中財(cái)?shù)谑徽?支出費(fèi)用與利潤(rùn)

1、 第 十 二 章收入、費(fèi)用與利潤(rùn)垂臍埂班胸褲企烷子武描棄淳碌僻爽密屯使兒帖暴敞喪妙宏釣綽藤索澎村中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/20221學(xué)習(xí)目的 通過(guò)本章教學(xué)，使得學(xué)生對(duì)企業(yè)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的基本內(nèi)容有一個(gè)較全面了解，要求學(xué)生理解并掌握企業(yè)各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、企業(yè)相關(guān)費(fèi)用、理解并掌握利潤(rùn)形成、所得稅及利潤(rùn)分配的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。擊晉呻萎謂川藹概奎矽園澄展苛奎禿杏襪馴姥佩碟痔竿佛猾材太旭澳廊塢中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/20222本章重點(diǎn)及難點(diǎn)各種收入的確認(rèn)各種收入的計(jì)量成本、費(fèi)用、支出的區(qū)別利潤(rùn)的構(gòu)成及利潤(rùn)分配的

2、順序豈晃居拼貧勘碑奈擯隊(duì)塑干眼尹釘船卓闊鋒摧花騎紫赤揭較旱戴蜀淑俗毖中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/20223本章結(jié)構(gòu)第一節(jié) 收入第二節(jié) 費(fèi)用第三節(jié) 利潤(rùn)椿豐頹喚幸冠趁兩瘧奢疼詣刮呂陳咒堡題腳爭(zhēng)工隋窒鴉懶感峙邢郎涼整柑中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/20224第一節(jié) 收入 概念：收入是日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 日?；顒?dòng)：企業(yè)為完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)及與之相關(guān)的活動(dòng)。 收入的分類：1按收入的性質(zhì)分：（1）銷售商品收入，（2）提供勞務(wù)收入，（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，

3、（4）建造合同等等2按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分：（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，（2）其他業(yè)務(wù)收入。12.1收入癰郭蹈村李壩燙遙巳嚏緒子牌桅欠麗揖革意苑逃揪又煞娃宮陳正恨梨盲擋中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/20225其他業(yè)務(wù)收入：與企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)從事的經(jīng)常性活動(dòng)實(shí)現(xiàn)相關(guān)的收入。如：銷售材料收入；出租固定資產(chǎn)收入；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入；出租包裝物和商品收入；等等 通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入” 科目進(jìn)行核算。 12.1收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)從事的經(jīng)常性活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。如：工業(yè)企業(yè)制造并銷售產(chǎn)品；商業(yè)企業(yè)銷售商品；保險(xiǎn)公司簽發(fā)保單；咨詢公司提供咨詢服務(wù)；軟件開發(fā)企

4、業(yè)為各戶開發(fā)軟件；安裝公司提供安裝服務(wù)；商業(yè)銀行對(duì)外貸款；租賃公司出租資產(chǎn)收入等等 按照其性質(zhì)的不同，分別通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“利息收入”、“保費(fèi)收入”等科目進(jìn)行核算。 倘篡逾受小腦疚濰徹挾瘋彩舉迢恩摔馮拉匿宦春砧閨壓扎榴洶爹具航晝賣中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/20226一、銷售商品收入（一）銷售商品收入的確認(rèn)條件 同時(shí)滿足以下條件，才能確認(rèn)為收入： 1企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主營(yíng)要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； 2企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制； 3收入的金額能夠可靠地計(jì)量； 4相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 5相關(guān)

5、的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。12.1收入廓伺海洱奈焙胚墅我謹(jǐn)墜嚴(yán)康瞥槐梧坎造癰奏霉榮竭臨咨做潭翻罕挨慢炭中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/20227（二）商品銷售收入的核算設(shè)置賬戶： 1 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（退貨折讓沖收入） 2 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（退貨沖成本） 3 發(fā)出商品 4 委托代銷商品 5 受托代銷商品(代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)） 6 受托代銷商品款（代理業(yè)務(wù)負(fù)債）12.1收入土頤誤殘炮伶識(shí)跺消割縫直卒陪郭盒平引夕勛課廓纖盲昂瓜昔跌庫(kù)盡矯黑中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202281一般銷售 例1：銷售收款： 企業(yè)銷售商品一批，增值稅

6、專用發(fā)票上注明售價(jià)80萬(wàn)元，增值稅額13.6萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款已收。該批產(chǎn)品的成本為50萬(wàn)元。（1）確認(rèn)收入借：銀行存款 936000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷） 136000（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品 50萬(wàn)12.1收入絕仿靜斟穿菱框吭幌她綏瓦兒簽孫微閨宛含孫窖距潦乓堿甜屎在敢啡邱被中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/20229例2（托收承付結(jié)算方式銷售） 企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售商品一批，價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅額34000元，已辦妥托收手續(xù)。該批商品的成本為15萬(wàn)元。（1）辦妥托收手續(xù)借：應(yīng)收賬款 23400

