政府及非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)(第二版)第04章 國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)制度與現(xiàn)金控制

1、政府及非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)（第二版）第四章 國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)制度與現(xiàn)金控制電子課件第一節(jié) 國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)制度一、政府財(cái)政收支活動(dòng)與國(guó)庫(kù)出納業(yè)務(wù)財(cái)政收支活動(dòng)是指政府以社會(huì)管理者的身份，憑借國(guó)家權(quán)力，依法參與國(guó)民收入分配和再分配的活動(dòng)，它包括組織財(cái)政收入和安排財(cái)政支出兩個(gè)方面。 國(guó)庫(kù)出納業(yè)務(wù)是政府財(cái)政收支活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)和有機(jī)組成部分。國(guó)庫(kù)既是政府財(cái)政的出納中心，也是參與組織和執(zhí)行政府預(yù)算的管理機(jī)關(guān)。 電子課件第一節(jié) 國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)制度一、政府財(cái)政收支活動(dòng)與國(guó)庫(kù)出納業(yè)務(wù) 國(guó)庫(kù)主要履行以下職責(zé)：（1）準(zhǔn)確、及時(shí)地收納預(yù)算收入。 （2）按照財(cái)政制度和銀行的開(kāi)戶(hù)管理辦法，為各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)開(kāi)立賬戶(hù)；根據(jù)財(cái)政機(jī)關(guān)填發(fā)的付款憑證，辦理同級(jí)

2、財(cái)政庫(kù)款的支撥。（3）對(duì)各級(jí)財(cái)政庫(kù)款和預(yù)算收入進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按期向上級(jí)國(guó)庫(kù)、同級(jí)財(cái)政和征收機(jī)關(guān)報(bào)送國(guó)庫(kù)報(bào)表，反映預(yù)算收支情況；定期與財(cái)政、征收機(jī)關(guān)對(duì)賬，保證數(shù)字準(zhǔn)確一致。（4）協(xié)助財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織預(yù)算收入及時(shí)繳庫(kù)。（5）組織管理和檢查指導(dǎo)下級(jí)國(guó)庫(kù)和國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的工作，總結(jié)交流工作經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)解決工作中存在的問(wèn)題。（6）辦理政府交辦的與國(guó)庫(kù)有關(guān)的其他工作。電子課件第一節(jié) 國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)制度二、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)概述（一）國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)及其與預(yù)算會(huì)計(jì)的關(guān)系 （1）國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)以政府預(yù)算為基礎(chǔ)，與財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、稅收會(huì)計(jì)等共同組成預(yù)算會(huì)計(jì)體系，是預(yù)算會(huì)計(jì)密不可分的有機(jī)組成部分。（2）從國(guó)庫(kù)資金運(yùn)動(dòng)方面看，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)是聯(lián)結(jié)稅收資金

3、和財(cái)政資金的紐帶。 （3）在業(yè)務(wù)核算上，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)必須滿足政府預(yù)算執(zhí)行的要求，與財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)和稅收會(huì)計(jì)相適應(yīng)，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)每天編制的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表和分成收入計(jì)算表是總預(yù)算會(huì)計(jì)登記收入分類(lèi)賬的唯一合法憑證和掌握預(yù)算撥款的可靠憑證。 電子課件第一節(jié) 國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)制度二、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)概述（二）國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)的對(duì)象 （1）預(yù)算資金的收納、劃分、報(bào)解、支撥引起的財(cái)政資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程及結(jié)果。（2）政府債券款項(xiàng)的資金運(yùn)動(dòng)。 （3）財(cái)政部門(mén)之間的資金運(yùn)動(dòng)。電子課件第一節(jié) 國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)制度 綜合反映政府預(yù)算收支執(zhí)行情況。 1按日編制國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)報(bào)表。 2國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)在憑證使用、賬簿設(shè)置方面的特點(diǎn)。 3國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)報(bào)表方面的特點(diǎn)。 4（三）國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)的

