稅法（第九版）第08章其他各稅稅法

1、稅 法（第9版）content01第1章 稅法基礎(chǔ)理論02第2章 流轉(zhuǎn)稅稅法增值稅法03第3章 流轉(zhuǎn)稅稅法消費(fèi)稅法04第4章流轉(zhuǎn)稅稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法05第5章所得稅稅法企業(yè)所得稅法06第6章所得稅稅法個(gè)人所得稅法07第7章資源類稅法08第8章其他各稅稅法09第9章稅收征收管理法10第10章稅務(wù)行政管理法第8章其他各稅稅法學(xué)習(xí)目標(biāo)理解財(cái)產(chǎn)稅與行為目的稅各稅的概念及現(xiàn)實(shí)意義。掌握財(cái)產(chǎn)稅與行為目的稅各稅的基本要素。掌握財(cái)產(chǎn)稅與行為目的稅各稅的計(jì)算與征收管理。理解和掌握非稅征收制度的基本內(nèi)容。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本財(cái)產(chǎn)稅稅法8.1財(cái)產(chǎn)稅的實(shí)質(zhì)是對涉及財(cái)產(chǎn)相關(guān)權(quán)利（如財(cái)產(chǎn)所

2、有權(quán)、使用權(quán)等）的征稅，有別于對財(cái)產(chǎn)征稅的其他稅種，如區(qū)別于對財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓征收的流轉(zhuǎn)稅、對財(cái)產(chǎn)所得征收的所得稅、對財(cái)產(chǎn)資源征收的收益稅等，以體現(xiàn)能力納稅、平等負(fù)擔(dān)的原則，可彌補(bǔ)其他各稅的不足，因此，為世界各國所重視和運(yùn)用。我國的財(cái)產(chǎn)稅稅法包括房產(chǎn)稅法、車船稅法和契稅法，并與流轉(zhuǎn)稅稅法等稅法共同構(gòu)成了現(xiàn)行的稅收法律體系。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.1.1房產(chǎn)稅法8.1.1.1房產(chǎn)稅的基礎(chǔ)知識1）房產(chǎn)稅的含義房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)格或租金收入向房產(chǎn)所有人征收的一種稅。房產(chǎn)稅法是指國家制定的調(diào)整房產(chǎn)稅征收與繳納之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。它的基本法律依據(jù)是中華人民

3、共和國房產(chǎn)稅暫行條例。財(cái)產(chǎn)稅稅法8.1點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.1.1房產(chǎn)稅法8.1.1.1房產(chǎn)稅的基礎(chǔ)知識2）房產(chǎn)稅的由來房產(chǎn)稅是一個(gè)歷史悠久的稅種，最早始于周朝的“廛布”，唐朝開征“間架稅”、清初的“市廛輸鈔”以及清末和國民政府的“房捐”等，均屬房產(chǎn)稅的范疇。中華人民共和國成立后，在政務(wù)院于1950年1月公布的全國稅政實(shí)施要則中，規(guī)定全國統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅和地產(chǎn)稅，同年6月將房產(chǎn)稅和地產(chǎn)稅合并為房地產(chǎn)稅。1951年8月政務(wù)院頒布了城市房地產(chǎn)稅暫行條例。1973年工商稅制改革時(shí)，把對企業(yè)征收的城市房地產(chǎn)稅并入工商稅，只對擁有房產(chǎn)的個(gè)人、外商獨(dú)資企業(yè)和房產(chǎn)管理部門繼續(xù)征收

4、城市房地產(chǎn)稅。1984年10月工商稅制全面改革時(shí)，國務(wù)院確定將城市房地產(chǎn)稅分為房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅兩個(gè)獨(dú)立稅種分別征收。1986年9月由國務(wù)院頒布了中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例，同年10月1日起施行。財(cái)產(chǎn)稅稅法8.1點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.1.1房產(chǎn)稅法8.1.1.1房產(chǎn)稅的基礎(chǔ)知識3）房產(chǎn)稅的作用房產(chǎn)稅對地方財(cái)政籌集資金、支持地方市政建設(shè)、提高房屋使用效益、促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展和提高社會生活水平等方面，都具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。其作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：財(cái)產(chǎn)稅稅法8.1運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)，理順分配關(guān)系。（1）加強(qiáng)房產(chǎn)監(jiān)督管理，提高使用效益。（2）控制固定資產(chǎn)投資，促進(jìn)住房

