如何加強(qiáng)子公司的財(cái)務(wù)管理

1、如何加強(qiáng)子公司的財(cái)務(wù)管理【摘要】做好對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理是母公司控制“財(cái)權(quán)、促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)良性開展的主要途徑。本文從對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理的“兩個(gè)誤區(qū)入手，重點(diǎn)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)展詳細(xì)分析，以到達(dá)“制一而控全身的效果?！娟P(guān)鍵詞】子公司；誤區(qū)；手段；財(cái)務(wù)管理隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，傳統(tǒng)的國(guó)有企業(yè)管理形式和財(cái)務(wù)管理方式已不適應(yīng)客觀環(huán)境的要求，母公司要想對(duì)子公司進(jìn)展有效管理，就要加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)資源的整體優(yōu)勢(shì)，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司資本的保值增值。一、對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理，防止“兩個(gè)誤區(qū)誤區(qū)之一：只關(guān)注財(cái)務(wù)目的控制，不重視財(cái)務(wù)過程控制。母公司對(duì)子公

2、司的財(cái)務(wù)管理主要是通過考核各種財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，通俗的表示是“我不知道你是怎么干的，我只關(guān)心目的實(shí)現(xiàn)了沒有，這種只重視財(cái)務(wù)目的，不重視財(cái)務(wù)過程的控制會(huì)犧牲公司系統(tǒng)內(nèi)部的規(guī)模效益，浪費(fèi)企業(yè)資源，進(jìn)步交易本錢，降低母公司對(duì)子公司的控制。因此，不僅要重視財(cái)務(wù)目的的實(shí)現(xiàn)，還要重視對(duì)財(cái)務(wù)過程的控制，通俗的表示是“我既關(guān)心你的目的實(shí)現(xiàn)與否，還想知道你是怎么做的。通過對(duì)子公司財(cái)務(wù)過程的控制，有利于督導(dǎo)重要財(cái)務(wù)工作的落實(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，進(jìn)步財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，進(jìn)而推動(dòng)子公司財(cái)務(wù)管理程度的不斷進(jìn)步。誤區(qū)之二：只關(guān)注制度建立，不重視制度執(zhí)行。制度是標(biāo)準(zhǔn)，是根據(jù)，也是做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的保障，母公司通過制定

3、一系列的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，要求子公司嚴(yán)格執(zhí)行，以實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制。制度控制的優(yōu)點(diǎn)是保證子公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)行有章可循，從事前入手加以控制，從根源上防止子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)失控。缺點(diǎn)在于此方法的有效性受子公司執(zhí)行財(cái)務(wù)制度力度大小的影響，一旦子公司有意隱瞞或不貫徹執(zhí)行，各種制度就成為一紙空文。因此，母公司一方面要加強(qiáng)對(duì)子公司的制度建立，對(duì)于一些容易造成損失和資產(chǎn)流失的重要方面做出明確規(guī)定，如對(duì)外投資的審批、向外單位擔(dān)保的限制、購(gòu)置大額資產(chǎn)的報(bào)批等；另一方面，母公司要經(jīng)常檢查子公司對(duì)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，確保此方法的有效性。二、采取多種手段，加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理一轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念，進(jìn)步子公司財(cái)務(wù)人員的

4、素質(zhì)長(zhǎng)期以來(lái)，子公司每月月底把財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)快報(bào)向母公司一報(bào)，年底再參加一下母公司召開的年度財(cái)務(wù)決算會(huì)，做好年度財(cái)務(wù)報(bào)表，這一年的財(cái)務(wù)工作就算是完成了。這種財(cái)務(wù)管理還停留在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算管理，對(duì)財(cái)務(wù)工作只滿足于記賬、算賬和報(bào)賬的要求，沒有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的“參謀作用。因此，對(duì)子公司的管理，首先要使其轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念，即由核算型會(huì)計(jì)向管理型會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，一方面加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，不斷向其灌輸母公司的先進(jìn)財(cái)務(wù)管理理念，催促他們加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)課題的研究；另一方面應(yīng)在子公司財(cái)務(wù)部門設(shè)立預(yù)算、稽核、評(píng)價(jià)等工作崗位，讓財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的豐富內(nèi)容，逐步轉(zhuǎn)變管理理念，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理在企業(yè)

