出納實(shí)操講義

1、.PAGE ：.；出納任務(wù)是會計(jì)循環(huán)中的起始環(huán)節(jié)，是銜接國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)、以及企業(yè)內(nèi)部各部門經(jīng)濟(jì)關(guān)系的中間環(huán)節(jié)，出納員在企、事業(yè)單位中的任務(wù)義務(wù)很多，如物資的采購、工資的發(fā)放、零星費(fèi)用的開支、銀行提現(xiàn)、稅金的解繳等。因此，出納任務(wù)的質(zhì)量和效率，直接關(guān)系到整個會計(jì)核算任務(wù)的質(zhì)量和效率。由于出納員直接納理單位的貨幣資金，所以也稱為單位的“管家婆。一個單位可以沒有會計(jì)但不能沒有出納。大多數(shù)從事財(cái)務(wù)任務(wù)的人員都是從出納做起。因此我們組織了這次關(guān)于“出納實(shí)操的學(xué)習(xí)。導(dǎo) 言出納實(shí)操學(xué)習(xí)目的：經(jīng)過學(xué)習(xí)，掌握出納員職業(yè)素質(zhì)、出納員根本業(yè)務(wù)技術(shù)與根本程序、出納檔案管理的內(nèi)容，重點(diǎn)掌握現(xiàn)金業(yè)務(wù)處置、銀行存款

2、業(yè)務(wù)處置、編制出納報告的技術(shù)方法并能熟練運(yùn)用，協(xié)助 出納人員快速上手，靈敏處置相關(guān)任務(wù)事宜。學(xué)習(xí)內(nèi)容：第一章 出納必備的業(yè)務(wù)技術(shù)本課程主要內(nèi)容第二章 出納詳細(xì)業(yè)務(wù)處置技巧現(xiàn)金業(yè)務(wù)第三章 出納詳細(xì)業(yè)務(wù)處置技巧銀行存款業(yè)務(wù)第四章 出納詳細(xì)業(yè)務(wù)處置技巧出納賬簿第五章 出納任務(wù)其他技藝學(xué)習(xí)方法：案例分析法、實(shí)務(wù)展現(xiàn)法第一章 出納必備的業(yè)務(wù)技術(shù)第一節(jié) 出納概述一、出納的含義企事業(yè)單位在日常運(yùn)營過程中，許許多多的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都直接涉及到貨幣資金。如企業(yè)銷售產(chǎn)品最終有資金流入企業(yè)，購買原資料要支付價款，發(fā)放工資會使現(xiàn)金流出企業(yè)，借款會獲得現(xiàn)金而最終又要用現(xiàn)金歸還等業(yè)務(wù)都與貨幣資金的收付分不開。貨幣資金對于任何一

3、個單位而言，都是一項(xiàng)非常重要的資產(chǎn)。因此，各個單位都需求設(shè)置一個專職的崗位和人員專門擔(dān)任管好、用好貨幣資金，掌握并匯報其變化情況，并保證貨幣資金的平安完好。這個崗位就是通常所說的出納崗位，在這個崗位任務(wù)的人員就叫做出納員。所以，我們經(jīng)常用“管家婆一詞來描畫企業(yè)里的出納，出納就是各個單位貨幣性資產(chǎn)的管家。從內(nèi)容上看，“出納這個會計(jì)學(xué)中的專有名詞包含了三層意思：一是出納任務(wù)，即按照有關(guān)規(guī)定和制度，對本單位現(xiàn)金的收付及保管、銀行結(jié)算、有價證券的整理和保管、有關(guān)票據(jù)的整理和保管以及財(cái)務(wù)印章的保管等任務(wù)。二是出納核算，即對出納任務(wù)進(jìn)展的計(jì)量、記錄及賬務(wù)處置等業(yè)務(wù)活動。三是出納人員，即擔(dān)任出納核算，從事出

4、納任務(wù)的會計(jì)人員，這是狹義上的出納人員。從廣義上講，出納人員不僅僅包括會計(jì)部門的出納任務(wù)人員，還包括單位業(yè)務(wù)部門的各類收款員。我們在此所講的是狹義上的出納人員。二、出納員的職責(zé)與權(quán)限【案例1-1】廣華電子的出納員是公司老板的表姐陳香，所以公司的空白支票、空青絲票以及公司的一切的印章都由出納員也就是老板的表姐陳香保管。一天，陳香一位做生意的好朋友因公司資金周轉(zhuǎn)不靈急需用10萬元，向陳香借錢，承諾10天內(nèi)全額歸還。由于金額比較大而陳香又很想?yún)f(xié)助 本人的這位朋友，于是就拿出公司的空白支票開出金額為10萬元的現(xiàn)金支票給這位朋友。10天后，陳香的朋友都沒有還這筆借款。在第12天，上級主管門對公司的流動資

5、金進(jìn)展突擊檢查。此時，出納員陳香處于彷徨不安之中。出納員是專門從事貨幣資金收付的任務(wù)人員，假設(shè)任務(wù)出現(xiàn)了過失，就會呵斥一定的經(jīng)濟(jì)損失，甚至是不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。因此，明確出納人員的職責(zé)與權(quán)限，是做好出納任務(wù)的起碼條件。根據(jù)、等財(cái)經(jīng)法規(guī)，出納員具有以下的職責(zé)與權(quán)限：一出納人員的職責(zé)1.按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)嚴(yán)厲遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付；遵守庫存限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時送存銀行；現(xiàn)金管理要嚴(yán)厲做到日清日結(jié)，賬面余額與庫存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時查對；企業(yè)銀行存款日記賬也要與銀行對賬單及時核對，如有不符，應(yīng)

6、立刻通知銀行調(diào)整。2.根據(jù)會計(jì)制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時，要嚴(yán)厲核對有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)所編制的收付款憑證按時間先后順序逐日逐筆地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。3.按照國家外匯管理和結(jié)、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。隨著經(jīng)濟(jì)的開展，國際間經(jīng)濟(jì)交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。所以出納人員應(yīng)熟習(xí)國家外匯管理制度，及時辦理結(jié)匯、購匯、付匯，防止外匯損失。4.掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。這是出納員必需遵守的一條紀(jì)律，也是防止經(jīng)濟(jì)犯罪、維護(hù)經(jīng)濟(jì)次序的重要方面。出納員應(yīng)嚴(yán)厲遵守支票和銀

7、行賬戶的運(yùn)用和管理，從出納這個崗位上堵住結(jié)算破綻。5.保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券如國庫券、債券等的平安與完好。要建立適宜本單位情況的現(xiàn)金和有價證券保管責(zé)任制，如發(fā)生短缺，屬于出納員責(zé)任的要進(jìn)展賠償。6.保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。印章、空白票據(jù)的平安保管非常重要，出納員必需高度注重，建立嚴(yán)厲的管理方法。通常，單位財(cái)務(wù)公章和出納名章要實(shí)行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴(yán)厲規(guī)定運(yùn)用用途，各種票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。二出納員的權(quán)限1.維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)會制度，抵抗不合法的收支和弄虛作假行為。我國第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對會計(jì)人員如何維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律提出詳細(xì)規(guī)定。的這些規(guī)

8、定是：各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對本單位實(shí)行會計(jì)監(jiān)視。會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完好的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符的時候，該當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)展處置；無權(quán)自行處置的，應(yīng)立刻向本單位指點(diǎn)人報告，懇求查明緣由，作出處置。會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對違法的收支，該當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，該當(dāng)向單位指點(diǎn)人提出書面意見，要求處置。單位指點(diǎn)人該當(dāng)自接到書面意見之日起十日內(nèi)作出書面決議，并對決議承當(dāng)責(zé)任。會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對違法的收支，不予制止和糾正，又不向單位指點(diǎn)人提出書面意見的，也該當(dāng)承當(dāng)責(zé)任。對嚴(yán)重違反損

