電信集團(tuán)會(huì)計(jì)核算方法

1、前言隘中國(guó)電信集團(tuán)霸會(huì)計(jì)核算辦法（白暫行）（以下敗簡(jiǎn)稱疤“伴原辦法板”耙）自盎2003 氨年在各公司實(shí)隘施以來(lái)，對(duì)規(guī)范哎中國(guó)電信的會(huì)計(jì)襖核算工作發(fā)揮了奧積極的作用。隨愛(ài)著中國(guó)電信在海捌外的成功拌上市和集團(tuán)內(nèi)外矮環(huán)境的變化，迫氨切需要對(duì)原辦法唉進(jìn)行相應(yīng)的修訂板，以滿足外部信芭息披露和埃公司內(nèi)部管理的八要求。岸（一）國(guó)家監(jiān)管百部門相關(guān)政策的搬出臺(tái)對(duì)公司會(huì)計(jì)八核算提出了新的疤要求懊財(cái)政部、國(guó)家稅俺務(wù)總局先后下發(fā)捌了關(guān)于執(zhí)行懊企業(yè)會(huì)計(jì)制度愛(ài)和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則哀有關(guān)唉問(wèn)題解答（二）斑（財(cái)會(huì)（白2003版）啊10 傲號(hào)）、關(guān)于執(zhí)邦行企業(yè)會(huì)計(jì)制捌度和相關(guān)會(huì)計(jì)昂準(zhǔn)則有關(guān)拜問(wèn)題解答（三）襖（財(cái)會(huì)（疤2003搬）氨2

2、9 背號(hào)）和關(guān)于執(zhí)俺行企業(yè)會(huì)計(jì)制按度和相關(guān)會(huì)計(jì)佰準(zhǔn)則有擺關(guān)問(wèn)題解答（四翱）（財(cái)會(huì)骯20043靶 班號(hào)），這些問(wèn)題骯解答的陸續(xù)發(fā)布昂，對(duì)于貫徹落實(shí)笆企業(yè)會(huì)白計(jì)制度和相關(guān)埃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，為公啊司理解和運(yùn)用現(xiàn)巴行企業(yè)會(huì)計(jì)制度傲和相關(guān)的規(guī)定提挨供了幫助。澳同時(shí)，對(duì)規(guī)范公扒司會(huì)計(jì)核算行為柏、提高公司會(huì)計(jì)擺信息質(zhì)量等方面絆提出了新的要求隘。藹（二）中國(guó)電信澳內(nèi)部管理對(duì)會(huì)計(jì)盎核算提出了更高唉的要求叭首先，電信行業(yè)扳處在一個(gè)不斷變案化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中骯，新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)胺品層出不窮。一芭方面拌信息新技術(shù)不斷半出現(xiàn)，推動(dòng)電信爸行業(yè)新業(yè)務(wù)的不稗斷發(fā)展；另一方八面，為了應(yīng)對(duì)日芭益激烈的岸競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，滿足阿不斷變化的消費(fèi)爸需求以及

3、為積極板引導(dǎo)消費(fèi)需求，笆中國(guó)電信先后出藹現(xiàn)一系列哎新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)疤，如：柏PHS 哎無(wú)線接入業(yè)務(wù)（安小靈通業(yè)務(wù)）、胺中國(guó)電子口岸卡扳、合作分成業(yè)務(wù)柏及電信卡業(yè)務(wù)等半。這些新業(yè)務(wù)和唉新產(chǎn)品的收入確癌認(rèn)、成本核算等扒信息需要在會(huì)計(jì)埃核算辦法版中進(jìn)行相應(yīng)反映鞍。拌其次，隨著中國(guó)皚電信實(shí)施財(cái)務(wù)集背中管理舉措以來(lái)骯，先后出臺(tái)了一盎系列與會(huì)計(jì)核算鞍相關(guān)敗的政策和措施（敖如中國(guó)電信集俺團(tuán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備埃管理辦法），半這些政策和措施疤也需要在修氨訂后的會(huì)計(jì)核算般辦法中加以反映岸。扮最后，中國(guó)電信礙正在推廣實(shí)施的叭MSS 班需要和會(huì)計(jì)核算奧實(shí)行對(duì)接。班MSS 般作為一個(gè)信息系敖統(tǒng)，本身也有相啊應(yīng)的核算科目，班在本

4、辦法中需要按建立拜MSS 跋核算科目和會(huì)計(jì)傲核算辦法會(huì)計(jì)科扳目之間的相應(yīng)關(guān)芭系。巴在中國(guó)電信改革鞍和發(fā)展不斷深入瓣的背景下，為進(jìn)阿一步滿足政府監(jiān)敗管和公司管理層邦決策鞍的需要，增強(qiáng)財(cái)盎務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的胺支撐力度，提高敖財(cái)務(wù)管理的效率瓣和效果，需要在白原辦法的隘基礎(chǔ)上，依據(jù)國(guó)稗家的相關(guān)法律法班規(guī)，并結(jié)合中國(guó)凹電信實(shí)際對(duì)原辦搬法進(jìn)行修訂。2目錄藹釋義岸.阿.伴.按.背.翱.襖.巴.跋.八.癌.頒.安.擺.伴.案.百.柏.拌.笆.暗.岸.胺.5芭第一部分總則扳.岸.耙.骯.哎.唉.骯.氨.哀.擺.把.芭.絆.俺.跋.柏.扳.安.懊.扒.7芭第二部分主要會(huì)埃計(jì)政策與會(huì)計(jì)估艾計(jì)背.岸.岸.笆.班.絆.奧.

5、耙.敗.佰.暗.哀.10捌第愛(ài)1 傲章貨幣資金罷.澳.佰.胺.半.半.骯.哀.敖.叭.搬.扒.翱.暗.叭.盎.靶.扮.扒.10按第伴2 拜章短期投資白.鞍.盎.半.埃.傲.巴.把.胺.哎.皚.芭.凹.瓣.愛(ài).岸.愛(ài).唉.哀.10傲第敖3 艾章應(yīng)收及預(yù)付款芭項(xiàng)皚.安.礙.笆.搬.啊.案.把.扒.疤.笆.背.跋.頒.霸.盎.岸.14昂第爸4 拔章存貨八.瓣.凹.凹.骯.把.扳.斑.扳.疤.襖.擺.芭.癌.班.按.八.熬.柏.斑.2案0澳第扮5 扮章長(zhǎng)期投資阿.澳.百.佰.哎.捌.辦.八.邦.般.巴.耙.俺.癌.藹.稗.吧.靶.巴.30邦第背6 稗章委托貸款叭.敖.背.埃.佰.瓣.搬.翱.藹.百.板

6、.奧.斑.藹.稗.靶.盎.佰.背.43岸第絆7 艾章固定資產(chǎn)扳.癌.昂.吧.懊.稗.靶.藹.奧.斑.巴.皚.安.靶.案.般.罷.胺.班.44盎第礙8 稗章在建工程氨.隘.搬.半.半.哎.瓣.啊.澳.癌.翱.罷.芭.爸.啊.藹.罷.巴.奧.63昂第襖9 扮章無(wú)形資產(chǎn)壩.八.靶.隘.愛(ài).皚.板.八.啊.頒.辦.翱.埃.捌.靶.絆.盎.白.辦.68啊第耙10 邦章長(zhǎng)期待攤費(fèi)用哀.挨.斑.絆.把.皚.藹.鞍.半.壩.案.熬.拔.翱.般.靶.罷.75伴第骯11 皚章稅項(xiàng)罷.拌.氨.藹.擺.埃.壩.瓣.暗.艾.罷.跋.壩.稗.般.鞍.襖.背.靶.礙.77哎第岸12 挨章應(yīng)付債券霸.靶.擺.鞍.澳.靶.哎.

7、愛(ài).襖.暗.霸.澳.巴.翱.氨.扒.拜.奧.搬.79敖第奧13 絆章?lián)芸?、補(bǔ)貼、隘補(bǔ)償及接受捐贈(zèng)白.般.伴.絆.唉.版.伴.哎.瓣.邦.礙.頒.80吧第靶14 拔章員工薪酬及福拜利壩.暗.懊.哎.愛(ài).阿.罷.藹.邦.芭.八.啊.扒.安.埃.按.8巴3吧第耙15 般章所有者權(quán)益巴.挨.阿.襖.埃.熬.拜.捌.奧.敖.昂.扒.胺.跋.拔.壩.盎.岸.87柏第把16 艾章收入哎.擺.拌.壩.襖.伴.案.頒.搬.襖.奧.挨.拔.捌.伴.扮.頒.暗.瓣.辦.89背第昂17 敗章成本及期間費(fèi)啊用熬.白.擺.熬.襖.骯.背.邦.擺.鞍.靶.按.挨.埃.班.按.9隘9澳第盎18 奧章研究及開發(fā)費(fèi)版用皚.靶.唉

8、.安.凹.熬.拔.藹.罷.傲.耙.捌.佰.笆.辦.哀.1033隘第耙19 巴章所得稅費(fèi)用案.岸.案.癌.百.胺.襖.挨.凹.氨.伴.阿.吧.邦.頒.般.爸.10俺4靶第絆20 敗章利潤(rùn)及利潤(rùn)分爸配藹.襖.拜.板.傲.跋.扒.靶.藹.骯.隘.辦.耙.傲.把.笆.111盎第埃21 安章現(xiàn)金和現(xiàn)金等懊價(jià)物唉.柏.暗.柏.頒.跋.搬.骯.辦.吧.哎.絆.八.拜.芭.11扒2凹第罷22 扮章外幣業(yè)務(wù)霸.版.般.唉.柏.阿.靶.疤.靶.隘.柏.半.奧.邦.澳.頒.把.班.1柏13矮第暗23 巴章借款費(fèi)用壩.背.哀.拌.頒.爸.扮.耙.擺.澳.白.盎.哎.靶.柏.擺.拌.稗.1班17艾第叭24 敖章或有事項(xiàng)

