會(huì)計(jì)最常用的稅收優(yōu)惠的賬務(wù)處理

1、【優(yōu)惠賬務(wù)務(wù)】會(huì)計(jì)最最常用的稅稅收優(yōu)惠的的賬務(wù)處理理！稅收政策中中優(yōu)惠多多多，享受優(yōu)優(yōu)惠的您賬賬務(wù)處理正正確嗎？今今天，小編編整理了實(shí)實(shí)務(wù)中常見(jiàn)見(jiàn)的稅收優(yōu)優(yōu)惠的賬務(wù)務(wù)處理，以以便大家查查詢使用。01、增值值稅稅控系系統(tǒng)專用設(shè)設(shè)備和技術(shù)術(shù)維護(hù)費(fèi)用用抵減增值值稅額的會(huì)會(huì)計(jì)處理1.政策依依據(jù)： 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于增值稅稅稅控系統(tǒng)統(tǒng)專用設(shè)備備和技術(shù)維維護(hù)費(fèi)用抵抵減增值稅稅稅額有關(guān)關(guān)政策的通通知（財(cái)財(cái)稅20112155號(hào)）一、增值稅稅納稅人2011年12月1日（含，下下同）以后后初次購(gòu)買買增值稅稅稅控系統(tǒng)專專用設(shè)備(包括分開開票機(jī))支付的費(fèi)費(fèi)用，可憑憑購(gòu)買增值值稅稅控系系統(tǒng)專用設(shè)設(shè)備取得的的增

2、值稅專專用發(fā)票，在在增值稅應(yīng)應(yīng)納稅額中中全額抵減減，不足抵抵減的可結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼繼續(xù)抵減。增值稅納納稅人非初初次購(gòu)買增增值稅稅控控系統(tǒng)專用用設(shè)備支付付的費(fèi)用，由由其自行負(fù)負(fù)擔(dān)，不得得在增值稅稅應(yīng)納稅額額中抵減。增值稅稅控控系統(tǒng)包括括：增值稅稅防偽稅控控系統(tǒng)、貨貨物運(yùn)輸業(yè)業(yè)增值稅專專用發(fā)票稅稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車銷銷售統(tǒng)一發(fā)發(fā)票稅控系系統(tǒng)和公路路、內(nèi)河貨貨物運(yùn)輸業(yè)業(yè)發(fā)票稅控控系統(tǒng)。增值稅防偽偽稅控系統(tǒng)統(tǒng)的專用設(shè)設(shè)備包括：金稅卡、IC卡、讀卡卡器或金稅稅盤和報(bào)稅稅盤；貨物物運(yùn)輸業(yè)增增值稅專用用發(fā)票稅控控系統(tǒng)專用用設(shè)備包括括稅控盤和和報(bào)稅盤；機(jī)動(dòng)車銷銷售統(tǒng)一發(fā)發(fā)票稅控系系統(tǒng)和公路路、內(nèi)河貨貨物運(yùn)輸業(yè)業(yè)發(fā)票稅

3、控控系統(tǒng)專用用設(shè)備包括括稅控盤和和傳輸盤。二、增值稅稅納稅人2011年12月1日以后繳繳納的技術(shù)術(shù)維護(hù)費(fèi)，可可憑技術(shù)維維護(hù)服務(wù)單單位開具的的技術(shù)維護(hù)護(hù)費(fèi)發(fā)票，在在增值稅應(yīng)應(yīng)納稅額中中全額抵減減，不足抵抵減的可結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)護(hù)費(fèi)按照價(jià)價(jià)格主管部部門核定的的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行行。三、增值稅稅一般納稅稅人支付的的二項(xiàng)費(fèi)用用在增值稅稅應(yīng)納稅額額中全額抵抵減的，其其增值稅專專用發(fā)票不不作為增值值稅抵扣憑憑證，其進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額不不得從銷項(xiàng)項(xiàng)稅額中抵抵扣。2.會(huì)計(jì)核核算咱們以一般般納稅人購(gòu)購(gòu)買增值稅稅稅控系統(tǒng)統(tǒng)專用設(shè)備備及技術(shù)服服務(wù)費(fèi)為例例，假設(shè)企企業(yè)取得的的是增值稅稅普通發(fā)票票，賬務(wù)處處理參考如如下：（