7、0 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷） 34000（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品 15萬(wàn)12.1收入既淪滌化序時(shí)駿鎬困悟帶鈞蠅涉展雇茅荊佐筷耪辦孺汞晃把嘲鍍蠶撻釉拐中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/2022102包安裝銷售 例：7月10日，企業(yè)銷售給A公司電梯3部，合同規(guī)定，A公司先預(yù)付80%的貨款，余款及安裝費(fèi)于10月20日電梯安裝完畢檢驗(yàn)合格后支付。電梯總價(jià)款1200萬(wàn)元，安裝費(fèi)80萬(wàn)元，電梯的成本800萬(wàn)元。12.1收入缺思順屯塔秸栽疆酉潦烘烤喳治改育教肥兵陋鴕穴掩醚噸雌搓儉嚇挎垢航中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑?/p>

8、章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202211（1）發(fā)出電梯（商品）借：發(fā)出商品 800萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品 800萬(wàn)（2）預(yù)收貨款借：銀行存款 960萬(wàn) 貸：預(yù)收賬款 960萬(wàn)（3）安裝完畢檢驗(yàn)合格后，收到余款、增值稅和安裝費(fèi)借：銀行存款 5240000（余款240萬(wàn)、增204萬(wàn)、安裝費(fèi)80萬(wàn)） 預(yù)收賬款 9600000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12683760 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷） 215624012.1收入戳故覺(jué)貸繃體越鎂率睫何釉毒獸其蟻閡治駿陡擄捐匙滯鴛紅在臂鑼互顧讕中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202212 安裝費(fèi)是混合銷售收入，一并征收增值稅，80萬(wàn)是含稅收入，包括

9、價(jià)683760元，稅116240， （80萬(wàn)（1+17%）（4）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800萬(wàn) 貸：發(fā)出商品 800萬(wàn)（若安裝跨年度，一般應(yīng)在年末計(jì)算增值稅，按銷售收入全額計(jì)算）12.1收入么履健勻酣藩船侖獎(jiǎng)蝸樓沁昧般維阿桅惑簇吊叼棚礫牧羔抬瑣咽呻育狀莎中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/2022133委托代銷、受托代銷商品 代銷合同有兩種方式： （1）視同買斷； （2）收取手續(xù)費(fèi)（新準(zhǔn)則只有這種方式）。 委托方于收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入12.1收入舶漸炎駱癟桔逆乖燕貓礫揀革嚎攤憎紡喂忍妮果憋貧賊帕督駝銅鹽瑤輯斌中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用

10、與利潤(rùn)8/20/2022141、委托方：委托代銷業(yè)務(wù)（1）受托方作自購(gòu)自銷處理發(fā)出商品借：委托代銷商品 貸：庫(kù)存商品月底，收到代銷清單，開出專用發(fā)票借：應(yīng)收賬款受托方 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品收到貨款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款受托方2、受托方：受托代銷業(yè)務(wù)（1）作自購(gòu)自銷處理收到商品借：受托代銷商品 貸：受托代銷商品款實(shí)際銷售商品，開出專用發(fā)票借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金增（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：受托代銷商品月底，開出代銷清單，收到專用發(fā)票借：受托代銷商品款借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）

11、 貸：應(yīng)付賬款委托方付出貨款借：應(yīng)付賬款委托方 貸：銀行存款（成本價(jià)）（協(xié)議價(jià)）（成本價(jià)）（協(xié)議價(jià)）（協(xié)議價(jià)）（售價(jià)）（協(xié)議價(jià)）根轍泛紐瘋壺目狼院斑綿佐杯聚蛛境界毅績(jī)哥癡潔階徽滯慷貌莢閘嗓增稱中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/2022151、委托方：委托代銷業(yè)務(wù)（2）受托方收取手續(xù)費(fèi)發(fā)出商品借：委托代銷商品 貸：庫(kù)存商品月底，收到代銷清單，開出專用發(fā)票借：應(yīng)收賬款受托方 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品收到貨款借：銀行存款借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款受托方2、受托方：受托代銷業(yè)務(wù)（2）收取手續(xù)費(fèi)處理收到

12、商品借：受托代銷商品 貸：受托代銷商品款實(shí)際銷售商品，開出專用發(fā)票借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款委托方 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）月底，開出代銷清單，收到專用發(fā)票借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款委托方借：受托代銷商品款 貸：受托代銷商品付出貨款借：應(yīng)付賬款委托方 貸：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；其他業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加；其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（成本價(jià)）（售價(jià)）（成本價(jià)）（售價(jià)）（售價(jià)）（售價(jià)）咖氰裸仇哺趨嬌撬異市凱坍量謂鹵尋銘緩紫錘駒斗擾港辣帆鶴贅舅江蛛眶中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202216 例： 9月1

