(高職)納稅實務完整版教學課件全套電子教案

1、 納稅實務完整版PPT課件 “世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡?！北窘苊?富蘭克林“所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得的東西?！绷袑幎?禾+兌：禾：農(nóng)業(yè)、秋天兌：兌現(xiàn)。 引子稅收無處不在令人哭笑不得的稅瑞典：男人稅 向所有的男性征收，作為補償基金，安撫家庭暴力事件的女性受害者； 美國：風景稅、假發(fā)稅加州中部濱海小鎮(zhèn)外尼密，凡是住在海邊，住宅面向海岸，可眺望沙灘和海水的居民繳納； 英國：騎馬稅 一些人不得不以牛代馬行走。 前蘇聯(lián)：獨身稅 年齡在20歲以上、50歲以下的獨身男子征收。 古羅馬：華麗服裝稅 按其華麗程度征收。 俄國：胡須稅 蓄須者需要納稅，否則，隨身攜帶剪刀的檢

2、查人員一定會把他的胡須剪掉。 前蘇聯(lián)：無子女稅 對已婚未育的夫婦征收。 阿拉伯聯(lián)合尊長國：新娘稅 開辟稅源,財政收入，抑制過高彩禮 美國：未婚先孕稅 以法律手段來遏制未婚媽媽的增多。 法國：乞丐稅 法國巴黎的香榭麗舍大道行乞，只有繳納稅款，才能獲準。 印度尼西亞：滅鼠稅 稅收如母親，經(jīng)常被誤解，但很少 被遺忘。 勞德.布蘭威爾 項目一 納稅基礎知識完整版PPT課件 內容提要1234稅收與稅法認知稅法構成要素應納稅種類納稅基本程序納稅基礎知識2022/8/298任務1 稅收與稅法認知 1.1 稅收認知 1.2 稅法認知 1.1 稅收認知 1.1.1 稅收的含義 國家依據(jù)其社會管理職能，滿足社會公

3、共需求，憑借政治權利，運用法律手段，按預定標準強制地參與國民收入分配分配而取得財政收入的一種方式。2022/8/2910稅收是喂養(yǎng)政府的奶娘。 國家存在的經(jīng)濟體現(xiàn)就是捐稅 -馬克思國民財富的性質和原因的研究稅收四原則：平等原則、確定原則、便利原則、經(jīng)濟原則。 -亞當.斯密 稅收的基本內涵1.稅收的根本目的是滿足公共需要。（1）1）主體的集合性：是全社會的共同需要，反映全體社會成員的共同利益，不是人們個別利益的混合，不可分割；（2）效用的非排他性：無法將不繳費者排除在外，不以人們的地位和收入為分界限。（3）消費的非競爭性。2.稅收的直接依據(jù)是政治權利3稅收的基本源泉是剩余產(chǎn)品M4.稅收分配關系屬

4、于生產(chǎn)關系稅收必須適應生產(chǎn)力的客觀要求；稅收對生產(chǎn)力的發(fā)展有促進或阻礙作用 2017 年全國一般公共預算收入中的稅收收入144360億元，同比增長10.7%； 非稅收入28207億元，同比下降6.9%。5.稅收是國家主要財政收入形式2022/8/2916稅收的基本特征強制性無償性固定性依國家的權力而強制征收 國家取得的稅收收入，既不需要返還，也不需要對納稅人付任何代價。通過法律的形式，預先規(guī)定征收對象和征收數(shù)額。緊連相連，缺一不可，統(tǒng)一于稅法1.1.2 稅收的特性2022/8/2917稅收的三個基本特征是緊密相連、不可分割的首先，稅收的無償性要求它具有強制性。其次，稅收的強制性和無償性又決定了

5、它必須具有固定性。最后，他們統(tǒng)一于稅法。無償性固定性強制性要求保障決定 出租屋主未進行商事登記，不進行納稅申報。稅務機關依法將其移送司法機關，司法部門以偷稅罪起訴該屋主，法院根據(jù)刑法有關規(guī)定，對該屋主做出補稅、罰款的處理決定并判處有期徒刑。 這個案例能讓你體會到稅收的什么特征？ 2004年 3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布：除煙葉外，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，五年內取消農(nóng)業(yè)稅。2005年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布2006年將在全國實現(xiàn)全部免征農(nóng)業(yè)稅。 問：是否違反稅收的固定性？ 問：稅收具有固定性，一經(jīng)確定就不能改變，這種說法對嗎？ 說明了稅收具有什么特征？ 所謂賦

6、稅，就是國家不付任何 報酬而向居民取得東西。 -列寧2022/8/2921做中學1.馬克思說：“賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘。”這說明（ ）A、稅收的強制性、無償性和固定性是區(qū)別于其他財政收入形式的標志B、稅收是取之于民、用之于民的C、財政收入是國家、政府實現(xiàn)其職能的物質保證，而稅收是取得財政收入的最基本形式D、國家及其政府是賦稅制度的產(chǎn)物2022/8/2922 2.2006年4月20日，國家稅務總局公布：全國各級稅務稽查部門上年查補稅款367億元。稅務機關之所以要查補稅款，是因為：A稅款流失會直接影響國家的財政收入B稅收是取之于民、用之于民的C違反稅法就觸犯了刑律D稅收是社會產(chǎn)品的再分配，應注重公平

