會計實務(wù)經(jīng)典159問答疑匯編

1、第一部分稅務(wù)登記記1、內(nèi)資分分支機(jī)構(gòu)新新戶辦理稅稅務(wù)登記應(yīng)應(yīng)該提供哪哪些證件資資料？答：內(nèi)資分分支機(jī)構(gòu)新新戶辦理稅稅務(wù)登記應(yīng)應(yīng)該提供下下列證件資資料：? 分支機(jī)構(gòu)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照照副本復(fù)印印件，加蓋蓋公章并注注明與原件件無誤 ? 分支機(jī)構(gòu)構(gòu)的法人代代表（負(fù)責(zé)責(zé)人）、財財務(wù)負(fù)責(zé)人人、發(fā)票管管理員（辦辦稅員）身身份證復(fù)印印件 ? 分支機(jī)構(gòu)構(gòu)企業(yè)組織織機(jī)構(gòu)代碼碼證復(fù)印件件 ? 分支機(jī)構(gòu)構(gòu)的經(jīng)營地地址證明：自己購房房的提供產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明復(fù)復(fù)印件，沒沒有產(chǎn)權(quán)證證的提供商商品房購銷銷合同；對對外承租的的提供租賃賃合同以及及房東產(chǎn)權(quán)權(quán)證明；無無償使用的的出具無償償使用證明明 ? 總機(jī)構(gòu)的的營業(yè)執(zhí)照照副本復(fù)印印件以及稅

2、稅務(wù)登記證證副本復(fù)印印件 ? 主管單位位批文復(fù)印印件：即總總機(jī)構(gòu)成立立 分支機(jī)機(jī)構(gòu)的決定定或會議紀(jì)紀(jì)要（注明明是否非獨(dú)獨(dú)立核算） ? 銀行帳號號證明復(fù)印印件 ? 企業(yè)實際際生產(chǎn)經(jīng)營營范圍的說說明，加蓋蓋公章 2、辦理匯匯總申報應(yīng)應(yīng)該提供哪哪些證件資資料？答：辦理匯匯總申報應(yīng)應(yīng)該提供下下列證件資資料：? 總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)構(gòu)稅務(wù)登記記證復(fù)印件件 ? 總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照照有效復(fù)印印件。（應(yīng)應(yīng)在復(fù)印件件上注明“與原件相相符”并蓋公章章） ? 分支機(jī)構(gòu)構(gòu)所屬國稅稅機(jī)關(guān)開具具的統(tǒng)一格格式的“非獨(dú)立核核算分支機(jī)機(jī)構(gòu)匯總申申報調(diào)查表表” ? 設(shè)立分支支機(jī)構(gòu)的章章程或批文文、董事會會決議、會會議紀(jì)要：石

3、油行業(yè)業(yè)必須提供供章程 ? 總機(jī)構(gòu)匯匯總申報申申請表 ? 填寫匯總總申報審批批表。寫明明申請理由由以及分支支機(jī)構(gòu)意見見并有總機(jī)機(jī)構(gòu)、分支支機(jī)構(gòu)蓋章章 3、匯總申申報申請書書應(yīng)該怎樣樣書寫比較較合理？答：匯總申申報申請書書可以參考考以下格式式：廈門市國家家稅務(wù)局XXX局：XXXX經(jīng)營部或或XXX分分公司是我我公司下屬屬非獨(dú)立核核算的分支支機(jī)構(gòu)，經(jīng)經(jīng)營地址XXXX，主主要經(jīng)營XXXXXXXX，財務(wù)務(wù)核算實行行非獨(dú)立核核算，未獨(dú)獨(dú)立購買發(fā)發(fā)票，商品品由我公司司統(tǒng)一采購購，統(tǒng)一配配售，財務(wù)務(wù)由我公司司如實統(tǒng)一一匯總核算算。分支機(jī)機(jī)構(gòu)的銷售售收入由我我公司如實實匯總進(jìn)行行匯總申報報。因此，特特向你國稅稅

4、局申請辦辦理稅收匯匯總申報手手續(xù)。XXX公公司（蓋章章）XXXXX年XX月月XX日4、從事生生產(chǎn)經(jīng)營的的納稅人，稅稅務(wù)登記內(nèi)內(nèi)容發(fā)生變變化，是否否要到稅務(wù)務(wù)局辦理變變更手續(xù)？答：按規(guī)定定，從事生生產(chǎn)經(jīng)營的的納稅人，稅稅務(wù)登記內(nèi)內(nèi)容發(fā)生變變化，應(yīng)當(dāng)當(dāng)自工商行行政管理機(jī)機(jī)關(guān)或其它它機(jī)關(guān)辦理理變更登記記之日起330日內(nèi)，持持有關(guān)證件件資料到原原稅務(wù)登記記機(jī)關(guān)申報報辦理變更更稅務(wù)登記記；納稅人人按規(guī)定無無須到其它它機(jī)關(guān)辦理理變更登記記的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)自發(fā)生變變化之日起起30日內(nèi)內(nèi)辦理稅務(wù)務(wù)變更，超超期按征管管法第十六六條規(guī)定給給予處罰。5、內(nèi)資企企業(yè)稅務(wù)登登記變更內(nèi)內(nèi)容與工商商行政管理理部門登記記變更內(nèi)容容

5、一致的應(yīng)應(yīng)提供哪些些資料？答：內(nèi)資企企業(yè)稅務(wù)登登記變更內(nèi)內(nèi)容與工商商行政管理理部門登記記變更內(nèi)容容一致的應(yīng)應(yīng)提供以下下資料：? 工商執(zhí)照照有效復(fù)印印件（注明明與原件一一致并加蓋蓋公章）以以及工商變變更登記表表復(fù)印件 ? 納稅人變變更登記內(nèi)內(nèi)容的決議議以及有關(guān)關(guān)證明文件件 ? 主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放放的原稅務(wù)務(wù)登記證件件（稅務(wù)登登記證正、副本） ? 涉及名稱稱、地址變變更的應(yīng)附附變更后統(tǒng)統(tǒng)一代碼證證復(fù)印件 ? 變更地址址的還需要要提供場所所的產(chǎn)權(quán)或或租賃合同同復(fù)印件 6、請問稅稅務(wù)登記證證件是否需需要驗證年年檢？答：為了加加強(qiáng)對稅務(wù)務(wù)登記證件件的管理，中華人民民共和國稅稅收征收管管理法實施施細(xì)則第第

6、十九條規(guī)規(guī)定，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)對稅稅務(wù)登記證證件實行定定期驗證換換證制度。納稅人應(yīng)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定定的期限內(nèi)內(nèi)持有關(guān)證證件到主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)辦理驗證證或換證手手續(xù)。一般般每年驗證證1次，33年更換11次。目前前為方便納納稅人，廈廈門市國稅稅局暫緩不不實行稅務(wù)務(wù)登記證的的驗證工作作年檢，何何時開展該該項工作，若若有需要屆屆時將會通通過社會媒媒體和廈門門國稅網(wǎng)站站向社會公公告。7、申請開開具“外出經(jīng)營營活動稅收收管理證明明單”應(yīng)提供哪哪些資料？答：申請開開具“外出經(jīng)營營活動稅收收管理證明明單”應(yīng)提供下下列證件資資料：? 申請報告告：說明開開具證明的的具體內(nèi)容容以及有關(guān)關(guān)事項 ? 稅務(wù)登記記證副本及及復(fù)印件一一

7、份 ? 企業(yè)營業(yè)業(yè)執(zhí)照副本本以復(fù)印件件 8、我公司司遺失稅務(wù)務(wù)登記證件件，該如何何處理？答：根據(jù)中華人民民共和國稅稅收征收管管理法實施施細(xì)則第第二十條規(guī)規(guī)定，納稅稅人遺失稅稅務(wù)登記證證件，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在十五日日內(nèi)書面報報告主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)并并全國公開開發(fā)行的報報紙上公開開登報聲明明作廢，聲聲明作廢的的內(nèi)容包括括：同時向向主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)提交交書面報告告，將納稅稅人的名稱稱、遺失稅稅務(wù)登記證證件名稱、稅務(wù)登記記號碼、發(fā)發(fā)證機(jī)關(guān)名名稱、發(fā)證證日有效期期在稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)認(rèn)可的的報刊上作作遺失聲明明。納稅人人憑書面報報告和報刊刊上刊登的的遺失聲明明向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申申請補(bǔ)發(fā)辦辦稅務(wù)登記記證件。、請問稅稅務(wù)登記證證件

