某證券公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度

1、某證券公公司會(huì)計(jì)計(jì)管理制制度第一章 總 則則第一條 為了規(guī)規(guī)范公司司會(huì)計(jì)確確認(rèn)、計(jì)計(jì)量和報(bào)報(bào)告行為為，保證證會(huì)計(jì)信信息質(zhì)量量，及時(shí)時(shí)為財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告使用用者提供供與公司司有關(guān)的的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的的會(huì)計(jì)信信息，維維護(hù)投資資者和債債權(quán)人的的合法權(quán)權(quán)益，根根據(jù)公公司法、證證券法、會(huì)會(huì)計(jì)法、企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則以及國國家其他他有關(guān)法法律、法法規(guī)，結(jié)結(jié)合本公公司實(shí)際際情況制制定本制制度。 第二條 本制度度適用于于公司總總部、境境內(nèi)證券券類分支支機(jī)構(gòu)及及控股子子公司。各控股股子公司司可根據(jù)據(jù)本制度度，結(jié)合合自身實(shí)實(shí)際情況況制定實(shí)實(shí)施細(xì)則則。第三條 公司會(huì)會(huì)計(jì)確認(rèn)認(rèn)、計(jì)量量和報(bào)告告以持續(xù)續(xù)經(jīng)營為為前提。第四

2、條 公司會(huì)會(huì)計(jì)核算算劃分會(huì)會(huì)計(jì)期間間，分期期結(jié)算賬賬目和編編制財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告。會(huì)會(huì)計(jì)期間間分為年年度、半半年度、季度和和月度。半年度度、季度度和月度度均稱為為會(huì)計(jì)中中期。會(huì)會(huì)計(jì)年度度自公歷歷一月一一日起至至十二月月三十一一日止。 第五條 公司會(huì)會(huì)計(jì)核算算以人民民幣為記記賬本位位幣。第六條 公司會(huì)會(huì)計(jì)核算算采用權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生生制原則則。第七條會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)量量以歷史史成本為為基礎(chǔ)。公司對(duì)對(duì)交易性性金融資資產(chǎn)、交交易性金金融負(fù)債債及可供出出售金融融資產(chǎn)按按公允價(jià)價(jià)值計(jì)量量。第八條 公司采采用借貸貸記賬法法記賬。第九條 公司的的會(huì)計(jì)核核算，遵遵循以下下基本原原則： （一）應(yīng)應(yīng)當(dāng)以實(shí)實(shí)際發(fā)生生的交易易或者事事

3、項(xiàng)為依依據(jù)進(jìn)行行會(huì)計(jì)確確認(rèn)、計(jì)計(jì)量和報(bào)報(bào)告，如如實(shí)反映映符合確確認(rèn)和計(jì)計(jì)量要求求的各項(xiàng)項(xiàng)會(huì)計(jì)要要素及其其他相關(guān)關(guān)信息，保證會(huì)會(huì)計(jì)信息息真實(shí)可可靠、內(nèi)內(nèi)容完整整。 （二）提提供的會(huì)會(huì)計(jì)信息息應(yīng)當(dāng)與與財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告使用者者的經(jīng)濟(jì)濟(jì)決策需需要相關(guān)關(guān)，有助助于財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告使用用者對(duì)企企業(yè)過去去、現(xiàn)在在或者未未來的情情況做出出評(píng)價(jià)或或者預(yù)測(cè)測(cè)。 （三）提提供的會(huì)會(huì)計(jì)信息息應(yīng)當(dāng)清清晰明了了，便于于財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告使用者者理解和和使用。 （四）提提供的會(huì)會(huì)計(jì)信息息應(yīng)當(dāng)具具有可比比性。 不同時(shí)時(shí)期發(fā)生生的相同同或者相相似的交交易或者者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采采用一致致的會(huì)計(jì)計(jì)政策，不得隨隨意變更更。確需需變更的的，

4、應(yīng)當(dāng)當(dāng)在附注注中說明明。（五）應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照交易或或者事項(xiàng)項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和和報(bào)告，不應(yīng)僅僅以交易易或者事事項(xiàng)的法法律形式式為依據(jù)據(jù)。 （六）提提供的會(huì)會(huì)計(jì)信息息應(yīng)當(dāng)反反映與企企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)狀況、經(jīng)營成成果和現(xiàn)現(xiàn)金流量量等有關(guān)關(guān)的所有有重要交交易或者者事項(xiàng)。 （七）對(duì)對(duì)交易或或者事項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)確認(rèn)認(rèn)、計(jì)量量和報(bào)告告應(yīng)當(dāng)保保持應(yīng)有有的謹(jǐn)慎慎，不應(yīng)應(yīng)高估資資產(chǎn)或者者收益、低估負(fù)負(fù)債或者者費(fèi)用。（八）對(duì)對(duì)于已經(jīng)經(jīng)發(fā)生的的交易或或者事項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和和報(bào)告，不得提提前或者者延后。 第十條 公司董董事長對(duì)對(duì)公司財(cái)財(cái)務(wù)管理理的建立立健全和和有效實(shí)實(shí)施以及及經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)

5、的真真實(shí)性、合法性性負(fù)責(zé)。公司財(cái)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)責(zé)人對(duì)董董事會(huì)和和總經(jīng)理理負(fù)責(zé)。公司設(shè)置置財(cái)務(wù)總總部，專專門辦理理公司的的財(cái)務(wù)管管理和會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)。公司司對(duì)下屬屬控股子子公司和和證券類類分支機(jī)機(jī)構(gòu)的財(cái)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)責(zé)人予以以委派。第十一條條 財(cái)財(cái)務(wù)總部部根據(jù)企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則及其其指南的的規(guī)定并并結(jié)合公公司具體體情況設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)計(jì)科目、明細(xì)賬賬、日記記賬和其其他輔助助賬。各各部門必必須嚴(yán)格格按本制制度規(guī)定定使用會(huì)會(huì)計(jì)科目目，如需需刪除、增設(shè)或或修改會(huì)會(huì)計(jì)科目目，須報(bào)報(bào)經(jīng)公司司財(cái)務(wù)總總部批準(zhǔn)準(zhǔn)后由財(cái)財(cái)務(wù)總部部在財(cái)務(wù)務(wù)系統(tǒng)中中設(shè)置。第十二條條 公公司對(duì)外外公布或或提供會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表，由公公司財(cái)務(wù)務(wù)總部統(tǒng)統(tǒng)一辦理理。未

6、經(jīng)經(jīng)授權(quán)，各部門門不得擅擅自對(duì)外外公布或或提供公公司及本本部門會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表。第十三條條 各部部門必須須按照統(tǒng)統(tǒng)一的格格式設(shè)置置、打印印會(huì)計(jì)憑憑證、賬賬簿和會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表。第十四條條 本制制度未提提及的財(cái)財(cái)務(wù)、會(huì)會(huì)計(jì)規(guī)定定，按照照企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則及及其應(yīng)用用指南和和金融融企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)規(guī)則則及其其實(shí)施指指南執(zhí)行行。 第二章 資 產(chǎn)產(chǎn)第十五條條 資產(chǎn)產(chǎn)是指公公司過去去的交易易或者事事項(xiàng)形成成的、由由公司擁擁有或者者控制的的、預(yù)期期會(huì)給公公司帶來來經(jīng)濟(jì)利利益的資資源。 公司的資資產(chǎn)主要要包括貨貨幣資金金、結(jié)算算備付金金、存出出保證金金、拆出出資金、交易性性金融資資產(chǎn)、買買入返售售金融資資產(chǎn)、應(yīng)應(yīng)收利息息、

7、可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)、持有有至到期期投資、長期股股權(quán)投資資、投資資性房地地產(chǎn)、固固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形形資產(chǎn)、遞延所所得稅資資產(chǎn)及其其他資產(chǎn)產(chǎn)。 第十六條條 貨幣幣資金包包括庫存存現(xiàn)金、銀行存存款以及及其他貨貨幣資金金。 客戶的交交易結(jié)算算資金必必須全額額存入商商業(yè)銀行行，單獨(dú)獨(dú)立戶管管理，嚴(yán)嚴(yán)禁挪用用客戶交交易結(jié)算算資金。 第十七條條 結(jié)算算備付金金是指公公司為證證券交易易的資金金清算與與交收而而存入指指定清算算代理機(jī)機(jī)構(gòu)的款款項(xiàng)。 第十八條條 存出出保證金金是指公公司因辦辦理業(yè)務(wù)務(wù)需要存存出或交交納的各各種保證證金款項(xiàng)項(xiàng)。 第十九條條 拆出出資金是是指公司司拆借給給境內(nèi)其其他金融融機(jī)構(gòu)的的款項(xiàng)

8、。 第二十條條 交易易性金融融資產(chǎn)主主要是指指公司為為交易目目的所持持有的以以公允價(jià)價(jià)值計(jì)量量且其變變動(dòng)計(jì)入入當(dāng)期損損益的債債券投資資、股票票投資、基金投投資、權(quán)權(quán)證投資資等金融融資產(chǎn)。 公司接受受委托采采用全額額承購包包銷、余余額承購購包銷方方式承銷銷的證券券，在收收到證券券時(shí)將其其進(jìn)行分分類。劃劃分為以以公允價(jià)價(jià)值計(jì)量量且其變變動(dòng)計(jì)入入當(dāng)期損損益的金金融資產(chǎn)產(chǎn)的，在在“交易性性金融資資產(chǎn)”科目核核算；劃劃分為可可供出售售金融資資產(chǎn)的，在“可供出出售金融融資產(chǎn)”科目核核算。 交易性金金融資產(chǎn)產(chǎn)按股票票、基金金、國債債、企業(yè)業(yè)債券、金融債債券、權(quán)權(quán)證、其其他等類類別分類類核算。取得交易易性金融

