注冊會(huì)計(jì)師考試2022年審計(jì)模擬試題11

1、注冊會(huì)計(jì)師考試2022年審計(jì)模擬試題11(總分：100.00，做題時(shí)間：150分鐘)一、單選題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)1.下列有關(guān)保證程度的說法中，錯(cuò)誤的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱是有限保證B.內(nèi)部控制審計(jì)是合理保證C.對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序僅需有意義的保證D.預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核可能是有限保證解析：對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)儆诜氰b證業(yè)務(wù)，無需保證，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2.下列參與審計(jì)業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師的專家的是( )。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.受雇于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)合并中收購的資產(chǎn)和承擔(dān)的負(fù)債進(jìn)行評估的資產(chǎn)評估師B.就復(fù)雜的審計(jì)問題提供建議的審計(jì)學(xué)教授C.對復(fù)雜或異

2、常的納稅問題進(jìn)行分析的稅務(wù)專家D.提供數(shù)據(jù)分析技術(shù)支持的會(huì)計(jì)師技術(shù)部門人員解析：注冊會(huì)計(jì)師的專家是指會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個(gè)人或組織。3.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的是( )。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.如果存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)方交易，違反了列報(bào)目標(biāo)B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨項(xiàng)目中，違反了權(quán)利和義務(wù)目標(biāo)C.將一年內(nèi)到期的長期借款列為非流動(dòng)負(fù)債，違反了分類目標(biāo)D.如果做賬時(shí)將其他業(yè)務(wù)收入記為了主營業(yè)務(wù)收入，違反了完整性目標(biāo)解析：選項(xiàng)A，違反了披露的完整性目標(biāo)；選項(xiàng)C，違反了列報(bào)目標(biāo)；選項(xiàng)D，將其他業(yè)務(wù)收入記為主營業(yè)務(wù)收入，影響的是與交易和事項(xiàng)及相關(guān)

3、披露有關(guān)的分類認(rèn)定。4.下列選項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的是( )。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查調(diào)節(jié)項(xiàng)目B.每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因C.定期盤點(diǎn)存貨和庫存現(xiàn)金D.制定政策和程序保持職責(zé)分離解析：選項(xiàng)ABC屬于檢查性控制。5.下列對回函的可靠性的評價(jià)中，錯(cuò)誤的是（）。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.以電子形式收到的回函的可靠性存在風(fēng)險(xiǎn) B.通過跟函方式獲取的詢證函回函，注冊會(huì)計(jì)師需要確定回函的可靠性 C.對詢證函的口頭回復(fù)不能作為可靠的審計(jì)證據(jù) D.免責(zé)或其他限制條款會(huì)使回函失去可靠性 解析：免責(zé)或其他限制條款不一定使回函失去可靠性，注冊會(huì)計(jì)師能否依賴回函信息以及依賴

4、的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實(shí)質(zhì)。6.下列選項(xiàng)中，與控制測試范圍呈同向變動(dòng)的是（）。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.在擬信賴期間內(nèi)，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率 B.通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍 C.總體變異性 D.可容忍偏差率 解析：選項(xiàng)B、選項(xiàng)D與控制測試的范圍呈反向變動(dòng)；選項(xiàng)C與控制測試的范圍無關(guān)。7.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中，正確的是（）。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.由于實(shí)質(zhì)性程序的目的在于更直接地發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)更需要考慮其成本效益的權(quán)衡 B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序通常在資產(chǎn)負(fù)債表日前實(shí)施 C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對

5、剩余期間實(shí)施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末 D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)先考慮實(shí)施控制測試，之后再實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 解析：選項(xiàng)B，應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日或接近資產(chǎn)負(fù)債表日執(zhí)行；選項(xiàng)C，如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末；選項(xiàng)D，控制測試與實(shí)質(zhì)性程序之間并沒有明確的先后順序。8.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告中的某些事項(xiàng)段的表述中，錯(cuò)誤的是( )。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.對于未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的事項(xiàng)，且不符合關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的規(guī)定，而注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作

