2022年中級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)講義

1、2015年中級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)講義前言NO.1 考試情況介紹NO.2 歷年考題分值分布情況和教材特點(diǎn)NO.3 2015年考試復(fù)習(xí)指導(dǎo)一、考試情況介紹（一）考試日期：審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試日期原則上為每年10月的第二個(gè)星期日。2015年審計(jì)師考試時(shí)間：2015年10月18日。（二）考試時(shí)間：下午審計(jì)理論與實(shí)務(wù)，考試時(shí)間為2.5小時(shí)。（三）考試題型與分值的分布：題量分值試卷比例單選題303030%多選題204040%案例題（混合選擇題）153030%其中，多項(xiàng)選擇題：每小題2分，各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案。多選或錯(cuò)選不得分。在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對一項(xiàng)得0.

2、5分。案例分析題：每個(gè)案例包括5道小題，每個(gè)小題2分。每道小題有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案。全部選對得滿分，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對一項(xiàng)得0.5分。二、教材特點(diǎn)和歷年考題分值分布情況第一部分審計(jì)理論與方法測試內(nèi)容近三年均值第一章 總論4 約40-45分第二章 審計(jì)組織與審計(jì)法律責(zé)任3 第三章 審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德3 第四章 審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序4 第五章 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿4 第六章 審計(jì)取證方法4 第七章 內(nèi)部控制及其測評3 第八章 審計(jì)抽樣 （*）5 第九章 審計(jì)報(bào)告3 第十章 效益審計(jì)3

3、第十一章 計(jì)算機(jī)審計(jì)（*）4 第十二章 審計(jì)管理3 第二部分企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)測試內(nèi)容近三年均值第一章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)16約55-60分第二章 采購與付款循環(huán)審計(jì)14第三章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)9第四章 薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)3第五章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)（*）3第六章 貨幣資金審計(jì)（*）10第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)（*）3其中，帶*號(hào)的章節(jié)初級(jí)資格考試不做要求。三、2015年考試復(fù)習(xí)指導(dǎo)（一）基礎(chǔ)班以知識(shí)體系為核心學(xué)習(xí)，覆蓋面較廣。（二）習(xí)題班以考試中重要考點(diǎn)為核心學(xué)習(xí)，關(guān)注題目的表述，突出知識(shí)應(yīng)用。（三）沖刺班理清思路，總體應(yīng)對考試?；A(chǔ)班學(xué)習(xí)要點(diǎn)：1.以通過考試為目標(biāo)，通過聽課把握知識(shí)結(jié)構(gòu)2.分層次學(xué)習(xí)

4、，結(jié)合會(huì)計(jì)知識(shí)3.做練習(xí)時(shí)在教材上查找答案，從出題者角度考慮出題點(diǎn)是什么第一部分第一章總 論NO.1考情分析NO.2內(nèi)容介紹NO.3內(nèi)容講解【考情分析】第一章介紹中外審計(jì)的起源，審計(jì)的定義、職能、分類、作用等審計(jì)基本知識(shí)，內(nèi)容比較簡單，容易理解，每年考試都有所涉及。分值一般占4分，都是在單選和多選的范圍內(nèi)。【內(nèi)容介紹】第三節(jié) 審計(jì)分類第一節(jié) 概 述第二節(jié) 審計(jì)的職能、地位和作用【內(nèi)容講解】第一節(jié)概述一、審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。（一）國家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1.中國國家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展記憶幾個(gè)有代表性

5、的時(shí)間：中華人民共和國：1982年12月5日，人大通過修改的憲法，規(guī)定我國設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。1983年9月15日，國務(wù)院正式設(shè)立審計(jì)署，地方各級(jí)政府的審計(jì)機(jī)關(guān)相繼建立。補(bǔ)充：法律效力的層次1.憲法，全國人大；2.法律，全國人大及其常委會(huì)；3.行政法規(guī)，國務(wù)院；4.地方性法規(guī)，省級(jí)人大及其常委會(huì)，省會(huì)所在地的市和國務(wù)院規(guī)定的較大的市人大及其常委會(huì)（民族自治地方的自治條例和單行條例、經(jīng)濟(jì)特區(qū)規(guī)范性文件）；規(guī)章，國務(wù)院各部委、省級(jí)人民政府、省會(huì)所在地的市和國務(wù)院規(guī)定的較大的市政府1994年8月31日人大常委會(huì)通過了中華人民共和國審計(jì)法，并于1995年1月1日起施行。2006年2月28日，全