9、害國家和社會公眾利益的收支，會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員該當(dāng)向主管單位或者財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，接到報告的機(jī)關(guān)該當(dāng)擔(dān)任處置。2.參與貨幣資金方案定額管理的權(quán)益。出納員每天都和貨幣資金打交道，在平日開展任務(wù)中必需嚴(yán)厲遵守和。而在執(zhí)行這些法規(guī)規(guī)定時，實(shí)踐上就是賦予了出納員對貨幣資金管理的職權(quán)。3.管好用好貨幣資金的權(quán)益。出納員掌握著單位貨幣資金的來龍去脈及周轉(zhuǎn)速度的快慢。因此，出納員應(yīng)充分發(fā)揚(yáng)主人翁的認(rèn)識，為單位提出合理安排利用資金的意見與建議，及時提供貨幣資金的運(yùn)用和周轉(zhuǎn)信息，這也是出納員義不容辭的責(zé)任。三、出納員應(yīng)具備的素質(zhì)要求出納員直接掌管一個單位的現(xiàn)金和銀行存款，每天都要與成千上萬的金錢打交道，

10、假設(shè)要將公款據(jù)為己有或挪作他用，對于出納員來講是有方便的條件和較多的時機(jī)。因此，單位對出納員的素質(zhì)要求都比較高。那么，要想成為一名合格的出納員應(yīng)該具備哪些詳細(xì)的素質(zhì)要求呢？一根本資歷要求出納員和一切的會計(jì)人員一樣，必需持有財(cái)政部門頒發(fā)的會計(jì)從業(yè)資歷證即會計(jì)證上崗，未獲得資歷證書的人員不得從事出納任務(wù)。此外，還不得偽造、轉(zhuǎn)借會計(jì)證。二根本素質(zhì)要求1.要有良好的職業(yè)品德1愛崗敬業(yè)。愛崗敬業(yè)是會計(jì)職業(yè)品德的根底。出納員應(yīng)該熱愛本職任務(wù)，要有不厭其煩的勞動態(tài)度，全身心投入會計(jì)事業(yè)，兢兢業(yè)業(yè)，努力研討業(yè)務(wù)，勤學(xué)多思，勤練多問，使本人的知識和技藝順應(yīng)所從事任務(wù)的要求。2廉潔自律。廉潔自律是會計(jì)職業(yè)品德的前

11、提。由于出納員每天都和貨幣資金打交道，所以，與其他會計(jì)人員相比，出納有其特殊性。為此，出納員必需具備良好的職業(yè)品德，樹立正確的人生觀和價值觀，遵紀(jì)守法，清正廉潔，公私清楚，不貪不占，堅(jiān)持廉潔自律的優(yōu)秀質(zhì)量。3客觀公正。出納員在任務(wù)過程中，必需遵守各種紀(jì)律、法規(guī)、準(zhǔn)那么和制度，依法辦事，并堅(jiān)持客觀公正的態(tài)度，實(shí)事求是保證提供的會計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時。同時，在本人的任務(wù)權(quán)限內(nèi)，堅(jiān)持原那么，正確處置國家、單位和個人的利益關(guān)系，自覺抵抗各種不正之風(fēng)，維護(hù)單位合法權(quán)益不受進(jìn)犯。4強(qiáng)化效力。出納員要樹立效力的思想認(rèn)識，在處置各種出納業(yè)務(wù)時，出納員應(yīng)盡量做到尊重、原那么、自動、熱情、耐心、周到。尊重

12、就是尊重同事，謙虛向同事學(xué)習(xí)、討教，注重同事的感受。原那么就是要有原那么地完成指點(diǎn)交給的各項(xiàng)義務(wù)；遇到本人無法處理的問題，應(yīng)及時向指點(diǎn)請示；對任務(wù)仔細(xì)擔(dān)任，不把責(zé)任推給他人。自動就是要自動與他人打招呼，自動訊問他人的需求。熱情就是要在處置出納業(yè)務(wù)時，態(tài)度和藹，言語親切。耐心就是耐心回答他人提出的問題，不計(jì)較他人的態(tài)度好壞和言語的輕重。周到就是盡一切能夠?yàn)樗颂峁﹥?yōu)質(zhì)的效力。5保守。出納員該當(dāng)保守本單位的商業(yè)，除法律規(guī)定和單位同不測，出納員不得私自向外界提供或泄露本單位的會計(jì)信息。2.要有較強(qiáng)的政策程度出納任務(wù)的特點(diǎn)之一是其具有很強(qiáng)的政策性。所以，出納員要做好出納任務(wù)，必需了解、熟習(xí)和掌握國家有

13、關(guān)會計(jì)、財(cái)稅、金融法規(guī)和各項(xiàng)會計(jì)制度。出納員每天處置大量的稅金、票據(jù)并進(jìn)展收付結(jié)算，哪些結(jié)算方式不宜采用，哪些票據(jù)不能報銷，哪筆金額不能支付等，都必需以有關(guān)的法規(guī)制度為根據(jù)。因此，作為一名出納員，要做好出納任務(wù)，就必需加強(qiáng)學(xué)習(xí)，了解、熟習(xí)、掌握現(xiàn)行的政策法規(guī)和各種會計(jì)制度，不斷提高本人的政策程度，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，遵守財(cái)務(wù)制度，明白本人哪些該干，哪些不該干，哪些該抵抗，任務(wù)起來就得心應(yīng)手，不犯錯誤，為企業(yè)把關(guān)守口。3.要有熟練的專業(yè)技藝出納員每天涉及大量的費(fèi)用報銷、票據(jù)簽發(fā)和現(xiàn)金收付等事項(xiàng)，這就需求出納員具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)處置才干、較快的計(jì)算速度和較高的準(zhǔn)確性。所以，出納員除了具備良好的職業(yè)品德和較強(qiáng)

14、的政策程度外，還必需求有熟練的專業(yè)技藝，如漢字及阿拉伯?dāng)?shù)字的正確書寫；算盤、計(jì)算器、電腦、點(diǎn)鈔票的熟練操作；熟練簽發(fā)票據(jù)、辦理結(jié)算、報銷費(fèi)用等業(yè)務(wù)處置流程與要求。要想當(dāng)一稱號職的企業(yè)管家婆出納，除了要具備上述良好的職業(yè)品德、較強(qiáng)的政策程度、熟練的專業(yè)技藝外，還要提高本身的綜合素質(zhì)。一是要有良好的任務(wù)態(tài)度與心態(tài)，老實(shí)守信，關(guān)注細(xì)節(jié)，注重細(xì)節(jié)，做好細(xì)節(jié)任務(wù)；二是在任務(wù)崗位上要為企業(yè)多思索，培育本人嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嬎枷爰懊翡J、廣大的財(cái)務(wù)視野，將本人以為可以為企業(yè)發(fā)明更多價值的方式、想法與企業(yè)分享，真正做好企業(yè)的“管家婆，提高本身管理才干；三是要有良好的人際交往才干及較強(qiáng)的辦事才干，能很好地與單位其他部門、

15、人員，與銀行、稅務(wù)等部門打交道?！纠}多項(xiàng)選擇題】作為一名合格的出納員應(yīng)具備的根本素質(zhì)要求 。A.要有良好的職業(yè)品德 B.要有較強(qiáng)的政策程度C.要有熟練的專業(yè)技藝 D.要有良好的任務(wù)態(tài)度【答案】ABCD【例題多項(xiàng)選擇題】出納員要做到具備良好的職業(yè)品德，應(yīng)做到 。A.愛崗敬業(yè) B.廉潔自律 C.客觀公正 D.強(qiáng)化效力 E.保守【答案】ABCDE四、出納任務(wù)內(nèi)容及詳細(xì)流程簡單地說，出納員任務(wù)的詳細(xì)對象就是貨幣資金。所以，處置貨幣資金的收付業(yè)務(wù)就是出納員最主要、最中心的任務(wù)。了解詳細(xì)的任務(wù)流程，是提高任務(wù)效率，保證任務(wù)質(zhì)量的必要前提。一出納收付程序與規(guī)范1.資金收入的普通程序1清楚收入的來源和金額。

