會計核算形式解析

1、第十章 會計核算算形式教學(xué)內(nèi)容：各種會計核核算形式的的內(nèi)容和適適用范圍。教學(xué)目的與與要求：通過本章學(xué)學(xué)習(xí)，熟悉悉各種會計核算形形式的內(nèi)容容和適用范范圍，掌握握各種會計計核算形式式的基本程程序。教學(xué)重點與與難點：本章重點是是對會計核核算基本程程序的理解解。教學(xué)方式與與時間分配配：以講授為主主，指定參參考教材，以以加深學(xué)生生對核算基基本程序的的理解。本本章共4學(xué)時。第十章 會計核算算形式第一節(jié) 會計核算算形式概述述一、會計核核算形式的的概念會計核算算形式（亦亦稱會計核核算組織程程序或賬務(wù)務(wù)處理程序序）是指將將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)通過會計計憑證分類類，過記到到賬簿上，再再由賬簿到到會計報表表的編制步步驟和方法

2、法。其基本步驟驟如下：1、經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生生，接受并并審核原始始憑證，編編制記賬憑憑證；2、登記記日記賬和和分類賬（總總分類賬和和明細(xì)分類類賬）；3、賬證核核對；4、調(diào)整整應(yīng)記賬項項并計算成成本和損益益；5、結(jié)賬賬，編制會會計報表。 二、合理理組織會計計核算形式式的意義 科學(xué)地建建立會計核核算形式，可可以簡化會會計核算手手續(xù)，提高高會計工作作效率和質(zhì)質(zhì)量；運用用適當(dāng)?shù)臅嫼怂阈涡问?，可以以減少會計計憑證、賬賬簿的使用用數(shù)量，節(jié)節(jié)約費用支支出；有效效地運用會會計核算形形式，有助助于會計工工作地分工工協(xié)作，明明確責(zé)任。三、會計計核算形式式的要求一般會計計核算形式式，應(yīng)符合合以下要求求：1、能及及時

3、、準(zhǔn)確確地提供完完整、系統(tǒng)統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)核核算資料，滿滿足經(jīng)濟(jì)管管理的需要要；2、能適適應(yīng)本企業(yè)業(yè)、本單位位的經(jīng)濟(jì)活活動特點；3、有助助于提高會會計核算工工作質(zhì)量和和效率；4、有利利于逐步采采用現(xiàn)代化化的核算工工具，適應(yīng)應(yīng)會計電算算化的運用用。 四、會計計核算形式式的種類1、記賬憑憑證核算形形式；2、科目匯匯總表核算算形式；3、匯總記記賬憑證核核算形式；4、日記賬賬核算形式式；5、多欄式式日記賬核核算形式。本書僅對前前三種會計計核算形式式進(jìn)行介紹紹。第二節(jié) 記賬憑證證核算形式式一、記賬賬憑證核算算形式的特點記賬憑證證核算形式式是指直接接根據(jù)記賬賬憑證逐筆筆登記總分分類賬為主主要特點的的一種核算算形式

4、。它它是會計核核算中最基基本的一種種核算形式式。二、記賬賬憑證核算算形式下憑憑證、賬簿簿的格式及及設(shè)置采用這種核核算形式，一一般應(yīng)設(shè)置置現(xiàn)金日記記賬、銀行行存款日記記賬、總分分類賬和明明細(xì)分類賬賬。日記賬賬和總賬一一般采用三三欄式；明明細(xì)賬可根根據(jù)實際需需要，分別別采用三欄欄式、數(shù)量量金額式或或多欄式。記賬憑證證一般采用用通用記賬賬憑證格式式，也可采采用收款憑憑證、付款款憑證和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證三三種格式。三、記賬賬憑證核算算形式的賬賬務(wù)處理程程序1、根根據(jù)原始憑憑證或原始始憑證匯總總表，編制制收款憑證證、付款憑憑證和轉(zhuǎn)賬賬憑證或通通用格式記記賬憑證；2、根據(jù)據(jù)收款憑證證和付款憑憑證及所附附原始憑證證

