會(huì)計(jì)學(xué)教案 賬戶與復(fù)式記賬

1、 長沙學(xué)院教教案編 號： 3課時(shí)安排： 2 學(xué)時(shí)教學(xué)課型：理論課 實(shí)驗(yàn)課課 習(xí)題課課 實(shí)踐課課 其它題目（教學(xué)學(xué)章、節(jié)或或主題）：第三講 賬戶與復(fù)復(fù)式記賬 教學(xué)目的要要求：熟知會(huì)計(jì)記記錄所采用用的基本方方法賬戶、復(fù)復(fù)式記賬，為為以后處理理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)打下基礎(chǔ)礎(chǔ)。要求理解設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)科科目的意義義，熟悉賬賬戶的基本本結(jié)構(gòu)和復(fù)復(fù)式記賬法法的基本內(nèi)內(nèi)容，掌握握借貸記賬賬法的運(yùn)用用。教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)：重點(diǎn)：借貸貸記賬法內(nèi)內(nèi)容，賬戶戶結(jié)構(gòu)；會(huì)會(huì)計(jì)分錄的的編制；賬賬戶對應(yīng)關(guān)關(guān)系與對應(yīng)應(yīng)賬戶難點(diǎn)：借貸貸記賬法記記賬步驟的的實(shí)踐應(yīng)用用。教學(xué)方式、手段、媒媒介：教學(xué)方式講講授。課堂堂練習(xí)、適適時(shí)指導(dǎo)操操作，應(yīng)用舉例例

2、以工作為為導(dǎo)向。提高對學(xué)學(xué)生的吸引引力，多媒媒體教學(xué)。教學(xué)過程：第一節(jié) 會(huì)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科科目的概念念P30 是是對會(huì)計(jì)要要素的內(nèi)容容進(jìn)行具體體分類的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)名稱。例如 資產(chǎn)產(chǎn)分為：庫存現(xiàn)金金、銀行存存款、應(yīng)收收賬款、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)、原材料、固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資資產(chǎn)等具體體形式； （這里即即列舉了77個(gè)會(huì)計(jì)科科目）負(fù)債分為：短期借款款、應(yīng)付賬賬款、應(yīng)付付職工薪酬酬、應(yīng)交稅稅費(fèi)、長期期借款等具具體形式；（這里即列列舉了5個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)科目目）所有者權(quán)益益分為：實(shí)收資本本、資本公公積、盈余余公積、未未分配利潤潤； （3個(gè)個(gè)科目）收入分為：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入、其其他業(yè)務(wù)收收入；（2個(gè)科目目）費(fèi)用分為：管理費(fèi)用用、銷

3、售費(fèi)費(fèi)用、財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用、生生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)務(wù)成本、其其他業(yè)務(wù)成成本等；（6個(gè)科目目）以上會(huì)會(huì)計(jì)要素具具體項(xiàng)目名名即是會(huì)計(jì)計(jì)科目名稱稱。（ 除除“未分配利利潤” ）二、設(shè)置會(huì)會(huì)計(jì)科目的的意義1、對會(huì)計(jì)計(jì)對象進(jìn)行行分門別類類的具體名名稱；2、是編會(huì)會(huì)計(jì)憑證、設(shè)置賬戶戶的依據(jù)，是是編制會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的基基礎(chǔ)；3、提供滿滿足各方需需要的信息息。三、設(shè)置會(huì)會(huì)計(jì)科目的的原則1、設(shè)置會(huì)會(huì)計(jì)科目必必須結(jié)合會(huì)會(huì)計(jì)對象特特點(diǎn) 2、設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)科科目必須符符合經(jīng)濟(jì)管管理的要求求 3、設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)科科目要將統(tǒng)統(tǒng)一性與靈靈活性結(jié)合合起來要防止兩種種傾向：一一是要防止止會(huì)計(jì)科目目過于簡單單化，難以以滿足經(jīng)濟(jì)濟(jì)管理的要要求；二是是