5、改革。（3）征收較為簡便易行，保證地方收入。（4）點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.1.1房產(chǎn)稅法8.1.1.2房產(chǎn)稅的征稅對象與范圍（1）房產(chǎn)稅的征稅對象。房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。（2）房產(chǎn)稅的征稅范圍。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。財(cái)產(chǎn)稅稅法8.1點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.1.1房產(chǎn)稅法8.1.1.3房產(chǎn)稅的納稅人與稅率（1）房產(chǎn)稅的納稅人。房產(chǎn)稅以房屋的產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人，包括中外所有的單位

6、和個(gè)人，具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、代管人或使用人。（2）房產(chǎn)稅的稅率。我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用比例稅率，即從價(jià)計(jì)稅的，稅率為1.2%；從租計(jì)稅的，稅率為12%。財(cái)產(chǎn)稅稅法8.1點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.1.1房產(chǎn)稅法8.1.1.4房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入，即兩種：財(cái)產(chǎn)稅稅法8.1按照房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值從價(jià)計(jì)征按照房產(chǎn)租金收入從租計(jì)征點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.1.1房產(chǎn)稅法8.1.1.5房產(chǎn)稅的優(yōu)惠政策財(cái)產(chǎn)稅稅法8.101房產(chǎn)稅的免稅優(yōu)惠02房產(chǎn)稅的其他減免點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本

7、8.1.1房產(chǎn)稅法8.1.1.6房產(chǎn)稅的稅額計(jì)算1）從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）基本計(jì)算方法。這種方法是按房產(chǎn)的原值，減除一定比例后的余值計(jì)征。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1-扣除比例）1.2%（2）特殊計(jì)算方法。自用的地下建筑按以下兩種方式計(jì)稅：一是工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；二是商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的70%80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2）從租計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)算從租計(jì)征是按房產(chǎn)的租金收入（不含增值稅）計(jì)征。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=租金收入12%（或4%）財(cái)產(chǎn)稅稅法8.1點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.1.1房產(chǎn)稅法8.1.1.7

8、房產(chǎn)稅的征收管理財(cái)產(chǎn)稅稅法8.11）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。（2）納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。（3）納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。（4）納稅人購置新建商品房，從房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。（5）納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅。（6）納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅。（7）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起繳納房產(chǎn)稅。2）房產(chǎn)稅的納稅

9、申報(bào)房產(chǎn)稅的納稅人應(yīng)按稅法的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)辦理納稅申報(bào)，并如實(shí)填寫“城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表”。申報(bào)表的格式和內(nèi)容，參見表7-4。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.1.2車船稅法8.1.2.1車船稅的基礎(chǔ)知識1）車船稅的含義車船稅是指在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國車船稅法應(yīng)繳納的一種稅。車船稅法是指國家制定的用以調(diào)整國家與車船稅納稅人之間征納活動的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。它的基本法律依據(jù)是中華人民共和國車船稅法和中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例。財(cái)產(chǎn)稅稅法8.1點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.1.2車船稅法8.1

10、.2.1車船稅的基礎(chǔ)知識2）車船稅的由來我國對車船征稅歷史悠久。公元前129年漢武帝已開始對商人運(yùn)輸貨物的車船征收“初算商車”，明、清兩代對內(nèi)河商船征收“船鈔”，國民政府對車船征收“牌照稅”，均屬對車船征稅的范疇。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢，2011年2月中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議通過了中華人民共和國車船稅法，2011年11月國務(wù)院公布了中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例，均于2012年1月1日起施行。財(cái)產(chǎn)稅稅法8.1點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.1.2車船稅法8.1.2.1車船稅的基礎(chǔ)知識3）車船稅的作用車船稅屬于財(cái)產(chǎn)稅的性質(zhì)，國家征收車船稅不