5、管理中的重要作用。二完善業(yè)績(jī)考核體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司財(cái)務(wù)的目的控制母公司應(yīng)建立一套以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，該體系主要包括企業(yè)的資產(chǎn)管理效率指標(biāo)、償債才能指標(biāo)、盈利才能指標(biāo)等。針對(duì)各公司的不同情況，還可以增加一些定量分析和定性分析的輔助指標(biāo)，同時(shí)還要選擇這些指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值作為衡量的根據(jù)。通過與標(biāo)準(zhǔn)值的比擬，母公司能比擬客觀地掌握子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)績(jī)和缺乏，對(duì)子公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果及將來(lái)收益有一種比擬客觀的評(píng)價(jià)。母公司還可以根據(jù)外部環(huán)境的變化及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)指標(biāo)的種類和標(biāo)準(zhǔn)值，以求業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系客觀、標(biāo)準(zhǔn)。此方法的優(yōu)點(diǎn)是衡量根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，有利于財(cái)務(wù)控制制度化，不但能反映子公司的財(cái)務(wù)狀況，還能促進(jìn)子公

6、司完成母公司下達(dá)的任務(wù)，實(shí)現(xiàn)公司的整體目的。其缺點(diǎn)在于建立一套客觀的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)并不容易，需要母公司不斷完善考核方法和詳細(xì)的操作程度。對(duì)于一些非子公司所能控制的突發(fā)事件造成的財(cái)務(wù)指標(biāo)的非正常變化缺乏靈敏性；容易誘使子公司的經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)人員為實(shí)現(xiàn)某些財(cái)務(wù)指標(biāo)而弄虛作假。三實(shí)行預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司財(cái)務(wù)的全面控制預(yù)算是財(cái)務(wù)控制中目的管理的有效手段。預(yù)算的制定要以財(cái)務(wù)管理的目的為前提，根據(jù)企業(yè)的開展方案來(lái)規(guī)劃消費(fèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并通過方案的形式，詳細(xì)系統(tǒng)地反映出企業(yè)為到達(dá)經(jīng)營(yíng)目的所擁有的經(jīng)濟(jì)資源的配置情況。預(yù)算的編制就是將企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的的主要指標(biāo)分解、落實(shí)到每一個(gè)責(zé)任單位，并作為對(duì)各責(zé)任單位經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)進(jìn)展

7、考核評(píng)價(jià)的根據(jù)。母公司可根據(jù)子公司的組織構(gòu)造、經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)以及公司本錢控制的特性進(jìn)展預(yù)算控制：1.預(yù)算的編制采用從下到上，再由上而下的方法，這樣既考慮了子公司的意見，照顧了子公司的利益，又有利于母公司審視子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2.預(yù)算的整體性及全面性使子公司在施行的過程中需要互相配合和協(xié)調(diào)，進(jìn)步管理效率，減少摩擦，增強(qiáng)凝聚力。3.預(yù)算要以母公司的開展規(guī)劃為根據(jù)，以保證母公司目的方案的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算給每個(gè)子公司以明確的經(jīng)營(yíng)管理目的和各自的責(zé)權(quán)關(guān)系，便于子公司進(jìn)展自我控制、評(píng)價(jià)、調(diào)整。4.通過建立預(yù)算信息系統(tǒng)，將各子公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算執(zhí)行情況都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上，母公司可以調(diào)用數(shù)據(jù)、查詢子公司的財(cái)務(wù)狀況，全

8、面控制各子公司的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，減少子公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。四明確重點(diǎn)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司財(cái)務(wù)的重點(diǎn)控制1.加強(qiáng)資產(chǎn)管理。母公司享有對(duì)子公司財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，并行使其所有者權(quán)利。母公司是子公司財(cái)產(chǎn)管理的直接責(zé)任人，負(fù)有對(duì)子公司資產(chǎn)管理的責(zé)任。子公司享有資產(chǎn)的支配權(quán)和經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，并依法自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。1母公司要加強(qiáng)對(duì)子公司資產(chǎn)管理。要根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)及子公司的詳細(xì)情況，制定實(shí)在有效的資產(chǎn)管理方法，實(shí)在保證資產(chǎn)的完好與平安，促使子公司進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)資產(chǎn)保值增值。2母公司要加強(qiáng)對(duì)子公司固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、存貨等資產(chǎn)管理，催促子公司合理、有效地使用各項(xiàng)資產(chǎn)，做到節(jié)約使用，進(jìn)步