8、在什么么情況下需需要出示？答：根據(jù)中華人民民共和國稅稅收征收管管理法實施施細(xì)則第第十八條規(guī)規(guī)定：除按按照規(guī)定不不需要發(fā)給給稅務(wù)登記記證件的外外，納稅人人在辦理下下列事項時時必須持稅稅務(wù)登記證證件? 開立銀行行帳戶 ? 申請減稅稅、免稅、退稅 ? 申請辦理理延期申報報、延期繳繳納稅款 ? 領(lǐng)購發(fā)票票 ? 申請開具具外出經(jīng)營營活動稅收收管理證明明 ? 辦理停業(yè)業(yè)、歇業(yè) ? 其它有關(guān)關(guān)稅務(wù)事項項 10、請問問外出經(jīng)經(jīng)營活動稅稅收管理證證明有效效期都是330天嗎？答：按照規(guī)規(guī)定：外出出臨時從事事生產(chǎn)經(jīng)營營活動的銷銷售貨物的的，證明有有效期一般般為30天天；外出從從事建筑安安裝工程的的，證明有有效期最長

9、長為1年，因因故需要延延長的應(yīng)重重新申請核核發(fā)。 第二部分納稅申報報（網(wǎng)上申報報、抄稅認(rèn)認(rèn)證、防偽偽稅控開票票系統(tǒng)） 11、網(wǎng)上上申報時無無法進(jìn)入網(wǎng)網(wǎng)上申報系系統(tǒng)？ 答：如提示示：做單戶戶同步，且且稅收管理理員專管員員已做了還還是一樣提提示。原因因可能在稅稅種登記里里，企業(yè)的的信息不完完整，如：電話號碼碼，郵政編編碼等沒填填，在稅種種登記中，把把相關(guān)的信信息填完之之后再做單單戶同步。12、網(wǎng)上上申報在填填本期增值值稅時提示示：上期財財務(wù)報表未未申報。這這是怎么回回事？答：在報增增值稅時，要要先申報上上期財務(wù)報報表，申報報成功后才才能報本期期增值稅，若若上期財務(wù)務(wù)報表已以以去柜臺報報了，請先先做

10、單戶同同步，再重重新進(jìn)入系系統(tǒng)13、網(wǎng)上上申報在填填報表時無無法填入數(shù)數(shù)據(jù)應(yīng)如何何處理？答：將輸入入法切換到到英文狀態(tài)態(tài)。14、在上上傳運(yùn)輸發(fā)發(fā)票時需要要下載哪些些軟件？答：需要下下載以下軟軟件：最新新修改的通通用稅務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)采集軟軟件（一般般納稅人版版）；四小小票檢查軟軟件；通用用稅務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)采集軟件件使用手冊冊V2.00。15、企業(yè)業(yè)下載不了了網(wǎng)上認(rèn)證證操作手冊冊應(yīng)怎樣處處理?答：下載前前應(yīng)把 “上網(wǎng)助手手”或“防火墻”卸載.若若不想卸防防火墻,就就把80001端口打打開,再在在到辦稅指指南中下載載.16、網(wǎng)上上認(rèn)證時返返回認(rèn)證信信息的具體體含義是什什么？答：含義有有：? 自動通過過，校正通通

11、過：表示示已經(jīng)通過過認(rèn)證。 ? 當(dāng)月已認(rèn)認(rèn)證：表示示該發(fā)票在在這個月已已經(jīng)通過認(rèn)認(rèn)證，無需需再認(rèn)證。 ? 認(rèn)證未通通過：表示示該發(fā)票未未能通過認(rèn)認(rèn)證，企業(yè)業(yè)可在核實實修改信息息后再次認(rèn)認(rèn)證。 ? 超過認(rèn)證證抵扣期限限：表示專專用發(fā)票的的開票日期期超出了準(zhǔn)準(zhǔn)許認(rèn)證抵抵扣的期限限之外，因因此該發(fā)票票不允許進(jìn)進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)認(rèn)證，也不不可以申報報抵扣。請請查看是否否是開票日日期掃描錯錯誤造成。根據(jù)（國國稅發(fā)2200317號）文文規(guī)定：增增值稅一般般納稅人申申請抵扣的的防偽稅控控系統(tǒng)開具具的增值稅稅專用發(fā)票票，必須自自該專用發(fā)發(fā)票開具之之日起900日內(nèi)到稅稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)認(rèn)證，否則則不予抵扣扣稅額。增增值稅一般般

12、納稅人認(rèn)認(rèn)證通過的的防偽稅控控系統(tǒng)開具具的增值稅稅專用發(fā)票票應(yīng)在認(rèn)證證通過的當(dāng)當(dāng)月按照增增值稅有關(guān)關(guān)規(guī)定核算算當(dāng)期進(jìn)項項稅額并申申報抵扣，否否則不予抵抵扣進(jìn)項稅稅。 ? 取得認(rèn)定定增值稅一一般納稅人人資格之前前取得的抵抵扣聯(lián)發(fā)票票：表示該該張專用發(fā)發(fā)票抵扣聯(lián)聯(lián)的開票日日期在該企企業(yè)認(rèn)定為為一般納稅稅人日期之之前，因此此該張發(fā)票票不允許申申報抵扣。也不允許許進(jìn)行網(wǎng)上上認(rèn)證。請請查看是否否是開票日日期掃描錯錯誤造成。 ? 認(rèn)證異常常：表示這這張發(fā)票在在認(rèn)證過程程中出現(xiàn)了了異常，可可能是金稅稅系統(tǒng)沒返返回該發(fā)票票的信息，企企業(yè)可以核核實修改發(fā)發(fā)票信息后后再次認(rèn)證證。 17、網(wǎng)上上認(rèn)證企業(yè)業(yè)在批量報報

13、送時，檢檢索不到發(fā)發(fā)票怎么辦辦？答：此種情情況最大的的可能是企企業(yè)在掃描描發(fā)票時沒沒有保存成成功，有的的企業(yè)是單單張掃描，但但可沒有馬馬上保存，等等全掃描好好了再保存存，就會造造成檢索不不到發(fā)票。還有可能能就是錄入入時間輸錯錯導(dǎo)致的，只只要時間輸輸正確即可可。18、發(fā)票票報送后接接收時提示示：認(rèn)證狀狀態(tài)是已認(rèn)認(rèn)證，認(rèn)證證結(jié)果是當(dāng)當(dāng)月已認(rèn)證證。是算通通過嗎？答：此種也也是認(rèn)證結(jié)結(jié)果的一種種類型，表表示此張發(fā)發(fā)票在一個個月進(jìn)行二二次以上的的掃描傳輸輸，并且認(rèn)認(rèn)證已通過過。是屬通通過的，不不影響他的的認(rèn)證結(jié)果果。19、我公公司將一臺臺電腦上裝裝兩家網(wǎng)上上認(rèn)證系統(tǒng)統(tǒng),倒入兩兩個密鑰,如何處理理?答：不

14、可以以，一臺電電腦不可以以安裝兩家家企業(yè)的認(rèn)認(rèn)證系統(tǒng)，否否則數(shù)據(jù)會會丟失。20、企業(yè)業(yè)要打印認(rèn)認(rèn)證結(jié)果通通知書，在在哪打印，為為何只有一一張紙沒有有明細(xì)？答：此問題題可請企業(yè)業(yè)進(jìn)入辦稅稅大廳中的的：認(rèn)證信信息查詢中中的“認(rèn)證結(jié)果果通知書”項中打印印，打印出出來確實只只有一張，他他只是通知知書，要打打印明細(xì)請請在認(rèn)證信信息查詢中中的“查詢認(rèn)證證結(jié)果”中輸入相相對應(yīng)的日日期，檢索索出來進(jìn)行行打印。21、網(wǎng)上上認(rèn)證密碼碼修改完, 企業(yè)可可否重新注注冊？答：企業(yè)不不可重新注注冊,否則則有可能出出現(xiàn)企業(yè)端端的密碼與與國稅端的的不一樣。22、防偽偽稅控開票票系統(tǒng)內(nèi)“專用發(fā)票票填開欄”顯示淡綠綠色造成無無法

15、開票，該該這樣處理理？答：出現(xiàn)這這樣的情況況一般有以以下幾種原原因：? 已到死鎖鎖期，不能能進(jìn)行專用用發(fā)票填開開，請重新新抄稅 ? 專用發(fā)票票已經(jīng)用完完，請重新新購買 ? 進(jìn)入系統(tǒng)統(tǒng)是IC卡卡未插好 ? 操作人員員權(quán)限不夠夠 ? 如果還不不可以，可可能是ICC卡或讀卡卡器的原因因，可以與與金稅工程程技術(shù)服務(wù)務(wù)單位聯(lián)系系 23、我公公司因為計計算機(jī)硬盤盤損壞，造造成軟盤中中專用發(fā)票票存根聯(lián)份份數(shù)小于IIC卡的，該該怎樣處理理？答：企業(yè)應(yīng)應(yīng)提供當(dāng)月月專用發(fā)票票存根聯(lián)（或或其它聯(lián)），通通過認(rèn)證系系統(tǒng)進(jìn)行掃掃描補(bǔ)錄，并并經(jīng)過報稅稅子系統(tǒng)中中的“非常規(guī)報報稅/存根根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)補(bǔ)報”采集。24、我公公司第一