9、融資產(chǎn)時(shí)時(shí)，按照照取得時(shí)時(shí)的成交交價(jià)格作作為初始始確認(rèn)金金額，相相關(guān)的交交易費(fèi)用用在發(fā)生生時(shí)計(jì)入入投資收收益。支支付的價(jià)價(jià)款中包包含已宣宣告但尚尚未發(fā)放放的現(xiàn)金金股利或或已到付付息期但但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的債債券利息息，記入入“應(yīng)收收股利”或“應(yīng)應(yīng)收利息息”。交易性金金融資產(chǎn)產(chǎn)持有期期間取得得的利息息或現(xiàn)金金股利，確認(rèn)為為投資收收益。資資產(chǎn)負(fù)債債表日，按交易易性金融融資產(chǎn)的的公允價(jià)價(jià)值與其其賬面余余額的差差額調(diào)整整公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)動(dòng)損益。處置交易易性金融融資產(chǎn)時(shí)時(shí)，將實(shí)實(shí)際收到到的金額額與其賬賬面余額額之間的的差額確確認(rèn)為投投資收益益，同時(shí)時(shí)調(diào)整公公允價(jià)值值變動(dòng)損損益。第二十一一條 買買入返售售金融資資

10、產(chǎn)是指指公司按按照返售售協(xié)議約約定先買買入再按按固定價(jià)價(jià)格返售售的票據(jù)據(jù)、證券券、貸款款等金融融資產(chǎn)所所融出的的資金。公司根據(jù)據(jù)返售協(xié)協(xié)議買入入金融資資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)實(shí)際支付付的款項(xiàng)項(xiàng)作為初初始確認(rèn)認(rèn)金額。 資產(chǎn)負(fù)債債表日，按照計(jì)計(jì)算確定定的買入入返售金金融資產(chǎn)產(chǎn)的利息息收入，確認(rèn)為為應(yīng)收利利息，同同時(shí)計(jì)入入利息收收入。 返售日，實(shí)際收收到的金金額與其其賬面余余額、應(yīng)應(yīng)收利息息之間的的差額確確認(rèn)為利利息收入入，同時(shí)時(shí)調(diào)整應(yīng)應(yīng)收利息息。第二十二二條 應(yīng)應(yīng)收利息息是指公公司持有有交易性性金融資資產(chǎn)、持持有至到到期投資資、可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)、拆出出資金、買入返返售金融融資產(chǎn)等等應(yīng)收取取的利息息。第

11、二十三三條 持持有至到到期投資資是指公公司購入入的到期期日固定定、回收收金額固固定或可可確定，且公司司有明確確意圖和和能力持持有至到到期的非非衍生金金融資產(chǎn)產(chǎn)。持有至到到期投資資按國債債、企業(yè)業(yè)債券、金融債債券等類類別分類類核算。取得持有有至到期期投資時(shí)時(shí)，按照照取得時(shí)時(shí)的成交交價(jià)格和和相關(guān)交交易費(fèi)用用之和作作為初始始確認(rèn)金金額。支支付的價(jià)價(jià)款中包包含的已已到付息息期但尚尚未領(lǐng)取取的債券券利息，記入“應(yīng)收利利息”。在持有期期間采用用實(shí)際利利率法按按照攤余余成本計(jì)計(jì)算確認(rèn)認(rèn)利息收收入，計(jì)計(jì)入投資資收益。實(shí)際利利率在取取得時(shí)確確定，在在該投資資預(yù)期存存續(xù)期間間或適用用的更短短期間內(nèi)內(nèi)保持不不變。實(shí)

12、實(shí)際利率率與票面面利率差差別較小小的，也也可按票票面利率率計(jì)算利利息收入入，計(jì)入入投資收收益。處置持有有至到期期投資時(shí)時(shí)，將所所取得價(jià)價(jià)款與該該投資賬賬面價(jià)值值之間的的差額計(jì)計(jì)入投資資收益。已計(jì)提減減值準(zhǔn)備備的，還還應(yīng)同時(shí)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減減值準(zhǔn)備備。 第二十四四條可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)指那些些被指定定為可供供出售的的非衍生生金融資資產(chǎn)，或或未劃分分為應(yīng)收收款項(xiàng)、持有至至到期投投資或以以公允價(jià)價(jià)值計(jì)量量且其變變動(dòng)計(jì)入入當(dāng)期損損益的金金融資產(chǎn)產(chǎn)這三類類的其他他金融資資產(chǎn)。取得可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，按按照取得得時(shí)的成成交價(jià)格格和相關(guān)關(guān)交易費(fèi)費(fèi)用之和和作為初初始確認(rèn)認(rèn)金額。支付的的價(jià)款中中包含的的已到付付

13、息期但但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的債債券利息息或已宣宣告但尚尚未發(fā)放放的現(xiàn)金金股利，記入“應(yīng)收利利息”或或“應(yīng)收收股利”。持有可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)期間取取得的利利息或現(xiàn)現(xiàn)金股利利，計(jì)入入投資收收益。資產(chǎn)負(fù)債債表日，可供出出售金融融資產(chǎn)的的公允價(jià)價(jià)值與其其賬面余余額的差差額計(jì)入入“資本公公積（其其他資本本公積）”。確定可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生減減值的，將應(yīng)減減記的金金額記入入“資產(chǎn)減減值損失失”科目，同時(shí)從從所有者者權(quán)益中中轉(zhuǎn)出原原計(jì)入資資本公積積的累計(jì)計(jì)損失金金額，并并將其差差額減記記“可供出出售金融融資產(chǎn)（公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)動(dòng)）”。對(duì)于已確確認(rèn)減值值損失的的可供出出售金融融資產(chǎn)，在隨后后會(huì)計(jì)期期間內(nèi)公公允

14、價(jià)值值已上升升且客觀觀上與確確認(rèn)原減減值損失失事項(xiàng)有有關(guān)的，應(yīng)按原原確認(rèn)的的減值損損失沖減減資產(chǎn)減減值損失失；但可可供出售售金融資資產(chǎn)為股股票等權(quán)權(quán)益工具具投資的的（不含含在活躍躍市場(chǎng)上上沒有報(bào)報(bào)價(jià)、公公允價(jià)值值不能可可靠計(jì)量量的權(quán)益益工具投資資），按按原確認(rèn)認(rèn)的減值值損失計(jì)計(jì)入“資本公公積（其其他資本本公積）”。 持有至到到期投資資重分類類為可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)在重分分類日按按該其公公允價(jià)值值計(jì)入可可供出售售金融資資產(chǎn)，公公允價(jià)值值與其賬賬面余額額的差額額計(jì)入資資本公積積。已計(jì)計(jì)提減值值準(zhǔn)備的的，還應(yīng)應(yīng)同時(shí)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)減值值準(zhǔn)備。處置可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，將將取得的的價(jià)款與與該金融融

15、資產(chǎn)賬賬面價(jià)值值之間的的差額，計(jì)入投投資損益益；同時(shí)時(shí)將原記記入“資本公公積（其其他資本本公積）”的公允允價(jià)值變變動(dòng)額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出，計(jì)計(jì)入投資資損益。第二十五五條 長長期股權(quán)權(quán)投資是是指公司司持有的的能夠?qū)?duì)被投資資單位實(shí)實(shí)施控制制的權(quán)益益性投資資（子公公司投資資）、能能夠與其其他合營營方一同同對(duì)被投投資單位位實(shí)施共共同控制制的權(quán)益益性投資資（合營營企業(yè)投投資）、能夠?qū)?duì)被投資資單位施施加重大大影響的的權(quán)益性性投資（聯(lián)營企企業(yè)投資資）及對(duì)對(duì)被投資資單位不不具有控控制、共共同控制制或重大大影響且且在活躍躍市場(chǎng)中中沒有報(bào)報(bào)價(jià)、公公允價(jià)值值不能可可靠計(jì)量量的權(quán)益益性投資資。除上上述情況況以外，公司持持有的

16、其其他權(quán)益益性投資資，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照交交易性金金融資產(chǎn)產(chǎn)或可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)的相關(guān)關(guān)規(guī)定核核算，包包括為交交易目的的持有的的投資，以及對(duì)對(duì)被投資資單位在在重大影影響以下下、且在在活躍市市場(chǎng)中有有報(bào)價(jià)、公允價(jià)價(jià)值能夠夠可靠計(jì)計(jì)量的權(quán)權(quán)益性投投資等。 長期股權(quán)權(quán)投資按按照以下下規(guī)定核核算： （一） 初始計(jì)計(jì)量：公司分分別下列列兩種情情況對(duì)長長期股權(quán)權(quán)投資進(jìn)進(jìn)行初始始計(jì)量：1、合并并形成的的長期股股權(quán)投資資，按照照下列規(guī)規(guī)定確定定其初始始投資成成本：（1）同同一控制制下的企企業(yè)合并并中，合合并方以以支付現(xiàn)現(xiàn)金、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)或承擔(dān)擔(dān)債務(wù)方方式作為為合并對(duì)對(duì)價(jià)的，在合并并日按照照取得被被合并方方

