淺析財務(wù)管理應(yīng)該“兩手都要抓”

1、淺析財務(wù)管理應(yīng)該“兩手都要抓論文關(guān)鍵詞:財務(wù)管理稅收管理睬計工作論文摘要:指出企業(yè)的財務(wù)管理必須做到“兩手都要抓:其一是狠抓稅收管理;其二是狠抓會計根底工作建立。社會經(jīng)濟開展到如此繁榮的今天，給企業(yè)的財務(wù)管理提出了更高的要求，如何提升財務(wù)管理程度已嚴(yán)肅地擺在財會人員面前，這是一個不得不令人深思的問題。筆者認(rèn)為企業(yè)的財務(wù)管理必須做到“兩手都要抓:其一狠抓稅收管理;其二，狠抓會計根底工作建立。1.狠抓稅收管理對于國家來講，稅收在促進資源優(yōu)化配置、調(diào)節(jié)收人分配、調(diào)節(jié)經(jīng)濟和穩(wěn)定經(jīng)濟等方面起著不可估量的作用。對于企業(yè)來講，稅收為國家的經(jīng)濟建立發(fā)揮著很重要的作用，所以我們必須狠抓稅收管理。企業(yè)納稅不僅包括

2、商品勞務(wù)稅、財產(chǎn)及其他稅，而且更主要的是企業(yè)所得稅。稅務(wù)局對企業(yè)一年一度的企業(yè)所得稅檢查是財務(wù)工作的重中之重，在這之前假如不對原始憑證、會計憑證、賬務(wù)處理和會計報表進展一次全面的自檢和分析，就很容易在檢查中出現(xiàn)問題，就會給企業(yè)帶來損失，所以財會人員當(dāng)引起高度重視。企業(yè)應(yīng)納所得稅額二應(yīng)納稅所得額x所得稅率，應(yīng)納稅所得額=收人總額一準(zhǔn)予扣除工程金額。根據(jù)國務(wù)院令第137號?中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例?中第六條規(guī)定“計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除工程，是指與納稅人獲得收人有關(guān)的本錢、費用和損失。而本錢、費用和損失是牽扯一個企業(yè)經(jīng)濟活動方方面面的較大范疇，下面列舉幾年來人們在企業(yè)所得稅檢查中容易出現(xiàn)

3、的、容易無視的和不夠明確的問題。1.1關(guān)于電子計算機提取固定資產(chǎn)折舊的問題電力企業(yè)提取固定資產(chǎn)折舊的根據(jù)是經(jīng)財政部批準(zhǔn)的1993年7月1日頒發(fā)的由中國華北電力集團制定的?電力工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)目錄)，而電子計算機的固定資產(chǎn)折舊提取正是按此目錄中“電子計算機折舊年限為4年，年折舊率為25%的規(guī)定計算提取的。但稅務(wù)局在對企業(yè)的所得稅檢查中認(rèn)為不符合國家有關(guān)規(guī)定，其根據(jù)是國家稅務(wù)局國稅發(fā)200084號文件?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除方法的通知?中“固定資產(chǎn)計提折舊的最低年限如下:電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及與消費經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。按此規(guī)定計算的年折舊率為20%，

4、而企業(yè)為25%，差異為5%。這樣，稅務(wù)局認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年多提5%的固定資產(chǎn)折舊，多進本錢，應(yīng)補交企業(yè)所得稅。筆者認(rèn)為必須緊緊抓錐企業(yè)所得稅稅前扣除方法?中的“第二十五條除另有規(guī)定者外，這句話，因為電力企業(yè)正是屬于“另有規(guī)定，即前文所說的?電力工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)目錄?。1.2關(guān)于“應(yīng)計未計工程的問題我們在實際工作中還會發(fā)現(xiàn)，開具日期為上年的費用發(fā)票，在上年度企業(yè)所得稅申報期后拿到財資部門報銷。根據(jù)國家稅務(wù)局國稅發(fā)1997191號文?關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干業(yè)務(wù)問題的通知?:.財政部、國家稅務(wù)總局(財稅字199679號)?關(guān)于企業(yè)所得稅幾個詳細(xì)問題的通知?規(guī)定的企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除工程，包括各類應(yīng)計未

5、計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的稅前扣除工程。1.3關(guān)于一些費用的問題每年11月份前后要訂閱并支付次年的報紙雜志費，每年末要支付本年末兩個月及下年初兩個月的采暖費，每年末要交納次年的汽車養(yǎng)路費，每年要預(yù)付次年的保險費。為更加準(zhǔn)確地反映特定會計期間真實的財務(wù)狀況和財務(wù)成果，我們應(yīng)將當(dāng)年訂閱并支付次年的報紙雜志費、當(dāng)年預(yù)付次年的保險費、當(dāng)年交納次年的養(yǎng)路費、當(dāng)年交納次年初兩個月的采暖費在當(dāng)年掛“待攤費用，在次年列人“消費費用的有關(guān)項下。1.4關(guān)于培訓(xùn)費的問題企業(yè)的.職工教育經(jīng)費用于職工技術(shù)培訓(xùn)和文化素質(zhì)培訓(xùn)，是按照職

