淺談納稅評(píng)估及其在稅收征管中的應(yīng)用

1、淺談納稅評(píng)估及其在稅收征管中的應(yīng)用摘要：納稅評(píng)估是稅收征管的組成部分，納稅評(píng)估的順利開展有利于稅收征管體系的完善。本文主要討論我國(guó)現(xiàn)階段納稅評(píng)估與征收管理存在的問題以及納稅評(píng)估如何在稅收征管中更好的應(yīng)用。關(guān)鍵詞：納稅評(píng)估稅收征管根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的?納稅評(píng)估管理方法?的有關(guān)精神，納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對(duì)分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)展分析，通過稅務(wù)函告、稅務(wù)約談和實(shí)地調(diào)查等方法進(jìn)展核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。納稅評(píng)估為納稅人提供自我糾錯(cuò)的時(shí)機(jī)，并采取相應(yīng)的征管措施，以增強(qiáng)稅源管理，進(jìn)步稅收遵從度。一、納稅評(píng)估對(duì)稅收征管

2、的作用稅收征管的根本目的在于貫徹稅收法律政策，確保稅收可以及時(shí)足額地入庫。納稅評(píng)估使稅務(wù)管理和稽查有效地聯(lián)結(jié)起來，從而使稅款征收更有保障。1.納稅評(píng)估的施行促進(jìn)了稅收征管質(zhì)量和效率的進(jìn)步，標(biāo)準(zhǔn)了稅收管理目前稅收管理出現(xiàn)的普遍問題是：管理局對(duì)稅收管理感到無從下手，對(duì)納稅人如何施行稅收管理沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和方法，致使稅收管理工作停留在催報(bào)、催繳等日常事務(wù)性工作上。通過納稅評(píng)估的施行，對(duì)納稅人納稅評(píng)估的方法、程序、內(nèi)容、范圍等進(jìn)展了明確，通過指標(biāo)分析，到達(dá)了標(biāo)準(zhǔn)稅收管理的目的，實(shí)現(xiàn)了科學(xué)管理的目的。2.納稅評(píng)估是防止虛假納稅申報(bào)的有效手段納稅評(píng)估的信息資料不僅包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部采集的信息，還可以通過信息

3、網(wǎng)絡(luò)，獲取其他經(jīng)濟(jì)管理部門的外部信息。通過設(shè)置科學(xué)的評(píng)估指標(biāo)，掌握稅基和納稅人的資金周轉(zhuǎn)情況，理解資金的來龍去脈，對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)展有效監(jiān)視，可以對(duì)納稅申報(bào)進(jìn)展監(jiān)控，減少偷逃稅行為的出現(xiàn)。3.納稅評(píng)估可以通過信息反響機(jī)制，解決征收管理中“疏于管理、淡化責(zé)任的問題納稅評(píng)估處于稅款征收與稅務(wù)稽查的中間環(huán)節(jié)，稅款征收與稅務(wù)稽查的結(jié)果，可通過納稅評(píng)估反響到稅務(wù)登記、發(fā)票管理、行政審批等各個(gè)征管環(huán)節(jié)，既可保證稅收征管各個(gè)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，又可剖析問題，區(qū)分責(zé)任。4.納稅評(píng)估是個(gè)納稅效勞過程稅務(wù)機(jī)關(guān)通過信息化手段，設(shè)置可以理解和掌握納稅人財(cái)務(wù)核算和相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況的納稅申報(bào)表，并結(jié)合審查賬簿報(bào)表，可以及時(shí)發(fā)

4、現(xiàn)并糾正納稅申報(bào)中的錯(cuò)誤與偏向，幫助納稅人進(jìn)步納稅申報(bào)質(zhì)量；納稅評(píng)估通過約談、舉證等方式，可以有效解決納稅人因主觀忽略或?qū)Χ惙ɡ斫忮e(cuò)誤而產(chǎn)生的涉稅問題，充分表達(dá)稅務(wù)行政執(zhí)法教育與懲戒相結(jié)合的原那么。雖然納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題不能完全免責(zé)，但相對(duì)于稅務(wù)稽查而言，其免責(zé)范圍相對(duì)較廣。處分力度也相對(duì)較校這種相對(duì)溫和的處理方式深受納稅人的歡迎，尤其是因稅收無知而造成申報(bào)錯(cuò)誤的納稅人，往往能從中獲得不少的納稅幫助，這對(duì)于構(gòu)建和諧的征納關(guān)系具有重要的意義。二、將納稅評(píng)估應(yīng)用于現(xiàn)代稅收征管的必要性從國(guó)際范圍來看，稅收管理程度與經(jīng)濟(jì)開展程度呈正相關(guān)，即經(jīng)濟(jì)越興隆，稅收管理的質(zhì)量和效率越高。興隆國(guó)家或地區(qū)多建

