淺析財(cái)務(wù)管理應(yīng)該“兩手都要抓”

1、淺析財(cái)務(wù)管理應(yīng)該“兩手都要抓論文關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理稅收管理睬計(jì)工作論文摘要:指出企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須做到“兩手都要抓:其一是狠抓稅收管理;其二是狠抓會(huì)計(jì)根底工作建立。社會(huì)經(jīng)濟(jì)開展到如此繁榮的今天，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，如何提升財(cái)務(wù)管理程度已嚴(yán)肅地?cái)[在財(cái)會(huì)人員面前，這是一個(gè)不得不令人深思的問題。筆者認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須做到“兩手都要抓:其一狠抓稅收管理;其二，狠抓會(huì)計(jì)根底工作建立。1.狠抓稅收管理對(duì)于國家來講，稅收在促進(jìn)資源優(yōu)化配置、調(diào)節(jié)收人分配、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)等方面起著不可估量的作用。對(duì)于企業(yè)來講，稅收為國家的經(jīng)濟(jì)建立發(fā)揮著很重要的作用，所以我們必須狠抓稅收管理。企業(yè)納稅不僅包括

2、商品勞務(wù)稅、財(cái)產(chǎn)及其他稅，而且更主要的是企業(yè)所得稅。稅務(wù)局對(duì)企業(yè)一年一度的企業(yè)所得稅檢查是財(cái)務(wù)工作的重中之重，在這之前假如不對(duì)原始憑證、會(huì)計(jì)憑證、賬務(wù)處理和會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)展一次全面的自檢和分析，就很容易在檢查中出現(xiàn)問題，就會(huì)給企業(yè)帶來損失，所以財(cái)會(huì)人員當(dāng)引起高度重視。企業(yè)應(yīng)納所得稅額二應(yīng)納稅所得額x所得稅率，應(yīng)納稅所得額=收人總額一準(zhǔn)予扣除工程金額。根據(jù)國務(wù)院令第137號(hào)?中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例?中第六條規(guī)定“計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除工程，是指與納稅人獲得收人有關(guān)的本錢、費(fèi)用和損失。而本錢、費(fèi)用和損失是牽扯一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方方面面的較大范疇，下面列舉幾年來人們?cè)谄髽I(yè)所得稅檢查中容易出現(xiàn)

3、的、容易無視的和不夠明確的問題。1.1關(guān)于電子計(jì)算機(jī)提取固定資產(chǎn)折舊的問題電力企業(yè)提取固定資產(chǎn)折舊的根據(jù)是經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的1993年7月1日頒發(fā)的由中國華北電力集團(tuán)制定的?電力工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)目錄)，而電子計(jì)算機(jī)的固定資產(chǎn)折舊提取正是按此目錄中“電子計(jì)算機(jī)折舊年限為4年，年折舊率為25%的規(guī)定計(jì)算提取的。但稅務(wù)局在對(duì)企業(yè)的所得稅檢查中認(rèn)為不符合國家有關(guān)規(guī)定，其根據(jù)是國家稅務(wù)局國稅發(fā)200084號(hào)文件?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除方法的通知?中“固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的最低年限如下:電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與消費(fèi)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。按此規(guī)定計(jì)算的年折舊率為20%，

4、而企業(yè)為25%，差異為5%。這樣，稅務(wù)局認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年多提5%的固定資產(chǎn)折舊，多進(jìn)本錢，應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅。筆者認(rèn)為必須緊緊抓錐企業(yè)所得稅稅前扣除方法?中的“第二十五條除另有規(guī)定者外，這句話，因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)正是屬于“另有規(guī)定，即前文所說的?電力工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)目錄?。1.2關(guān)于“應(yīng)計(jì)未計(jì)工程的問題我們?cè)趯?shí)際工作中還會(huì)發(fā)現(xiàn)，開具日期為上年的費(fèi)用發(fā)票，在上年度企業(yè)所得稅申報(bào)期后拿到財(cái)資部門報(bào)銷。根據(jù)國家稅務(wù)局國稅發(fā)1997191號(hào)文?關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干業(yè)務(wù)問題的通知?:.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局(財(cái)稅字199679號(hào))?關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)詳細(xì)問題的通知?規(guī)定的企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除工程，包括各類應(yīng)計(jì)未