16、出納員在收到一筆資金之前，該當(dāng)清楚地知道詳細(xì)要收的金額是多少，向誰收錢，收什么性質(zhì)的錢，再按不同的情況進(jìn)展分析處置。其根本業(yè)務(wù)如下：確定收款金額。如為現(xiàn)金收入，應(yīng)思索庫存限額的要求及有關(guān)現(xiàn)金運(yùn)用范圍的規(guī)定見本部分第二章第一節(jié)內(nèi)容。明確付款人。出納員該當(dāng)明確付款人的全稱和有關(guān)情況，對于收到背書支票或其他代為付款的情況，應(yīng)由經(jīng)辦人加以注明。收到是銷售或勞務(wù)性質(zhì)的收入，出納員該當(dāng)根據(jù)有關(guān)的銷售或勞務(wù)合同確定收款額能否按協(xié)議執(zhí)行，并對預(yù)收賬款、當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進(jìn)展處置，保證賬實(shí)一致。收回代墊、代付及其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。出納員該當(dāng)根據(jù)賬務(wù)記錄確定其收款額能否相符，詳細(xì)包括單位為職工代付

17、的水電費(fèi)、房租、保險金、個人所得稅，職工的個人借款和差旅費(fèi)借款，單位交納的押金等。2清點(diǎn)收入。出納員在清楚收入的金額和來源后，進(jìn)展清點(diǎn)核對。清點(diǎn)時，應(yīng)冷靜冷靜，不能只求“快不求“準(zhǔn)?，F(xiàn)金清點(diǎn)?，F(xiàn)金收入應(yīng)與經(jīng)辦人當(dāng)面清點(diǎn)，如有短缺、假鈔等特殊問題，應(yīng)由經(jīng)辦人擔(dān)任。出納員假設(shè)未發(fā)現(xiàn)問題，損失由出納員擔(dān)任。銀行核實(shí)。銀行結(jié)算收入應(yīng)由出納員與銀行核對，如為訊問或銀行查詢，只能作為參考。在獲得銀行有關(guān)的收款憑證后，方可正式確認(rèn)收入，進(jìn)展賬務(wù)處置。清點(diǎn)核對無誤后，按規(guī)定開具發(fā)票或內(nèi)部運(yùn)用的收據(jù)。如收入金額較大的，應(yīng)及時上報有關(guān)指點(diǎn)，便于資金的安排調(diào)度，手續(xù)終了后，在有關(guān)收款根據(jù)上加蓋“收訖或“現(xiàn)金收訖或“

18、銀行收訖章。假設(shè)清點(diǎn)核對并開出單據(jù)后，才發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，應(yīng)由出納員擔(dān)任。3收入退回。如因特殊緣由導(dǎo)致收入退回的，如支票印鑒不清或收款單位賬號錯誤等，應(yīng)由出納員及時聯(lián)絡(luò)有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝?，重新辦理收款。4把每日收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。2.資金支出的普通程序1明確資金支出的金額和用途。出納員每支付一筆資金時，一定要清楚知道所需支付的詳細(xì)金額，然后進(jìn)展合理安排。普通不辦理數(shù)額大的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，嚴(yán)厲遵守國家關(guān)于現(xiàn)金運(yùn)用范圍的規(guī)定。多付或少付金額，過失由出納員擔(dān)任。明確收款人。出納員必需嚴(yán)厲按合同、發(fā)票或有關(guān)根據(jù)上記載的收款人進(jìn)展付款，對于代為收款的，該當(dāng)出具收款人的證明資料并與原收款人

19、核實(shí)后，方可辦理付款手續(xù)。明確付款用途。對于不合法、不合理的付款該當(dāng)堅(jiān)決給予抵抗，并向有關(guān)指點(diǎn)匯報，行使出納員的任務(wù)權(quán)益，用途不明的，出納員可以拒付。假設(shè)支付無同意的借款或其他付款業(yè)務(wù)而引出的問題，由出納員自傲。2付款審批。由經(jīng)辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并對付款事項(xiàng)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性擔(dān)任。有關(guān)證明人的簽章。經(jīng)辦人的付款用途中，涉及實(shí)物的，該當(dāng)由倉庫保管員或?qū)嵨飺?dān)任人簽收；涉及差旅費(fèi)、款待費(fèi)等，該當(dāng)有證明人或知情人加以證明。有關(guān)指點(diǎn)的簽字。收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)，報有關(guān)指點(diǎn)審閱并簽字，贊同支付。到財(cái)務(wù)部辦理付款。收款人持有關(guān)指點(diǎn)已簽字的內(nèi)容完好的付款單據(jù)，報經(jīng)會計(jì)審核后，由出納

20、辦理付款留意：有的單位是收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)到財(cái)務(wù)部交會計(jì)審核，待會計(jì)審核原始票據(jù)的真實(shí)性、合法性及詳細(xì)金額無誤簽字后，再持付款單據(jù)報有關(guān)指點(diǎn)審閱并簽字，最后由出納辦理付款。3辦理付款。付款是資金支出中最關(guān)鍵的一環(huán)，出納員該當(dāng)特別謹(jǐn)慎，要仔細(xì)仔細(xì)對待，由于款一旦付出，發(fā)生過失是很難追回的，且過失是由出納員擔(dān)任。所以，出納員必需嚴(yán)厲核實(shí)付款金額、用途和有關(guān)審批手續(xù)。現(xiàn)金付款。雙方該當(dāng)面點(diǎn)清，在清點(diǎn)的過程中發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等情況由出納員擔(dān)任。銀行付款。開具支票時，出納員應(yīng)仔細(xì)填寫各項(xiàng)內(nèi)容，保證要素完好、印鑒明晰、書寫正確，如為現(xiàn)金支票，應(yīng)注明領(lǐng)票人的姓名、身份證號碼及發(fā)證單位稱號。辦理轉(zhuǎn)賬

21、或匯款時，出納員書寫要準(zhǔn)確、明晰、完好，保證收款人能按時收到款項(xiàng)。應(yīng)留意，辦理完匯款或轉(zhuǎn)賬后，出納員應(yīng)及時將有關(guān)銀行單據(jù)給收款人確認(rèn)。付款金額雙方確認(rèn)后，由收款人簽字并加蓋“付訖或“現(xiàn)金付訖或“銀行付訖章。如為轉(zhuǎn)賬或匯款的，銀行單據(jù)直接作為已付款證明。如確認(rèn)簽字后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他情況，應(yīng)由收款經(jīng)辦人擔(dān)任。4付款退回。如因特殊緣由呵斥支票或匯票退回的，出納員該當(dāng)立刻查明緣由，如因己方責(zé)任引起的，應(yīng)換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因?qū)Ψ截?zé)任引起的，應(yīng)由對方重新補(bǔ)辦手續(xù)方可辦理?！纠}多項(xiàng)選擇題】資金支出的普通程序是 A.明確資金支出的金額和用途 B.付款審批 C.辦理付款 D.付款退回【

22、答案】ABCD二出納員一天的任務(wù)安排了解了資金收支的普通程序后，終究出納員一天的任務(wù)應(yīng)該如何安排才比較合理，使出納任務(wù)有條不紊地進(jìn)展，使出納信息得以及時反響呢？1.上班第一時間，檢查現(xiàn)金、有價證券及其他貴重物品。2.列明當(dāng)天應(yīng)處置的事項(xiàng)，分清輕重緩急，根據(jù)任務(wù)時間合理安排。3.如有特殊情況，應(yīng)向有關(guān)指點(diǎn)及會計(jì)主管請示資金安排方案。4.按上述程序辦理各項(xiàng)資金收付業(yè)務(wù)，并把當(dāng)天收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。5.當(dāng)天下班前，要完成日記賬的登記。登記日記賬之前，要審核現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。登記日記賬時，應(yīng)分清現(xiàn)金日記賬還是銀行存款日記賬，防止張冠李戴。每日結(jié)出各日記賬余額，以便隨時了