6、國人民代表大會(huì)常務(wù)委員通過了關(guān)于修改審計(jì)法的決定，自2006年6月1日起施行。1997年10月21日國務(wù)院令發(fā)布并實(shí)施了中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例2010年2月，國務(wù)院公布新修訂的審計(jì)法實(shí)施條例，該條例自2010年5月1日起實(shí)施。新條例進(jìn)一步明確了審計(jì)監(jiān)督的范圍，規(guī)范了審計(jì)監(jiān)督的權(quán)限，加強(qiáng)了對審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。 倒數(shù)兩行中“2010年7月8日已經(jīng)審計(jì)署審計(jì)長會(huì)議通過，”改為“2010年7月8日經(jīng)審計(jì)長會(huì)議審議通過，”中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則 2010年7月8日經(jīng)審計(jì)長會(huì)議審議通過，自2011年1月1日起施行。2.其他國家的國家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（略）（二）內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1.西方國家內(nèi)部審

7、計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展它是經(jīng)營管理實(shí)行分權(quán)制的產(chǎn)物。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是20世紀(jì)40年代末才形成的。其主要標(biāo)志：一是審計(jì)的方法從過去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到效益審計(jì)。【例題1單選題】傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，其主要標(biāo)志之一是（）。A.從抽樣審計(jì)變?yōu)樵敿?xì)審計(jì)B.從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到效益審計(jì)C.從報(bào)送審計(jì)變?yōu)榫偷貙徲?jì)D.主要實(shí)施效益審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)全部由社會(huì)審計(jì)組織承擔(dān)【答案】B【解析】傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要標(biāo)志包括：一是審計(jì)的方法從過去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到效益審計(jì)。所以選項(xiàng)B正

8、確。2.我國內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1985年審計(jì)署頒布了關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定，要求相關(guān)政府部門和國有大中型企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。我國的內(nèi)部審計(jì)扮演雙重角色，一是代表國家利益，監(jiān)督企業(yè)遵紀(jì)守法；二是對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，確保企業(yè)經(jīng)營決策所需信息的可靠性。倒數(shù)第2行“1995”改為“1995年”同時(shí)去掉下面的紅波浪線。2003年3月4日審計(jì)署發(fā)布了審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定。按照規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。（三）社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1.西方國家社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展16世紀(jì)末期產(chǎn)生。1720年，英國發(fā)生一起有名的南海公

9、司破產(chǎn)案，查爾斯斯耐爾對南海公司的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審查，成為注冊會(huì)計(jì)師第一人。2.中國社會(huì)審計(jì)的演進(jìn)1980年，財(cái)政部頒布了關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問處的暫行規(guī)定，標(biāo)志著注冊會(huì)計(jì)師制度開始起步重建。 1985年頒布的中華人民共和國會(huì)計(jì)法 第20條規(guī)定：“經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門或省、自治區(qū)、直轄市人民政府的財(cái)政部門批準(zhǔn)的注冊會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可以按照國家有關(guān)規(guī)定承辦查賬業(yè)務(wù)。”1986年國務(wù)院發(fā)布中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師條例，1994年1月1日正式實(shí)施中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法。中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國注冊審計(jì)師協(xié)會(huì)于1995年6月19日實(shí)行聯(lián)合，成立統(tǒng)一的中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，社會(huì)審計(jì)的執(zhí)業(yè)人員統(tǒng)一為中國注

