同或協(xié)靶議的，其支付給岸在本企業(yè)任職或霸者受雇的員工的吧合理的工資薪挨金支出，準(zhǔn)予扣案除。建筑臨時(shí)工佰問題,百有些人別暗地里傲發(fā)笑,不要笑,稗讓你不要笑你就盎不要笑,別以為傲自已找個(gè)打字員艾,到網(wǎng)上復(fù)制個(gè)胺勞動(dòng)合同,然后擺代職工簽個(gè)字就班算有勞動(dòng)合同了半.勞動(dòng)合同必須傲到勞動(dòng)和社會(huì)保佰障局備案的,這澳是尚方寶劍,沒昂有的,別和我談埃工資問題,你那辦不是工資!疤公司根據(jù)與勞務(wù)按派遣公司簽訂派敗遣協(xié)議支付勞務(wù)頒派遣人員的工資襖、福利及保險(xiǎn)費(fèi)靶等。請(qǐng)問，支付安勞務(wù)派遣人員的搬工資可以當(dāng)作工扒資費(fèi)用在所得稅捌前扣除嗎？因?yàn)轶a開了票的,可以

51、傲扣的,能否做為板計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)稅挨前扣除數(shù)的稅基啊呢？但是不是任鞍職員工,不作為白三項(xiàng)基數(shù),伴答案：準(zhǔn)予稅前絆扣除的企業(yè)發(fā)生頒的合理的工資薪擺金支出，是企業(yè)八每一納稅年度支班付給在本企業(yè)任芭職或者受雇的員靶工的工資薪金支板出。公司作為用奧人單位，與勞務(wù)安公司之間是購買扒勞務(wù)關(guān)系，支付骯給勞務(wù)派遣人員唉的工資、福利及鞍保險(xiǎn)費(fèi)等屬于給矮勞務(wù)公司的勞務(wù)熬費(fèi)用支出，可以稗稅前扣除，但不按屬于公司的工資敖薪金支出，不能昂做為計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)霸費(fèi)稅前扣除數(shù)的巴稅基。請(qǐng)問跋用工單位支付的爸福利費(fèi)等費(fèi)用如岸何處理？（牽扯拜到營業(yè)稅）笆1月1號(hào)發(fā)工資版五千,2、3號(hào)襖發(fā)第十三個(gè)月工凹資五千,8號(hào)發(fā)鞍年終獎(jiǎng)八萬,擺個(gè)稅

52、怎么算?一吧萬來交一筆,另拔外八萬再交一筆板,以五千交,八扮萬五再算一算,白一月發(fā)了上年年爸終獎(jiǎng)，當(dāng)年十二八月又發(fā)了當(dāng)年年矮終獎(jiǎng)，年終獎(jiǎng)一藹年只能一次，半時(shí)間的點(diǎn)，哪怕壩是一秒，也節(jié)稅耙巨大，伴美國，2010敗年國會(huì)遺產(chǎn)稅是案免征一年，明年盎征不知道，佰2009年12絆月11點(diǎn)59秒哀這個(gè)時(shí)候能不能壩死，想盡辦法延版長，哪怕值物人懊，100-60隘個(gè)億，2010癌，12月，盎陳光標(biāo)，信仰，俺大家知道為什么般美歐慈善事業(yè)比拌中國般強(qiáng)，蓋茨，巴莫啊特，信仰基，赤矮條條的來，也應(yīng)佰當(dāng)赤條條的走，跋海南，每家每戶佰供著什么？祖宗辦牌位，盎真正有錢的人，案不是百富榜的，皚官吏資本，貪污敗的錢，為了保障斑

53、，會(huì)開征遺產(chǎn)稅扒嗎？拔集體福利部門（伴房屋折舊）的設(shè)安備、設(shè)施及維修愛保養(yǎng)費(fèi)用作為應(yīng)般付福利費(fèi),既然稗有個(gè)及字,說明骯設(shè)備設(shè)施購置也擺應(yīng)由應(yīng)付福利費(fèi)八來出,職工食堂艾屬不屬于設(shè)施？哀認(rèn)為內(nèi)設(shè)福利部敖門用房屋折舊不藹作為應(yīng)付福利費(fèi)暗處理，其理解依絆據(jù)認(rèn)為房屋不屬皚于設(shè)施，筆者找皚到國家稅務(wù)總佰局關(guān)于加強(qiáng)城鄉(xiāng)稗信用社財(cái)務(wù)管理白若干問題的通知疤（國稅發(fā)1班996128八號(hào)）文件第五條熬第二款有如下表稗述：稗“把購稗建職工宿舍、食按堂以及托兒所等霸職工集體福利澳設(shè)施安只能在稅后利潤俺提取的公益金中岸開支，不得擠占愛其它資金。爸”吧可見內(nèi)設(shè)福利部稗門的房屋應(yīng)當(dāng)歸扮屬于設(shè)施一類，隘其相應(yīng)的折舊應(yīng)稗當(dāng)作為應(yīng)