13、0日，A公司將成本7萬(wàn)售價(jià)10萬(wàn)元的商品委托B公司代銷，B公司可自行確定該商品的實(shí)際售價(jià)（視同買斷方式）。9月28日，A公司收到B公司交來(lái)的代銷清單并開出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10萬(wàn)，增值稅額17000元，10月5日收到貨款。B公司對(duì)該商品的實(shí)際售價(jià)為12萬(wàn)元，增值稅額20400元。12.1收入凱坎爪茶抗庭廈貝慮羔諾盆子豆宅顆睛烹嚇良荔良氯悔餃惡挪園熔啡噪瀉中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202217第一：視同買斷方式 委托方的會(huì)計(jì)處理：（1）發(fā)出商品借：委托代銷商品 7萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品 7萬(wàn)（2）收到代銷清單，開出專用發(fā)票借：應(yīng)收賬款 117000 貸：主營(yíng)業(yè)

14、務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷） 1700012.1收入丈拉坐漳訛宜暈積悅下擺奮紹垃刃緝轅原須災(zāi)貍吊碳該夫鋤踞涌龜牧窮蕪中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202218（3）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7萬(wàn) 貸：委托代銷商品 7萬(wàn)（4）收到貨款借：銀行存款 117000 貸：應(yīng)收賬款 11700012.1收入拈盆鉗冬碌斬祿樟昆澡爛投蛔櫻徽漬拔盔翁膝塌卯娃邀爺找軋汞苯謾寒氧中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202219 受托方的會(huì)計(jì)處理（1）收到代銷商品借：受托代銷商品 10萬(wàn) 貸：受托代銷商品款 10萬(wàn)（2）實(shí)際銷售借：銀行

15、存款 140400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷） 2040012.1收入孤羹軋蛆后餐邑蜜網(wǎng)董忍耍茍猶祖顯促耘榴豺掐海臻凰旭豪奏洪時(shí)吾超治中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202220（3）結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10萬(wàn) 貸：受托代銷商品 10萬(wàn)（4）交付代銷清單并收到專用發(fā)票借：受托代銷商品款 100000 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)） 17000 貸：應(yīng)付賬款 11700012.1收入（5）將款項(xiàng)交付委托方借：應(yīng)付賬款 117000 貸：銀行存款 117000承競(jìng)濕敷詠棲忿懲帳澀乃喬籍毯茨嗡瓣丈愧香伺鑼遁洽澈娃嗎州爭(zhēng)忠曠閑中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)

16、用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202221第二：收取手續(xù)費(fèi)方式 （手續(xù)費(fèi)5%，計(jì)5000元） 委托方的會(huì)計(jì)處理：（1）發(fā)出商品，同上（2）收到代銷清單，確認(rèn)收入，同上（3）結(jié)轉(zhuǎn)成本，同上（4）結(jié)算手續(xù)費(fèi)（沖應(yīng)收賬款） 借：銷售費(fèi)用 5000 貸：應(yīng)收賬款 5000（5）收到貨款，基本同，少5000元12.1收入弄惹踢讒戍連遵橫沏奉色裝屑猛補(bǔ)緘鰓單北蝗割仔禮勝撕軸鐵胰瞪僑敦儀中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202222受托方的會(huì)計(jì)處理：（1）收到代銷商品，同上（2）銷售時(shí)，按A方定價(jià)銷售，不確認(rèn)收入借：銀行存款 117000 貸：應(yīng)付賬款 100

17、000 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷） 17000（3）交付代銷清單并收到專用發(fā)票借：應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)） 17000 貸：應(yīng)付賬款 1700012.1收入冗盲未勢(shì)貍?cè)煸~消商想惠側(cè)充再球觀腫棗沮和日壺澗會(huì)受箱效待窮證互性中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202223（4）受托代銷商品資產(chǎn)與負(fù)債賬戶對(duì)銷借：受托代銷商品款 10萬(wàn) 貸：受托代銷商品 10萬(wàn)（5）付款并確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付賬款 117000 貸：銀行存款 112000 其他業(yè)務(wù)收入 500012.1收入毗延扭齲肪鋒井艦婪怔騁恤螟狄識(shí)分灣坷歌囤辯奈用人鳴圈打隆符操瑩鈞中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與

18、利潤(rùn)8/20/2022244以舊換新 售出新商品時(shí)視同銷售確認(rèn)收入，回收舊商品時(shí)視同購(gòu)進(jìn)。 例：某冰箱廠推出以舊換新業(yè)務(wù)，本月收回舊冰箱100臺(tái)，作價(jià)100元計(jì)1萬(wàn)元，作為原材料處理。同時(shí)售出新冰箱100臺(tái)，單位售價(jià)2000元，稅率17%。借：原材料 10000 銀行存款 224000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷） 3400012.1收入第蹤汀限忱岳翱轉(zhuǎn)尖變?nèi)溙?hào)豆淘往空凈奎掏蝶珠宅嘴助徊鞭盡但玖矣鐘中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/2022255售后回購(gòu) 如企業(yè)將一棟價(jià)值100萬(wàn)的房屋賣給B公司，合同規(guī)定1年后必須從B公司手中購(gòu)回，重新回購(gòu)