7、2022/8/29233.2006年6月，國家審計署對6個省區(qū)80個開發(fā)區(qū)的調查發(fā)現(xiàn)，2003年以來這些地區(qū)一共減免稅123億元，很多特殊政策導致了除正常減免稅以外，稅收流失65個億。地方政府超出國家政策的規(guī)定給企業(yè)減免稅收：A違背了稅收的固定性特征B違背了稅收“取之于民”的要求C是地方政府爭取投資的正常做法D違背了稅收“用之于民”的要求2022/8/2924 第一，中獎收入的個人所得稅不交行不行？ 第二，繳了個稅后，對我個人有沒有直接的好處？ 第三，能不能與體彩中心領導協(xié)商一下，把稅率降低點，少繳點稅？ 4.在體彩中心，中獎的老王有三個疑問？1.2 稅法認知 1.2.1 稅法的含義 是國家權

8、力機關及其授權的行政機關制定的調整稅收關系的法律規(guī)范的總稱。 核心內容：稅收利益的分配。 稅法的特征 1.稅與法的共存性 稅收隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，法與國家同時存在，國家為了取得稅收，必須憑借自己的政治權力，即以法律表現(xiàn)出來的強制力去參與對社會產(chǎn)品或國民收入的分配。 稅收的存在必須同時要有法的存在、要有法的保證，有稅必有稅法。 稅法充分體現(xiàn)了稅收的強制性、無償性、固定性的特征。稅收分配區(qū)別于一般分配的重要標志，就是國家通過制定法律去參與。 結論：稅與法具有共存性。 2.稅法關系中征納主體的單方固定性 任何法律關系都必須有主體，即雙方當事人，否則法律關系就不能成立。稅法主體的雙方當事人中，一方始

9、終是國家，另一方則是納稅人。 具體納稅人可以隨時隨事變更，而國家則是固定不變的。 3.稅法關系主體之間權利和義務的不對等性 稅法確定的征納關系不是按照協(xié)商、等價、有償?shù)仍瓌t建立的，而是國家憑借政治權力通過立法程序制定并強制執(zhí)行的。 4.稅法結構的綜合性 稅法是由一系列單行的稅收法律規(guī)范構成的綜合性法律，是實體法與程序法相結合的一種法律結構形式。 由稅法調整經(jīng)濟關系的廣泛性所決定的。 5.稅收立法權限的多層次性和表現(xiàn)形式的多樣性 有權制定稅法或者稅收政策的國家機關主要有：全國人民代表大會及其常務委員會、國務院、財政部、國家稅務總局、海關總署、國務院關稅稅則委員會等。制定稅法的國家機關不同，稅收法

10、律的層次也不同，主要有：（1）稅收法律。最高權力機關全國人民代表大會制定法。（2）稅收法規(guī)。國家最高權力機關授權國務院制定。我國目前稅法體系的主要組成部分就是稅收法規(guī)，其具體形式主要是“條例”或“暫行條例”。（3）稅收規(guī)章。由財政部、國家稅務總局、海關總署和國務院關稅稅則委員會等部門制定，主要形式：暫行條例實施細則，稅收規(guī)章不作為稅收司法的直接依據(jù)，只具有參考性的效力。（4）稅務行政規(guī)范。稅務機關制定、可反復適用的行為規(guī)則。（5）地方性稅收法規(guī)。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的人民代表大會及其常務委員會制定。 1.2.2 稅收法律關系 含義：代表國家行使征稅權的征收機關與納稅人在稅收征納過程

11、中根據(jù)稅法的規(guī)定形成的權利義務關系。這種權利義務關系直接表現(xiàn)為國家有權無償征稅，納稅人有義務無償納稅。 包括:主體、客體、內容三要素。 要素：主體、客體、內容。1.稅收法律關系的主體 在稅收法律關系中權利的享有者和義務的承擔者。 分為:征稅主體和納稅主體。（1）征稅主體。 國家，具體行使職能的是稅務機關和其他征稅機關。（2）納稅主體。 廣義:在征納活動中所履行的主要義務在性質上屬于納稅義務的有關主體，包括納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人等； 狹義:稅法規(guī)定的負有納稅義務的單位和個人。 納稅主體是特定的，只是在具有稅法規(guī)定的應稅收入、財產(chǎn)或應稅行為的情況下，才能成為納稅主體。 分類：按法律特征：法

12、人和自然人； 按國籍：中國納稅人和外國納稅人； 按所有制：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、股份制企業(yè)、合伙企業(yè)和個人等。 納稅主體的納稅義務與征稅主體的征稅權利相輔相成，互為對應。2.稅收法律關系的客體 稅收法律關系主體雙方的權利和義務所指向的對象，分三類：（1）實物。（2）貨幣。是最主要、最常見的客體；是現(xiàn)代稅收的主要形式。（3）行為。3.稅收法律關系的內容 稅收法律關系主體所享有的權利和承擔的義務，是稅收法律關系的核心。（1）征稅主體的權利和義務。 征稅主體的權利：稅務管理權，如辦理稅務登記、審核納稅申報、進行發(fā)票管理等；稅收征收權；稅務檢查權；稅務違法處理權；稅收行

13、政立法權；代位權和撤銷權。 征稅主體的義務。 包括：宣傳稅法；輔導納稅人依法納稅；為納稅人、扣繳義務人的情況保守秘密；受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請；依法退回多收的稅款；按照規(guī)定付給扣繳義務人代扣、代收手續(xù)費；進行檢查時出示稅務檢查證件；對納稅人的申訴及時做出處理等。（2）納稅主體的權利和義務。 納稅主體的權利：知情權；保密權；稅收監(jiān)督權；納稅申報方式選擇權；申請延期申報權；申請延期繳納稅款權；申請退還多繳稅款權；依法享受稅收優(yōu)惠權；委托稅務代理權；陳述與申辯權；對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權；稅收法律救濟權；依法要求聽證的權利；索取有關稅收憑證的權利。納稅主體的義務：依法