5、，逐筆順順序登記現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬和銀行存存款日記賬賬；3、根據(jù)據(jù)記賬憑證證結(jié)合有關(guān)關(guān)原始憑證證或原始憑憑證匯總表表，逐筆登登記各種明明細(xì)分類賬賬； 4、根根據(jù)記賬憑憑證逐筆登登記總分類類賬；5、月末末，將現(xiàn)金金日記賬、銀行存款款日記賬和和明細(xì)分類類賬的余額額與對應(yīng)的的總分類賬賬的余額互互相核對。6、根據(jù)據(jù)總分類賬賬、明細(xì)分分類賬和其其他有關(guān)資資料編制會會計報表。四、記賬賬憑證核算算形式的優(yōu)優(yōu)缺點及其其適用范圍圍1、記賬賬憑證核算算形式的評評價記賬憑證核核算形式的的優(yōu)點是簡簡單明了，核核算手續(xù)簡簡便，層次次清楚、便便于查賬。這是由于于省去了編編制記賬憑憑證的匯總總工作，而而且對于一一些不經(jīng)常常發(fā)生

6、經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬賬戶，可省省去設(shè)置明明細(xì)賬，只只需在總賬賬的摘要欄欄中說明經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的主要內(nèi)容容，從而簡簡化了記賬賬工作?？偪偡诸愘~還還較詳盡地地反映了全全部經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容，賬賬戶的對應(yīng)應(yīng)關(guān)系和經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的來龍去脈脈比較清晰晰，便于查查賬和用賬賬。記賬憑證核核算形式的的缺點，主主要是登記記總分類賬賬的工作量量較大，而而且不便于于對會計工工作進(jìn)行分分工。2、記賬憑憑證核算形形式的適應(yīng)應(yīng)范圍：一一般適用于于規(guī)模較小小、經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)較少、憑證不多多的單位。第三節(jié) 科目匯總總表核算形形式一、科目匯匯總表核算算形式的特特點科目匯總表表核算形式式是定期將將所有記賬賬憑證匯總總編制成科科目匯總表表，然后再再

7、根據(jù)科目目匯總表登登記總分類類賬為主要要特點的一一種核算形形式。二、科目匯匯總表核算算形式下，憑憑證、賬簿簿的格式及設(shè)設(shè)置采用這種核核算形式，其其會計憑證證和賬簿設(shè)設(shè)置與記賬賬憑證核算算形式基本本相同。三、科目匯匯總表的編編制方法1、全部匯匯總，是將將一定時期期的全部記記賬憑證，按按照相同科科目的借方方和貸方歸歸類，定期期匯總每一一會計科目目的借方本本期發(fā)生額額和貸方本本期發(fā)生額額，填寫在在一張科目目匯總表上上，再據(jù)以以登記總分分類賬。2、分類匯匯總，是將將一定時期期的收款憑憑證、付款款憑證和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證分分別匯總，編編制收款憑憑證科目匯匯總表、付付款憑證科科目匯總表表和轉(zhuǎn)賬憑憑證科目匯匯總表，

8、再再據(jù)以登記記總分類賬賬。在實際工作作中，科目目匯總表可可采用不同同的格式，即即可以用一一張通用的的科目匯總總表匯總所所有科目，也也可以按現(xiàn)現(xiàn)金、銀行行存款和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)分分別匯總與與各該業(yè)務(wù)務(wù)有關(guān)的科科目。表10-11 總總 分分 類類 賬賬會計科目目：銀行存存款2002年年憑證號數(shù)摘 要借方貸方借或貸余額月日11月初余額借20000010科匯號1日至100日發(fā)生額額16540001076000借77800020科匯號11日至220日發(fā)生生額266000364000借68000031科匯號21日至331日發(fā)生生額190000250000借62000031本月發(fā)生額額及余額21100001690

9、000借620000復(fù)核： 記賬： 制表表：表10-22 科科 目 匯 總 表表20002年1月月1日至110日第號會計科目帳 頁本期發(fā)生額額記賬憑證起訖號數(shù)借 方方貸 方方現(xiàn) 金604400594000銀行存款16540001076000應(yīng)收賬款585000150000其他應(yīng)收款款20002000物資采購117000330000原材料330000短期借款應(yīng)付賬款234000600000應(yīng)付工資568000應(yīng)交稅金5400主營業(yè)務(wù)收收入1489000營業(yè)費用295管理費用1865財務(wù)費用7100合 計42590004259000 復(fù)核：記賬：制表：四、科目目匯總表核核算形式的的賬務(wù)處理理程序1