16、次次去抄稅應(yīng)應(yīng)該帶什么么資料？答：征收機(jī)機(jī)關(guān)采集專專用發(fā)票存存根聯(lián)資料料時，對使使用DOSS版防偽稅稅控開票子子系統(tǒng)的企企業(yè)，必須須要求其報報送專用發(fā)發(fā)票存根聯(lián)聯(lián)明細(xì)數(shù)據(jù)據(jù)軟盤和IIC卡；對對使用Wiindowws版開票票子系統(tǒng)的的企業(yè)，只只要求其報報送IC卡卡。25、我公公司計算機(jī)機(jī)使用DOOS版開票票，開票時時發(fā)現(xiàn)防偽偽稅控中IIC卡中專專用發(fā)票存存根聯(lián)份數(shù)數(shù)為零？答：造成這這樣的原因因可能是由由于計算器器型號不匹匹配造成的的，應(yīng)根據(jù)據(jù)計算機(jī)提提示，其軟軟盤資料村村如報稅子子系統(tǒng)或要要求企業(yè)持持專用發(fā)票票存根聯(lián)到到征收機(jī)關(guān)關(guān)通過認(rèn)證證子系統(tǒng)進(jìn)進(jìn)行掃描補(bǔ)補(bǔ)錄，并經(jīng)經(jīng)過報稅子子系統(tǒng)中的的“非常

17、規(guī)報報稅/存根根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)補(bǔ)報”采集。26、我公公司因為該該月更換金金稅卡造成成企業(yè)實際際開具專用用發(fā)票存根根聯(lián)份數(shù)大大于IC卡卡，該怎樣樣處理？答：企業(yè)應(yīng)應(yīng)提供當(dāng)月月全部專用用發(fā)票存根根聯(lián)，通過過認(rèn)證子系系統(tǒng)進(jìn)行掃掃描補(bǔ)錄，并并經(jīng)過報稅稅子系統(tǒng)的的“非常規(guī)報報稅/存根根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)補(bǔ)報”采集；如如果掃描補(bǔ)補(bǔ)錄有困難難的，可以以通過企業(yè)業(yè)開票子系系統(tǒng)傳出報報稅軟盤，并并經(jīng)過報稅稅子系統(tǒng)的的“非常規(guī)報報稅/軟盤盤補(bǔ)錄”采集。27、我公公司采用網(wǎng)網(wǎng)上認(rèn)證，認(rèn)認(rèn)證時計算算機(jī)提示“認(rèn)證不符符”，是什么么原因？答：“認(rèn)證證不符”是指打印印在增值稅稅專用發(fā)票票抵扣聯(lián)票票面上的884位密文文，經(jīng)解密密后的資料料與

18、同一增增值稅專用用發(fā)票票面面上的“發(fā)票代碼碼”、“發(fā)票號碼碼”、“開票時間間”、“購貨方納納稅人識別別號”、“銷貨方納納稅人識別別號”、“金額”、“稅額”等7項資資料有一項項或多項不不符，或增增值稅專用用發(fā)票購貨貨方納稅人人識別號與與所申報企企業(yè)納稅識識別號不一一致。28、請問問防偽稅控控開票子系系統(tǒng)的專用用設(shè)備和通通用設(shè)備的的具體包括括什幺？答：防偽稅稅控開票子子系統(tǒng)專用用設(shè)備包括括稅控金稅稅卡、稅控控IC卡和和讀卡器；通用設(shè)備備包括用于于防偽稅控控開票子系系統(tǒng)開具專專用發(fā)票的的計算機(jī)和和打印機(jī)。29、請問問廈門市有有關(guān)防偽稅稅控技術(shù)服服務(wù)單位及及聯(lián)系電話話？答：廈門市市國稅局暫暫指定的防防

19、偽稅控技技術(shù)服務(wù)的的單位有：廈門市亨亨達(dá)海天計計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)絡(luò)有限公司司和廈門市市海峽信息息系統(tǒng)工程程有限公司司。海天公公司聯(lián)系電電話：500807996海峽公公司聯(lián)系電電話：222138225 第三部分發(fā)票管理理30、請問問舊版普通通發(fā)票可以以使用到什什么時候，新新舊版發(fā)票票有什么區(qū)區(qū)別？答：根據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于統(tǒng)一全國國普通發(fā)票票分類代碼碼和發(fā)票號號碼的通知知（國稅稅函200045521號）的的規(guī)定，舊舊版發(fā)票（包包括國稅機(jī)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印印制和企業(yè)業(yè)申請自印印的發(fā)票）開開具的截止止時間為22004年年12月331日。取取得的20005年11月1日以以后開具的的舊版發(fā)票票，不得作作為財務(wù)報報銷憑

20、證。新、舊版版發(fā)票的區(qū)區(qū)別：新版版發(fā)票代碼碼為12位位，發(fā)票號號碼為8位位，均印制制在右上角角，采用哥哥特字體；舊版發(fā)票票的發(fā)票代代碼為177位，印制制在左上角角，發(fā)票號號碼為7位位，印制在在右上角,采用異形形體印制。31、我公公司與甲公公司發(fā)生購購銷業(yè)務(wù)往往來，甲公公司為銷貨貨方，乙公公司代甲公公司向我公公司收了該該筆貨款且且開了增值值稅專用發(fā)發(fā)票，我司司取得該發(fā)發(fā)票可以抵抵扣嗎？答：不能抵抵扣。銷貨貨方為甲公公司，應(yīng)由由甲公司開開具的增值值稅專用發(fā)發(fā)票才能抵抵扣。乙公公司涉嫌虛虛（代）開開增值稅專專用發(fā)票。32、我公公司收到一一張國際際貨物運(yùn)輸輸代理業(yè)專專用發(fā)票，可以抵抵扣嗎？有有哪些運(yùn)費(fèi)

21、費(fèi)發(fā)票是可可以抵扣稅稅的？答：你公司司收到的國國際貨物運(yùn)運(yùn)輸代理業(yè)業(yè)專用發(fā)票票是服務(wù)業(yè)業(yè)發(fā)票的一一種，不屬屬于可以抵抵扣的貨票票，不能抵抵扣。準(zhǔn)予予抵扣的運(yùn)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單單據(jù)（普通通發(fā)票），是是指國營鐵鐵路、民用用航空、公公路和水上上運(yùn)輸單位位開具的貨貨票，以及及從事貨物物運(yùn)輸?shù)姆欠菄羞\(yùn)輸輸單位開具具的套用全全國統(tǒng)一發(fā)發(fā)票監(jiān)制章章的貨票。其收貨人人、發(fā)貨人人、起運(yùn)地地、達(dá)到地地、運(yùn)輸方方式、貨物物名稱、貨貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價價、運(yùn)費(fèi)金金額等項目目的填寫必必須齊全，與與購貨發(fā)票票上所列的的有關(guān)項目目必須相符符，否則不不予抵扣，準(zhǔn)準(zhǔn)予計算進(jìn)進(jìn)項稅額扣扣除的貨運(yùn)運(yùn)發(fā)票種類類，不包括括增值稅一一般納稅人人

22、取得的貨貨運(yùn)定額發(fā)發(fā)票。33、我公公司已經(jīng)申申請注銷，但但是還有一一筆貨款沒沒有收回，收收到該貨款款時能否開開具增值稅稅專用發(fā)票票？如果不不能，可以以申請代開開嗎？答：一般納納稅人申請請注銷后無無法開具增增值稅專用用發(fā)票，也也不能申請請代開。申申請代開增增值稅專用用發(fā)票的對對象是小規(guī)規(guī)模納稅人人（含個體體工商戶）。你公司注注銷后如果果需要發(fā)票票可以到稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申申請代開普普通發(fā)票。34、企業(yè)業(yè)收到有密密碼區(qū)的代代開的增值值稅專用發(fā)發(fā)票，是否否要認(rèn)證？答：根據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于加強(qiáng)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)代開開增值稅專專用發(fā)票管管理問題的的通知（國國稅函2200414044號）的規(guī)規(guī)定，自22005年年1月