14、進行登記；依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票；財務會計制度和會計核算軟件備案；按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置；按時、如實申報；按時繳納稅款；代扣、代收稅款；接受依法檢查；及時提供信息；報告其他涉稅信息的義務。1.2.3稅法分類1.按稅法內容分類 稅收實體法、稅收程序法。 （1）稅收實體法:規(guī)定稅收法律關系主體的實體權利、義務的法律規(guī)范的總稱。主要內容：納稅主體、征稅客體、計稅依據(jù)、稅目、稅率、減稅免稅等，是國家向納稅人行使征稅權和納稅人負擔納稅義務的要件。 稅收實體法直接影響國家與納稅人之間權利、義務的分配，是稅法的核心部分。（2）稅收程序法：稅收實體法的對稱，是以

15、國家稅收活動中所發(fā)生的程序關系為調整對象的稅法，是規(guī)定國家征稅權行使程序和納稅人納稅義務履行程序的法律規(guī)范的總稱。 內容：稅收確定程序、稅收征收程序、稅收檢查程序和稅務爭議的解決程序。 稅收征收管理法屬于稅收程序法。稅法體系的定義 稅法體系是指一國全部現(xiàn)行稅收法律規(guī)范組成的有機聯(lián)系的整體。稅法的體系稅法體系的基本構成實體稅法程序稅法規(guī)定征納雙方權利義務的法律規(guī)范總稱。流轉稅法所得稅法財產(chǎn)稅法行為稅法資源稅法特定目的稅法流轉額為征稅對象所得額為征稅對象特定財產(chǎn)數(shù)量或價值自然資源為征稅對象特定行為為征稅對象為特定目的規(guī)定征稅和納稅程序的法律規(guī)范總稱。稅務登記、納稅鑒定、納稅申報、稅款征收、賬務和票

16、證管理、稅務檢查、違章處理等。定義內容定義2.按稅法效力分類:稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、稅務行政規(guī)范。3.按稅法地位分類:稅收通則法、稅收單行法。4.按稅收管轄權分類:國內稅法、國際稅法。2022/8/2949任務2 稅法構成要素 2.1 基本要素 2.2 其他要素如何征稅征多少稅對什么征稅向誰征稅誰征稅稅收要素 2.1 稅法 基本要素 定義：稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人。 包括：法人和自然人。 法人，是指依法成立并能以自己的名義行使權利和負擔義務的組織。自然人，負有納稅義務的個人，如從事工商營利經(jīng)營的個人、有應稅收入或應稅財產(chǎn)的個人等。 原則：屬地主義與屬人主義相結合。2.1.

17、1 納稅人納稅人與負稅人：稅負轉嫁扣繳義務人：代扣代繳、代收代繳 定義：也稱課稅對象，是指對什么征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，亦稱課稅客體。 意義：反映一個稅種征稅的基本范圍和界限,是一個稅種區(qū)別于另一個稅種的主要標志。 包括:所得、商品和財產(chǎn)三大類。2.1.2 征稅對象 定義：征稅對象的計量單位和征收標準。 分類：以征稅對象的實物形態(tài)為計稅單位，即按征稅對象的數(shù)量、重量、容積、體積等為計稅依據(jù)，適合于從量計征的稅種；以價值形態(tài)為計稅依據(jù)，即按征稅對象的價值為計稅標準，它適合于從價計征的稅種。計稅依據(jù)稅目 規(guī)定一個稅種的征稅范圍，反映征稅的廣度。由于同一稅目通常適用同一稅率，因此稅目是適用稅

18、率的重要依據(jù)。 稅目并非每一稅種都須具備的內容。 稅目的制定方法有列舉法和概括法兩種。 定義：應納稅額與征稅對象之間的比例，是計算應納稅額的尺度，體現(xiàn)著征稅的深度。 意義：直接反映國家經(jīng)濟政策，直接關系國家財政收入的多少和納稅人稅收負擔的高低，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。 分類：定額說率、比例稅率、累進稅率。2.1.3 稅率1.比例稅率 對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例，都按同一比例征稅，稅額和征稅對象成正比例關系。 優(yōu)點：同一征稅對象的不同納稅人稅收負擔相同，有利于公平競爭；計算簡便，利于征管 缺點：不能體現(xiàn)量能負擔的原則。 分類：統(tǒng)一比例稅率和差別比例稅率。 差別比例稅率：產(chǎn)

19、品比例稅率、行業(yè)比例稅率、幅度比例稅率。2.累進稅率 對同一征稅對象，按數(shù)額的大小劃分為若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應的稅率。 特點：征稅比例隨征稅對象數(shù)額的大小而變化。征稅對象數(shù)額越大，適用稅率越高；征稅對象數(shù)額越小，適用稅率越低。累進稅率的四種形式：（1）全額累進稅率。（2）全率累進稅率。 全額（全率）累進稅率特點：第一，在按照征稅對象數(shù)額的大小確定稅率后，實際上等于按比例稅率計稅；第二，累進急劇，即全部征稅對象都適用相應的最高稅率；第三，累進的名義稅率與實際稅率一致；第四，在征稅對象級距的分界點附近會出現(xiàn)稅收增加額超過征稅對象增加額的不合理現(xiàn)象。（3）超額累進稅率。（4）超率累進稅率