6、、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)，可以對該事項(xiàng)使用其他事項(xiàng)段B.審計(jì)報(bào)告中的其他事項(xiàng)段和關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段應(yīng)是兩個(gè)獨(dú)立的段落C.當(dāng)某事項(xiàng)已被確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，準(zhǔn)則禁止注冊會(huì)計(jì)師對同一事項(xiàng)使用其他事項(xiàng)段D.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是已在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的事項(xiàng)解析：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)要求的是已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的事項(xiàng)，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段沒有這個(gè)要求。9.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.信息技術(shù)會(huì)導(dǎo)致審計(jì)線索清晰化 B.信息技術(shù)的復(fù)雜性和專業(yè)性可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍產(chǎn)生遺漏 C.信息化環(huán)境下，審計(jì)內(nèi)容很有可能包括對信息系統(tǒng)中的相關(guān)自動(dòng)控

7、制的測試 D.信息系統(tǒng)在帶來效率效果提升的同時(shí)，也產(chǎn)生了由于信息技術(shù)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，如程序邏輯的錯(cuò)誤和權(quán)限的不當(dāng)授權(quán) 解析：信息技術(shù)會(huì)導(dǎo)致審計(jì)線索隱性化。在信息化環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息已經(jīng)全面數(shù)字化，傳統(tǒng)的審計(jì)線索可能已經(jīng)不復(fù)存在；在信息加工處理方面，信息系統(tǒng)封裝了信息處理的過程，其內(nèi)部處理邏輯、運(yùn)算的中間過程，往往對系統(tǒng)的用戶而言是獨(dú)立的，傳統(tǒng)的審計(jì)線索全面隱性化。10. 下列關(guān)于職業(yè)道德基本原則的說法中，錯(cuò)誤的是( )。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性B.保密原則要求注冊會(huì)計(jì)師不得利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益C.實(shí)質(zhì)上

8、的獨(dú)立是注冊會(huì)計(jì)師的內(nèi)心狀態(tài)D.注冊會(huì)計(jì)師夸大宣傳提供的服務(wù)違背了專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注解析：選項(xiàng)D，注冊會(huì)計(jì)師夸大宣傳提供的服務(wù)違背了良好的職業(yè)行為。11.下列有關(guān)重要組成部分的說法中，錯(cuò)誤的是（）。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.隨著單個(gè)組成部分對集團(tuán)具有的財(cái)務(wù)重大性的增加，集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常也會(huì)增加 B.集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分 C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將超過選定基準(zhǔn)10%的組成部分確定為重要組成部分 D.某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組可能將其識別為重要組成部分 解

9、析：集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為超過選定基準(zhǔn)15%的組成部分是重要組成部分。12.下列各項(xiàng)中，關(guān)于在審計(jì)完成階段評價(jià)錯(cuò)報(bào)的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.除非法律法規(guī)禁止，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級的管理層溝通B.未更正錯(cuò)報(bào)是指在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)C.在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對重要性作出修改D.確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評估解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)，未更正錯(cuò)報(bào)是指在審計(jì)過程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)。13.下列事項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師可能無需重新執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的部分工作的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.

10、00）A.內(nèi)部審計(jì)涉及需要計(jì)算的事項(xiàng)B.內(nèi)部審計(jì)人員不能勝任審計(jì)項(xiàng)目C.內(nèi)部審計(jì)人員屬于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)D.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)解析：注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍應(yīng)當(dāng)與其對以下事項(xiàng)的評價(jià)相適應(yīng)，并應(yīng)當(dāng)包括重新執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的部分工作：（1）涉及判斷的程度；（2）評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)D）；（3）內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度（選項(xiàng)C）；（4）內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力（選項(xiàng)B）。在選項(xiàng)A的情形下，注冊會(huì)計(jì)師無需重新執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的部分工作。14.下列有關(guān)期后事項(xiàng)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.注冊會(huì)計(jì)師僅僅針對第一時(shí)段期后

11、事項(xiàng)負(fù)有主動(dòng)識別的義務(wù) B.對于第三時(shí)段期后事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序 C.如果注冊會(huì)計(jì)師知悉的期后事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否已對財(cái)務(wù)報(bào)表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整 D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊會(huì)計(jì)師知悉了某項(xiàng)事實(shí)，且如果在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施 解析：如果所知悉的期后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否已對財(cái)務(wù)報(bào)表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。如果所知悉的期后事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露。15.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是（）。 （分

12、數(shù)：1.00）A.特定項(xiàng)目審計(jì) B.財(cái)務(wù)信息審閱 C.財(cái)務(wù)信息審計(jì) D.實(shí)施特定審計(jì)程序 解析：對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：（1）使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；（2）針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)；（3）針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。對于具有重大財(cái)務(wù)性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性