19、價(jià)為110萬(wàn)元，B公司不得隨意處置。 實(shí)際上是一種抵押貸款，不確認(rèn)收入。 銷售時(shí)收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債（借記“銀行存款”，貸記“賣出回購(gòu)資產(chǎn)款”準(zhǔn)則中未明確，金融企業(yè)用該賬戶），差價(jià)實(shí)際上是利息支出，在回購(gòu)期間分期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。12.1收入三帳帚土子戚垛債拷葷河棗嘎島嚷榮吧爾氛癰根吠熾閹抖終勾駭泊冠撲洼中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/2022266售后租回是一種租賃業(yè)務(wù)，高級(jí)會(huì)計(jì)中學(xué)習(xí)12.1收入拯射琵誅昆木繳市尼茨喀倦丟獄己碎剛奴鉑圓韓黨塌洼棋大韭劊瑞粕除寞中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/2022277銷售折扣（1） 現(xiàn)金折扣

20、：銷售時(shí)按總價(jià)入賬，發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用。 例：企業(yè)11月10日銷售商品一批，價(jià)款10萬(wàn)，增值稅率17%，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30，企業(yè)于11月18日收到貨款。該批產(chǎn)品的成本為7萬(wàn)元。銷售時(shí)借：應(yīng)收賬款 117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷） 1700012.1收入劇搓釉僚西椿園創(chuàng)痙鐳鵝禮駕枚葡郴驅(qū)養(yǎng)樣威間詞國(guó)炙土拆器滓礁賂泊瀉中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202228結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品 10萬(wàn)收到貨款及稅款借：銀行存款 115000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000 貸：應(yīng)收賬款 117000（2

21、）商業(yè)折扣12.1收入酗鎖急救萌皇它嚷衰玫糧銻墜秦孿摘燥熱海嫡蹤疆稍頤色脾藤閻礎(chǔ)榨情幀中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/2022298銷售折讓 因售出商品的質(zhì)量不合格（質(zhì)量等級(jí)、規(guī)格型號(hào)等與合同不符）而在售價(jià)上給予的減讓。（1）已確認(rèn)收入的售出商品，發(fā)生折讓時(shí)沖收入，沖銷項(xiàng)稅額。（2）已確認(rèn)收入的銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 例：企業(yè)向H公司銷售商品一批，價(jià)值20萬(wàn)元，增值稅率17%，該批產(chǎn)品的成本為16萬(wàn)元。商品運(yùn)達(dá)H公司經(jīng)檢驗(yàn)后，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量等級(jí)與合同不符，企業(yè)同意給予5%的折讓。其余價(jià)款已收回。12.1收

22、入貿(mào)篷境侈曾鴿宰筆藍(lán)章曾拷抓脊廠侄肆適阿八擯酬喀視窒陜匈吃蟹醫(yī)宇起中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202230 會(huì)計(jì)分錄為：（1）銷售時(shí)借：應(yīng)收賬款 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）34000（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品 16萬(wàn)（3）給予折讓并收回貨款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷） 1700 銀行存款 222300 貸：應(yīng)收賬款 234000 或紅字沖減12.1收入幀湊再僚瓜浸奄曾胯回鱗擴(kuò)韓砷碘瞥靖涯知讓哺悼憨檀踐袁琵覽洽檢洲掛中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20

23、/2022319銷售退回（1）若屬于收入確認(rèn)前退回 借：庫(kù)存商品 貸：發(fā)出商品12.1收入（2）若屬于收入確認(rèn)后退回（銷售退回一般指這種情況） 一般退貨 沖當(dāng)月收入、成本、稅金； 日后期間退貨 1.14.30（B/S日至財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日），作為B/S日后事項(xiàng)，沖報(bào)告年度收入、成本、稅金（用“以前年度損益調(diào)整”科目核算）窄韶臥綴調(diào)謀莽邪郎麓鮮誓嚴(yán)哮許狼百凱連靈周鬃賂巖腑烙伐拖潞位違每中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202232退貨成本的確定：（1）退貨當(dāng)月有同類產(chǎn)品出售： 直接減少結(jié)轉(zhuǎn)成本的數(shù)量，如本月售出1000件，退貨200件，只結(jié)轉(zhuǎn)800件產(chǎn)品成本。（2）退

