小企業(yè)設(shè)立與變更會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件

1、 一、小企業(yè)的創(chuàng)立方式1、網(wǎng)絡(luò)創(chuàng)業(yè)2、加盟創(chuàng)業(yè)3、兼職創(chuàng)業(yè)4、團(tuán)隊(duì)創(chuàng)業(yè)5、概念創(chuàng)業(yè)6、內(nèi)部創(chuàng)業(yè)等等1第一節(jié)小企業(yè)設(shè)立及變更管理二、小企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期應(yīng)注意的問(wèn)題1、良好心態(tài)2、重視并評(píng)估自己的財(cái)務(wù)能力3、慎選行業(yè)和創(chuàng)業(yè)方式4、要有長(zhǎng)期規(guī)劃5、先求生存6、精兵出擊7、戰(zhàn)略聯(lián)盟8、有前瞻性規(guī)劃2 三、小企業(yè)申辦開(kāi)業(yè)手續(xù) （一）辦理開(kāi)業(yè)登記1、取名2、領(lǐng)取注冊(cè)登記表格3、開(kāi)設(shè)臨時(shí)賬戶準(zhǔn)備注冊(cè)資金4、交會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證開(kāi)業(yè)資金5、驗(yàn)證場(chǎng)地6、領(lǐng)取回執(zhí)34(二)、辦理稅務(wù)登記及法人代碼證 5三、小企業(yè)設(shè)立建賬流程（一）、選擇準(zhǔn)則 企業(yè)成立后，應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行業(yè)、規(guī)模及內(nèi)部財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)，選擇適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或

2、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度。 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的，同時(shí)具有以下兩個(gè)條件的企業(yè)（即小企業(yè)）。 同時(shí)不能滿足上述兩項(xiàng)條件的，企業(yè)需要選擇企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 。6（二）、準(zhǔn)備賬簿現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬（三）、科目選擇可以依照選定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理，結(jié)合自己?jiǎn)挝凰鶎傩袠I(yè)及企業(yè)管理的需要，以此從資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類中選擇出應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。（四）、填制賬簿71、封皮2、扉頁(yè)（1）單位或使用者名稱，即會(huì)計(jì)主體名稱，與公章內(nèi)容一致。（2）印鑒，即單位公章（3）使用賬簿的頁(yè)數(shù)（4）經(jīng)管人員（5）粘貼印花稅票并劃雙橫線，除實(shí)收資本、資

3、本公積按萬(wàn)分之五貼花外，其他賬簿均5元每本貼花。3、目錄4、賬頁(yè)：為了查找賬戶方便，每一賬戶的第一張賬頁(yè)外側(cè)粘貼口取紙，并各個(gè)賬戶錯(cuò)開(kāi)粘貼。8910四、小企業(yè)的變更（一）、變更的原因公司經(jīng)營(yíng)的運(yùn)作由于內(nèi)外部因素發(fā)生了變化，公司原在開(kāi)業(yè)時(shí)經(jīng)工商行政管理部門核準(zhǔn)登記的事項(xiàng)已不再適應(yīng)新的經(jīng)營(yíng)要求，需改變?cè)械牡怯浭马?xiàng)。但公司不得擅自更改登記事項(xiàng)，需向辦理登記的工商行政管理部門申請(qǐng)變更登記。（二）、公司申請(qǐng)變更登記具體內(nèi)容公司名稱變更、注冊(cè)資本的變更、住所的變更、法定代表人的變更、經(jīng)營(yíng)范圍的變更、公司類型的變更等等。（三）、小企業(yè)的增減資1、增資：吸收直接投資、盈余公積轉(zhuǎn)增資本、資本公積轉(zhuǎn)增資本2、減

4、資11第二節(jié) 小企業(yè)制度設(shè)立及增減資賬務(wù)處理12 實(shí)收資本13注冊(cè)資本向工商局登記的資本總額，是企業(yè)的法定資本，是企業(yè)承擔(dān)民事責(zé)任的財(cái)力保證。投入資本所有者在注冊(cè)資本范圍內(nèi)實(shí)際投入 的資本。實(shí)收資本企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本， 即企業(yè)投資者實(shí)際投入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn) 。我國(guó)是注冊(cè)資本制度，要求企業(yè)的投入資本與注冊(cè)資本一致一、小企業(yè)設(shè)立的賬務(wù)處理 （一）、賬戶設(shè)置實(shí)收資本、銀行存款、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、材料等賬戶（二）、投資類型1、按投資人：國(guó)家投資、外商投資、集體投資、個(gè)人投資等。2、按投資方式：貨幣投資、非貨幣投資14（三）、賬務(wù)處理 1、接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處

