XXX年江蘇省會計(jì)從業(yè)資格考試網(wǎng)上輔導(dǎo)《會計(jì)基礎(chǔ)》課程講義打包 第

1、會 計(jì) 要要 素一、會計(jì)要要素的確認(rèn)認(rèn)會計(jì)要素素是對會計(jì)計(jì)對象進(jìn)行行的基本分分類，是會會計(jì)核算對對象的具體體化。資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)權(quán)益、收入入、費(fèi)用、利潤統(tǒng)稱稱為企業(yè)的的六大會計(jì)計(jì)要素。資資產(chǎn)、負(fù)債債和所有者者權(quán)益三項(xiàng)項(xiàng)會計(jì)要素素表現(xiàn)資金金運(yùn)動的相相對靜止?fàn)顮顟B(tài)，即反反映企業(yè)的的財(cái)務(wù)狀況況；收入、費(fèi)用和利利潤三項(xiàng)會會計(jì)要素表表現(xiàn)資金運(yùn)運(yùn)動的顯著著變動狀態(tài)態(tài)，即反映映企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營成果。（一）資資產(chǎn)1、定定義：資產(chǎn)產(chǎn)是指企業(yè)業(yè)過去的交交易或者事事項(xiàng)形成的的、并由企企業(yè)擁有或或者控制的的、預(yù)期會會給企業(yè)帶帶來經(jīng)濟(jì)利利益的資源源。 2、特特征：資產(chǎn)是預(yù)期期能給企業(yè)業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的經(jīng)經(jīng)濟(jì)資源。預(yù)期

2、會給企企業(yè)帶來經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益，是是指直接或或者間接導(dǎo)導(dǎo)致現(xiàn)金和和現(xiàn)金等價(jià)價(jià)物流入企企業(yè)的潛力力。 例例2-1下列各項(xiàng)項(xiàng)中，不符符合資產(chǎn)要要素定義的的是（ ）。AA庫存商商品 BB.委托加加工物資CC.尚待加加工的半成成品 D.盤虧虧、毀損的的材料答案案：D由企企業(yè)擁有或或者控制，是是指企業(yè)享享有某項(xiàng)資資源的所有有權(quán)，或者者雖然不享享有某項(xiàng)資資源的所有有權(quán)，但該該項(xiàng)資源能能被企業(yè)所所控制。例2-22甲企業(yè)業(yè)的加工車車間有兩臺臺設(shè)備。AA設(shè)備系從從乙企業(yè)融融資租入獲獲得，B設(shè)設(shè)備系從丙丙企業(yè)以經(jīng)經(jīng)營租入方方式獲得，目目前兩臺設(shè)設(shè)備均投入入使用。AA、B設(shè)備備是否為甲甲企業(yè)的資資產(chǎn)？資產(chǎn)產(chǎn)是由過去去的交

3、易或或事項(xiàng)形成成的。只有有過去發(fā)生生的交易或或者事項(xiàng)才才能增加或或減少企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)，而而不能根據(jù)據(jù)談判中的的交易或計(jì)計(jì)劃中的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來來確認(rèn)資產(chǎn)產(chǎn)。例22-3甲甲企業(yè)計(jì)劃劃在10月月份購買一一批機(jī)器設(shè)設(shè)備，5月月份與銷售售方簽訂了了購買合同同，但實(shí)際際購買行為為將發(fā)生在在10月份份，因此企企業(yè)不能在在5月份將將該批設(shè)備備確認(rèn)為資資產(chǎn)。 3、分類類：資產(chǎn)按按其流動性性可以分為為流動資產(chǎn)產(chǎn)和非流動動資產(chǎn)。流流動資產(chǎn)是是指預(yù)計(jì)在在一個(gè)正常常營業(yè)周期期中變現(xiàn)、出售或耗耗用，或者者主要為交交易目的而而持有，或或者預(yù)計(jì)在在資產(chǎn)負(fù)債債表日起一一年內(nèi)（含含一年）變變現(xiàn)的資產(chǎn)產(chǎn)，以及自自資產(chǎn)負(fù)債債表日起一一年