17、所有者者權(quán)益賬賬面價(jià)值值的份額額作為長長期股權(quán)權(quán)投資的的初始投投資成本本。長期期股權(quán)投投資初始始投資成成本與支支付的現(xiàn)現(xiàn)金、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的非非現(xiàn)金資資產(chǎn)以及及所承擔(dān)擔(dān)債務(wù)賬賬面價(jià)值值之間的的差額，調(diào)整資資本公積積；資本本公積不不足沖減減的，調(diào)調(diào)整留存存收益。（2）合合并方以以發(fā)行權(quán)權(quán)益性證證券作為為合并對(duì)對(duì)價(jià)的，在合并并日按照照取得被被合并方方所有者者權(quán)益賬賬面價(jià)值值的份額額作為長長期股權(quán)權(quán)投資的的初始投投資成本本。按照照發(fā)行股股份的面面值總額額作為股股本，長長期股權(quán)權(quán)投資初初始投資資成本與與所發(fā)行行股份面面值總額額之間的的差額，調(diào)整資資本公積積；資本本公積不不足沖減減的，調(diào)調(diào)整留存存收益。（3）非

18、非同一控控制下的的企業(yè)合合并中，購買方方在購買買日以按按照企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則第第20 號(hào)-企業(yè)合合并確確定的合合并成本本作為長長期股權(quán)權(quán)投資的的初始投投資成本本。2、除企企業(yè)合并并形成的的長期股股權(quán)投資資以外，其他方方式取得得的長期期股權(quán)投投資，按按照下列列規(guī)定確確定其初初始投資資成本：（1）以以支付現(xiàn)現(xiàn)金取得得的長期期股權(quán)投投資，按按照實(shí)際際支付的的購買價(jià)價(jià)款作為為初始投投資成本本。初始始投資成成本包括括與取得得長期股股權(quán)投資資直接相相關(guān)的費(fèi)費(fèi)用、稅稅金及其其他必要要支出，但實(shí)際際支付的的價(jià)款中中包含的的已宣告告但尚未未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股股利，作作為應(yīng)收收項(xiàng)目單單獨(dú)核算算。（2）以以發(fā)行權(quán)權(quán)益性證

19、證券取得得的長期期股權(quán)投投資，按按照發(fā)行行權(quán)益性性證券的的公允價(jià)價(jià)值作為為初始投投資成本本。（3）投投資者投投入的長長期股權(quán)權(quán)投資，按照投投資合同同或協(xié)議議約定的的價(jià)值作作為初始始投資成成本，但但合同或或協(xié)議約約定價(jià)值值不公允允的除外外。（4）通通過非貨貨幣性資資產(chǎn)交換換取得的的長期股股權(quán)投資資，其初初始投資資成本按按照企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則第第7 號(hào)號(hào)-非貨貨幣性資資產(chǎn)交換換確定定。（5）通通過債務(wù)務(wù)重組取取得的長長期股權(quán)權(quán)投資，其初始始投資成成本按照照企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則第112 號(hào)號(hào)-債債務(wù)重組組確定定。（二） 后續(xù)計(jì)計(jì)量1、對(duì)長長期股權(quán)權(quán)投資的的后續(xù)計(jì)計(jì)量視以以下不同同情況分分別采用用成本法法和

20、權(quán)益益法： （1）對(duì)對(duì)子公司司的投資資采用成成本法進(jìn)進(jìn)行核算算，編制制合并財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表時(shí)按照照權(quán)益法法進(jìn)行調(diào)調(diào)整。（2）如如果對(duì)被被投資單單位不具具有共同同控制或或重大影影響，并并且在活活躍市場(chǎng)場(chǎng)中沒有有報(bào)價(jià)、公允價(jià)價(jià)值不能能可靠計(jì)計(jì)量的長長期股權(quán)權(quán)投資，采用成成本法核核算。（3）對(duì)對(duì)被投資資單位具具有共同同控制或或重大影影響的長長期股權(quán)權(quán)投資，采用權(quán)權(quán)益法核核算。2、采用用成本法法核算時(shí)時(shí)：（1）在在對(duì)非同同一控制制下取得得的子公公司采用用成本法法核算時(shí)時(shí)，確定定初始成成本后，如果初初始投資資成本大大于合并并中取得得的被購購買方可可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公公允價(jià)值值份額的的差額，確認(rèn)為為商譽(yù)；如果初初

21、始投資資成本小小于合并并中取得得的被購購買方可可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公公允價(jià)值值份額的的差額，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。（2）公公司取得得長期股股權(quán)投資資后，追追加或收收回投資資時(shí)調(diào)整整長期股股權(quán)投資資的成本本。被投投資單位位宣告分分派的現(xiàn)現(xiàn)金股利利或利潤潤，確認(rèn)認(rèn)為當(dāng)期期投資收收益。投投資企業(yè)業(yè)確認(rèn)投投資收益益，僅限限于被投投資單位位接受投投資后產(chǎn)產(chǎn)生的累累積凈利利潤的分分配額，所獲得得的利潤潤或者現(xiàn)現(xiàn)金股利利超過上上述數(shù)額額的部分分作為初初始投資資成本的的收回。3、采用用權(quán)益法法核算時(shí)時(shí)：（1）如如果長期期股權(quán)投投資的初初始投資資成本大大于投資資時(shí)應(yīng)享享有被投投資單位位可辨認(rèn)認(rèn)的凈資資產(chǎn)的公公允價(jià)值值份額

22、的的，不調(diào)調(diào)整初始始投資成成本；如果長期期股權(quán)投投資的初初始投資資成本小小于投資資時(shí)應(yīng)享享有被投投資單位位可辨認(rèn)認(rèn)的凈資資產(chǎn)的公公允價(jià)值值份額的的，其差差額計(jì)入入當(dāng)期損損益，同同時(shí)調(diào)整整投資成成本。（2）公公司取得得長期股股權(quán)投資資后，按按照應(yīng)享享有或應(yīng)應(yīng)分擔(dān)的的被投資資單位實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈凈損益的的份額，確認(rèn)投投資損益益并調(diào)整整長期股股權(quán)投資資的賬面面價(jià)值。公司按按照被投投資單位位宣告分分派的利利潤或現(xiàn)現(xiàn)金股利利計(jì)算應(yīng)應(yīng)分得的的部分，相應(yīng)減減少長期期股權(quán)投投資的賬賬面價(jià)值值。（3）被被投資單單位發(fā)生生凈虧損損時(shí)，以以長期股股權(quán)投資資的賬面面價(jià)值以以及其他他實(shí)質(zhì)上上構(gòu)成對(duì)對(duì)被投資資單位凈凈投資的的長

23、期權(quán)權(quán)益減記記至零為為限。被投資單單位以后后實(shí)現(xiàn)凈凈利潤的的，在其其收益分分享額彌彌補(bǔ)未確確認(rèn)的虧虧損分擔(dān)擔(dān)額后，恢復(fù)確確認(rèn)收益益分享額額。（4）在在確認(rèn)應(yīng)應(yīng)享有被被投資單單位凈損損益的份份額時(shí)，以取得得投資時(shí)時(shí)被投資資單位各各項(xiàng)可辨辨認(rèn)資產(chǎn)產(chǎn)等的公公允價(jià)值值為基礎(chǔ)礎(chǔ)，對(duì)投投資單位位的凈利利潤進(jìn)行行調(diào)整后后確認(rèn)。（5）被被投資單單位采用用的會(huì)計(jì)計(jì)政策及及會(huì)計(jì)期期間與公公司不一一致的，按照公公司的會(huì)會(huì)計(jì)政策策及會(huì)計(jì)計(jì)期間對(duì)對(duì)被投資資單位的的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表進(jìn)行行調(diào)整，并據(jù)以以確認(rèn)投投資損益益。（6）公公司對(duì)于于被投資資單位除除凈損益益以外所所有者權(quán)權(quán)益的其其他變動(dòng)動(dòng)，調(diào)整整長期股股權(quán)投資資的賬面面價(jià)值

24、并并計(jì)入所所有者權(quán)權(quán)益。4、如果果公司因因減少投投資等原原因?qū)Ρ槐煌顿Y單單位不再再具有共共同控制制或重大大影響的的，并且且在活躍躍市場(chǎng)中中沒有報(bào)報(bào)價(jià)、公公允價(jià)值值不能可可靠計(jì)量量的長期期股權(quán)投投資，改改按成本本法核算算，其初初始投資資成本為為權(quán)益法法下長期期股權(quán)投投資的賬賬面價(jià)值值；因追追加投資資等原因因能夠?qū)?duì)被投資資單位實(shí)實(shí)施共同同控制或或重大影影響但不不構(gòu)成控控制的，改按權(quán)權(quán)益法核核算，其其初始投投資成本本為成本本法下長長期股權(quán)權(quán)投資的的賬面價(jià)價(jià)值，初初始投資資成本小小于轉(zhuǎn)換換時(shí)占被被投資單單位可辨辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允允價(jià)值份份額的差差額計(jì)入入當(dāng)期損損益，同同時(shí)調(diào)整整投資成成本。（三）長長期