5、理 按實(shí)際收到的或存入小企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額，計(jì)入貨幣賬戶；按投資者應(yīng)享有的小企業(yè)注冊(cè)資本的份額計(jì)算的金額，計(jì)入“實(shí)收資本”賬戶，其差額計(jì)入“資本公積-資本溢價(jià)” 借：銀行存款（實(shí)際收到或存入小企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額） 貸：實(shí)收資本（按投資者應(yīng)享有的小企業(yè)注冊(cè)資本的份額計(jì) 算的金額） 貸：資本公積-資本溢價(jià)”（差額）15例1：世紀(jì)正融咨詢公司注冊(cè)資本為300 000元，甲、乙投資者分別占2/3、1/3的份額。根據(jù)合同約定，該公司收到甲投資者投入的貨幣資本200 000元，乙投資者投入貨幣資本100 000元，全部款項(xiàng)存入本企業(yè)銀行賬戶。例2：沿用例1，假設(shè)該公司經(jīng)營(yíng)兩年后，準(zhǔn)備擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，向工商管

6、理部門申請(qǐng)將注冊(cè)資本增至50萬(wàn)元。同時(shí)又找到另一投資者丙。甲、乙、丙協(xié)議，丙向公司出資22萬(wàn)元，但在資本金中只占2/5，即20萬(wàn)元。這是由于，公司已經(jīng)經(jīng)營(yíng)兩年，積累了部分收益，丙出資22萬(wàn)元而享有公司2/5的所有權(quán)是合理的。16例1的賬務(wù)處理： 借：銀行存款 300 000 貸：實(shí)收資本-甲 200 000 實(shí)收資本-乙 100 000例2的賬務(wù)處理： 借：銀行存款 220 000 貸：實(shí)收資本-丙 200 000 資本公積-資本溢價(jià) 20 000172、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理 小企業(yè)接受以固定資產(chǎn)、材料物資、無(wú)形資產(chǎn)等方式投入的資本，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確認(rèn)為非現(xiàn)金資產(chǎn)價(jià)值；按投

7、資者應(yīng)享有的小企業(yè)注冊(cè)資本的份額計(jì)算的金額，計(jì)入“實(shí)收資本”賬戶，其差額計(jì)入“資本公積-資本溢價(jià)” 借：固定資產(chǎn)等（按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值） 貸：實(shí)收資本（按投資者應(yīng)享有的小企業(yè)注冊(cè)資本的份額計(jì) 算的金額） 貸：資本公積-資本溢價(jià)”（差額）注意：企業(yè)會(huì)計(jì)制度關(guān)于投資者投入的是非貨幣性資本，該非貨幣性資本的入賬價(jià)值如何確定？18例1：世紀(jì)正融咨詢公司注冊(cè)資本為300 000元，甲、乙投資者分別占2/3、1/3的份額。根據(jù)合同約定，該公司實(shí)際收到甲投資者投入的資本200 000元，款項(xiàng)存入本企業(yè)銀行賬戶。乙投資者以一臺(tái)協(xié)議作價(jià)100 000元的設(shè)備作為出資。例2：沿用例1，假設(shè)該公司經(jīng)營(yíng)兩年后，

8、準(zhǔn)備擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，向工商管理部門申請(qǐng)將注冊(cè)資本增至50萬(wàn)元。同時(shí)又找到另一投資者丙，丙向公司投入設(shè)備一臺(tái)。經(jīng)甲、乙、丙協(xié)議，該設(shè)備協(xié)議作價(jià)22萬(wàn)元，但在資本金中只占2/5，即20萬(wàn)元。這是由于，公司已經(jīng)經(jīng)營(yíng)兩年，積累了部分收益，丙出資22萬(wàn)元而享有公司2/5的所有權(quán)是合理的。19例1的賬務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn) 100 000 銀行存款 200 000 貸：實(shí)收資本-甲 200 000 實(shí)收資本-乙 100 000例2的賬務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn) 220 000 貸：實(shí)收資本-丙 200 000 資本公積-資本溢價(jià) 20 000201、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)的投資小企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，接受投資的非貨幣性資產(chǎn)

9、應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議的約定價(jià)值確定。而企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，接受投資的非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議的約定價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。212、“資本公積”賬戶的明細(xì)科目相同點(diǎn)：企業(yè)收到的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)的價(jià)值與該投資方在企業(yè)注冊(cè)資本中所享有的份額之間的差額計(jì)入“資本公積-資本溢價(jià)”不同點(diǎn)：小企業(yè)會(huì)計(jì)制度基本只有“資本公積-資本溢價(jià)”一個(gè)明細(xì)科目；而企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中除“資本溢價(jià)”外，還有“其他資本公積”，該明細(xì)科目屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。3、接受外幣資本的投資（1）實(shí)際收到的貨幣資金按收到當(dāng)日的市場(chǎng)匯率折合為人民幣記賬；“實(shí)收資本”賬戶按合同或協(xié)議約定的匯率折合為人民

