高校教育發(fā)展基金會(huì)財(cái)務(wù)管理淺析

1、高校教育發(fā)展基金會(huì)財(cái)務(wù)管理淺析高校教育發(fā)展基金會(huì)財(cái)務(wù)管理淺析一、高校教育發(fā)展基金會(huì)性質(zhì)高校教育發(fā)展基金會(huì)性質(zhì)屬于管理獨(dú)立型的地方性的非公募基金，是非營利 組織的一個(gè)重要機(jī)構(gòu)，主要靠捐贈(zèng)收入來獲取資金，其后再 有自有資金運(yùn)作增值及后續(xù)捐助。如奧校教育發(fā)展基金會(huì)為 獨(dú)立法人，原始注冊金額為 400萬元。組織形式為基金會(huì)與 校友會(huì)合署辦公；大部分基金會(huì)的人員支由均由大學(xué)負(fù)擔(dān)。 即對(duì)外是非營利組織基金會(huì)法人，獨(dú)立運(yùn)作、獨(dú)立財(cái)務(wù)、獨(dú) 立審計(jì)、獨(dú)立稅務(wù)、法人責(zé)任；對(duì)內(nèi)是學(xué)校內(nèi)部的一個(gè)機(jī)構(gòu)。 如圖1所示：現(xiàn)代的基金會(huì)將其功能擴(kuò)展至更寬廣的公共領(lǐng)域，如學(xué) 術(shù)研究、醫(yī)療保健、環(huán)境保護(hù)、以及藝術(shù)、音樂、體育水準(zhǔn)

2、的提升等，均是現(xiàn)代基金會(huì)推動(dòng)的公益工作。高校教育發(fā)展 基金會(huì)組織是按照民政部、審計(jì)署管理司的規(guī)定，基金會(huì)主 要有三大功能：一是為大學(xué)的建設(shè)和發(fā)展募集資金；二是按 照章程管理與使用資金；三是通過專業(yè)的理財(cái)使資金增值。 教育基金會(huì)具有社會(huì)性、實(shí)用性及差異性。其中，社會(huì)性體 現(xiàn)為無利潤目標(biāo)，是促進(jìn)社會(huì)的健全發(fā)展。實(shí)用性體現(xiàn)為社 會(huì)的再分配，為高校拓展資源，共促發(fā)展，以情感為紐帶， 以溝通為橋梁，以活動(dòng)為載體來實(shí)現(xiàn)募捐工作。如奧校校友1 / 10高校教育發(fā)展基金會(huì)財(cái)務(wù)管理淺析工作辦公室聯(lián)合學(xué)校網(wǎng)絡(luò)中心推由全新的校友總會(huì)網(wǎng)站、校友社區(qū)；校友免費(fèi)電子郵箱；完善和補(bǔ)充校友資料數(shù)據(jù)庫，新增校友信息近5萬條（近

3、千名海外校友信息）；建立了 100 個(gè)校友超級(jí)群；開通了校友總會(huì)英文版網(wǎng)站。高校與校友的 良性溝通是學(xué)校加強(qiáng)正外部性的催化劑，校友關(guān)系的本質(zhì)就 是關(guān)系資源，正如很多學(xué)子選擇“擴(kuò)大的耶魯”，是看重耶魯卓越的校友資源。差異性體現(xiàn)為資產(chǎn)規(guī)模與個(gè)體差異、捐 贈(zèng)收入與個(gè)體差異、資助金額與個(gè)體差異。二、高校教育發(fā)展基金會(huì)財(cái)務(wù)管理及應(yīng)用技術(shù)分析高校教育發(fā)展基金會(huì)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)一方面是能夠有效降低運(yùn)行成本，提高資金使用效率，另一方面是能夠可持 續(xù)地對(duì)受益人負(fù)責(zé)，并使之信任基金會(huì)，樹立良好形象，使 整個(gè)社會(huì)在再分配過程中更加和諧。高校教育發(fā)展基金會(huì)財(cái) 務(wù)管理所采用的會(huì)計(jì)制度是民間非營利組織會(huì)計(jì)制度，其會(huì)計(jì)核算采