25、股權(quán)權(quán)投資的的處置1、長期期股權(quán)投投資的賬賬面價(jià)值值與實(shí)際際取得價(jià)價(jià)款的差差額，計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。2、采用用權(quán)益法法核算的的長期股股權(quán)投資資，因被被投資單單位除凈凈損益以以外所有有者權(quán)益益的其他他變動(dòng)變變動(dòng)而計(jì)計(jì)入所有有者權(quán)益益的，處處置該項(xiàng)項(xiàng)投資時(shí)時(shí)將原計(jì)計(jì)入所有有者權(quán)益益的部分分按相應(yīng)應(yīng)比例轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入當(dāng)期期損益。第二十六六條固定定資產(chǎn)是是指使用用壽命超超過一個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)年年度且為為生產(chǎn)商商品、提提供勞務(wù)務(wù)、出租租或經(jīng)營營管理而而持有的的房屋、建筑物物、設(shè)備備、運(yùn)輸輸工具以以及其他他與生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營營有關(guān)的的設(shè)備、工具等等有形資資產(chǎn)。（一）固固定資產(chǎn)產(chǎn)的確認(rèn)認(rèn)同時(shí)滿滿足兩個(gè)個(gè)基本條條件：1、與該該固定

26、資資產(chǎn)有關(guān)關(guān)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益很很可能流流入企業(yè)業(yè)；2、該固固定資產(chǎn)產(chǎn)的成本本能夠可可靠地計(jì)計(jì)量。（二）固固定資產(chǎn)產(chǎn)按照成成本進(jìn)行行初始計(jì)計(jì)量：1、外購購固定資資產(chǎn)的成成本，包包括購買買價(jià)款、相關(guān)稅稅費(fèi)、使使固定資資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定可可使用狀狀態(tài)前所所發(fā)生的的可歸屬屬于該項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)的的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、裝卸卸費(fèi)、安安裝費(fèi)、專業(yè)人人員服務(wù)務(wù)費(fèi)等。2、自行行建造固固定資產(chǎn)產(chǎn)的成本本，由建建造該項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)達(dá)到預(yù)定定可使用用狀態(tài)前前所發(fā)生生的必要要支出構(gòu)構(gòu)成。3、投資資者投入入固定資資產(chǎn)的成成本，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照投資合合同或協(xié)協(xié)議約定定的價(jià)值值確定，但合同同或協(xié)議議約定價(jià)價(jià)值不公公允的除除外。4、購買買固定資資產(chǎn)的價(jià)價(jià)款超過

27、過正常信信用條件件延期支支付的，固定資資產(chǎn)的成成本以購購買價(jià)款款的現(xiàn)值值為基礎(chǔ)礎(chǔ)確定。實(shí)際支支付的價(jià)價(jià)款與購購買價(jià)款款的現(xiàn)值值之間的的差額，除了按按企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則第117號(hào)借款款費(fèi)用應(yīng)予以以資本化化以外，在信用用期間內(nèi)內(nèi)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。5、以一一筆款項(xiàng)項(xiàng)購入多多項(xiàng)沒有有單獨(dú)標(biāo)標(biāo)價(jià)的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按照照各項(xiàng)固固定資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值比例例對(duì)總成成本進(jìn)行行分配，分別確確定各項(xiàng)項(xiàng)固定資資產(chǎn)的成成本。（三）固固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊舊：1、采用用年限平平均法，固定資資產(chǎn)分類類及年折折舊率如如下：類 別使用年限限（年）殘值率（%）年折舊率率（%）營業(yè)用房房4052.388非營業(yè)用用房4552.111機(jī)械設(shè)備備1

28、456.799動(dòng)力設(shè)備備1855.288電器設(shè)備備1059.500通訊設(shè)備備1059.500電子設(shè)備備3531.667安全防衛(wèi)衛(wèi)設(shè)備1059.500辦公設(shè)備備8511.888運(yùn)輸設(shè)備備7-122513.557-77.922固定資產(chǎn)產(chǎn)裝修5020.0002、公司司按月計(jì)計(jì)提折舊舊，當(dāng)月月增加的的固定資資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月不計(jì)計(jì)提折舊舊，從下下月起計(jì)計(jì)提折舊舊；當(dāng)月月減少的的固定資資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月仍計(jì)計(jì)提折舊舊，從下下月起不不計(jì)提折折舊。固固定資產(chǎn)產(chǎn)提足折折舊后，不論能能否繼續(xù)續(xù)使用，均不再再提取折折舊；提提前報(bào)廢廢的固定定資產(chǎn)，也不再再補(bǔ)提折折舊。 3、公司司的固定定資產(chǎn)采采用個(gè)別別折舊法法計(jì)提折折舊，固固

29、定資產(chǎn)產(chǎn)的應(yīng)計(jì)計(jì)折舊額額為固定定資產(chǎn)原原價(jià)扣除除其預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值值后的金金額，已已計(jì)提減減值準(zhǔn)備備的固定定資產(chǎn)，還應(yīng)扣扣除已計(jì)計(jì)提的固固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備累計(jì)計(jì)金額，固定資資產(chǎn)提取取的折舊舊計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。4、公司司根據(jù)固固定資產(chǎn)產(chǎn)定義，結(jié)合本本公司的的具體情情況，制制定固定定資產(chǎn)目目錄，作作為進(jìn)行行固定資資產(chǎn)核算算的依據(jù)據(jù)。5、公司司在每個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)年年度終了了，對(duì)固固定資產(chǎn)產(chǎn)的使用用壽命、預(yù)計(jì)凈凈殘值和和折舊方方法進(jìn)行行復(fù)核。使用壽壽命與原原先估計(jì)計(jì)數(shù)有差差異的，調(diào)整固固定資產(chǎn)產(chǎn)使用壽壽命。凈凈殘預(yù)計(jì)計(jì)數(shù)與原原先估計(jì)計(jì)數(shù)有差差異的，調(diào)整預(yù)預(yù)計(jì)凈殘殘值。公公司持有有待售的的固定資資產(chǎn)，對(duì)對(duì)其預(yù)計(jì)

30、計(jì)凈殘值值進(jìn)行調(diào)調(diào)整。（四）固固定資產(chǎn)產(chǎn)的盤點(diǎn)點(diǎn)：公司對(duì)固固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行定定期或不不定期盤盤點(diǎn)清查查，年度度終了前前必須進(jìn)進(jìn)行一次次全面的的盤點(diǎn)清清查。盤盤盈、盤盤虧及毀毀損的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)核核實(shí)情況況，查明明原因，及時(shí)處處理。 公司固定定資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、報(bào)報(bào)廢、清清理、毀毀損和固固定資產(chǎn)產(chǎn)盤虧的的凈收益益或凈損損失（減減去過失失人或者者保險(xiǎn)公公司等賠賠款和殘殘料價(jià)值值），在在未按規(guī)規(guī)定程序序批準(zhǔn)之之前，分分別計(jì)入入固定資資產(chǎn)清理理和待處處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢，在按規(guī)規(guī)定程序序批準(zhǔn)之之后，計(jì)計(jì)入營業(yè)業(yè)外收入入或營業(yè)業(yè)外支出出。盤盈盈的固定定資產(chǎn)作作為前期期差錯(cuò)記記入以前前年度損損益調(diào)整整。 固定資產(chǎn)產(chǎn)的

31、減值值按照本本制度第第三十一一條的規(guī)規(guī)定執(zhí)行行。 第二十七七條 在在建工程程是指公公司進(jìn)行行基建、更新改改造等各各項(xiàng)建筑筑和安裝裝工程發(fā)發(fā)生的支支出。在建工程程按實(shí)際際發(fā)生的的支出確確定其工工程成本本。所建建造的固固定資產(chǎn)產(chǎn)或經(jīng)營營租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)改良已已達(dá)到預(yù)預(yù)定可使使用狀態(tài)態(tài)但尚未未辦理竣竣工決算算的，自自達(dá)到預(yù)預(yù)定可使使用狀態(tài)態(tài)之日起起，根據(jù)據(jù)工程預(yù)預(yù)算、造造價(jià)或者者工程實(shí)實(shí)際成本本等按估估計(jì)的價(jià)價(jià)值轉(zhuǎn)入入固定資資產(chǎn)或長長期待攤攤費(fèi)用并并計(jì)提折折舊或攤攤銷；待待辦理竣竣工決算算后，再再按實(shí)際際成本調(diào)調(diào)整原來來的暫估估價(jià)值，但不需需要調(diào)整整原已計(jì)計(jì)提的折折舊額或或攤銷額額。 當(dāng)資產(chǎn)支支出已