10、、根據(jù)原原始憑證或或原始憑證證匯總表，編編制收款憑憑證、付款款憑證和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證，或或通用格式式記賬憑證證；2、根據(jù)據(jù)收款憑證證、付款憑憑證及所附附原始憑證證，逐筆順順序登記現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬和銀行存存款日記賬賬；3、根據(jù)據(jù)記賬憑證證結(jié)合有關(guān)關(guān)原始憑證證或原始憑憑證匯總表表，逐筆登登記各種明明細(xì)分類賬賬；4、根據(jù)記記賬憑證定定期編制科科目匯總表表；5、根據(jù)科科目匯總表表登記總分分類賬；6、月末，將將現(xiàn)金日記記賬、銀行行存款日記記賬和明細(xì)細(xì)分類賬的的余額與對對應(yīng)的總分分類賬的余余額互相核核對；7、根據(jù)據(jù)總分類賬賬、明細(xì)分分類賬和其其他有關(guān)資資料編制會會計報表。五、科目匯匯總表核算算形式的優(yōu)優(yōu)缺點及其其

11、適用范圍圍1、科目匯匯總表核算算形式的評評價科目匯總表表核算形式式的優(yōu)點是是：根據(jù)科科目匯總表表登記總分分類賬，大大大簡化了了登記總賬賬工作量，而而且通過科科目匯總表表的編制，可可以根據(jù)各各科目本期期借、貸方方發(fā)生額的的合計數(shù)進(jìn)進(jìn)行試算平平衡，及時時發(fā)現(xiàn)并糾糾正記賬過過程中的差差錯，從而而保證記賬賬工作的質(zhì)質(zhì)量。但科科目匯總表表不分對應(yīng)應(yīng)科目進(jìn)行行匯總，反反映不出賬賬戶的對應(yīng)應(yīng)關(guān)系和經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的來龍去脈脈，不便于于對經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行分分析和檢查查，不利于于查賬。2、科目匯匯總表核算算形式適應(yīng)應(yīng)范圍：這這種核算程程序一總分類帳般適適用于規(guī)模模較大、經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較較多的單位位。六、科目匯匯總表核算算

12、形式舉例例資料見上一一節(jié)長江公公司205年8月月份的有關(guān)關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)資料。有有關(guān)記賬憑憑證的編制制、日記賬賬和明細(xì)分分類賬的登登記和會計計報表的編編制等，與與上節(jié)記賬賬憑證核算算形式的賬賬務(wù)處理完完全相同。根據(jù)記賬憑憑證匯總登登記科目匯匯總表，見見表10-3（以一個個月份為匯匯總時間）。表10- 3 科 目目 匯 總總 表 本年順序序第 88 號收款憑證自自第 11 號至至第 66 號共共 6 張 2005年 8 月 1 日至 31 日付款憑證自自第 11 號至至第 115 號共共 155 張 205年 8 月 1 日至 31 日轉(zhuǎn)賬憑證自自第 11 號至至第 229 號共共 299 張 20

13、05年 8 月 1 日至 31 日科 目總頁借 方貸 方方核對現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)物資采購原材料累計折舊預(yù)收賬款固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款其他應(yīng)收款款應(yīng)交稅金應(yīng)付工資預(yù)付賬款待攤費用預(yù)提費用應(yīng)付福利費費庫存商品制造費用生產(chǎn)成本主營業(yè)務(wù)收收入主營業(yè)務(wù)成成本主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加加營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用本年利潤利潤分配盈余公積應(yīng)付利潤所得稅略 40 9912385 9920 98 2280 58 5500110 0000110 0000 56 1160 60 0000 70 2200 8800 18 7700 38 5500 10 0000 1 8800168 000022 0000180

14、4480274 0000219 0000 10 7700 2 0000 11 7700 6600253 9900 10 0010 9 9900 40 2272207 1130178 2280110 0000120 3300 14 5500100 0000 70 2200 1 4400 67 1180 38 5500 46 8800 6600 6600 5 3390219 000022 0000168 0000274 0000219 0000 10 7700 2 0000 11 7700 6600274 0000 2 0010 8 0000 9 9900合 計計2 1122 06222 1122