6、工工資總額的一定比例提取的，由教育培訓(xùn)部門在限額內(nèi)掌握使用，故培訓(xùn)費應(yīng)在“職工教育經(jīng)費中列支。但工作中常舉辦為期很短的會議式培訓(xùn)，主辦方經(jīng)常把住宿費、會議費、培訓(xùn)費籠統(tǒng)地開具摘要為“培訓(xùn)費的發(fā)票，報銷時沒有列人“職工教育經(jīng)費，而是列人“消費費用的別的項下。這樣，在稅務(wù)檢查中，由于“職工教育經(jīng)費年末余額為零，檢查人員認(rèn)為列人“消費費用，別的項下的培訓(xùn)費是多列本錢費用，應(yīng)補交企業(yè)所得稅。因此，會計人員在工作中就應(yīng)該催促當(dāng)事人在開具發(fā)票時把住宿費、會議費與培訓(xùn)費分開，將住宿費、會議費列人“消費費用的有關(guān)工程下，培訓(xùn)費列人“職工教育經(jīng)費。1.5關(guān)于發(fā)票問題要審核發(fā)票開據(jù)方的性質(zhì)是否與其所開具發(fā)票的性質(zhì)

7、相符，詳細(xì)判斷時，根據(jù)發(fā)票開具方的名稱作出初步認(rèn)定或據(jù)發(fā)票開具方稅務(wù)登記證上的有關(guān)“經(jīng)營方式和“經(jīng)營范圍確定及代替發(fā)票的各類收據(jù)是否套影國家稅務(wù)局監(jiān)制章或“xx省財政廳票據(jù)專用章等。要嚴(yán)格審核企業(yè)內(nèi)部單位之間開具發(fā)票的合法性，因為報銷方和審核方都是內(nèi)部單位的人員，在審核中往往容易無視，有的無任何套印的章，只蓋有單位的“財務(wù)專用章，這是不符合規(guī)定的。如一位經(jīng)辦人員獲得了一張蓋有地稅稽查分局章的有關(guān)地稅征收業(yè)務(wù)發(fā)票，經(jīng)查實是地稅稽查分局為完成稽查任務(wù)而開具的發(fā)票.這是不符合規(guī)定的。在實際工作中我們還發(fā)現(xiàn)用“其他效勞業(yè)的發(fā)票開出摘要為“xx材料的屬于零售業(yè)內(nèi)容的發(fā)票，這也是不符合規(guī)定的。1.6關(guān)于“

8、非貨幣性交易問題在“非貨幣性交易問題上，會計應(yīng)當(dāng)明確:非貨幣性交易是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進展的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)(即補價)。非貨幣性資產(chǎn)指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等，其中存貨又包括原材料、低值易耗品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等。企業(yè)應(yīng)在非貨幣交易發(fā)生時.將其分解為按公允價值銷售相關(guān)資產(chǎn)和按公允價值購置另一方資產(chǎn)兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進展企業(yè)所得稅處理，并按規(guī)定計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。1.7關(guān)于“債務(wù)，組問題“債務(wù)重組是當(dāng)今企業(yè)經(jīng)常面對的問題，我們一定要明確:債務(wù)重組是指債權(quán)人(企

9、業(yè))與債務(wù)人(企業(yè))之間發(fā)生的涉及債務(wù)條件修改的所有事項。債務(wù)重組的方式:以低于債務(wù)計稅本錢的現(xiàn)金清償債務(wù);以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù);債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本，包括國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股;修改其他債務(wù)條件，如延長債務(wù)歸還期限、延長債務(wù)歸還期限并加收利息、延長債務(wù)歸還期限并減少債務(wù)本金或債務(wù)利息等;以上兩種或兩種以上方式組合進展的混合重組。非貨幣性資產(chǎn)指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等，其中存貨又包括原材料、低值易耗品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等。企業(yè)應(yīng)在非貨幣交易發(fā)生時.將其分解為按公允價值銷售相關(guān)資產(chǎn)和按公允價值購置另一方資

10、產(chǎn)兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進展企業(yè)所得稅處理，并按規(guī)定計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。1.7關(guān)于“債務(wù)，組問題“債務(wù)重組是當(dāng)今企業(yè)經(jīng)常面對的問題，我們一定要明確:債務(wù)重組是指債權(quán)人(企業(yè))與債務(wù)人(企業(yè))之間發(fā)生的涉及債務(wù)條件修改的所有事項。債務(wù)重組的方式:以低于債務(wù)計稅本錢的現(xiàn)金清償債務(wù);以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù);債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本，包括國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股;修改其他債務(wù)條件，如延長債務(wù)歸還期限、延長債務(wù)歸還期限并加收利息、延長債務(wù)歸還期限并減少債務(wù)本金或債務(wù)利息等;以上兩種或兩種以上方式組合進展的混合重組。債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計稅本錢的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)歸還債務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計稅本錢