10、冊會(huì)計(jì)師。二、審計(jì)的含義（一）審計(jì)的定義審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價(jià)和鑒證活動(dòng)。（本質(zhì)特征，職能）審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，以被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對象，對被審計(jì)單位在一定時(shí)期的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)資料，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核檢查，收集和整理證據(jù)，以判明有關(guān)資料的合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、效益性，并出具審計(jì)報(bào)告的監(jiān)督、評價(jià)和鑒證活動(dòng)。按照實(shí)施審計(jì)的主體不同，可分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。國家審計(jì)：也稱政府審計(jì)，是由國家審計(jì)機(jī)關(guān)代表國家依法進(jìn)行的審計(jì)，主要監(jiān)督檢查各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況。內(nèi)部審計(jì)：是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)

11、督和評價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。社會(huì)審計(jì)：也稱獨(dú)立審計(jì)、民間審計(jì)或注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，是指注冊會(huì)計(jì)師依法接受委托，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是獨(dú)立性。（二）審計(jì)主體和審計(jì)客體審計(jì)主體：審計(jì)人，審計(jì)主體是專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員。審計(jì)客體：被審計(jì)單位。（三）審計(jì)對象審計(jì)對象是審計(jì)客體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。三、審計(jì)的獨(dú)立性（一）審計(jì)獨(dú)立性的表現(xiàn)獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處。表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨(dú)立等多方面。（記憶）組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是審

12、計(jì)工作獨(dú)立性的保障。業(yè)務(wù)工作上的獨(dú)立是指審計(jì)工作不能受任何部門、單位和個(gè)人的干擾，并且審計(jì)人員要保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，對被審查事項(xiàng)作出評價(jià)和鑒定。經(jīng)濟(jì)來源上的獨(dú)立是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。人員上的獨(dú)立要求審計(jì)人員與被審計(jì)單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，不參與被審計(jì)單位的行政或者經(jīng)營管理活動(dòng)。（二）國內(nèi)外有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述（略）第二節(jié)審計(jì)的職能、地位和作用一、審計(jì)的職能審計(jì)的職能是指審計(jì)本身固有的、體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。（要會(huì)區(qū)別）1.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能。它主要是通過審計(jì)，檢查和督促被審計(jì)人的經(jīng)

13、濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運(yùn)行；檢查受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任人忠實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，借以揭露違法違紀(jì)，制止損失浪費(fèi)，查明錯(cuò)誤弊端，判斷管理缺陷，進(jìn)而追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員從依法檢查到依法評價(jià)，從依法做出審計(jì)處理處罰決定到督促?zèng)Q定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。2.經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能審計(jì)人對被審計(jì)人的經(jīng)營決策、計(jì)劃、方案是否切實(shí)可行、是否科學(xué)先進(jìn)、是否貫徹執(zhí)行，內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、有效，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、可靠，以及各項(xiàng)資源的利用是否合理、有效等諸多方面所進(jìn)行的評價(jià)，都可以作為提出改善經(jīng)營管理建議的依據(jù)。在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，效益審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能。（201

14、1）3.經(jīng)濟(jì)鑒證職能經(jīng)濟(jì)鑒證是指審計(jì)人對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)性、公允性、合法性，并出具證明性審計(jì)報(bào)告，為審計(jì)授權(quán)人或委托人提供確切的信息，以取信于社會(huì)公眾。比如，注冊會(huì)計(jì)師接受委托并通過財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告就體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能。又如，國家審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的審計(jì)結(jié)果報(bào)告也體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能。【例題2單選題】審計(jì)機(jī)關(guān)依法對被審計(jì)單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計(jì)職能是（）。A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)鑒證C.經(jīng)濟(jì)評價(jià)D.經(jīng)濟(jì)服務(wù)【答案】A【解析】審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員從依法檢查到依法評價(jià)，從依法做出審計(jì)處理處罰決定到督促?zèng)Q定的執(zhí)行，