4、特點(diǎn)電子課件第一節(jié) 國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)制度三、預(yù)算收入的收納、劃分和報(bào)解（一）預(yù)算收入的收納與退庫(kù)1預(yù)算收入繳庫(kù)方式 （1）就地繳庫(kù)，由基層繳款單位或繳款人直接向當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)經(jīng)收處繳納。（2）集中繳庫(kù)，包括由主管單位集中匯繳和由稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)集中匯繳兩種。 （3）自收匯繳，即由征收機(jī)關(guān)直接向繳款人或繳款單位收繳稅款后，匯總繳入國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)經(jīng)收處。（4）直接繳庫(kù)，即納稅人持“納稅申報(bào)表”直接到征收機(jī)關(guān)開(kāi)辦的納稅大廳辦理納稅申報(bào)及稅款劃繳事宜。 電子課件第一節(jié) 國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)制度三、預(yù)算收入的收納、劃分和報(bào)解（一）預(yù)算收入的收納與退庫(kù)2預(yù)算收入的繳款憑證各繳款人或繳款單位上繳預(yù)算收入時(shí)，必須使用國(guó)家統(tǒng)一印制的繳款

5、憑證，向國(guó)庫(kù)繳納。預(yù)算收入繳款憑證一般稱(chēng)為“繳款書(shū)”。繳款書(shū)是國(guó)庫(kù)辦理收納預(yù)算收入唯一合法的原始憑證，也是各級(jí)征收機(jī)關(guān)、國(guó)庫(kù)、銀行和繳款單位分析檢查預(yù)算收入任務(wù)完成情況，進(jìn)行記賬統(tǒng)計(jì)的主要基礎(chǔ)資料。繳款書(shū)一般分為工商稅收專(zhuān)用繳款書(shū)、一般繳款書(shū)和其他繳款書(shū)。 電子課件第一節(jié) 國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)制度三、預(yù)算收入的收納、劃分和報(bào)解（一）預(yù)算收入的收納與退庫(kù)3庫(kù)款收納與退庫(kù)（1）國(guó)庫(kù)經(jīng)收處收納預(yù)算收入的會(huì)計(jì)處理。 （2）各級(jí)國(guó)庫(kù)庫(kù)款收納的會(huì)計(jì)處理。 （3）國(guó)庫(kù)庫(kù)款退付的會(huì)計(jì)處理。 電子課件第一節(jié) 國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)制度三、預(yù)算收入的收納、劃分和報(bào)解 （二）預(yù)算收入的劃分和報(bào)解 1預(yù)算收入的劃分所謂預(yù)算收入的劃分，是指按照

6、國(guó)家預(yù)算管理體制的規(guī)定及財(cái)權(quán)與事權(quán)結(jié)合的原則，將預(yù)算收入劃分為中央預(yù)算固定收入、地方預(yù)算固定收入和中央預(yù)算與地方預(yù)算共享收入三類(lèi)。 電子課件第一節(jié) 國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)制度三、預(yù)算收入的收納、劃分和報(bào)解 （二）預(yù)算收入的劃分和報(bào)解 2預(yù)算收入的報(bào)解預(yù)算收入報(bào)解是指國(guó)庫(kù)在將預(yù)算收入在各級(jí)預(yù)算之間進(jìn)行劃分和分成的基礎(chǔ)上，編制“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”和“分成收入計(jì)算表”，并根據(jù)這些報(bào)表分別將庫(kù)款解繳到本級(jí)和上級(jí)財(cái)政在國(guó)庫(kù)的銀行賬戶(hù)上，同時(shí)報(bào)告預(yù)算收入情況。 電子課件第一節(jié) 國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)制度三、預(yù)算收入的收納、劃分和報(bào)解 （二）預(yù)算收入的劃分和報(bào)解 3預(yù)算收入劃分和報(bào)解程序及會(huì)計(jì)處理 （1）支庫(kù)。 （2）中心支庫(kù)。 （3）