4、用收付實(shí)現(xiàn)制，國外很多基金會(huì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生 制。基金會(huì)是兼有事業(yè)單位形式和具有企業(yè)管理實(shí)質(zhì)的一種 社會(huì)團(tuán)體組織，其財(cái)務(wù)管理內(nèi)容是圍繞基金本金這個(gè)基本點(diǎn) 進(jìn)行專項(xiàng)管理及資金運(yùn)作、監(jiān)督、維護(hù)的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（一）籌資管理 香港中文大學(xué)的鄭文珊曾經(jīng)引用孫子 兵法的“三軍未動(dòng)，糧草先行”說明籌資管理的重要性。學(xué) 校領(lǐng)導(dǎo)和基金會(huì)的職能部門要達(dá)成共識(shí)重視籌資工作，明確2 / 10高校教育發(fā)展基金會(huì)財(cái)務(wù)管理淺析籌資是為了學(xué)校發(fā)展，與捐贈(zèng)者達(dá)成多贏局面，而不是僅僅 尋求資金幫助。(1)配合教育政策及高校辦學(xué)理念，做由詳實(shí)的籌資 計(jì)劃。如圖2所示：圖2籌資規(guī)劃圖(2)籌資捐款的形式，以貨幣、實(shí)物、基建為主。貨

5、幣捐贈(zèng)主要指支票、電匯等最通用的方式，主要涉及人民幣、 港元、美元；實(shí)物捐贈(zèng)指圖書、設(shè)備等固定資產(chǎn)；基建捐贈(zèng)(主要是冠名的建筑大樓)。(二)捐贈(zèng)項(xiàng)目管理 基金會(huì)管理的核心之一是項(xiàng)目管 理，因此，財(cái)務(wù)管理必須圍繞項(xiàng)目管理展開工作?；饡?huì)通 常將每筆捐款設(shè)為一個(gè)捐贈(zèng)項(xiàng)目，以項(xiàng)目管理的方法進(jìn)行管 理。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)捐贈(zèng)資金使用負(fù)全責(zé)，捐贈(zèng)項(xiàng)目完成后,受益方應(yīng)向基金會(huì)辦公室提交項(xiàng)目執(zhí)行和資金使用情況匯 報(bào)。建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審批程序，保證資金的合理使用，各級(jí) 領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)有明確的金額審批權(quán)限，對(duì)于大筆款項(xiàng)的使用必須由 理事會(huì)來決定。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制，基金會(huì)的項(xiàng)目 管理與大學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目管理有共同之處

6、，優(yōu)點(diǎn)在于可 以充分調(diào)動(dòng)院系籌資的積極性。由基金會(huì)項(xiàng)目管理部門協(xié)同 財(cái)務(wù)部門共同管理，實(shí)行單獨(dú)建賬，?？顚Ｓ?，并實(shí)行項(xiàng)目 負(fù)責(zé)人制，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)捐贈(zèng)協(xié)議的規(guī)定，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)3 / 10高校教育發(fā)展基金會(huì)財(cái)務(wù)管理淺析開支及預(yù)期成果，進(jìn)行具體安排，并書面上報(bào)相關(guān)的管理部 門，保證捐款項(xiàng)目的使用效益。(三)收支管理 具體為：(1)收入管理，捐贈(zèng)收入與投資收益為基金會(huì)主要收 入。捐贈(zèng)的貨幣以人民幣為本位幣，會(huì)計(jì)摘要體現(xiàn)捐贈(zèng)方名 稱，根據(jù)捐贈(zèng)協(xié)議，長期捐贈(zèng)者獨(dú)立立項(xiàng)，一次性捐贈(zèng)者入 統(tǒng)一捐贈(zèng)項(xiàng)目。捐贈(zèng)物資由基金會(huì)辦公室專人管理并建立倉 庫實(shí)物賬。如奧校基金會(huì)收入情況如表 1所示：年度收入是衡量基金會(huì)獲