23、1日日起，凡稅稅務(wù)機(jī)關(guān)代代開增值稅稅專用發(fā)票票必須通過過防偽稅控控系統(tǒng)開具具，不再填填報代開開發(fā)票開具具清單。這種新的的代開的增增值稅專用用發(fā)票與以以前不同，密密碼區(qū)有加加密資料，并并且銷貨單單位都是當(dāng)當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)務(wù)機(jī)關(guān)，必必須認(rèn)證通通過后才能能抵扣。35、增值值稅專用發(fā)發(fā)票遺失補(bǔ)補(bǔ)認(rèn)證，應(yīng)應(yīng)提供哪些些資料？答：一般納納稅人丟失失增值稅專專用發(fā)票需需要補(bǔ)認(rèn)證證，應(yīng)提供供：? 銷方“已抄稅證證明單”原件及復(fù)復(fù)印件各一一份 ? 存根聯(lián)加加蓋發(fā)票專專用章兩份份 ? 關(guān)于補(bǔ)認(rèn)認(rèn)證的申請請，說明丟丟失原因并并保證如果果找到原件件也不再認(rèn)認(rèn)證，加蓋蓋公章，注注說明聯(lián)系系人及聯(lián)系系電話 36、購貨貨方丟失增增

24、值稅專用用發(fā)票，銷銷貨方要開開具“已抄稅證證明單”，應(yīng)提供供哪些資料料？答：購貨方方丟失增值值稅專用發(fā)發(fā)票，銷貨貨方要開具具“已抄稅證證明單”，應(yīng)提供供：? 加蓋“已抄稅”章的增值值稅納稅申申報附列資資料表 ? 增值稅專專用發(fā)票記記帳聯(lián)復(fù)印印件加蓋發(fā)發(fā)票專用章章一份 ? 攜帶企業(yè)業(yè)公章 37、我公公司現(xiàn)有一一張加工修修理修配發(fā)發(fā)票，不慎慎丟失，無無法尋找，應(yīng)應(yīng)如何處理理？請問可可以掛失嗎嗎？答：你公司司取得的加加工修理修修配發(fā)票屬屬普通發(fā)票票的一種。1、納稅稅人領(lǐng)購的的普通發(fā)票票發(fā)生丟失失時，應(yīng)在在24小時時內(nèi)，攜帶帶國稅普普通發(fā)票領(lǐng)領(lǐng)購簿和和國稅稅稅務(wù)登記證證副本原原件，向其其所屬國稅稅稅務(wù)

25、機(jī)關(guān)關(guān)提交丟失失的書面報報告。 22.納稅人人應(yīng)填報發(fā)票掛失失聲明申請請審批表和發(fā)票票繳銷登記記表、并并在廈門門日報刊刊登發(fā)票遺遺失作廢聲聲明一天 3.稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)將按按照發(fā)票管管理的有關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)行行處罰。38、我公公司開具增增值稅專用用發(fā)票時，由由于紙張擺擺放有誤，導(dǎo)導(dǎo)致打印的的內(nèi)容不齊齊全，應(yīng)如如何處理？答：該份發(fā)發(fā)票不能使使用，具體體處理方法法：先在防防偽稅控系系統(tǒng)內(nèi)當(dāng)即即作廢該份份發(fā)票，并并確認(rèn)當(dāng)月月作廢成功功；然后在在該份專用用發(fā)票各聯(lián)聯(lián)次上蓋“作廢”章，整份份留存驗舊舊時備查；再開一份份正確的發(fā)發(fā)票。39、請問問運(yùn)輸業(yè)的的發(fā)票如何何申報抵扣扣，是不是是直接送到到國稅辦稅稅服務(wù)大廳廳申

26、報認(rèn)證證？答：取得運(yùn)運(yùn)輸業(yè)的發(fā)發(fā)票需要申申報抵扣，不不能直接送送到國稅辦辦稅服務(wù)大大廳申報。應(yīng)進(jìn)行如如下操作：1、在國國稅網(wǎng)站上上“下載專區(qū)區(qū)”-“軟件下載載”里下載“最新修改改的通用稅稅務(wù)數(shù)據(jù)采采集軟件”（8月66日）和“四小票檢檢查軟件”（8月223日）及及“通用稅務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)采集集軟件使用用手冊 VV2.0”（7月116日）。 2.先先通過“采集軟件件”錄入資料料，再通過過“檢查軟件件”檢查，最最后通過網(wǎng)網(wǎng)上申報-增值值稅-“非防偽稅稅控專票”上傳資料料。若是在在柜臺申報報則通過軟軟盤報送數(shù)數(shù)據(jù)給柜臺臺。 3.還必須填填寫 “非防偽稅稅控專票明明細(xì)表”，報送稅稅務(wù)機(jī)關(guān)。40、我公公司銷售工工

27、藝品，現(xiàn)現(xiàn)舉行買四四送一的促促銷活動，請請問贈送的的部分需要要開發(fā)票嗎嗎？如果要要應(yīng)該如何何開具發(fā)票票，是單獨(dú)獨(dú)開具發(fā)票票，還是合合并開票？答：單位或或個體經(jīng)營營者將自產(chǎn)產(chǎn)、委托加加工或購進(jìn)進(jìn)的貨物無無償贈送他他人，視同同銷售，應(yīng)應(yīng)申報繳納納增值稅。你公司舉舉行促銷活活動贈送的的商品，應(yīng)應(yīng)視同銷售售。發(fā)票可可以根據(jù)需需要單獨(dú)開開具，也可可以合并開開具。41、我公公司收到一一張增值稅稅發(fā)票里包包含了固定定資產(chǎn)和可可抵扣進(jìn)項項稅的原材材料，要怎怎樣處理？答：你公司司應(yīng)該先認(rèn)認(rèn)證整份發(fā)發(fā)票,把該該份已認(rèn)證證發(fā)票的稅稅額填寫在在增值稅納納稅申報附附表二第335欄,然然后在附表表二的第223、244、2

28、5、26欄填填寫不允許許抵扣的固固定資產(chǎn)的的稅額。42、個人人申請代開開普通發(fā)票票，適用什什么稅率？答：從事銷銷售貨物的的個人，適適用的增值值稅征收率率為4%；提供加工工、修理修修配的個人人，適用的的增值稅征征收率為66%；個人人申請代開開普通發(fā)票票金額每次次在2000元以下的的，未達(dá)到到起征點的的，免征增增值稅。43、我公公司05年年1月份開開具了幾份份舊版的普普通發(fā)票，現(xiàn)現(xiàn)應(yīng)如何處處理？答：舊版普普通發(fā)票（包包括國稅機(jī)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印印制和企業(yè)業(yè)申請自印印的發(fā)票）開開具的截止止時間為22004年年12月331日。如如20055年1月11日起開具具的舊版普普通發(fā)票應(yīng)應(yīng)盡快追回回作廢，重重新開具新新

29、版普通發(fā)發(fā)票。如無無法追回，應(yīng)應(yīng)到稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)接受違違章處理。44、請問問辦理企業(yè)業(yè)自印發(fā)票票應(yīng)提交哪哪些資料？答：企業(yè)辦辦理自印發(fā)發(fā)票應(yīng)提交交以下資料料：1、企企業(yè)自印發(fā)發(fā)票申請審審批表；22、稅務(wù)務(wù)行政許可可審批表（模板附附后）一份份； 3、稅務(wù)登記記證副本原原件及復(fù)印印件（應(yīng)注注明“與原件無無誤”并加蓋公公章）；44、經(jīng)辦人人身份證原原件及復(fù)印印件；5、申請自行行設(shè)計發(fā)票票式樣的企企業(yè)，應(yīng)提提交發(fā)票式式樣一式三三份；6、申請報告告一份。45、我公公司取得一一張不能抵抵扣的增值值稅專用發(fā)發(fā)票，需要要認(rèn)證嗎？答：一般納納稅人取得得的不能抵抵扣的增值值稅專用發(fā)發(fā)票可以不不認(rèn)證。46、我公公司是從

30、事事農(nóng)副產(chǎn)品品收購業(yè)務(wù)務(wù)的一般納納稅人，開開具據(jù)的農(nóng)農(nóng)副產(chǎn)品收收購發(fā)票，可可計提進(jìn)項項稅額的稅稅率是多少少？答：從事農(nóng)農(nóng)副產(chǎn)品收收購業(yè)務(wù)的的一般納稅稅人可以向向稅務(wù)局領(lǐng)領(lǐng)購并自行行開具農(nóng)副副產(chǎn)品收購購發(fā)票給農(nóng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者者被收購人人，其進(jìn)項項稅額的扣扣除稅率是是13%。47、一般般納稅人取取得增值稅稅專用發(fā)票票，認(rèn)證有有期限要求求嗎？答：一般納納稅人申請請抵扣的增增值稅專用用發(fā)票，必必須自該專專用發(fā)票開開具之日起起90天內(nèi)內(nèi)認(rèn)證，且且在認(rèn)證通通過的當(dāng)月月按照有關(guān)關(guān)規(guī)定申報報抵扣，否否則不予抵抵扣進(jìn)項稅稅額。48、我公公司剛剛?cè)∪〉靡话慵{納稅人資格格，初次運(yùn)運(yùn)用防偽稅稅控系統(tǒng)開開票時，發(fā)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中