7、分庫(kù)（或省級(jí)中心支庫(kù)）。 （4）總庫(kù)。 電子課件第一節(jié) 國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)制度四、國(guó)庫(kù)庫(kù)款支撥庫(kù)款支撥，也稱(chēng)預(yù)算撥款，它是各級(jí)財(cái)政部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算，在庫(kù)款余額內(nèi)支撥預(yù)算資金，將款項(xiàng)撥付給政府的預(yù)算單位或撥存建設(shè)銀行。 國(guó)庫(kù)庫(kù)款支撥一般應(yīng)區(qū)分同城撥款和異地?fù)芸顑煞N不同情況。 財(cái)政機(jī)關(guān)向異地用款單位撥款時(shí)，簽發(fā)信匯（或電匯）憑證交國(guó)庫(kù)辦理。 電子課件第一節(jié) 國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)制度五、國(guó)債發(fā)行、兌付 （一）國(guó)債發(fā)行的核算 （二）國(guó)債兌付的核算 電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度一、政府采購(gòu) （一）政府采購(gòu)的意義、現(xiàn)狀及內(nèi)容1政府采購(gòu)的意義政府采購(gòu)（Government Procurement）也稱(chēng)為公共采購(gòu)，

8、它是指各級(jí)政府及其所屬機(jī)構(gòu)為開(kāi)展日常政務(wù)活動(dòng)或提供公共服務(wù)活動(dòng)的需要，在財(cái)政的監(jiān)督下，以法定的方式、方法和程序，購(gòu)買(mǎi)貨物、工程或勞務(wù)的行為。 電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度一、政府采購(gòu) （一）政府采購(gòu)的意義、現(xiàn)狀及內(nèi)容 2我國(guó)政府采購(gòu)的現(xiàn)狀政府采購(gòu)按照效率性、公開(kāi)性、公平性和競(jìng)爭(zhēng)性原則，采用聯(lián)合集中采購(gòu)、部門(mén)統(tǒng)一采購(gòu)和單位分散采購(gòu)等形式，并根據(jù)采購(gòu)金額和采購(gòu)對(duì)象的不同，分別采取公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)、邀請(qǐng)招標(biāo)采購(gòu)、競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)、詢(xún)價(jià)采購(gòu)和單一來(lái)源采購(gòu)等方式。 電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度一、政府采購(gòu) （一）政府采購(gòu)的意義、現(xiàn)狀及內(nèi)容3政府采購(gòu)的內(nèi)容 （）政府采購(gòu)的適用范圍。

9、（2）組織機(jī)構(gòu)管理。 電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度一、政府采購(gòu) （二）政府采購(gòu)方式公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)是指采購(gòu)機(jī)關(guān)或其委托的政府采購(gòu)業(yè)務(wù)代理機(jī)構(gòu)（統(tǒng)稱(chēng)招標(biāo)人）以招標(biāo)公告的方式邀請(qǐng)不特定的供應(yīng)商（統(tǒng)稱(chēng)投標(biāo)人）投標(biāo)，招標(biāo)人根據(jù)某種事先確定并公布的標(biāo)準(zhǔn)，從所有投標(biāo)中評(píng)選出中標(biāo)商，并與之簽訂合同的一種采購(gòu)方式。 電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度一、政府采購(gòu) （二）政府采購(gòu)方式 邀請(qǐng)招標(biāo)采購(gòu)是指招標(biāo)人以投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)的方式邀請(qǐng)五個(gè)以上的供應(yīng)商投標(biāo)，招標(biāo)人根據(jù)某種事先確定并公布的標(biāo)準(zhǔn)從所有投標(biāo)中評(píng)選出中標(biāo)商，并與之簽訂合同的一種采購(gòu)方式。 電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度一、政府采購(gòu)