20、。 超額（超率）累進稅率特點：第一，計算方法比較復雜，征稅對象越大，包括的等級越多，計算就越復雜；第二，累進幅度比較緩和，只就超過部分按高一級稅率計算，一般不會發(fā)生增加部分的應納稅額超過增加的征稅對象數(shù)額的不合理現(xiàn)象。 采用超額累進稅率計稅時，簡化計算應納稅額的一個數(shù)據(jù)，是在級距和稅率不變的條件下，用全額累進稅率計算的應納稅額比用超額累進稅率計算的應納稅額多出的一個常數(shù)。 計算公式為：本級速算扣除額=上一級最高所得額（本級稅率-上一級稅率）+上一級速算扣除數(shù)或 本級速算扣除額=按全額累進稅率計算的應納稅額-按超額累進稅率計算的應納稅額“速算扣除數(shù)”， 3.定額稅率 根據(jù)征稅對象的計量單位直接規(guī)

21、定固定的征稅數(shù)額，是稅率的一種特殊形式。又稱為固定稅額。一般適用于從量計征的稅種。 特點：第一，計算簡單，征收方便。第二，基本不受價格波動的影響，可以保證財政收入的穩(wěn)定。但是，在價格提高時，不能使財政收入隨國民收入同步增長，在價格下降時，單位稅額依然保持不變，增大納稅人的稅收負擔，限制納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營積極性。2.2 其他要素2.2.1納稅環(huán)節(jié) 稅法規(guī)定的征稅對象從生產(chǎn)到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。一次課征制兩次課征制多次課征制2.2.2納稅期限 定義：負有納稅義務的納稅人向國家繳納稅款或者解繳稅款的時間限度。 強制性、固定性在時間上的體現(xiàn)。 根據(jù):生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模和應納稅額的大小以及各個

22、稅種的不同特點確定。 包括:納稅計算期和稅款繳庫期。1.納稅計算期 三種形式：按期納稅；按次納稅；按年計征，分期預繳。（1）按期納稅。以納稅人發(fā)生納稅義務或者扣繳稅款義務的一定期間作為納稅計算期。如現(xiàn)行消費稅暫行條例（2）按次納稅。以納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的次數(shù)作為納稅計算期，一般適用于對某些特定行為的征稅或者對臨時經(jīng)營者的征稅。如現(xiàn)行印花稅、契稅。（3）按年計征，分期預繳。按規(guī)定的期限預繳稅款，年度結束后匯算清繳，多退少補。如現(xiàn)行的企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。2.稅款繳庫期 納稅計算期屆滿以后，納稅人、扣繳義務人報繳稅款的法定期限。如現(xiàn)行的消費稅暫行條例：納稅人以1個月為一期納稅

23、的，自期滿之日起15日內申報納稅。2.2.3稅收優(yōu)惠 稅法對某些特定的納稅人給予減除或免除部分或全部納稅義務的規(guī)定，其實質內容是免除納稅人依法應當履行的納稅義務中的一部分。 通?？煞譃檎疹櫺院凸膭钚詢煞N。 稅收優(yōu)惠的方式一般有以下三種：1.稅基式減免 稅基式減免是通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、免稅，包括：（1）起征點，征稅對象達到一定數(shù)額開始征稅的起點，達到起征點，就要對全部征稅對象征稅。（2）免征額，在征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額，設置免征額后，只對征稅對象中超過免征額的部分征稅。（3）項目扣除，在征稅對象中扣除某些項目的一定數(shù)額，以其余額作為計稅依據(jù)。（4）跨期結轉，是指將以

24、前納稅年度的經(jīng)營虧損等在本納稅年度經(jīng)營利潤中扣除。 2.稅率式減免 通過直接降低稅率的方式實現(xiàn)的減稅、免稅。 3.稅額式減免 通過直接減少應納稅額的方式實現(xiàn)的減稅、免稅。 稅收附加和稅收加成是加重納稅人負擔的措施。 稅收附加：也稱地方附加，地方政府按照國家規(guī)定的比例隨同正稅一起征收的列入地方預算外收入的一種款項，是以正稅稅款為依據(jù)，按規(guī)定的附加率計算附加額。 稅收加成：根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再以應納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。稅收附加和稅收加成 納稅人應當繳納稅款的地點。 一般來說，和納稅義務發(fā)生地是一致的。在某些情況下，納稅地點和納稅義務發(fā)生地不一致的，如與總公司不在同一地點的分公司

25、的所得在總公司匯總繳納所得稅。2.2.4納稅地點2.2.5 違章處理 對有違反稅法行為的納稅人采取的懲罰措施，包括加收滯納金、處以罰款、送交人民法院依法處理等。 是稅收強制性在稅收制度中的體現(xiàn)。小結2022/8/2976任務3 應納稅種類與分類 3.1 應納稅種類 3.2 稅收分類 現(xiàn)行稅制結構，納稅人應納稅種類包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、耕地占用稅、煙葉稅、環(huán)境保護稅、關稅、船舶噸稅。3.1 應納稅種類 3.2.1 以稅收的計稅依據(jù)為標準劃分 1.從價稅 以征稅對象的價格和金額為計稅

