《審計學(xué)》教學(xué)大綱

1、審計學(xué)教學(xué)大綱課程代碼：01120600 課程名稱：審計學(xué)學(xué)分：3 周學(xué)時：3面向?qū)ο螅航?jīng)管類本科生預(yù)修課程要求：會計學(xué)一、課程介紹（100-150字）（一）中文簡介審計學(xué)課程以注冊會計師為主線，以會計報表審計為重點，密切結(jié)合當前注冊會計師審計實踐。課程分審計總論、審計過程、審計實務(wù)三個部分，主要內(nèi)容包括：注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系、審計目標、審計證據(jù)、審計工作底稿、審計風(fēng)險、期后事項審計與審計報告、及銷售與收款實務(wù)審計、購貨與付款實務(wù)審計、生產(chǎn)實務(wù)審計等。（二）英文簡介Auditing course take Certified Public Accountants as the master

2、line, take the audits of accounting statements as the key point, and focus on the close connection with the audit practice of Certified Public Accountants. The course consists of the audit general remarks, the audit process, the audit practice three parts, the primary coverage includes: the professi

3、onal work ethic system of Certified Public Accountant, the audit objective, the audit evidence, the audit working papers, the audit risk, subsequent events audit and the audit report, and the Sales and receivables the practice audit, the purchase and payment practice audit, the production practice a

4、udit and so on. 二、教學(xué)目標（一）學(xué)習(xí)目標通過本課程學(xué)習(xí)，掌握審計基本原理、了解注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系，掌握審計目標確定、審計證據(jù)獲取、審計工作底稿與審計報告編制的技術(shù)，能運用所掌握的基本原理和技術(shù)進行銷售、購貨和生產(chǎn)等業(yè)務(wù)循環(huán)的審計，熟悉虛假會計信息的基本特征，具備發(fā)現(xiàn)虛假會計信息的基本能力。（二）可測量結(jié)果1能解釋審計學(xué)的核心概念，口頭表述注冊會計師審計的基本過程。2能明確審計獨立性的內(nèi)涵，說明如何提高我國上市公司審計獨立性。3掌握獲取審計證據(jù)的主要方法及錯賬調(diào)整的基本技術(shù)。4. 能對財務(wù)報表的合法性及公允性發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖姟?能對當前中國上市公司審計問題進行評論，并提出

5、政策建議。6形成審計領(lǐng)域文獻的閱讀能力。7具有在討論和團隊作業(yè)中的批評與合作能力。注：以上結(jié)果可以通過課堂討論、課程作業(yè)以及筆試等環(huán)節(jié)測量。三、課程要求（一）授課方式與要求1教師傳授基礎(chǔ)理論知識，總結(jié)關(guān)鍵問題，解答疑難問題等。注重聯(lián)系中國的實際，盡量結(jié)合典型案例進行分析，提倡與學(xué)生開展互動式的討論。鼓勵學(xué)生積極發(fā)言，并能提出一些獨到的觀點與見解。2布置作業(yè)，要求獨立完成。3課件、課程作業(yè)參考答案等通過課程網(wǎng)站或公共郵箱上傳、下載。（二）考試評分與建議1本課程的評分分為兩個部分：師生互動30，期末考試成績70。2期末實行閉卷考試，統(tǒng)一命題，試題具有一定的靈活性，成績呈正態(tài)分布。四、教學(xué)安排第一講

6、 審計動因及審計獨立性主要內(nèi)容：（一）審計動因。審計產(chǎn)生與發(fā)展的客觀動因是受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的存在。決定三大審計產(chǎn)生的經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系有所區(qū)別，進而影響作用范圍。國家性質(zhì)的財產(chǎn)委托與受托關(guān)系產(chǎn)生政府審計并決定其作用主要是監(jiān)督公共資金的使用，企業(yè)性質(zhì)的財產(chǎn)委托與受托關(guān)系產(chǎn)生民間審計并決定其作用主要是公證會計信息，外部經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系在企業(yè)內(nèi)部的延續(xù)產(chǎn)生內(nèi)部審計并決定其主要作用是為內(nèi)部管理服務(wù)。（二）審計獨立性。實質(zhì)上獨立和形式上的獨立。實質(zhì)上的獨立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑。形式上的獨立，是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信

7、息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。閱讀材料：夏立軍，陳信元，方軼強：審計任期與審計獨立性：來自中國證券市場的經(jīng)驗證據(jù) 中國會計與財務(wù)研究，2005（1）李爽，吳溪： 中國證券市場中的審計報告行為：監(jiān)管視角與經(jīng)驗證據(jù) 北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2003陳信元，夏立軍：審計任期與審計質(zhì)量：來自中國證券市場的經(jīng)驗證據(jù). 會計研究，2006（1）劉桂良 牟謙：審計市場結(jié)構(gòu)與審計質(zhì)量：來自中國證券市場的經(jīng)驗證據(jù)會計研究，2008（6）劉 力，馬賢明：審計委員會與審計質(zhì)量來自中國A股市場的經(jīng)驗證據(jù)，會計研究，2008（7）思考題：1如何提高我國上市公司年報審計的質(zhì)量？2我國審計市場存在