13、，對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。16.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說法中，錯(cuò)誤的是（）。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策 B.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策 C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否擁有足夠的資源支持會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用 D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員是否擁有足夠的運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的知識、經(jīng)驗(yàn)和能力解析：在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位選用了哪些會(huì)計(jì)政策、為什么選用這些會(huì)計(jì)政策以及選用這些會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響。17.下列關(guān)于書面聲明的說法中，錯(cuò)

14、誤的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.書面聲明的日期不得在審計(jì)報(bào)告日后B.在管理層簽署書面聲明前，注冊會(huì)計(jì)師不能簽署審計(jì)報(bào)告C.管理層提供的書面聲明構(gòu)成充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.在某些情況下，管理層需要再次確認(rèn)以前期間作出的書面聲明是否依然適當(dāng)，可能需要更新以前期間所作的書面聲 明解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，盡管書面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。18.如果其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師采取的以下應(yīng)對措施中，錯(cuò)誤的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.針對其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)并且管理層同意作出更正，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定管理層的更正已經(jīng)完成B.針對其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，

15、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息C.如果其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)但管理層拒絕更正，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)，則應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)報(bào)告的影響D.如果其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)但管理層拒絕更正，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)，與治理層溝通后仍未得到更正， 則應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)報(bào)告的影響，并就注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃如何在審計(jì)報(bào)告中處理重大錯(cuò)報(bào)與治理層進(jìn)行溝通，甚至在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤。審計(jì)報(bào)告日后，如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，管理層拒絕更正且與治理層溝通后仍未更正，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其法律權(quán)利和義務(wù)，并采取恰當(dāng)?shù)拇胧?，可能采取的措施包括：?）向管理層提供一份新 的或修改

16、后的審計(jì)報(bào)告，其中指出其他信息的重大錯(cuò)報(bào)；（2）提醒審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注其他信息的重大錯(cuò)報(bào)；（3）與監(jiān)管機(jī)構(gòu)或相關(guān)職業(yè)團(tuán)體溝通未更正的重大錯(cuò)報(bào)；（4）考慮對持續(xù)承接業(yè)務(wù)的影響。19.在內(nèi)部控制審計(jì)中，如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，那么，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的意見類型是（）。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見或否定意見 解析：如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，并且審計(jì)范圍沒有受到限制，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見；如果存在審計(jì)范圍受限，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表無法表示意見。20.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，如果審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師無法獲取充

17、分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列做法中，錯(cuò)誤的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明已執(zhí)行的有限程序B.出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告C.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行詳細(xì)說明D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制解析：注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征，以避免對無法表示意見的誤解，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。二、多選題(總題數(shù)：15，分?jǐn)?shù)：30.00)21.如果藍(lán)天公司財(cái)務(wù)報(bào)表日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目期末顯示的1000萬元，根據(jù)對認(rèn)定的理解，以下表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.財(cái)務(wù)報(bào)表日藍(lán)天公司資

18、產(chǎn)中所記錄的存貨1000萬元是存在的，表明存貨賬面記錄沒有多記，如果注冊會(huì)計(jì)師以該賬面記錄為起點(diǎn)能夠追蹤到對應(yīng)的存貨實(shí)物B.存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~1000萬元記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄，表明存貨在資產(chǎn)負(fù)債表的金額是正確的，并且已經(jīng)對存貨進(jìn)行了期末減值估計(jì)C.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄在1000萬元中，表明實(shí)際存在的并且所有權(quán)屬于藍(lán)天公司的存貨已經(jīng)記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中，沒有少記D.藍(lán)天公司記錄的存貨均由其擁有或控制，表明存貨資產(chǎn)都在被審計(jì)單位解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)?！坝涗浀拇尕浘杀粚徲?jì)單位擁有”是管理層從存貨資產(chǎn)的“權(quán)屬”上的概念，不是從存貨資產(chǎn)存放地點(diǎn)來說的，比如說完成采購手續(xù)的在

19、途原材料，委托代銷的產(chǎn)成品等存貨，在財(cái)務(wù)報(bào)表日沒有在被審計(jì)單位的倉庫中，但從存貨資產(chǎn)“權(quán)屬”上界定，這些存貨仍然屬于被審計(jì)單位擁有。22.下列有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的運(yùn)用的說法中，錯(cuò)誤的有（）。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，確定已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額B.確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額或披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C.運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，可容忍錯(cuò)報(bào)的金額不應(yīng)低于實(shí)際執(zhí)行的重要性D.確定未更正錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響是否重大解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師確定未更