5、計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除工程。1.3關(guān)于一些費(fèi)用的問題每年11月份前后要訂閱并支付次年的報(bào)紙雜志費(fèi)，每年末要支付本年末兩個(gè)月及下年初兩個(gè)月的采暖費(fèi)，每年末要交納次年的汽車養(yǎng)路費(fèi)，每年要預(yù)付次年的保險(xiǎn)費(fèi)。為更加準(zhǔn)確地反映特定會(huì)計(jì)期間真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果，我們應(yīng)將當(dāng)年訂閱并支付次年的報(bào)紙雜志費(fèi)、當(dāng)年預(yù)付次年的保險(xiǎn)費(fèi)、當(dāng)年交納次年的養(yǎng)路費(fèi)、當(dāng)年交納次年初兩個(gè)月的采暖費(fèi)在當(dāng)年掛“待攤費(fèi)用，在次年列人“消費(fèi)費(fèi)用的有關(guān)項(xiàng)下。1.4關(guān)于培訓(xùn)費(fèi)的問題企業(yè)的.職工教育經(jīng)費(fèi)用于職工技術(shù)培訓(xùn)和文化素質(zhì)培訓(xùn)，是按照職

6、工工資總額的一定比例提取的，由教育培訓(xùn)部門在限額內(nèi)掌握使用，故培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)在“職工教育經(jīng)費(fèi)中列支。但工作中常舉辦為期很短的會(huì)議式培訓(xùn)，主辦方經(jīng)常把住宿費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)籠統(tǒng)地開具摘要為“培訓(xùn)費(fèi)的發(fā)票，報(bào)銷時(shí)沒有列人“職工教育經(jīng)費(fèi)，而是列人“消費(fèi)費(fèi)用的別的項(xiàng)下。這樣，在稅務(wù)檢查中，由于“職工教育經(jīng)費(fèi)年末余額為零，檢查人員認(rèn)為列人“消費(fèi)費(fèi)用，別的項(xiàng)下的培訓(xùn)費(fèi)是多列本錢費(fèi)用，應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅。因此，會(huì)計(jì)人員在工作中就應(yīng)該催促當(dāng)事人在開具發(fā)票時(shí)把住宿費(fèi)、會(huì)議費(fèi)與培訓(xùn)費(fèi)分開，將住宿費(fèi)、會(huì)議費(fèi)列人“消費(fèi)費(fèi)用的有關(guān)工程下，培訓(xùn)費(fèi)列人“職工教育經(jīng)費(fèi)。1.5關(guān)于發(fā)票問題要審核發(fā)票開據(jù)方的性質(zhì)是否與其所開具發(fā)票的性質(zhì)

7、相符，詳細(xì)判斷時(shí)，根據(jù)發(fā)票開具方的名稱作出初步認(rèn)定或據(jù)發(fā)票開具方稅務(wù)登記證上的有關(guān)“經(jīng)營方式和“經(jīng)營范圍確定及代替發(fā)票的各類收據(jù)是否套影國家稅務(wù)局監(jiān)制章或“xx省財(cái)政廳票據(jù)專用章等。要嚴(yán)格審核企業(yè)內(nèi)部單位之間開具發(fā)票的合法性，因?yàn)閳?bào)銷方和審核方都是內(nèi)部單位的人員，在審核中往往容易無視，有的無任何套印的章，只蓋有單位的“財(cái)務(wù)專用章，這是不符合規(guī)定的。如一位經(jīng)辦人員獲得了一張蓋有地稅稽查分局章的有關(guān)地稅征收業(yè)務(wù)發(fā)票，經(jīng)查實(shí)是地稅稽查分局為完成稽查任務(wù)而開具的發(fā)票.這是不符合規(guī)定的。在實(shí)際工作中我們還發(fā)現(xiàn)用“其他效勞業(yè)的發(fā)票開出摘要為“xx材料的屬于零售業(yè)內(nèi)容的發(fā)票，這也是不符合規(guī)定的。1.6關(guān)于“