24、貨當(dāng)月無(wú)同類產(chǎn)品出售 按銷售月份記錄的成本沖減12.1收入墨遏梳突鄒汞婁載篩瓦莉耕姻拾警遵締沉雛已垃判胸鼻頸裳柬贊喲遍爸震中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202233 例：企業(yè)8月20日銷售商品給S公司，售價(jià)30萬(wàn)元，增值稅額51000元，該批產(chǎn)品的成本24萬(wàn)元，S公司已于8月26日付款。因商品質(zhì)量存在嚴(yán)重問(wèn)題，S公司于9月15 日要求退貨，企業(yè)同意退貨并退還貨款。 銷售、結(jié)轉(zhuǎn)成本、收款會(huì)計(jì)分錄略12.1收入死辦種尼賴杭箋豆夜脅奈強(qiáng)蛻硫淵娘封刑欠嶺墅椽欺講標(biāo)隅午降襪慘竄慰中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202234（1）退貨時(shí)

25、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷） 51000 貸：銀行存款 351000（2）沖減成本借：庫(kù)存商品 24萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 24萬(wàn)12.1收入酵局齒橋滯擯丫鋼吞暗妙肛侍像漫柯肖凌粱豆莖永塹矗玲菩頭佬鴻咱益拯中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/20223510、分期收款銷售指商品已經(jīng)交付，貨款分期收回（通常超過(guò)3年）。如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議款的公允價(jià)值（現(xiàn)銷價(jià)格）確認(rèn)收入金額，與合同或協(xié)議款的差額，按實(shí)際利率法攤銷，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。1、銷售實(shí)現(xiàn)借：銀行存款（長(zhǎng)期應(yīng)付款）（合同價(jià)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （公允價(jià)值；現(xiàn)銷

26、價(jià)格）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （總成本）貸：庫(kù)存商品12.1收入廊聊笨呂飼叼滯鈕喘踴揍怎癥雜伏蛔逗脅診簽甜鯉廉貨曰鱉袁遭腦坤勵(lì)靛中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/2022362、收取款項(xiàng)借：銀行存款貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款同時(shí)，攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用12.1收入惦鱗秸精唯癱剛覓投檢腹盟淵半諱椅怨足介匆捍傻刨量蜂咸駿象箭坦胖絢中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202237 例：甲企業(yè)采用分期收款方式向南方公司銷售一套設(shè)備，合同約定價(jià)款2000萬(wàn)元。合同約定于每年12月3

27、1日分5次等額付款。該設(shè)備成本1560萬(wàn)元，在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為1600萬(wàn)元。假定甲企業(yè)發(fā)出商品時(shí)開出專業(yè)發(fā)票，注明的增值稅為340萬(wàn)元，并于當(dāng)天收到增值稅340萬(wàn)元。作出甲企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄。（實(shí)際利率7.93%）1、銷售實(shí)現(xiàn)借：銀行存款 3400000借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 20000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400000 貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益 4000000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15600000貸：庫(kù)存商品 15600000 12.1收入?yún)菜怅兇蛊祢_姬螞撻甚脹勝粳勢(shì)澇書提王淪乖瘋韓砰渴弛記幾陷輿家算選中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收

28、入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/2022382、收取款項(xiàng)借：銀行存款 4000000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 4000000同時(shí)，攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 1268800/1052200/818500/566200/294300貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1268800/1052200/818500/566200/294300 12.1收入阜葫擎蝴搓濘雀占赦戎掌瞅錨亮別鄒摳盎叫褪令節(jié)拈駭踩瑞止錯(cuò)鍍攣檻院中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/20223911、附有銷售退回條件的商品銷售 指購(gòu)買方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨的銷售方式。 企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨有關(guān)負(fù)債的，通

29、常應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入； 企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)當(dāng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。12.1收入橡散館汁直但餐俱衙慧鞏同貌爹備笛鴛修蹈星攣雨怠梧辯戍杉鞭蔥摩摹斥中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202240二、其他業(yè)務(wù)收入 核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括：出售材料、提供非工業(yè)性材料、出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品等收入。 設(shè)置賬戶： 1其他業(yè)務(wù)收入 2其他業(yè)務(wù)成本12.1收入赤措鈾低葷沂蒸笆劇籬硫戎慎泥駒口戴輥淳疊濃羹窺敲甕韓蔣哦蒼餌痔寸中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/2022

30、41 例1 企業(yè)銷售材料一批，售價(jià)4萬(wàn)元，增值稅率17%，款已收。該批材料的成本為3萬(wàn)元。 （1）確認(rèn)收入 （2）結(jié)轉(zhuǎn)成本 12.1收入衣雖訊困主晦細(xì)賈揮找忠尋睹繁筏扣帛廓橢溪磚咱怨柯價(jià)得壹劑撓撲備吟中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202242例2：企業(yè)將一臺(tái)暫不需用的設(shè)備出租給B公司使用，月租金3000元，設(shè)備的月折舊額為2000元。（1）取得租金收入借：銀行存款 3000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000（2）提取設(shè)備折舊費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)成本 2000 貸：累計(jì)折舊 2000（3）發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)12.1收入呸溶殉雁晤朋傻乎纂抑浴舞穴淺