20、正錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響是否重大時(shí)需要運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。23.關(guān)于識別特征的下列說法中，正確的有（ ）。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.識別特征通常具有唯一性B.在對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以以訂購單的購貨單位名稱作為識別特征C.對于觀察程序，注冊會(huì)計(jì)師無須記錄識別特征D.對于需要詢問被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征解析：在對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以以訂購單的日期和其唯一編號作為測試訂購單的識別特征，選項(xiàng)B不正確；對于觀察程序，注冊會(huì)計(jì)師可以以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員

21、及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識別特征，選項(xiàng)C不正確。24.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)審計(jì)責(zé)任的說法中，錯(cuò)誤的有( )。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.審計(jì)報(bào)告未提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對持續(xù)經(jīng)營能力的保證B.如果編制基礎(chǔ)沒有作出明確規(guī)定，管理層無需在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)評估其持續(xù)經(jīng)營能力C.注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項(xiàng)或情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對這些未來事項(xiàng)或情況作出預(yù)測，以便供預(yù)期使用者參考解析：選項(xiàng)B，無論編制基礎(chǔ)是否作出明確規(guī)定，管理層都需要在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)評估其持續(xù)

22、經(jīng)營能力；選項(xiàng)D，如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項(xiàng)或情況，審計(jì)的固有限制對發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響會(huì)加大，注冊會(huì)計(jì)師不能對這些未來事項(xiàng)或情況作出預(yù)測。25.下列各項(xiàng)中，屬于對未回函項(xiàng)目實(shí)施的替代審計(jì)程序的有（ ）。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收回的貨款，注冊會(huì)計(jì)師不能僅查看應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額，而是要查看相關(guān)的收款單據(jù)，以證實(shí)付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款相關(guān)B.檢查相關(guān)的銷售合同、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等文件C.檢查被審計(jì)單位與客戶之間的往來郵件，如有關(guān)發(fā)貨、對賬、催款等事宜郵件D.向管理層獲取不存在重大錯(cuò)報(bào)的書面聲明解析：管理層的書面聲明本身并不為所涉

23、及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)D不正確。26.下列有關(guān)對函證過程的控制的說法中，正確的有( )。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.注冊會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)過程中保持對詢證函的控制B.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師核對后發(fā)出C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取跟函的方式獲取可靠的信息D.在詢證函發(fā)出前，注冊會(huì)計(jì)師需要對詢證函上的各項(xiàng)信息進(jìn)行充分核對解析：選項(xiàng)C，如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為跟函的方式能夠獲取可靠的信息，可以采取該方式發(fā)送并收回詢證函。27.出于特定需要的考慮，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中列明的內(nèi)容有（）。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.預(yù)期管理層將提供書面聲明 B.收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排 C.說

24、明對注冊會(huì)計(jì)師責(zé)任可能存在的限制 D.向其他機(jī)構(gòu)或人員提供審計(jì)工作底稿的義務(wù) 解析：以上四項(xiàng)均屬于可能在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中列明的內(nèi)容。 考慮特定需要，注冊會(huì)計(jì)師還可能在業(yè)務(wù)約定書中列明下列內(nèi)容： （1）詳細(xì)說明審計(jì)工作的范圍，包括提及適用的法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則，以及注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的職業(yè)道德守則和其他公告； （2）對審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的其他溝通形式； （3）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的要求； （4）說明由于審計(jì)和內(nèi)部控制的固有限制，即使審計(jì)工作按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定得到恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃和執(zhí)行，仍不可避免地存在某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)； （5）計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括審計(jì)項(xiàng)目組的構(gòu)成

25、； （6）管理層確認(rèn)將提供書面聲明； （7）管理層同意向注冊會(huì)計(jì)師及時(shí)提供財(cái)務(wù)報(bào)表草稿和其他所有附帶信息，以使注冊會(huì)計(jì)師能夠按照預(yù)定的時(shí)間表完成審計(jì)工作； （8）管理層同意告知注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間注意到的可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事實(shí)； （9）收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排； （10）管理層確認(rèn)收到審計(jì)業(yè)務(wù)約定書并同意其中的條款； （11）在某些方面對利用其它注冊會(huì)計(jì)師和專家工作的安排； （12）對審計(jì)涉及的內(nèi)部審計(jì)人員和被審計(jì)單位其他員工工作的安排； （13）在首次審計(jì)的情況下，與前任注冊會(huì)計(jì)師（如存在）溝通的安排； （14）說明對注冊會(huì)計(jì)師責(zé)任可能存在的限制； （15）注冊會(huì)計(jì)師與