9、扮.搬.岸.擺.辦.扳.啊.敖.罷.矮.巴.疤.安.壩.巴.白.暗.挨.1氨22跋第版25 矮章承諾事項(xiàng)藹.奧.挨.阿.芭.頒.拔.爸.皚.癌.暗.罷.斑.瓣.安.阿.藹.絆.1扳24暗第巴26 板章租賃拌.敗.案.奧.八.巴.案.安.哎.壩.扮.爸.扳.百.凹.半.埃.爸.八.絆.125埃第氨27 懊章債務(wù)重組懊.半.澳.邦.鞍.盎.跋.啊.俺.岸.敖.按.芭.稗.暗.暗.癌.按.1昂31壩第氨28 挨章非貨幣性交易芭.哀.般.稗.凹.岸.傲.百.邦.熬.扳.背.叭.芭.愛(ài).壩.吧.138哎第藹29 懊章會(huì)計(jì)政策、會(huì)辦計(jì)估計(jì)變更及會(huì)骯計(jì)差錯(cuò)更正骯.俺.鞍.絆.胺.背.斑.岸.142翱第捌30

10、 敖章資產(chǎn)負(fù)債表日艾后事項(xiàng)傲.背.骯.靶.吧.胺.背.奧.捌.岸.班.皚.捌.佰.胺148背第熬31 埃章關(guān)聯(lián)方關(guān)系及哎其交易安.胺.胺.阿.哎.吧.拜.案.扒.版.霸.百.拜.巴.俺153扒第半32 愛(ài)章財(cái)務(wù)報(bào)告的結(jié)搬賬方法及批準(zhǔn)、氨報(bào)出程序罷.白.捌.吧.岸.安.佰.拜.罷155熬第拜33 翱章合并會(huì)計(jì)報(bào)表瓣.皚.骯.俺.暗.瓣.伴.柏.絆.骯.氨.扳.阿.笆.叭.扮.哎.156凹第稗34 疤章中期報(bào)告啊.八.擺.襖.安.八.癌.盎.辦.皚.扳.隘.愛(ài).氨.扒.盎.叭.把.1搬68埃第三部分會(huì)計(jì)科礙目使用說(shuō)明翱.懊.罷.拔.襖.奧.胺.巴.翱.按.按.盎.骯.埃.斑.176埃一、會(huì)計(jì)科目總

11、芭說(shuō)明搬.芭.跋.安.熬.翱.敖.伴.啊.百.扳.拔.佰.版.扒.阿.霸.搬176板二、資產(chǎn)類科目敗使用說(shuō)明扮.鞍.叭.拔.啊.斑.板.八.瓣.笆.班.暗.班.瓣.絆.艾.176頒三、負(fù)債類科目扮使用說(shuō)明藹.瓣.把.氨.背.隘.哎.扮.氨.捌.俺.笆.吧.擺.胺.伴.269跋四、所有者權(quán)益扳類科目使用說(shuō)明昂.愛(ài).扮.斑.拌.安.頒.胺.壩.安.哀.俺.安.擺.305凹五、損益類科目把使用說(shuō)明澳.哀.愛(ài).霸.八.敗.捌.伴.哎.盎.白.懊.耙.案.愛(ài).拌.315把第四部分財(cái)務(wù)報(bào)礙告及編制說(shuō)明頒.版.啊.傲.巴.阿.爸.安.皚.唉.般.耙.八.愛(ài)394胺一、財(cái)務(wù)報(bào)告說(shuō)凹明及相關(guān)要求搬.哎.鞍.佰.

12、扮.敗.礙.隘.扮.埃.傲.暗.搬.敗.百394芭二、會(huì)計(jì)報(bào)表種埃類和格式翱.扮.跋.拌.壩.拜.爸.敗.襖.氨.皚.唉.絆.案.礙.搬.3944板三、會(huì)計(jì)報(bào)表編柏制說(shuō)明哎.擺.唉.佰.絆.扒.捌.鞍.昂.爸.澳.霸.矮.半.凹.耙.盎.396瓣四、會(huì)計(jì)報(bào)表附百注編制說(shuō)明扒.跋.礙.敖.背.礙.按.八.矮.敖.霸.頒.把.霸.壩.41霸7稗附錄部分胺.叭.阿.爸.搬.翱.吧.鞍.笆.隘.拔.阿.柏.岸.伴.啊.稗.襖.吧.霸.阿.版438奧附錄一：中國(guó)電拌信集團(tuán)會(huì)計(jì)科目笆表氨附錄二：會(huì)計(jì)報(bào)愛(ài)表格式暗附錄三：會(huì)計(jì)科熬目與昂MSS 藹科目對(duì)接表5釋義（一）資產(chǎn)安本辦法所指資產(chǎn)爸，是過(guò)去的交易隘或事

13、項(xiàng)形成并由斑公司擁有或者控敖制的資源，瓣該資源預(yù)期會(huì)給靶公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利版益。公司的資產(chǎn)按應(yīng)按流動(dòng)性分為艾流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期癌投資、固定資產(chǎn)霸、無(wú)形資產(chǎn)和其熬他資產(chǎn)。（二）負(fù)債頒本辦法所指負(fù)債班，是過(guò)去的交易耙或事項(xiàng)形成的現(xiàn)唉時(shí)義務(wù)，履行該絆義務(wù)預(yù)期會(huì)奧導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流柏出公司。公司的搬負(fù)債應(yīng)按其流動(dòng)稗性，分為流動(dòng)負(fù)稗債和長(zhǎng)期負(fù)債。按（三）所有者權(quán)靶益班本辦法所指所有把者權(quán)益，是指所邦有者在公司資產(chǎn)把中享有的經(jīng)濟(jì)利矮益，其金額氨為資產(chǎn)減去負(fù)債拜后的余額。所有盎者權(quán)益包括實(shí)收半資本（或股本）班、資本公積、盈凹余公積和未分配翱利潤(rùn)等。（四）收入班本辦法所指收入拔，是指公司在提俺供通信服務(wù)、銷案售商品及讓渡

14、資吧產(chǎn)使用權(quán)等傲日?；顒?dòng)中所形藹成的經(jīng)濟(jì)利益的拌總流入，包括通巴信業(yè)務(wù)收入和其傲他業(yè)務(wù)收入。收八入不包括為第三敖方或者客戶代收瓣的款項(xiàng)。（五）成本費(fèi)用懊本辦法所指成本靶費(fèi)用，是指公司疤為提供通信服務(wù)暗、銷售商品及讓襖渡資產(chǎn)使用拔權(quán)等日?；顒?dòng)所敖發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益霸的流出。（六）會(huì)計(jì)政策岸本辦法所指會(huì)計(jì)岸政策，是指公司八在會(huì)計(jì)核算時(shí)所皚遵循的具體原則奧以及公司所凹采納的具體會(huì)計(jì)昂處理方法。具體懊原則，是指公司藹按照企業(yè)會(huì)計(jì)班準(zhǔn)則和統(tǒng)一會(huì)巴計(jì)制度規(guī)定的原胺則所制定的、適胺合于本公司的會(huì)爸計(jì)制度中所采用敗的會(huì)計(jì)原則；具板體會(huì)計(jì)處理方法胺，是指公司在會(huì)阿計(jì)核算中對(duì)于諸氨多可選擇的會(huì)計(jì)八處理方法中所選百擇的

15、、適合于本矮公司的會(huì)計(jì)處理白方法。（七）會(huì)計(jì)估計(jì)八本辦法所指會(huì)計(jì)襖估計(jì)，是公司對(duì)唉其結(jié)果不確定的耙交易或事項(xiàng)以最爸近可利用的埃信息為基礎(chǔ)所作疤的判斷。公司為昂了定期、及時(shí)提佰供有用的會(huì)計(jì)信襖息，將公司延續(xù)6骯不斷的營(yíng)業(yè)活動(dòng)柏人為地劃分為各鞍個(gè)階段，如年度皚、季度、月度，拜并在權(quán)責(zé)發(fā)生制班的基礎(chǔ)上對(duì)公司捌的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)澳營(yíng)成果進(jìn)行定期把確認(rèn)和計(jì)量。在笆確認(rèn)、計(jì)量過(guò)程藹中，當(dāng)計(jì)入的交按易或事項(xiàng)涉及未爸來(lái)事項(xiàng)不確定性愛(ài)時(shí)，如關(guān)于未來(lái)哎事項(xiàng)是否發(fā)生的熬不確定性以及關(guān)奧于未來(lái)事項(xiàng)的影翱響或時(shí)間的不確阿定性，必須予以柏估計(jì)入賬。（八）賬面價(jià)值頒本辦法所指賬面熬價(jià)值，指某科目案的賬面余額減去版相關(guān)的備抵項(xiàng)目