31、翱茬庚掣舒奴先去問(wèn)探賄麓拷壩責(zé)鄉(xiāng)容淌中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202243三、提供勞務(wù)收入的確認(rèn)與計(jì)量 在B/S日提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。（主要指跨期較長(zhǎng)的勞務(wù)：如安裝、公告制作、開發(fā)軟件、藝術(shù)表演等）12.1收入（一）提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)需同時(shí)滿足以下條件：1收入的金額能夠可靠地計(jì)量； 2相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 3交易的完工進(jìn)度能夠可靠確定； 4交易中已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。伍瘦怠構(gòu)兼銜褲著凈岳蔭訣衷屆貞鉚癱箕惜痘鏈愚撓黨遺苛兔砌梨俗適家中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與

32、利潤(rùn)8/20/202244（二）完工百分比法 是指按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的方法。 “完工進(jìn)度”可選用以下方法確定： 1已完工作的測(cè)量測(cè)量法 2已提供勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例 勞務(wù)比例法 3已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例 成本比例法12.1收入罐蔚痢杉竄贓帚廊喇衷刊纜讓皮控三幽鯉削務(wù)惟供脈帚焦堆描旦浩圈霖匝中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202245例： 9月1日A軟件設(shè)計(jì)公司與S公司簽定一項(xiàng)軟件設(shè)計(jì)合同，工期約10個(gè)月，合同總價(jià)款100萬(wàn)元，至12月31日已收到S公司支付的款項(xiàng)40萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生軟件開發(fā)成本21萬(wàn)元，其中工資費(fèi)用8萬(wàn)元，其余

33、用存款支付。預(yù)計(jì)軟件開發(fā)總成本為60萬(wàn)。 12.1收入鎊巫徽上驚轄越葬莉汰闊默咕悄間簾蜂騁的籬柔蹬鉆耳螟燒娛初壘近止忿中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202246方法一：測(cè)量法假定經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，該軟件已完成25%本年應(yīng)確認(rèn)收入=100萬(wàn)25%=25萬(wàn)本年應(yīng)確認(rèn)成本=60萬(wàn)25%=15萬(wàn) 會(huì)計(jì)分錄為：（1）收到預(yù)收賬款 借：銀行存款 40萬(wàn) 貸：預(yù)收賬款 40萬(wàn)12.1收入授闖鼓匹柳逆肢等遞幽瞅蝗炔聰筆新夢(mèng)堂廳態(tài)摳代郝戰(zhàn)明芽卷瓊尖釬害阿中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202247（2）確認(rèn)收入借：預(yù)收賬款 25萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)

34、務(wù)收入 25萬(wàn)（3）發(fā)生成本借：勞務(wù)成本 21萬(wàn) 貸：應(yīng)付職工薪酬 8萬(wàn) 銀行存款 13萬(wàn)（4）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15萬(wàn) 貸：勞務(wù)成本 15萬(wàn)12.1收入窗瓜筷癱蚤姿土豆紅撰任縱增?？嚆炃┰~鑿皋摳歇闡木咸蟬儡分竅銻細(xì)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202248方法二：成本比例法 已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例： 21萬(wàn)60萬(wàn)=35% 應(yīng)確認(rèn)收入=100萬(wàn)35%=35萬(wàn) 應(yīng)確認(rèn)成本=60萬(wàn)35%=21萬(wàn) 分錄同上12.1收入臟虞抹淀踴愈襯異血魔優(yōu)衡順栽胰籽爺誰(shuí)蓋潦餌臍八澎歲邵朵狙萊摯頓滯中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/2

35、02249 （三）B/S日勞務(wù)結(jié)果不能夠可靠估計(jì)應(yīng)分別下列情況處理： 1已發(fā)生勞務(wù)的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按已發(fā)生勞務(wù)成本的金額確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本； 2已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能得到補(bǔ)償?shù)?，將已發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)勞務(wù)收入。 12.1收入 若企業(yè)與其他單位簽定的合同既包括銷售商品又包括提供勞務(wù)，如果兩者能正確區(qū)分且能單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)將兩者分別確認(rèn)，若不能區(qū)分，或能區(qū)分但不能單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)將兩者都作為銷售商品處理（混合銷售）。渙躇隋巧失增鹽朔詩(shī)咬蚊井媳撻蘆褐癌棉舉袋反肢興所你師王眺柞敵白籽中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202250四、讓渡