31、中的電子發(fā)發(fā)票代碼、號碼與紙紙質(zhì)發(fā)票不不一致，該該怎樣處理理？答：如果發(fā)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)填錯電電子發(fā)票代代碼、號碼碼的，應(yīng)持持紙質(zhì)專用用發(fā)票和稅稅控IC卡卡到稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)辦理退退回手續(xù)。49、請問問我公司開開具了增值值稅專用發(fā)發(fā)票后，才才發(fā)現(xiàn)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)錯誤誤輸入我公公司的號碼碼，現(xiàn)在該該怎樣處理理？答：按規(guī)定定，納稅人人在當(dāng)月就就發(fā)現(xiàn)上述述問題，應(yīng)應(yīng)按照專用用發(fā)票使用用管理的有有關(guān)規(guī)定，對對紙質(zhì)專用用發(fā)票和防防偽稅控開開票系統(tǒng)中中專用發(fā)票票電子信息息同時進(jìn)行行作廢，并并及時報主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)。納稅稅人在以后后月份發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的，應(yīng)按按有關(guān)規(guī)定定開具負(fù)數(shù)數(shù)專用發(fā)票票。第四部分增增值稅（含出口退退稅）50、

32、輔導(dǎo)導(dǎo)期一般納納稅人領(lǐng)用用的增值稅稅專用發(fā)票票數(shù)量不能能滿足當(dāng)月月經(jīng)營需要要，要增購購專用發(fā)票票，該如何何辦理？答：輔導(dǎo)期期一般納稅稅人因需要要增購增值值稅專用發(fā)發(fā)票的，應(yīng)應(yīng)先預(yù)繳稅稅款。納稅稅人應(yīng)依據(jù)據(jù)已領(lǐng)購并并開具的正正數(shù)專用發(fā)發(fā)票上注明明的銷售額額按4%征征收率計算算，向主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)預(yù)繳稅款款，同時應(yīng)應(yīng)將領(lǐng)購并并已開具的的專用發(fā)票票自行填寫寫清單，連連同已開具具專用發(fā)票票的記帳聯(lián)聯(lián)復(fù)印件一一并提交稅稅務(wù)機(jī)關(guān)核核查。主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)應(yīng)對納稅稅人提供的的專用發(fā)票票清單與專專用發(fā)票記記帳聯(lián)進(jìn)行行核對，并并確認(rèn)企業(yè)業(yè)已經(jīng)繳納納預(yù)繳稅款款之后，方方可允許繼繼續(xù)領(lǐng)購。 51、輔導(dǎo)導(dǎo)期一般納納稅人

33、增購購發(fā)票所預(yù)預(yù)繳的稅款款超過當(dāng)期期應(yīng)納稅的的部分，是是否要等到到年終匯算算清繳再做做調(diào)整？答：預(yù)繳增增值稅稅額額超過應(yīng)納納稅額的，經(jīng)經(jīng)主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)評估估核實無誤誤，多繳稅稅款可在下下期應(yīng)納稅稅額中抵減減。 52、通過過郵寄方式式產(chǎn)生的郵郵寄費(fèi)算不不算在運(yùn)輸輸費(fèi)用里抵抵扣進(jìn)項？答：稅法規(guī)規(guī)定增值殖殖稅一般納納稅人采取取郵寄方式式銷售、購購買貨物的的所支付的的郵寄費(fèi)，不不允許計算算進(jìn)項稅額額抵扣。 53、商家家買一贈一一的贈品要要不要交增增值稅？答：中華華人民共和和國增值稅稅暫行條例例實施細(xì)則則明確規(guī)規(guī)定：自產(chǎn)產(chǎn)，委托加加工或購買買的貨物無無償贈送他他人。這些些形式的貨貨物轉(zhuǎn)移行行為視同銷銷售

34、征收增增值稅。換言之，廠廠家、商家家以買一贈贈一的手段段促銷，無無償贈送給給顧客的商商品應(yīng)按同同類產(chǎn)品的的市場（無無市場價的的按組成計計稅價格）計計算申報繳繳納增值稅稅。 54、我公公司新成立立一家分支支機(jī)構(gòu)，會會計上與總總公司統(tǒng)一一核算?？偪偣疽咽鞘且话慵{稅稅人，請問問下屬的分分支機(jī)構(gòu)能能不能申請請辦理一般般納稅人認(rèn)認(rèn)定手續(xù)？答：根據(jù)增值稅一一般納稅人人申請認(rèn)定定辦法（國國稅發(fā)1199459號）規(guī)規(guī)定，納稅稅人總分支支機(jī)構(gòu)實行行統(tǒng)一核算算，其總機(jī)機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅稅銷售額超超過小規(guī)模模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，但分支支機(jī)構(gòu)年應(yīng)應(yīng)稅銷售額額未超過小小規(guī)模企業(yè)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其其分支機(jī)構(gòu)構(gòu)可申請辦辦理一般納納稅人認(rèn)定定手

35、續(xù)。在在辦理認(rèn)定定手續(xù)時，須須提供總機(jī)機(jī)構(gòu)所在地地主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)構(gòu)為一般納納稅人的證證明(總機(jī)機(jī)構(gòu)申請認(rèn)認(rèn)定表的影影印件)。根據(jù)國家家稅務(wù)總局局關(guān)于貫徹徹國務(wù)院有有關(guān)完善小小規(guī)模商業(yè)業(yè)企業(yè)增值值稅政策的的決定的補(bǔ)補(bǔ)充通知（國稅發(fā)發(fā)199981224號）規(guī)規(guī)定，分支支機(jī)構(gòu)屬于于小規(guī)模商商業(yè)企業(yè)，該該分支機(jī)構(gòu)構(gòu)不得認(rèn)定定為一般納納稅人。 55、以舊舊換新銷售售洗衣機(jī)，增增值稅額如如何計算？答：以舊換換新銷售，是是納稅人在在銷售過程程中，折價價收回同類類舊貨物，并并以折價款款部分沖減減貨物價款款的一種銷銷售方式。稅法規(guī)定定：納稅人人采取以舊舊換新方式式銷售貨物物的（金銀銀首飾除外外），

36、應(yīng)按按新貨物的的同期銷售售價格確定定銷售額。 56、銷售售貨物出租租出借包裝裝物而收取取的押金不不退還的多多久要并入入銷售額征征稅答：根據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于取消包裝裝物押金逾逾期期限審審批后有關(guān)關(guān)問題的通通知（國國稅函22004827號號）規(guī)定，納納稅人為銷銷售貨物出出租出借包包裝物而收收取的押金金，無論包包裝物周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)使用期限限長短，超超過一年（含含一年）以以上仍不退退還的均并并入銷售額額征稅。 57、折扣扣方式銷售售貨物如何何征增值稅稅？答：折扣銷銷售是指銷銷售方在銷銷售貨物或或應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)時，因購購買方需求求大等原因因，而給予予的價格方方面的優(yōu)惠惠。增值值稅若干具具體問題的的規(guī)定（國國稅發(fā)

37、11993154號號）規(guī)定，納納稅人采取取折扣方式式銷售貨物物，如果銷銷售額和折折扣額在同同一張發(fā)票票上分別注注明的，可可按折扣后后的銷售額額征收增值值稅；如果果將折扣額額另開發(fā)票票，不論其其在財務(wù)上上如何處理理，均不得得從銷售額額中減除折折扣額。 58、銷貨貨方放收到到購貨方抵抵頂貨物的的貨物，這這種以物易易物的方式式怎么計算算銷項稅額額和進(jìn)項稅稅額？答：以物易易物是一種種較為特殊殊的購銷活活動，是指指購銷雙方方不是以貨貨幣結(jié)算，而而是以同等等價款的貨貨物相互結(jié)結(jié)算，實現(xiàn)現(xiàn)貨物購銷銷的一種方方式。以物物易物雙方方都應(yīng)作購購銷處理。以各自發(fā)發(fā)出的貨物物核算銷售售額并計算算銷項稅額額，以各自自收

38、到的貨貨物核算購購貨額及進(jìn)進(jìn)項稅額。 59、 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移全部產(chǎn)產(chǎn)權(quán)是否要要交增值稅稅？答：國家家稅務(wù)總局局關(guān)于轉(zhuǎn)讓讓企業(yè)全部部產(chǎn)權(quán)不征征收增值稅稅問題的批批復(fù)（國國稅函200224200號）規(guī)定定，增值稅稅的征收范范圍為銷售售貨物或者者提供加工工、修理修修配勞務(wù)以及進(jìn)口口貨物。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓企業(yè)全全部產(chǎn)權(quán)是是整體轉(zhuǎn)讓讓企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞勞動力的行為，因因此，轉(zhuǎn)讓讓企業(yè)全部部產(chǎn)權(quán)涉及及的應(yīng)稅貨貨物的轉(zhuǎn)讓讓，不屬于于增值稅的的征稅范圍，不征征收增值稅稅。60、預(yù)收收貨款方式式銷售貨物物，納稅義義務(wù)發(fā)生時時間如何確確定？答：中華華人民共和和國增值稅稅暫行條例例實施細(xì)則則規(guī)定，銷銷售貨物或或者應(yīng)稅勞勞務(wù)的