11、僅有利于增加地方財(cái)政收入和提高車船使用效率，而且能有效地配合交通部門加強(qiáng)車船管理，支持交通運(yùn)輸事業(yè)的發(fā)展。其作用主要表現(xiàn)為：財(cái)產(chǎn)稅稅法8.1開辟財(cái)產(chǎn)稅源，增加地方財(cái)政收入。01運(yùn)用稅收杠桿，提高車船使用效率。02配合有關(guān)部門，加強(qiáng)車船管理。03點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.1.2車船稅法8.1.2.2車船稅的征稅對象與納稅人財(cái)產(chǎn)稅稅法8.1以依法應(yīng)在車船登記管理部門登記及不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶為車船稅的征稅對象，即應(yīng)稅車船。具體包括機(jī)動車輛和船舶兩類。1）車船稅的征稅對象2）車船稅的納稅人車船稅以應(yīng)稅車船的所有人或管理人，即

12、在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人為納稅人。單位是指行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和中外各類企業(yè)；個(gè)人是指我國境內(nèi)的居民和外籍個(gè)人。應(yīng)稅車船的所有人或管理人未繳納車船稅的，應(yīng)由使用人代繳。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.1.2車船稅法8.1.2.3車船稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)財(cái)產(chǎn)稅稅法8.1（1）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容車船稅以應(yīng)稅車船為征稅對象，按車船的種類和性能分為：以“輛”為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，主要適用于乘用車、商用車客車和摩托車的計(jì)稅；以“整備質(zhì)量每噸”為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，主要適用于商用車貨車、掛車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車的計(jì)稅；以“凈噸位”為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，主要適用于機(jī)動船舶的計(jì)稅；以“米”為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，主要是指

13、游艇的艇身長度，適用于游艇的計(jì)稅。（2）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的確定計(jì)稅確定的排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦及艇身長度，以車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證書或行駛證所載數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.1.2車船稅法8.1.2.4車船稅的適用稅率（1）車船稅的稅目稅率。車船稅實(shí)行幅度定額稅率，如商用車客車的年稅額為每輛4801 440元等。（2）省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)車船稅法所附車船稅稅目稅額表確定車輛具體適用稅額，應(yīng)當(dāng)遵循以下規(guī)定，并報(bào)國務(wù)院備案：乘用車依排氣量從小到大遞增稅額；客車按照核定載客人數(shù)20人以下和20人（含）以上兩檔劃分，遞增稅額。財(cái)產(chǎn)稅稅法

14、8.1點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.1.2車船稅法8.1.2.5車船稅的優(yōu)惠政策財(cái)產(chǎn)稅稅法8.1211）法定的減免稅車船2）其他減免稅車船點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.1.2車船稅法8.1.2.6車船稅的稅額計(jì)算車船稅以征稅對象數(shù)量和計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的乘積從量定額計(jì)算，按年繳納應(yīng)納稅額。其基本計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)適用稅率納稅人購置新車船的應(yīng)納稅額，自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。公式為：新購置車船應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額12應(yīng)納稅月份數(shù)應(yīng)納稅月份數(shù)=12-納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（取月份）+1根據(jù)上述車船稅應(yīng)納稅額的基本計(jì)算公式和計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，各類車船應(yīng)

15、納稅額：乘用車、商用車客車、摩托車應(yīng)納稅額=車輛數(shù)適用單位稅額商用車貨車、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車應(yīng)納稅額=噸數(shù)適用單位稅額機(jī)動船舶應(yīng)納稅額=凈噸位適用單位稅額游艇應(yīng)納稅額=艇身長度（米）適用單位稅額財(cái)產(chǎn)稅稅法8.1點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.1.2車船稅法8.1.2.7車船稅的征收管理1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。2）車船稅的納稅申報(bào)：車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。3）車船稅的征收繳納車船稅實(shí)行源泉控制，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)

16、當(dāng)依法代收代繳車船稅。納稅人在購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅的，不再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。4）船舶車船稅的委托代征：為貫徹落實(shí)車船稅法及其實(shí)施條例，方便納稅人繳納車船稅，提高船舶車船稅的征管質(zhì)量和效率，2013年1月5月國家稅務(wù)總局、交通運(yùn)輸部公布了船舶車船稅委托代征管理辦法。財(cái)產(chǎn)稅稅法8.1點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.1.3契稅法8.1.3.1契稅的基礎(chǔ)知識（1）契稅的含義。契稅是以在中國境內(nèi)出讓、轉(zhuǎn)讓、買賣、贈與、互換發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地、房屋為征稅對象而征收的一種稅。契稅法是指國家制定的調(diào)整契稅征收與繳納之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。它的基本法律依據(jù)是中華