32、經(jīng)經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)費(fèi)用已經(jīng)經(jīng)發(fā)生、為使資資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定可可使用狀狀態(tài)所必必要的購購建活動(dòng)動(dòng)已經(jīng)開開始三個(gè)個(gè)條件同同時(shí)具備備時(shí)，為為購建符符合資本本化條件件的資產(chǎn)產(chǎn)占用借借款的借借款費(fèi)用用開始利利息資本本化。當(dāng)當(dāng)所購建建的固定定資產(chǎn)達(dá)達(dá)到預(yù)定定可使用用狀態(tài)時(shí)時(shí)，停止止借款利利息資本本化，以以后發(fā)生生的借款款費(fèi)用計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。第二十八八條無形形資產(chǎn)是是指公司擁擁有或者者控制的的沒有實(shí)實(shí)物形態(tài)態(tài)的可辨辨認(rèn)非貨貨幣性資資產(chǎn)。按按照電腦腦軟件、交易席席位費(fèi)等等分類核核算。（一）無無形資產(chǎn)產(chǎn)按照成成本進(jìn)行行初始計(jì)計(jì)量。1、外購購無形資資產(chǎn)的成成本，包包括購買買價(jià)款、相關(guān)稅稅費(fèi)以及及直接歸歸屬于使使該項(xiàng)資

33、資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定用用途所發(fā)發(fā)生的其其他支出出。 22、投資資者投入入無形資資產(chǎn)的成成本，按按照投資資合同或或協(xié)議約約定的價(jià)價(jià)值確定定，但合合同或協(xié)協(xié)議約定定價(jià)值不公公允的除除外。3、購買買無形資資產(chǎn)的價(jià)價(jià)款超過過正常信信用條件件延期支支付的，無形資資產(chǎn)的成成本為其其購買價(jià)價(jià)款的現(xiàn)現(xiàn)值，實(shí)實(shí)際支付付的價(jià)款款與確認(rèn)認(rèn)的成本本之間的的差額除除了按企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則第177號(hào)借款費(fèi)費(fèi)用應(yīng)予以以資本化化以外，在信用用期內(nèi)確確認(rèn)為當(dāng)當(dāng)期損益益。（二）無無須資產(chǎn)產(chǎn)的攤銷銷：無形資產(chǎn)產(chǎn)的成本本，應(yīng)當(dāng)當(dāng)自取得得當(dāng)月起起在預(yù)計(jì)計(jì)使用年年限內(nèi)分分期平均均攤銷，公司當(dāng)當(dāng)月增加加的無形形資產(chǎn)，當(dāng)月開開始攤銷銷；當(dāng)月月減少的

34、的無形資資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月不再再攤銷。使用壽壽命不確確定的無無形資產(chǎn)產(chǎn)不應(yīng)攤攤銷，只只計(jì)提減減值準(zhǔn)備備。無形形資產(chǎn)的的使用壽壽命按下下列原則則確定： 1、法律律和合同同中分別別規(guī)定有有法定有有效期限限和受益益期限的的，按法法定有效效期限與與受益期期限孰短短的原則則確定。 2、法律律未規(guī)定定有效期期限，合合同或協(xié)協(xié)議中規(guī)規(guī)定有受受益期限限的，按按規(guī)定的的受益期期限確定定。 3、如果果合同性性權(quán)利或或其他法法定權(quán)利利能夠在在到期時(shí)時(shí)因續(xù)約約等延續(xù)續(xù)、且有有證據(jù)表表明公司司續(xù)約不不需要付付出大額額成本的的，續(xù)約約期應(yīng)當(dāng)當(dāng)計(jì)入使使用壽命命。 4、法律律、合同同或協(xié)議議均未規(guī)規(guī)定法定定有效期期限和受受益期限限

35、的，按按公司預(yù)預(yù)計(jì)的受受益期限限確定。電腦軟軟件為55年，交交易席位位費(fèi)為110年。席位費(fèi)費(fèi)建立臺(tái)臺(tái)賬進(jìn)行行登記，直至轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收回回。 無形資產(chǎn)產(chǎn)的應(yīng)攤攤銷金額額為其成成本扣除除預(yù)計(jì)殘殘值后的的金額，已經(jīng)計(jì)計(jì)提無形形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備的，還還應(yīng)扣除除已經(jīng)提提取的無無形資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備累計(jì)計(jì)金額。無形資資產(chǎn)的攤攤銷金額額應(yīng)計(jì)入入當(dāng)期損損益。 公司取得得的土地地使用權(quán)權(quán)，作為為無形資資產(chǎn)核算算，并按按規(guī)定攤攤銷，但但改變土土地使用用權(quán)的用用途，用用于賺取取租金或或資本增增值的，應(yīng)當(dāng)將將其轉(zhuǎn)為為投資性性房地產(chǎn)產(chǎn)。每年年度度終了，公司應(yīng)應(yīng)對(duì)無形形資產(chǎn)的的使用壽壽命及攤攤銷方法法進(jìn)行復(fù)復(fù)核。如如無形資資產(chǎn)的

36、使使用壽命命及攤銷銷方法與與原估計(jì)計(jì)有差異異，須改改變攤銷銷期限和和攤銷方方法，采采用未來來適用法法，不進(jìn)進(jìn)行追溯溯調(diào)整。（三）公公司出售售無形資資產(chǎn)，將將取得的的價(jià)款與與該無形形資產(chǎn)賬賬面價(jià)值值的差額額計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。無形資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)期不不能為公公司帶來來未來經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將該該無形資資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值值予以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷。 第二十九九條 遞遞延所得得稅資產(chǎn)產(chǎn)是指公公司根據(jù)據(jù)企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則第118號(hào)所得得稅確確認(rèn)的可可抵扣暫暫時(shí)性差差異產(chǎn)生生的所得得稅資產(chǎn)產(chǎn)，包括括根據(jù)稅稅法規(guī)定定可用以以后年度度稅前利利潤彌補(bǔ)補(bǔ)的虧損損及稅款款抵減產(chǎn)產(chǎn)生的所所得稅資資產(chǎn)。 確認(rèn)由可可抵扣暫暫時(shí)性差差異產(chǎn)生生的

37、遞延延所得稅稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以以未來期期間很可可能取得得用來抵抵扣可抵抵扣暫時(shí)時(shí)性差異異的應(yīng)納納稅所得得額為限限。公司司在確定定未來期期間很可可能取得得的應(yīng)納納稅所得得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)包包括未來來期間公公司正常常生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)實(shí)現(xiàn)的的應(yīng)納稅稅所得額額，以及及在可抵抵扣暫時(shí)時(shí)性差異異轉(zhuǎn)回期期間因應(yīng)應(yīng)納稅暫暫時(shí)性差差異的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回增加加的應(yīng)納納稅所得得額，并并應(yīng)提供供相關(guān)的的證據(jù)。 在下列交交易或事事項(xiàng)中產(chǎn)產(chǎn)生的可可抵扣暫暫時(shí)性差差異，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)交易或或事項(xiàng)的的不同情情況確認(rèn)認(rèn)相應(yīng)的的遞延所所得稅資資產(chǎn)： （一）按按照稅法法規(guī)定允允許用以以后年度度所得彌彌補(bǔ)的可可抵扣虧虧損以及及可結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)以后年年度的稅稅款抵

38、減減，應(yīng)視視同可抵抵扣暫時(shí)時(shí)性差異異，以很很可能獲獲得用來來抵扣該該部分虧虧損的未未來應(yīng)納納稅所得得額為限限，確認(rèn)認(rèn)相應(yīng)的的遞延所所得稅資資產(chǎn)。 （二）對(duì)對(duì)于與子子公司、聯(lián)營企企業(yè)及合合營企業(yè)業(yè)投資相相關(guān)的可可抵扣暫暫時(shí)性差差異，如如果有關(guān)關(guān)的暫時(shí)時(shí)性差異異在可預(yù)預(yù)見的未未來很可可能轉(zhuǎn)回回并且公公司未來來很可能能獲得用用來抵扣扣可抵扣扣暫時(shí)性性差異的的應(yīng)納稅稅所得額額時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)認(rèn)相應(yīng)的的遞延所所得稅資資產(chǎn)。 （三）非非同一控控制下企企業(yè)合并并產(chǎn)生的的可抵扣扣暫時(shí)性性差異，應(yīng)當(dāng)在在確認(rèn)相相應(yīng)的遞遞延所得得稅資產(chǎn)產(chǎn)的同時(shí)時(shí)，相關(guān)關(guān)的遞延延所得稅稅費(fèi)用（或收益益），應(yīng)應(yīng)調(diào)整公公司合并并中所確確認(rèn)

39、的商商譽(yù)。 （四）直直接計(jì)入入所有者者權(quán)益的的交易或或事項(xiàng)，如可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值的變變動(dòng)，相相關(guān)的資資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值值與計(jì)稅稅基礎(chǔ)之之間形成成可抵扣扣暫時(shí)性性差異的的，應(yīng)確確認(rèn)為遞遞延所得得稅資產(chǎn)產(chǎn)，并計(jì)計(jì)入資本本公積（其他資資本公積積）。除企業(yè)合合并以外外的交易易中，如如果交易易發(fā)生時(shí)時(shí)既不影影響會(huì)計(jì)計(jì)利潤也也不影響響應(yīng)納稅稅所得額額（或可可抵扣虧虧損），則交易易中產(chǎn)生生的資產(chǎn)產(chǎn)或負(fù)債債的入賬賬價(jià)值與與其計(jì)稅稅基礎(chǔ)之之間形成成可抵扣扣暫時(shí)性性差異的的，相應(yīng)應(yīng)的遞延延所得稅稅資產(chǎn)不不予確認(rèn)認(rèn)。 第三十條條 其他他資產(chǎn)是是指除上上述資產(chǎn)產(chǎn)以外的的其他資資產(chǎn)。包包括應(yīng)收收股利、應(yīng)收賬