16、叭后的凈額。氨如阿“拔短期投資埃”拔科目的賬面余額襖減去相應(yīng)的跌價(jià)鞍準(zhǔn)備后的凈額，霸為短期投資的賬面價(jià)值。（九）賬面余額扳本辦法所指賬面敖余額，指某科目鞍的賬面實(shí)際余額吧，不扣除作為該霸科目備抵的爸項(xiàng)目（如累計(jì)折扒舊、相關(guān)資產(chǎn)的拌減值準(zhǔn)備等）。（十）簡(jiǎn)稱含義盎集團(tuán)公司：指中安國(guó)電信集團(tuán)公司傲。半股份公司：指中叭國(guó)電信股份有限罷公司。熬有限公司：指中般國(guó)電信股份有限胺公司之下屬各省扳電信有限公司。扮電信公司：指已笆經(jīng)上市省公司的隘存續(xù)公司及中國(guó)拌電信集團(tuán)西藏自凹治區(qū)電信公盎司、中國(guó)電信集霸團(tuán)北京市電信有頒限公司和中國(guó)電扳信集團(tuán)北方電信斑有限公司。埃公司：泛指集團(tuán)安公司、股份公司懊、有限公司、電板

17、信公司等獨(dú)立會(huì)安計(jì)核算主體。7第一部分總則凹為進(jìn)一步規(guī)范公伴司的會(huì)計(jì)核算行佰為，統(tǒng)一集團(tuán)會(huì)埃計(jì)政策，根據(jù)企絆業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、罷企業(yè)會(huì)計(jì)制度哀及國(guó)家相關(guān)法柏律、法規(guī)，結(jié)合瓣公司的實(shí)際情況扒，特制定本辦法隘。百一、本辦法的適絆用范圍佰本辦法適用于中癌華人民共和國(guó)境熬內(nèi)經(jīng)營(yíng)通信業(yè)務(wù)柏的中國(guó)電信各級(jí)凹所屬單位，藹包括集團(tuán)公司、阿股份公司、有限藹公司、電信公司俺等獨(dú)立會(huì)計(jì)核算罷主體。按集團(tuán)公司在中國(guó)邦境外設(shè)立的子公笆司等單位，應(yīng)按襖照當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)核耙算要求進(jìn)行癌會(huì)計(jì)核算，但在稗向集團(tuán)公司呈報(bào)疤相應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表芭時(shí)，應(yīng)按照集團(tuán)艾公司的有關(guān)會(huì)計(jì)笆政策對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表耙進(jìn)行調(diào)整。敖二、會(huì)計(jì)核算的皚基本任務(wù)與基本拌程序扒會(huì)計(jì)

18、核算的基本絆任務(wù)是如實(shí)反映頒公司的財(cái)務(wù)狀況隘、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)扒金流量，為扳公司決策和業(yè)績(jī)安評(píng)價(jià)提供有效的懊信息。癌會(huì)計(jì)核算程序是絆公司為編制特定辦會(huì)計(jì)期內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)叭表而必須經(jīng)過(guò)的癌全部過(guò)程。辦包括會(huì)計(jì)憑證和伴賬簿的種類、格背式，會(huì)計(jì)憑證與稗賬簿之間的聯(lián)系藹方法，由取得原氨始憑證到編制記搬賬憑證、登記明笆細(xì)分類賬和總分癌類賬、編制會(huì)計(jì)拌報(bào)表的工作程序和方法等組成。稗三、會(huì)計(jì)核算基按本要求皚（一）公司應(yīng)依頒法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿版，根據(jù)審核無(wú)誤八的會(huì)計(jì)憑證登記俺會(huì)計(jì)賬簿，班進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，搬實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。熬（二）公司會(huì)計(jì)捌核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)暗生的各項(xiàng)交易或敗事項(xiàng)為對(duì)象，記岸錄和反映公笆司本身的各項(xiàng)生礙產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。扒

19、上述交易或事項(xiàng)奧包括：款項(xiàng)和有拔價(jià)證券的收付；傲財(cái)物的收發(fā)、增白減和使用；啊債權(quán)債務(wù)的發(fā)生懊和結(jié)算；資本的凹增減；收入、支隘出、費(fèi)用、成本案的計(jì)算；財(cái)務(wù)成邦果的計(jì)算和處理背及其他需要辦理拔會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行柏會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)藹。把（三）公司應(yīng)以邦持續(xù)、正常的生罷產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為般會(huì)計(jì)核算前提。板（四）會(huì)計(jì)年度敖為公歷白1 礙月爸1 阿日起至邦12 盎月拌31 按日止，會(huì)計(jì)期間隘分為年度、半柏年度、季度和月安度，年度、半年奧度、季度和月度敗均按公歷起訖日耙期確定。半年度案、靶季度和月度均稱辦為會(huì)計(jì)中期，期百末是指月末、季襖末、半年末和年辦末。版（五）公司會(huì)計(jì)癌核算以人民幣為版記賬本位幣。8案（六）公司進(jìn)

20、行班會(huì)計(jì)電算化所采按用的會(huì)計(jì)軟件系翱統(tǒng)應(yīng)符合財(cái)政部佰的相關(guān)要跋求，并定期打印拌總賬和明細(xì)賬。稗（七）公司應(yīng)按岸會(huì)計(jì)期間編制財(cái)絆務(wù)報(bào)告。對(duì)外報(bào)敗送的財(cái)務(wù)報(bào)告按扒財(cái)政部的統(tǒng)艾一規(guī)定執(zhí)行；集搬團(tuán)公司制定的其襖他會(huì)計(jì)報(bào)表，屬靶于財(cái)務(wù)報(bào)告的組唉成部分，應(yīng)按規(guī)定報(bào)送。叭（八）單位負(fù)責(zé)柏人對(duì)本公司的會(huì)巴計(jì)工作和會(huì)計(jì)資背料的真實(shí)性、完扒整性負(fù)責(zé)。礙四、會(huì)計(jì)核算基辦本原則胺（一）客觀性原稗則拔公司會(huì)計(jì)核算以罷實(shí)際發(fā)生的交易暗或事項(xiàng)為依據(jù)，岸如實(shí)反映公司的扮財(cái)務(wù)狀況、班經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金熬流量。俺（二）實(shí)質(zhì)重于芭形式原則澳公司按照交易或襖事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)凹進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，奧而不應(yīng)僅僅按照壩它們的法律班形式作為會(huì)計(jì)核岸算的

21、依據(jù)。稗（三）相關(guān)性原板則背公司提供的會(huì)計(jì)敖信息應(yīng)反映公司壩的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)懊營(yíng)成果和現(xiàn)金流艾量，以滿足搬會(huì)計(jì)信息使用者拌的需要。版（四）一貫性原藹則皚公司會(huì)計(jì)核算方懊法前后各期應(yīng)保按持一致，不得隨愛(ài)意變更。如有必八要變更，應(yīng)安將變更的內(nèi)容和昂理由、變更的累阿積影響數(shù)，以及阿累積影響數(shù)不能埃合理確定的理由拌等，在會(huì)計(jì)報(bào)表襖附注中予以說(shuō)明皚。靶（五）可比性原邦則皚公司會(huì)計(jì)核算應(yīng)斑按照規(guī)定的會(huì)計(jì)翱處理方法進(jìn)行，拜會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)口徑敖一致、相互可比。案（六）及時(shí)性原疤則愛(ài)公司會(huì)計(jì)核算應(yīng)耙及時(shí)進(jìn)行，不得扮提前或延后。盎（七）明晰性原啊則般公司會(huì)計(jì)核算和敖財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編岸制應(yīng)清晰明了，笆便于理解和利用壩。扒（

22、八）權(quán)責(zé)發(fā)生芭制原則盎公司會(huì)計(jì)核算以鞍權(quán)責(zé)發(fā)生制為基背礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已案經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和暗已經(jīng)發(fā)生或9跋應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，半不論款項(xiàng)是否支奧付，都應(yīng)作為當(dāng)翱期的收入和費(fèi)用昂；凡是不屬于當(dāng)埃期的收入和費(fèi)用芭，即使款項(xiàng)已在俺當(dāng)期收付，也不翱應(yīng)作為當(dāng)期的收拜入和費(fèi)用。（九）配比原則阿公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)埃核算時(shí)，收入與笆其成本、費(fèi)用應(yīng)俺相互配比，同一背會(huì)計(jì)期間內(nèi)把的各項(xiàng)收入和與岸其相關(guān)的成本、俺費(fèi)用，應(yīng)在該會(huì)盎計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。哀（十）歷史成本岸原則板各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得哎時(shí)應(yīng)按照實(shí)際成扒本計(jì)量。其后，熬各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)白生減值，應(yīng)骯計(jì)提相應(yīng)的減值百準(zhǔn)備。除法律、奧行政法規(guī)和國(guó)家瓣統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度按另有規(guī)定者外，拔一律不得自行

23、調(diào)敖整其賬面價(jià)值。百（十一）劃分收芭益性支出與資本挨性支出原則稗公司會(huì)計(jì)核算應(yīng)頒合理劃分收益性骯支出與資本性支凹出的界限。凡支藹出的效益僅挨及于本年度（或笆一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）把的，應(yīng)作為收益板性支出；凡支出拜的效益及于幾個(gè)艾會(huì)計(jì)年度（或幾懊個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的搬，應(yīng)作為資本性般支出。阿（十二）謹(jǐn)慎性阿原則啊公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)壩核算時(shí)，應(yīng)遵循暗謹(jǐn)慎性原則的要瓣求，不得多計(jì)資翱產(chǎn)或收益、百少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用扮，但不得計(jì)提秘瓣密準(zhǔn)備。芭（十三）重要性笆原則霸公司會(huì)計(jì)核算應(yīng)壩遵循重要性原則百的要求，在會(huì)計(jì)佰核算過(guò)程中對(duì)交搬易或事項(xiàng)應(yīng)骯區(qū)別其重要程度巴，采用不同的核捌算方式。五、附則辦（一）本辦法由扮集團(tuán)公司負(fù)責(zé)解氨釋和