10、 （二）政府采購(gòu)方式競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)是指采購(gòu)機(jī)關(guān)直接邀請(qǐng)三家以上的供應(yīng)商就采購(gòu)事宜進(jìn)行談判的采購(gòu)方式。該方法適用于緊急情況下的采購(gòu)或涉及高科技應(yīng)用產(chǎn)品或服務(wù)的采購(gòu)。電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度一、政府采購(gòu) （二）政府采購(gòu)方式詢(xún)價(jià)采購(gòu)是指對(duì)三家以上的供應(yīng)商提供的報(bào)價(jià)進(jìn)行比較，以確保價(jià)格具有競(jìng)爭(zhēng)性的采購(gòu)方式。該方法僅適用于采購(gòu)現(xiàn)貨或價(jià)值較小的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格的設(shè)備，或者小型、簡(jiǎn)單的土建工程。電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度一、政府采購(gòu) （二）政府采購(gòu)方式單一來(lái)源采購(gòu)即沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)的采購(gòu)，它是指達(dá)到了競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)采購(gòu)金額標(biāo)準(zhǔn)，但所購(gòu)商品的來(lái)源渠道單一，或?qū)賹?zhuān)利、首次制造、合同追加等特殊情況，

11、因此只能由一家供應(yīng)商供貨。單一來(lái)源采購(gòu)也稱(chēng)為直接采購(gòu)，即采購(gòu)機(jī)關(guān)向供應(yīng)商直接購(gòu)買(mǎi)。電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度一、政府采購(gòu) （三）政府采購(gòu)程序1.政府采購(gòu)程序政府采購(gòu)程序包括編制政府采購(gòu)預(yù)算、匯編政府采購(gòu)計(jì)劃、確定并執(zhí)行采購(gòu)方式、訂立及履行合同、驗(yàn)收和結(jié)算等步驟。 電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度一、政府采購(gòu) （三）政府采購(gòu)程序 2招投標(biāo)程序（1）招標(biāo)程序及方法。 （2）投標(biāo)程序及方法。 （3）開(kāi)標(biāo)及評(píng)標(biāo)。 電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度一、政府采購(gòu) （四）政府采購(gòu)資金的撥付管理 1政府采購(gòu)資金直接撥付政府采購(gòu)資金直接撥付是指財(cái)政部門(mén)按照政府采購(gòu)合同約定，將

12、采購(gòu)資金通過(guò)代理銀行（國(guó)有商業(yè)銀行或股份制商業(yè)銀行）直接撥付給中標(biāo)供應(yīng)商的撥款方式。 電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度一、政府采購(gòu) （四）政府采購(gòu)資金的撥付管理 1政府采購(gòu)資金直接撥付 （1）全額直接撥付方式。 （2）差額撥付方式。 （3）采購(gòu)卡支付方式。 電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度一、政府采購(gòu) （四）政府采購(gòu)資金的撥付管理 2財(cái)政直接撥付方式的具體管理程序 （1）資金匯集。 （2）支付申請(qǐng)。 （3）支付。 電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度一、政府采購(gòu) （五）政府采購(gòu)的會(huì)計(jì)處理 1貨物采購(gòu)【例41】 2勞務(wù)采購(gòu) 【例42】 電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一

13、賬戶(hù)制度二、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度（一）國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)的意義所謂國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度（Treasury Single Account System），是指政府在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)指定的代理銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，集中收納和支付財(cái)政資金（包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金）的一種結(jié)算制度。 電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度二、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度（一）國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)的意義 （1）有助于杜絕目前收入繳庫(kù)過(guò)程中普遍存在的拖欠、擠占現(xiàn)象，真正解決財(cái)政收入不能及時(shí)、足額入庫(kù)的問(wèn)題；（2）在國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度下，財(cái)政部門(mén)能夠掌握各個(gè)支出單位每筆資金的用途，從而有助于對(duì)財(cái)政資金的流向、流量的全程監(jiān)控，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，杜絕不合理的支出，有助于進(jìn)