5、立以納稅評(píng)估為核心的稅收管理制度，憑借信息化手段，開展納稅評(píng)估工作，為納稅人普遍承受。借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)歷，注重納稅評(píng)估在稅收征管之中的應(yīng)用，是我國(guó)與國(guó)際先進(jìn)稅收管理方法接軌的必然選擇。而且我國(guó)現(xiàn)行的稅收征管形式下，存在以下幾個(gè)方面的問題：1.片面地把稅收工作重點(diǎn)放在稽查和征收兩個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)稅收管理工作重視不夠，從而導(dǎo)致管理弱化，漏征漏管現(xiàn)象較為嚴(yán)重；2.納稅人對(duì)稅收政策的理解不透，納稅意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致執(zhí)行政策不到位；3.提供納稅效勞有限，稅企之間缺乏有效的紐帶和橋梁，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的消費(fèi)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)情況心中無數(shù)，知之不多，從而喪失了對(duì)稅源變化的有效監(jiān)控；4.機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，征管崗責(zé)劃分不夠明晰，征管

6、各環(huán)節(jié)不能嚴(yán)密協(xié)調(diào)，形成合力不夠；5.稽查的震懾作用還沒有充分得到表達(dá)，部分納稅人偷稅還存在幸運(yùn)心理，偷稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。三、確立納稅評(píng)估在稅收征管中核心地位的必要措施要真正做到“以納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅為根底，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，以納稅評(píng)估為核心，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理，必將改變我國(guó)稅收征管形式，確立納稅評(píng)估在我國(guó)稅收征管中的核心地位。這就要求必須從稅收法律、評(píng)估機(jī)構(gòu)、納稅評(píng)估網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用等方面進(jìn)展相應(yīng)改革。(一)明確納稅評(píng)估在稅收征管中的法律地位。要確立納稅評(píng)估的核心地位，就要將納稅評(píng)估作為稅收管理的一個(gè)階段，與稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查并列，作為稅款征收與稅務(wù)檢查之間的一個(gè)聯(lián)結(jié)過程。這樣將

7、改變目前納稅評(píng)估作為稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理手段的狀況，使納稅評(píng)估工作具有充分的法律效力。(二)設(shè)置專門的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，裝備業(yè)務(wù)素質(zhì)高的有一定規(guī)模的專業(yè)評(píng)估隊(duì)伍。目前，我國(guó)的納稅評(píng)估，無論是機(jī)構(gòu)設(shè)置還是人員裝備都很不標(biāo)準(zhǔn)。一是納稅評(píng)估工作主要是由稅源管理部門負(fù)責(zé)，在個(gè)別地方是由稅務(wù)稽查員兼辦，根本都沒有設(shè)置獨(dú)立的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。二是納稅評(píng)估的職責(zé)不明，特別是與稅務(wù)稽查的界限更是模糊不清。三是缺乏適應(yīng)納稅評(píng)估工作要求的高素質(zhì)的評(píng)估隊(duì)伍，難以滿足納稅評(píng)估工作的需要。四是納稅評(píng)估隊(duì)伍建立的鼓勵(lì)機(jī)制尚未完善，在一定程度上制約了納稅評(píng)估工作的深化。(三)建立完善稅收信息評(píng)估計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，拓寬信息渠道，進(jìn)步信息質(zhì)量。拓寬納稅評(píng)估的信息渠道，進(jìn)步納稅評(píng)估的信息質(zhì)量，重?cái)?shù)據(jù)采集，確保數(shù)據(jù)信息的完好性和準(zhǔn)確性；重視信息的管理和應(yīng)用，依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，進(jìn)步信息的加工才能和利用效率；完善納稅評(píng)估分析指標(biāo)體系，當(dāng)前的納稅評(píng)估指標(biāo)體系尚處于初步的構(gòu)建階段，其科學(xué)性有待理論的檢驗(yàn)，行業(yè)指標(biāo)體系的建立仍是一個(gè)較大的系統(tǒng)工程；對(duì)大型企業(yè)和中小企業(yè)實(shí)行分類評(píng)估管理，分別實(shí)行企稅聯(lián)阿和行業(yè)稅收監(jiān)控管理；在目前稅種評(píng)估的根底上，開展多稅種評(píng)估，拓寬評(píng)估的范圍。參考文獻(xiàn)：1談芳.納稅