39、納稅稅義務(wù)發(fā)生生時間，按按銷售結(jié)算算方式的不不同，具體體為：? 采取直接接收款方式式銷售貨物物，不論貨貨物是否發(fā)發(fā)出，均為為收到銷售售額或取得得索取銷售售額的憑據(jù)據(jù)，并將提提貨單交給給買方的當(dāng)當(dāng)天； ? 采取托收收承付和委委托銀行收收款方式銷銷售貨物，為為發(fā)出貨物物并辦妥托托收手續(xù)的的當(dāng)天； ? 采取賒銷銷和分期收收款方式銷銷售貨物，為為按合同約約定的收款款日期的當(dāng)當(dāng)天； ? 采取預(yù)收收貨款方式式銷售貨物物，為貨物物發(fā)出的當(dāng)當(dāng)天； ? 委托其它它納稅人代代銷貨物，為為收到代銷銷單位銷售售的代銷清清單的當(dāng)天天； ? 銷售應(yīng)稅稅勞務(wù)，為為提供勞務(wù)務(wù)同時收訖訖銷售額或或取得索取取銷售額的的憑據(jù)的當(dāng)當(dāng)

40、天； ? 納稅人發(fā)發(fā)生視同銷銷售貨物行行為，為貨貨物移送的的當(dāng)天； 因此預(yù)收的的這筆貨款款在發(fā)貨當(dāng)當(dāng)天就應(yīng)按按銷售處理理，當(dāng)期未未報的數(shù)額額盡快來稅稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)補(bǔ)申報，。并接受處處理按規(guī)定定處以罰款款和滯納金金。 61、什么么是非正常常損失？其其進(jìn)項是否否轉(zhuǎn)出？答：非正常常損失，是是指生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營過程中中非正常損損耗外的損損失，包括括因管理不不善造成貨貨物被盜竊竊、發(fā)生霉霉?fàn)€變質(zhì)等等損失。非非正常損失失的購進(jìn)貨貨物的進(jìn)項項稅額不得得從銷項稅稅額中抵扣扣，。應(yīng)作作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出處理。 62、生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)獎勵勵給經(jīng)銷商商的小汽車車是否要納納稅？答：凡增值值稅一般納納稅人，無無論是否有有平銷行為為，因購買買

41、貨物而從從銷售方取取得的各種種形式的返返還資金，均均應(yīng)依所購購貨物的增增值稅稅率率計算應(yīng)沖沖減的進(jìn)項項稅金，并并從其取得得返還資金金當(dāng)期的進(jìn)進(jìn)項稅金中中予以沖減減。應(yīng)沖減減的進(jìn)項稅稅金計算公公式如下：當(dāng)期應(yīng)沖沖減進(jìn)項稅稅金=當(dāng)期期取得的返返還資金所購貨物物適用的增增值稅稅率率。因此，銷銷售方通過過贈送實物物的形式，返返還給單位位的小汽車車，應(yīng)當(dāng)按按規(guī)定沖減減當(dāng)期的進(jìn)進(jìn)項稅金，補(bǔ)補(bǔ)繳增值稅稅。 63、銷售售貨物未開開票是不是是就不用納納稅？答：中華華人民共和和國增值稅稅暫行條例例（國務(wù)務(wù)院令11993第1344號）第一一條規(guī)定，在在中華人民民共和國境境內(nèi)銷售貨貨物或者提提供加工、修理修配配勞務(wù)以

42、及及進(jìn)口貨物物的單位和和個人，為為增值稅的的納稅義務(wù)務(wù)人(以下下簡稱納稅稅人)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)依照本本條例繳納納增值稅。因此，發(fā)生生銷售貨物物行為，無無論是否開開票都應(yīng)該該依照稅法法的有關(guān)規(guī)規(guī)定申報納納稅。那種種認(rèn)為銷售售貨物未開開發(fā)票就不不用申報納納稅的理解解是錯誤的的。 64、外國國企業(yè)銷售售參展物品品繳納增值值稅嗎？答：外國企企業(yè)參加展展覽會后，直直接在我國國境內(nèi)銷售售展品，或或者展銷會會期間銷售售商品，應(yīng)按規(guī)規(guī)定繳納增增值稅?？伎紤]到外國國企業(yè)在華華時間較短短，屬于臨臨時發(fā)生應(yīng)應(yīng)稅行為，且銷售售的商品或或商品數(shù)量量有限，對對上述銷售售商品或展展品可按小小規(guī)模納稅稅人所適用的征收收率征收增增值稅

43、。 65、外商商投資企業(yè)業(yè)和外國企企業(yè)在計提提交際應(yīng)酬酬費(fèi)時，其其銷售凈額額或業(yè)務(wù)收收入中是否否包括增值值稅銷項稅稅額？答：銷售稅稅額和業(yè)務(wù)務(wù)收入總額額依據(jù)是企企業(yè)銷售收收入或業(yè)務(wù)務(wù)收入的銷銷售凈額，不不包括企業(yè)銷售售貨物或提提供應(yīng)稅勞勞務(wù)所收取取的增值稅稅銷項稅額額。因此，增增值稅銷項項稅額不應(yīng)計提提交際應(yīng)酬酬費(fèi)。 66、拍賣賣行征的是是營業(yè)稅還還是增值稅稅？答：根據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于拍賣行取取得的拍賣賣收入征收收增值稅、營業(yè)稅有有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)發(fā)19999400號）規(guī)定定，? 對拍賣行行受托拍賣賣增值稅應(yīng)應(yīng)稅貨物，向向買方收取取的全部價價款和價外外費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照44%的征收收率征

44、收增增值稅。拍拍賣貨物屬屬免稅貨物物范圍的，經(jīng)經(jīng)拍賣行所所在地縣級級主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)準(zhǔn)，可以免免征增值稅稅。 ? 對拍賣行行向委托方方收取的手手續(xù)費(fèi)征收收營業(yè)稅。 67、企業(yè)業(yè)購置增值值稅防偽稅稅控系統(tǒng)專專用設(shè)備和和通用設(shè)備備，能否抵抵扣？答：企業(yè)購購置增值稅稅防偽稅控控系統(tǒng)專用用設(shè)備和通通用設(shè)備，可可憑購貨所所取得的專專用發(fā)票所所注明的稅稅額從增值值稅銷項稅稅額中抵扣扣。其中，專專用設(shè)備包包括稅控金金稅卡、稅稅控IC卡卡和讀卡器器；通用設(shè)設(shè)備包括用用于防偽稅稅控系統(tǒng)開開具專用發(fā)發(fā)票的計算算機(jī)和打印印機(jī)。（出口退稅稅）68、我公公司是出口口企業(yè)，在在境外將報報關(guān)出口的的樣品、展展品銷售并并收

45、匯，請請問這樣可給予退退（免）稅稅嗎？答：根據(jù) 國家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于出口退退稅若干問問題的通知知（國稅稅發(fā)200001165號）規(guī)規(guī)定，出口口企業(yè)報關(guān)關(guān)出口的樣樣品、展品品，如出口口企業(yè)最終終在境外將將其銷售并并收匯的，準(zhǔn)準(zhǔn)予憑出口口樣品，展展品的出口口貨物報關(guān)關(guān)單（出口口退稅聯(lián)），出出口收匯核核銷單（出出口退稅聯(lián)聯(lián)）及其它它規(guī)定的退退稅憑證辦辦理退稅。 69、我公公司需辦理理出口退稅稅證，請問問要到哪里里辦理？答：根據(jù)職職責(zé)劃分：? 生產(chǎn)型企企業(yè)應(yīng)在各各主管區(qū)局局稅政科辦辦理。 ? 外貿(mào)型企企業(yè)應(yīng)在市市國稅局進(jìn)進(jìn)出口稅收收管理出口口退稅處辦辦理。 70、請問問出口貨物物應(yīng)退稅款款該如何計計算