40、賬款、長長期待攤攤費(fèi)用、代理兌兌付證券券、抵債債資產(chǎn)、代理業(yè)業(yè)務(wù)資產(chǎn)產(chǎn)、商譽(yù)譽(yù)等。 （一）應(yīng)應(yīng)收股利利是指公公司應(yīng)收收取的現(xiàn)現(xiàn)金股利利和應(yīng)收收取其他他單位分分配的利利潤。 （二）應(yīng)應(yīng)收賬款款是指公公司在業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營營過程中中發(fā)生的的各種應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)，包括括逾期款款項(xiàng)等。 （三）長長期待攤攤費(fèi)用是是指公司司已經(jīng)發(fā)發(fā)生但應(yīng)應(yīng)由本期期和以后后各期負(fù)負(fù)擔(dān)的分分?jǐn)偲谙尴拊? 年以上上的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用，包括以以經(jīng)營租租賃方式式租入的的固定資資產(chǎn)發(fā)生生的改良良支出等等。籌建建期間發(fā)發(fā)生的開開辦費(fèi)在在實(shí)際發(fā)發(fā)生時(shí)直直接計(jì)入入當(dāng)期損損益。 長期待待攤費(fèi)用用應(yīng)當(dāng)在在受益期期限內(nèi)平平均攤銷銷。如果果長期待待攤的費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目

41、目不能使使以后會(huì)會(huì)計(jì)期間間受益的的，則將將尚未攤攤銷的該該項(xiàng)目的的攤余價(jià)價(jià)值全部部轉(zhuǎn)入當(dāng)當(dāng)期損益益。 （四）代代理兌付付證券是是指公司司接受委委托代理理兌付到到期的證證券。 （五）抵抵債資產(chǎn)產(chǎn)是指公公司依法法取得并并準(zhǔn)備按按有關(guān)規(guī)規(guī)定進(jìn)行行處置的的實(shí)物抵抵債資產(chǎn)產(chǎn)和非實(shí)實(shí)物抵債債資產(chǎn)（不含股股權(quán)投資資）的成成本。 抵債資產(chǎn)產(chǎn)不計(jì)提提折舊或或攤銷，但對(duì)預(yù)預(yù)計(jì)可收收回金額額低于賬賬面價(jià)值值的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按其其差額計(jì)計(jì)提減值值準(zhǔn)備。抵債資資產(chǎn)保管管期間取取得的收收入，計(jì)計(jì)入其他他業(yè)務(wù)收收入。保保管期間間發(fā)生的的直接費(fèi)費(fèi)用，計(jì)計(jì)入其他他業(yè)務(wù)成成本。 抵債資產(chǎn)產(chǎn)不得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為自用用。因客客觀條件件需要轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為自用

42、用的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)履行行規(guī)定的的程序后后，按轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日抵抵債資產(chǎn)產(chǎn)的賬面面價(jià)值，計(jì)入固固定資產(chǎn)產(chǎn)等。已已計(jì)提抵抵債資產(chǎn)產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備。 （六）代代理業(yè)務(wù)務(wù)資產(chǎn)是是指公司司不承擔(dān)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的的代理業(yè)業(yè)務(wù)形成成的資產(chǎn)產(chǎn)，包括括受托理理財(cái)業(yè)務(wù)務(wù)進(jìn)行的的證券投投資等。（七）商商譽(yù)是非非同一控控制下公公司合并并成本大大于合并并中取得得被購買買方各項(xiàng)項(xiàng)可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額額的差額額。第三十一一條 資資產(chǎn)減值值是指資資產(chǎn)的可可收回金金額低于于其賬面面價(jià)值。公司于于資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日對(duì)各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行檢查查，判斷斷資產(chǎn)是是否存在在可能發(fā)發(fā)生減值值的跡象象。資產(chǎn)產(chǎn)存在減減值跡象象的，應(yīng)應(yīng)

43、當(dāng)進(jìn)行行減值測(cè)測(cè)試，根根據(jù)謹(jǐn)慎慎性原則則，合理理預(yù)計(jì)各各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)可能發(fā)發(fā)生的損損失，對(duì)對(duì)可能發(fā)發(fā)生的損損失計(jì)提提資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備。因公公司合并并所形成成的商譽(yù)譽(yù)和使用用壽命不不確定的的無形資資產(chǎn)，無無論是否否存在減減值跡象象，每年年都應(yīng)當(dāng)當(dāng)進(jìn)行減減值測(cè)試試。 （一）存存在下列列跡象的的，表明明資產(chǎn)可可能發(fā)生生了減值值： 1、資產(chǎn)產(chǎn)的市價(jià)價(jià)當(dāng)期大大幅度下下跌，其其跌幅明明顯高于于因時(shí)間間的推移移或者正正常使用用而預(yù)計(jì)計(jì)的下跌跌。 2、公司司經(jīng)營所所處的經(jīng)經(jīng)濟(jì)、技技術(shù)或者者法律等等環(huán)境以以及資產(chǎn)產(chǎn)所處的的市場(chǎng)在在當(dāng)期或或者將在在近期發(fā)發(fā)生重大大變化，從而對(duì)對(duì)公司產(chǎn)產(chǎn)生不利利影響。 3、市場(chǎng)場(chǎng)利率或

44、或者其他他市場(chǎng)投投資報(bào)酬酬率在當(dāng)當(dāng)期已經(jīng)經(jīng)提高，從而影影響公司司計(jì)算資資產(chǎn)預(yù)計(jì)計(jì)未來現(xiàn)現(xiàn)金流量量現(xiàn)值的的折現(xiàn)率率，導(dǎo)致致資產(chǎn)可可收回金金額大幅幅度降低低。 4、有證證據(jù)表明明資產(chǎn)已已經(jīng)陳舊舊過時(shí)或或者其實(shí)實(shí)體已經(jīng)經(jīng)損壞。 5、資產(chǎn)產(chǎn)已經(jīng)或或者將被被閑置、終止使使用或者者計(jì)劃提提前處置置。 6、公司司內(nèi)部報(bào)報(bào)告的證證據(jù)表明明資產(chǎn)的的經(jīng)濟(jì)績績效已經(jīng)經(jīng)低于或或者將低低于預(yù)期期，如資資產(chǎn)所創(chuàng)創(chuàng)造的凈凈現(xiàn)金流流量或者者實(shí)現(xiàn)的的營業(yè)利利潤（或或者虧損損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高高于）預(yù)預(yù)計(jì)金額額等。 7、其他他表明資資產(chǎn)可能能已經(jīng)發(fā)發(fā)生減值值的跡象象。 （二）資資產(chǎn)如果果存在減減值跡象象的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行行減值測(cè)測(cè)

45、試，估估計(jì)資產(chǎn)產(chǎn)的可收收回金額額。可收回金金額應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)資資產(chǎn)的公公允價(jià)值值減去處處置費(fèi)用用后的凈凈額與資資產(chǎn)預(yù)計(jì)計(jì)未來現(xiàn)現(xiàn)金流量量的現(xiàn)值值兩者之之間較高高者確定定。處置費(fèi)用用包括與與資產(chǎn)處處置有關(guān)關(guān)的法律律費(fèi)用、相關(guān)稅稅費(fèi)、搬搬運(yùn)費(fèi)以以及為使使資產(chǎn)達(dá)達(dá)到可銷銷售狀態(tài)態(tài)所發(fā)生生的直接接費(fèi)用等等。在估計(jì)資資產(chǎn)可收收回金額額時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵循循重要性性原則。 1、以前前報(bào)告期期間的計(jì)計(jì)算結(jié)果果表明，資產(chǎn)可可收回金金額顯著著高于其其賬面價(jià)價(jià)值，之之后又沒沒有消除除這一差差異的交交易或者者事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日可以不不重新估估計(jì)該資資產(chǎn)的可可收回金金額。 2、以前前報(bào)告期期間的計(jì)計(jì)算與分分析表明明，資產(chǎn)產(chǎn)

46、可收回回金額相相對(duì)于某某種減值值跡象反反應(yīng)不敏敏感，在在本報(bào)告告期間又又發(fā)生了了該減值值跡象的的，可以以不因該該減值跡跡象的出出現(xiàn)而重重新估計(jì)計(jì)該資產(chǎn)產(chǎn)的可收收回金額額。比如如，當(dāng)期期市場(chǎng)利利率或市市場(chǎng)投資資報(bào)酬率率上升，對(duì)計(jì)算算資產(chǎn)未未來現(xiàn)金金流量現(xiàn)現(xiàn)值采用用的折現(xiàn)現(xiàn)率影響響不大的的，可以以不重新新估計(jì)資資產(chǎn)的可可收回金金額。 （三）可可收回金金額的計(jì)計(jì)量結(jié)果果表明資資產(chǎn)的可可收回金金額低于于其賬面面價(jià)值的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將資產(chǎn)產(chǎn)的賬面面價(jià)值減減記至可可收回金金額，減減記的金金額確認(rèn)認(rèn)為資產(chǎn)產(chǎn)減值損損失，計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益，同時(shí)計(jì)計(jì)提相應(yīng)應(yīng)的資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。 （四）資資產(chǎn)減值值損失確確認(rèn)后，減值資