10、幣記賬。如果合同未規(guī)定約定匯率的，應(yīng)按市場(chǎng)匯率折算；二者之間的差額為外幣折算差額，計(jì)入“資本公積-外幣折算差額”借：銀行存款 （實(shí)際收到外幣*當(dāng)日的市場(chǎng)匯率） 或 資本公積-外幣折算差額 （借方差額） 貸：實(shí)收資本 （實(shí)際收到外幣*合同約定的匯率） 或資本公積-外幣折算差額（貸方差額） 借：銀行存款 （實(shí)際收到外幣*當(dāng)日的市場(chǎng)匯率） 貸：實(shí)收資本 （實(shí)際收到外幣*當(dāng)日的市場(chǎng)匯率） 22例如：A公司接受外幣基本10萬(wàn)美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.27元，協(xié)議約定的匯率為1美元=8.28元。受到外幣資本當(dāng)日的賬務(wù)處理 借：銀行存款 827 000 （ 10 萬(wàn)美元*8.27） 資本公積-外幣折

11、算差額 1 000 貸：實(shí)收資本 828 000 （ 10 萬(wàn)美元*8.28 ） 如果合同未規(guī)定月的匯率呢？23（四）、接受捐贈(zèng)的處理（注意）引入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 -接受非捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”賬戶1、小企業(yè)接受貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)小企業(yè)接受貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，按實(shí)際收到的金額計(jì)入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”。會(huì)計(jì)期末，結(jié)轉(zhuǎn)接受資產(chǎn)捐贈(zèng)引起的“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”到“資本公積-其他資本公積”。接受貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)借：銀行存款（ 實(shí)際收到金額） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（ 實(shí)際收到金額）會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)接受資產(chǎn)捐贈(zèng)引起的“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)貨幣性

12、資產(chǎn)價(jià)值 貸：資本公積-其他資本公積242、小企業(yè)接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)（1）小企業(yè)接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)，其收到的非貨幣性資產(chǎn)按憑據(jù)上標(biāo)明的金額及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)其價(jià)值；如果捐贈(zèng)方未提供有關(guān)憑據(jù)的，其收到的非貨幣性資產(chǎn)按其市價(jià)或同類、類似的非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值估計(jì)金額及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)其價(jià)值。借：固定資產(chǎn)、材料（憑據(jù)上標(biāo)明的金額及相關(guān)稅費(fèi)） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)的價(jià)值） 銀行存款（按因接受捐贈(zèng)資產(chǎn)支付或應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)金額）例如：A企業(yè)接受捐贈(zèng)機(jī)床一臺(tái)，捐贈(zèng)方為提供有關(guān)憑據(jù)，按同類機(jī)床的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)100 000元。25（2）會(huì)計(jì)期末，結(jié)

13、轉(zhuǎn)接受捐贈(zèng)引起的“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”如果接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值不大的，將接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)（按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)的價(jià)值） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅（按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)的全部?jī)r(jià)值*現(xiàn)行所得稅 稅率計(jì)算出來(lái)的應(yīng)交所得稅；或接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)的價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅率計(jì)算出來(lái)的應(yīng)交所得稅） 資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（差額）如果接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值較大的，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額，各期計(jì)算繳納所得稅：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)（按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的檔期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)

14、資產(chǎn)價(jià)值部分） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅（按當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)的價(jià)值*現(xiàn)行所得稅率計(jì)算出來(lái)的應(yīng)交所得稅；或按當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)的價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅率計(jì)算出來(lái)的應(yīng)交所得稅） 資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（差額）26例如：1、A企業(yè)接受捐贈(zèng)機(jī)床一臺(tái)，捐贈(zèng)方為提供有關(guān)憑據(jù)，按同類機(jī)床的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)480 000元。借：固定資產(chǎn) 480 000 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 480 0002、經(jīng) 稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，該項(xiàng)捐贈(zèng)按4年平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。假設(shè)該公司當(dāng)年不存在為彌補(bǔ)虧損，當(dāng)年執(zhí)行的所得稅率為33%。借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn) 120 000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 39 600（ 120 000 *33%） 資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 80400 27二、小企業(yè)增減資的賬務(wù)處理（一）、增資的賬務(wù)處理1、接受投資者追加投資 對(duì)于一般企業(yè)而言，在企業(yè)創(chuàng)立時(shí)，出資者認(rèn)繳的出資額一般全部計(jì)入“實(shí)收資本”賬戶，因而基本上不會(huì)出現(xiàn)“資本溢價(jià)”。但是，當(dāng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)一段時(shí)間后，有新的投資者加