26、被審計(jì)單位之間需要達(dá)成進(jìn)一步協(xié)議的事項(xiàng)； （16）向其他機(jī)構(gòu)或人員提供審計(jì)工作底稿的義務(wù)。28.下列選項(xiàng)中，屬于判斷錯(cuò)報(bào)的有（）。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯(cuò)報(bào) B.管理層和注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異 C.毋庸置疑的錯(cuò)報(bào) D.管理層和注冊會(huì)計(jì)師對選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異解析：選項(xiàng)A屬于推斷錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)C屬于事實(shí)錯(cuò)報(bào)。29.下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師針對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動(dòng)的說法中，正確的有（）。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.如果管理層已識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論其

27、應(yīng)對計(jì)劃B.如果管理層已對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論并確定是否已識別出單獨(dú)或匯總起來可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況C.如果管理層未對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論其擬運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的基礎(chǔ)D.如果管理層未對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層是否存在單獨(dú)或匯總起來可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否存在可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，并確定管理層是否已對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估。如果管理層已對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估，注冊會(huì)

28、計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層進(jìn)行討論，并確定管理層是否已識別出單獨(dú)或匯總起來可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況（選項(xiàng)B）；如果管理層已識別出這些事項(xiàng)或情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與其討論應(yīng)對計(jì)劃（選項(xiàng)A）。如果管理層未對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論其擬運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的基礎(chǔ)（選項(xiàng)C），詢問管理層是否存在單獨(dú)或匯總起來可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況（選項(xiàng)D）。30.下列選項(xiàng)中，屬于職業(yè)判斷可辯護(hù)性的基礎(chǔ)的有( )。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.程序的合規(guī)性B.決策的一貫性C.理由的充分性D.思維的邏輯性解析：理由的充分性、思維的邏輯性和程序的合規(guī)性是可

29、辯護(hù)性的基礎(chǔ)。選項(xiàng)B，決策的一貫性為衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的因素不屬于職業(yè)判斷可辯護(hù)性的基礎(chǔ)。31.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響的說法中，正確的有（）。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒發(fā)現(xiàn)的某項(xiàng)認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)，與該認(rèn)定有關(guān)的控制仍可能有效 B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的 C.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮 D.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和

30、治理層進(jìn)行溝通 解析：如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷。32.如果在細(xì)節(jié)測試中使用審計(jì)抽樣，則注冊會(huì)計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，需要考慮的因素包括（）。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.注冊會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.針對同一審計(jì)目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)，包括分析程序D.總體變異性解析：在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮下列因素：（1）注冊會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平（選項(xiàng)A）；（2）評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（選項(xiàng)B）；（3）針對同一審計(jì)目標(biāo)或財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)，包括分析程序和不涉及審

31、計(jì)抽樣的細(xì)節(jié)測試（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)D屬于影響樣本規(guī)模的因素。33.下列有關(guān)信息技術(shù)對審計(jì)目標(biāo)的影響中，不正確的有（）。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.在評估信息技術(shù)應(yīng)用控制對控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序影響時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不需要將控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系B.注冊會(huì)計(jì)師通常不將應(yīng)用控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系C.注冊會(huì)計(jì)師首先針對每個(gè)具體的審計(jì)目標(biāo)，了解和識別相關(guān)的控制和缺陷，在此基礎(chǔ)上，對每個(gè)相關(guān)審計(jì)目標(biāo)評估初步控制風(fēng)險(xiǎn)D.如果針對某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其運(yùn)行有效后，注冊會(huì)計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序解析：選項(xiàng)A，在評估信息技術(shù)應(yīng)用控制對控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序影響時(shí)，注冊會(huì)計(jì)

32、師需要將控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系；選項(xiàng)B，注冊會(huì)計(jì)師通常不將一般控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系。34.下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（）。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測試B.如果在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試C.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試D.對特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測試解析：如果控制設(shè)計(jì)合理但沒有執(zhí)行或控制設(shè)計(jì)不合理，則沒有必要實(shí)施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。35.在考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下有關(guān)說法中正確的有（）。