17、人民共和國契稅法。（2）契稅的由來。契稅在我國歷史悠久，最早起源于東晉的“估稅”。南朝的宋、齊、梁、陳等國將其作為定制。此后，歷代封建王朝對不動產(chǎn)的買賣、典當(dāng)?shù)犬a(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移都要征收契稅，但征稅范圍和稅率不盡相同。中華人民共和國成立以后，廢止了成立以前的契稅。契稅一次性征收，并且普遍適用于內(nèi)外資企業(yè)和中國公民、外籍人員。（3）契稅的意義。契稅屬于地方稅種，對產(chǎn)權(quán)承受者而不是轉(zhuǎn)讓方征收；采用有幅度的比例稅率，稅負(fù)較輕。財(cái)產(chǎn)稅稅法8.1點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.1.3契稅法8.1.3.2契稅的納稅人與征稅范圍1）契稅的納稅人契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的

18、單位和個(gè)人為契稅的納稅人。2）契稅的征稅對象以在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的交易行為，為契稅的征稅對象。具體征稅范圍包括以下5項(xiàng)內(nèi)容：財(cái)產(chǎn)稅稅法8.1土地使用權(quán)出讓01土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓02房屋買賣03房屋贈與04房屋互換05點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.1.3契稅法8.1.3.3契稅的稅率與計(jì)稅依據(jù)1）契稅的稅率：契稅實(shí)行3%5%的幅度稅率。2）契稅的計(jì)稅依據(jù)總體上說，契稅的計(jì)稅依據(jù)為不動產(chǎn)的價(jià)格，根據(jù)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移方式不同，契稅的計(jì)稅依據(jù)具體規(guī)定為：（1）土地使用權(quán)出讓、出售和房屋買賣以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。（2）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以及其他沒有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行

19、為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定。（3）土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額，即交換價(jià)格相等時(shí)免征契稅，交換價(jià)格不等時(shí)由多交付的一方繳納契稅。財(cái)產(chǎn)稅稅法8.1點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.1.3契稅法8.1.3.4契稅的優(yōu)惠政策財(cái)產(chǎn)稅稅法8.11）免征契稅的基本規(guī)定（1）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施。（2）非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助。（3）承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)

20、。（4）婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬。（5）法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬。（6）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。2）由省、自治區(qū)、直轄市決定免征或減征契稅的情形（1）因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬。（2）因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.1.3契稅法8.1.3.5契稅稅額的計(jì)算契稅采用從價(jià)定率征收，其基本計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)適用稅率需要注意的是，計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。財(cái)產(chǎn)稅稅法8.1點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊

21、添加文本點(diǎn)擊添加文本8.1.3契稅法8.1.3.6契稅的征收管理財(cái)產(chǎn)稅稅法8.1A納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間B契稅的申報(bào)與征收C契稅的退還點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本行為目的稅是政府為特定的社會經(jīng)濟(jì)政策目的而設(shè)計(jì)征收的稅種。各國開征的行為稅名目繁多，如賭博稅、彩票稅和狩獵稅等。國家征收行為目的稅的目的，有的是為限制某些行為，有的是為開辟財(cái)源，有的則是基于對某種經(jīng)濟(jì)活動或權(quán)益的認(rèn)可等。我國現(xiàn)行行為目的稅稅法包括印花稅法、車輛購置稅法、環(huán)境保護(hù)稅法、城市維護(hù)建設(shè)稅法。行為目的稅稅法8.2點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.2.1印花稅法8.2.1.1印花稅的基礎(chǔ)知識（1）

22、印花稅法的含義。印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。印花稅法是指國家制定的調(diào)整印花稅征收與繳納之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。它的基本法律依據(jù)是中華人民共和國印花稅暫行條例和中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則等。（2）印花稅的由來。印花稅是一個(gè)古老的稅種，1624年創(chuàng)始于荷蘭，中華人民共和國成立之前也曾開征印花稅。2019年我國印花稅收入為2 463億元，同比增長12%，占全國稅收收入（157 992億元）的1.56%。其中，證券交易印花稅1 229億元，同比增長25.8%。行為目的稅稅法8.2點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文