14、一步強(qiáng)化財(cái)政資金管理，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，硬化預(yù)算約束；（3）有助于從根本上扭轉(zhuǎn)目前財(cái)政資金管理分散，多頭、重復(fù)開(kāi)戶(hù)的混亂局面，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的集中化管理和強(qiáng)化財(cái)政政策的實(shí)施力度；電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度二、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度（一）國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)的意義（4） 有助于保證項(xiàng)目資金的及時(shí)到位，提高財(cái)政資金的使用效率和效益；（5） 有助于克服分散采購(gòu)的弊端，推動(dòng)政府集中采購(gòu)制度的順利實(shí)施；（6）將未支付的財(cái)政資金集中在國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，有助于提高財(cái)政的宏觀調(diào)控能力，協(xié)調(diào)財(cái)政政策和貨幣政策，減輕國(guó)家債務(wù)負(fù)擔(dān)；（7） 有助于防范腐敗現(xiàn)象的滋生，促進(jìn)和加強(qiáng)廉政建設(shè)；（8）有助于加快財(cái)、稅、庫(kù)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系

15、統(tǒng)的建設(shè)步伐，早日實(shí)現(xiàn)資源共享，互相監(jiān)督，提高效率。電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度二、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度 （二）國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)的內(nèi)容 1國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)是國(guó)庫(kù)的財(cái)政性存款賬戶(hù)，用于記錄和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收支活動(dòng)，以及與零余額賬戶(hù)進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。 電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度二、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度 （二）國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)的內(nèi)容 2零余額賬戶(hù)零余額賬戶(hù)是預(yù)算資金的日常支付賬戶(hù)，用于記錄和反映預(yù)算資金的日常支付活動(dòng)，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行清算。 電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度二、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度 （二）國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)的內(nèi)容 3預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)財(cái)政部門(mén)在商業(yè)

16、銀行開(kāi)設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，一般按預(yù)算單位或資金性質(zhì)設(shè)置收入明細(xì)賬，按預(yù)算單位設(shè)置支出明細(xì)賬，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金收支活動(dòng)，并用于預(yù)算外日常收支清算；設(shè)置預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，用于辦理還沒(méi)有納入預(yù)算管理的各種預(yù)算外資金，隨著財(cái)稅體制改革的深化，其作用將逐漸縮小。電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度二、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度 （二）國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)的內(nèi)容 4特設(shè)專(zhuān)戶(hù)特設(shè)專(zhuān)戶(hù)是指經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)的特殊過(guò)渡性專(zhuān)戶(hù)。 電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度二、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度 （三）國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)的操作管理程序1收入收繳程序 （1）直接繳庫(kù)方式。 （2）集中匯繳方式。

17、 電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度二、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度 （三）國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)的操作管理程序2支出付款程序 （1）財(cái)政直接支付程序。 （2）財(cái)政授權(quán)支付程序。（3）劃撥資金支付程序。 電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度二、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度 （四）國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度下的日常會(huì)計(jì)核算1財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)額外設(shè)置“財(cái)政零余額賬戶(hù)存款”賬戶(hù)和“已結(jié)報(bào)支出”賬戶(hù)。這兩個(gè)會(huì)計(jì)賬戶(hù)是財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)（即國(guó)庫(kù)支付中心）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算所使用的賬戶(hù)。 【例43】 電子課件第二節(jié) 政

18、府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度二、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度 （四）國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度下的日常會(huì)計(jì)核算 2預(yù)算單位會(huì)計(jì) （1）財(cái)政直接支付的賬務(wù)處理。 行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出（公務(wù)費(fèi)等） 貸：撥入經(jīng)費(fèi)（預(yù)算內(nèi)） 預(yù)算外資金收入（預(yù)算外）事業(yè)單位：借：事業(yè)支出（材料等） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（預(yù)算內(nèi)） 事業(yè)收入（預(yù)算外）建設(shè)單位：借：器材采購(gòu)（建筑安裝工程投資、待攤投資等） 貸：基建撥款本年基建撥款等電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度二、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度 （四）國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度下的日常會(huì)計(jì)核算 2預(yù)算單位會(huì)計(jì) （2）財(cái)政授權(quán)支付的賬務(wù)處理。 預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)支付額度通知書(shū)分預(yù)算內(nèi)、外資金登記收入賬：a.

