企業(yè)取得什么樣的憑證才能在稅前扣除

1、 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word5.1：企業(yè)取得什么樣的憑證(pngzhng)才能在稅前扣除納稅人按照規(guī)定扣除(kuch)有關(guān)工程(gngchng)，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)(fgu)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該工程(gngchng)金額不得扣除。稅前扣除(kuch)憑證的具體種類、形式、格式(g shi)并不重要，但必須能夠起到稅前扣除的證明作用。5.1.1、納稅人可以(ky)用于稅前扣除的憑證(pngzhng)類別按照現(xiàn)實(shí)中的交易種類不同(b tn)，憑證類別也有很多種，但主要有以下幾種：一發(fā)票(fpio)

2、。二計(jì)算(j sun)表和分配表。本錢(bn qin)計(jì)算分配(fnpi)表、人工費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表等。三合同(h tong)協(xié)議(xiy)及支付(zhf)憑證。由于(yuy)局部(jb)生產(chǎn)活動(dòng)是沒(méi)有發(fā)票開具的，比方說(shuō)反向違約金、賠償金等，合同協(xié)議及支付憑證領(lǐng)款證明均會(huì)作為會(huì)計(jì)憑證。四收據(jù)類。繳納給財(cái)政性收款單位(dnwi)的收費(fèi)收據(jù)。五稅票。六證明文件。多發(fā)生(fshng)在出現(xiàn)損失的時(shí)候，比方(b fng)公安機(jī)關(guān)證明被盜、結(jié)案(ji n)證明、法院判決等等。5.1.2、企業(yè)(qy)所得稅稅前扣除(kuch)憑證必須(bx)具備(jbi)的條件(tiojin)?企業(yè)所得稅法?要求

3、稅前扣除憑證管理應(yīng)遵循真實(shí)性、合法性和有效性原那么。1、真實(shí)性原那么。真實(shí)性原那么是指企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生。2、合法性是指稅前扣除憑證的來(lái)源、形式(xngsh)等符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定。3、有效性是指憑證能充分反映企業(yè)發(fā)生(fshng)的支出符合稅法規(guī)定。4、權(quán)責(zé)(qun z)發(fā)生制原那么(n me)。企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，屬于(shy)當(dāng)期的各項(xiàng)支出，不管(bgun)款項(xiàng)是否支付，均作為(zuwi)當(dāng)期的扣除工程；不屬于當(dāng)期的各項(xiàng)支出，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期支付，也不作為當(dāng)期的扣除工程。5、相關(guān)性原那么(n me)。企業(yè)可扣除的各項(xiàng)支出(zhch)必須與取得收入相關(guān)。6、確定性原

4、那么(n me)。企業(yè)(qy)可扣除的各項(xiàng)支出(zhch)不管何時(shí)支付，其金額必須是確定的。7、合理性原那么。企業(yè)可扣除的各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)是必要和正常的，計(jì)算和分配方法應(yīng)符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例。8、收益(shuy)性支出與資本性支出劃分原那么(n me)。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入(j r)有關(guān)資產(chǎn)本錢(bn qin)，不得在發(fā)生(fshng)當(dāng)期直接扣除。9、配比(pi b)原那么(n me)。企業(yè)(qy)發(fā)生的各項(xiàng)支出應(yīng)在應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除，不得提前或滯后。5.1.3、納稅人取得外部憑證扣除(ku

5、ch)的要求根據(jù)取得來(lái)源，稅前扣除(kuch)憑證分為外部憑證和內(nèi)部憑證。5.1.3.1、根據(jù)應(yīng)否繳納(jion)增值稅或營(yíng)業(yè)稅，外部憑證分為應(yīng)稅工程(gngchng)憑證(pngzhng)和非應(yīng)稅工程憑證。5.1.3.2、應(yīng)稅工程(gngchng)是指企業(yè)(qy)購(gòu)置(guzh)貨物(huw)、接受效勞(xio lo)時(shí)，銷售方或提供效勞方應(yīng)繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的工程。企業(yè)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的應(yīng)稅工程款項(xiàng)時(shí)，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為稅前扣除的憑證。發(fā)票管理有特殊規(guī)定的除外。發(fā)票應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行(jnxng)填寫，列明購(gòu)置(guzh)貨物(huw)、接受效勞(xio lo)的具體名稱、數(shù)量及