23、本8.2.1印花稅法8.2.1.1印花稅的基礎(chǔ)知識（3）印花稅的特點(diǎn)。行為目的稅稅法8.2第一，稅源廣泛，征收普遍第二，稅率極低，稅負(fù)從輕第三，自行完稅，征收簡便印花稅的特點(diǎn)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.2.1印花稅法8.2.1.1印花稅的基礎(chǔ)知識（4）印花稅的作用。其主要表現(xiàn)在：增加地方財(cái)政收入，為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展積累資金；加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同的管理和監(jiān)督，提高合同的兌現(xiàn)率；在對外經(jīng)濟(jì)交往中貫徹稅收政策的互惠原則，維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益，促進(jìn)對外經(jīng)濟(jì)關(guān)系的發(fā)展；加強(qiáng)法治建設(shè)，增強(qiáng)人們依法納稅的觀念和意識等。行為目的稅稅法8.2點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.2

24、.1印花稅法8.2.1.2印花稅的征稅范圍與納稅人行為目的稅稅法8.20201（1）經(jīng)濟(jì)合同（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（3）營業(yè)賬簿（4）權(quán)利、許可證照（5）財(cái)政部確定征收的其他憑證印花稅以在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人為納稅人。1）印花稅的征稅范圍2）印花稅的納稅人點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.2.1印花稅法8.2.1.3印花稅的稅目與稅率行為目的稅稅法8.21）印花稅的稅目印花稅的稅目采取正列舉法，即列入稅目的征稅，未列入稅目的不征稅。印花稅包括以下13個(gè)稅目：（1）購銷合同（2）加工承攬合同（3）建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同（4）建筑安裝工程承包合同（5）財(cái)產(chǎn)租賃合

25、同（6）貨物運(yùn)輸合同（7）倉儲保管合同（8）借款合同（9）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同（10）技術(shù)合同（11）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（12）營業(yè)賬簿（13）權(quán)利、許可證照2）印花稅的稅率印花稅稅率設(shè)計(jì)遵循“稅負(fù)從輕、共同負(fù)擔(dān)”原則，設(shè)有比例稅率和定額稅率兩種形式。（1）比例稅率。在印花稅的13個(gè)稅目中，各類合同和具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿適用比例稅率，共4個(gè)檔次，分別為0.5、3、5和1。（2）定額稅率。在印花稅的13個(gè)稅目中，權(quán)利、許可證照適用按件貼花，稅額為5元。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.2.1印花稅法8.2.1.4印花稅的計(jì)稅依據(jù)行為目的稅稅法8.21）計(jì)

26、稅依據(jù)的基本規(guī)定2）計(jì)稅依據(jù)的補(bǔ)充規(guī)定計(jì)稅依據(jù)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.2.1印花稅法8.2.1.5印花稅的優(yōu)惠政策行為目的稅稅法8.21）印花稅的免稅優(yōu)惠2）印花稅的補(bǔ)充免稅優(yōu)惠政策點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.2.1印花稅法8.2.1.6印花稅的稅額計(jì)算和稅票種類（1）印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。印花稅納稅人的應(yīng)納稅額，根據(jù)應(yīng)納稅憑證的計(jì)稅金額或件數(shù)，采取從價(jià)定率或從量定額方法進(jìn)行計(jì)算。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額（或件數(shù)）適用稅率（或單位稅額）（2）印花稅票的種類。印花稅票是印花稅法定的完稅憑證，也是一種有價(jià)證券。其票面金額以人民幣為

27、單位，分為1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、50元和100元，共9種。行為目的稅稅法8.2點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.2.1印花稅法8.2.1.7印花稅的征收管理1）印花稅的納稅地點(diǎn)：印花稅一般實(shí)行就地納稅。2）印花稅的納稅辦法：印花稅根據(jù)稅額的大小、貼花次數(shù)及稅收征管的需要，分別采用以下三種納稅辦法：（1）自行貼花辦法。（2）匯貼或匯繳辦法。（3）委托代征辦法。3）印花稅的納稅申報(bào)：納稅人應(yīng)按照稅法的有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理納稅申報(bào)，并如實(shí)填寫印花稅納稅申報(bào)表。4）印花稅的違法處罰：印花稅法規(guī)定，納稅人有一些行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重處以罰款。行為目的稅稅法