9、資產(chǎn)綜合使用效果，杜絕資產(chǎn)閑置和浪費(fèi)。2.加強(qiáng)資金管理。資金使用的合理與否直接關(guān)系到企業(yè)的生存與開展，假設(shè)對(duì)子公司使用的資金沒有一套有效的控制制度，勢(shì)必會(huì)引起財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的混亂，給企業(yè)帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)，很有可能造成無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。因此，母公司一定要注重對(duì)子公司資金的管理與控制。1母公司對(duì)各單位資金必須實(shí)行集中管理、統(tǒng)籌安排，在保證各單位資金正常使用的前提下，統(tǒng)一調(diào)度各單位資金存量進(jìn)展集中運(yùn)作，發(fā)揮資金使用效率，并對(duì)各單位資金流動(dòng)施行監(jiān)控。2各單位應(yīng)建立健全以現(xiàn)金流量控制為核心的內(nèi)部資金管理制度，按照消費(fèi)經(jīng)營(yíng)、資本性支出、對(duì)外投資等，分類按月編制資金運(yùn)營(yíng)預(yù)算。各單位必須建立資金分析報(bào)告制度，定

10、期季度、年度分析本單位現(xiàn)金流量，嚴(yán)格限制無(wú)預(yù)算資金支出。3.加強(qiáng)對(duì)外投資管理。加強(qiáng)對(duì)外投資管理，對(duì)于防止國(guó)有資產(chǎn)流失，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有重要意義。1母公司要實(shí)在加強(qiáng)對(duì)外投資的管理，建立健全對(duì)外投資的立項(xiàng)、審批、控制、檢查和監(jiān)視制度，標(biāo)準(zhǔn)投資行為。2母公司要加強(qiáng)對(duì)已立項(xiàng)投資工程的管理。對(duì)投入資金或投資占控股地位的投資工程，母公司必須派一些懂業(yè)務(wù)、懂管理、懂財(cái)會(huì)的人員參與工程管理，并建立健全投資工程的跟蹤管理制度，嚴(yán)防只投資不管理的現(xiàn)象發(fā)生。4.加強(qiáng)對(duì)外擔(dān)保管理。加強(qiáng)對(duì)外擔(dān)保管理，標(biāo)準(zhǔn)子公司的擔(dān)保行為，對(duì)于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有重要作用。1子公司對(duì)外提供擔(dān)保，必須報(bào)母公司核準(zhǔn)。2子公司對(duì)外提供擔(dān)保，必須落實(shí)反

11、擔(dān)保。反擔(dān)保的方式主要包括保證、抵押、質(zhì)押反擔(dān)保。3子公司應(yīng)指定專人詳細(xì)負(fù)責(zé)跟蹤、監(jiān)控?fù)?dān)保合同的履行情況，特別是擔(dān)保借款的使用方向、被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)狀況和償債才能等，及時(shí)向母公司通報(bào)情況，直到擔(dān)保責(zé)任解除。五利用稽核、外審等手段，加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)的監(jiān)視管理1.加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)稽核。一方面，母公司定期或不定期對(duì)子公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)展日?；嘶?qū)ｍ?xiàng)稽核；另一方面，催促子公司設(shè)立內(nèi)部稽核崗位，定期進(jìn)展自查并向母公司報(bào)告財(cái)務(wù)自查情況。2.不定期對(duì)子公司進(jìn)展外部審計(jì)。母公司根據(jù)詳細(xì)情況，決定是否委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)子公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)，審計(jì)費(fèi)用由母公司承當(dāng)；子公司如有需要，也可自行聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)展審計(jì)，但所委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)獲得母公司的同意，且審計(jì)費(fèi)用由子公司承當(dāng)，審計(jì)報(bào)告須全文報(bào)