19、行政單位：借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)（預(yù)算內(nèi)） 預(yù)算外資金收入（預(yù)算外）b. 事業(yè)單位：借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（預(yù)算內(nèi)） 事業(yè)收入（預(yù)算外）c. 建設(shè)單位：借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：基建撥款本年基建撥款等 電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度二、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度 （四）國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度下的日常會(huì)計(jì)核算 2預(yù)算單位會(huì)計(jì) （2）財(cái)政授權(quán)支付的賬務(wù)處理。 預(yù)算單位從零余額賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬支付：a. 行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出（庫(kù)存材料等） 貸：零余額賬戶(hù)用款額度b. 事業(yè)單位：借：事業(yè)支出（材料等）貸：零余額賬戶(hù)用款額度c. 建設(shè)單位：借：器材采購(gòu)（待攤投資等）貸：零余額賬戶(hù)用

20、款額度電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度二、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度 （四）國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度下的日常會(huì)計(jì)核算 2預(yù)算單位會(huì)計(jì) （2）財(cái)政授權(quán)支付的賬務(wù)處理。 預(yù)算單位從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金用于借支差旅費(fèi)等零星開(kāi)支：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶(hù)用款額度電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度二、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度 （四）國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度下的日常會(huì)計(jì)核算 2預(yù)算單位會(huì)計(jì) （2）財(cái)政授權(quán)支付的賬務(wù)處理。 行政事業(yè)單位用現(xiàn)金支付差旅費(fèi)等，建設(shè)單位用現(xiàn)金支付工資等：a. 行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：現(xiàn)金b. 事業(yè)單位借：事業(yè)支出貸：現(xiàn)金c. 建設(shè)單位：借：應(yīng)付工資等 貸：現(xiàn)金電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)

21、制度二、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度 （四）國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度下的日常會(huì)計(jì)核算 2預(yù)算單位會(huì)計(jì) （2）財(cái)政授權(quán)支付的賬務(wù)處理。 建設(shè)單位將應(yīng)付的工資、費(fèi)用月終進(jìn)行分配：借：待攤投資等貸：應(yīng)付工資等電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度二、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度 （四）國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度下的日常會(huì)計(jì)核算 2預(yù)算單位會(huì)計(jì) （2）財(cái)政授權(quán)支付的賬務(wù)處理。 預(yù)算單位將多余的差旅費(fèi)等借款退還“預(yù)算單位零余額賬戶(hù)”：借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：現(xiàn)金電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度二、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度 （四）國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度下的日常會(huì)計(jì)核算 2預(yù)算單位會(huì)計(jì) (3) 預(yù)算單位用自籌資金墊付建設(shè)項(xiàng)目用款。墊付時(shí)：借：其他

22、應(yīng)收款基建項(xiàng)目用款 貸：銀行存款財(cái)政資金到位時(shí)，經(jīng)預(yù)算單位說(shuō)明情況，并經(jīng)專(zhuān)員辦審核后，由財(cái)政直接支付到預(yù)算單位相關(guān)賬戶(hù)：借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款基建項(xiàng)目用款同時(shí)：借：器材采購(gòu)（待攤投資等） 貸：基建撥款本年基建撥款等電子課件第二節(jié) 政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度二、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度 （四）國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度下的日常會(huì)計(jì)核算 3. 改革后年終一級(jí)預(yù)算單位或上級(jí)主管部門(mén)匯總編制資產(chǎn)負(fù)債表 4. 預(yù)算額度結(jié)余的年終賬務(wù)處理 （1）財(cái)政直接支付方式下年終預(yù)算額度結(jié)余的會(huì)計(jì)核算。 （2）財(cái)政授權(quán)支付方式下年終預(yù)算額度結(jié)余的會(huì)計(jì)核算。 【例44】 電子課件第三節(jié) 現(xiàn)金控制與投資管理一、現(xiàn)金及其管理廣義上說(shuō)，現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他具有現(xiàn)金特性的票證及有價(jià)證券，以及預(yù)計(jì)可以迅