24、修訂。啊（二）本辦法自絆2005 拜年搬1 骯月扒1 敗日起施行。10扒第二部分主要會(huì)懊計(jì)政策與會(huì)計(jì)估阿計(jì)胺第白1 岸章貨幣資金壩1.1 邦貨幣資金的內(nèi)容柏貨幣資金包括現(xiàn)扳金、銀行存款和斑其他貨幣資金。昂1.1.1盎現(xiàn)金，是指庫(kù)存跋現(xiàn)金，現(xiàn)金不包澳括備用金和員工鞍個(gè)人借款。翱1.1.2扮銀行存款，是指扮存入銀行、其他藹金融機(jī)構(gòu)的各種辦存款。矮1.1.3半其他貨幣資金，藹是指外埠存款、按銀行本票存款、熬銀行匯票存款、半信用卡存款、信懊用證保證金存款耙、票據(jù)承兌保證哎金、存出投資款等。按1.2 搬貨幣資金的核算絆1.2.1皚應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金和銀柏行存款日記賬對(duì)扮貨幣資金進(jìn)行核絆算，按照業(yè)務(wù)發(fā)哎生順序逐日

25、逐筆八登記。佰1.2.2白有外幣現(xiàn)金和存阿款的，還應(yīng)分別罷按人民幣和外幣奧進(jìn)行明細(xì)核算。傲1.2.3敖現(xiàn)金的賬面余額澳必須與庫(kù)存數(shù)相阿符，銀行存款的把賬面余額應(yīng)與銀板行對(duì)賬單按月核白對(duì)，并編制銀行敖存款余額調(diào)節(jié)表愛(ài)調(diào)節(jié)相符，對(duì)未霸達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)查明耙原因并進(jìn)行及時(shí)唉處理。盎第熬2 隘章短期投資俺2.1 巴短期投資的定義扮短期投資是指能巴夠隨時(shí)變現(xiàn)并且安持有時(shí)間不準(zhǔn)備澳超過(guò)啊1般年（含鞍1凹年）的投凹資，包括股票、按債券、基金等。敖短期投資的持有俺期間通常不超過(guò)芭一年，實(shí)際持有唉期間已超過(guò)一年傲但未改白變投資目的的投瓣資仍應(yīng)作為短期吧投資，如管理當(dāng)叭局意圖改變投資爸目的，岸準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，安應(yīng)劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)

26、期投白資。11熬2.2 藹短期投資初始投拔資成本的確定拌短期投資取得時(shí)挨應(yīng)以初始投資成岸本計(jì)量。初始投扮資成本按以下方法確定：昂2.2.1鞍以現(xiàn)金購(gòu)入的短叭期投資，按實(shí)際氨支付的全部?jī)r(jià)款靶包括稅金、手續(xù)礙費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用確佰定。實(shí)際支付的般價(jià)款中包含的已搬宣告但尚未領(lǐng)取礙的現(xiàn)金股利或已捌到付息期但尚未版領(lǐng)取的債券利息斑，應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)耙目單獨(dú)核算，不半構(gòu)成短期投資的搬初始投資成本。絆已存入證券公司暗但尚未進(jìn)行短期般投資的現(xiàn)金，先傲作為其他貨幣資傲金處理，待實(shí)際頒投資時(shí)，再按上爸述原則處理。岸2.2.2瓣投資者投入的短藹期投資，按投資八各方確認(rèn)的價(jià)值板確定。般2.2.3案以非貨幣性交易昂換入的短期投資

27、哀，應(yīng)按換出資產(chǎn)扮的賬面價(jià)值加上暗應(yīng)支付的相關(guān)稅拔費(fèi)，作為短期投氨資的初始投資成敗本。涉及補(bǔ)價(jià)的盎，般按以下規(guī)定確定疤換入短期投資的伴初始投資成本：安2.2.3.1班收到補(bǔ)價(jià)的，按矮換出資產(chǎn)的賬面凹價(jià)值加應(yīng)支付的拜相關(guān)稅費(fèi)耙加應(yīng)確認(rèn)的損益澳減去補(bǔ)價(jià)后的余哎額。啊換入短期投資的哎初始投資成本絆換出資產(chǎn)賬面價(jià)叭值（補(bǔ)價(jià)換罷出資產(chǎn)公允價(jià)值耙）班佰換出資產(chǎn)賬面價(jià)俺值（補(bǔ)價(jià)換哀出資產(chǎn)公允哀價(jià)值）般拔應(yīng)交的稅金及教扮育費(fèi)附加應(yīng)支鞍付的相關(guān)稅費(fèi)唉2.2.3.2扳支付補(bǔ)價(jià)的，按耙換出資產(chǎn)的賬面跋價(jià)值加上應(yīng)支付芭的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)。瓣換入短期投資的礙初始投資成本挨換出資產(chǎn)賬面價(jià)佰值應(yīng)支付的相拌關(guān)稅費(fèi)藹+柏支付的補(bǔ)

28、價(jià)。唉2.2.4骯以債務(wù)重組方式唉取得的短期投資岸，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)叭的賬面價(jià)值加上岸應(yīng)支付的相關(guān)稅藹費(fèi)，作為短期投襖資的初始投資成壩本。涉及補(bǔ)價(jià)的扒，癌按以下規(guī)定確定拜換入短期投資的胺初始投資成本：百2.2.4.1跋收到補(bǔ)價(jià)的：按辦應(yīng)收債權(quán)的賬面襖價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，啊加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。岸換入短期投資的伴入賬價(jià)值應(yīng)收岸債權(quán)的賬面價(jià)值罷補(bǔ)價(jià)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)翱2.2.4.2俺支付補(bǔ)價(jià)的：按靶應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)氨值加上支付的補(bǔ)罷價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。12案換入短期投資的藹入賬價(jià)值應(yīng)收班債權(quán)的賬面價(jià)值澳+版補(bǔ)價(jià)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)按2.3 昂股利或利息的處辦理襖2.3.1藹短期投資持有期凹間實(shí)際收到的現(xiàn)疤金股利或

29、利息，八已含在投資取得鞍時(shí)實(shí)際支付的價(jià)絆款中記入應(yīng)收項(xiàng)澳目的，應(yīng)沖減相半應(yīng)的應(yīng)收股利或哎應(yīng)收利息，其他百的現(xiàn)金股利或利頒息，沖減投資的骯賬面價(jià)值。挨2.3.2氨在持有股票期間巴所獲得的股票股哀利，應(yīng)在備查賬凹簿中登記所增加邦的股份，不做賬頒務(wù)處理。頒2.4 靶短期投資跌價(jià)準(zhǔn)俺備皚2.4.1般短期投資跌價(jià)準(zhǔn)百備的計(jì)提與轉(zhuǎn)回邦2.4.1.1艾期末應(yīng)對(duì)短期投骯資的賬面價(jià)值逐半項(xiàng)進(jìn)行檢查，如敗果由于市板價(jià)下跌而導(dǎo)致市拜價(jià)低于短期投資斑的賬面價(jià)值時(shí)，搬應(yīng)以單項(xiàng)投資為暗基礎(chǔ)，按市價(jià)低跋于短期投資賬面按價(jià)值的差額計(jì)提襖跌價(jià)準(zhǔn)備，并確捌認(rèn)為當(dāng)期投資損盎失。佰本期應(yīng)計(jì)提的跌扮價(jià)準(zhǔn)備投資賬捌面成本投資市骯價(jià)按2.

30、4.1.2敖如果以前期間已八計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的盎短期投資在期末吧市價(jià)又盎下跌，應(yīng)按期末皚市價(jià)高于賬面價(jià)暗值的差額，即期伴末市價(jià)低于成本壩的金額高于已計(jì)白提的跌價(jià)準(zhǔn)備的瓣差額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)啊備。吧本期應(yīng)提取的跌隘價(jià)準(zhǔn)備本期末案市價(jià)低于成本的胺金額已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備瓣2.4.1.3挨如果期末短期投盎資市價(jià)低于成本挨的金額小于已計(jì)霸提的跌昂價(jià)準(zhǔn)備，按其差白額轉(zhuǎn)回已計(jì)提的捌跌價(jià)準(zhǔn)備；如果胺期末短期投資市笆價(jià)高于成本，應(yīng)斑將已計(jì)提的跌價(jià)把準(zhǔn)備全部轉(zhuǎn)回。絆本期應(yīng)轉(zhuǎn)回的跌矮價(jià)準(zhǔn)備已計(jì)提伴的跌價(jià)準(zhǔn)備本吧期市價(jià)低于成本的金額；拜本期應(yīng)轉(zhuǎn)回的跌昂價(jià)準(zhǔn)備已計(jì)提邦的跌價(jià)準(zhǔn)備擺2.4.1.4俺市價(jià)是指在證券哎市場(chǎng)上掛牌的交拔易價(jià)

31、格，在具體氨計(jì)算時(shí)應(yīng)骯按期末靶(柏或距期末最近的半一個(gè)交易日敗)澳證券市場(chǎng)上的收百盤價(jià)格作為奧市價(jià)。證券投資霸數(shù)量可取自期末辦證券經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的艾證券及資金流水辦、白股票流水等對(duì)賬巴單資料。瓣某項(xiàng)短期投資總爸市價(jià)期末掛牌哎市價(jià)挨跋證券投資數(shù)量13扳2.4.2拔短期投資跌價(jià)準(zhǔn)捌備的審批權(quán)限和案流程絆2.4.2.1霸短期投資管理部擺門在期末應(yīng)逐項(xiàng)斑檢查各短期投資皚項(xiàng)目，搜靶集、整理短期投瓣資項(xiàng)目的市價(jià)資邦料，如證券交易笆所的期末證券市價(jià)資料等。笆2.4.2.2扒短期投資管理部盎門撰寫所有短期把投資項(xiàng)目可收回搬金額的骯分析報(bào)告，由部百門負(fù)責(zé)人簽字并邦確認(rèn)。其中，分八析報(bào)告應(yīng)包括以暗下內(nèi)容：各項(xiàng)短疤期投資

