中央企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算情況說明書

1、 HYPERLINK / 更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)治理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層治理49套講座+16388份資料中層治理學(xué)院46套講座+6020份資料國學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各時期職員培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料職員治理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)治理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財務(wù)治理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料附件3：2009年度中央企業(yè)財務(wù)預(yù)算情況講明書內(nèi)容提要 財務(wù)預(yù)算情況講明書是對年度財務(wù)預(yù)算報表的補充講

2、明，是評估財務(wù)預(yù)算報表編制質(zhì)量的重要依據(jù)，是年度財務(wù)預(yù)算報表的重要組成部分。企業(yè)財務(wù)預(yù)算情況講明書由企業(yè)集團和所屬二級及二級以下重要子企業(yè)分不編寫。企業(yè)集團財務(wù)預(yù)算情況講明書內(nèi)容提要企業(yè)集團編制的財務(wù)預(yù)算情況講明書應(yīng)對集團整體情況進行講明，至少應(yīng)當(dāng)包括以下要緊內(nèi)容： 一、上年度財務(wù)預(yù)算工作情況總結(jié) （一）對上年度預(yù)算工作情況進行總結(jié)，回憶上年度預(yù)算工作組織、編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核等方面取得的成效和存在的問題，結(jié)合國資委對上年度預(yù)算的反饋意見，總結(jié)工作經(jīng)驗及本年擬采取的相關(guān)改進措施及方法。 （二）對上年度預(yù)算調(diào)整情況進行講明，其中至少應(yīng)包括要緊財務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營指標調(diào)整情況和調(diào)整緣故等。 （三）對上

3、年度預(yù)算完成情況進行總結(jié)，并對重要財務(wù)指標的實際完成數(shù)與調(diào)整后的預(yù)算數(shù)差異緣故進行講明，其中至少應(yīng)包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、期間費用、利潤總額等項目，不得簡單地以數(shù)字排列。二、本年度預(yù)算工作組織情況預(yù)算工作組織情況要緊包括企業(yè)預(yù)算治理機構(gòu)設(shè)置、治理機構(gòu)要緊成員構(gòu)成、內(nèi)部組織分工、年度預(yù)算工作具體組織過程，以及預(yù)算審核情況等，重點講明本年預(yù)算工作組織的改進情況。三、本年度預(yù)算編制基礎(chǔ)及編制依據(jù)（一）預(yù)算編制采納的會計制度及政策。1.企業(yè)編制年度財務(wù)預(yù)算所選用的會計制度與政策，講明折舊費用、資產(chǎn)減值等重大會計政策及會計可能發(fā)生變更的緣故，對損益產(chǎn)生的阻礙。2.關(guān)于企業(yè)會計準則同意以公允價值計

4、量的資產(chǎn)或負債，需講明是否考慮公允價值變動阻礙。凡是考慮公允價值變動阻礙的企業(yè)，應(yīng)按資產(chǎn)及負債的類不逐項講明阻礙的金額及緣故。凡是不考慮公允價值變動阻礙的，應(yīng)講明理由。3.年度財務(wù)預(yù)算報表的合并范圍講明，未納入及新納入年度財務(wù)預(yù)算報表編制范圍的子企業(yè)名單、級次、緣故以及對預(yù)算的阻礙等情況。（二）預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營情況預(yù)測。預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營情況是企業(yè)編制年度財務(wù)預(yù)算的差不多依據(jù)，企業(yè)應(yīng)認真分析宏觀及微觀經(jīng)濟形勢，對要緊業(yè)務(wù)板塊的進展趨勢及生產(chǎn)經(jīng)營情況進行客觀的預(yù)測，對企業(yè)產(chǎn)生重大阻礙的生產(chǎn)經(jīng)營決策進行講明。至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：1.對預(yù)算年度行業(yè)經(jīng)濟形勢進行預(yù)測分析，講明對本企業(yè)所處市場市場環(huán)境的阻

5、礙，如：國家利率、匯率及稅率等政策、能源、原材料及要緊產(chǎn)品價格、市場供求關(guān)系等。2.依照行業(yè)進展形勢，按業(yè)務(wù)板塊進行合理的市場形勢分析預(yù)測，結(jié)合本企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃、所處行業(yè)地位及市場供求關(guān)系及價格變動等情況，選取占企業(yè)主營業(yè)務(wù)較大比重的幾個業(yè)務(wù)板塊生產(chǎn)經(jīng)營指標增減變動情況和比率進行講明，以及指標變動對企業(yè)效益的阻礙程度，如鋼鐵企業(yè)可選取鐵產(chǎn)量、鋼產(chǎn)量、噸鋼成本等，石油石化企業(yè)可選取原油產(chǎn)量、成品油產(chǎn)量等，貿(mào)易企業(yè)可選取進出額、合同額等；企業(yè)擬采取的重大生產(chǎn)經(jīng)營舉措對各業(yè)務(wù)板塊的阻礙，如擬簽訂的重大合同、擬進行的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)重組、擬整體上市、擬開展的新業(yè)務(wù)等。四、預(yù)算年度重大事項講明（一）講明企業(yè)