23、解單位資金運(yùn)作情況，合理調(diào)度資金。6.當(dāng)天下班前，出納員應(yīng)進(jìn)展賬實(shí)核對，必需保證現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與日記賬、總賬相符。收到銀行對賬單的當(dāng)天，出納員要將銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)展核實(shí)，使銀行存款日記賬、總賬與對賬單在進(jìn)展余額調(diào)理后相符。7.因特殊事項(xiàng)或情況，呵斥任務(wù)未完成的，應(yīng)列明未盡事項(xiàng)，留待次日優(yōu)先辦理。8.根據(jù)單位需求，每天或每周報送一次出納報告。9.每月終了3日內(nèi)，出納員該當(dāng)對其保管的支票、發(fā)票、有價證券，重要結(jié)算憑證進(jìn)展清點(diǎn)，并按順序進(jìn)展登記核對。三報稅任務(wù)不少人都會問這么一個問題：報稅業(yè)務(wù)終究是屬于會計(jì)的任務(wù)還是屬于出納的任務(wù)呢？從原那么上說，報稅業(yè)務(wù)是屬于會計(jì)的任務(wù)，但是在實(shí)際任務(wù)中并

24、不是一切的任務(wù)都分工明確。實(shí)際任務(wù)中，應(yīng)該摒棄過于計(jì)較的心態(tài)，樹立正確的任務(wù)態(tài)度，有時多干事也是對本人才干的提高，對于個人開展而言是有益處的。如今，有的公司由于人手少，出納人員也會兼做報稅業(yè)務(wù)。所以，出納任務(wù)并不是簡單的登記日記賬和管理現(xiàn)金。出納人員還需求具備稅務(wù)等多方面的知識，首先要知道哪些稅應(yīng)該去國稅局交納、哪些稅應(yīng)該去地稅局交納；其次要知道所任務(wù)的單位每個月要交納哪幾種稅；最后要知道納稅申報的方式與程序。第一章 出納必備的業(yè)務(wù)技術(shù)第二節(jié) 出納必備的業(yè)務(wù)技術(shù)一、如何辨仔細(xì)假人民幣隨著社會的不斷開展和先進(jìn)技術(shù)的學(xué)習(xí)，社會上一些別有用心的人在制造假鈔，收到假鈔在今天曾經(jīng)不是大新聞了。但作為出納

25、人員，每天都要與現(xiàn)金打交道，如何才不會呵斥經(jīng)濟(jì)損失，保證現(xiàn)金的平安性呢？這就需求出納人員具備識別假鈔的才干。如何識別呢？首先要了解如今所流通的2005年版第五套人民幣的防偽與特征。與1999年版第五套人民幣相比，2005年版第五套人民幣主要新在以下幾方面：1調(diào)整防偽特征規(guī)劃。2005年版第五套人民幣100元、50元紙幣正面左下角膠印對印圖案調(diào)整到主景圖案左側(cè)中間處，光變油墨面額數(shù)字左移至原膠印對印圖案處，反面右下角膠印對印圖案調(diào)整到主景圖案右側(cè)中間處。2調(diào)整防偽特征。 隱形面額數(shù)字。調(diào)整2005年版第五套人民幣各券別紙幣的隱形面額數(shù)字察看角度。2005年版第五套人民幣各券別紙幣正面右上方有一裝

26、飾性圖案，將票面置于與眼睛接近平行的位置，面對光源做上下傾斜晃動，分別可以看到面額數(shù)字字樣。全息磁性開窗平安線。2005年版第五套人民幣100元、50元、20元紙幣將原磁性縮微文字平安線改為全息磁性開窗平安線。2005年版第五套人民幣100元、50元紙幣反面中間偏右，有一條開窗平安線，開窗部分分別可以看到由縮微字符“100、“ 50組成的全息圖案。2005年版第五套人民幣20元紙幣正面中間偏左，有一條開窗平安線，開窗部分可以看到由縮微字符“20組成的全息圖案。雙色異形橫號碼。2005年版第五套人民幣100元、50元紙幣將原橫豎雙號碼改為雙色異形橫號碼。雕刻凹版印刷。2005年版第五套人民幣20

27、元紙幣反面主景圖案桂林山水、面額數(shù)字、漢語拼音行名、民族文字、年號、行長章等均采用雕刻凹版印刷，用手觸摸，有明顯凹凸感。 3添加防偽特征。白水印。2005年版第五套人民幣100元、50元紙幣位于正面雙色異形橫號碼下方，2005年版第五套人民幣20元紙幣位于正面雙色橫號碼下方，迎光透視，分別可以看到透光性很強(qiáng)的水印面額數(shù)字字樣。凹印手感線。2005年版第五套人民幣各券別紙幣正面主景圖案右側(cè)，有一組自上而下規(guī)那么陳列的線紋，采用雕刻凹版印刷工藝印制，用手指觸摸，有極強(qiáng)的凹凸感。陰陽互補(bǔ)對印圖案。2005年版第五套人民幣20元紙幣正面左下角和反面右下角均有一圓形部分圖案，迎光透視，可以看到正反面的部

28、分圖案合并為一個完好的古錢幣圖案。2005年版第五套人民幣各券別紙幣反面主影圖案下方的面額數(shù)字后面，添加人民幣單位的漢語拼音“YUAN，年號改為“2005；第五套人民幣1角硬幣材質(zhì)由鋁合金改為不銹鋼。取消2005年版第五套人民幣各券別紙幣紙張中的紅藍(lán)彩色纖維。根據(jù)2005年版第五套人民幣的防偽和特征，在辨仔細(xì)假鈔票時，可經(jīng)過看、摸、聽、驗(yàn)等8招鑒別。以100元人民幣為例，可經(jīng)過看水印、油墨、圖案、微縮文字、平安線，以及憑手感、聽聲音、驗(yàn)鈔機(jī)鑒別等多種方式防偽。1看油墨。真幣的油墨可變色，鑒別方法是將100元人民幣的正面對著光上下晃動有毛澤東頭像的一面為正面，會發(fā)現(xiàn)左下角的“100數(shù)字油墨會變色

29、，真幣會由綠色變成藍(lán)色，假幣那么不會變或變色不明顯。2看水印。在左下角，大“100數(shù)字的旁邊還會有一個透明的小“100數(shù)字，真幣的透明度很高，透光度也很高，假幣那么透明度較低。3看圖案。在正面“壹佰圓等幾個字的左上方，有一個很小的古錢幣圖案，真幣的錢幣圖案完全吻合，假幣那么不容易重合，經(jīng)常會出現(xiàn)錯位的景象；其次，對著熒光看古錢幣左邊的毛澤東隱形圖案也是常用的鑒別手法之一，真幣只需經(jīng)過熒光透視才干看到，且邊緣明晰，圖像立體感強(qiáng)，假幣那么經(jīng)常浮在紙上，即使不用熒光透視也能看出。4看微縮文字。在真幣上面很多地方都有微縮文字，如在正面右上角“中國人民銀行等幾個字的左邊，接近“中國兩個字的地方，以及右上

30、角的“100數(shù)字的左角，對著光線照看會隱約看見“100字樣的隱形文字，上面還密密麻麻布滿了緊縮文字，無論是5元還是100元的人民幣，都會有這種隱形緊縮文字，假幣也會有，但不是太明顯，仔細(xì)鑒別很容易看得出。5看平安線。平安線也即金屬線，在人民幣的反面，真幣的金屬線上面有“100的字樣，對著光可以看見，且能根據(jù)光線角度不同而變化不同的顏色，但假幣就做不到這一點(diǎn)。6摸圖案。主要摸正面的毛澤東圖案，以及正面右下角的盲文1個圓點(diǎn)加2個拐角，真幣的凹凸感很明顯，假幣通常手感較光滑，紙質(zhì)也較軟。7聽聲音。拿起1張真幣用力搖動，邊搖邊聽，會發(fā)現(xiàn)真幣發(fā)出的聲音非常洪亮，無論新舊都是，但假幣發(fā)出的聲音那么比較沙啞