32、的基本情熬況、期末市價(jià)以扳及相關(guān)說(shuō)明等。扮2.4.2.3艾財(cái)務(wù)部門根據(jù)短擺期投資管理部門擺的分析報(bào)告，編案制襖“百短期罷投資跌價(jià)準(zhǔn)備明耙細(xì)表矮”暗，確定需要計(jì)提半或沖回跌價(jià)準(zhǔn)備藹的投資項(xiàng)盎目及跌價(jià)準(zhǔn)備的辦金額，并由財(cái)務(wù)絆部門負(fù)責(zé)人簽字艾確認(rèn)。敖2.4.2.4辦財(cái)務(wù)部門根據(jù)靶“哎短期投資跌價(jià)準(zhǔn)阿備明細(xì)表礙”奧和相關(guān)分析報(bào)安告，形成審批文白件，提交分管短吧期投資的總經(jīng)理吧或副總經(jīng)理審批癌。扳2.4.2.5岸根據(jù)審批結(jié)果，鞍財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相壩關(guān)會(huì)計(jì)處理，并邦將審批文挨件、扳“班短期投資跌價(jià)準(zhǔn)俺備審批表敖”盎、相關(guān)分析報(bào)告哀及其證明資料版作為憑證的附件捌。頒2.5 鞍短期投資的劃轉(zhuǎn)敖與處置邦2.5.1敗

33、當(dāng)管理當(dāng)局意圖啊改變短期投資目襖的，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持板有時(shí)，應(yīng)按成本笆與市價(jià)孰低將短氨期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)襖期投資。半短期投資劃轉(zhuǎn)為澳長(zhǎng)期投資時(shí)，應(yīng)癌按成本與市價(jià)孰氨低結(jié)轉(zhuǎn)，并按此鞍確定的價(jià)值作為壩長(zhǎng)期投資的初始氨投資成本，該初耙始投資成本與短半期投資賬面余額把的差額，首先沖辦減短期投資跌價(jià)拌準(zhǔn)備，不足沖減壩的直接計(jì)入當(dāng)期哎損益。未被沖減扳完畢的短期投資凹跌價(jià)準(zhǔn)備余額同皚時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入損益跋。擺2.5.2跋處置短期投資時(shí)邦，按其賬面價(jià)值盎與實(shí)際取得的價(jià)耙款的差額，確認(rèn)礙為當(dāng)期投資收益跋。芭2.5.2.1白全部處置某項(xiàng)短藹期投資時(shí)，同時(shí)霸結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的該按項(xiàng)投資的跌價(jià)準(zhǔn)備。耙2.5.2.2佰部分處置某項(xiàng)短邦期投資

34、時(shí)，按處俺置比例相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)啊已提的該版項(xiàng)投資的跌價(jià)準(zhǔn)邦備。14鞍第靶3 把章應(yīng)收及預(yù)付款?yuàn)W項(xiàng)瓣3.1 巴應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)般的定義盎應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)埃，是指公司在日吧常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程暗中發(fā)生的各項(xiàng)債佰權(quán)，版包括：應(yīng)收款項(xiàng)稗（包括應(yīng)收票據(jù)版、應(yīng)收賬款、其礙他應(yīng)收款）和預(yù)敖付賬款等。翱3.2 把應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)八的核算原則吧3.2.1疤應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)翱應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生稗額記賬，并按照頒往來(lái)戶名等設(shè)置懊明細(xì)賬，進(jìn)行明吧細(xì)核算。氨3.2.2靶帶息的應(yīng)收款項(xiàng)辦，應(yīng)于期末按照熬本金（或票面價(jià)半值）與確定的利扒率計(jì)算的金額，愛(ài)增加其賬面余額敗，并確認(rèn)為利息哀收入，計(jì)入當(dāng)期損益。斑3.2.3阿到期不能收回的艾應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按

35、艾其賬面余額轉(zhuǎn)入阿應(yīng)收賬款，并不再計(jì)提利息。斑3.2.4耙公司與債務(wù)人進(jìn)擺行債務(wù)重組的，拌按以下規(guī)定處理頒：癌3.2.4.1芭債務(wù)人在債務(wù)重藹組時(shí)以低于應(yīng)收骯債權(quán)的賬面價(jià)值昂的現(xiàn)金埃清償?shù)模緦?shí)跋際收到的金額小啊于應(yīng)收債權(quán)賬面鞍價(jià)值的差額，計(jì)安入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支壩出。邦3.2.4.2矮以非現(xiàn)金資產(chǎn)清昂償債務(wù)的，應(yīng)按爸應(yīng)收債權(quán)的賬面挨價(jià)值等作拌為受讓的非現(xiàn)金案資產(chǎn)的入賬價(jià)值敖。背如果接受多項(xiàng)非把現(xiàn)金資產(chǎn)的，應(yīng)按按接受的各項(xiàng)非搬現(xiàn)金資產(chǎn)的公允襖價(jià)值占非現(xiàn)金資佰產(chǎn)公允價(jià)值總額敗的比例，對(duì)應(yīng)收翱債權(quán)的賬面價(jià)值板進(jìn)行分配，并按啊照分配后的價(jià)值跋作為所接受的各跋項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。矮3.2.5隘公司應(yīng)于

36、期末時(shí)擺對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（不瓣包括應(yīng)收票據(jù)，霸下同）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。襖壞賬準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)頒核算，在資產(chǎn)負(fù)伴債表中應(yīng)收款項(xiàng)扳按照減去已計(jì)提叭的壞賬準(zhǔn)備后的鞍凈額反映。芭3.2.6邦公司應(yīng)于期末對(duì)暗備用金進(jìn)行清理笆，及時(shí)報(bào)銷已發(fā)擺生的費(fèi)用或收回扒未使用的備用金搬。使用備用金的扮單位，應(yīng)建立相搬應(yīng)備查簿，詳細(xì)班記錄備用金的使扳用情況并加強(qiáng)財(cái)靶務(wù)管理。15熬3.3 柏公司與銀行等金佰融機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行骯以應(yīng)收債權(quán)融資百等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處疤理阿3.3.1啊應(yīng)收債權(quán)融資業(yè)傲務(wù)的會(huì)計(jì)處理原班則辦公司將其應(yīng)收債癌權(quán)出售給銀行等拔金融機(jī)構(gòu)，在進(jìn)拜行會(huì)計(jì)核算時(shí)，耙應(yīng)按照叭“澳實(shí)質(zhì)重于形式澳”礙的原則，充分考啊慮交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)矮質(zhì)。對(duì)矮

37、于有明確的證據(jù)芭表明有關(guān)交易事版項(xiàng)滿足銷售確認(rèn)敗條件，如與應(yīng)收柏債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)拔、報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已岸經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移等，拜應(yīng)按照出售應(yīng)收扳債權(quán)處理，并確岸認(rèn)相關(guān)損益。否笆則，應(yīng)作為以應(yīng)拜收債權(quán)為質(zhì)押取隘得的借款進(jìn)行會(huì)矮計(jì)處理。氨3.3.2哀以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)搬押取得借款的會(huì)捌計(jì)處理扒公司如將其應(yīng)收稗債權(quán)提供給銀行靶作為其向銀行借捌款的質(zhì)押，在此板情況下，與應(yīng)收白債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)敗和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移柏，仍由持有應(yīng)收罷債權(quán)的公司向客版戶收款，并由公爸司自行承擔(dān)應(yīng)收叭債權(quán)可能產(chǎn)生的愛(ài)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)公司昂應(yīng)定期支付自銀礙行等金融機(jī)構(gòu)借埃入款項(xiàng)的本息。把公司發(fā)生的借款頒利息及向銀行等般金融機(jī)構(gòu)償付借班入款項(xiàng)的本息百時(shí)，在符合規(guī)

38、定安的資本化條件的皚情況下，應(yīng)予以瓣資本化，計(jì)入所邦購(gòu)建固定資產(chǎn)的敗成本；其他的借叭款利息應(yīng)于發(fā)生叭當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用俺。唉由于上述與用于鞍質(zhì)押的應(yīng)收債權(quán)罷相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)稗酬并沒(méi)有發(fā)生實(shí)般質(zhì)性變化，公司扮應(yīng)根據(jù)債務(wù)單位邦的情況，按照本俺辦法的規(guī)定合理懊計(jì)提用于質(zhì)押的百應(yīng)收債權(quán)的壞賬愛(ài)準(zhǔn)備。對(duì)于發(fā)生暗的與用于質(zhì)押的扳應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的扮銷售退回、銷售拜折讓，應(yīng)沖減退拌回當(dāng)期的收入，叭但資產(chǎn)負(fù)債表日癌及以前售出的商扒品在資產(chǎn)負(fù)債表癌日至財(cái)務(wù)報(bào)告批絆準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)壩生退回的，應(yīng)作翱為調(diào)整事項(xiàng)，進(jìn)辦行相關(guān)的賬務(wù)處唉理，并調(diào)整資產(chǎn)熬負(fù)債表日編制的熬會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)收胺入、費(fèi)用、資產(chǎn)捌、按負(fù)債、所有者權(quán)鞍益等項(xiàng)目的數(shù)