6、金額。對(duì)因各種原因不能詳細(xì)填寫的，應(yīng)附合同(h tong)和貨物或效勞清單。5.1.3.3、企業(yè)(qy)支付給中國(guó)(zhn u)境外單位或個(gè)人的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)提供合同、外匯(wihu)支付單據(jù)、境外單位或個(gè)人簽收(qinshu)單據(jù)等。稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義的，可要求企業(yè)提供境外公證(gngzhng)機(jī)構(gòu)確實(shí)認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，可作為稅前扣除憑證。5.1.3.4、非應(yīng)稅工程(gngchng)的扣除憑證(pngzhng)要求是指企業(yè)(qy)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的支出，收入方不應(yīng)繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的工程(gngchng)。企業(yè)(qy)發(fā)生非應(yīng)稅工程(gngchng)支出時(shí)，應(yīng)取得(qd)相應(yīng)的扣除憑

7、證，按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。一企業(yè)繳納的政府性基金(jjn)、行政事業(yè)性收費(fèi)，以開具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。二企業(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅金(shu jn)，以完稅證明為稅前扣除憑證。三企業(yè)撥繳的職工(zhgng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，以工會(huì)組織開具的?工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用(zhunyng)收據(jù)?為稅前扣除(kuch)憑證。四企業(yè)支付的土地出讓金，以開具(ki j)的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。五企業(yè)(qy)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，以開具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。六企業(yè)繳納的住房公積金，以開具的專用票據(jù)(pio j)為稅前扣除憑證。七企業(yè)(qy)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者(huzh)縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的

8、捐贈(zèng)支出，以省級(jí)以上含省級(jí)財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章(ynzhng)的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的?非稅收入(shur)一般繳款書?收據(jù)聯(lián)，為稅前扣除(kuch)憑證。八企業(yè)根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出，以法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)為稅前扣除(kuch)憑證。以上(yshng)工程(gngchng)由稅務(wù)部門(bmn)或其他部門代收的，也可以代收憑據(jù)依法在稅前扣除。5.1.4納稅人取得內(nèi)部(nib)憑證的扣除要求內(nèi)部憑證(pngzhng)是指企業(yè)自制的用于企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證，包括工資表、材料本錢核算表、

9、資產(chǎn)折舊或攤銷表、制造費(fèi)用的歸集與分配表等。折舊(zhji)攤銷費(fèi)用(fi yong)、制造費(fèi)用以及產(chǎn)品本錢(bn qin)的計(jì)算和歸集應(yīng)符合(fh)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理規(guī)定，相關(guān)憑證直觀反映本錢(bn qin)費(fèi)用分配的計(jì)算依據(jù)和發(fā)生過(guò)程。企業(yè)(qy)應(yīng)健全內(nèi)部控制制度(zhd)，建立員工工資、材料領(lǐng)用、資產(chǎn)管理等內(nèi)部管理制度，內(nèi)部憑證應(yīng)能充分表達(dá)(biod)企業(yè)(qy)內(nèi)部管理的標(biāo)準(zhǔn)(biozhn)和統(tǒng)一。5.1.5、納稅人特殊事項(xiàng)扣除(kuch)憑證的管理要求5.1.5.1、企業(yè)支付給本企業(yè)員工的工資薪金，以工資表和相應(yīng)(xingyng)的付款單據(jù)為稅前扣除憑證。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定保管工資分配方案、

10、工資結(jié)算單、企業(yè)與職工簽訂的勞動(dòng)合同、個(gè)人所得稅扣繳情況以及社保機(jī)構(gòu)蓋章的社會(huì)保險(xiǎn)名單清冊(cè)，作為(zuwi)備查資料。5.1.5.2、企業(yè)發(fā)生勞務(wù)派遣人員工資薪金時(shí)，應(yīng)以勞務(wù)公司開具的發(fā)票、企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂的用工合同(h tong)以及付款單據(jù)為稅前扣除憑證。5.1.5.3、企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出時(shí)，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除(kuch)憑證。對(duì)標(biāo)有本企業(yè)(qy)名稱、 號(hào)碼、產(chǎn)品標(biāo)識(shí)等帶有廣告(gunggo)性質(zhì)的禮品，可按業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在稅前扣除，但應(yīng)提供(tgng)證據(jù)證明其與企業(yè)業(yè)務(wù)宣傳有關(guān)。5.1.5.4、企業(yè)(qy)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。企業(yè)應(yīng)保存會(huì)議