31、沉悶。8驗(yàn)鈔機(jī)檢驗(yàn)。如今市面上的驗(yàn)鈔機(jī)有多種，質(zhì)量也是良莠不齊、魚龍混雜。對假鈔鑒別率較高的是少數(shù)大品牌驗(yàn)鈔機(jī)，其中心驗(yàn)鈔部件叫“石頭，一共有3塊，是采用貨真價實(shí)的進(jìn)口資料制造，本錢較貴，因此價錢也較普通商用驗(yàn)鈔機(jī)貴出很多。如銀行常用的信達(dá)、歐麗等品牌驗(yàn)鈔機(jī)，驗(yàn)鈔識別率至少到達(dá)95%以上，且會跟著銀行要求晉級，不過價錢也相對較貴，2 500元3 000元/臺。經(jīng)過上述防偽方式，假設(shè)出納員在收付現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)假幣，應(yīng)立刻送交附近銀行鑒別，由銀行開具沒收憑證，予以沒收處置，如有清查線索的應(yīng)及時報告就近公安部門，協(xié)助偵破；出納員如發(fā)現(xiàn)可疑幣不能斷定真假時，不得隨意加蓋假幣戳記和沒收，應(yīng)向持幣人闡明情況，

32、開具暫時收據(jù)，連同可疑幣及時報送當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行或由中國人民銀行授權(quán)的中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建立銀行進(jìn)展貨幣真?zhèn)舞b定。經(jīng)鑒定，確屬假幣時，應(yīng)按發(fā)現(xiàn)假幣后的方法處置，如確定不是假幣時，應(yīng)及時將鈔票退還持幣人。根據(jù)和的規(guī)定，公安機(jī)關(guān)和中國人民銀行有權(quán)沒收假幣，辦理貨幣存取款和外幣兌換業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)可以收繳假幣。除以上單位，其他任何單位和個人均無權(quán)沒收和收繳假幣。特 別 提 示【例題判別題】在現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)中，單位出納員如發(fā)現(xiàn)假幣就應(yīng)馬上沒收。 【答案】錯誤?！窘馕觥扛鶕?jù)和的規(guī)定，公安機(jī)關(guān)和中國人民銀行有權(quán)沒收假幣，辦理貨幣存取款和外幣兌換業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)可以收繳假幣。除以上單位，其

33、他任何單位和個人均無權(quán)沒收和收繳假幣?！纠}多項(xiàng)選擇題】辨仔細(xì)假幣的方法 A看水印 B. 聽聲音 C.看圖案 D.平安線 E.摸圖案 F.驗(yàn)鈔機(jī)鑒別【答案】ABCDEF二、殘缺貨幣的處置一殘缺污損人民幣的挑剔規(guī)范殘缺污損人民幣是指人民幣在流通中因自然磨損、保管不善或其他緣由引起的損壞了其票面完好性的票幣。例如紙幣破裂、油浸、熏焦、水濕、污染變色、蟲蛀、鼠咬、霉?fàn)€、火燒等；金屬幣出現(xiàn)嚴(yán)重磨損、破缺、變形等。如有殘缺污損人民幣，可以到凡辦理人民幣存取款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)免費(fèi)兌換人民幣。按規(guī)定，凡辦理人民幣存取款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)該當(dāng)無償為公眾兌換殘缺污損人民幣，不得回絕兌換。不宜流通人民幣的挑剔規(guī)范是：紙

34、幣票面短少面值在20平方毫米以上的。紙幣票面裂口2處以上，長度每處超越5毫米的；裂口1處，長度超越10毫米的。紙幣票面有紙質(zhì)較綿軟，起皺較明顯，脫色、變色、變形，不能堅(jiān)持其票面防偽功能等情形之一的。紙幣票面污漬、涂寫字跡面積超越2平方厘米的；不超越2平方厘米，但遮蓋了防偽特征之一的。硬幣有穿孔，裂口，變形，磨損，氧化，文字、面額數(shù)字、圖案模糊不清等情形之一的。二殘缺污損人民幣的兌換規(guī)范1.全額兌換：能區(qū)分面額，票面剩余四分之三包含四分之三以上，其圖案、文字能按原樣銜接的，按原面額全額兌換。2.半額兌換：能區(qū)分面額，票面剩余至二分之一包含二分之一至四分之三以下，其圖案、文字能按原樣銜接的殘缺、污

35、損人民幣。紙幣呈正十字形短少四分之一的，也按原面額一半兌換。三出納人員應(yīng)如何維護(hù)好貨幣1.不準(zhǔn)毀損人民幣。人民幣票券本身是國家的珍貴財(cái)富，所以，大家有義務(wù)維護(hù)好本人經(jīng)手管理的人民幣，盡能夠地延伸它的運(yùn)用壽命。任何單位和個人都無權(quán)故意毀損人民幣。2.日常攜帶、保管和運(yùn)用時要顧惜人民幣。攜帶時要盡量運(yùn)用適宜的鈔票夾或錢包，要防止折疊、壓擠、團(tuán)揉。運(yùn)用時要防止污染或毀損。單位備用的人民幣要整理好，平整存放在保險柜中，不得亂堆、亂放。3.不要在人民幣的票面上寫字畫記號。有些出納人員為了本人清點(diǎn)方便，喜歡在成捆的鈔票上畫記號、寫數(shù)字，這是一種不良習(xí)慣。記號應(yīng)該記在捆鈔的紙條上，或者另外夾進(jìn)一個字條加以闡

36、明。4.破損、殘缺的人民幣，應(yīng)及時到銀行去兌現(xiàn)，不要用紙條或不干膠條等隨意粘貼、拼湊。【例題判別題】紙幣票面短少面值在30平方毫米的人民幣仍可以繼續(xù)流通。 【答案】錯誤。 【解析】紙幣票面短少面值在20平方毫米以上的不宜流通?！纠}判別題】紙幣票面污漬、涂寫字跡面積超越2平方厘米的；不超越2平方厘米，但遮蓋了防偽特征之一的人民幣不宜流通。 【答案】正確【例題判別題】能區(qū)分面額，票面剩余四分之三包含四分之三以上，其圖案、文字能按原樣銜接的，按原面額全額兌換。 【答案】正確【例題判別題】能區(qū)分面額，票面剩余至三分之一包含三分之一至四分之三以下，其圖案、文字能按原樣銜接的殘缺、污損人民幣。 【答案】

37、錯誤。 【解析】能區(qū)分面額，票面剩余至二分之一包含二分之一至四分之三以下，其圖案、文字能按原樣銜接的殘缺、污損人民幣。三、點(diǎn)鈔技術(shù)與方法點(diǎn)鈔技術(shù)是手、眼、腦三結(jié)合的操作技巧。作為一名出納人員，每天都接觸到與現(xiàn)金收付有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所以，點(diǎn)鈔是出納員必需掌握的專業(yè)技巧。為了保證收付現(xiàn)金金額的準(zhǔn)確性，出納員普通先親身清點(diǎn)鈔票，區(qū)分真?zhèn)?，然后再?jīng)過點(diǎn)鈔機(jī)驗(yàn)算兩至三次。在人民幣的收付和整點(diǎn)中，要留意把混亂不齊、折損不一的鈔票進(jìn)展整理，使之整齊美觀。詳細(xì)的點(diǎn)鈔方法，有手持式點(diǎn)鈔法、手按式點(diǎn)鈔法、扇面式點(diǎn)鈔法三種。其中，手持式點(diǎn)鈔法可分為手持式單指單張點(diǎn)鈔法、手持式單指多張點(diǎn)鈔法、手持式四指撥動點(diǎn)鈔法和手

