模塊四注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系

1、項目二 審計基本原理模塊四 注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系2 模塊四 注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系學(xué)習(xí)目標(biāo)案例導(dǎo)入學(xué)習(xí)內(nèi)容本章小結(jié)模塊四 注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系學(xué)習(xí)目標(biāo)1.掌握中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的體系框架。2.掌握鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的定義和目標(biāo)。3.了解鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的要素與內(nèi)容及其種類。4.掌握會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本內(nèi)容。5.了解職業(yè)道德的含義和制定和遵循職業(yè)道德準(zhǔn)則的必要性6.掌握中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。7.熟悉并掌握注冊會計師法律責(zé)任產(chǎn)生的原因及避免法律責(zé)任的措施麥克遜羅賓斯公司破產(chǎn)案請思考：請思考：1.該案件曝露出普賴斯沃特豪斯會計公司審計中的哪些方面問題？2.該案件對民間審計準(zhǔn)則出

2、臺有何意義？案例導(dǎo)入模塊四 注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系任務(wù)一注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則任務(wù)二會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則任務(wù)三注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范任務(wù)四注冊會計師法律責(zé)任任務(wù)一 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則1.1中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架1.2鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則1.1中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對象不同，分為中國注冊會計師審計準(zhǔn)則、中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則和中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。其中審計準(zhǔn)則是整個執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心。1.2鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則1.2.1鑒證業(yè)務(wù)的定義和

3、目標(biāo)1.2.2鑒證業(yè)務(wù)的要素與內(nèi)容1.2.3鑒證業(yè)務(wù)種類任務(wù)二 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則2.1質(zhì)量控制制度的目的2.2質(zhì)量控制要素與內(nèi)容2.1質(zhì)量控制制度的目的 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則旨在規(guī)范會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量，明確會計師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任，適用于會計師事務(wù)所執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)本準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證：會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定；會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗?.2質(zhì)量控制要素與內(nèi)容對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任職業(yè)道德規(guī)范客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持人力資源業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)工作底稿

4、監(jiān)控任務(wù)三 職業(yè)道德規(guī)范3.1職業(yè)道德概述3.2中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范3.1職業(yè)道德概述3.1.1職業(yè)道德含義 審計人員的職業(yè)道德，是審計人員在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)遵循的道德要求和道德準(zhǔn)則，是對審計人員職業(yè)品德、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱，是審計人員在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)遵循的行為規(guī)范。3.2中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范3.2.1職業(yè)道德基本原則（1）獨立、客觀、公正（2）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注（3）保密（4）職業(yè)行為（5）技術(shù)準(zhǔn)則3.2.2職業(yè)道德具體要求（1）獨立性（2）專業(yè)勝任能力（3）保密（4）收費和傭金（5）與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作（6）接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)（7）廣告、業(yè)務(wù)

5、招攬和宣傳任務(wù)四 注冊會計師法律責(zé)任4.1被審單位管理層的責(zé)任與注冊會計師的責(zé)任4.2注冊會計師法律責(zé)任產(chǎn)生的原因4.3注冊會計師法律責(zé)任的種類4.4注冊會計師避免法律訴訟的措施4.1被審單位管理層的責(zé)任與注冊會計師的責(zé)任 被審單位管理層的責(zé)任是按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表。具體包括：設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?；做出合理的會計估計?注冊會計師的審計責(zé)任是按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。審計責(zé)任既是注冊會計師應(yīng)盡的義務(wù)，也是注冊會計師行業(yè)得以生存和發(fā)展的基

6、礎(chǔ)。4.2注冊會計師法律責(zé)任產(chǎn)生的原因4.2.1違約4.2.2過失 過失是指注冊會計師在從事審計業(yè)務(wù)時沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。過失按其大小分為普通過失和重大過失。4.2.3欺詐 欺詐是指注冊會計師以欺騙或坑害他人為目的的一種故意行為。比如，注冊會計師與客戶串通，明知會計報表存在重大差錯，仍發(fā)表無保留意見的審計報告。4.3注冊會計師法律責(zé)任的種類 注冊會計師及其會計師事務(wù)所的法律責(zé)任分為三類：行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。這些責(zé)任可單處、也可以并處。 4.3.1行政責(zé)任 4.3.2民事責(zé)任 4.3.3刑事責(zé)任4.4注冊會計師避免法律訴訟的措施4.4.1嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求4.4.2建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度4.4.3與委托人簽訂審計業(yè)務(wù)約定書4.4.4深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)，審慎選擇被審計單位4.4.5