26、依據(jù)課征的稅。從價稅的應納稅額隨征稅對象價格的變化而變化。 2.從量稅 以征稅對象的自然計量單位為標準課征的稅。自然計量單位可以是征稅對象的件數(shù)、重量、容積、面積或長度。從量稅的應納稅額隨征稅對象數(shù)量的變化而變化。3.2 稅收分類 3.3.2以稅收與價格的關系為標準劃分 1.價內稅 以稅金構成價格的內涵作為征稅對象價格組成因素的稅種，稱為價內稅。 2.價外稅 稅金不包括在征稅對象價格之中的稅種，稱為價外稅。3.2.3以征稅對象性質為標準劃分 1.流轉稅 以商品流轉額和非商品流轉額為征稅對象課征的稅種。 2.所得稅 對收入扣除支出后的所得額為征稅對象課征的稅種。 3.資源稅 對開采或占用國有自然

27、資源課征的稅種。 4.財產(chǎn)稅 以納稅人的財產(chǎn)為征稅對象課征的稅種。 5.行為稅 以各種特定行為為征稅對象課征的稅種。 6.特定目的稅 以特定對象為征稅對象課征的稅種。3.2.4以稅收的管理和使用權限為標準劃分 1.中央稅 由一國的國家政府或中央一級政府征收管理和使用的稅，屬于中央級政府的財政收入。 2.地方稅 由一國的地方政府征收管理和使用的稅，屬于地方政府的財政收入。 3.中央與地方共享稅 中央和地方按一定比例分成，共享稅收收入的稅。 3.2.5以稅收的征管權限為標準劃分 根據(jù)我國現(xiàn)行的分稅制財政管理體制，稅收分別由稅務、海關等系統(tǒng)負責征收管理。 3.2.6以稅收負擔是否可以轉嫁為標準劃分

28、1.直接稅 納稅義務人同時是稅收的實際負擔人。 2.間接稅 納稅義務人不是稅收的實際負擔人，納稅人能夠用提高價格或提高收費標準等方法把稅收負擔轉嫁給別人的稅種。2022/8/2984任務四 納稅基本程序 4.1 稅務登記 4.2 賬簿、憑證與發(fā)票管理 4.3 納稅申報與稅款繳納 指稅務機關根據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項基本制度。 包括：設立登記、變更登記、停復業(yè)登記、注銷登記、遺失補辦、報告?zhèn)浒傅怯?、報驗登記、非正常戶解除等事項?.1 稅務登記 4.2.1賬簿管理 建賬時間及報備； 制度不健全建賬要求； 無力建賬稅控裝置要求、粘貼簿、登記簿要求 4.2 賬簿、憑證、

29、發(fā)票管理 4.2.2憑證管理 合法、有效的憑證的形式（1）支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；（2）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證；4.2 賬簿、憑證、發(fā)票管理（3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明；（4）國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證。 4.2.3發(fā)票管理 稅務機關依法對發(fā)票的印制、領購、開具、取得、保管等一系列活動進行組織、協(xié)調和監(jiān)督的總稱。4.2 賬簿、憑證、發(fā)票

30、管理 4.3.1納稅申報 納稅人、扣繳義務人在發(fā)生法定納稅義務或代扣代繳義務后，按照稅法或稅務機關相關行政法規(guī)所規(guī)定的內容，在申報期限內，以書面形式向主管稅務機關提交有關納稅事項及應繳稅款的法律行為。 是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據(jù)，是稅務機關稅收管理信息的主要來源和稅務管理的一項重要制度。4.3 納稅申報與稅款繳納1.納稅申報的主體（1）已依法辦理設立登記的納稅人。其包括：各項收入均應當納稅的納稅人；全部或部分產(chǎn)品、項目或者稅種享受減稅、免稅照顧的納稅人；當期營業(yè)額未達起征點或者沒有營業(yè)收入的納稅人；實行定期定額納稅的納稅人。（2）按規(guī)定不需向稅務機關辦理稅務登記，以及應當辦理

31、而未辦理稅務登記的納稅人。（3）扣繳義務人和稅務機關確定的委托代征人。2.納稅申報的內容（1）納稅申報表：納稅人、扣繳義務人的納稅申報表或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表。（2）有關證件、資料：財務會計報表及其說明材料，與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證，稅控裝置的電子報稅資料，異地完稅憑證，境內或者境外公證機構出具的有關證明文件，稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件、資料。3.納稅申報的方式（1）直接申報。自行到稅務機關辦理納稅申報。分為直接到辦稅服務廳申報、到巡回征收點申報和到代征點申報三種。（2）郵寄申報。將納稅申報表及有關納稅資料以郵寄的方式送達稅務機關辦理納稅申報。 要點：填寫納稅申報表、在

32、法定的申報納稅期限內、使用專用信封、以交寄時間（寄出的郵戳日期 ）為申報時間。（3）數(shù)據(jù)電文申報。通過稅務機關確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)入娮臃绞睫k理納稅申報。 4.納稅申報期限 稅收法律、法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人、扣繳義務人向稅務機關辦理申報和納稅的期限。 納稅申報期限內無法完成納稅申報的，可以采用順延與延期的管理辦法。（1）順延。納稅申報的期限的最后一日遇公休、節(jié)假日的，可以順延，最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為最后一日。在納稅期限內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。（2）延期。納稅人、扣繳義務人、代征人按照規(guī)定的期限辦理