11、時(shí)間、會(huì)議地點(diǎn)、會(huì)議對(duì)象、會(huì)議目的、會(huì)議內(nèi)容(nirng)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的相應(yīng)證明材料，作為備查資料。5.1.5.5、企業(yè)發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)(lodng boh)支出，包括(boku)購(gòu)置(guzh)工作服、手套(shuto)、平安保護(hù)用品、防暑降溫用品等，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。勞動(dòng)保護(hù)支出應(yīng)符合(fh)以下條件：一用品提供或配備的對(duì)象為本企業(yè)任職或者受雇(shu )的員工；二用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)，因工作需要(xyo)而發(fā)生；三數(shù)量(shling)上能滿足工作需要即可；四以實(shí)物(shw)形式發(fā)生。5.1.5.6、企業(yè)發(fā)生(fshng)差旅費(fèi)支出時(shí)，交通費(fèi)和住宿費(fèi)以發(fā)票為稅前扣除憑證，差

12、旅補(bǔ)助支出需提供出差人員姓名、出差地點(diǎn)、時(shí)間和任務(wù)等內(nèi)容(nirng)的證明材料。對(duì)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)較高或經(jīng)常性支出(zhch)的，應(yīng)提供差旅費(fèi)相關(guān)管理制度。5.1.5.7、私車(s ch)公用企業(yè)員工(yungng)將私人車輛提供給(gngj)企業(yè)使用，企業(yè)應(yīng)按照獨(dú)立(dl)交易原那么(n me)支付租賃費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證。應(yīng)由個(gè)人承當(dāng)?shù)能囕v購(gòu)置稅、車輛保險(xiǎn)費(fèi)等不得在稅前扣除。5.1.5.8、企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)或個(gè)人(grn)借款而支付的利息，以借款合同或協(xié)議(xiy)、付款單據(jù)和相關(guān)(xinggun)票據(jù)為稅前扣除憑證。企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同

13、類貸款利率情況(qngkung)說(shuō)明，以證明(zhngmng)其利息支出的合理性。5.1.5.9、企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向其員工(yungng)及家屬支付的賠償費(fèi)，以企業(yè)(qy)與職工或家屬(jish)簽訂的賠償協(xié)議、相關(guān)(xinggun)部門出具的鑒定報(bào)告或證明(zhngmng)、法院文書以及當(dāng)事人簽字的付款單據(jù)為稅前扣除憑證。5.1.5.10、第二十七條 企業(yè)(qy)因產(chǎn)品效勞(xio lo)質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生(fshng)的賠款和違約金等支出(zhch)，以當(dāng)事人雙方簽訂的質(zhì)量賠款協(xié)議(xiy)、質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告或質(zhì)量事故鑒定、相關(guān)合同、法院文書以及付款單據(jù)為稅前扣除憑證。5.1.5.11、企業(yè)與其他(

14、qt)企業(yè)、個(gè)人共用水電的，憑租賃合同、共用(n yn)水電各方蓋章(i zhn)或簽字(qin z)確認(rèn)的水電分割(fng)單、水電部門開具的水電發(fā)票的復(fù)印件、付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。企業(yè)的水電費(fèi)由物業(yè)公司代收且無(wú)法單獨(dú)取得發(fā)票的，憑物業(yè)公司出具的水電費(fèi)使用記錄證明(zhngmng)、水電部門開具的水電發(fā)票的復(fù)印件、付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。物業(yè)公司應(yīng)做好水電費(fèi)收取記錄，以備核查。5.1.5.12、企業(yè)發(fā)生的大額支出(zhch)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)發(fā)票與實(shí)物、合同(h tong)、現(xiàn)金支出等相關(guān)憑證比對(duì)、分析，確保支出的真實(shí)性。5.1.6、納稅人未取得合法憑證(pngzhng)怎樣扣除？5

15、.1.6.1、企業(yè)(qy)取得的不符合規(guī)定的發(fā)票，不得單獨(dú)(dnd)用以稅前扣除，必須同時(shí)提供合同(h tong)、支付單據(jù)等其他憑證，以證明其支出的真實(shí)、合法。5.1.6.2、企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際(shj)發(fā)生的本錢(bn qin)、費(fèi)用，由于各種( zhn)原因未能及時(shí)取得該本錢(bn qin)、費(fèi)用的有效憑證(pngzhng)，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該本錢、費(fèi)用的有效憑證。5.1.6.3、匯繳結(jié)束(jish)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)取得而未取得合法憑證的，應(yīng)要求企業(yè)限期改正。企業(yè)無(wú)法取得合法憑證，但有確鑿證據(jù)證明業(yè)務(wù)支出真實(shí)且取得收入方相關(guān)