15、 0622（七）根據(jù)據(jù)科目匯總總表登記總總賬（只選選“庫存商品品”、“應(yīng)交稅金金”賬戶示范范登記，其其余賬戶登登記方法類類似），見見表10-4、表10-5。表10-44 庫存存商品205年年憑 證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日字號8131匯8月初余額131日日發(fā)生額168 0000219 0000借借75 000024 0000831本月發(fā)生額額與月末余余額168 0000219 0000借24 0000表10-55 應(yīng) 交 稅 金205年年憑 證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日字號8131匯8月初余額131日日發(fā)生額18 700067 1880貸貸1 000049 4880831本月發(fā)

16、生額額及月末余余額18 700067 1880貸49 4880第四節(jié) 匯總記賬賬憑證核算算形式一、匯總記記賬憑證核核算形式的的特點匯總記賬憑憑證核算形形式是定期期將所有記記賬憑證匯匯總編制成成匯總記賬賬憑證，然然后再根據(jù)據(jù)匯總記賬賬憑證登記記總分類賬賬為主要特特點的一種種核算形式式。二、匯總總記賬憑證證核算形式式下，憑證證、賬簿的的格式及設(shè)設(shè)置采用這種核核算形式，除除仍應(yīng)設(shè)置置收款憑證證、付款憑憑證和轉(zhuǎn)賬賬憑證外，還還要設(shè)置匯匯總收款憑憑證、匯總總付款憑證證和匯總轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證，在在各種匯總總憑證中都都要求反映映賬戶的對對應(yīng)關(guān)系。由于匯總總記賬憑證證反映了賬賬戶的對應(yīng)應(yīng)關(guān)系，為為使總分類類賬的內(nèi)容

17、容與各種匯匯總記賬憑憑證相一致致，總分類類賬所采用用的借、貸貸、余三欄欄式中的借借、貸兩欄欄應(yīng)設(shè)有“對方科目目”專欄的格格式，以便便于清晰反反映科目之之間的對應(yīng)應(yīng)關(guān)系。其其日記賬、明細(xì)賬的的設(shè)置與記記賬憑證核核算程序基基本相同。三、匯總總記賬憑證證的編制方方法匯總收款款憑證是根根據(jù)一定時時期的全部部收款憑證證，按月編編制而成。匯總收款款憑證按借借方科目現(xiàn)現(xiàn)金和銀行行存款科目目設(shè)置，按按其相對應(yīng)應(yīng)的貸方科科目加以歸歸類，定期期歸總，按按月編制。月末時，結(jié)結(jié)算出匯總總收款憑證證中各貸方方科目的合合計數(shù)，作作為登記“現(xiàn)金”、“銀行存款款”總分類賬賬的借方和和各對應(yīng)總總分類賬的的貸方的依依據(jù)。四、匯總

18、記記賬憑證核核算形式的的賬務(wù)處理理程序1、根據(jù)據(jù)原始憑證證或原始憑憑證匯總表表，編制收收款憑證、付款憑證證和轉(zhuǎn)賬憑憑證；2、根據(jù)據(jù)收款憑證證、付款憑憑證及所附附原始憑證證，逐筆順順序登記現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬和銀行存存款日記賬賬；3、根據(jù)據(jù)記賬憑證證及有關(guān)原原始憑證或或原始憑證證匯總表，逐逐筆登記各各種明細(xì)分分類賬；4、 根據(jù)據(jù)收款憑證證、付款憑憑證、轉(zhuǎn)賬賬憑證定期期編制匯總總收款憑證證、匯總付付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬賬憑證；5、根據(jù)各各種匯總記記賬憑證登登記總分類類賬；6、月末,將現(xiàn)金日日記賬、銀銀行存款日日記賬的余余額和明細(xì)細(xì)分類賬余余額合計數(shù)數(shù)，分別與與對應(yīng)的總總分類賬戶戶的余額相相互核對。7、根據(jù)據(jù)總分類賬賬、明細(xì)分分類賬和其其他有關(guān)資資料編制會會計報表。五、匯總記記賬憑證核核算形式的的優(yōu)缺點和和適用范圍圍1、匯總總記賬憑證證核算形式式的評價匯總記賬憑憑證核算形形式是