33、納稅申報確有困難，需要延期的，在規(guī)定的申報期限內向主管稅務機關提出書面延期申請，經(jīng)主管稅務機關核準，在核準的期限內辦理。因不可抗力情形，不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理。但是，應當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務機關報告。4.3.2 稅款繳納 1.稅款繳納的方式 自核自繳；申報核實繳納；申報查定繳納；定額申報繳納；轉賬繳納；銀稅一體化繳納；現(xiàn)金繳納；委托代征繳納等。 2.延期繳納納稅人遇有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。（1）水、火、風、雹、海潮、地震等人力不可抗拒的自然災害；（2）可供納稅的現(xiàn)金、支票以及其他財產(chǎn)等遭

34、遇偷盜、搶劫等意外事故；（3）國家調整經(jīng)濟政策的直接影響；（4）短期貨款拖欠；（5）其他經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局明文列舉的特殊困難。 3.加收滯納金 納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 滯納天數(shù)從稅款所屬期次月申報期次日起計算；納稅人因有特殊困難，經(jīng)批準延期繳納稅款的，在批準的期限內，不加收滯納金。 4.退還與追征 （1）多繳稅款的退還。納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還，稅務機關查實后應當立即退還。

35、 納稅人多繳的稅款，在辦理退還多繳稅款的同時加算銀行同期存款的利息，一并退還給。（2）少繳稅款的追征。 因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征；累計數(shù)額在10萬元以上的，追征期可以延長到5年；納稅人與其關聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起10年內進行調整；偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款

36、、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制，可以無限期追征。在追征稅款的同時，應加收滯納金。感謝聆聽！項目二 增 值 稅 納 稅 實 務完整版PPT課件 增值稅概念：理論：對增值額計稅 增值額：加法：V+M 減法：收入額-購進額實際：銷售額*稅率-進項稅額流轉環(huán)節(jié)銷售額增值額稅率應納稅額（理論）應納稅額（實際）原材料生產(chǎn)50050010%50500*10%-0=500產(chǎn)成品生產(chǎn)80030010%30800*10%-50=30批發(fā)100020010%201000*10%-80=20零售150050010%501500*10%-100=50合計1500150購進扣稅法：憑發(fā)票抵扣基本規(guī)范：

37、2009年修訂增值稅暫行條例。 2016年財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅201636號特點：1普遍征收 ，概括稅目；2. 分類管理， 放管結合；3道道征收 ，環(huán)環(huán)抵扣；4比例稅率 ，差別對待；5方法不同， 計算復雜；6價外征收， 稅負轉嫁。內容提要1234基本要素一般計稅辦法應納稅額的計算簡易計稅辦法應納稅額的計算其他事項應納稅額的計算納稅基礎知識5增值稅征收管理與納稅申報2022/8/29110任務1 基本要素 1.1 征稅范圍 1.2 納稅人 1.3 稅率及征收率 1.1 征稅范圍1.1.1 一般規(guī)定1.1.2 特殊規(guī)定貨物:是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣

38、體在內。銷售：是指有償轉讓貨物的所有權有償：取得貨幣、貨物和其他經(jīng)濟利益。要點境內：銷售貨物起運地或所在地在境內1.1.1 一般規(guī)定銷售貨物加工：是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務;修理修配：是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。境內：提供的應稅勞務發(fā)生在境內1.1.1 一般規(guī)定銷售勞務 進口貨物，是指申報進入我國海關境內的貨物。 1.1.1 一般規(guī)定進口貨物只要是報關進口的應稅貨物，均屬于增值稅的征稅范圍，除享受免稅政策外，均在進口環(huán)節(jié)由海關代征增值稅。有償：是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益;境內：是指

39、下列情形1.1.1 一般規(guī)定 銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)在境內銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（1）服務（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內；（2）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內；（3）所銷售自然資源使用權的自然資源在境內；（4）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 不屬于在境內銷售服務或者無形資產(chǎn)：（1）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。（2）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。（3）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。（4）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 境外單位及個

40、人的下列行為不屬于在境內銷售服務或者無形資產(chǎn)： （1）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務、收派服務；（2）向境內單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務、工程監(jiān)理服務；（3）向境內單位或者個人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務；（4）向境內單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務。附：增值稅征稅范圍一覽表稅目注釋稅率銷售、進口貨物有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體13%9%提供加工、修理修配勞務加工：是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務修理修配：是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。

41、13%附：增值稅征稅范圍一覽表稅目注釋稅率銷售服務交通運輸服務利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移。包括陸路、水路、航空和管道運輸服務及航天運輸。9%郵政服務郵政普遍服務：函件、包裹等郵件寄遞，郵票、報刊發(fā)行和郵政匯兌9%郵政特殊服務：義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞。其他郵政服務：郵冊等郵品銷售、郵政代理。附：增值稅征稅范圍一覽表稅目注釋稅率銷售服務電信服務基礎電信服務：利用通信網(wǎng)絡資源提供語音通話服務，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡元素的業(yè)務活動。9%增值電信服務：利用網(wǎng)絡，提供短信和彩信服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用服務、互聯(lián)網(wǎng)接入服務及衛(wèi)

42、星電視信號落地轉接服務。6%稅目注釋率銷售服務建筑服務 工程服務：新建、改建建筑物、構筑物，與建筑物相連的設備或者支柱、操作平臺的安裝或裝設,及各種窯爐和金屬結構工程作業(yè)。9%安裝服務：生產(chǎn)、動力、傳動、醫(yī)療實驗等設備設施的裝配、安置工程；被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設；被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費及其他相似費用修繕服務：對建筑物、構筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，恢復原使用價值或延長使用期限。裝飾服務：對建筑物、構筑物修飾裝修，使之美觀或具有特定用途其他建筑服務：鉆（打)井、拆除建筑構筑物、