7、得資源的總體實(shí)力水平，凈資 產(chǎn)反映組織的資產(chǎn)規(guī)模。政府撥款占收入比例，是測量政府 與基金會(huì)的密切關(guān)聯(lián)程度，該?；饡?huì)是通過民政局批審的 基金會(huì)，沒有依賴政府撥款收入；其他收入主要指業(yè)務(wù)活動(dòng) 收入以外的其他收入，主要是利息收入及項(xiàng)目管理收入；捐 贈(zèng)收入占收入比例測評(píng)基金會(huì)收入與社會(huì)捐贈(zèng)、贊助者的關(guān) 系，借以分析基金會(huì)依賴捐贈(zèng)的程度，2009年及2010年的總收入增長率分別為 124.64%、158.39%。說明學(xué)校依賴的社 會(huì)捐贈(zèng)，尤其體現(xiàn)在校友捐贈(zèng)迅猛發(fā)展方面，其原因在于基 金會(huì)2007年成立，經(jīng)過2年大力宣傳以及主動(dòng)聯(lián)系校友取 得了非常好的效果。(2)支由管理，公益事業(yè)支由為基金會(huì)的主要支由

8、。 基金會(huì)的支由應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行基金會(huì)管理?xiàng)l例中的規(guī)定，即4 / 10高校教育發(fā)展基金會(huì)財(cái)務(wù)管理淺析基金會(huì)每年用于從事章程規(guī)定的公益事業(yè)支由，不得低于上 一年總收入的70%,不得低于上一年基金余額的 8%基金 會(huì)管理辦法第9條：基金會(huì)工作人員的工資和辦公費(fèi)用， 在基金利息中開支，工作人員工資福利和行政辦公支由不得 超過當(dāng)年總支由的 10%。表2為奧校的20082010年工資 福利、行政辦公、公益性支由占總支由的比例的情況：基金會(huì)的工資福利及行政費(fèi)用占總支由比均達(dá)不到2%遠(yuǎn)低于不高于10%勺標(biāo)準(zhǔn)，首先，說明基金會(huì)行政支由控制 嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)該繼續(xù)保持，但同時(shí)基金會(huì)也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到該項(xiàng)指標(biāo) 控制得好得益于基金會(huì)的

9、大部分工作人員編制在高校公共 關(guān)系處和財(cái)務(wù)處，工資福利費(fèi)都由財(cái)政撥款統(tǒng)一支付，且基 金會(huì)的很多經(jīng)費(fèi)和高校奧些撥付項(xiàng)目疊加節(jié)省了。其次，該 ?；饡?huì)的合同工只有 1名，其他三名是退休返聘的老師， 是在針對(duì)校友會(huì)工作的，目的在于聯(lián)系校友，合同工的工資 福利管理，待遇過低，不易吸引人才，對(duì)基金會(huì)的長期發(fā)展 也是無利的。高校基金會(huì)公益性支由主要指獎(jiǎng)助學(xué)金的支由 比較大，高達(dá)95%Z上，說明捐贈(zèng)惠及人比較多，比如一些 航模、車隊(duì)取得一定的創(chuàng)新和名次離不開捐贈(zèng)資金的支持。 另外，籌資費(fèi)用率下降，基金會(huì)的籌資每年規(guī)模不一樣，籌 資的數(shù)額與校友有很大關(guān)系，依賴校友捐贈(zèng)的項(xiàng)目籌資費(fèi)用 較低，依賴社會(huì)捐贈(zèng)并處于和