33、（分?jǐn)?shù)：2.00）A.在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以不考慮相關(guān)內(nèi)部控制B.應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額或披露的認(rèn)定相關(guān)C.應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)D.在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系解析：注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后才能評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括充分了解內(nèi)部控制，選項(xiàng)A不正確。三、問答題(總題數(shù)：7，分?jǐn)?shù)：50.00)36.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事的是工程機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，A

34、注冊會(huì)計(jì)師制定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為80萬元。資料一：A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的相關(guān)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司生產(chǎn)的X類產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定，價(jià)格適中，受到市場的歡迎。2019年年初開始生產(chǎn)Y類產(chǎn)品，Y類產(chǎn)品屬于高端設(shè)備，生產(chǎn)成本較X類產(chǎn)品高20，因市場上同類產(chǎn)品較少，競爭壓力小，售價(jià)比x類產(chǎn)品高出50。Y類產(chǎn)品上市后，X類產(chǎn)品的銷量受到一定的影響。(2)甲公司于2018年初新安裝了兩條生產(chǎn)線：a生產(chǎn)線和b生產(chǎn)線，這兩條生產(chǎn)線構(gòu)成一個(gè)資產(chǎn)組。已知2019年年末該資產(chǎn)組的可收回金額為1000萬元。(3)2019年1月1 日向某商業(yè)銀行借款100萬元，為期3年，

35、一次還本付息，合同年利率為3，實(shí)際利率為4，為取得借款發(fā)生手續(xù)費(fèi)3萬元。(4)2018年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向其10名高管人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這10名高管人員自2018年1月1日起，在甲公司連續(xù)服務(wù)滿3年即可在可行權(quán)日后根據(jù)公司股票的增長幅度獲得現(xiàn)金。授予日，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為12元，2018年末，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為15元，2019年末，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為18元，甲公司預(yù)計(jì)高管人員在三年內(nèi)均無人離職。(5)甲公司于2019年12月15日收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵權(quán)，要求甲公司賠償200萬元，至年末未結(jié)案。甲公司認(rèn)為對原告

36、進(jìn)行賠償150萬元的可能性為60。賠償100萬元的可能性為40。資料二：A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：資料三：A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)為防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或者無力支付貨款的客戶發(fā)貨而蒙受損失，甲公司對相關(guān)交易的授權(quán)和審批做了如下規(guī)定：在銷售發(fā)生之前，賒銷需經(jīng)恰當(dāng)審批；非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物。(2)甲公司管理層確定的存貨盤點(diǎn)范圍包括4個(gè)倉庫的庫存存貨，對于正在加工的存貨管理層考慮到盤點(diǎn)的困難性，于是未將其歸入盤點(diǎn)范圍，也未對其實(shí)施特殊程序。(3)甲公司管理層制定的關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定如下：部門或個(gè)人

37、用款時(shí)。應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾?，注明款?xiàng)的用途、金額、支付方式、經(jīng)濟(jì)合同、或相關(guān)證明；對于金額在10000元以下的用款申請，必須經(jīng)過財(cái)務(wù)副處長的審批，金額在10000元以上的用款申請，應(yīng)經(jīng)過財(cái)務(wù)處長的審批。(4)由負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款備查簿的人員在每月末定期給顧客寄送對賬單，并對顧客提出的異議進(jìn)行專門追查。資料四：A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)為查找是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，A注冊會(huì)計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其驗(yàn)收單、購貨發(fā)票日期等，結(jié)果滿意。(2)A注冊會(huì)計(jì)師向甲公司管理層獲取了存貨存放地點(diǎn)清單，并根據(jù)清單上的不同

38、地點(diǎn)所存放存貨的重要性以及對各個(gè)地點(diǎn)與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，選擇適當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，并記錄了選擇這些地點(diǎn)的原因。存貨監(jiān)盤結(jié)果滿意，A注冊會(huì)計(jì)師未實(shí)施其他的審計(jì)程序。(3)A注冊會(huì)計(jì)師在對甲公司內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施評價(jià)后，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員的工作足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，于是在對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估時(shí)，完全依賴了內(nèi)部審計(jì)人員的工作。(4)A注冊會(huì)計(jì)師擬利用事務(wù)所內(nèi)部專家的工作，并就下列事項(xiàng)與專家達(dá)成了一致意見：專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；各自的角色與責(zé)任；注冊會(huì)計(jì)師和專家溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；對專家遵守保密規(guī)定的要求。資料五：A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)完成階段的工作，部分內(nèi)容摘錄