4、內(nèi)交換換其他資產(chǎn)產(chǎn)或清償負(fù)負(fù)債的能力力不受限制制的現(xiàn)金或或現(xiàn)金等價(jià)價(jià)物。流動動資產(chǎn)主要要包括：貨貨幣資金、交易性金金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)據(jù)、應(yīng)收及及預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)、應(yīng)收利利息、應(yīng)收收股利、其其他應(yīng)收款款、存貨等等。非流動動資產(chǎn)是指指流動資產(chǎn)產(chǎn)以外的資資產(chǎn)，主要要包括長期期股權(quán)投資資、固定資資產(chǎn)、在建建工程、工工程物資、無形資產(chǎn)產(chǎn)、開發(fā)支支出等。圖圖2-1（二）負(fù)債債 11、概念：負(fù)債是指指企業(yè)由過過去的交易易或者事項(xiàng)項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利利益流出企企業(yè)的現(xiàn)時(shí)時(shí)義務(wù)。 22、特征：（1）負(fù)負(fù)債是企業(yè)業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)現(xiàn)時(shí)義務(wù)?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)務(wù)是指企業(yè)業(yè)在現(xiàn)行條條件下已承承擔(dān)的義務(wù)務(wù)。未來發(fā)發(fā)生的交易易或者事項(xiàng)項(xiàng)

5、形成的義義務(wù)不屬于于現(xiàn)時(shí)義務(wù)務(wù)，不應(yīng)當(dāng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)負(fù)債。（22）負(fù)債的的清償預(yù)期期會導(dǎo)致經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益流流出企業(yè)。清償負(fù)債債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益流出出企業(yè)的形形式多種多多樣，如用用現(xiàn)金償還還或以實(shí)物物資產(chǎn)償還還；以提供供勞務(wù)償還還；部分轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)部部分提供勞勞務(wù)償還；將負(fù)債轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為所有者者權(quán)益等。負(fù)債是由過過去的交易易或事項(xiàng)形形成的。作作為現(xiàn)時(shí)義義務(wù)，負(fù)債債是過去已已經(jīng)發(fā)生的的交易或事事項(xiàng)所產(chǎn)生生的結(jié)果。只有過去去發(fā)生的交交易或事項(xiàng)項(xiàng)才能增加加或減少企企業(yè)的負(fù)債債，而不能能根據(jù)談判判中的交易易或事項(xiàng)，或或計(jì)劃中的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)來確認(rèn)負(fù)負(fù)債。3、分類：負(fù)債按其其流動性可可以分為流流動負(fù)債和和非流動負(fù)負(fù)債（1）流

6、動動負(fù)債是指指預(yù)計(jì)在一一個(gè)正常營營業(yè)周期中中償還、或或者主要為為交易目的的而持有、或者自資資產(chǎn)負(fù)債表表日起一年年內(nèi)（含一一年）到期期應(yīng)予以清清償、或者者企業(yè)無權(quán)權(quán)自主地將將清償推遲遲至資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日后后一年以上上的負(fù)債。流動負(fù)債主主要包括：短期借款款、應(yīng)付票票據(jù)、應(yīng)付付及預(yù)收款款項(xiàng)、應(yīng)交交稅費(fèi)、應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬、應(yīng)付付利息、應(yīng)應(yīng)付股利、其他應(yīng)付付款等。（2）非流流動負(fù)債是是指流動負(fù)負(fù)債以外的的負(fù)債，主主要包括：長期借款款、應(yīng)付債債券等。圖2-2 （三）所所有者權(quán)益益1、概念： 所有者者權(quán)益又稱稱為凈資產(chǎn)產(chǎn)，是指企企業(yè)資產(chǎn)扣扣除負(fù)債后后由所有者者享有的剩剩余權(quán)益。所有者權(quán)權(quán)益的來源源包括所有有者

7、投入的的資本、直直接計(jì)入所所有者權(quán)益益的利得和和損失、留留存收益等等。 直直接計(jì)入所所有者權(quán)益益的利得和和損失，是是指不應(yīng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損損益、會導(dǎo)導(dǎo)致所有者者權(quán)益發(fā)生生增減變動動的、與所所有者投入入資本或者者向所有者者分配利潤潤無關(guān)的利利得或者損損失。 利利得是指由由企業(yè)非日日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所所有者權(quán)益益增加的、與所有者者投入資本本無關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的的流入。損失是指由由企業(yè)非日日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所所有者權(quán)益益減少的、與向所有有者分配利利潤無關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利益益的流出。 HYPERLINK /jscjcongye/d/file/wangxiao/kjjc/jichuban/2007-