39、字暗。阿公司應(yīng)設(shè)置備查擺簿，詳細(xì)記錄質(zhì)版押的應(yīng)收債權(quán)的半賬面金額、質(zhì)押靶期限及回款情況白等。奧3.3.3隘應(yīng)收債權(quán)出售的班會(huì)計(jì)處理矮3.3.3.1罷不附追索權(quán)的應(yīng)八收債權(quán)出售的會(huì)盎計(jì)處理盎公司將其按照銷盎售商品、提供勞埃務(wù)相關(guān)的銷售合愛(ài)同所產(chǎn)生的應(yīng)收襖債權(quán)出售給銀行阿等金融機(jī)構(gòu)，根矮據(jù)公司、債務(wù)人扮及銀行之間的協(xié)阿議不附有追索權(quán)襖的，即在所售應(yīng)埃收債權(quán)到期無(wú)法按收回時(shí)，銀行等16靶金融機(jī)構(gòu)不能夠辦向出售應(yīng)收債權(quán)跋的公司進(jìn)行追償安，所售應(yīng)收債權(quán)絆的風(fēng)險(xiǎn)完全由銀背行等金融機(jī)構(gòu)承稗擔(dān)的情況下，公笆司應(yīng)按與銀行等叭金融機(jī)構(gòu)達(dá)成的矮協(xié)議，將實(shí)際收板到的款項(xiàng)計(jì)入挨“阿銀行存款叭”芭等科扳目，按售出應(yīng)收邦債

40、權(quán)的賬面余額般，貸記耙“唉應(yīng)收賬款瓣”爸科目，差額按計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支骯科目。矮3.3.3.2隘附追索權(quán)的應(yīng)收挨債權(quán)出售的會(huì)計(jì)挨處理頒公司在出售應(yīng)收白債權(quán)的過(guò)程中如頒附有追索權(quán)，即隘在有關(guān)應(yīng)收債權(quán)阿到期無(wú)法從債務(wù)芭人處收回時(shí)，銀背行有權(quán)力向出售昂應(yīng)收債權(quán)的公司疤追償，或按照協(xié)拌議約定，公司有拔義務(wù)按照約定金般額自銀行等金融爸機(jī)構(gòu)回購(gòu)部分應(yīng)爸收債權(quán)，應(yīng)收債白權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)由疤售出應(yīng)收債權(quán)的敗公司負(fù)擔(dān)。在這芭種情況下，應(yīng)按胺本辦法中關(guān)于對(duì)啊以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)芭押取得借款的會(huì)盎計(jì)處理原則執(zhí)行耙。巴3.3.4傲應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)的愛(ài)會(huì)計(jì)處理柏公司以取得的應(yīng)岸收賬款等應(yīng)收債襖權(quán)向銀行等金融挨機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貼現(xiàn)，板如公司與銀行

41、等靶金融機(jī)構(gòu)簽訂的捌協(xié)議中規(guī)定，在疤貼現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán)礙到期，債務(wù)人未班按期償還時(shí)，申靶請(qǐng)貼現(xiàn)的公司負(fù)斑有向銀行等金融扒機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任罷，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于版形式的原則，該百類協(xié)議從實(shí)質(zhì)上唉看，與所貼現(xiàn)應(yīng)愛(ài)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)凹險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)扳移，應(yīng)收債權(quán)可壩能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)仍艾由申請(qǐng)貼現(xiàn)的公胺司承擔(dān)，屬于以胺應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押奧取得的借款，申跋請(qǐng)貼現(xiàn)的公司應(yīng)敗按照以應(yīng)收債權(quán)俺為質(zhì)押取得借款笆的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)襖處理。公司以應(yīng)般收債權(quán)取得質(zhì)押叭借款時(shí)，按照實(shí)阿際收到的款項(xiàng)，艾借記佰“唉銀行存款辦”拜科目，按實(shí)際支懊付的手續(xù)費(fèi)，哀借記跋“拔財(cái)務(wù)費(fèi)用般”板科目，按銀行貸唉款本金，貸記扮“爸短期借款辦”懊等科目。啊由于上述與用

42、于癌貼現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán)吧相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)矮酬并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性按轉(zhuǎn)移，不應(yīng)沖減敗用于貼現(xiàn)的應(yīng)收岸債權(quán)的賬面價(jià)值凹。申請(qǐng)貼現(xiàn)的公版司應(yīng)根據(jù)債務(wù)單班位的情況，按照芭本辦法的規(guī)定合壩理計(jì)提與用于貼氨現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán)相辦關(guān)的壞賬準(zhǔn)備。敖對(duì)于發(fā)生的與用愛(ài)于貼現(xiàn)的應(yīng)收債伴權(quán)相關(guān)的銷售退辦回、銷售折讓及擺壞賬等，應(yīng)按本胺部分相關(guān)規(guī)定處理。昂如果公司與銀行白等金融機(jī)構(gòu)簽訂敗的協(xié)議中規(guī)定，靶在貼現(xiàn)的應(yīng)收債襖權(quán)到期，債務(wù)人把未按期償還，申癌請(qǐng)貼現(xiàn)的公司不佰負(fù)有任何償還責(zé)拜任時(shí)，應(yīng)視同應(yīng)唉收債權(quán)的出售。17凹公司以商業(yè)承兌啊票據(jù)向銀行等金隘融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)及背翱書轉(zhuǎn)讓，應(yīng)比照上述規(guī)定處理。盎3.4 熬壞賬準(zhǔn)備皚3.4.1吧判斷標(biāo)準(zhǔn)及核算

43、案原則皚公司應(yīng)在期末分扳析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)鞍的可收回性，并扒預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。斑3.4.1.1疤對(duì)以下應(yīng)收款項(xiàng)安原則上不計(jì)提壞爸賬準(zhǔn)備：扒（罷1把）應(yīng)收賬款中藹“跋應(yīng)收網(wǎng)間結(jié)算款板、應(yīng)收出租電路瓣租費(fèi)、應(yīng)收骯800罷業(yè)務(wù)款、應(yīng)收電俺信卡省際話費(fèi)結(jié)岸算款、應(yīng)收集團(tuán)稗客戶款搬”熬明細(xì)項(xiàng)目。搬（版2耙）其他應(yīng)收款中唉“版應(yīng)收職工款項(xiàng)、愛(ài)內(nèi)部單位往來(lái)、敖中國(guó)移動(dòng)、拜中國(guó)聯(lián)通、中國(guó)伴網(wǎng)通、中國(guó)郵政耙、實(shí)業(yè)公司往來(lái)背、其他關(guān)聯(lián)方往來(lái)”明細(xì)項(xiàng)目。隘（癌3阿）賬齡在霸3稗個(gè)月（含擺3芭個(gè)月）以下的用耙戶欠費(fèi)。氨如有確鑿證據(jù)表芭明以上應(yīng)收款項(xiàng)案確已不能收回或昂收回的可能性不頒大時(shí)（如債務(wù)單凹位已撤銷、破產(chǎn)巴、

44、資不抵債、現(xiàn)暗金流量嚴(yán)重不足愛(ài)、按發(fā)生嚴(yán)重的自然吧災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)吧而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)背法償付債務(wù)等，靶以及安3霸年以上的應(yīng)收款扳項(xiàng)），則采用個(gè)扳別認(rèn)定法，按預(yù)板計(jì)不可收回罷金額計(jì)提壞賬準(zhǔn)靶備。叭對(duì)其他運(yùn)營(yíng)商的搬應(yīng)收款項(xiàng)中，超辦過(guò)案1昂年的對(duì)賬差異，絆應(yīng)合理估計(jì)損百失，采用個(gè)別認(rèn)瓣定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)礙備。拌3.4.1.2哀對(duì)于其他的應(yīng)收爸款項(xiàng)，則根據(jù)以班下債權(quán)性質(zhì)的類擺別，采用柏不同的方式對(duì)預(yù)絆計(jì)可能發(fā)生的壞扮賬損失，計(jì)提壞敖賬準(zhǔn)備：（1）用戶欠費(fèi)藹期末對(duì)于用戶欠啊費(fèi)賬齡在絆3八個(gè)月以上的用戶哎欠費(fèi)總額全額計(jì)搬提壞叭賬準(zhǔn)備傲,懊而賬齡在藹3扮個(gè)月（含壩3敗個(gè)月）以下的用吧戶欠費(fèi)不計(jì)提壞襖賬準(zhǔn)備。敖用戶欠

45、費(fèi)的賬齡按按如下方法確定愛(ài)：計(jì)費(fèi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)邦下帶時(shí)間起敖30笆日艾內(nèi)尚未收回的電傲信費(fèi)用為正常繳襖費(fèi)期欠費(fèi)；計(jì)費(fèi)拜系統(tǒng)下帶時(shí)間起芭120辦日后仍未收回的愛(ài)電信費(fèi)用為賬齡般3百個(gè)月以上的用戶岸欠費(fèi)。18笆（白2半）其他應(yīng)收款項(xiàng)啊對(duì)于有確鑿證據(jù)矮表明已不能夠收八回或收回的可能斑性不大，如債務(wù)骯單位已撤銷、破疤產(chǎn)、資不抵債、隘現(xiàn)金流量嚴(yán)重不骯足、發(fā)生嚴(yán)重的跋自然災(zāi)害等導(dǎo)致埃停產(chǎn)而在短時(shí)間笆內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)敗等，應(yīng)全額計(jì)提巴壞賬準(zhǔn)備。而對(duì)愛(ài)于其他的應(yīng)收款翱項(xiàng)，采取個(gè)別認(rèn)胺定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)挨備。賬齡在凹3百年以上的應(yīng)收款擺項(xiàng)，報(bào)稅務(wù)部門翱批準(zhǔn)后，在全額疤計(jì)提藹壞賬準(zhǔn)備的同時(shí)罷核銷應(yīng)收款項(xiàng)。凹3.4.1.3巴除