38、持式五指撥動點(diǎn)鈔法四種。手按式點(diǎn)鈔可分為手按式單張點(diǎn)鈔法、手按式雙張點(diǎn)鈔法、手按式3張和4張點(diǎn)鈔法、多指推進(jìn)點(diǎn)鈔法、三指撥動點(diǎn)鈔法、手按式5張撥數(shù)點(diǎn)鈔法六種。扇面點(diǎn)鈔法亦稱四指交替扇面點(diǎn)鈔法，可分為扇面式一按5張及一按10張點(diǎn)鈔法、扇面式四指多張點(diǎn)鈔法等。多數(shù)點(diǎn)鈔法是用于競賽，在日常任務(wù)中，常用的有以下幾種。一手持式單指單張點(diǎn)鈔法這種點(diǎn)鈔法是最常用的一種，它的適用范圍較廣，可用于收款、付款和整點(diǎn)各種新舊大小鈔票。運(yùn)用此種點(diǎn)鈔法，由于持票所占的票面小，能看到的票面大，看得清楚，容易發(fā)現(xiàn)假票，挑剔殘票也方便，優(yōu)點(diǎn)很多，但是也有缺陷，那就是一張記一個數(shù)，比較費(fèi)力。操作方法可分為6個步驟：拆小把。初點(diǎn)

39、拆小把，是指鈔票橫執(zhí)，正面朝向身體，持票時左手拇指在票前即鈔票正面的左端中央，約占全票的14處，二指即食指和三指即中指在票后即鈔票反面，與拇指捏住鈔票，四指即無名指自然卷曲；捏起鈔票后，四指和五指伸向票前壓住鈔票的左下方，三指彎曲稍用力，與四指、五指卡緊鈔票，二指伸直，拇指向上挪動，按住鈔票的側(cè)面將鈔票壓成瓦形左手心向下；右手脫去鈔票上的紙條，這時左手將鈔票往桌上悄然一掠從桌面擦過，將鈔票向上翻起，拇指借從桌面的摩擦力趨勢將鈔票展成微開的扇面形；右手三個指頭沾水作點(diǎn)鈔預(yù)備。這個方法的優(yōu)點(diǎn)是不撕斷捆鈔票的紙條，便于查看圖章和繼續(xù)運(yùn)用。復(fù)點(diǎn)拆小把，是指鈔票橫執(zhí)，正面朝向身體，用左手的中指和無名指彎

40、曲、夾住票面的左上角，拇指扶在鈔票的上邊里沿處，食指伸直，中指稍用力把鈔票放倒在桌面上，使鈔票的左上角翹起后成瓦形，用食指鉤住紙條的上半部，往下用力從上邊外沿處將其劃破，抬起食指使紙條自然落在桌面上，再用左拇指翻起鈔票成微型扇面，食指在鈔票后面伸直支撐鈔票，右手拇指、食指、中指沾水作點(diǎn)鈔預(yù)備。清點(diǎn)。拆把后用右手的拇指尖逐張向下捻動鈔票的右下角，食指在鈔票的反面托住右上角，配合拇指捻動鈔票捻動時，用右手拇指的大關(guān)節(jié)帶動小關(guān)節(jié)配合活動，拇指抬得不要過高，動作不要太大，捻的幅度要小要輕。捻下來的鈔票用無名指往內(nèi)方向彈撥輕點(diǎn)快彈，中指翹起沾水備用，在清點(diǎn)中拇指水用完，可向中指沾水一下即可點(diǎn)完鈔票100

41、張。記數(shù)。記數(shù)有兩種方法：一種是雙數(shù)計(jì)法；另一種是單數(shù)分組計(jì)法。雙數(shù)計(jì)法，即從1至100。單數(shù)分組計(jì)法，即從1234567891(即10)，1234567892(即20)，數(shù)到12345678910(即100)，分十組來記數(shù)。在點(diǎn)鈔記數(shù)時，不要用嘴念出數(shù)來，要用心記。心、眼、手三者要親密配合，這樣既快又準(zhǔn)。挑殘破票。清點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)殘破票，隨手向外一扭，插在外邊，待點(diǎn)完把后，抽出殘破票，補(bǔ)上好票。點(diǎn)票時要留意姿態(tài)，身體筆直，胸部稍挺，眼睛和鈔票要堅(jiān)持一定間隔 ，普通以20厘米較適宜。點(diǎn)時左手和肘部放在桌上，手腕抬起，這樣能減輕勞動強(qiáng)度，耐久任務(wù)。扎把。扎把也有兩種方法：一種是半徑擰扎法；一種是纏繞折

42、掖法。半徑擰扎法是左手橫執(zhí)已墩齊的鈔票，正面朝向整點(diǎn)員，拇指在前，中指、無名指、小指在后，食指在鈔票上側(cè)伸直。捏住鈔票左端約票面的13處，右手的拇指與食指、中指取紙條紙條的長度普通約等于票面寬的3倍，拿住紙條的13處，把紙條的23搭在鈔票的上側(cè)中央，用左手食指壓住紙條，使紙條較短一端在鈔票的反面，較長一端在鈔票的前面，用拇指和中指捏住紙條長的一端往下外繞半圈，用食指去勾住短的一端紙條，使紙條的兩端在鈔票的后面中間合攏捏緊，然后用左手稍用力握住鈔票的正面中指、無名指、小指在外側(cè)，拇指在里側(cè)，食指伸直扶在鈔票上半部，捏成斜瓦形正面凸，反面凹，左手腕向外轉(zhuǎn)動，右手捏住紙條向內(nèi)轉(zhuǎn)動，隨后雙腕復(fù)原的同時

43、將右手中的紙條擰成半徑，用食指將紙條掖在斜瓦里，使紙條卡在下部，這種半徑扎把法又快又緊。纏繞折掖法是將墩齊的鈔票橫執(zhí)，左手拇指在票前，中指、無名指在票后，捏住鈔票13處，食指在鈔票上側(cè)，把100張鈔票分開一條縫，右手將紙張一端插入縫內(nèi)或?qū)⒓垪l一端以左手食指按在票反面中間，然后由內(nèi)往外纏繞，將紙條一端留在票面上，用右手食指和拇指捏住紙條紙條長度普通為票面寬的4倍向右折掖在鈔票正面上側(cè)。蓋章。每點(diǎn)完一把鈔票(100張)，扎把后都要蓋上圖章，圖章蓋在鈔票的上側(cè)紙條上。二手按式單張點(diǎn)鈔法這種點(diǎn)鈔法適用于收款、付款和整點(diǎn)各種新、舊、大、小鈔票，特別宜于整點(diǎn)輔幣及殘破票券多的鈔票。此法的優(yōu)點(diǎn)是看的票面較大

44、，便于挑剔殘破票；缺陷是在速度上比手持式單張點(diǎn)鈔法慢些，勞動強(qiáng)度也大些。操作時，把鈔票橫放桌上，對正本人，用左手四指、五指按住鈔票的左上角，用右手拇指托起右下角的部分鈔票；用右手二指捻動鈔票，每捻起1張，左手拇指即往上推進(jìn)送到二指、三指之間夾住，即完成了一次點(diǎn)鈔動作，以后依次延續(xù)操作，記數(shù)l至100張。三手按式3張和4張點(diǎn)鈔法 這種點(diǎn)鈔法適用于收付款和整點(diǎn)各種新舊主幣、角幣。它的優(yōu)點(diǎn)是速度比單張、雙張點(diǎn)鈔法都快，缺陷是除第1張外，其他各張看的票面小，不宜整點(diǎn)殘破券較多的鈔票，勞動強(qiáng)度也較大。詳細(xì)操作方法如下： = 1 * GB3 放票。把鈔票斜放在桌上，使其右下角稍伸出桌面，坐的椅子要向右傾擺

45、，使身與桌子成一個三角形，便于右手肘部枕在桌面上，操作起來省力。 = 2 * GB3 沾水。右手的食指、中指、無名指和小指沾水。點(diǎn)數(shù)。點(diǎn)鈔時以左手五指、四指、三指按住鈔票的左上角，右肘部枕在桌面上右手肘如騰離桌面，容易疲勞，不易耐久，拇指托起右下角的部分鈔票，五指卷曲。3張點(diǎn)鈔是以四指先捻起第1張，4張點(diǎn)鈔是先用五指捻起第1張，隨著四指、三指、二指，依順序各捻起1張。捻起的3張或4張鈔票用左手拇指向上推送到二指和三指間夾住。點(diǎn)數(shù)時切忌手指抬高，否那么影響速度。記數(shù)。采用分組記數(shù)，三指點(diǎn)鈔是每3張為一組記1個數(shù)，數(shù)到33組最后剩1張，即為100張；四指點(diǎn)鈔是每四張為一組記1個數(shù)，數(shù)到25組即為1