4、1）購(gòu)買買增值稅稅稅控系統(tǒng)專專用設(shè)備購(gòu)入3萬(wàn)萬(wàn)元的稅控控設(shè)備（取取得增值稅稅普通發(fā)票票）時(shí)：借：固定資資產(chǎn) 3萬(wàn)元貸：銀行存存款 3萬(wàn)元按規(guī)定抵抵減的增值值稅應(yīng)納稅稅額：借：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（減免免稅款）3萬(wàn)元貸：遞延收收益 3萬(wàn)元假設(shè)企業(yè)業(yè)折舊年限限5年，凈殘殘值為0，則計(jì)提提月折舊額額為：借：管理費(fèi)費(fèi)用 500元貸：累計(jì)折折舊 500元同時(shí)：借：遞延收收益 500元貸：管理費(fèi)費(fèi)用 5500元(4)支付付技術(shù)維護(hù)護(hù)費(fèi)：支付技術(shù)術(shù)維護(hù)費(fèi)用用500元時(shí)：借：管理費(fèi)費(fèi)用 500貸：銀行存存款 5000按規(guī)定抵抵減的增值值稅應(yīng)納稅稅額：借：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（減免免稅款） 5000貸：管理

5、費(fèi)費(fèi)用 50002、關(guān)于于小微企業(yè)業(yè)免征增值值稅的會(huì)計(jì)計(jì)處理1.政策依依據(jù)：國(guó)家家稅務(wù)總局局關(guān)于小小微企業(yè)免免征增值稅稅有關(guān)問(wèn)題題的公告（國(guó)家稅稅務(wù)總局公公告2017年第52號(hào)）增值稅小規(guī)規(guī)模納稅人人應(yīng)分別核核算銷售貨貨物或者加加工、修理理修配勞務(wù)務(wù)的銷售額額和銷售服服務(wù)、無(wú)形形資產(chǎn)的銷銷售額。增增值稅小規(guī)規(guī)模納稅人人銷售貨物物或者加工工、修理修修配勞務(wù)月月銷售額不不超過(guò)3萬(wàn)元（按按季納稅9萬(wàn)元），銷銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)月銷售額額不超過(guò)3萬(wàn)元（按按季納稅9萬(wàn)元）的的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分分別享受小小微企業(yè)暫暫免征收增增值稅優(yōu)惠惠政策。2.會(huì)計(jì)核核算此項(xiàng)優(yōu)惠是是專

6、用于小小規(guī)模納稅稅人的，會(huì)會(huì)計(jì)處理參參考如下：（1）銷售售發(fā)生時(shí)會(huì)會(huì)計(jì)處理：借：銀行存存款貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（2）月末末或季度確確定可享受受免稅優(yōu)惠惠時(shí)的會(huì)計(jì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅貸：其他收收益03、即征征即退增值值稅會(huì)計(jì)處處理即征即退增增值稅優(yōu)惠惠政策較多多，此處我我們以常見(jiàn)見(jiàn)的銷售自自行開發(fā)生生產(chǎn)的軟件件產(chǎn)品的優(yōu)優(yōu)惠為例。1.政策依依據(jù)：財(cái)政政部、國(guó)家家稅務(wù)總局局關(guān)于軟軟件產(chǎn)品增增值稅政策策的通知（財(cái)稅201111000號(hào)）增值稅一般般納稅人銷銷售其自行行開發(fā)生產(chǎn)產(chǎn)的軟件產(chǎn)產(chǎn)品，按17%稅率征收收增值稅后后，對(duì)其增增值稅實(shí)際際稅負(fù)超過(guò)過(guò)3%的部分實(shí)實(shí)行即征即

7、即退政策。2.會(huì)計(jì)核核算（1）假如如A企業(yè)（一一般納稅人人）銷售其其自主開發(fā)發(fā)生產(chǎn)的軟軟件，享受受該種產(chǎn)品品的即征即即退政策，銷銷售軟件產(chǎn)產(chǎn)品，不含含稅售價(jià)1000萬(wàn)元，稅稅率6%時(shí)，會(huì)計(jì)計(jì)處理參考考如下：借：銀行存存款 11060萬(wàn)元貸：無(wú)形資資產(chǎn)軟件 10000萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額） 60萬(wàn)元2018年年8月在納稅稅申報(bào)時(shí)，對(duì)對(duì)歸屬于7月份的增增值稅即征征即退項(xiàng)目目進(jìn)行申報(bào)報(bào)，經(jīng)主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核后的的退稅20萬(wàn)元，會(huì)會(huì)計(jì)處理參參考如下：借：其他應(yīng)應(yīng)收款 20萬(wàn)元貸：其他收收益 20萬(wàn)元（2）實(shí)際際收到稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)的退退稅款時(shí)：借： 銀行行存款 20萬(wàn)元貸：其他應(yīng)應(yīng)收款 2

