01基礎學習班共10章52講講義練習第6

1、第六章賬務處理程序第一節(jié) 賬務處理程序的概念和種類第二節(jié) 賬務處理程序的具體內容一、記賬憑證賬務處理程序二、匯賬憑證賬務處理程序三、科目匯總表賬務處理程序答疑：NODE00第一節(jié) 賬務處理程序的概念和種類一、概念賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式，包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法。從取得填制原始憑編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的程序和方法。賬務處理程序的設計原則：1.應從本的實際情況出發(fā)應以保證會計信息質量為立足點應力求降低會計核算工作的成本各企業(yè)的業(yè)務性質、規(guī)模大小、業(yè)務繁簡程度不同，

2、所以其采用的賬務處理程序也就有所不同。答疑：NODE00二、賬務處理程序的種類（1）記賬憑證賬務處理程序（2）匯賬憑證賬務處理程序（3）科目匯總表賬務處理程序最基本的賬務處理程序-記賬憑證賬務處理程序，是其他賬務處理程序的基礎。它們之間有許多共同點，但也存在著差異，其主要區(qū)別在于登記總賬的依據和方法不同。：NODE00【例題多選題】賬務處理程序的主要內容包括（ ）。A.會計憑證、會計賬簿種類及格式 B.會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法 C.會計機構及會計崗位的設置答疑D.會計】AB的職責【】賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式，包括會計憑證和

3、賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。答疑：NODE00第二節(jié) 賬務處理程序的內容一、記賬憑證賬務處理程序二、匯賬憑證賬務處理程序三、科目匯總表賬務處理程序答疑：NODE00一、記賬憑證賬務處理程序（一）概念記賬憑證賬務處理程序指對發(fā)生的經濟業(yè)務事項，都要根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。記賬憑證的設置記賬憑證可以是通用憑證，也可以分別設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，作為登記總分類賬的依據。賬簿的設置設置現(xiàn)金賬、存款賬、總分類賬和明細分類賬。

4、現(xiàn)金賬和存款賬一般都采用三欄式；總分類賬采用三欄式；明細分類賬則可根據管理的需要，采用三欄式、數量金額式或者多欄式。答疑：NODE00（二）記賬憑證賬務處理程序的一般步驟答疑：NODE00根據原始憑證編制匯總原始憑證。根據原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證等記賬憑證。（3）根據收款憑證和付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金賬和存款賬。根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。（6）期末，按照對賬的要求將現(xiàn)金賬、存款賬的余額，以及各種明細分類賬余額合計數，分別與總分類賬中有關科目的余額核對。（7）期末，根據核對無誤的總分類賬和明細分類賬的，編

5、制會計報表。答疑：NODE00（三）優(yōu)缺點及適用范圍（1）優(yōu)點：記賬憑證賬務處理程序簡單明了，易于理解； 總分類賬較詳細地經濟業(yè)務的發(fā)生情況，過程清楚。和反映（2）缺點：由于總分類賬是直接根據記賬憑證逐筆登記的，登記總賬的工作量比較大，對于經濟業(yè)務較多，經營規(guī)模較大的企業(yè)，記賬憑證多，登記總分類賬的工作過于繁重。（3）適用范圍：適用于規(guī)模小，經濟業(yè)務較少且簡單的：NODE00【例題多選題】記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)點有（ ）。A.記賬程序簡單明了。答疑B.便于和分析賬目C.能進行試算平衡，有利保證總賬登記的正確性 D.總分類賬可以詳細地反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況】AD】記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)點：記

6、賬憑證賬務處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可【以詳細地和反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況，過程清楚。答疑：NODE00二、匯賬憑證賬務處理程序（一）概念匯賬憑證賬務處理程序根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據匯務處理程序。1.記賬憑證的設置賬憑證登記總分類賬的一種賬在匯賬憑證賬務處理程序下，除設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證外，還應設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，作為登記總分類賬的依據。2.賬簿的設置與記賬憑證賬務處理程序相同。答疑：NODE00（二）匯賬憑證賬務處理的一般程序根據一定時期內的全部記賬憑證，匯總

7、編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。根據定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，登記總分類賬。 答疑編號：NODE00（三）匯賬憑證及匯賬憑證的編制方法匯賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證三種。1.匯總收款憑證及其編制方法匯總收款憑證是指按“庫存現(xiàn)金”和“存款”科目的借方分別設置的一種匯賬憑證。它匯總了一定時期內現(xiàn)金和存款的收款業(yè)務。答疑：NODE00例：收到投資者的投資 60 000 元，存入。借：存款60 00060 000貸：實收資本例:收到投資者追加的投資 200 000 元，存入。借：存款200 000200 000貸：實收資本例：從借入短期借款