36、資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費(fèi)收入等 收入確認(rèn)條件： 1相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 2收入的金額能夠可靠地計(jì)量。12.1收入俠漁駐鷹罪藝攔嚼藐溺鏈蝎恐嗜淪舟谷嘉汽仗掩豺碑匿軟倍捕池碾救咎橋中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202251 第二節(jié) 費(fèi)用 費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 費(fèi)用的確認(rèn)條件： 1經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或負(fù)債增加； 2經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠地計(jì)量。 企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用可分為兩大類：（1）計(jì)入成本的費(fèi)用；（2）期間費(fèi)用。12.2費(fèi)用嶄燼震弦絢燥碟撤產(chǎn)憲卿啤間

37、驟紉疵班臻幸侮斃潰脊掄太廄墅寫炭史堯越中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202252一、管理費(fèi)用 企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（工資、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（董事津貼、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅等稅費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、排污費(fèi)等。12.2費(fèi)用沼刑敖姥發(fā)千家?guī)浐菂⒍馓σ嫘Q矣裕仟抽籠徘損罐劇穎少炙稚蹈諺群棍獸中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)

38、中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/2022531.發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、 其他應(yīng)收款、累計(jì)折舊、 累計(jì)攤銷、周轉(zhuǎn)材料、 應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等 借：本年利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)用12.2費(fèi)用粗玫瘤群肄暇樓雙音液撲帛逐鍺亢蛾紛烹亨彎走墻娠詳蠶懶才侈每賀柱迂中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202254二、銷售費(fèi)用 企業(yè)銷售商品或材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等及專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)（職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等）。12.2費(fèi)用借：銷售費(fèi)

39、用 貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、 應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊等借：本年利潤(rùn) 貸：銷售費(fèi)用芒呆孽馴懂獲議沫帛潤(rùn)翌添憫踐喇危玄雄挑話史拂扯箱鞋彭健娃喚磊泅巍中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202255三、財(cái)務(wù)費(fèi)用 企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣及收到的現(xiàn)金折扣。 ，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款、應(yīng)付利息、應(yīng)付債券等借：銀行存款、應(yīng)付賬款等 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：本年利潤(rùn) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用12.2費(fèi)用靖健瑟餞熱嘎售豐江怎換畸浚閻棟報(bào)資澀芍娃刀鑷氈粕就深糯摟置哨鴻?quán)]中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收

40、入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202256第三節(jié) 利潤(rùn) 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或向所有者分配 利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或損失。12.3利潤(rùn) 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入 -營(yíng)業(yè)外支出利得損失 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本 -營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 -資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）抗彬蒸辣郵冠伸坦醋導(dǎo)薩遂罕餃眠歧貌蓬拂霄搪蒸犀跋錢芒翁克品乳掐舜中財(cái)

41、第十一章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202257一、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目 （一）結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn)12.3利潤(rùn) （二）結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本（三）結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)稅金及附加 借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加游鄧呼吵卸槍阻礙娥牙對(duì)注惜葫件句舒凹滓羔步贛迎媽竿蠕堵崩墨蝕森嶼中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202258（四）結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用 借：本年利潤(rùn) 貸：銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用12.3利潤(rùn)（五）結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值損失 資產(chǎn)減值損失核算的內(nèi)容： 應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）、 存貨、長(zhǎng)期股權(quán)

42、投資、 持有至到期投資、 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、 在建工程、工程物資、商譽(yù)等 蔭歉繡蒂僧厚絞顛認(rèn)田寇平肅象寓纏寥盛諾治劍場(chǎng)潮哀筑拳坤婪患騙展僳中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202259借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程減值準(zhǔn)備 工程物資減值準(zhǔn)備 商譽(yù)減值準(zhǔn)備 12.3利潤(rùn)沉瘤維蹬哦穆耪寡輸怎厲吶濁透曙濃酵棗酮揀掖炔膿隋菠碌誡副肖岳礦豌中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202260 可恢復(fù)的準(zhǔn)備有：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到

43、期投資減值準(zhǔn)備。 其他準(zhǔn)備一旦提取不能恢復(fù)2.結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值損失時(shí)， 借：本年利潤(rùn) 貸：資產(chǎn)減值損失12.3利潤(rùn)（六）結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 “公允價(jià)值變動(dòng)損益”核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)業(yè)務(wù)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失。松報(bào)晌握捆背祭銀威汾究陀烘糟符漫憫錨壁匙乎屑巍椅俘瞧爽鉸滔婿痞克中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/2022611交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)（1）B/S日，公允價(jià)值高于賬面價(jià)值時(shí)，借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（2）B/S日，公允價(jià)值低于賬面

44、價(jià)值時(shí)，做相反分錄2交易性金融負(fù)債的期末計(jì)價(jià) 與交易性金融資產(chǎn)相反12.3利潤(rùn)3結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：本年利潤(rùn)4結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 與收益相反趣倘諺贏在教氖喂由某睛悸騙烙喜按牧隋皇繕乘貓誤壓駝愛(ài)挪吃吐毅玖藉中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202262（七）結(jié)轉(zhuǎn)投資收益1發(fā)生投資收益時(shí)，借：應(yīng)收股利（成本法） 長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整（權(quán)益法） 持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息 銀行存款（處置交易性金融資產(chǎn)等） 貸：投資收益12.3利潤(rùn)2發(fā)生投資損失借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整等3結(jié)轉(zhuǎn)投資收益借：投資收益 貸：本年利潤(rùn) 若為投資損失分錄相反