8、怎樣的問題？第二講 審計目標主要內(nèi)容：（一）管理層的報表認定與具體審計目標。（二）審計過程與審計目標的實現(xiàn)。核心練習(xí)：以采購交易為例，說明如何審計發(fā)生、完整性、準確性、截止、分類等認定是否合理。思考題：1.財務(wù)報表明示了或隱含了管理層的哪些認定，從這些認定需要完成怎樣的審計目標？2.如何根據(jù)不同的審計目標來設(shè)計合適的審計程序？第三講 審計計劃主要內(nèi)容：（一）計劃審計工作。包括總體審計策略及具體審計計劃?？傮w審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃。具體審計計劃是為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。主要分為1

9、.風(fēng)險評估程序的具體計劃。2.進一步審計程序的具體計劃。3.其他審計程序的具體計劃（二）審計重要性。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。注冊會計師應(yīng)該合理確定重要性水平。（三）審計風(fēng)險。涉及重大錯報風(fēng)險的評估，并通過控制檢查風(fēng)險，將財務(wù)報表存在重大錯報而CPA發(fā)表不恰當審計意見的可能性降低到合理范圍。核心練習(xí)：能區(qū)分控制測試與實質(zhì)性程序。能合理確定重要性水平。能合理確定可接受的檢查風(fēng)險。思考題：1重要性水平與審計風(fēng)險是怎樣的關(guān)系？2重要性水平越低，需要的審計證據(jù)越少，你認為正確嗎？第四講 審計證據(jù)與審計工作底稿主要內(nèi)容：（一）審計

10、證據(jù)。審計證據(jù)是注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息。審計證據(jù)的種類有書面證據(jù)、實物證據(jù)、口頭證據(jù)及環(huán)境證據(jù)，收集的審計證據(jù)必須符合充分性與適當性，取證方法主要有檢查； 觀察； 詢問； 函證；重新計算；重新執(zhí)行； 分析程序。（二）審計工作底稿。注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。（三）審計調(diào)整分錄。對于發(fā)現(xiàn)的重大差錯，CPA在征得被審單位同意后，應(yīng)該在審計工作底稿中編制調(diào)整分錄，以便得出報表審定數(shù)。調(diào)整分錄一般直接運用報表科目進行編制。核心練習(xí)：審計調(diào)整分錄的編制。將報表的未審數(shù)轉(zhuǎn)化為審定數(shù)。思考題：1實物證據(jù)證明力

11、最強嗎？2什么樣的書面證據(jù)相對更可靠？3審計證據(jù)的數(shù)量越多越好嗎？第五講 期后事項與 審計報告主要內(nèi)容：（一）期后事項。指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項以及審計報告日后知悉的事實。分為調(diào)整事項與披露事項。運用合理的審計程序?qū)彶槠诤笫马?，并區(qū)分性質(zhì)提請被審單位調(diào)整或披露。（二）審計報告。組成審計報告的九大內(nèi)容，發(fā)表無保留意見、保留意見、否定意見及無法發(fā)表意見的適用條件。核心練習(xí)：根據(jù)被審單位未予調(diào)整差錯的金額及性質(zhì)，確定發(fā)表審計意見的類型。思考題：1調(diào)整事項比披露事項重要，正確嗎？2我國上市公司年報審計已經(jīng)10多年沒有否定意見，你認為其中的理由是什么？第六講 銷售與收款循環(huán)審計主要內(nèi)容：（

12、一）銷售與收款循環(huán)的特性。循環(huán)涉及的主要憑證與會計記錄。（二）銷售交易的實質(zhì)性程序。（三）銷售收入審計。（四）應(yīng)收帳款與壞賬準備審計。核心練習(xí)：銷售收入確認準確性的審計。應(yīng)收帳款函證程序的運用。壞賬準備提取合理性的審計。思考題：1不同銷售方式下，收入的確認條件是什么？2全額計提壞賬準備金的條件有哪些？第七講 采購與付款循環(huán)審計主要內(nèi)容：（一）采購與付款循環(huán)的特性。（二）采購交易的實質(zhì)性程序。（三）應(yīng)付賬款審計。（四）固定資產(chǎn)與累計折舊的審計。核心練習(xí)：查找為入賬的應(yīng)付賬款。固定資產(chǎn)入賬金額真實性與準確性的檢查。發(fā)現(xiàn)折舊的多計或少計思考題： 1應(yīng)付賬款審計應(yīng)該函證嗎，為什么？ 2累計折舊的審計調(diào)帳應(yīng)該運用什么科目？第八講 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計主要內(nèi)容：（一）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特性。（二）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序。（三）存貨審計。核心練習(xí)：存貨監(jiān)盤如何進行。存貨計價如何測試。思考題：1存貨業(yè)務(wù)活動如何進行不相容職務(wù)的分工？2存貨監(jiān)盤獲取的審計證據(jù)可能存在哪些缺陷？附：時間表周次授課主題講授時間1審計動因3課時2審計獨立性3課時3審計目標3課時4審計重要性3課時5審計風(fēng)險3課時6審計證據(jù)3課時7取證方法3課時8審計調(diào)整分錄的編制3課時9報表審定數(shù)的得出3課時10期后事項審計3課時11審計意見的發(fā)表3課時12銷售與收款循環(huán)的特性3課時13應(yīng)收帳款函證3課時14采購與付