46、00張。挑殘破票。點(diǎn)數(shù)時發(fā)現(xiàn)殘破票，即用兩個手指夾住其他手指松開抽出來。四三指撥動點(diǎn)鈔法這種點(diǎn)鈔法詳細(xì)操作方法如下： 點(diǎn)數(shù)。右手將鈔票橫放桌上，左手五指、四指、三指壓住鈔票的左上角，右手二指、三指、四指沾水后，以二指從鈔票右上角向胸前撥動第1張鈔票，緊接著再用三指、四指分別撥起第2張、第3張鈔票，每撥起3張鈔票就以左手拇指向上推，用二指、三指夾住，即完成點(diǎn)一組動作，記數(shù)與手按式3張點(diǎn)鈔法一樣。挑剔殘破票。整點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)有殘破票，待點(diǎn)完一組3張后，用左手將殘破票取出，或者折起，等到點(diǎn)完一把后再取出來。運(yùn)用此方法應(yīng)留意的是：點(diǎn)鈔時手臂和左手腕都固定在桌上不動，只需手指動就行，同時兩手用力要平衡，票子才

47、干撥得快?！纠}多項(xiàng)選擇題】點(diǎn)鈔技術(shù)方法詳細(xì)包括 。A.手持式單指單張點(diǎn)鈔法 B手按式點(diǎn)鈔法C.扇面式點(diǎn)鈔法 D.手持式點(diǎn)鈔法【答案】ABCD四、硬幣整點(diǎn)技術(shù)與方法在實(shí)踐任務(wù)中，整點(diǎn)硬幣普通有兩種方法：手工整點(diǎn)硬幣和工具整點(diǎn)硬幣。在此，僅引見手工整點(diǎn)硬幣法。手工整點(diǎn)硬幣普通常用在收款、收點(diǎn)硬幣尾零款，以100枚為一卷，一次可清點(diǎn)5枚、12枚、14枚或16枚，最多的可一次清點(diǎn)18枚，主要是依個人技術(shù)熟練程度而定。其操作方法如下：1拆卷。右手持硬幣卷的13部位，放在待清點(diǎn)的包裝紙的中間，左手扯開硬幣包裝紙的一頭，然后右手大拇指向下從左到右端開包裝紙，把紙從卷上面壓開后，左手食指平壓硬幣，右手抽出已

48、壓開的包裝紙，這樣即可預(yù)備清點(diǎn)。2點(diǎn)數(shù)。按幣值由大到小的順序進(jìn)展清點(diǎn)，用左手持幣，右手拇指食指分組清點(diǎn)。為保證準(zhǔn)確，用右手中指從一組中間分開查看，如一次點(diǎn)18枚為一組，即從中間分開一邊9枚；如一次點(diǎn)10枚為一組，一邊為5枚。記數(shù)方法，分組計(jì)數(shù)，一組為一次，如點(diǎn)10枚即記10次(如點(diǎn)18枚為5次加10枚，其他以此類推)為一卷疊放在包裝紙上。3包裝。硬幣清點(diǎn)終了后，用雙手的無名指分別頂住硬幣的兩頭，用拇指、食指、中指捏住硬幣的兩端，將硬幣取出放入已預(yù)備好的包裝紙12處，再用雙手拇指把里半部的包裝紙向外掀起掖在硬幣底部，再用右手掌心用力向外推卷，然后用雙手的中指、食指、拇指分別將兩頭包裝紙壓下均貼至

49、硬幣，這樣使硬幣兩頭壓三折，包裝終了。在清點(diǎn)整理中，如有發(fā)現(xiàn)殘缺破損的紙幣和曾經(jīng)穿孔、裂口、破缺、壓薄、變形以及正面的國徽、反面的數(shù)字模糊不清的硬幣，應(yīng)單獨(dú)剔出，另行包裝。五、填制憑證作為一名合格的出納員，除了具備上述四個業(yè)務(wù)技術(shù)外，還要具備能正確填制出納業(yè)務(wù)中所涉及的一切原始憑證和記賬憑證的專業(yè)技藝。出納原始憑證的填制要求將在第一部分出納實(shí)操的第二、三章中分別引見。記賬憑證的填制要求見第二部分會計(jì)實(shí)操的第三章內(nèi)容。第二章 出納詳細(xì)業(yè)務(wù)處置技巧現(xiàn)金業(yè)務(wù)第一節(jié) 現(xiàn)金管理一、現(xiàn)金管理原那么現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金，是存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔。這是狹義的現(xiàn)金概念，包括庫存的人民幣和外幣。廣義的現(xiàn)金不

50、僅包括庫存現(xiàn)金，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票據(jù)。在日常任務(wù)中所采用的是狹義的現(xiàn)金概念?，F(xiàn)金是流動性最強(qiáng)的貨幣資金，雖然流動性強(qiáng)但也有一定的適用范圍的限制，并有相應(yīng)條例對其進(jìn)展嚴(yán)厲的管理?，F(xiàn)金管理就是對現(xiàn)金的收、付、存等各環(huán)節(jié)進(jìn)展的管理，根據(jù)的規(guī)定，現(xiàn)金管理的根本原那么是：1.收付合法原那么收付合法原那么，是指各單位在收付現(xiàn)金時必需按照國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。這里所說的合法包括兩層含義：一是現(xiàn)金的來源和運(yùn)用必需合法；二是現(xiàn)金收付必需在合法的范圍內(nèi)進(jìn)展。2.錢賬分管原那么錢賬分管，即管錢的不論賬，管賬的不論錢。一方面，非出納員不得經(jīng)管現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)；另一方面，按照的規(guī)

51、定，出納員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債務(wù)、債務(wù)賬目的登記任務(wù)。當(dāng)然，管錢的不論賬，并不是說出納員不能管理任何賬，只需其所管的賬與現(xiàn)金及銀行存款無關(guān)或不影響內(nèi)部牽制的總體要求即可。如，出納員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管的同時，還要登記現(xiàn)金日記賬和編制現(xiàn)金日報表，由出納以外的會計(jì)人員登記現(xiàn)金總賬。3.收付兩清原那么收付兩清原那么，是指為了防止在現(xiàn)金收支過程中發(fā)生過失，防止收付發(fā)生長款、短款，現(xiàn)金收付要做到相互復(fù)核，不論任務(wù)忙閑、金額大小或?qū)ο笊欤黾{人員對收付的現(xiàn)金都要進(jìn)展復(fù)核，真實(shí)做到現(xiàn)金收付不出過失，收付款當(dāng)面點(diǎn)清，以保證收付兩清。4.日清月結(jié)原那么日清月結(jié)原那么，是指各單位必

52、需做到對每天發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，都要記入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出每天的庫存現(xiàn)金余額，并把賬面現(xiàn)金余額與實(shí)踐庫存現(xiàn)金余額核對，保證賬實(shí)相符。日清月結(jié)制度的內(nèi)容包括：1清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證能否相符，也就是說各種收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容能否一致；同時還要檢查每張單證能否曾經(jīng)蓋齊“收訖或“付訖的戳記。2登記和清理日記賬。出納要將當(dāng)日發(fā)生的一切現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬，并在此根底上，看看賬證能否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額能否一致。清理終了后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日庫存現(xiàn)金賬面余額。3現(xiàn)金清點(diǎn)。出納員應(yīng)按券別分別清點(diǎn)現(xiàn)金數(shù)量，然后加總，得出當(dāng)日現(xiàn)