8、0萬(wàn)元04、個(gè)稅稅手續(xù)費(fèi)返返還會(huì)計(jì)處處理1.政策依依據(jù)：國(guó)家家稅務(wù)總局局123666納稅服務(wù)務(wù)平臺(tái)20017年01月17日答疑，個(gè)個(gè)人所得稅稅手續(xù)費(fèi)返返還是“按照目前前營(yíng)改增政政策相關(guān)規(guī)規(guī)定，納稅稅人代扣代代繳個(gè)人所所得稅取得得的手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入應(yīng)屬屬于增值稅稅征稅范圍圍，應(yīng)繳納納增值稅?！弊ⅲ弘m然總總局明確了了執(zhí)行口徑徑，但畢竟竟只是答復(fù)復(fù)層面，還還沒(méi)有單獨(dú)獨(dú)發(fā)文明確確，建議納納稅人還是是要與當(dāng)?shù)氐氐闹鞴芏惗悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)進(jìn)行溝通確確認(rèn)是否征征稅，避免免涉稅風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。個(gè)人所得得稅法第第十七條 對(duì)扣繳義義務(wù)人按照照所扣繳的的稅款，付付給百分之之二的手續(xù)續(xù)費(fèi)。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局、中中國(guó)人民銀銀行關(guān)于進(jìn)進(jìn)

9、一步加強(qiáng)強(qiáng)代扣代收收代征稅款款手續(xù)費(fèi)管管理的通知知（財(cái)行行200053665號(hào)）：“三代”單位所取取得的手續(xù)續(xù)費(fèi)收入應(yīng)應(yīng)該單獨(dú)核核算，計(jì)入入本單位收收入，用于于“三代”管理支出出，也可以以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)相關(guān)工作作人員。2.會(huì)計(jì)核核算假如A企業(yè)業(yè)（一般納納稅人）收收到稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)支付的的個(gè)稅手續(xù)續(xù)費(fèi)10.6萬(wàn)元，會(huì)會(huì)計(jì)處理參參考如下：借：銀行存存款 10.66萬(wàn)元貸：其他收收益 10萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額）0.6萬(wàn)元05、銷售售已使用固固定資產(chǎn)按按照3%簡(jiǎn)易計(jì)稅稅1.政策依依據(jù)：（1）財(cái)政政部 國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于部分貨貨物適用增增值稅低稅稅率和簡(jiǎn)易易辦法征收收增值稅政政策的通知知（財(cái)稅

10、稅200099號(hào)）（2）財(cái)政政部 國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于簡(jiǎn)并增增值稅征收收率政策的的通知（財(cái)財(cái)稅20114577號(hào)）1）納稅人人銷售自己己使用過(guò)的的物品，按按下列政策策執(zhí)行：一般納稅稅人銷售自自己使用過(guò)過(guò)的屬于條條例第十條條規(guī)定不得得抵扣且未未抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的固固定資產(chǎn)，按按照簡(jiǎn)易辦辦法依照4%征收率減減半征收增增值稅”調(diào)整為“按照簡(jiǎn)易易辦法依照照3%征收率減減按2%征收增值值稅。一般納稅人人銷售自己己使用過(guò)的的其他固定定資產(chǎn)，按按照財(cái)政政部國(guó)家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于全國(guó)實(shí)實(shí)施增值稅稅轉(zhuǎn)型改革革若干問(wèn)題題的通知(財(cái)稅200081770號(hào))第四條的的規(guī)定執(zhí)行行。一般納稅人人銷售自己己使用過(guò)的的除固定資資產(chǎn)以外的的物品，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照適適用稅率征征收增值稅稅。小規(guī)模納納稅人(除其他個(gè)個(gè)人外，下下同)銷售自己己使用過(guò)的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，減按2%征收率征征收增值稅稅。小規(guī)模納稅稅人銷售自自己使用過(guò)過(guò)的除固定定資產(chǎn)以外外的物品，應(yīng)應(yīng)按3%的征收率率征收增值值稅。2)納稅人人銷售舊貨貨，按照簡(jiǎn)簡(jiǎn)易辦法依依照4%征收率減減半征收增增值稅?！炯t紅色字體部部分調(diào)整為為“按照簡(jiǎn)易易辦法依照照3%征收率減減按2%征收增值值稅”】所稱舊貨，是是指進(jìn)入二二次流通的的具有部分分使用價(jià)值值的貨物(含舊汽車車、舊摩托托車和舊游游艇)，但不包包括自己使使用過(guò)的物物品。2.會(huì)計(jì)核核算假設(shè)A公司司是一般納