4、要防止會(huì)會(huì)計(jì)科目過過于繁瑣，以以免加大會(huì)會(huì)計(jì)核算工工作量。4、設(shè)置會(huì)會(huì)計(jì)科目的的名稱要簡簡單明確，字字義相符，通通俗易懂核算內(nèi)容明明確界定，不不能相互混混淆5、設(shè)置會(huì)會(huì)計(jì)科目要要保持相對對穩(wěn)定性四、會(huì)計(jì)科科目的分類類、分級和和編號（一）會(huì)計(jì)計(jì)科目分類類（按反映映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)內(nèi)容分）1、按所反反映的經(jīng)濟(jì)濟(jì)內(nèi)容分為為：資產(chǎn) 負(fù)債 所所有者權(quán)益益 利潤 收入入 費(fèi)用用 生產(chǎn)成本本 （反映損損益） （只生產(chǎn)產(chǎn)性企業(yè)用用） 資產(chǎn)類 負(fù)債類類 所有者權(quán)權(quán)益類 損益益類（收入入、支出） 成本類類2、目的：為了正確確使用會(huì)計(jì)計(jì)科目（二）分級級（按反映映信息的詳詳細(xì)程度分分）1、含義：會(huì)計(jì)科目目按其提供供核算指標(biāo)標(biāo)

5、詳細(xì)程度度的分類。2、分級： 一級科目目：（也叫總賬賬科目或總分類科目目），是對對會(huì)計(jì)核算算的具體項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行總總括分類的的科目（由由制度規(guī)定定，全國統(tǒng)統(tǒng)一）二級（也叫叫子目，無下下一級科目目時(shí)就是明明細(xì)科目），介于一一級科目和和明細(xì)科目目之間的科科目。明細(xì)科目：（也叫明細(xì)細(xì)分類科目目或細(xì)目）是對對會(huì)計(jì)核算算具體項(xiàng)目目進(jìn)行詳細(xì)細(xì)分類的科科目。詳細(xì)細(xì)地、具體體地反映總總賬科目和和子目。明細(xì)科目由由會(huì)計(jì)主體體自定，有有些可不設(shè)設(shè)明細(xì)科目目。如庫存存現(xiàn)金、累累計(jì)折舊等等。舉例說明：原材料主要材料料材料料原材料燃燃料燃料 原材料周轉(zhuǎn)材料料周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料第二節(jié) 賬戶及及其基本結(jié)結(jié)構(gòu)一、賬戶的的概念1、根據(jù)會(huì)會(huì)

6、計(jì)科目開開設(shè)，具有有一定結(jié)構(gòu)構(gòu)，用來連連續(xù)系統(tǒng)地地記載經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容容、數(shù)量、金額的工工具（連續(xù)續(xù)的表格）。2、意義：提供各種種數(shù)據(jù)資料料，為編制制會(huì)計(jì)報(bào)表表提供依據(jù)據(jù)。3、賬戶的的構(gòu)成：賬賬戶名稱和和賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)（賬戶名稱稱是依據(jù)會(huì)會(huì)計(jì)科目得得到；賬戶戶結(jié)構(gòu)為左左右兩部分分，分別記記錄資金的的增、減）二、賬戶與與科目的關(guān)關(guān)系有聯(lián)系有區(qū)區(qū)別：1、聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目目是設(shè)置賬賬戶的依據(jù)據(jù)，是賬戶戶的名稱；賬戶是會(huì)會(huì)計(jì)科目的的具體運(yùn)用用。會(huì)計(jì)科科目所反映映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)內(nèi)容，就是是賬戶所要要登記的內(nèi)內(nèi)容 兩者反映映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)內(nèi)容一致。2、區(qū)別：會(huì)計(jì)科目目是會(huì)計(jì)要要素的分類類名稱，本本身沒有結(jié)結(jié)構(gòu)；賬戶戶有結(jié)構(gòu)。

7、會(huì)計(jì)科目目是開設(shè)賬賬戶、填制制會(huì)計(jì)憑證證的依據(jù)，而而賬戶記錄錄是編制會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的的依據(jù)。三、賬戶的的基本結(jié)構(gòu)構(gòu)1、必有增增加和減少少兩方,即即左方和右右方。2、借貸記記賬法下： 借方方 賬賬戶名稱 貸方 （丁丁字賬戶、T型賬戶戶） 哪方增加，哪哪方減少取取決于賬戶戶的性質(zhì)（或或類別）3、實(shí)際工工作中，一一般賬戶（三三欄式賬戶戶）有以下下基本內(nèi)容容P53： 4、每個(gè)賬賬戶有四個(gè)個(gè)金額： 期初余余額 本期增加加發(fā)生額 本本期減少發(fā)發(fā)生額 期末末余額余額：現(xiàn)在在的狀態(tài)、靜態(tài)（資資金現(xiàn)在是是多少？）發(fā)生額：當(dāng)當(dāng)期情況、動(dòng)態(tài)（資資金變化了了多少？） 期末余余額的計(jì)算算期初余額+本期增加加發(fā)生額-本期減少