15、都體現(xiàn)著審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，所以選項(xiàng)A正確。二、審計(jì)的地位無論國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，還是社會(huì)審計(jì)，都處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的監(jiān)督控制地位。國家審計(jì)因其自身特點(diǎn)具有權(quán)威性，其地位主要表現(xiàn)為綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的地位。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織整個(gè)管理體系中不可或缺的特殊環(huán)節(jié)，服務(wù)于本組織的總體目標(biāo)。社會(huì)審計(jì)有其充分的獨(dú)立性，不從屬于其他的部門和單位。注冊會(huì)計(jì)師提供的是一種保證服務(wù)，其產(chǎn)品是具有不同保證程度的報(bào)告（合理保證、有限保證）。注冊會(huì)計(jì)師不具備執(zhí)法的手段，只能拒絕接受委托或出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。社會(huì)審計(jì)的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。三、審計(jì)的作用我國社會(huì)主義審計(jì)的作用可以概括為防護(hù)性作用和建設(shè)性作用。區(qū)別

16、國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的作用1.國家審計(jì)的作用（與內(nèi)部、社會(huì)審計(jì)對比）（1）為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)。（2）維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行。（3）追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果。2.內(nèi)部審計(jì)的作用（1）開展常規(guī)審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營。（2）開展內(nèi)部控制的評審，增強(qiáng)科學(xué)管理意識(shí)。（3）開展效益審計(jì)，促進(jìn)自我發(fā)展，不斷增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力。3.社會(huì)審計(jì)的作用（1）提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)良好的市場秩序，保證市場經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行。 （2）促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。（3）為改善我國投資環(huán)境服務(wù)，有利于改革開放的進(jìn)一步發(fā)展。第三節(jié)審計(jì)分類一、按審計(jì)主體分類按

17、審計(jì)主體，可以將審計(jì)劃分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。1.國家審計(jì)國家審計(jì)的主要特點(diǎn)：（1）法定性和強(qiáng)制性；（2）獨(dú)立性；（3）綜合性和宏觀性。2.內(nèi)部審計(jì)它包括部門內(nèi)部審計(jì)和單位內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)：（1）服務(wù)對象的內(nèi)向性；（2）審查內(nèi)容的廣泛性；（3）審查工作的及時(shí)性、針對性和經(jīng)常性。3.社會(huì)審計(jì)社會(huì)審計(jì)也稱民間審計(jì)，是指由依法成立的社會(huì)審計(jì)組織接受委托人的委托所實(shí)施的審計(jì)。社會(huì)審計(jì)組織主要是經(jīng)政府有關(guān)主管部門審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)：（1）獨(dú)立性；（2）委托性；（3）有償性。二、按審計(jì)內(nèi)容分類1.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)（1）財(cái)政審計(jì)。財(cái)政審計(jì)是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)對本級(jí)財(cái)政預(yù)算

18、的執(zhí)行情況和下級(jí)政府財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及其他財(cái)政收支情況的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。（2）財(cái)務(wù)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織對各級(jí)政府部門、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。2.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對某單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計(jì)。3.效益審計(jì)效益審計(jì)是指對被審計(jì)單位（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)的活動(dòng)。有效性包括：經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性和合規(guī)性。三、按審計(jì)范圍分類1.全部審計(jì)是對被審計(jì)單位審計(jì)期內(nèi)的全部財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性

19、、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)。全部審計(jì)的特點(diǎn)是（優(yōu)點(diǎn)）審查詳細(xì)徹底，容易查出問題，有利于促進(jìn)被審計(jì)單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，（缺點(diǎn)）但審計(jì)的工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本較高。一般僅適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少，或內(nèi)部控制系統(tǒng)極不健全，存在問題較多的單位。2.局部審計(jì)是對被審計(jì)單位審計(jì)期內(nèi)的部分財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)。局部審計(jì)的特點(diǎn)是（優(yōu)點(diǎn)）范圍小，審查重點(diǎn)突出，針對性強(qiáng)，省時(shí)省力，審計(jì)成本較低，（缺點(diǎn)）但審計(jì)覆蓋面有限，較容易遺漏問題?！纠}3單選題】按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為（）。A.國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)B.全部審計(jì)、局部審計(jì)C.定期審計(jì)、不定期