39、如下：(1)甲公司與壞賬準(zhǔn)備相關(guān)的內(nèi)部控制中使用了系統(tǒng)生成的應(yīng)收賬款賬齡分析表，A注冊會(huì)計(jì)師在對壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，運(yùn)用了應(yīng)收賬款賬齡分析表進(jìn)行對比分析，得出了“壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額準(zhǔn)確無誤”的結(jié)論。(2)A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的累積錯(cuò)報(bào)達(dá)到500萬元因管理層已經(jīng)全部更正，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)對審計(jì)工作和審計(jì)報(bào)告均無影響。(3)甲公司由于生產(chǎn)活動(dòng)產(chǎn)生嚴(yán)重污染，被當(dāng)?shù)卣块T責(zé)令無限期停業(yè)整改。截至審計(jì)報(bào)告日，管理層的整改計(jì)劃尚待董事會(huì)批準(zhǔn)。管理層按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制了2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了上述情況。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)，但存在重大不確定性，擬

40、在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段來強(qiáng)調(diào)持續(xù)經(jīng)營的問題。要求：(1)針對資料一第(1)至(5)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明理由。如果認(rèn)為該風(fēng)險(xiǎn)為認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、存貨、長期借款、預(yù)計(jì)負(fù)債)的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。(2)針對資料三第(1)至(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否存在缺陷。如認(rèn)為存在缺陷，簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)

41、的相應(yīng)表格內(nèi)。(3)針對資料四第(1)至(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。(4)針對資料五第(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。（分?jǐn)?shù)：20.00）_正確答案：(無)解析：(1)(2)(3)(4)資料一(3)：2019年年初借：銀行存款97 長期借款利息調(diào)整3 貸：長期借款本金1002019年年末借：在建工程388(97*4) 貸：長期借款應(yīng)計(jì)利息3 利息調(diào)整088【差額】則2019年末“長期借款”科目余額=9

42、8+388=10188萬元。37.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)A注冊會(huì)計(jì)師在2020年1月5日對甲公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤，并與當(dāng)日庫存現(xiàn)金余額核對一致，據(jù)此認(rèn)可了年末庫存現(xiàn)金余額。(2)由于對甲公司提供的某銀行對賬單真實(shí)性有疑慮，A注冊會(huì)計(jì)師核對網(wǎng)銀中顯示和下載的信息與甲公司所提供的信息在內(nèi)容、格式及金額上的一致性，結(jié)果滿意。(3)對于賬面余額與銀行對賬單余額存在差異的銀行賬戶，A注冊會(huì)計(jì)師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計(jì)數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致，據(jù)此認(rèn)可

43、了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(4)甲公司年末余額為零的銀行存款賬戶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，A注冊會(huì)計(jì)師核對了銀行對賬單，未對該賬戶進(jìn)行函證，并在審計(jì)工作底稿中說明了理由。(5)乙銀行在銀行詢證函回函中注明：“提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示、暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保”，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該條款影響回函的可靠性，擬實(shí)施其他替代審計(jì)程序。(6)為測試銀行存款入賬的真實(shí)性，A注冊會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證了銀行對賬單的真實(shí)性后，從中選取樣本與銀行存款日記賬進(jìn)行了核對，結(jié)果滿意。要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。（分

44、數(shù)：5.00）_正確答案：(無)解析：(1)不恰當(dāng)。A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對資產(chǎn)負(fù)債表日至監(jiān)盤日現(xiàn)金變動(dòng)情況實(shí)施程序，并將監(jiān)盤日金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。(2)恰當(dāng)。(3)不恰當(dāng)。還應(yīng)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)關(guān)注長期未達(dá)賬項(xiàng)關(guān)注未達(dá)賬中異常的支付款項(xiàng)。(4)恰當(dāng)。(5)不恰當(dāng)?；睾懈袷交拿庳?zé)條款可能并不會(huì)影響所確認(rèn)信息的可靠性。(6)不恰當(dāng)。從銀行對賬單選取樣本與銀行存款日記賬進(jìn)行核對，可以驗(yàn)證銀行存款入賬的完整性。38.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：(1)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。(2)合伙人工薪及晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額在事務(wù)所排名前十的