8、少發(fā)生額=期末余額額期初余額額是上期的的期末余額額，本期的的期末余是是下期的期期初余，是是靜態(tài)指標(biāo)標(biāo)，反映經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增增減的結(jié)果果本期增加加發(fā)生額和和本期減少少發(fā)生額屬屬于動(dòng)態(tài)指指標(biāo)，反映映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)增減變動(dòng)動(dòng)的量。四、賬戶的的分類：與與科目分類類相對應(yīng)，有有什么會(huì)計(jì)計(jì)科目，就就可以對應(yīng)應(yīng)設(shè)置該賬賬戶（一）賬戶戶按會(huì)計(jì)要要素（反映映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)內(nèi)容）分類類資產(chǎn)類、負(fù)負(fù)債類、所所有者權(quán)益益類、損益益類（收入入收益類和和費(fèi)用支出出類）、成成本類（二）賬戶戶按提供指指標(biāo)詳細(xì)程程度分類總分類賬戶戶（對應(yīng)一一級科目、總賬科目目）、明細(xì)細(xì)分類賬戶戶（對應(yīng)明明細(xì)科目）第三節(jié) 復(fù)式記記賬一、記賬方方法的概念念和種

9、類1、什么是是記賬方法法？是如何何將發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)記錄在賬賬戶中。2、分類：單式記賬賬法： 概概念 P553運(yùn)用：銀錢錢收付，債債權(quán)債務(wù)結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)復(fù)式記賬法法： 概念念P53 復(fù)式記賬賬法的幾種種具體方法法：借貸記記賬法、增增減記賬法法、收付記記賬法。3、復(fù)式記記賬法的特特點(diǎn)（優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)）P444以價(jià)值運(yùn)運(yùn)動(dòng)和會(huì)計(jì)計(jì)恒等式作作為記賬的的基本理論論依據(jù)；能全面、系統(tǒng)地了了解經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)的過程程和結(jié)果；定期匯總總?cè)抠~戶戶記錄，必必然平衡便于核核對。二、什么是是借貸記賬賬法是以“資產(chǎn)產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)權(quán)益”作為記賬賬原理，以以“借”和“貸”二字作為為記賬符號號，以“有借必有有貸，借貸貸必相等”作為記

10、賬賬規(guī)則，來來反映會(huì)計(jì)計(jì)主體資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債及及所有者權(quán)權(quán)益增減變變化的一種種復(fù)式記賬賬法。三、借貸記記賬法的基基本內(nèi)容（一）用“借”和“貸”作為記賬賬符號一切賬戶，均均為左邊借借方，右邊邊貸方（二）賬戶戶的結(jié)構(gòu)：費(fèi)用（成本本）+資產(chǎn)產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)權(quán)益+收入入1、資產(chǎn)類類賬戶的結(jié)結(jié)構(gòu) 借方 資資產(chǎn)類賬戶戶 貸方 期期初（借方方）余額 登登記增加額額 登登記減少額額 期末（借借方）余額額 舉舉例說明：2、成本類類、（損益益類中的）費(fèi)費(fèi)用支出類類賬戶結(jié)構(gòu)同同“資產(chǎn)類”，它們同同在會(huì)計(jì)等等式的左邊邊。借方 成本類類、費(fèi)用支支出類賬戶戶 貸方 期期初（借方方）余額 登登記增加額額 登登記減少額額 期末

11、（借借方）余額額3、負(fù)債類類、所有者者權(quán)益類、（損益類類中的）收收入收益類類它們在會(huì)計(jì)計(jì)等式的右右邊，與資資產(chǎn)相反.因此：借方 負(fù)負(fù)債、所有有者權(quán)益類類、收入收收益類賬戶戶 貸方方 期初（貸貸方）余額額 登記減減少額 登登記增加額額 期末（貸貸方）余額額舉例說明： 一一般地，余余額都在登登記增加額額的一方（有有的就沒有有余額）。（三）記賬賬規(guī)則有借必有貸貸，借貸必必相等。 舉例說明明根據(jù)業(yè)務(wù)務(wù)的記賬。例4-1：年3月月1日久安安公司接收收新華集團(tuán)團(tuán)公司的追追加投資5500萬元元，款項(xiàng)存存入銀行。例4-2：3月3日日，久安公公司從銀行行取得臨時(shí)時(shí)周轉(zhuǎn)借款款20萬元元，銀行通通知款項(xiàng)已已經(jīng)劃入單單