16、收入已入賬(r zhn)的，可予以稅前扣除。5.1.7、納稅人增值稅抵扣憑證(pngzhng)審核(shnh)要求(yoqi)及考前須知(xzh)：增值稅抵扣憑證是指能作為合法單據(jù)(dnj)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑據(jù)。增值稅抵扣憑證，除了納稅人由防偽稅控系統(tǒng)自行開具和稅務(wù)機(jī)關(guān)由防偽稅控系統(tǒng)代開的增值稅專用發(fā)票外，還有海關(guān)完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證及運(yùn)費(fèi)發(fā)票等。5.1.7.1、納稅人取得的專用發(fā)票其中一項(xiàng)不符合(fh)以下開具要求的，不允許(ynx)抵扣：1字跡(zj)清楚；2不得(bu de)涂改。3工程(gngchng)填寫齊全；4票、物名稱相符，票面金額(jn )與實(shí)際支付的金額相符；5各工程

17、(gngchng)內(nèi)容(nirng)正確無(wú)誤；6全部聯(lián)次一次填開且內(nèi)容(nirng)一致；7發(fā)票(fpio)聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋銷貨單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；8按照規(guī)定(gudng)時(shí)限開具；9不得開具(ki j)偽造的專用發(fā)票；10不得開具票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定(zhdng)的票樣不相符合的專用發(fā)票；5.1.7.2、納稅人財(cái)務(wù)部門增值稅抵扣憑證重點(diǎn)進(jìn)行以下(yxi)幾個(gè)方面的 1、進(jìn)項(xiàng)憑證的真?zhèn)危悍纻?fn wi)標(biāo)記是否齊全，票面格式、工程(gngchng)內(nèi)容是否與規(guī)定(gudng)的票樣一致等；2、進(jìn)項(xiàng)(jn xing)憑證票面工程(gngchng)填寫是否齊全、清楚，有無(wú)涂改、防偽稅

18、控系統(tǒng)開具的打印壓線或錯(cuò)格、匯總開具的專用發(fā)票是否附有“銷貨清單 等情況；3、進(jìn)項(xiàng)憑證內(nèi)容填寫是否正確(zhngqu)：適用稅率征收率、計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率是否符合(fh)政策規(guī)定，稅額計(jì)算是否正確等；4、進(jìn)項(xiàng)憑證(pngzhng)是否屬于非應(yīng)稅工程(gngchng)、免稅(min shu)工程(gngchng)、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等不予抵扣稅款(shu kun)的范圍；5、與全國(guó)聲明作廢的喪失被盜專用發(fā)票等信息相核對(duì)，審核是否屬于喪失、被盜及虛開的專用發(fā)票。6、要與每月的申報(bào)表信息相比對(duì)，看實(shí)際抵扣份數(shù)、金額等是否(sh fu)一致。7、要逐份審核(shnh)各類抵扣發(fā)票的物流、資金流等信息，

19、逐項(xiàng)落實(shí)(lush)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。8、進(jìn)項(xiàng)憑證的裝訂是否符合規(guī)定要求(yoqi)。進(jìn)項(xiàng)憑證的封面填寫內(nèi)容是否標(biāo)準(zhǔn)(biozhn)、齊全、正確。9、其他(qt)需要審核的內(nèi)容。5.1.8、納稅人營(yíng)業(yè)稅抵扣憑證(pngzhng)審核要求及考前須知(xzh)：?營(yíng)業(yè)稅暫行條例?第五條規(guī)定(gudng)：納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供給(gngj)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是，以下情形除外：一納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)(yw)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額；二納稅人從事(cngsh)旅游業(yè)務(wù)的，以其

20、取得的全部(qunb)價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額；三納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付(zhf)給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額；四外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)(yw)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額；五國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定(gudng)的其他情形。第六條規(guī)定：納稅人按照本條例(tiol)第五條規(guī)定扣除有關(guān)工程(gngchng)，取得的憑證不符合法律(fl)、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該工程(gngchng)金額

21、不得扣除。?營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施(shsh)細(xì)那么(n me)?第十九條規(guī)定(gudng)：條例(tiol)第六條所稱符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證以下統(tǒng)稱(tngchng)合法有效憑證，是指：一支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收(zhngshu)范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證；二支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金(jjn)，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；三支付給境外單位或者(huzh)個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收(qinshu)單據(jù)為合法有效(yuxio)憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)確