8、非貨幣性交易問題在“非貨幣性交易問題上，會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)明確:非貨幣性交易是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)展的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)(即補(bǔ)價(jià))。非貨幣性資產(chǎn)指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等，其中存貨又包括原材料、低值易耗品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等。企業(yè)應(yīng)在非貨幣交易發(fā)生時(shí).將其分解為按公允價(jià)值銷售相關(guān)資產(chǎn)和按公允價(jià)值購置另一方資產(chǎn)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展企業(yè)所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。1.7關(guān)于“債務(wù)，組問題“債務(wù)重組是當(dāng)今企業(yè)經(jīng)常面對(duì)的問題，我們一定要明確:債務(wù)重組是指?jìng)鶛?quán)人(企

9、業(yè))與債務(wù)人(企業(yè))之間發(fā)生的涉及債務(wù)條件修改的所有事項(xiàng)。債務(wù)重組的方式:以低于債務(wù)計(jì)稅本錢的現(xiàn)金清償債務(wù);以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù);債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本，包括國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股;修改其他債務(wù)條件，如延長債務(wù)歸還期限、延長債務(wù)歸還期限并加收利息、延長債務(wù)歸還期限并減少債務(wù)本金或債務(wù)利息等;以上兩種或兩種以上方式組合進(jìn)展的混合重組。非貨幣性資產(chǎn)指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等，其中存貨又包括原材料、低值易耗品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等。企業(yè)應(yīng)在非貨幣交易發(fā)生時(shí).將其分解為按公允價(jià)值銷售相關(guān)資產(chǎn)和按公允價(jià)值購置另一方資

10、產(chǎn)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展企業(yè)所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。1.7關(guān)于“債務(wù)，組問題“債務(wù)重組是當(dāng)今企業(yè)經(jīng)常面對(duì)的問題，我們一定要明確:債務(wù)重組是指?jìng)鶛?quán)人(企業(yè))與債務(wù)人(企業(yè))之間發(fā)生的涉及債務(wù)條件修改的所有事項(xiàng)。債務(wù)重組的方式:以低于債務(wù)計(jì)稅本錢的現(xiàn)金清償債務(wù);以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù);債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本，包括國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股;修改其他債務(wù)條件，如延長債務(wù)歸還期限、延長債務(wù)歸還期限并加收利息、延長債務(wù)歸還期限并減少債務(wù)本金或債務(wù)利息等;以上兩種或兩種以上方式組合進(jìn)展的混合重組。債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計(jì)稅本錢的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)歸還債務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅本錢

11、與支付的現(xiàn)金金額或非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值(包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi))的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)人企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的計(jì)稅本錢與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失，沖減應(yīng)納稅所得。1.8關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的規(guī)定鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，企業(yè)按鐵路運(yùn)輸發(fā)票上注明的“運(yùn)費(fèi)的7%計(jì)算抵扣。根據(jù)新規(guī)定，國家稅務(wù)局國稅函2022970號(hào)文件:中國鐵路包裹快運(yùn)公司(簡(jiǎn)稱中鐵快運(yùn))為客戶提供運(yùn)輸勞務(wù)，屬于鐵路運(yùn)輸企業(yè)。因此，對(duì)增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物獲得的?中國鐵路小件貨物快運(yùn)運(yùn)單?列明的鐵路快運(yùn)包干費(fèi)、超重費(fèi)、到付運(yùn)費(fèi)和轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)，可按7%的扣