10、學(xué)校有合作關(guān)系的籌資費(fèi)用較 高。（四）基金保值與增值 捐贈(zèng)資產(chǎn)的保值和增值，5 / 10高校教育發(fā)展基金會(huì)財(cái)務(wù)管理淺析是高校教育發(fā)展基金會(huì)的一個(gè)重要職責(zé)?；鸬耐顿Y根據(jù) 基金會(huì)管理辦法第六條：基金會(huì)不得經(jīng)營管理企業(yè)，必須“合法、安全、有效”的原則來實(shí)現(xiàn)基金的保值與增值。 基金增值部分，在列支風(fēng)險(xiǎn)金、證券交易相關(guān)費(fèi)用和印花稅 等費(fèi)用后的余額，一般自動(dòng)增加到原基金項(xiàng)目中；對(duì)于特定 項(xiàng)目的受托理財(cái)，其凈收益作為該特定項(xiàng)目的投資收益。表 3為奧校基金會(huì)主要投資情況。從表3中看由，高?；饡?huì)的資金操作面狹窄，多數(shù)選 擇銀行存款和銀行理財(cái)產(chǎn)品，增值方式單一。這本身有兩個(gè) 問題：第一高校嚴(yán)格遵循安全這一原則

11、來執(zhí)行資金操作，而 且基金會(huì)的財(cái)務(wù)操作人員本身并不是專業(yè)投資人員，兼崗管 理很難做到最大限度資金增值。第二，對(duì)于一般大型捐贈(zèng)項(xiàng) 目，資金由資人和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人協(xié)商，指定增值方法及用途。 如奧校2010年12月受贈(zèng)3000萬，其中1000萬用于公租房 建設(shè)，具銀行投資收益及后續(xù)使用校內(nèi)租賃收入用于學(xué)生助 學(xué)金支由。在捐贈(zèng)到賬，仍未明確開始建設(shè)時(shí)期，基金會(huì)財(cái) 務(wù)人員將其用于購買 2011年銀行乾元理財(cái)產(chǎn)品，一個(gè)月的 收益為：3000*3.7712=9.4356 萬元，稅后 9.4356* (1-25%) =7.0767萬元。雖然銀行理財(cái)產(chǎn)品讓基金會(huì)達(dá)到了保值的目 的，但是增值仍是弱項(xiàng)。很多高校基金會(huì)只

12、是作為高校的一個(gè)管理職能部門，并6 / 10高校教育發(fā)展基金會(huì)財(cái)務(wù)管理淺析不重視資金的運(yùn)作，投資規(guī)模小，多數(shù)是銀行存款收益，沒 有充分展示資金增值的特點(diǎn)，而國外很多高校基金發(fā)展非常 成熟，資金沉淀龐大，資金收益一般至少10%圖3是哈佛大學(xué)的保本基金產(chǎn)生的收益十年間，從21%止升到31%成為學(xué)校收入的最大份額，可見國外的專業(yè)人員對(duì)基金的操作 是爐火純青。圖3來源于哈佛大學(xué)基金會(huì)的收入分析報(bào)告（五）基金會(huì)捐贈(zèng)激勵(lì)高?；饡?huì)實(shí)施捐贈(zèng)配比激勵(lì)的目的是為豉勵(lì)各部門、學(xué)院和個(gè)人為支持學(xué)校事業(yè)發(fā)展多 渠道籌集辦學(xué)資金，促進(jìn)學(xué)校更好地吸引社會(huì)捐贈(zèng)，學(xué)校用 自籌資金設(shè)立籌資獎(jiǎng)勵(lì)金，建立校、院兩級(jí)籌資體系；充分

13、調(diào)動(dòng)學(xué)院籌資的積極性，擴(kuò)大高校的籌資規(guī)模和能力；由院 系籌措的資金，由院系負(fù)責(zé)，給院系自主權(quán)，在資金的審批、 資助方向等方面給予充分的支配權(quán)。如奧校基金會(huì)2008年基金會(huì)可獲得配比項(xiàng)目 7項(xiàng)，可配比金額為 415.25 萬元， 獲得配比金額為 420萬元；2009年基金會(huì)可獲得配比項(xiàng) 23 項(xiàng)，可配比金額為 1121.15萬元，獲得配比金額 1009萬元； 2010年基金會(huì)可獲得配比項(xiàng)目 43項(xiàng)，可配比金額為5690萬 元。如圖4所示：圖4奧校2008-2010年基金會(huì)配比項(xiàng)目及金額情況由圖4可知，2010年配比項(xiàng)目及配比金額較之前顯著增7 / 10高校教育發(fā)展基金會(huì)財(cái)務(wù)管理淺析加，應(yīng)對(duì)組織捐

