初步業(yè)務(wù)活動的目的與內(nèi)容、審計的前提條件

1、第15.1講 初步業(yè)務(wù)活動的目的與內(nèi)容、審計的前提條件第二模塊審計業(yè)務(wù)流程第六局部審計方案第七局部風(fēng)險評估第八局部銷售與收款循環(huán)審計第九局部 采購與付款循環(huán)審計第十局部生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計第十一局部 貨幣資金審計第十二局部風(fēng)險應(yīng)對從本模塊開始我們將正式進(jìn)入審計業(yè)務(wù)流程的學(xué)習(xí)，審計業(yè)務(wù)流程包含五大環(huán)節(jié)：接受業(yè)務(wù)托付一方案審計工作（分總體審計謀略和具體審計方案）一風(fēng)險評估1識別、評估重大錯報 風(fēng)險）分風(fēng)險應(yīng)對（應(yīng)對重大錯報風(fēng)險）一審計匯報第六局部審計方案目錄第15講初步業(yè)務(wù)活動第16講總體審計謀略與具體審計方案第17講審計重要性考情分析本局部屬于審計業(yè)務(wù)流程的重要內(nèi)容，也是考試的重點(diǎn)章節(jié)。本局部主要

2、涉及初步業(yè)務(wù)活動、總體審 計謀略、具體審計方案以及重要性的根本概念和運(yùn)用。這些都是審計的根本理論，是審計實(shí)務(wù)的基石，貫復(fù)習(xí)重點(diǎn)穿于整個審計過程。本局部考核以客觀題為主，也可能考查主觀題，如在審計匯報綜合題中，經(jīng)常會比較重 要性與未更正錯報來推斷審計意見。第15講初步業(yè)務(wù)活動考點(diǎn)提示本講涉及的考點(diǎn)分為：考點(diǎn)一初步業(yè)務(wù)活動的目的與內(nèi)容考點(diǎn)二審計的前提條件考點(diǎn)三審計業(yè)務(wù)約定書考情分析本講內(nèi)容屬于審計業(yè)務(wù)流程中較為重要的內(nèi)容，考生需關(guān)注初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容，主要以客觀 題的方法進(jìn)行考查?？键c(diǎn)一 初步業(yè)務(wù)活動的目的與內(nèi)容1.初步業(yè)務(wù)活動目的（1）具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力;（2）不存在因治理層速

3、信問題而可能影響注冊會計師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)；（3）與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。2 .初步業(yè)務(wù)活動內(nèi)容（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量治理程序;（2）評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;（3）就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。在作出接受或保持客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)的決策后，在審計業(yè)務(wù)開始前，注冊會計師與被審計單位 就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書。（例題多項(xiàng)選擇題）2022年以下各項(xiàng)中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的初步業(yè)務(wù)活動的有。A.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況B.確定審計范圍和工程組成員C.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達(dá)成一致D.針

4、對接受或保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)質(zhì)量治理程序（正確答案）ACD（答案解析）注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展以下初步業(yè)務(wù)活動：1針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng) 的質(zhì)量治理程序；2評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；3就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。（例題單項(xiàng)選擇題）2022年以下各項(xiàng)中不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是。A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量治理程序B.評價遵守相關(guān)的職業(yè)道德要求的情況C.就審計業(yè)務(wù)的約定條款與被審計單位達(dá)成一致意見復(fù)習(xí)重點(diǎn)D.在執(zhí)行第一次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿（正確答案）D（答案解析）初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容有：（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量

5、治理程序；（2）評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；（3）就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。選項(xiàng)D不屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容?？键c(diǎn)二審計的前提條件支審計前提條件：為了確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定治理層在編制財務(wù)報表時：采納的財務(wù)匯報編制根底是否是可接受的;治理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與治理層達(dá)成一致意見。1.確定治理層在編制財務(wù)報表時采納的財務(wù)匯報編制根底是否是可接受的。（1）適用的財務(wù)匯報編制根底的作用治理層編制財務(wù)報表的根底；注冊會計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計的檢（2）確定財務(wù)匯報編制根底的可接受性在確定編制財務(wù)報表所采納的財務(wù)匯報編制根底的可接受性時，注冊會計師需要考慮以下相關(guān)因素：被審計

6、單位的性質(zhì)例如，被審計單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營利組織紅十字會： 民間非營利組織會計制度）；財務(wù)報表的目的例如，編制財務(wù)報表是用于滿足廣闊財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求，還 是用于滿足財務(wù)報表特定使用者的財務(wù)信息需求）；財務(wù)報表的性質(zhì)例如，財務(wù)報表是整套財務(wù)報表還是單一財務(wù)報表； 法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)匯報編制根底。比方，假設(shè)奧迪特會計師事務(wù)所承接大地銀行股份2021年財務(wù)報表的審計托付，該銀行是一家 已在中國境內(nèi)上交所上市的金融企業(yè)，那么“審計的前提條件之一是評價該銀行2021年財務(wù)報表是否 依據(jù)“企業(yè)會計準(zhǔn)那么和金融企業(yè)會計制度編制。如果注冊會計師確認(rèn)該銀行采納“企業(yè)會計