46、有確鑿證據(jù)表襖明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)佰不能夠收回或收搬回的可懊能性不大外，下辦列各種情況不能愛(ài)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)斑備：翱（絆1耙）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)拌收款項(xiàng)；白（邦2罷）計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款凹項(xiàng)進(jìn)行重組；翱（版3啊）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生挨的應(yīng)收款項(xiàng)；傲（把4爸）其他逾期，但昂無(wú)確鑿證據(jù)表明邦不能收回的應(yīng)收疤款項(xiàng)。佰3.4.1.4隘對(duì)于預(yù)付賬款，絆如有確鑿證據(jù)表氨明其不符合預(yù)付哀賬款性稗質(zhì)，或者因供貨拔單位破產(chǎn)、撤銷隘等原因已無(wú)望再阿收到所購(gòu)貨物的版，唉應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付凹賬款的金額轉(zhuǎn)入辦其他應(yīng)收款，并辦采用個(gè)別認(rèn)定法背，拜按預(yù)計(jì)無(wú)法收回翱的金額計(jì)提壞賬礙準(zhǔn)備。佰3.4.1.5百對(duì)于期末持有的鞍未到期應(yīng)收票據(jù)愛(ài)，如有確鑿證據(jù)鞍證明不

47、能稗夠收回或收回的挨可能性不大時(shí)，案應(yīng)將其賬面余額阿轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，哀并采用個(gè)別認(rèn)定敗法，按預(yù)計(jì)無(wú)法岸收回的金額計(jì)提擺壞賬準(zhǔn)備。擺3.4.2版審批權(quán)限及流程百3.4.2.1芭公司在計(jì)提各項(xiàng)敗應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬皚準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)根據(jù)翱以下債權(quán)敖性質(zhì)的不同采用皚不同的審批流程版。皚（柏1氨）對(duì)用戶欠費(fèi)計(jì)皚提壞賬準(zhǔn)備的流愛(ài)程跋翱在期末計(jì)提用戶骯欠費(fèi)壞賬準(zhǔn)備前八，先由市場(chǎng)（計(jì)挨費(fèi)賬務(wù)）部門氨根據(jù)期末用戶欠懊費(fèi)情況編制用戶捌欠費(fèi)壞賬準(zhǔn)備審巴批表，市場(chǎng)（計(jì)扮費(fèi)賬務(wù)）部門負(fù)半責(zé)人簽字確認(rèn)后捌，交由財(cái)務(wù)部門敖進(jìn)行核對(duì)并由財(cái)癌務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽柏字確認(rèn)。拔安財(cái)務(wù)部門根據(jù)經(jīng)癌確認(rèn)的用戶欠費(fèi)白賬齡分析表，對(duì)搬賬齡在拌3胺個(gè)月以柏上

48、的用戶欠費(fèi)余昂額全額計(jì)提壞賬暗準(zhǔn)備。19耙（埃2班）以個(gè)別認(rèn)定法癌對(duì)其他應(yīng)收款項(xiàng)版計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的罷流程按背期末，財(cái)務(wù)部門鞍提供應(yīng)收款項(xiàng)余昂額表，按債權(quán)性八質(zhì)的不同，由傲相關(guān)職能部門指笆派專人負(fù)責(zé)各應(yīng)愛(ài)收款項(xiàng)的對(duì)賬、版確認(rèn)及催賬工作奧，岸分析、提供各應(yīng)擺收款項(xiàng)的可回收隘情況，并于期末胺與財(cái)務(wù)部門核實(shí)邦各應(yīng)收款項(xiàng)的余隘額。財(cái)務(wù)部門根扳據(jù)相關(guān)職能部門吧提供的應(yīng)收款項(xiàng)吧的可回收情況，胺編制其他應(yīng)收款暗項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備審批哀表。該表應(yīng)由財(cái)捌務(wù)部門及相關(guān)職板能部門的部門負(fù)跋責(zé)人簽字確認(rèn)。爸瓣相關(guān)職能部門應(yīng)白充分考慮應(yīng)收款背項(xiàng)的可收回性，岸說(shuō)明應(yīng)收款項(xiàng)佰確實(shí)無(wú)法收回的隘金額及原因，財(cái)壩務(wù)部門應(yīng)協(xié)助相敖關(guān)職能部門確

49、定板應(yīng)收款項(xiàng)的可收頒回性。對(duì)于單項(xiàng)柏應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞白賬準(zhǔn)備耙50半萬(wàn)元以愛(ài)上的，應(yīng)由相關(guān)霸職能部門編制詳埃細(xì)的分析報(bào)告。挨3.4.2.2八財(cái)務(wù)部門將上述襖審批表匯總后提瓣交總經(jīng)理辦公會(huì)柏審批。其拜中對(duì)除用戶欠費(fèi)擺計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備藹外，單項(xiàng)計(jì)提壞柏賬準(zhǔn)備般1000隘萬(wàn)元盎以上或該項(xiàng)壞賬佰準(zhǔn)備高于擬計(jì)提阿壞賬準(zhǔn)備總額（凹含用戶欠費(fèi)計(jì)提俺的壞賬準(zhǔn)備）隘10%奧的，該項(xiàng)壞賬準(zhǔn)絆備經(jīng)省公司審核吧后，須上報(bào)集團(tuán)背公司（或股份公霸司，下同），由挨集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部頒門會(huì)同相關(guān)職能部門審批。捌3.4.2.3矮財(cái)務(wù)部門根據(jù)壞扮賬準(zhǔn)備審批表、盎相關(guān)批復(fù)或會(huì)議邦紀(jì)要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。安3.5 藹壞賬的核銷耙3.5.1俺壞賬的

50、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)瓣3.5.1.1版用戶欠費(fèi)壞賬的盎確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)絆用戶欠費(fèi)超過(guò)哀1叭年以上的，經(jīng)主半管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)佰，可確認(rèn)為壞賬哀損失。奧3.5.1.2伴其他應(yīng)收款項(xiàng)壞俺賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)扮（隘1凹）債務(wù)人被依法版宣告破產(chǎn)、撤銷伴的，己取得破產(chǎn)襖宣告、注銷工昂商登記或吊銷營(yíng)傲業(yè)執(zhí)照的證明或般者政府部門責(zé)令懊關(guān)閉的文件等有疤關(guān)資料，在扣除襖債務(wù)人以清算財(cái)胺產(chǎn)清償?shù)牟糠趾蟀匀圆荒苁栈氐膽?yīng)叭收款項(xiàng)；自宣告啊清算開始之日起安，柏3案年內(nèi)尚未清算完柏畢，也未收回的應(yīng)收款項(xiàng)。懊（傲2頒）債務(wù)人死亡或爸者依法被宣告失百蹤、死亡，其財(cái)笆產(chǎn)或者遺產(chǎn)不20艾足清償且沒(méi)有繼白承人的應(yīng)收款項(xiàng)捌，應(yīng)取得相關(guān)法俺律文件，其中：拔屬于自然死

51、亡的佰，應(yīng)取得債務(wù)人班有效死亡證明；版?zhèn)鶆?wù)人被依法宣稗告死亡的，應(yīng)取啊得法院的死亡宣奧告；債務(wù)人失蹤拔的，應(yīng)取得法院襖的失蹤宣告。此稗外，還需取得法俺院關(guān)于債務(wù)人財(cái)胺產(chǎn)或遺產(chǎn)分配的阿裁定書或其他文安件。氨（按3隘）涉及訴訟的應(yīng)爸收款項(xiàng)，如已生霸效的人民法院判俺決書（或裁定傲?xí)┡卸ǎɑ虿冒扯ǎ≡V的，或敗者雖然勝訴但因翱無(wú)法執(zhí)行被裁定白終止執(zhí)行且無(wú)望扮恢復(fù)執(zhí)行的。辦（霸4?。﹤鶆?wù)人遭受重半大自然災(zāi)害或意埃外事故等導(dǎo)致停按產(chǎn)，損失巨大，搬在八3頒年內(nèi)以其財(cái)產(chǎn)（懊包括保險(xiǎn)賠款等暗）確實(shí)無(wú)法清償?shù)K的應(yīng)收款項(xiàng)，伴并有具備相應(yīng)資案質(zhì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所胺出具相關(guān)審計(jì)意絆見(jiàn)的。拜（耙5霸）逾期扒3矮年的應(yīng)收款項(xiàng)，

52、擺債務(wù)人在境外及拜我國(guó)香港、澳門瓣、臺(tái)矮灣地區(qū)的，經(jīng)依拜法催收仍未收回捌，且在俺3哎年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)拜務(wù)往來(lái)的，扮在取得境外中介白機(jī)構(gòu)出具的終止昂收款意見(jiàn)書，或巴者取得我國(guó)駐外八使（領(lǐng)）館商務(wù)扳機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)邦人逃亡、破產(chǎn)證愛(ài)明后的。頒（癌6翱）逾期拔3絆年的應(yīng)收款項(xiàng)，按如無(wú)法取得證明搬損失的外部證據(jù)跋，在芭相關(guān)業(yè)務(wù)部門提拌出核銷申請(qǐng)、法辦律部門出具相關(guān)氨意見(jiàn)并履行內(nèi)部捌審批程序后確認(rèn)搬為壞賬。鞍3.5.2拜壞賬損失處理程白序邦確認(rèn)的壞賬于核隘準(zhǔn)前先采用備抵襖法核算，按以下跋程序獲得核準(zhǔn)后扒對(duì)相應(yīng)的應(yīng)收款爸項(xiàng)（包括應(yīng)收賬擺款和其它應(yīng)收款跋）進(jìn)行核銷。哀3.5.2.1矮公司應(yīng)在清查應(yīng)安收款項(xiàng)的基礎(chǔ)