8、05-16/7a3add146eb0a0d02d8c8ad3025d570f.gif o 點(diǎn)擊查看原圖 2、特征： （11）它是一一種剩余權(quán)權(quán)益。所有有者權(quán)益在在數(shù)量上等等于企業(yè)的的全部資產(chǎn)產(chǎn)減全部負(fù)負(fù)債后的余余額，它是是在保證了了債權(quán)人權(quán)權(quán)益之后的的一種權(quán)益益，即剩余余權(quán)益。 （22）除非發(fā)發(fā)生減資、清算，否否則企業(yè)不不需要償還還所有者權(quán)權(quán)益。 （33）所有者者憑借所有有者權(quán)益能能夠參與利利潤的分配配。所有者權(quán)益益一般分為為實(shí)收資本本（或股本本）、資本本公積、盈盈余公積、未分配利利潤等項(xiàng)目目 圖2-3 HYPERLINK /jscjcongye/d/file/wangxiao/kjjc/ji

9、chuban/2007-05-16/40592400afde31ee67742fe1e3eb48b5.gif o 點(diǎn)擊查看原圖 （四）收入入 11、定義：收入是指指企業(yè)在日日?；顒又兄行纬傻?、會導(dǎo)致所所有者權(quán)益益增加的、與所有者者投入資本本無關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的的總流入。 22、特征： （11）收入是是從企業(yè)的的日常經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動中產(chǎn)產(chǎn)生的，而而不是從偶偶發(fā)的交易易或事項(xiàng)中中產(chǎn)生的。 （22）收入能能引起所有有者權(quán)益增增加。 （33）收入的的取得會導(dǎo)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利利益流入企企業(yè)。表現(xiàn)現(xiàn)為資產(chǎn)的的增加或負(fù)負(fù)債的減少少，或者兩兩者兼而有有之。 （44）收入只只包括本企企業(yè)經(jīng)濟(jì)利利益的流入入，不包括括為第三方方

10、或客戶代代收的款項(xiàng)項(xiàng)。（5）收入入與所有者者投入資本本無關(guān)。 33、分類：按日?；罨顒釉谄髽I(yè)業(yè)所處的地地位，收入入分為主營營業(yè)務(wù)收入入和其他業(yè)業(yè)務(wù)收入。 主主營業(yè)務(wù)收收入是指企企業(yè)經(jīng)常發(fā)發(fā)生的、主主要業(yè)務(wù)所所產(chǎn)生的收收入，它一一般占企業(yè)業(yè)營業(yè)收入入的比重很很大。其他業(yè)務(wù)收收入是指從從日常經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動中取取得的主營營業(yè)務(wù)以外外的兼營收收入。它一一般占企業(yè)業(yè)的營業(yè)收收入比重不不是很大。如原材料料銷售收入入、包裝物物出租收入入等。圖2-4（五）費(fèi)用用 11、定義：費(fèi)用是指指企業(yè)在日日?；顒又兄邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所所有者權(quán)益益減少的、與向所有有者分配利利潤無關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利益益的總流出出。 費(fèi)費(fèi)用只有在在經(jīng)濟(jì)利

11、益益很可能流流出從而導(dǎo)導(dǎo)致企業(yè)資資產(chǎn)減少或或者負(fù)債增增加、且經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的的流出額能能夠可靠計(jì)計(jì)量時(shí)才能能予以確認(rèn)認(rèn)。 22、特征： （11）費(fèi)用是是企業(yè)的日日常經(jīng)濟(jì)活活動發(fā)生的的。 （22）費(fèi)用會會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益流出出企業(yè)。表表現(xiàn)為企業(yè)業(yè)資產(chǎn)的減減少或負(fù)債債的增加，或或者兩者兼兼而有之。 （33）費(fèi)用會會導(dǎo)致企業(yè)業(yè)所有者權(quán)權(quán)益的減少少。 （44）與向所所有者分配配利潤無關(guān)關(guān)。 33、分類：費(fèi)用按其其性質(zhì)可分分為營業(yè)成成本和期間間費(fèi)用。（1）營業(yè)業(yè)成本是指指銷售商品品或提供勞勞務(wù)的成本本。其內(nèi)容容包括主營營業(yè)務(wù)成本本和其他業(yè)業(yè)務(wù)成本。（2）期間間費(fèi)用是指指企業(yè)在日日常活動中中發(fā)生的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)直接計(jì)