28、8.2點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.2.2車輛購置稅法8.2.2.1車輛購置稅的基礎(chǔ)知識（1）車輛購置稅的含義。車輛購置稅是對在中國境內(nèi)購買應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅。車輛購置稅法是指國家制定的用以調(diào)整車輛購置稅征收與繳納之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。它的基本法律依據(jù)是2018年12月第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議通過的中華人民共和國車輛購置稅法，并自2019年7月1日起施行。（2）車輛購置稅的意義。車輛購置稅的前身是1985年經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的在全國范圍內(nèi)征收的專項(xiàng)用于國家公路建設(shè)的政府性基金車輛購置附加費(fèi)。征收車輛購置稅，有利于合理籌集財(cái)政資金，規(guī)范政

29、府行為，調(diào)節(jié)收入差距，也有利于配合打擊車輛走私和維護(hù)國家權(quán)益。2019年我國車輛購置稅收入3 498億元，同比增長1.3%，占全國稅收收入（157 992億元）的2.21%。行為目的稅稅法8.2點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.2.2車輛購置稅法8.2.2.2車輛購置稅的征稅范圍與納稅人1）車輛購置稅的征收范圍：車輛購置稅征收范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車和摩托車，不包括地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動摩托車。2）車輛購置稅的納稅人：車輛購置稅以在中國境內(nèi)購買應(yīng)稅車輛的單位或個(gè)人為納稅人。其中，單位

30、包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及其他企業(yè)，以及事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊(duì)和其他單位；個(gè)人包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。已經(jīng)辦理免減稅手續(xù)的車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免減稅范圍，發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，納稅人為受讓人；未發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，納稅人為車輛所有人。行為目的稅稅法8.2點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.2.2車輛購置稅法8.2.2.3車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)與稅率1）車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)（1）納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部價(jià)款，此價(jià)款依據(jù)納稅人購買應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，但不包括增值稅稅款。

31、（2）納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格（1+關(guān)稅稅率）（1-消費(fèi)稅稅率）（3）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照同類應(yīng)稅車輛（即車輛配置序列號相同的車輛）的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤率）（1-消費(fèi)稅稅率）（4）納稅人受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，但不包括增值稅稅款。（5）已經(jīng)辦理免減稅手續(xù)的車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免減稅范圍的，計(jì)稅價(jià)格為初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的

32、價(jià)格。行為目的稅稅法8.2點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.2.2車輛購置稅法8.2.2.3車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)與稅率2）車輛購置稅的稅率現(xiàn)行車輛購置稅實(shí)行單一比例稅率，即10%。行為目的稅稅法8.2點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.2.2車輛購置稅法8.2.2.4車輛購置稅的優(yōu)惠政策其主要內(nèi)容包括：外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛免稅；中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅；懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛免稅；設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免稅；城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免稅；

33、自2021年1月1日至2022年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅；從2018年7月1日至2021年6月30日，對掛車減半征收車輛購置稅；國務(wù)院規(guī)定免稅或減稅的其他情形，按照規(guī)定免稅或減稅，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。行為目的稅稅法8.2點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.2.2車輛購置稅法8.2.2.5車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算車輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率法計(jì)算應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格稅率行為目的稅稅法8.2點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.2.2車輛購置稅法8.2.2.6車輛購置稅的征收管理行為目的稅稅法8.2（1）車輛購置稅的

34、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（2）車輛購置稅的納稅期限（3）車輛購置稅的納稅地點(diǎn)（4）車輛購置稅的納稅申報(bào)（5）車輛購置稅的退稅管理點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.2.3環(huán)境保護(hù)稅法8.2.3.1環(huán)境保護(hù)稅法的基礎(chǔ)知識（1）環(huán)境保護(hù)稅法的概念。環(huán)境保護(hù)稅是指對在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者征收的一種稅。環(huán)境保護(hù)稅法是指國家制定的調(diào)整環(huán)境保護(hù)稅征收與繳納之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。（2）環(huán)境保護(hù)稅的意義。一是解決排污費(fèi)執(zhí)法剛性不足和地方政府干預(yù)等問題，提高納稅人的環(huán)保意識和遵從度；二是強(qiáng)化企業(yè)治污減排的責(zé)任，構(gòu)建