6、預(yù)算年度內(nèi)擬安排的重大固定資產(chǎn)投資項目（前十項）的目的、總規(guī)模、預(yù)期收益及可能實施年限等情況，關(guān)于資金來源與構(gòu)成應(yīng)重點講明，其中對非主業(yè)投資占總投資的比重超過10%、自有資金占總投資的比重低于30%的固定資產(chǎn)投資予以詳細分項講明。（二）講明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的重大籌資項目目的、籌資規(guī)模、籌資方式和籌資費用等情況，并分析籌資行為對企業(yè)資產(chǎn)負債率、速動比率及帶息負債比率等財務(wù)指標帶來的阻礙。（三）講明企業(yè)預(yù)算年度擬打算實施的重大長期股權(quán)投資情況，具體包括：投資目的、可能投資規(guī)模、持股比例、可能收益等情況，以及清理低效長期股權(quán)投資擬采取的手段和措施；逐項講明預(yù)算年度擬實施收購項目的目的，以及對企業(yè)

7、生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的阻礙。（四）分項目講明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的債券、股票、基金等風(fēng)險業(yè)務(wù)的資金占用規(guī)模、資金來源和可能投資回報率等情況。（五）講明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擔(dān)保、抵押等或有事項的規(guī)模操盡情況，并講明對逾期擔(dān)保等或有事項擬采取的清理措施。五、預(yù)算年度要緊財務(wù)指標講明財務(wù)預(yù)算指標講明要緊依照企業(yè)年度業(yè)務(wù)預(yù)算，具體分析講明要緊財務(wù)指標的預(yù)算目標，對比分析年度間指標變動情況。至少應(yīng)包括：（一）預(yù)算年度營業(yè)收入及成本發(fā)生情況，以及增減變動金額和緣故，其中：主營業(yè)務(wù)收入及成本應(yīng)分要緊業(yè)務(wù)板塊逐項講明增減變動情況及緣故；其他業(yè)務(wù)收入及成本應(yīng)按重大項目逐項列示講明增減變動情況及緣故；預(yù)算年度內(nèi)擬采取的操縱成本

8、措施。（二）預(yù)算年度期間費用發(fā)生情況，具體包括：分項講明銷售費用、治理費用和財務(wù)費用可能發(fā)生金額，本年度擬采取的操縱費用增長的措施及落實方法，以及年度增減變動情況。其中，占銷售費用、治理費用和財務(wù)費用比重較大，以及其增減變動對期間費用產(chǎn)生較大阻礙的明細費用項目需單獨講明；講明預(yù)算年度內(nèi)成本費用利潤率操盡情況，及與上年度增減變化情況及緣故。（三）預(yù)算年度內(nèi)現(xiàn)金流量情況，重點講明經(jīng)營性現(xiàn)金流量情況，并講明應(yīng)收款項的規(guī)模操縱，以及預(yù)算年度擬采取的應(yīng)收款項回收措施。（四）預(yù)算年度企業(yè)職工薪酬情況，具體包括：1.職工薪酬規(guī)模以及與上年度增減變動情況及緣故分析；2.職工薪酬占營業(yè)收入比重以及變動情況；3.

9、職工薪酬占成本費用比重以及變動情況；4.職工、全職職工人員的變化情況及緣故。（五）預(yù)算年度內(nèi)擬出售固定資產(chǎn)、債務(wù)重組等重大營業(yè)外收支項目的緣故、金額、對象、方式等情況。（六）預(yù)算年度可能可實現(xiàn)的利潤、凈利潤和凈資產(chǎn)收益率，以及與上年的增減變動情況及緣故。（七）預(yù)算年度企業(yè)資產(chǎn)和負債規(guī)模、結(jié)構(gòu)，以及上年變動情況及緣故。（八）其他需要講明的財務(wù)指標。六、可能阻礙預(yù)算指標的事項講明可能阻礙預(yù)算指標的事項講明是企業(yè)對預(yù)算年度可能對現(xiàn)有預(yù)算產(chǎn)生重大不確定阻礙事項的講明，如國家宏觀經(jīng)濟形勢和政策的變化、國際政治經(jīng)濟形勢的變化、企業(yè)決策中的重大不確定事項等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分講明各種不確定性因素的緣故，分析可能對

10、要緊財務(wù)指標預(yù)算的可能阻礙程度，以及年度預(yù)算調(diào)整標準等。七、預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施指企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，確保預(yù)算執(zhí)行的有關(guān)制度保障和跟蹤、監(jiān)督、評價、考核等措施。八、其他需要講明的情況集團所屬二級及二級以下重要子企業(yè)財務(wù)預(yù)算情況講明書內(nèi)容提要所屬二級子企業(yè)預(yù)算報表情況講明書至少應(yīng)當(dāng)講明以下要緊內(nèi)容：一、企業(yè)差不多情況講明本企業(yè)治理與組織結(jié)構(gòu)、集團對本企業(yè)的進展定位，如為利潤中心依舊成本中心等、所處行業(yè)、經(jīng)營范圍、要緊業(yè)務(wù)板塊、收入及利潤占集團的比例等。二、本年度預(yù)算編制基礎(chǔ)及生產(chǎn)經(jīng)營情況可參考企業(yè)集團預(yù)算編制基礎(chǔ)及生產(chǎn)經(jīng)營情況講明。三、預(yù)算年度要緊指標情況（一）作為集團利潤中心或生產(chǎn)中心的企業(yè)，講明集團下達的要緊收入和利潤目標，以及與上年度預(yù)算相比增減變化緣故、金額，以及為完成上述目標企業(yè)擬采取的重大生產(chǎn)經(jīng)營舉措。（二）作為集團成