12、計(jì)入當(dāng)期損損益的費(fèi)用用。其內(nèi)容容包括銷售售費(fèi)用、管管理費(fèi)用和和財(cái)務(wù)費(fèi)用用。圖2-5（六）利潤潤 11、定義：利潤是指指企業(yè)在一一定會計(jì)期期間的經(jīng)營營成果。利利潤包括收收入減去費(fèi)費(fèi)用后的凈凈額、直接接計(jì)入當(dāng)期期利潤的利利得和損失失等。 直直接計(jì)入當(dāng)當(dāng)期利潤的的利得和損損失，是指指應(yīng)當(dāng)計(jì)入入當(dāng)期損益益、會導(dǎo)致致所有者權(quán)權(quán)益發(fā)生增增減變動的的、與所有有者投入資資本或者向向所有者分分配利潤無無關(guān)的利得得或者損失失。 利利潤金額取取決于收入入和費(fèi)用、直接計(jì)入入當(dāng)期利潤潤的利得和和損失金額額的計(jì)量。 22、內(nèi)容：包括營業(yè)業(yè)利潤、營營業(yè)外收支支凈額等。 （11）營業(yè)利利潤是營業(yè)業(yè)收入減去去營業(yè)成本本、營業(yè)稅

13、稅費(fèi)、期間間費(fèi)用（包包括銷售費(fèi)費(fèi)用、管理理費(fèi)用和財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用）、資產(chǎn)減值值損失，加加上公允價(jià)價(jià)值變動凈凈收益、投投資凈收益益后的金額額（2）營業(yè)業(yè)外收支凈凈額是指由由企業(yè)非日日?；顒有涡纬傻?，并并計(jì)入當(dāng)期期利潤的利利得減去損損失后的差差額。圖2-6利潤- 營業(yè)利潤潤、利潤總總額、凈利利潤 二、會計(jì)要要素的計(jì)量量（一）歷歷史成本又稱實(shí)際成成本，指取取得或制造造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資時(shí)實(shí)實(shí)際支付的的或其他等等價(jià)物。（二二）重置成成本又稱現(xiàn)行成成本，是指指按照當(dāng)前前市場條件件，重新取取得同樣一一項(xiàng)資產(chǎn)所所需支付的的現(xiàn)金或現(xiàn)現(xiàn)金等價(jià)物物金額。如：盤盈固固定資產(chǎn)的的計(jì)量（三三）可變現(xiàn)現(xiàn)凈值是指在正常常的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營

14、過程中中，以預(yù)計(jì)計(jì)售價(jià)減去去進(jìn)一步加加工成本和和預(yù)計(jì)銷售售費(fèi)用以及及相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)后的凈值值。（四）現(xiàn)現(xiàn)值是指對未來來現(xiàn)金流量量以恰當(dāng)?shù)牡恼郜F(xiàn)率進(jìn)進(jìn)行折現(xiàn)后后的價(jià)值。（五）公公允價(jià)值是指在公平平交易中，熟熟悉情況的的交易雙方方自愿進(jìn)行行資產(chǎn)交換換或者負(fù)債債清償?shù)慕鸾痤~。第二二節(jié)會 計(jì) 科 目一、會會計(jì)科目的的概念為全面系統(tǒng)統(tǒng)地反映和和監(jiān)督企業(yè)業(yè)各項(xiàng)會計(jì)計(jì)要素的增增減變化情情況，需要要按經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的內(nèi)容容和經(jīng)營管管理的需要要對各個(gè)會會計(jì)要素進(jìn)進(jìn)一步的分分類，也就就是要設(shè)置置會計(jì)科目目1定義：會計(jì)科目目是指對會會計(jì)要素的的具體內(nèi)容容進(jìn)行分類類核算的項(xiàng)項(xiàng)目。2會計(jì)科科目的意義義（1）會計(jì)計(jì)科目是復(fù)復(fù)式記

15、賬的的基礎(chǔ)。復(fù)式記賬要要求每一筆筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)在兩個(gè)或或兩個(gè)以上上相互聯(lián)系系的賬戶中中進(jìn)行登記記，以反映映資金運(yùn)動動的來龍去去脈。（2）會計(jì)計(jì)科目是編編制記賬憑憑證的基礎(chǔ)礎(chǔ)。會計(jì)憑證是是確定所發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記記入何種科科目以及分分門別類登登記賬薄的的憑據(jù)。（3）會計(jì)計(jì)科目為成成本計(jì)算與與財(cái)產(chǎn)清查查提供了前前提條件。通過會計(jì)科科目的設(shè)置置，有助于于成本核算算，使各種種成本計(jì)算算成為可能能；而通過過賬面記錄錄與實(shí)際結(jié)結(jié)存的核對對，又為財(cái)財(cái)產(chǎn)清查、保證賬實(shí)實(shí)相符提供供了必備的的條件。 （44）會計(jì)科科目為編制制會計(jì)報(bào)表表提供了方方便。會計(jì)報(bào)表是是提供會計(jì)計(jì)信息的主主要手段，為為了保證會會計(jì)信息的