45、項(xiàng)目經(jīng)理晉升為合伙人。(3)只有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，才能簽署業(yè)務(wù)報(bào)告，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核形成的工作底稿應(yīng)當(dāng)在報(bào)告日前完成。(4)項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員存在意見分歧，以項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的意見為準(zhǔn)。(5)如果組成部分業(yè)務(wù)報(bào)告日早于集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日起對組成部分業(yè)務(wù)工作底稿至少保存十年。要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。（分?jǐn)?shù)：5.00）_正確答案：(無)解析：(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價(jià)、工薪及晉升的政策和程序。(

46、3)不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核形成的工作底稿可以在報(bào)告日后完成。(4)不恰當(dāng)。意見分歧未得到解決。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決意見分歧。(5)恰當(dāng)。39.甲集團(tuán)公司(以下簡稱甲公司)擁有H、I、J、K等多個(gè)子公司。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人。相關(guān)情況如下：(1)在與甲公司商定審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師要求甲公司承諾將組成部分注冊會(huì)計(jì)師與組成部分治理層、管理層之間的重要溝通全部告知集團(tuán)項(xiàng)目組。(2)A注冊會(huì)計(jì)師通過對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的了解，對審計(jì)H公司的組成部分注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存在重大疑慮。A注冊會(huì)計(jì)師擬在組成部分

47、注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序來消除疑慮。(3)L公司財(cái)務(wù)信息由組成部分注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審閱，組成部分注冊會(huì)計(jì)師確定了該組成部分的重要性，A注冊會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的，對組成部分注冊會(huì)計(jì)師確定的組成部分重要性的適當(dāng)性進(jìn)行了評價(jià)。(4)J公司是集團(tuán)重要組成部分，對于甲公司來說具有財(cái)務(wù)重大性。集團(tuán)項(xiàng)目組運(yùn)用組成部分的重要性，對組成部分的財(cái)務(wù)信息實(shí)施了審閱。(5)K公司為集團(tuán)非重要組成部分，A注冊會(huì)計(jì)師僅在集團(tuán)層面對其財(cái)務(wù)信息實(shí)施了分析程序。未對負(fù)責(zé)K公司的法定審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行了解。要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所、集

48、團(tuán)項(xiàng)目組或A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。（分?jǐn)?shù)：5.00）_正確答案：(無)解析：(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。如果集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分的專業(yè)勝任能力存在重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分執(zhí)行相關(guān)工作。(3)不恰當(dāng)。如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛啠瘓F(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，為這些組成部分確定組成部分重要性。(4)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)運(yùn)用組成部分重要性對組成部分的財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。(5)恰當(dāng)。40.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單位2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

49、與存貨審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）A注冊會(huì)計(jì)師考慮到甲公司新收購的海外子公司，由于疫情影響前往實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行，審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施了替 代審計(jì)程序。（2）乙公司采用連續(xù)編號的盤點(diǎn)標(biāo)簽記錄盤點(diǎn)結(jié)果，并逐項(xiàng)錄入盤點(diǎn)結(jié)果匯總表。A注冊會(huì)計(jì)師將抽盤數(shù)量與盤點(diǎn)結(jié)果匯總表進(jìn)行了核對，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認(rèn)可了盤點(diǎn)結(jié)果匯總表記錄的存貨數(shù)量。（3）丙公司從事進(jìn)口貿(mào)易，年末存貨均于2019年12月購入，金額重大。A注冊會(huì)計(jì)師通過獲取并檢查采購合同、發(fā)票、進(jìn)口報(bào)關(guān)單、驗(yàn)收入庫單等支持性文件，認(rèn)為獲取了有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（4）在對丁公司存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單

50、的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。（5）戊公司的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)。A注冊會(huì)計(jì)師取得了存貨存放地點(diǎn)清單并檢查了其完整性，根據(jù)各個(gè)地點(diǎn)存貨余額的重要性及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，選取其中幾個(gè)地點(diǎn)實(shí)施了監(jiān)盤。（6）戌公司有大批半成品存放在其母公司，A注冊會(huì)計(jì)師電話詢問后確認(rèn)該批存貨數(shù)量和狀況。要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。（分?jǐn)?shù)：5.00）_正確答案：(無)解析：（1）恰當(dāng)。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對重要存貨實(shí)施監(jiān)盤。（4）不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)取得作廢的盤點(diǎn)表單，確定所有盤點(diǎn)表單是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對。（5）恰當(dāng)。（6）不恰當(dāng)。首先應(yīng)當(dāng)考慮由其母公司保管