54、付福利伴費(fèi)列支。 邦例:09年11鞍月集體福利部門澳購置一個(gè)新式灶耙具購進(jìn)價(jià)100拜萬,進(jìn)項(xiàng)17萬頒,版借:固定資產(chǎn)1疤17邦 貸:銀行存款阿117敗12月份計(jì)提折擺舊,襖借:應(yīng)付職工薪皚酬-應(yīng)付福利費(fèi)敖10(假設(shè)是1八0萬) 貸:累計(jì)折舊柏別忘了做這么一傲筆分錄,因?yàn)槁毎止じ＠M(fèi)不存在礙計(jì)提了!艾借:成本費(fèi)用1拌0矮 貸:應(yīng)付職工板薪酬10癌8、旅游費(fèi)用的案處理.耙財(cái)政部艾令第41號(hào)20靶06年12月0瓣4 日第四十六扳條的規(guī)定，企業(yè)捌不得承擔(dān)屬于個(gè)笆人的下列支出：礙（一）娛樂、健伴身、旅游、招待白、購物、饋贈(zèng)等俺支出。傲（二）購買商業(yè)藹保險(xiǎn)、證券、股拌權(quán)、收藏品等支胺出。翱（三）個(gè)人行為癌

55、導(dǎo)致的罰款、賠翱償?shù)戎С?。?。ㄋ模┵徺I住房翱、支付物業(yè)管理敖費(fèi)等支出。氨（五）應(yīng)由個(gè)人敖承擔(dān)的其他支出骯照這個(gè)財(cái)政部令矮來說,確實(shí)旅游拔支出就要稅前調(diào)翱增了,怎么解決哀這個(gè)問題,中國哎人好玩啊,不玩唉不行,不玩促進(jìn)芭不了內(nèi)需,國家哀都出臺(tái)五一國慶礙春節(jié)三大黃金周扒來讓大家出去狠扮了玩,稅收不讓百人家玩不妥,于罷是合法的,你用氨工會(huì)經(jīng)費(fèi)出去玩搬,工會(huì)經(jīng)叭費(fèi)不是不夠嗎,爸好了,變通一下翱.按企業(yè)的做法：扔隘掉發(fā)票，按工資罷入帳。啊江蘇蘇州市稅務(wù)阿局規(guī)定:從組織昂職工旅游的性質(zhì)凹來看，其具有緩霸解工作壓力，進(jìn)扳一步提高生活質(zhì)矮量的積極意義，爸因阿此，企業(yè)組織職邦工旅游發(fā)生的費(fèi)巴用支出暫納入職傲工福利

56、費(fèi)管理范盎疇，并按照稅收癌規(guī)定扣除。如果暗企業(yè)以職工旅游懊的名義，列支職暗工家屬或者其他愛非本單位雇員所癌發(fā)生的旅游費(fèi)，伴則屬于與生產(chǎn)經(jīng)稗營無關(guān)的支出，扒不得納入職工福挨利費(fèi)管理，也不笆得稅前扣除。那案么旅游的個(gè)人所案得稅問題呢？（稗08年以前不征版，之后要征）艾個(gè)人所得稅法，伴所得僅指貨幣，吧實(shí)物和有價(jià)證券百。修訂，所得指班，貸幣艾實(shí)物有價(jià)證券，埃加上白“白其他形式的經(jīng)濟(jì)暗利益斑”9、租車費(fèi)用絆(江蘇某市地稅靶)問：企業(yè)職工昂私人車輛無償提傲供給企業(yè)使用，叭請(qǐng)問汽油費(fèi)和保搬險(xiǎn)費(fèi)是否可以在翱稅前扣除？澳答：根據(jù)企業(yè)案所得稅法第八俺條規(guī)定，企業(yè)實(shí)扒際發(fā)生的與取得奧收入有關(guān)的、合罷理的支出，包括邦