53、金的實(shí)存數(shù)。將盤存得出的實(shí)存數(shù)和賬面余額進(jìn)展核對，看兩者能否相符。假設(shè)發(fā)現(xiàn)有長款或短款，應(yīng)進(jìn)一步查明緣由，及時進(jìn)展處置。假設(shè)經(jīng)查明長款是因記賬錯誤、喪失單據(jù)所致，應(yīng)及時更正錯賬或補(bǔ)辦手續(xù)；假設(shè)屬于少付他人那么應(yīng)查明退復(fù)原主，假設(shè)確實(shí)無法退還，應(yīng)經(jīng)過一定審批手續(xù)才干作為單位的收益。對于短款，假設(shè)查明屬于記賬錯誤應(yīng)及時更正錯誤；假設(shè)屬于出納員任務(wù)忽略或業(yè)務(wù)程度問題，普通應(yīng)按規(guī)定由過失人賠償。4檢查庫存現(xiàn)金能否超越規(guī)定的現(xiàn)金限額。假照實(shí)踐庫存現(xiàn)金超越規(guī)定庫存限額的，那么出納員應(yīng)將超出的部分及時送存銀行。假照實(shí)踐庫存現(xiàn)金低于庫存限額的，那么應(yīng)及時補(bǔ)提現(xiàn)金。二、現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體、部隊(duì)

54、的現(xiàn)金管理在遵照上述管理原那么外，還必需遵照以下現(xiàn)金管理規(guī)定，對現(xiàn)金進(jìn)展嚴(yán)厲有效的管理。一現(xiàn)金開支范圍現(xiàn)金開支范圍詳細(xì)包括：1職工工資津貼。2支付給個人的勞動報酬。3根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。4各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。5向個人收買農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。6出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)。7結(jié)算起點(diǎn)1 000元人民幣以下的零星支出。8中國人民銀行確定的需求支付的其他支出。凡不屬于上述規(guī)定范圍的款項(xiàng)支付均應(yīng)經(jīng)過銀行進(jìn)展轉(zhuǎn)賬結(jié)算。二收受現(xiàn)金范圍重點(diǎn)按照以上現(xiàn)金適用范圍的規(guī)定，在銀行開戶的單位，也只需在以下范圍內(nèi)才干收受現(xiàn)金，其他收入那么一概

55、經(jīng)過銀行辦理結(jié)算。1剩余差旅費(fèi)和歸還備用金等個人的交款。2對個人或不能轉(zhuǎn)賬的集體單位的銷售收入。3缺乏轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)1 000元的小額收款。三庫存現(xiàn)金的限額為了滿足企業(yè)日常零星開支的需求，按照規(guī)定，企業(yè)可堅(jiān)持一定數(shù)量的庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金的限額是指企業(yè)根據(jù)日常開支的現(xiàn)金量提出方案，報開戶銀行審查，由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)踐需求和企業(yè)間隔 銀行遠(yuǎn)近情況核定的庫存現(xiàn)金的最高限制。其限額普通按照企業(yè)35天內(nèi)的日常零星支出所需求現(xiàn)金確定；遠(yuǎn)離銀行或交通不便的企業(yè)，可以根據(jù)企業(yè)不超越15天的日常支出來核定。庫存現(xiàn)金限額經(jīng)銀行核定同意后，開戶單位該當(dāng)嚴(yán)厲遵守，每天現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)不得超越核定的限額。超越庫存現(xiàn)金限額的部

56、分該當(dāng)日終了前存入銀行，如現(xiàn)金缺乏限額時可從銀行提取現(xiàn)金，但不得在未經(jīng)開戶銀行準(zhǔn)許的情況下坐支現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金限額普通每年核定一次。單位因業(yè)務(wù)開展需求而變卦庫存現(xiàn)金限額時，可向開戶銀行提出懇求，由開戶銀行重新核實(shí)，經(jīng)同意后，方可調(diào)整，單位不得擅自超出核定限額添加庫存現(xiàn)金。四制止坐支現(xiàn)金所謂坐支現(xiàn)金，是指企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體將本單位的現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出。按照及其實(shí)施細(xì)那么的規(guī)定，開戶單位支付現(xiàn)金，可從本單位的現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取，而不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付即坐支現(xiàn)金。單位收到現(xiàn)金收入，該當(dāng)在當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存銀行有困難的，由開戶銀行決議送存時間。坐支現(xiàn)金是違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律

57、的行為，會遭到相應(yīng)的處分。如因特殊情況需求坐支現(xiàn)金，應(yīng)事先向開戶銀行提出懇求，闡明懇求坐支的理由、用途和每月估計(jì)坐支的金額，然后由開戶銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)展審查，核定開戶單位的坐支范圍和坐支限額。按規(guī)定，企業(yè)可以在懇求庫存限額懇求審批書內(nèi)同時懇求坐支，闡明坐支的理由、用途和金額，報開戶銀行審查同意，也可以專門懇求同意。特 別 提 示這主要是由于：坐支將使銀行無法準(zhǔn)確掌握各單位的現(xiàn)金收入來源和支出用途；干擾開戶銀行對各單位現(xiàn)金收付的管理，擾亂國家金融次序?！景咐?-1】注冊會計(jì)師李華對廣華進(jìn)展審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)廣華的現(xiàn)金日記賬有這么記錄：5月2日現(xiàn)金期初庫存數(shù)是2000元，這天發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有收到現(xiàn)金收

58、入1000元，預(yù)借差旅費(fèi)2500元，當(dāng)天余額500元。請問這日記賬的登記上看，他覺得廣華存在什么問題。另外，按照及其實(shí)施細(xì)那么的規(guī)定，企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體、部隊(duì)在日常現(xiàn)金收付管理中還必需遵照以下“八不準(zhǔn)：重點(diǎn)1不準(zhǔn)用借條、白條等不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金即不準(zhǔn)白條抵庫。2不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金。3不準(zhǔn)謊報用途套用現(xiàn)金。4不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個人收支現(xiàn)金。5不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行。6不準(zhǔn)保管賬外公款，不得私設(shè)“小金庫。7不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣。8不準(zhǔn)以任何票券替代人民幣在市場上流通。開戶單位如有違反現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)的任何一種情況，開戶銀行可按照的規(guī)定，有權(quán)責(zé)令其停頓違法

59、活動，并根據(jù)情節(jié)輕重給予警告或罰款。五庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度1.企業(yè)應(yīng)建立現(xiàn)金的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分別，制約和監(jiān)視。詳細(xì)應(yīng)做到：重點(diǎn)1現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的審批和執(zhí)行應(yīng)由不同人擔(dān)任。2現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的執(zhí)行和記錄應(yīng)由不同人擔(dān)任。3現(xiàn)金的記錄、保管和稽核應(yīng)由不同人擔(dān)任。4登記現(xiàn)金日記賬和登記現(xiàn)金總賬應(yīng)由不同人擔(dān)任。5出納人員不得兼任會計(jì)檔案的保管任務(wù)。6出納員不得兼管收入、費(fèi)用、債務(wù)、債務(wù)賬目的登記任務(wù)。2.企業(yè)辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)，應(yīng)配備合格的人員，并根據(jù)詳細(xì)情況進(jìn)展崗位輪換。3.企業(yè)應(yīng)建立現(xiàn)金業(yè)務(wù)的授權(quán)同意制度，明確審批人員對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的授權(quán)同意方式、權(quán)限、

60、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和任務(wù)要求。4.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)公用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。5.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與現(xiàn)金有關(guān)的票據(jù)管理，防止空白票據(jù)的遺失和被盜?！纠}多項(xiàng)選擇題】企業(yè)發(fā)生的以下支出中，按規(guī)定可運(yùn)用資金支付的有 A.支付職工張?zhí)聿盥觅M(fèi)3000元 B.支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)1000元C.支付李明困難補(bǔ)助800元 D.支付購置設(shè)備款6000元 E.支付采購資料款10000元【答案】ABC【例題多項(xiàng)選擇題】關(guān)于現(xiàn)金管理，以下說法正確的有 A.在國家規(guī)定的范圍內(nèi)運(yùn)用現(xiàn)金結(jié)算 B.庫存限額一經(jīng)確