35、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系；三是強(qiáng)化稅收調(diào)控作用，形成有效的約束激勵機(jī)制，提高全社會環(huán)境保護(hù)意識；四是推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)和綠色發(fā)展，規(guī)范政府分配秩序，優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)等。行為目的稅稅法8.2點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.2.3環(huán)境保護(hù)稅法8.2.3.2環(huán)境保護(hù)稅的基本內(nèi)容行為目的稅稅法8.2123（1）環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍（2）環(huán)境保護(hù)稅的納稅人（3）環(huán)境保護(hù)稅的稅目稅額點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.2.3環(huán)境保護(hù)稅法8.2.3.3環(huán)境保護(hù)稅的優(yōu)惠政策行為目的稅稅法8.2（1）環(huán)境保護(hù)稅的暫免政策下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

36、（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的。機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的。依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。（2）環(huán)境保護(hù)稅的減免政策納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅；納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。按規(guī)定減征環(huán)境保護(hù)稅的，應(yīng)當(dāng)對每一排放口排放的不同應(yīng)

37、稅污染物分別計(jì)算。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.2.3環(huán)境保護(hù)稅法8.2.3.4環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅管理行為目的稅稅法8.2A1）環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅價(jià)格B2）環(huán)境保護(hù)稅的稅額計(jì)算（1）應(yīng)稅大氣污染物和水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定計(jì)稅價(jià)格。（2）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定計(jì)稅價(jià)格。（3）應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定計(jì)稅價(jià)格。環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額是按征稅對象數(shù)量和計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的乘積從量定額計(jì)算。其計(jì)算公式為：大氣污染物應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)適用單位稅額 水污染物應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)適用單位稅額固體廢物應(yīng)納稅額=排放量適用單位稅額噪聲應(yīng)納稅額=超標(biāo)準(zhǔn)分貝

38、數(shù)適用單位稅額點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.2.3環(huán)境保護(hù)稅法8.2.3.5環(huán)境保護(hù)稅的征收管理行為目的稅稅法8.2第一第二第三第四環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點(diǎn)。環(huán)境保護(hù)稅的納稅期限。環(huán)境保護(hù)稅的納稅申報(bào)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.2.4城市維護(hù)建設(shè)稅法8.2.4.1城市維護(hù)建設(shè)稅的基礎(chǔ)知識1）城市維護(hù)建設(shè)稅的含義城市維護(hù)建設(shè)稅簡稱“城建稅”，是對繳納增值稅和消費(fèi)稅（簡稱“兩稅”）的單位和個(gè)人，按其實(shí)繳稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。城市維護(hù)建設(shè)稅法是指國家制定的調(diào)整城市維護(hù)建設(shè)稅征收與繳納之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。其基本

39、法律依據(jù)是2020年8月11日中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過的中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法，并于2021年9月1日起施行。行為目的稅稅法8.2點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.2.4城市維護(hù)建設(shè)稅法8.2.4.1城市維護(hù)建設(shè)稅的基礎(chǔ)知識2）城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)現(xiàn)行城建稅按照“兩稅”稅額計(jì)征，其具有以下兩個(gè)特點(diǎn)：行為目的稅稅法8.212具有附加稅的性質(zhì)取消專項(xiàng)用途規(guī)定點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.2.4城市維護(hù)建設(shè)稅法8.2.4.1城市維護(hù)建設(shè)稅的基礎(chǔ)知識3）城市維護(hù)建設(shè)稅的作用行為目的稅稅法8.2（1）調(diào)動地方政府的

40、積極性（2）有利于地方稅體系建立作用點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.2.4城市維護(hù)建設(shè)稅法8.2.4.2城市維護(hù)建設(shè)稅的基本內(nèi)容行為目的稅稅法8.2（1）城建稅的納稅人（2）城建稅的征稅范圍（3）城建稅的計(jì)稅依據(jù)（4）城建稅的適用稅率（5）城建稅的優(yōu)惠政策點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.2.4城市維護(hù)建設(shè)稅法8.2.4.3城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算城建稅的應(yīng)納稅額是由納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”稅額決定的。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)繳的增值稅、消費(fèi)稅稅額適用稅率行為目的稅稅法8.2點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.2.4城市維護(hù)建設(shè)