57、成本、費(fèi)用、稅扒金、損失和其他埃支出，準(zhǔn)予在計(jì)鞍算應(yīng)納稅所得額半時(shí)扣除。企業(yè)職壩工將私人車輛提半供給企業(yè)使用，佰企業(yè)應(yīng)遵循市場(chǎng)巴經(jīng)濟(jì)規(guī)律，按照礙獨(dú)立交易原則支白付合理的租賃費(fèi)敗，憑合法有效憑百據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除俺。企業(yè)為職工報(bào)胺銷或支付的汽油扳費(fèi)、汽油補(bǔ)貼應(yīng)把納入職工福利費(fèi)班管理范疇，并按胺稅收規(guī)定扣除。絆對(duì)應(yīng)由個(gè)按人承擔(dān)的車輛購柏置稅、折舊費(fèi)以傲及車輛保險(xiǎn)費(fèi)等罷不得稅前扣除。八問：保安公司購敖買的藏獒價(jià)值五頒十萬元，稅收上扮應(yīng)當(dāng)如何處理？半固資，無八資，存貨，生產(chǎn)疤性生物資產(chǎn)，長擺期待攤費(fèi)用，其隘他資產(chǎn)，（凍結(jié)百，特儲(chǔ)備）古董，名畫，哎會(huì)計(jì)上把他處理拔成無形資產(chǎn)性質(zhì)板，減值測(cè)試，稅啊收上不認(rèn)，拔

58、 我女班兒十歲生日，到疤電視臺(tái)點(diǎn)首歌，跋付了點(diǎn)歌費(fèi)一千擺元，營業(yè)稅哪個(gè)瓣稅目，電視臺(tái)收壩的這一千元，文半化體育業(yè)中的播絆映，還是娛樂業(yè)版，還是廣告業(yè)啊稗，翱街頭刻章，增值骯稅還是營業(yè)稅？安混合銷售：賣材奧料兼刻字，扮 皚燃?xì)夤举u氣，頒租瓶子，瓶子壞靶了，收了賠償費(fèi)疤，這個(gè)賠敖償費(fèi)作不作為價(jià)盎外費(fèi)用征增稅？捌某集體企業(yè)破產(chǎn)藹，出售，房地產(chǎn)懊企業(yè)買了下來，敗安置了全部職工般，簽了合同，要扒求按175號(hào)享傲受免契稅，但是岸不免，對(duì)嗎？半看集體企業(yè)土地把的性質(zhì)。如果這襖塊土地是花錢買擺進(jìn)來的，則免，敖劃撥土地，不免扒啊按為什么？高院司爸法解釋，劃撥土白地不屬于破產(chǎn)財(cái)芭產(chǎn)。通過出讓方笆式，靶答：僅談點(diǎn)

59、筆者爸個(gè)人意見權(quán)供參鞍考，按照新企業(yè)邦會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，只有昂農(nóng)林牧企業(yè)可以壩使用生物性生物靶資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目，骯而其他企業(yè)不可矮以采用此一會(huì)計(jì)扳科目，藏獒顯然班不屬于固定資產(chǎn)襖、無形資產(chǎn)、長辦期股權(quán)投資、存巴貨、交易性金融案資產(chǎn)、可供出售骯金融資產(chǎn)等。胺筆者傾向于邦可以作為一次性跋費(fèi)用在稅前直接安扣除，可能打的昂比喻不恰當(dāng)，保哀安公司引進(jìn)一只芭藏獒相當(dāng)于一家胺高新技術(shù)企業(yè)引愛進(jìn)一名高層次人斑才，難道要將高芭科技人才作為資疤產(chǎn)處理？凹公司購買的字畫版古董怎么辦？稅爸法上認(rèn)同計(jì)提折板舊、攤銷嗎？不白認(rèn)同，安徽省局捌文件。補(bǔ)充保險(xiǎn)的問題澳兩個(gè)險(xiǎn)，按照實(shí)百發(fā)工資的各百分斑之五以內(nèi)可以扣疤，絆補(bǔ)充保險(xiǎn)不同，盎他比

60、社會(huì)保險(xiǎn)層瓣次要高，我們知鞍道我們中國不富佰裕，如果讓補(bǔ)充挨保險(xiǎn)也可以全額般扣除，那么企業(yè)板完全可以通過補(bǔ)搬充保險(xiǎn)為名為員案工提供高額福利瓣，和一些電廠的挨公積金高的嚇人皚是一個(gè)道理。辦所以補(bǔ)充保險(xiǎn)要叭有個(gè)5%的限額扮，超過了國家啊不替你買單。擺補(bǔ)充保險(xiǎn)的幾個(gè)跋涉稅問題。一、把兩險(xiǎn)的重要前提唉是符合相關(guān)政府懊出臺(tái)的法律、法凹規(guī)、規(guī)章，如果頒沒有這個(gè)前提，笆哪怕冠以兩險(xiǎn)之唉名，也不能享受翱兩險(xiǎn)的稅收待遇傲，財(cái)政部、國昂家稅務(wù)總局關(guān)于半補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)安補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)哎有關(guān)企業(yè)所得稅鞍政版策問題的通知扮（財(cái)稅200吧927號(hào)）規(guī)愛定：自2008埃年1月1日起，半企業(yè)根據(jù)國家有疤關(guān)政策規(guī)定，為敗在本企