46、？答：外貿(mào)企企業(yè)出口貨貨物應(yīng)退稅稅款的計算算： 1）、應(yīng)退退增值稅計計算。應(yīng)退稅款=進(jìn)價(不不含稅)退稅率外貿(mào)企業(yè)收收購貨物出出口(取得得普通發(fā)票票，即從小小規(guī)模納稅稅人購進(jìn)特特準(zhǔn)退稅十十二類貨物物)，應(yīng)按按發(fā)票金額額(含稅價價)，先換換算為不含含稅金額，再再乘以退稅稅率計算應(yīng)應(yīng)退稅額。應(yīng)退稅款=普通發(fā)票票金額(1+征征收率)退稅率2）、消費(fèi)費(fèi)稅應(yīng)退稅稅款的計算算。外貿(mào)企業(yè)收收購應(yīng)稅消消費(fèi)品出口口，有兩種種計算方法法：a、從價定定率征收的的應(yīng)退稅計計算應(yīng)退稅款=進(jìn)價金額額消費(fèi)稅率率b、從量定定額征收應(yīng)應(yīng)退稅款計計算應(yīng)退稅款=出口數(shù)量量單位稅額額生產(chǎn)企業(yè)出出口貨物應(yīng)應(yīng)退稅款的的計算：當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅

47、稅額=當(dāng)期期內(nèi)銷貨物物的銷項稅稅額-(當(dāng)當(dāng)期進(jìn)項稅稅額-當(dāng)期期免抵退稅稅不得免征征和抵扣稅稅額) 71、出口口企業(yè)丟失失發(fā)票、稅稅票如何補(bǔ)補(bǔ)辦才能退退稅？答：出口企企業(yè)丟失發(fā)發(fā)票，稅票票時，必須須提供：? 企業(yè)持原原增值稅專專用發(fā)票，稅稅收專用繳繳款書的存存根聯(lián)或會會計聯(lián)復(fù)印印件并在復(fù)復(fù)印件上加加蓋出口退退稅規(guī)定的的有效印章章。 ? 供貨方稅稅務(wù)提供的的已抄稅證證明，出口口企業(yè)持原原件與增值值稅專用發(fā)發(fā)票復(fù)印件件在出口企企業(yè)方稅務(wù)務(wù)辦理認(rèn)證證，已抄稅稅證明復(fù)印印件作退稅稅申報附件件。 ? 供貨企業(yè)業(yè)寫情況說說明，并經(jīng)經(jīng)供貨方稅稅務(wù)、供貨貨方繳稅入入庫銀行證證明作為退退稅申報附附件。 情況說明必

48、必須寫明已已開的發(fā)票票，稅票基基本內(nèi)容特特別是購貨貨方企業(yè)名名稱與出口口企業(yè)名稱稱要相符，丟丟失原因。稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)在其說明明上批注復(fù)復(fù)印件與原原件核對屬屬實，銀行行證明稅款款已入庫。紙質(zhì)和電子子信息齊全全后，按申申報出口退退稅的規(guī)定定辦理。 72、請問問如何辦理理出口退稅稅登記？答：辦理程程序如下：? 登陸“經(jīng)貿(mào)網(wǎng)站站”注冊并下下載表格再再持經(jīng)貿(mào)主主管部門批批準(zhǔn)其經(jīng)營營進(jìn)出口業(yè)業(yè)務(wù)的批文文及工商營營業(yè)執(zhí)照，領(lǐng)領(lǐng)取“出口企業(yè)業(yè)退稅登記記證”一式二份份。 ? 按“出口企業(yè)業(yè)退稅登記記證”的要求，填填報清楚，印印章齊全，報報經(jīng)退稅機(jī)機(jī)關(guān)審批后后，出口企企業(yè)和退稅稅機(jī)關(guān)各執(zhí)執(zhí)一份。 ? 退稅機(jī)關(guān)關(guān)將“出

49、口企業(yè)業(yè)退稅登記記證”錄入計算算機(jī)，建立立出口企業(yè)業(yè)管戶庫。 73、請問問生產(chǎn)企業(yè)業(yè)辦理“免、抵、退”申報須提提交哪些資資料？答：生產(chǎn)企企業(yè)辦理“免、抵、退”預(yù)申報，不不需提供紙紙質(zhì)報表，只只需提供申申報軟盤即即可。生產(chǎn)企業(yè)辦辦理“免、抵、退”正式申報報，需提供供以下資料料：? 申報報表表 o 生產(chǎn)企業(yè)業(yè)免抵退稅稅匯總表 o 生產(chǎn)企業(yè)業(yè)免抵退稅稅申報明細(xì)細(xì)表（出口口貨物明細(xì)細(xì)、收齊前前期單證明明細(xì)） o 進(jìn)料加工工貿(mào)易免稅稅證明 o 當(dāng)月增值值稅申報表表、申報表表附表一、附表二復(fù)復(fù)印件 o 增值稅申申報表附表表（外掛軟軟件） ? 申報資料料 o 出口企業(yè)業(yè)未提供收收匯核銷單單情況表 o 出口收

50、匯匯核銷單（出出口退稅聯(lián)聯(lián)） o 出口貨物物報關(guān)單（出出口退稅聯(lián)聯(lián)） o 出口發(fā)票票（出口退退稅聯(lián)） o 運(yùn)保費(fèi)發(fā)發(fā)票復(fù)印件件 o 出口貨物物備案清單單（通過保保稅區(qū)物流流企業(yè)出口口） o 以上資料料按順序裝裝訂，255份裝訂一一本 （3） 出出口退稅電電子資料以以及增值稅稅附表電子子資料 74、我公公司是新辦辦出口企業(yè)業(yè)，請問哪哪些屬于出出口貨物的的違章行為為？答：根據(jù) 國家稅稅務(wù)總局11994年年3月2日日（國稅稅發(fā)199940031號）規(guī)規(guī)定，對經(jīng)經(jīng)營出口貨貨物的企業(yè)業(yè)有下列違違章行為之之一的，除除令其限期期糾正外，處處以50000元以下下罰款：? 未按規(guī)定定辦理出口口退稅登記記的； ?

51、 未按規(guī)定定建立、使使用和保存存有關(guān)出口口退稅帳薄薄票證的； ? 拒絕主管管退稅的稅稅務(wù)機(jī)關(guān)檢檢查和提供供退稅資料料憑證的的； 75、由于于我公司的的操作過失失，造成實實際退稅款款大于應(yīng)退退稅款，需需承擔(dān)什么么責(zé)任嗎？答：根據(jù) 國家稅稅務(wù)總局11994年年3月2日日（國稅稅發(fā)199940031號）規(guī)規(guī)定，由于于出口企業(yè)業(yè)過失而造造成實際退退（免）稅稅款大于應(yīng)應(yīng)退（免）稅稅款或企業(yè)業(yè)辦理來料料加工免稅稅手續(xù)后逾逾期未核銷銷的，主管管出口退稅稅的稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)令令其限期繳繳回多退或或已免征的的稅款。 76、我公公司現(xiàn)有一一批糖要出出口，請問問是否屬于于零稅率？答：根據(jù)中華人民民共和國增增值稅暫行行

52、條例第第二條規(guī)定定，納稅人人出口國務(wù)務(wù)院另有規(guī)規(guī)定的貨物物，不得適適用零稅率率。因此納納稅人出口口的糖應(yīng)按按規(guī)定征收收增值稅。 77、企業(yè)業(yè)的出口退退稅款是否否并入利潤潤計算繳納納企業(yè)所得得稅？ 答：根據(jù) 國家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)出出口退稅款款稅收處理理問題的批批復(fù)（國國稅函發(fā)199770211號）文件件規(guī)定：一、企業(yè)出出口貨物所所獲得的增增值稅退稅稅款,應(yīng)沖沖抵相應(yīng)的的進(jìn)項稅稅額或已已交增值稅稅稅金,不不并入利潤潤征收企業(yè)業(yè)所得稅。二、生產(chǎn)企企業(yè)委托外外貿(mào)企業(yè)代代理出口產(chǎn)產(chǎn)品,凡按按照財政部部關(guān)于消消費(fèi)稅會計計處理的規(guī)規(guī)定(93財財會字第883號)規(guī)規(guī)定,在計計算消費(fèi)稅稅時做“應(yīng)收賬款款”處

53、理的,其所獲得得的消費(fèi)稅稅退稅款,應(yīng)沖抵“應(yīng)收賬款款”,不并入入利潤征收收企業(yè)所得得稅。三、外貿(mào)企企業(yè)自營出出口所獲得得的消費(fèi)稅稅退稅款,應(yīng)沖抵“商品銷售售成本”,不直接接并入利潤潤征收企業(yè)業(yè)所得稅。 78、請問問20055年對化肥肥產(chǎn)品還停停止出口退退稅嗎？答：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于繼續(xù)停止止化肥出口口退稅的緊緊急通知（財稅明明電2000444號）規(guī)定定，經(jīng)國務(wù)務(wù)院批準(zhǔn)，22005年年繼續(xù)對尿尿素、磷酸酸氫二銨等等主要化肥肥產(chǎn)品暫停停出口退稅稅。 79、未鍛鍛軋鋁合金金的出口退退稅政策是是否已取消消？答：是的，已已被取消。財政部、國國家稅務(wù)總總局新近下下發(fā)的關(guān)關(guān)于取消電電解鋁鐵合合