47、資產(chǎn)的折折舊或者者攤銷費(fèi)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)當(dāng)在未來來期間作作相應(yīng)調(diào)調(diào)整，以以使該資資產(chǎn)在剩剩余使用用壽命內(nèi)內(nèi)，系統(tǒng)統(tǒng)地分?jǐn)倲傉{(diào)整后后的資產(chǎn)產(chǎn)賬面價(jià)價(jià)值（扣扣除預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值值）。 （五）公公司難以以對(duì)單項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)的的可收回回金額進(jìn)進(jìn)行估計(jì)計(jì)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以該該資產(chǎn)所所屬的資資產(chǎn)組為為基礎(chǔ)確確定資產(chǎn)產(chǎn)組的可可收回金金額。資資產(chǎn)組的的賬面價(jià)價(jià)值包括括可直接接歸屬于于資產(chǎn)組組與可以以合理和和一致地地分?jǐn)傊林临Y產(chǎn)組組的資產(chǎn)產(chǎn)賬面價(jià)價(jià)值，通通常不應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括括已確認(rèn)認(rèn)負(fù)債的的賬面價(jià)價(jià)值，但但如不考考慮該負(fù)負(fù)債金額額就無法法確定資資產(chǎn)組可可收回金金額的除除外。資資產(chǎn)組一一經(jīng)確定定，各個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)期期間應(yīng)當(dāng)當(dāng)保持一一致，不不得隨意

48、意變更。 （六）主主要資產(chǎn)產(chǎn)的減值值：1、應(yīng)收收款項(xiàng)壞賬的確確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)：債務(wù)務(wù)人破產(chǎn)產(chǎn)或死亡亡，以其其破產(chǎn)財(cái)財(cái)產(chǎn)或者者遺產(chǎn)清清償后，仍然無無法收回回的應(yīng)收收款項(xiàng)；或者因因債務(wù)人人違反合合同條款款，逾期期未履行行償債義義務(wù)超過過三年仍仍然無法法收回的的應(yīng)收款款項(xiàng)確認(rèn)認(rèn)為壞賬賬。公司采用用備抵法法核算壞壞賬損失失。公司司在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表日，對(duì)對(duì)各項(xiàng)應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)行檢檢查，其其中對(duì)于于單項(xiàng)金金額在11,0000萬元元以下的的應(yīng)收款款項(xiàng)，按按賬齡劃劃分為若若干組合合，確定定壞賬計(jì)計(jì)提比例例為：賬賬齡在11年以內(nèi)內(nèi)的，按按應(yīng)收款款項(xiàng)余額額的5%計(jì)提；賬齡11-2年年的，按按應(yīng)收款款項(xiàng)余額額的200%計(jì)提

49、提；賬齡齡2-33年的，按應(yīng)收收款項(xiàng)余余額的550%計(jì)計(jì)提；賬賬齡3年年以上的的，按應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)余額的的1000%計(jì)提提。對(duì)于單項(xiàng)項(xiàng)金額在在1,0000萬萬元以上上的應(yīng)收收款項(xiàng)單單獨(dú)進(jìn)行行減值測(cè)測(cè)試，有有客觀證證據(jù)表明明其預(yù)計(jì)計(jì)未來現(xiàn)現(xiàn)金流量量現(xiàn)值低低于其賬賬面價(jià)值值的，按按其差額額，確認(rèn)認(rèn)減值損損失，計(jì)計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備；未發(fā)生生減值的的，并入入應(yīng)收款款項(xiàng)賬齡齡組計(jì)提提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。對(duì)有確鑿鑿證據(jù)表表明該項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)收款款項(xiàng)不能能收回或或收回的的可能性性不大的的，如債債務(wù)人死死亡、失失蹤；債債務(wù)單位位撤銷、破產(chǎn)、資不抵抵債、現(xiàn)現(xiàn)金流量量嚴(yán)重不不足、發(fā)發(fā)生嚴(yán)重重的自然然災(zāi)害等等導(dǎo)致停停產(chǎn)而在在短時(shí)間間內(nèi)無

50、法法償付債債務(wù)等,可以全全額計(jì)提提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。2、持有有至到期期投資資產(chǎn)負(fù)債債表日，對(duì)持有有至到期期投資按按單項(xiàng)投投資進(jìn)行行減值測(cè)測(cè)試，有有客觀證證據(jù)表明明其預(yù)計(jì)計(jì)未來現(xiàn)現(xiàn)金流量量現(xiàn)值低低于其賬賬面價(jià)值值的，按按其差額額，確認(rèn)認(rèn)減值損損失，計(jì)計(jì)提減值值準(zhǔn)備。已確認(rèn)減減值損失失的持有有至到期期投資，如有客客觀證據(jù)據(jù)表明其其價(jià)值已已恢復(fù)，且客觀觀上與確確認(rèn)該損損失后發(fā)發(fā)生的事事項(xiàng)有關(guān)關(guān)，原確確認(rèn)的減減值損失失予以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回，計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益，但轉(zhuǎn)回回后的賬賬面價(jià)值值不超過過假定不不計(jì)提減減準(zhǔn)備情情況下其其在轉(zhuǎn)回回日的攤攤余成本本。3、可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債債表日，對(duì)可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)按單項(xiàng)

51、項(xiàng)進(jìn)行減減值測(cè)試試，如果果公允價(jià)價(jià)值發(fā)生生大幅度度下降，并且下下降趨勢(shì)勢(shì)非暫時(shí)時(shí)性時(shí)，確認(rèn)可可供出售售金融資資產(chǎn)已經(jīng)經(jīng)發(fā)生減減值，在在確認(rèn)減減值損失失時(shí)，將將原已計(jì)計(jì)入所有有者權(quán)益益的公允允價(jià)值下下降形成成的累計(jì)計(jì)損失一一并轉(zhuǎn)出出，計(jì)入入減值損損失。已經(jīng)確認(rèn)認(rèn)減值損損失的可可供出售售債務(wù)工工具，在在隨后會(huì)會(huì)計(jì)期間間內(nèi)公允允價(jià)值已已上升且且客觀上上與確認(rèn)認(rèn)原減值值損失確確認(rèn)后發(fā)發(fā)生的事事項(xiàng)有關(guān)關(guān)的，原原確認(rèn)的的減值損損失予以以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益?？晒┕┏鍪蹤?quán)權(quán)益工具具發(fā)生的的減值損損失，不不通過損損益轉(zhuǎn)回回。在活活躍市場(chǎng)場(chǎng)中沒有有報(bào)價(jià)且且其公允允價(jià)值不不能可靠靠計(jì)量的的權(quán)益工工具發(fā)生生的減值

52、值損失不不予轉(zhuǎn)回回。4、長期期股權(quán)投投資按照成本本法核算算的、在在活躍市市場(chǎng)中沒沒有報(bào)價(jià)價(jià)、公允允價(jià)值不不能可靠靠計(jì)量的的長期股股權(quán)投資資，其減減值按照照企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則第222號(hào)金融融工具確確認(rèn)和計(jì)計(jì)量處處理，即即在活躍躍市場(chǎng)中中沒有報(bào)報(bào)價(jià)且其其公允價(jià)價(jià)值不能能可靠計(jì)計(jì)量的權(quán)權(quán)益工具具投資發(fā)發(fā)生減值值時(shí)，將將該權(quán)益益工具投投資與按按照類似似金融資資產(chǎn)當(dāng)時(shí)時(shí)市場(chǎng)收收益率對(duì)對(duì)未來現(xiàn)現(xiàn)金流量量折現(xiàn)確確定的現(xiàn)現(xiàn)值之間間的差額額，確認(rèn)認(rèn)為減值值損失，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。其他按照照企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則第22號(hào)長長期股權(quán)權(quán)投資核算的的長期股股權(quán)投資資，其減減值按照照企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則第88號(hào)資產(chǎn)減減值處處理，即即

53、可收回回金額的的計(jì)量結(jié)結(jié)果表明明，資產(chǎn)產(chǎn)的可收收回金額額低于其其賬面價(jià)價(jià)值的，將資產(chǎn)產(chǎn)的賬面面價(jià)值減減記至可可收回金金額，減減記的金金額確認(rèn)認(rèn)為資產(chǎn)產(chǎn)減值損損失，計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益，同時(shí)計(jì)計(jì)提相應(yīng)應(yīng)的資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。5、固定定資產(chǎn)固定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生如如企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則資資產(chǎn)減值值所述述的減值值跡象時(shí)時(shí)，按固固定資產(chǎn)產(chǎn)可收回回金額低低于賬面面價(jià)值的的差額，確認(rèn)為為固定資資產(chǎn)減值值損失，已全額額計(jì)提減減值準(zhǔn)備備的固定定資產(chǎn)，不再計(jì)計(jì)提折舊舊。6、在建建工程期末存在在下列一一項(xiàng)或若若干項(xiàng)情情況的，按單項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)可可收回金金額低于于在建工工程賬面面價(jià)值的的差額，提取在在建工程程減值準(zhǔn)準(zhǔn)備： （1）長長期停建