22、實(shí)(qush)認(rèn)證(rnzhng)明；四國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定(gudng)的其他合法有效憑證。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(hu dng)中發(fā)生的有關(guān)支出，如對(duì)于收款方而言，屬于流轉(zhuǎn)稅應(yīng)稅工程(gngchng)的，應(yīng)當(dāng)取得(qd)由收款方按規(guī)定要求開具的發(fā)票，以做為稅前扣除(kuch)的合法憑證。5.1.9、收款方不開發(fā)票怎么辦？在吃飯(ch fn)、SHOPPING都有付錢后，店家(dinji)拒絕、或借口沒(méi)有發(fā)票的情形，是如何處置的呢？希望透過(guò)這那么(n me)案例(n l)，大家能有所啟發(fā)！【案情(nqng)】2022年5月，如皋吉泰公司與安徽歌泰公司訂立了一份(y fn)服裝面料口頭購(gòu)銷合同。該合同約定

23、：如皋吉泰公司向安徽歌泰公司購(gòu)置(guzh) 7147款和7135款滌粘彈力布，其單價(jià)(dnji)分別為：7147款面料(min lio)單價(jià)為每米19.5元，7135款單價(jià)為每米20.1元，由安徽歌泰公司送貨至如皋吉泰公司處。后安徽歌泰公司陸續(xù)向如皋吉泰公司交付了7147款面料55118.1米、7135款面料63651米?，F(xiàn)如皋吉泰公司早已向安徽歌泰公司支付了該兩款面料的全部貨款，但安徽歌泰公司僅向如皋吉泰公司出具了7147款面料的增值稅專用發(fā)票，而7135款面料的增值稅專用發(fā)票雖經(jīng)如皋吉泰公司屢次催要，安徽歌泰公司卻至今未能提供，導(dǎo)致如皋吉泰公司無(wú)法抵扣貨物進(jìn)項(xiàng)稅。兩公司遂起糾紛，如皋吉泰

24、公司訴至安徽省合肥市廬陽(yáng)區(qū)人民法院要求安徽歌泰公司履行開具增值稅發(fā)票的義務(wù)并賠償損失。安徽省合肥市廬陽(yáng)區(qū)人民法院認(rèn)為(rnwi)，安徽歌泰公司是否如實(shí)開具增值稅發(fā)票的認(rèn)定系稅務(wù)部門職權(quán)范圍內(nèi)的事務(wù)，不屬于人民法院(rnmnfyun)民事案件的受理的范圍；裁定(cidng)：不予受理。上訴后，裁定給予(jy)受理。后如皋吉泰公司不服該裁定提起(t q)上訴。安徽省合肥市中級(jí)(zhngj)人民法院依法撤銷安徽省合肥市廬陽(yáng)區(qū)人民法院2022廬民訴初字第00001號(hào)民事裁定書并裁定本案由安徽省合肥市廬陽(yáng)區(qū)人民法院立案(l n)受理?！驹u(píng)析】如皋吉泰公司與安徽歌泰公司之間的買賣合同合法有效。合同雙方(s

25、hungfng)均應(yīng)全面履行合同義務(wù)。現(xiàn)如皋吉泰公司(n s)已依約履行了付款義務(wù)，而安徽歌泰公司在銷售貨物后卻拒絕向上訴人出具增值稅專用發(fā)票。安徽歌泰公司的此不作為雖已違反了我國(guó)稅收等行政(xngzhng)管理法規(guī)，但同時(shí)也違反了合同義務(wù)等民法的相關(guān)規(guī)定。如皋吉泰公司認(rèn)為：安徽歌泰公司該不作為(zuwi)行為法律效力，顯屬行政法和民法效力上的競(jìng)合，當(dāng)事人有權(quán)選擇救濟(jì)途徑。如皋吉泰公司現(xiàn)依據(jù)合同法等民法規(guī)定，主張權(quán)利，屬于合同糾紛范疇，顯然是人民法院受理的范圍。后注：本案的被告現(xiàn)已自覺履行(lxng)開票義務(wù)。5.1.10、稅前扣除憑證(pngzhng)案例說(shuō)明例如，某公司2022年度發(fā)生銷售

26、費(fèi)用100萬(wàn)元，合同約定(yudng)，該公司應(yīng)于2022年10月支付全部款項(xiàng)。該公司因資金困難，直至年底尚未支付款項(xiàng)，沒(méi)有取得發(fā)票，公司賬務(wù)處理時(shí)，借記“銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付賬款100萬(wàn)元。該公司2022年度(nind)發(fā)生的這筆銷售費(fèi)用是否可以(ky)稅前扣除？依照稅收征管法的規(guī)定執(zhí)行。稅收征管法第二十一條規(guī)定，單位、個(gè)人(grn)在購(gòu)銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)效勞(xio lo)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票(fpio)。發(fā)票管理方法第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)置商品、接受效勞以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。第二十一