11、與支付的現(xiàn)金金額或非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值(包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費)的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計人企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的計稅本錢與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失，沖減應(yīng)納稅所得。1.8關(guān)于鐵路運費進項稅抵扣的規(guī)定鐵路運費進項稅的抵扣，企業(yè)按鐵路運輸發(fā)票上注明的“運費的7%計算抵扣。根據(jù)新規(guī)定，國家稅務(wù)局國稅函2022970號文件:中國鐵路包裹快運公司(簡稱中鐵快運)為客戶提供運輸勞務(wù)，屬于鐵路運輸企業(yè)。因此，對增值稅一般納稅人購進貨物獲得的?中國鐵路小件貨物快運運單?列明的鐵路快運包干費、超重費、到付運費和轉(zhuǎn)運費，可按7%的扣

12、除率計算抵扣進項稅額。2狠抓會計根底工作建立財政部部長項懷誠在香港召開的第十六屆世界會計師大會上說:“會計的根本職能是通過會計核算和會計監(jiān)視提供會計信息，為經(jīng)濟管理和經(jīng)濟決策效勞。會計工作是重要的經(jīng)濟管理手段，它對于維護經(jīng)濟秩序、標(biāo)準(zhǔn)社會經(jīng)濟生活、進步經(jīng)濟效益有著不可或缺的重要作用。會計信息是實現(xiàn)資源合理配置的重要根據(jù)，是管理者、投資者、債權(quán)人以及政府部門改善經(jīng)營管理、評價財務(wù)狀況、做出投資決策的重要根據(jù)可以說，沒有會計業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)開展，就不可能有完善的市場經(jīng)濟，市場經(jīng)濟的根底就會動搖，市場經(jīng)濟的開展就會崩潰。劊十根底工作建立需要我們做非常細(xì)致的工作，主要表達在以下幾點:2.1建立和完每企業(yè)內(nèi)部會

13、計控制制度建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是指運用內(nèi)部會計控制方法，即不相容職務(wù)互相別離控制、受權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財務(wù)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等對貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程工程、采購與付款、籌資、銷售與收款、本錢費用、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)進展會計控制，要做到用制度管人而不是用人來管人，用內(nèi)控制度來管理財會部門的每一個崗位和每一個人。要制定崗位責(zé)任制，詳細(xì)應(yīng)包括該崗位的工作權(quán)限、程序、標(biāo)準(zhǔn)和獎懲，如出納、本錢核算、電費核算、工程核算、資產(chǎn)管理、報表管理、稅收管理、財務(wù)稽核、綜合管理等崗位責(zé)任制，使會計工作走向標(biāo)準(zhǔn)化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化。2.2嚴(yán)把兩關(guān)嚴(yán)把審

14、核關(guān):就是要檢查原始憑證和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合理性和合法性，假如憑證傳遞到稽核崗才發(fā)現(xiàn)有誤，再去找經(jīng)辦人員糾正.會計工作就會被動。嚴(yán)把稽核關(guān):稽核在會計部門是一個非常重要的環(huán)節(jié)，每一張憑證都要經(jīng)過稽校員稽核，所以稽核人員不僅要抱著認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度來對待此項工作，而且要不斷學(xué)習(xí)和進步，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，把問題處理在萌芽之中。另外，針對一些較特殊和較前衛(wèi)的問題要請有關(guān)專家共同研究討論，找出解決問題的方法來進展賬務(wù)處理。2.3努力成為正的a級企業(yè)納稅人國家稅務(wù)總局出臺了?納稅信譽等級評定管理試行方法?，要求稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人遵守和履行稅法、行政法規(guī)等法定義務(wù)的情況來評估確定納稅人的納稅信譽等級。納稅信

15、譽等級共分4級，采用百分制進展考評?？荚u分在95分以上的為a級，在60分以上95分以下的為b級，在60分以下20分以上的為級，在20分以下的、有違法犯罪記錄的為d級。不同級別納稅人享受不同的待遇:a級納稅人可獲得統(tǒng)一定制的證書，并在有關(guān)媒體上予以公告;b級納稅人可享受法定檢查之外的當(dāng)年稅務(wù)檢查、稅務(wù)登記年檢、增值稅一般納稅人資格年檢以及審批稅收優(yōu)惠等方面簡化手續(xù)和程序的待遇;而級納稅人將被稅務(wù)機關(guān)列人年度檢查方案的重點，同時在發(fā)票領(lǐng)取等方面受到嚴(yán)格控制;d級納稅人不但要受到與級納稅人同樣的監(jiān)管，還可被稅務(wù)機關(guān)按照稅法和行政法規(guī)收繳、停售發(fā)票或停頓出口退(免)稅權(quán)。目前，稅務(wù)部門正在納稅信譽等級的評定進展之中，我們一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)國家制定的稅法和有關(guān)方針、政策，嚴(yán)格按照