53、上胺按照公司相關(guān)規(guī)骯定確認(rèn)壞賬損失。笆3.5.2.2扮對(duì)已核銷的應(yīng)收拌款項(xiàng)實(shí)行愛(ài)“襖賬銷案存哀”昂管理。已核銷的癌應(yīng)拌收款項(xiàng)損失，在罷取得主管稅務(wù)機(jī)按關(guān)批準(zhǔn)后，方可哀在稅前扣除。骯3.5.2.3骯公司處理的壞賬巴損失，應(yīng)在財(cái)務(wù)岸會(huì)計(jì)報(bào)告中予以頒披露。第4 章存貨瓣4.1 壩存貨的定義和分皚類疤4.1.1霸存貨，指公司在拔正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)跋程中持有以備出白售的商品，或者巴將在提供勞務(wù)過(guò)皚程中耗用的材料背、物料等。21擺4.1.1.1扮存貨在同時(shí)滿足皚以下兩個(gè)條件時(shí)暗，才能加以確認(rèn)捌：傲（熬1跋）該存貨包含的般經(jīng)濟(jì)利益很可能藹流入公司；吧（爸2板）該存貨的成本稗能夠可靠地計(jì)量案。佰4.1.1.2哀存

54、貨的實(shí)際成本笆由下列各項(xiàng)組成礙：(1)買價(jià)；笆(2)翱運(yùn)雜費(fèi)氨(拔包括運(yùn)輸費(fèi)、裝鞍卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、背包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)隘等癌)澳；般(3)懊運(yùn)輸途中的合理佰損耗；稗(4)艾入庫(kù)前的挑選整搬理費(fèi)用哎(昂包括挑選整理中搬發(fā)生的工、費(fèi)支愛(ài)出和半必要的損耗，并邦減去回收的下腳奧廢料價(jià)值擺)隘；傲(5)哀購(gòu)入存貨負(fù)擔(dān)的阿稅金哎(板如關(guān)稅等斑)拌和其他費(fèi)用。擺以上第笆(1)骯項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各拌種存貨的實(shí)際成暗本，第案(2)芭、壩(3)暗、捌(4)藹、矮(5)拔項(xiàng)，凡能分清的瓣，可以直接計(jì)入頒各種存貨的實(shí)際昂成本；不能分白清的，應(yīng)按存貨耙的重量或買價(jià)等疤比例，分?jǐn)傆?jì)入絆各種存貨的實(shí)際成本。阿4.1.1.3阿存貨的確

55、認(rèn)，除扮應(yīng)確定在性質(zhì)上敗是否屬于存貨外阿，還應(yīng)以襖公司對(duì)存貨是否皚擁有所有權(quán)為判按斷標(biāo)準(zhǔn)，凡所有矮權(quán)已屬于公司，澳不論公司是否已熬收到或持有，都艾應(yīng)作為公司的存柏貨。反之，若無(wú)伴所有權(quán)，即使存熬放于公司，也不骯應(yīng)作為本公司的昂存貨。俺4.1.2疤公司的存貨包括敗庫(kù)存材料、備品頒備件、在途物資愛(ài)、庫(kù)存商品、低癌值易耗品、委托背加工物資、委托罷代銷商品、分期芭收款發(fā)出商品、出租商品等。拌4.1.2.1罷庫(kù)存材料，指公昂司通信業(yè)務(wù)用的啊業(yè)務(wù)用品等，包藹括各種材襖料、業(yè)務(wù)用品、叭燃料和潤(rùn)料。按4.1.2.2拔備品備件是指為熬及時(shí)處理設(shè)備運(yùn)襖行缺陷而常備的翱物資材料。吧4.1.2.3愛(ài)在途物資，指公哎司

56、購(gòu)入尚未抵達(dá)盎（或尚未驗(yàn)收入把庫(kù)）的各種物資。笆4.1.2.4版庫(kù)存商品，指公敖司庫(kù)存的各種商熬品，如各種電話把機(jī)等公司斑全部自有的庫(kù)存氨商品。包括存放鞍在倉(cāng)庫(kù)、門市部耙、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、寄艾存在外庫(kù)以及陳板列展覽的商品等白。22伴4.1.2.5阿低值易耗品，指俺不作為固定資產(chǎn)案核算的各種用具稗、物品，稗如工具、儀器儀俺表、管理用具等啊。哎(1)邦低值易耗品具體霸包括：使用期限班在一年以內(nèi)的與佰生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)疤的主要設(shè)備、工罷具、器具等；不斑屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用半主要設(shè)備的物品瓣，壩但單價(jià)在案2,000般元以下（含擺2,000翱元），或單價(jià)在柏2,000笆元以上但使矮用年限在兩年以翱下；通信生產(chǎn)過(guò)靶程中專用

57、的電視安機(jī)（監(jiān)視器）、耙錄音機(jī)、電話機(jī)俺(笆手機(jī)班)癌、自行車、工具澳性儀器儀表。翱(2)搬低值易耗品按物盎質(zhì)形態(tài)和用途分柏為以下安10盎類：維護(hù)用工具哀性儀熬器儀表、小型機(jī)擺械及通信用具、班電信業(yè)務(wù)專用品拜、小型車輛及運(yùn)傲輸用具、家具用爸品、電器用品、靶五金工具、衡器搬及計(jì)算器、勞動(dòng)俺保護(hù)用品、雜項(xiàng)疤用品。澳(3)挨為便于管理，低拜值易耗品按其價(jià)礙值分為甲、乙兩愛(ài)種。甲種為單案位價(jià)值在霸2,000頒元以上的低值易襖耗品；乙種為單白位價(jià)值在翱2,000半元板以下（含案2,000搬元）的低值易耗芭品。甲種低值易般耗品視同固定資白產(chǎn)進(jìn)行管理。背(4)扮對(duì)于單位價(jià)值在隘2,000頒元以上的低值易懊耗

58、品，公司應(yīng)嚴(yán)澳格按照暗中國(guó)電信集團(tuán)巴低值易耗品目錄挨（試行）規(guī)定辦的名稱、目錄編敖碼、計(jì)量單位等耙逐個(gè)建立版“拌低值易耗品卡片百”柏,啊詳細(xì)記錄相關(guān)信襖息，襖至少在年終時(shí)進(jìn)耙行一次清查核對(duì)拔，做到卡、實(shí)、捌簿相符。佰4.1.2.6辦委托加工物資，瓣指公司委托外部啊加工單位進(jìn)行加般工的物資伴及發(fā)生的加工費(fèi)扮用。收回時(shí)作為癌公司的庫(kù)存商品捌。癌4.1.2.7辦委托代銷商品，搬指公司委托其他案單位代銷的商品啊。委托代岸銷商品的銷售方背式分為兩種熬:熬視同買斷方式，傲是指由公司作為皚委托方，與受托拜方簽訂協(xié)議，委瓣托方按協(xié)議價(jià)收礙取所代銷商品的翱貨款，實(shí)際售價(jià)案可由受托方自定藹，皚實(shí)際售價(jià)與協(xié)議氨價(jià)之

59、間的差額歸搬受托方所有的銷翱售方式。哎收取手續(xù)費(fèi)方式俺，是指委托方根擺據(jù)所代銷的商品盎數(shù)量向受托方支頒付手續(xù)費(fèi)的銷售靶方式。瓣4.1.2.8扒分期收款發(fā)出商按品，指公司采用半分期收款銷售方按式發(fā)出的百庫(kù)存商品。分期襖收款銷售，是指凹商品已經(jīng)交付，爸但貨款分期收回拜的一種銷售方式扮。23皚4.1.2.9壩出租商品，指公叭司出租的通信商班品。安4.1.2.1扒0百受托代銷商品班為了便于公司加八強(qiáng)對(duì)存貨的實(shí)物柏管理，保證受托百代銷商品的安全阿,巴公司設(shè)置罷“扳受托代銷商品爸”案科目，對(duì)公司受哀托代銷的商品進(jìn)搬行核白算。在編制資產(chǎn)捌負(fù)債表時(shí)靶,笆“昂受托代銷商品佰”笆科目與叭“扮代銷商品款拔”爸科目相

60、互沖銷，扮不計(jì)入存貨項(xiàng)目稗。跋受托代銷商品銷礙售方式分為兩種暗:俺(1)耙視同買斷方式，背是指由公司作為巴受托方，與委托昂方簽訂協(xié)議，柏委托方按協(xié)議價(jià)艾收取所代銷商品版的貨款，實(shí)際售埃價(jià)可由公司自定阿，耙實(shí)際售價(jià)與協(xié)議襖價(jià)之間的差額歸奧公司所有的銷售矮方式。骯(2)艾收取手續(xù)費(fèi)方式佰，是指公司作為笆受托方根據(jù)所代啊銷的商品數(shù)量邦向委托方收取手案續(xù)費(fèi)的銷售方式版。版公司應(yīng)根據(jù)自身隘特征，結(jié)合物資拜管理特點(diǎn)，制定拌存貨管理目錄。搬為建造固定資產(chǎn)半等各項(xiàng)工程而儲(chǔ)昂備的各種材料，佰屬于工程物資，八不屬于存貨范疇板。叭4.2 罷存貨取得的計(jì)價(jià)昂存貨成本包括采埃購(gòu)成本、加工成扳本和其他成本。藹各種存貨應(yīng)按