12、位銀行存存款賬戶。（四）保持持借貸平衡衡關(guān)系試算平衡：P62發(fā)生額試算算平衡 公公式：全部部賬戶本期期借方發(fā)生生額之和=全部賬戶戶本期貸方方發(fā)生額之之和余額試算平平衡 公式式：全部賬賬戶期末借借方余額之之和=全部部賬戶期末末貸方余額額之和 分期初初期末，即即： 初借余=初貸余； 末借余=末貸余試算平衡的的意義：檢檢查賬戶記記錄是否正正確。四、借貸記記賬法的具具體運(yùn)用1、編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄（1）什么么是會(huì)計(jì)分分錄P600 三要素：會(huì)會(huì)計(jì)科目（賬賬戶名）、記賬符號號（記賬方方向）、金金額（2）分錄錄的格式：先借后貸，借借貸錯(cuò)一格格借：賬戶名名稱金金額 貸：賬賬戶名稱金額例4-3：公司將現(xiàn)現(xiàn)金20000

13、.000元送存銀銀行。例4-4：公司以銀銀行存款44000.00元支支付前欠甲甲單位貨款款。（這是是企業(yè)發(fā)生生的一件一一件的事項(xiàng)項(xiàng)引起會(huì)會(huì)計(jì)要素增增減變化的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)）（3）分錄錄的步驟： 先判斷斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)所涉及的的資金項(xiàng)目目（判斷應(yīng)應(yīng)使用的會(huì)會(huì)計(jì)科目） 然后確確定所涉項(xiàng)項(xiàng)目資金的的增減關(guān)系系（判斷該該會(huì)計(jì)科目目資金是記記增還是記記減） 再根據(jù)據(jù)賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)確定借貸貸（據(jù)科目目的類別和和各類別結(jié)結(jié)構(gòu)，將資資金的記增增記減轉(zhuǎn)化化為用“借”“貸”符號表達(dá)達(dá)） 最后確確定記入賬賬戶的金額額。作完分錄后后應(yīng)做檢查查。 學(xué)生練習(xí)習(xí)：A 從企企業(yè)存款戶戶提取現(xiàn)金金15000.00元元。B 收到到乙公司前

14、前欠貨款55000.00元，收收到丙公司司前欠貨款款140000.000元，均存存入企業(yè)存存款戶。以上為簡單單分錄：一一借一貸 C 購材材料一批，價(jià)價(jià)值300000.000元，已已驗(yàn)收入庫庫，給付轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票2250000.00元元，余款暫暫欠。（提示“有有借必有貸貸，借貸必必相等”記賬規(guī)則則）這是復(fù)合分分錄：一借借多貸、一一貸多借（多借多貸少見，有必要就用，拆分不便分析業(yè)務(wù)）。（4）賬戶戶的對應(yīng)關(guān)關(guān)系采用借貸記記賬法時(shí)，經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉涉及的有關(guān)關(guān)賬戶之間間都會(huì)形成成應(yīng)借應(yīng)貸貸的相互關(guān)關(guān)系，這種種關(guān)系稱為為對應(yīng)關(guān)系系。發(fā)生對對應(yīng)關(guān)系的的賬戶稱為為對應(yīng)賬戶戶。分錄表表示的就是是賬戶的對對應(yīng)關(guān)系。（5

15、）分錄錄的意義 為了編編記賬憑證證（實(shí)際工工作中分錄錄都是記錄錄在記賬憑憑證上）； 便于記記賬（演示示登丁字賬賬戶）（6）分錄錄與賬戶的的關(guān)系編分錄是為為了登記賬賬戶，分錄錄中的借貸貸與賬戶中中的借貸是是一致的（它它們與增減減的關(guān)系也也是一致的的）。2、過賬亦稱記賬、登記賬戶戶。3、試算平平衡（1）初初借余=初貸余（2）借借發(fā)=貸發(fā)（3）末末借余=末貸余不滿足以上上公式，則則肯定賬戶戶記錄有誤誤或計(jì)算有有誤，要找找出錯(cuò)誤并更正正。但滿足足了三個(gè)公公式，并不不意味著賬賬戶記錄或或計(jì)算沒有有錯(cuò)誤。4、試算平平衡表試算平衡表表分為兩種種： （11）將本期期發(fā)生額和和期末余額額試算平衡衡分別列表表編制，見見表4-11、4-22； （22）將本期期發(fā)生額和和期末余額額合并在一一張表上進(jìn)進(jìn)行試算平平衡，見表表4-3。表4-1 總分類類賬戶本期期發(fā)生額試試算平衡表