14、贈(zèng)工作成效突生的單位和個(gè)人給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng) 勵(lì)，以促進(jìn)和激勵(lì)捐贈(zèng)工作的快速和健康發(fā)展。同時(shí)，高校 基金會(huì)可以引入專業(yè)籌款機(jī)構(gòu)，拓寬籌資渠道。（六）內(nèi)外監(jiān)控及財(cái)務(wù)信息披露基金會(huì)的資金使用如圖5所示：圖5捐贈(zèng)資金的管理三方基金會(huì)管理?xiàng)l例規(guī)定，基金會(huì)有權(quán)對(duì)資助的使用情 況進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)內(nèi)，培養(yǎng)高?；饡?huì)從業(yè)人員的職業(yè)操守， 學(xué)習(xí)法律法規(guī)，針對(duì)專業(yè)崗位進(jìn)行繼續(xù)教育，有條件進(jìn)行國 內(nèi)外交流及人員培訓(xùn)。對(duì)外，嚴(yán)格按照捐贈(zèng)協(xié)議支由項(xiàng)目。 基金會(huì)應(yīng)該要求申請(qǐng)資助的單位在申請(qǐng)資金時(shí)進(jìn)一步細(xì)化 用途，從源頭上加強(qiáng)資金使用的有效性管理；應(yīng)該對(duì)資金撥 付后的最終使用結(jié)果予以追蹤檢查，從實(shí)際效果實(shí)現(xiàn)資金使 用的有效性管理。并

15、在網(wǎng)上公布基金會(huì)使用情況，增強(qiáng)后續(xù) 投資幾率。財(cái)務(wù)信息披露方面，基金會(huì)信息披露方面總的來 說是比較好的，每年都按照要求請(qǐng)民間注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn) 行審計(jì)，后在民政局網(wǎng)站上公布年度報(bào)告，接受社會(huì)公眾通 過網(wǎng)絡(luò)查閱基金會(huì)每年的總收支，信息相對(duì)而言具有對(duì)稱 性。筆者建議該校基金會(huì)從提高公信度的角度上，在基金會(huì) 的網(wǎng)站上披露以下信息：提供關(guān)于資產(chǎn)的來源、分配和使用 的信息，要有準(zhǔn)確、完整、真實(shí)的收入支由明細(xì)表，籌集資8 / 10高校教育發(fā)展基金會(huì)財(cái)務(wù)管理淺析金以及滿足其籌集資財(cái)活動(dòng)能力的展現(xiàn)；提供基金會(huì)財(cái)政狀 況及其變動(dòng)的信息；提供基金會(huì)組織業(yè)績的體系及評(píng)價(jià)等。三、高校教育發(fā)展基金會(huì)財(cái)務(wù)管理問題及完善建

16、議（一）管理混亂 基金會(huì)的管理模式以行政管理型為主， 高?；饡?huì)人員為兼崗居多，人員配置不足。為此，筆者建 議專人管理基金會(huì)，專人籌劃安排資金，嚴(yán)謹(jǐn)管理收支，這 樣資金使用效率才能提高。（二）免稅執(zhí)行力度不夠 根據(jù)中華人民共和國個(gè)人 所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人將其所得通過中 國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以 及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過 納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30%勺部分，可以從其應(yīng)納 稅所得額中扣除。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及 其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí) 以上人民政府及其部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐 贈(zèng)法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)支由不超過年度利潤總 額12%勺部分，準(zhǔn)予扣除。比如廣東省民政廳與省財(cái)政廳沒 有對(duì)口減免企業(yè)的稅額，在稅收方面，沒有給企業(yè)帶來較明 顯的免稅。（三）