12、除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2狠抓會(huì)計(jì)根底工作建立財(cái)政部部長項(xiàng)懷誠在香港召開的第十六屆世界會(huì)計(jì)師大會(huì)上說:“會(huì)計(jì)的根本職能是通過會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)視提供會(huì)計(jì)信息，為經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)決策效勞。會(huì)計(jì)工作是重要的經(jīng)濟(jì)管理手段，它對(duì)于維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、標(biāo)準(zhǔn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活、進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益有著不可或缺的重要作用。會(huì)計(jì)信息是實(shí)現(xiàn)資源合理配置的重要根據(jù)，是管理者、投資者、債權(quán)人以及政府部門改善經(jīng)營管理、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況、做出投資決策的重要根據(jù)可以說，沒有會(huì)計(jì)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)開展，就不可能有完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的根底就會(huì)動(dòng)搖，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的開展就會(huì)崩潰。劊十根底工作建立需要我們做非常細(xì)致的工作，主要表達(dá)在以下幾點(diǎn):2.1建立和完每企業(yè)內(nèi)部會(huì)

13、計(jì)控制制度建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指運(yùn)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法，即不相容職務(wù)互相別離控制、受權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)務(wù)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程工程、采購與付款、籌資、銷售與收款、本錢費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展會(huì)計(jì)控制，要做到用制度管人而不是用人來管人，用內(nèi)控制度來管理財(cái)會(huì)部門的每一個(gè)崗位和每一個(gè)人。要制定崗位責(zé)任制，詳細(xì)應(yīng)包括該崗位的工作權(quán)限、程序、標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲，如出納、本錢核算、電費(fèi)核算、工程核算、資產(chǎn)管理、報(bào)表管理、稅收管理、財(cái)務(wù)稽核、綜合管理等崗位責(zé)任制，使會(huì)計(jì)工作走向標(biāo)準(zhǔn)化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化。2.2嚴(yán)把兩關(guān)嚴(yán)把審

14、核關(guān):就是要檢查原始憑證和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性和合法性，假如憑證傳遞到稽核崗才發(fā)現(xiàn)有誤，再去找經(jīng)辦人員糾正.會(huì)計(jì)工作就會(huì)被動(dòng)。嚴(yán)把稽核關(guān):稽核在會(huì)計(jì)部門是一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，每一張憑證都要經(jīng)過稽校員稽核，所以稽核人員不僅要抱著認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度來對(duì)待此項(xiàng)工作，而且要不斷學(xué)習(xí)和進(jìn)步，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，把問題處理在萌芽之中。另外，針對(duì)一些較特殊和較前衛(wèi)的問題要請(qǐng)有關(guān)專家共同研究討論，找出解決問題的方法來進(jìn)展賬務(wù)處理。2.3努力成為正的a級(jí)企業(yè)納稅人國家稅務(wù)總局出臺(tái)了?納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定管理試行方法?，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人遵守和履行稅法、行政法規(guī)等法定義務(wù)的情況來評(píng)估確定納稅人的納稅信譽(yù)等級(jí)。納稅信

15、譽(yù)等級(jí)共分4級(jí)，采用百分制進(jìn)展考評(píng)。考評(píng)分在95分以上的為a級(jí)，在60分以上95分以下的為b級(jí)，在60分以下20分以上的為級(jí)，在20分以下的、有違法犯罪記錄的為d級(jí)。不同級(jí)別納稅人享受不同的待遇:a級(jí)納稅人可獲得統(tǒng)一定制的證書，并在有關(guān)媒體上予以公告;b級(jí)納稅人可享受法定檢查之外的當(dāng)年稅務(wù)檢查、稅務(wù)登記年檢、增值稅一般納稅人資格年檢以及審批稅收優(yōu)惠等方面簡(jiǎn)化手續(xù)和程序的待遇;而級(jí)納稅人將被稅務(wù)機(jī)關(guān)列人年度檢查方案的重點(diǎn)，同時(shí)在發(fā)票領(lǐng)取等方面受到嚴(yán)格控制;d級(jí)納稅人不但要受到與級(jí)納稅人同樣的監(jiān)管，還可被稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法和行政法規(guī)收繳、停售發(fā)票或停頓出口退(免)稅權(quán)。目前，稅務(wù)部門正在納稅信譽(yù)等級(jí)的評(píng)定進(jìn)展之中，我們一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)國家制定的稅法和有關(guān)方針、政策，嚴(yán)格按照