7、準(zhǔn)那么和“金融企業(yè)會計制度編制2021年財務(wù)報表， 那么注冊會計師得出結(jié)論是“大地銀行股份治理層在編制2021年財務(wù)報表時采納了可接受的財務(wù)匯報編制 根底。即第一個“審計的前提條件滿足。一般公司一一企業(yè)會計準(zhǔn)那么“三非小企業(yè)一一小企業(yè)會計準(zhǔn)那么（1）非股Piao或債券在市場上公開交易的小企業(yè)；（2）非金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)；（3）非企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。（例題多項(xiàng)選擇題）2021年在確定被審計單位財務(wù)匯報編制根底的可接受性時，以下各項(xiàng)中，注冊會計師需要考慮的 有。A.財務(wù)報表的性質(zhì)復(fù)習(xí)重點(diǎn)B.被審計單位的性質(zhì)C.財務(wù)報表的目的D.被審計單位治理層是否充分了解財務(wù)匯報編制根底（

8、正確答案）ABC（答案解析）在確定編制財務(wù)報表所采納的財務(wù)匯報編制根底的可接受性時，注冊會計師需要考慮以下相 關(guān)因素：1被審計單位的性質(zhì)；2財務(wù)報表的目的；3財務(wù)報表的性質(zhì)；4法律法規(guī)是否規(guī) 定了適用的財務(wù)匯報編制根底。（例題單項(xiàng)選擇題）2022年以下各項(xiàng)因素中，注冊會計師在確定財務(wù)匯報編制根底的可接受性時通常無需考慮的是.A. 編制財務(wù)報表的目的B注冊會計師是否充分了解財務(wù)匯報編制根底C法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)匯報編制根底D.被審計單位的性質(zhì)（正確答案）B（答案解析）在確定編制財務(wù)報表所采納的財務(wù)匯報編制根底的可接受性時，注冊會計師需要考慮以下相 關(guān)因素：第一，被審計單位的性質(zhì)；第二，財

9、務(wù)報表的目的；第三，財務(wù)報表的性質(zhì)例如，財務(wù)報表是 整套財務(wù)報表還是單一財務(wù)報表；第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)匯報編制根底。（例題多項(xiàng)選擇題）2022年以下因素中，注冊會計師在評價財務(wù)匯報編制根底的可接受性時，需要考慮的有。A.被審計單位的性質(zhì)B.財務(wù)報表的目的C.法律法規(guī)是否規(guī)定了不適用的財務(wù)匯報編制根底D.財務(wù)報表的性質(zhì)（正確答案）ABCD（答案解析）在確定編制財務(wù)報表所采納的財務(wù)匯報編制根底的可接受性時，注冊會計師需要考慮以下相 關(guān)因素：第一，被審計單位的性質(zhì)；第二，財務(wù)報表的目的；第三，財務(wù)報表的性質(zhì)；第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)匯報編制根底。2.就治理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與

10、治理層達(dá)成一致意見1治理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的以下責(zé)任：按照適用的財務(wù)匯報編制根底編制財務(wù)報表,并使其完成公允反映；設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部操縱,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；向注冊會計師提供必要的工作條件,包含同意注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的全部信息， 向注冊會計師提供審計所需的其他信息，同意注冊會計師在獵取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的 內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。12）就治理層的責(zé)任達(dá)成一致意見的4件事按照審計準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提是治理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任; 注冊會計師不對財務(wù)報表的編制或被審計單位的相關(guān)內(nèi)部操縱承擔(dān)責(zé)任;復(fù)習(xí)重點(diǎn)注冊

11、會計師應(yīng)當(dāng)合理預(yù)期能夠獵取審計所需要的信息;治理層就其已履行的某些責(zé)任提供書面聲明。說明：如果治理層不認(rèn)可其責(zé)任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 在這種情況下，注冊會計師 承接此類審計業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求 承接此類審計業(yè)務(wù)，注冊會計師可能需要向治理層解釋這種情況的重要性及其對審計匯報的影響。 因此，為了確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定以下兩個方面的事項(xiàng)：確定治理層在編制財務(wù)報表時采納的財務(wù)匯報編制根底是否是可接受的；就治理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與治理層達(dá)成一致意見。（例題單項(xiàng)選擇題）2021年以下選項(xiàng)中，不屬于審計的

12、前提條件的是。A.存在可接受的財務(wù)匯報編制根底B.治理層情愿接受非無保存意見的審計匯報C.治理層認(rèn)可并理解其對財務(wù)報表承擔(dān)的責(zé)任D.治理層向注冊會計師提供必要的工作條件（正確答案）B（答案解析）審計工作的前提條件包含：1治理層在編制財務(wù)報表時采納的財務(wù)匯報編制根底是可接 受的；2就治理層的責(zé)任達(dá)成一致意見：按照適用的財務(wù)匯報編制根底編制財務(wù)報表，并使其完成 公允反映如適用。設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部操縱，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的 重大錯報。向注冊會計師提供必要的工作條件。3確認(rèn)的形式。（例題單項(xiàng)選擇題）2022年以下選項(xiàng)中，不屬于財務(wù)報表審計的前提條件的是。A.治理層設(shè)計、執(zhí)行和

13、維護(hù)必要的內(nèi)部操縱，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報B.治理層向注冊會計師提供必要的工作條件C.治理層按照適用的財務(wù)報表編制根底編制財務(wù)報表，并使其完成公允反映D.治理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的全部重大錯報（正確答案）D（答案解析）審計工作的前提條件包含：1按照適用的財務(wù)匯報編制根底編制財務(wù)報表，并使其完成 公允反映如適用。2設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部操縱，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo) 致的重大錯報。3向注冊會計師提供必要的工作條件，包含同意注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān) 的全部信息如記錄、文件和其他事項(xiàng)，向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，同意注冊會計師在 獵取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。選項(xiàng)D不屬于審計的前提條件的 內(nèi)容。（例題多項(xiàng)選擇題）2022年為確定審計的前提條件是否存在，以下各項(xiàng)中，注冊