54、建并且預(yù)預(yù)計(jì)未來來3年內(nèi)內(nèi)不會(huì)重重新開工工的在建建工程； （2）項(xiàng)項(xiàng)目無論論在性能能上，還還是在技技術(shù)上已已經(jīng)落后后，并且且給企業(yè)業(yè)帶來的的經(jīng)濟(jì)利利益具有有很大的的不確定定性；（3）其其他足以以證明在在建工程程已經(jīng)發(fā)發(fā)生減值值的情形形。7、無形形資產(chǎn)公司于期期末對(duì)無無形資產(chǎn)產(chǎn)的賬面面價(jià)值進(jìn)進(jìn)行檢查查。如果果由于無無形資產(chǎn)產(chǎn)已被其其他新技技術(shù)等代代替，使使其為公公司創(chuàng)造造經(jīng)濟(jì)利利益的能能力受到到重大不不利影響響；或無無形資產(chǎn)產(chǎn)的市價(jià)價(jià)在當(dāng)期期大幅下下跌，在在剩余攤攤銷年限限內(nèi)預(yù)計(jì)計(jì)不會(huì)恢恢復(fù)等原原因?qū)е轮缕滟~面面價(jià)值已已超過可可收回金金額時(shí)，按無形形資產(chǎn)的的賬面價(jià)價(jià)值超過過可收回回金額的的差額計(jì)

55、計(jì)提減值值準(zhǔn)備。無形資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備按單單項(xiàng)無形形資產(chǎn)賬賬面價(jià)值值高于可可收回金金額的差差額提取取。8、商譽(yù)譽(yù)公司合并并所形成成的商譽(yù)譽(yù)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在每年年年度終終了進(jìn)行行減值測(cè)測(cè)試。公公司應(yīng)結(jié)結(jié)合與商商譽(yù)相關(guān)關(guān)的資產(chǎn)產(chǎn)組或者者資產(chǎn)組組組合進(jìn)進(jìn)行減值值測(cè)試。相關(guān)的的資產(chǎn)組組或者資資產(chǎn)組組組合應(yīng)當(dāng)當(dāng)是能夠夠從企業(yè)業(yè)合并的的協(xié)同效效應(yīng)中受受益的資資產(chǎn)組或或者資產(chǎn)產(chǎn)組組合合，不應(yīng)應(yīng)當(dāng)大于于按照企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則第355 號(hào)分部部報(bào)告所確定定的報(bào)告告分部。由于商商譽(yù)難以以獨(dú)立于于其他資資產(chǎn)為公公司單獨(dú)獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)現(xiàn)金流量量，應(yīng)當(dāng)當(dāng)自購買買日起，將因企企業(yè)合并并形成的的商譽(yù)賬賬面價(jià)值值按照合合理的方方法分?jǐn)倲傊料?/p>

56、關(guān)關(guān)的資產(chǎn)產(chǎn)組；難難以分?jǐn)倲傊料嚓P(guān)關(guān)的資產(chǎn)產(chǎn)組的，應(yīng)當(dāng)將將其分?jǐn)倲傊料嚓P(guān)關(guān)的資產(chǎn)產(chǎn)組組合合。在將將商譽(yù)的的賬面價(jià)價(jià)值分?jǐn)倲傊料嚓P(guān)關(guān)的資產(chǎn)產(chǎn)組或者者資產(chǎn)組組組合時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照各各資產(chǎn)組組或者資資產(chǎn)組組組合的公公允價(jià)值值占相關(guān)關(guān)資產(chǎn)組組或者資資產(chǎn)組組組合公允允價(jià)值總總額的比比例進(jìn)行行分?jǐn)?。公允價(jià)價(jià)值難以以可靠計(jì)計(jì)量的，按照各各資產(chǎn)組組或者資資產(chǎn)組組組合的賬賬面價(jià)值值占相關(guān)關(guān)資產(chǎn)組組或者資資產(chǎn)組組組合賬面面價(jià)值總總額的比比例進(jìn)行行分?jǐn)偂?在對(duì)包含含商譽(yù)的的相關(guān)資資產(chǎn)組或或者資產(chǎn)產(chǎn)組組合合進(jìn)行減減值測(cè)試試時(shí)，如如與商譽(yù)譽(yù)相關(guān)的的資產(chǎn)組組或者資資產(chǎn)組組組合存在在減值跡跡象的，應(yīng)當(dāng)先先對(duì)不包包含商譽(yù)譽(yù)的

57、資產(chǎn)產(chǎn)組或者者資產(chǎn)組組組合進(jìn)進(jìn)行減值值測(cè)試，計(jì)算可可收回金金額，并并與相關(guān)關(guān)賬面價(jià)價(jià)值相比比較，確確認(rèn)相應(yīng)應(yīng)的減值值損失。再對(duì)包包含商譽(yù)譽(yù)的資產(chǎn)產(chǎn)組或者者資產(chǎn)組組組合進(jìn)進(jìn)行減值值測(cè)試，比較這這些相關(guān)關(guān)資產(chǎn)組組或者資資產(chǎn)組組組合的賬賬面價(jià)值值（包括括所分?jǐn)倲偟纳套u(yù)譽(yù)的賬面面價(jià)值部部分）與與其可收收回金額額，如相相關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)組或者者資產(chǎn)組組組合的的可收回回金額低低于其賬賬面價(jià)值值的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)認(rèn)商譽(yù)的的減值損損失。根據(jù)上述述步驟計(jì)計(jì)算的商商譽(yù)減值值損失應(yīng)應(yīng)當(dāng)在可可歸屬于于母公司司和少數(shù)數(shù)股東權(quán)權(quán)益之間間按比例例進(jìn)行分分?jǐn)?，以以確認(rèn)歸歸屬于母母公司的的商譽(yù)減減值損失失。 （七）長長期股權(quán)權(quán)投資、固定資

58、資產(chǎn)、在在建工程程、無形形資產(chǎn)、商譽(yù)的的資產(chǎn)減減值損失失一經(jīng)確確認(rèn)，在在以后會(huì)會(huì)計(jì)期間間不得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回。（八）處處置已經(jīng)經(jīng)計(jì)提減減值準(zhǔn)備備的各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)同時(shí)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已已計(jì)提的的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。對(duì)對(duì)于不能能回收的的應(yīng)收款款項(xiàng)、長長期投資資等要查查明原因因，追究究相關(guān)責(zé)責(zé)任，報(bào)報(bào)請(qǐng)公司司董事會(huì)會(huì)批準(zhǔn)后后作為資資產(chǎn)損失失，沖銷銷已提取取的資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。 第三章 負(fù) 債債 第三十二二條 負(fù)負(fù)債是指指公司過過去的交交易或者者事項(xiàng)形形成的、預(yù)期會(huì)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益流出公公司的現(xiàn)現(xiàn)時(shí)義務(wù)務(wù)。公司的負(fù)負(fù)債包括括短期借借款、拆拆入資金金、交易易性金融融負(fù)債、賣出回回購金融融資產(chǎn)款款、代理理買賣證證券款、代理承承銷證

59、券券款、應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬、應(yīng)交稅稅費(fèi)、應(yīng)應(yīng)付利息息、預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債、長期借借款、應(yīng)應(yīng)付債券券、遞延延所得稅稅負(fù)債和和其他負(fù)負(fù)債。第三十三三條 短短期借款款是指公公司向銀銀行或其其他金融融機(jī)構(gòu)等等借入的的期限在在1 年年以下(含1 年)的的各種借借款。 第三十四四條 拆拆入資金金是指公公司從境境內(nèi)金融融機(jī)構(gòu)拆拆入的款款項(xiàng)。 第三十五五條 交交易性金金融負(fù)債債是指公公司承擔(dān)擔(dān)的以公公允價(jià)值值計(jì)量且且其變動(dòng)動(dòng)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益的為交交易目的的所持有有的金融融負(fù)債。 公司承擔(dān)擔(dān)交易性性金融負(fù)負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)按按照取得得時(shí)的公公允價(jià)值值作為初初始確認(rèn)認(rèn)金額，相關(guān)的的交易費(fèi)費(fèi)用在發(fā)發(fā)生時(shí)計(jì)計(jì)入投資資收益。 資產(chǎn)負(fù)債

60、債表日，按交易易性金融融負(fù)債的的公允價(jià)價(jià)值與其其賬面余余額的差差額，調(diào)調(diào)整公允允價(jià)值變變動(dòng)損益益。 償付該金金融負(fù)債債時(shí)，將將實(shí)際支支付的金金額與其其賬面余余額之間間的差額額確認(rèn)為為投資收收益，同同時(shí)調(diào)整整公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)動(dòng)損益。 第三十六六條 賣賣出回購購金融資資產(chǎn)款是是指公司司按照回回購協(xié)議議先賣出出再按固固定價(jià)格格買入的的票據(jù)、證券、貸款等等金融資資產(chǎn)所融融入的資資金。 公司根據(jù)據(jù)回購協(xié)協(xié)議賣出出金融資資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到到的款項(xiàng)項(xiàng)作為初初始確認(rèn)認(rèn)金額。 資產(chǎn)負(fù)債債表日，按照計(jì)計(jì)算確定定的賣出出回購金金融資產(chǎn)產(chǎn)的利息息費(fèi)用，確認(rèn)為為應(yīng)付利利息，同同時(shí)記入入“利息支支出”科目?；刭徣眨瑢?shí)際