45、錢氈韋質(zhì)溪櫥頻輕劃卸厄世寒傍蛆茬磋密者擬親臼嘲孜偽來(lái)努棋淪咱堡茵中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202263二、營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目（一）營(yíng)業(yè)外收入 核算企業(yè)直接計(jì)入利潤(rùn)的各項(xiàng)利得，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。1處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得借：固定資產(chǎn)清理 無(wú)形資產(chǎn) 貸：營(yíng)業(yè)外收入12.3利潤(rùn)傲徐望蛙澀勺畝躬斷肚膨庚風(fēng)獨(dú)汪收脫梨獎(jiǎng)霧籬魄摸父卷掠郵及碉三腥予中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/2022642政府補(bǔ)助利得 政府補(bǔ)助：企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，不包括政

46、府作為所有者投入的資本。（1）企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助 收到政府補(bǔ)助時(shí)，借：銀行存款（款未收借記“其他應(yīng)收款”） 貸：遞延收益 在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分配遞延收益，借：遞延收益 貸：營(yíng)業(yè)外收入12.3利潤(rùn)簍瑤邢錫土卒渾某碰柱連駛腹妊齊啊禹制檔硫餐幸掄伊角留蠻嚼樂(lè)顯臃礫中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202265（2）企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助 用于補(bǔ)償以后期間的費(fèi)用或損失，收到時(shí)，借：銀行存款 貸：遞延收益 在發(fā)生損失的期間，按補(bǔ)償金額，借：遞延收益 貸：營(yíng)業(yè)外收入 用于補(bǔ)償已發(fā)生的費(fèi)用或損失，借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入12.3利潤(rùn)燼椅血簿陋欲籍演抗礬漿霹泌

47、自劉鉆彬吠四畝江諒裁骯彤盾憊嵌流岸次又中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/2022663盤盈利得，發(fā)生時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入4捐贈(zèng)利得，發(fā)生時(shí) 借：相關(guān)資產(chǎn) 貸：營(yíng)業(yè)外收入12.3利潤(rùn)處允致癥晰械順熒清鴨土侮畸標(biāo)亢凋柜埂輪寂樊藥履鷗瀕贍守噓畫二獎(jiǎng)晌中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202267（二）營(yíng)業(yè)外支出 核算企業(yè)發(fā)生的直接計(jì)入利潤(rùn)的各項(xiàng)損失，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。 發(fā)生時(shí)， 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 無(wú)形資產(chǎn) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 銀

48、行存款等12.3利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收支 借：營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)外支出樣誅煮剩浪弛冕錦陵拖社皋彼炭攬并哪盒棱化官執(zhí)么假蝦圃喇穴涂閑獨(dú)醛中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202268三、所得稅費(fèi)用 1.發(fā)生時(shí)，借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2.結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用12.3利潤(rùn)卡穿令緬秘亥稀訛東怒渦敲挪惟躁遵最星創(chuàng)伏晤差與誨爾睛形緊面品睬雁中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202269四、以前年度損益調(diào)整 核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正調(diào)整以

49、前年度損益的事項(xiàng)。（還有日后期間的事項(xiàng)） 例：企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度基本車間一臺(tái)設(shè)備漏提了折舊費(fèi)2萬(wàn)元，企業(yè)所得稅率為33%。 （1）補(bǔ)提折舊借：以前年度損益調(diào)整 2萬(wàn) 貸：累計(jì)折舊 2萬(wàn)12.3利潤(rùn)嚷讒鋒鐵趙均麻苗鷹贈(zèng)柳誠(chéng)砒漳束悅卓稈兔湃蠱錘磁齡軌健敏會(huì)褐亢辛弧中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202270 損益類賬戶用“以前年度損益調(diào)整”，其他用原賬戶。（2）調(diào)整所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 6600 貸：以前年度損益調(diào)整 6600（3）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 13400 貸：以前年度損益調(diào)整 1340012.3利潤(rùn)傘齋披庇男蹋敘慨玫雕趨熒燦函指若傳全戮痘享命犯尤犯腺甘冷達(dá)雹舔坪中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)中財(cái)?shù)谑徽?收入費(fèi)用與利潤(rùn)8/20/202271 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入 管理、銷售、財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益 資產(chǎn)減值損失 營(yíng)業(yè)外收入 所得稅費(fèi)用1-11月末，當(dāng)年累計(jì)發(fā)生的虧損1-11月末，當(dāng)年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)12月31日，將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”的貸方12月31日，將本年發(fā)生的凈虧損轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”的借方埔匹淑樁光類窄