43、平整土地、園林綠化、疏浚（不含航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（巖、土、沙層等）剝離和清理等稅目注釋稅率銷售服務金融服務 貸款服務：金融商品持有期間利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入，信用卡透支、買入返售金融商品、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入。以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤6%直接收費金融服務：提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務保險服務：包括人身保險服務和

44、財產(chǎn)保險服務。金融商品轉讓：轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。 其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉讓。稅目注釋稅率銷售服務現(xiàn)代服務 圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。1.研發(fā)和技術服務（1）研發(fā)服務：就新技術、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。（2）合同能源管理服務：節(jié)能服務公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標，節(jié)能服務公司提供必要的服務，用能單位以節(jié)能效支付節(jié)能服務公司投入及其合理報酬的業(yè)務活動。（3）工程勘察勘探服務：在采礦、工程施工前后，對地形、地質構造

45、、地下資源蘊藏情況進行實地調查的業(yè)務活動（4）專業(yè)技術服務：氣象服務、地震服務、海洋服務、測繪服務、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務等專項技術服務6%稅目注釋率銷售服務現(xiàn)代服務 2.信息技術服務。利用計算機、通信網(wǎng)絡等技術對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務（1）軟件服務：軟件開發(fā)、軟件維務、軟件測試（2）電路設計及測試服務：集成電路和電子電路產(chǎn)品設計、測試及相關技術支持。（3）信息系統(tǒng)服務：信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡管理、網(wǎng)站內容維護、桌面管理與維護、信息系統(tǒng)應用、基礎信息技術管理平臺整合、信息技術基礎設施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、信息安全服務、在線殺毒、虛擬主機等。

46、網(wǎng)站對非自有網(wǎng)絡游戲提供的網(wǎng)絡運營服務（4）業(yè)務流程管理服務：依托信息技術提供的人力資源、財務經(jīng)濟、審計、稅務、物流信息、經(jīng)營信息管理和呼叫中心等服務。（5）信息系統(tǒng)增值服務：利用信息系統(tǒng)資源為用戶附加提供信息技術服務。包括數(shù)據(jù)處理、分析整合、數(shù)據(jù)庫管理、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)存儲、容災服務、電子商務平臺等。6%稅目注釋率銷售服務現(xiàn)代服務 3.文化創(chuàng)意服務（1）設計服務：把計劃、規(guī)劃、設想通過文字、語言、圖畫、聲音、視覺等形式傳遞出來。包括工業(yè)、內部管理、業(yè)務運作、供應鏈、造型、服裝、環(huán)境、平面、包裝、動漫、網(wǎng)游、展示、網(wǎng)站、機械、工程、廣告等設計及創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。（2）知識產(chǎn)權服務：處理知識產(chǎn)

47、權事務。包括對專利、商標、著作權、軟件、集成電路布圖設計的登記、鑒定、評估、認證、檢索服務。（3）廣告服務：利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等為客戶的商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等（4）會議展覽服務：為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會議6%稅目注釋率銷售服務現(xiàn)代服務 4.物流輔助服務。（1）航空服務，包括航空地面服務和通用航空服務。航空地面服務：旅客安檢、停機坪管理、候機廳管理、飛機清洗消毒、空

48、中飛行管理、飛機起降、飛行通訊、地面信號、飛機安全、飛機跑道管理、空中交通管理等通用航空服務：航空攝影、培訓、測量、勘探、護林、吊掛播灑、降雨、氣象探測、海洋監(jiān)測、科學實驗等。（2）港口碼頭服務：船舶調度、船舶通訊、航道管理、航道疏浚、燈塔管理、航標管理、船舶引航、理貨、系解纜、泊和移泊、海上船舶溢油清除、水上交通管理、船只專業(yè)清洗消毒檢測和防止船只漏油等為船只提供服務的活動，及港口設施經(jīng)營人收取的港口設施保安費。（3）貨運客運場站服務：貨運客運場站提供貨物配載、運輸組織、中轉換乘、車輛調度、票務、貨物打包整理、鐵路線路使用、加掛鐵路客車、鐵路行包專列發(fā)送、鐵路到達和中轉、鐵路車輛編解、車輛掛

49、運、鐵路接觸網(wǎng)、鐵路機車牽引等。6%稅目注釋率銷售服務現(xiàn)代服務 4.物流輔助服務。（4）打撈救助服務：船舶人員救助、船舶財產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈（5）裝卸搬運服務：使用裝卸搬運工具或者人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運。（6）倉儲服務：利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物。（7）收派服務：接受寄件人委托，在承諾的時限內完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務的活動收件，收取函件和包裹，運送到同城的集散中心的業(yè)務活動。分揀，在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發(fā)派送，從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業(yè)務活動。6%附：增值稅征

50、稅范圍一覽表稅目注釋率銷售服務現(xiàn)代服務 5.租賃服務（1）融資租賃服務：有形動產(chǎn)融資租賃、不動產(chǎn)融資租賃服務。融資性售后回租按金融業(yè)納稅（2）經(jīng)營租賃服務：有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務。將建筑物、構筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務納稅車輛停放、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于經(jīng)營租賃有形動產(chǎn)租賃13%不動產(chǎn)租賃9%稅目注釋稅率銷售服務現(xiàn)代服務 6.鑒證咨詢服務。（1）認證服務:具有專業(yè)資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產(chǎn)品、服