54、金等商品品出口退稅稅的通知（財稅200442144號）規(guī)定定，經(jīng)國務(wù)務(wù)院批準(zhǔn)，自自20055年1月11日起（具具體執(zhí)行時時間按出出口貨物報報關(guān)單出出口退稅聯(lián)聯(lián)上海海關(guān)注明的的出口日期期為準(zhǔn)）取取消下列商商品的出口口退（免）稅稅政策，其其中未鍛軋軋鋁合金（稅稅則號列：7601120000）屬于被被取消出口口退（免）稅稅政策的商商品。 80、請問問出口企業(yè)業(yè)從小規(guī)模模納稅人購購進(jìn)貨物在在出口退稅稅時是否需需要提供增增值稅專用稅票？答：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于出口企業(yè)業(yè)從增值稅稅一般納稅稅人購進(jìn)的的出口貨物物不再實行行增值稅稅稅收專用繳繳款書管理理的通知（財稅200441011號）第五五條規(guī)

55、定：出口企業(yè)業(yè)從小規(guī)模模納稅人購購進(jìn)的出口口貨物，其其出口退稅稅仍實行增增值稅專用用稅票管理理。出口企企業(yè)出口的的消費(fèi)稅應(yīng)應(yīng)納稅貨物物，其消費(fèi)費(fèi)稅專用稅稅票管理辦辦法仍按國國家稅務(wù)總總局關(guān)于于使用出口口貨物消費(fèi)費(fèi)稅專用繳繳款書管理理辦法的通通知（國國稅明電199330711號）的有有關(guān)規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。 81、我們們是一家沒沒有進(jìn)出口口經(jīng)營權(quán)的的生產(chǎn)企業(yè)業(yè)要如何辦辦理出口退退稅？答：沒有進(jìn)進(jìn)出口經(jīng)營營權(quán)的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)在發(fā)發(fā)生第一筆筆委托出口口業(yè)務(wù)前，持持代理出口口協(xié)議到主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)辦稅服服務(wù)廳申請請辦理臨時時出口退稅稅登記。并并提供以下下證件資料料：? 企業(yè)書面面申請 ? 稅務(wù)登記記證副本原原件及

56、復(fù)印印件 ? 法人營業(yè)業(yè)執(zhí)照或工工商營業(yè)執(zhí)執(zhí)照副本原原件及復(fù)印印件 ? 組織機(jī)構(gòu)構(gòu)統(tǒng)一代碼碼證書副本本原件及復(fù)復(fù)印件 ? 增值稅一一般納稅人人申請認(rèn)定定表或年審審審批表原原件和復(fù)印印件 ? 登記企業(yè)業(yè)開設(shè)的基基本帳戶、退稅帳戶戶和開戶銀銀行證明原原件及復(fù)印印件 ? 代理出口口協(xié)議原件件及復(fù)印件件 ? 招標(biāo)單位位所在地國國家稅務(wù)局局簽發(fā)的中標(biāo)證明明通知書原件及復(fù)復(fù)印件（無無進(jìn)出口經(jīng)經(jīng)營權(quán)的由由中標(biāo)企業(yè)業(yè)提供） ? 對外貿(mào)易易經(jīng)濟(jì)合作作部批準(zhǔn)使使用中國政政府優(yōu)惠貸貸款和合資資合作項目目基金援外外出口的批批文。 以上資料為為復(fù)印件的的應(yīng)注明“與原件核核對無誤字字樣”并加蓋納納稅人印章章。 82、出口

57、口企業(yè)貨物物報關(guān)出口口超過900日未辦理理出口退稅稅手續(xù)如何何處理？ 答：根據(jù) 國稅總局局對關(guān)于于出口貨物物退（免）稅稅管理有關(guān)關(guān)問題的通通知的補(bǔ)補(bǔ)充通知，明明確規(guī)定出出口企業(yè)貨貨物報關(guān)出出口之日起起90日內(nèi)內(nèi)未辦理出出口退（免免）稅手續(xù)續(xù)，除三種種規(guī)定情況況外，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)將不不再受理；生產(chǎn)企業(yè)業(yè)的出口貨貨物還將視視同內(nèi)銷貨貨物征稅。根據(jù)補(bǔ)充通通知規(guī)定，這這三種情況況主要是指指出口企業(yè)業(yè)因不可抗抗力、采用用集中報關(guān)關(guān)等特殊報報關(guān)方式、其它經(jīng)營營方式特殊殊無法在規(guī)規(guī)定的期限限內(nèi)取得有有關(guān)單證或或申報的，可可在規(guī)定期期限內(nèi)向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提提出書面延延期申請。除此之外外，出口企企業(yè)逾期不不申報的，稅稅

58、務(wù)機(jī)關(guān)將將不再受理理申報，生生產(chǎn)企業(yè)的的出口貨物物還將視同同內(nèi)銷征稅稅。 83、有關(guān)關(guān)增值稅出出口退稅賬賬務(wù)處理如如下： 答：有關(guān)會會計分錄如如下：（一）計算算出口退稅稅額借：其它應(yīng)應(yīng)收款應(yīng)收出口口退稅貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值值稅（出口口退稅）（二）收到到出口退稅稅額借：銀行存存款貸：其它應(yīng)應(yīng)收款應(yīng)收出口口退稅84、出口口企業(yè)取得得的出口退退稅款是否否需繳納企企業(yè)所得稅稅？ （與與77題重重復(fù)）答：根據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于企業(yè)出口口退稅款稅稅收處理問問題問題的的批復(fù)(國稅函發(fā)發(fā)199970221號)的的規(guī)定：一一、企業(yè)出出口貨物所所獲得的增增值稅退稅稅款，應(yīng)沖沖抵相應(yīng)的的“進(jìn)項稅額額”或已交增增

59、值稅稅金金，不并入入利潤征收收企業(yè)所得得稅。 二二、生產(chǎn)企企業(yè)委托外外貿(mào)企業(yè)代代理出口產(chǎn)產(chǎn)品，凡按按照財政部部關(guān)于消消費(fèi)稅會計計處理的規(guī)規(guī)定（93財財會字第883號），在在計算消費(fèi)費(fèi)稅時做應(yīng)收帳款款處理的的，其所獲獲得的消費(fèi)費(fèi)稅退稅款款，應(yīng)沖抵抵應(yīng)收帳帳款，不不并入利潤潤征收企業(yè)業(yè)所得稅。三、外貿(mào)貿(mào)企業(yè)自營營出口所獲獲得的消費(fèi)費(fèi)稅退稅款款，應(yīng)沖抵抵“商品銷售售成本”，不直接接并入利潤潤征收企業(yè)業(yè)所得稅。 第六部分消消費(fèi)稅85、我公公司為酒類類生產(chǎn)銷售售企業(yè)?，F(xiàn)現(xiàn)生產(chǎn)啤酒酒和白酒，請請問應(yīng)如何何繳納消費(fèi)費(fèi)稅？答：根據(jù)消費(fèi)稅暫暫行條例納稅人兼兼營不同稅稅率的應(yīng)稅稅消費(fèi)品，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別核核算不同稅稅率

60、應(yīng)稅消消費(fèi)品的銷銷售額、銷銷售數(shù)量。未分別核核算銷售額額、銷售數(shù)數(shù)量，或者者將不同稅稅率的應(yīng)稅稅消費(fèi)品組組成成套消消費(fèi)品銷售售的，從高高適應(yīng)稅率率。 86、我公公司經(jīng)營娛娛樂場所在在場所內(nèi)售售賣酒類應(yīng)應(yīng)如何征收收酒類的消消費(fèi)稅？答：對生產(chǎn)產(chǎn)銷售、進(jìn)進(jìn)口、委托托加工、自自產(chǎn)自用的的酒類征收收消費(fèi)稅。娛樂場所所銷售非自自產(chǎn)酒類產(chǎn)產(chǎn)品是不征征消費(fèi)稅。對在娛樂樂場所舉辦辦的啤酒屋屋（啤酒坊坊）利用啤啤酒生產(chǎn)設(shè)設(shè)備生產(chǎn)的的啤酒，應(yīng)應(yīng)當(dāng)實行從從量定額辦辦法計算征征收消費(fèi)稅稅,單位稅稅額每噸2250元。 87、我公公司為轎車車生產(chǎn)企業(yè)業(yè)，要申請請減征消費(fèi)費(fèi)稅需要提提供那些材材料？答：首先企企業(yè)生產(chǎn)的的轎車須