8、 300 000 元，存入。借：存款300 000300 000貸：短期借款答疑：NODE002.匯總付款憑證及其編制方法匯總付款憑證是指按“庫存現(xiàn)金”和“存款”科目貸方分別設置的一種匯賬憑證。它匯總了一定時期內現(xiàn)金和存款的付款業(yè)務。3.匯總轉賬憑證及其編制方法匯總轉賬憑證是指按轉賬憑證的貸方科目分別設置的，用來匯總一定時期內轉賬業(yè)務的一種匯賬憑證。結論：匯總轉賬與匯總付款憑證的設置方法相同。注意：為便于編制匯總轉賬憑證，平時編制記賬憑證時，只能按一個貸方科目與一個或幾個借方科目對應編制，而不能填制一個借方科目與幾個貸方科目相對應的轉賬憑證。憑證類型：一借一貸或多借一貸；不可以一借多貸或多借多

9、貸。答疑：NODE00（四）優(yōu)缺點及適用范圍（1）優(yōu)點：記賬憑證通過匯賬憑證匯總后于月末時一次登記總分類賬，減少了登記總分類賬的工作量；匯賬憑證是根據一定時期內全部記賬憑證，按照科目對應關系進行歸類、匯總編制的，可以清晰反映科目之間的對應關系；又便于和分析賬目。答疑：NODE00（2）缺點：按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，而不是按經濟業(yè)務的性質歸類、匯總的，工作量大，因而不利于會計工作的分工核算。（3）適用范圍：適用于經營規(guī)模大、經濟業(yè)務較多的：NODE00。答疑【例題多選題】記賬憑證賬務處理程序與匯A.原始憑證的種類不同 B.記賬憑證的種類不同C.明細賬簿的記賬依據不同 D.總賬的記賬依據不

10、同【】BD賬憑證賬務處理程序的區(qū)別有（ ）?！尽繀R賬憑證賬務處理程序除了收付轉憑證外，還有匯收、匯付、匯轉憑證；匯賬憑證賬務處理程序總賬的記賬依據為匯賬憑證，記賬憑證賬務處理程序總賬的記賬依據為記賬憑證。答疑：NODE00【例題多選題】匯賬憑證賬務處理程序的缺點在于（ ）。A.不利于會計核算的日常分工 B.不能試算平衡C.不能保持科目之間的對應關系 D.不能節(jié)省會計工作時間】AB【】匯賬憑證賬務處理程序的缺點：按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，而不是按經濟業(yè)務的性質歸類、匯總的，工作量大，因而不利于會計工作的分工核算。答疑：NODE00三、科目匯總表賬務處理程序答疑：NODE00（一）概念科目匯

11、總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，它是根據記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。記賬憑證的設置賬簿的設置與記賬憑證賬務處理程序相同。（二）科目匯總表賬務處理的一般程序根據記賬憑證，定期編制科目匯總表。根據定期編制的科目匯總表，登記總分類賬。答疑：NODE00（三）科目匯總表的編制方法=發(fā)生額試算平衡表【例題】1.企業(yè)收到投資人 30 000 元投資，存入。企業(yè)向企業(yè)用企業(yè)以借款 60 000 元，償還期限為 3 年的借款，款項已存入企業(yè)存款 8 000 元償還長期借款。存款賬戶。存款 5 000 元材料。5.企業(yè)將已到期但無力支付的應付票據

12、3 000 元轉入應付賬款。6.經企業(yè)股東大會研究決定向投資者分配利潤 4000 元。答疑：NODE00本期發(fā)生額借方90000會計科目貸方13000存款原材料 應付票據應付賬款應付股利長期借款實收資本利潤分配合計5000300030004000600003000080004000110000110000科目匯總表只反映各個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個會計科目的對應關系。答疑：NODE00（四）優(yōu)缺點和適用范圍（1）優(yōu)點：總分類賬根據定期編制的科目匯總表登記，大大減輕了登記總賬的工作量，可以對發(fā)生額進行試算平衡，保證賬簿登記的正確性。（2）缺點：科目匯總表賬目。賬戶的對

13、應關系，不便于分析和檢查經濟業(yè)務的過程，不便于（3）適用范圍：適用于經濟業(yè)務較多的：NODE00。答疑【例題多選題】記賬憑證賬務處理程序、匯程序應共同遵循的程序有（ ）。A.期末，根據審核無誤的總分類賬和明細分類賬的賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理，編制會計報表B.期末，庫存現(xiàn)金賬、存款賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額核對相符C.根據科目匯總表登記總分類賬D.根據記賬憑證，定期編制科目匯總表】AB】選項 CD 都屬于科目匯總表賬務處理程序的步驟。：NODE00【例題多選題】科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)點是（ ）。大大減輕登記總賬的工作量總賬能反映賬戶之間的對應關系【答疑C.總賬能詳細經濟業(yè)務的發(fā)生情況D.可以對發(fā)生額試算平衡，及時發(fā)現(xiàn)錯誤】AD】科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)點是：總分類賬根據定期編制的科目匯總表登記，大大減輕【了登記總賬的工作量，可以對發(fā)生額進行試算平衡，保證賬簿登記的正確性。答疑：NODE