51、務、管理體系符合相關技術規(guī)范、相關技術規(guī)范的強制性求或者標準（2）鑒證服務:包括會計鑒證、稅務鑒證、法律鑒證、職業(yè)技能鑒定、工程造價鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。（3）咨詢服務:提供信息、建議、策劃、顧問等服務的活動。包括金融、軟件、技術、財務、稅收、法律、內部管理、業(yè)務運作、流程管理、健康等方面的咨詢。 翻譯服務和市場調查服務按照咨詢服務納稅。6%稅目注釋率銷售服務現(xiàn)代服務 7.廣播影視服務。（1）制作服務:專題、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務。包括與廣播影視節(jié)目和作品相關的策劃、采編、拍攝、錄

52、音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復、編目和確權。（2）發(fā)行服務:以分賬、買斷、委托等方式，向影院、電臺、電視臺、網(wǎng)站等發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）以及轉讓體育賽事等活動的報道及播映權（3）播映服務:在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目，以及通過電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置播映廣播影視節(jié)目。6%稅目注釋稅率銷售服務銷售貨物現(xiàn)代服務 8.商務輔助服務。（1）企業(yè)管理服務:提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等。（2）經(jīng)紀代理服務:金融代理、知識產(chǎn)權代理、貨物

53、運輸代理、代理報關、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。（3）人力資源服務：提供公共就業(yè)、勞務派遣、人才委托招聘、勞動力外包等。（4）安全保護服務：包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務。6%稅目注釋稅率銷售服務現(xiàn)代服務 9.其他現(xiàn)代服務。除研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務和商務輔助服務以外的現(xiàn)代服務。6%生活服務1.文化體育服務。（1）文化服務：包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質遺產(chǎn)保護，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供游覽

54、場所。（2）體育服務：組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動，以及提供體育訓練、體育指導、體育管理的業(yè)務活動。6%目注釋率銷售服務生活服務 2.教育醫(yī)療服務。（1）教育服務：學歷教育、非學歷教育、教育輔助服務（教育測評、考試、招生等服務）。（2）醫(yī)療服務：醫(yī)學檢查、診斷、治療、康復、預防、保健、接生、計劃生育、防疫服務等，以及有關的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房住宿和伙食。6%3.旅游娛樂服務。（1）旅游服務：根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務等。（2）娛樂服務：為娛樂活動同時提供場所和服務包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射

55、擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢6%稅目注釋稅率銷售服務生活服務 4.餐飲住宿服務。（1）餐飲服務：同時提供飲食和飲食場所為消費者提供飲食消費服務。（2）住宿服務：提供住宿場所及配套服務。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場6%5.居民日常服務。為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等。6%6.其他生活服務。6%稅目注釋稅率銷售無形資產(chǎn) 指轉讓無形資產(chǎn)所有權或者使用權的業(yè)務活動。包括專利技術和非專利技術、商標、著作權、商譽、自然

56、資源使用權和其他權益性無形資產(chǎn)。其中：自然資源使用權包括：土地使用權、海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權。其他權益性無形資產(chǎn)，包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權、公共事業(yè)特許權、配額、經(jīng)營權(包括特許經(jīng)營權、連鎖經(jīng)營權、其他經(jīng)營權)、經(jīng)銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網(wǎng)絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。銷售土地使用權9%其余6%稅目注釋稅率銷售不動產(chǎn)是指轉讓不動產(chǎn)所有權的業(yè)務活動。包括：建筑物：住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物。構筑物：道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。 轉讓建筑物有限產(chǎn)權或者永久使用權的，轉讓在建的建筑物或者

57、構筑物所有權的，以及在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。9%工程勘察勘探服務、建筑圖紙審核、工程造價鑒證、工程監(jiān)理等服務，應屬于那種征稅范圍。辨 析 出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用如何繳稅？ 無運輸工具承運業(yè)務如何繳稅？ 無運輸工具承運業(yè)務：經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務的經(jīng)營活動。航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，是否屬于航空運輸服務？ 濕租業(yè)務：航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標準向承租方收取

58、租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔的業(yè)務。 納稅人的程租或期租業(yè)務，是按照水路運輸服務還是按照租賃服務繳納增值稅？程租業(yè)務：運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費業(yè)務； 期租業(yè)務：運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務。納稅人提供融資性售后回租服務按何稅目繳納增值稅？ 融資性售后回租：承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務活動。 出租建筑物、構筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位

59、應按什么征稅？ 車輛停放服務、道路通行服務、水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務按照什么服務征稅？ 翻譯服務和市場調查服務應按什么征收增值稅？咨詢貨物運輸代理和代理報關屬于物流輔助服務么？答案：經(jīng)濟代理服務。 注意：與無運輸工具承運業(yè)務的區(qū)別 提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品“餐飲服務” 賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，“會議展覽服務在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，文化體育服務武裝守護押運服務安全保護服務”物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務，建筑服務將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，建筑服務 植物養(yǎng)護服務其他生活服務

60、 1.視同銷售貨物 貨物在本環(huán)節(jié)并沒有直接發(fā)生有償轉移，但也要按照正常銷售的行為依法納稅， 包括： 將貨物交付他人代銷； 銷售代銷貨物； 設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；1.1.2特殊規(guī)定視同發(fā)生應稅行為 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目； 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。 2.視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：單位或者個體工商戶向其他單位或者