41、稅法8.2.4.4城市維護(hù)建設(shè)稅的征收管理行為目的稅稅法8.201020304納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間城建稅的納稅期限城建稅的納稅申報(bào)城建稅的納稅地點(diǎn)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.3.1煙葉稅的基礎(chǔ)知識8.3.1.1煙葉稅的含義煙葉稅是指對在中國境內(nèi)從事煙葉收購的單位，按其收購金額計(jì)算征收的一種稅。煙葉稅法是指用以調(diào)整國家煙葉稅征收與繳納之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。它的基本法律依據(jù)是中華人民共和國煙葉稅法。煙葉稅法8.3點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.3.1煙葉稅的基礎(chǔ)知識8.3.1.2煙葉稅的演變1958年我國統(tǒng)一實(shí)施中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例（簡稱農(nóng)業(yè)稅條例

42、），1983年國務(wù)院以農(nóng)業(yè)稅條例為依據(jù)，對特定農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅，但煙葉另外征收產(chǎn)品稅或工商統(tǒng)一稅。2017年12月27日，第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議通過了中華人民共和國煙葉稅法，并自2018年7月1日起施行。煙葉稅法8.3點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.3.1煙葉稅的基礎(chǔ)知識8.3.1.3煙葉稅的意義按照國家農(nóng)村稅費(fèi)改革和稅制建設(shè)的總體要求，通過征收煙葉稅取代原煙葉征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，有利于實(shí)現(xiàn)煙葉稅制的轉(zhuǎn)變，完善煙草稅制體系，保證地方財(cái)政收入穩(wěn)定，引導(dǎo)煙葉種植和煙草行業(yè)健康發(fā)展。煙葉稅法8.3點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.

43、3.2煙葉稅的征收管理1）煙葉稅的征稅對象：其包括晾曬煙葉、烤煙葉。晾曬煙葉包括列入名晾曬煙名錄的晾曬煙葉和未列入名晾曬煙名錄的其他晾曬煙葉。2）煙葉稅的納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。所謂收購煙葉的單位是指依照中華人民共和國煙草專賣法規(guī)定，有權(quán)收購煙葉的煙草公司或受其委托收購煙葉的單位。3）煙葉稅的稅率：煙葉稅實(shí)行20%的比例稅率。4）煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)：煙葉稅以納稅人收購煙葉的收購金額為計(jì)稅依據(jù)。煙葉稅法8.3點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本8.3.3煙葉稅的計(jì)稅管理8.3.3.1煙葉稅的應(yīng)納稅額煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉的收購金額和規(guī)定的

44、稅率計(jì)算。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=煙葉收購金額稅率8.3.3.2煙葉稅的征收管理煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。煙葉稅法8.3點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本非稅征收制度是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的非稅財(cái)政收入性質(zhì)的行為規(guī)范。按國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)組織征收的非稅財(cái)政收入包括教育附加費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)和社會保險(xiǎn)費(fèi)。它們雖稱為費(fèi)，但也具備稅收性質(zhì)。非稅征收制度8.4點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本非稅征收制度8.48.4.1教育附

45、加費(fèi)8.4.1.1教育附加費(fèi)的基礎(chǔ)知識教育附加費(fèi)是對繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的附加費(fèi)，包括教育費(fèi)附加和地方教育附加兩種。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本非稅征收制度8.48.4.1教育附加費(fèi)8.4.1.2教育附加費(fèi)的基本制度（1）教育附加費(fèi)的計(jì)征辦法。教育費(fèi)附加和地方教育附加對繳納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收，以其實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)征依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。（2）教育附加費(fèi)的計(jì)征比率。教育費(fèi)附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。（3）教育附加費(fèi)的減免規(guī)定。其主要內(nèi)容包括：對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)

46、稅，不征收教育費(fèi)附加和地方教育附加。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本非稅征收制度8.48.4.1教育附加費(fèi)8.4.1.3教育附加費(fèi)的計(jì)算教育費(fèi)附加和地方教育附加的基本計(jì)算公式為：應(yīng)納教育費(fèi)附加或地方教育附加=實(shí)納增值稅、消費(fèi)稅稅額征收比率點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本非稅征收制度8.48.4.2文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)8.4.2.1文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的概念文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是國家為了引導(dǎo)和調(diào)控文化事業(yè)的發(fā)展而征收的一種專項(xiàng)資金。1996年9月5日，國務(wù)院發(fā)布國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策的若干規(guī)定，從1997年1月1日起在全國范圍內(nèi)開征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)；1997年7月7日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法，進(jìn)一步完善征收制度。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本非稅征收制度8.48.4.2文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)8.4.2.2文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)征辦法（1）繳納人與