16、的質(zhì)量及其其提供的及及時(shí)性，會會計(jì)報(bào)表中中的許多項(xiàng)項(xiàng)目與會計(jì)計(jì)科目是一一致的，并并根據(jù)會計(jì)計(jì)科目的本本期發(fā)生額額或余額填填列。二、會計(jì)科目目的分類（一一）按其歸歸屬的會計(jì)計(jì)要素分類類1資產(chǎn)產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的的流動性分分為反映流流動資產(chǎn)的的科目和反反映非流動動資產(chǎn)的科科目。2負(fù)債類科科目：按負(fù)負(fù)債的償還還期限分為為反映流動動負(fù)債的科科目和反映映非流動負(fù)債債的科目。3所有有者權(quán)益類類科目：按按所有者權(quán)權(quán)益的形成成和性質(zhì)可可分為反映映資本的科科目和反映映留存收益益的科目。4成本本類科目：按成本的的不同內(nèi)容容和性質(zhì)可可以分為反反映制造成成本的科目目和反映勞勞務(wù)成本的的科目。55損益類類科目：按按損益的

17、不不同內(nèi)容可可以分為反反映收入的的科目和反反映費(fèi)用的的科目。（二）按提提供信息的的詳細(xì)程度度及其統(tǒng)馭馭關(guān)系分類類1總分分類科目，又又稱一級科科目或總賬賬科目，它它是對會計(jì)計(jì)要素具體體內(nèi)容進(jìn)行行總括分類類、提供總總括信息的的會計(jì)科目目；總分類類科目反映映各種經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的概概括情況，是是進(jìn)行總分分類核算的的依據(jù)。22明細(xì)分分類科目，又又稱明細(xì)科科目，是對對總分類科科目作進(jìn)一一步分類、提供更詳詳細(xì)和更具具體會計(jì)信信息的科目目。3總總分類科目目和明細(xì)分分類科目的的關(guān)系：總分類科科目對其所所屬的明細(xì)細(xì)分類科目目具有統(tǒng)馭馭和控制的的作用，而而明細(xì)分類類科目是對對其所歸屬屬的總分類類科目的補(bǔ)補(bǔ)充和說明明。三

18、、會計(jì)科科目的設(shè)置置（一）會會計(jì)科目的的設(shè)置原則則1合法法性原則：指所設(shè)置的的會計(jì)科目目應(yīng)當(dāng)符合合國家統(tǒng)一一的會計(jì)制制度的規(guī)定定。企業(yè)設(shè)置總總賬科目應(yīng)應(yīng)當(dāng)以國家家統(tǒng)一會計(jì)計(jì)制度提供供的會計(jì)計(jì)科目表為依據(jù)，不不可隨意增增刪篡改，但但有一定的的彈性，可可以根據(jù)實(shí)實(shí)際情況增增刪、合并并會計(jì)科目目2相關(guān)性性原則：指所設(shè)置的的會計(jì)科目目應(yīng)當(dāng)為提提供有關(guān)各各方所需要要的會計(jì)信信息服務(wù)，滿滿足對外報(bào)報(bào)告與對內(nèi)內(nèi)管理的要要求。3實(shí)用性性原則：指所設(shè)置的的會計(jì)科目目應(yīng)符合單單位自身特特點(diǎn)，滿足足單位實(shí)際際需要。（二）常用用會計(jì)科目目（按照書224頁表22-2）會計(jì)科目名名稱會計(jì)科目名名稱（一）資產(chǎn)產(chǎn)類應(yīng)付職工薪薪酬庫存現(xiàn)金應(yīng)付稅款銀行存款應(yīng)付利息應(yīng)收賬款應(yīng)付股權(quán)預(yù)付賬款其他應(yīng)付款款應(yīng)收股權(quán)長期借款應(yīng)收利息應(yīng)付債券其他應(yīng)收款款長期應(yīng)付款款壞賬準(zhǔn)備（三）所有有者權(quán)益材料采購實(shí)收資本在途物資資本公積原材料盈