20、審計(jì)D.授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)【答案】B 【解析】按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為全部審計(jì)和局部審計(jì)，所以選項(xiàng)B正確。四、按審計(jì)時(shí)間分類1.按實(shí)施審計(jì)的時(shí)間（1）事前審計(jì)。事前審計(jì)可以起到預(yù)防的作用，有助于減少?zèng)Q策失誤，實(shí)現(xiàn)決策的科學(xué)化。（2）事中審計(jì)。事中審計(jì)的時(shí)效性較強(qiáng)，可以及時(shí)查明經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和預(yù)算的實(shí)現(xiàn)程度，有助于被審計(jì)單位及時(shí)采取措施糾正偏差，改善管理，保證最終目標(biāo)和預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。（3）事后審計(jì)。由于事后審計(jì)能夠?qū)彶檎麄€(gè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因而它的監(jiān)督作用較強(qiáng)，對于研究問題、糾正錯(cuò)弊，挽回已造成的損失和改進(jìn)工作，都具有重要意義。2.按實(shí)施審計(jì)的周期（1）定期審計(jì)。實(shí)行定期審計(jì)，有利于審計(jì)工作的經(jīng)?；?/p>

21、、制度化。（2）不定期審計(jì)。根據(jù)特殊需要臨時(shí)安排的審計(jì)。3.按審計(jì)是否為初次實(shí)施，可以將審計(jì)劃分為初次審計(jì)和再次審計(jì)。 五、按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)分類1.就地審計(jì)2.報(bào)送審計(jì)六、按審計(jì)的組織方式分類1.授權(quán)審計(jì)是指國家審計(jì)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施。2.委托審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)委托給另一審計(jì)機(jī)構(gòu)去辦理的行為。另一審計(jì)機(jī)構(gòu)：沒有隸屬關(guān)系的審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或社會(huì)審計(jì)組織。第一部分第二章審計(jì)組織與審計(jì)法律責(zé)任NO.1 考情分析NO.2 內(nèi)容介紹NO.3 內(nèi)容講解【考情分析】本章從不同主體介紹審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)、法律責(zé)任等，其中以國家審計(jì)機(jī)

22、關(guān)為重點(diǎn)，每年考試都有所涉及，分值3分左右，都是在單選和多選的范圍內(nèi)?！緝?nèi)容介紹】第三節(jié)社會(huì)審計(jì)組織第一節(jié)國家審計(jì)機(jī)關(guān)第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)第四節(jié)防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對策第一節(jié)國家審計(jì)機(jī)關(guān)【內(nèi)容講解】一、國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置各國國家審計(jì)機(jī)關(guān)在整個(gè)國家機(jī)構(gòu)中的組織地位是不相同的。根據(jù)國家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬關(guān)系和審計(jì)報(bào)告的報(bào)告對象，可以將國家審計(jì)劃分為4類：1.隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作不受行政當(dāng)局的控制和干涉，其地位較高，獨(dú)立性較強(qiáng)。2.隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作我國審計(jì)署作為國務(wù)院的組成部門，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作，對國務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。3.具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開展工作，向議會(huì)或

23、國家元首報(bào)告工作。對違法違規(guī)行為，通過開庭進(jìn)行審判，作出裁決。4.獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作，具有較高的獨(dú)立性。我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)是根據(jù)憲法設(shè)置的，我國的審計(jì)機(jī)關(guān)分為國務(wù)院和地方兩級(jí)。國務(wù)院設(shè)審計(jì)署，是最高國家審計(jì)機(jī)關(guān)，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依法組織領(lǐng)導(dǎo)全國的審計(jì)工作，審計(jì)署對國務(wù)院負(fù)責(zé)?？h級(jí)以上各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，分別在省長、自治區(qū)主席、市長、縣長、區(qū)長（本級(jí)）和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，組織領(lǐng)導(dǎo)本行政區(qū)的審計(jì)工作，負(fù)責(zé)本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，對上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)人民政府負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。二、國家審計(jì)機(jī)關(guān)的基本任務(wù)根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對國務(wù)院各部門和地

24、方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支，國有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他應(yīng)接受審計(jì)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。國家審計(jì)機(jī)關(guān)的具體任務(wù)有：1.接受委托，起草、修改審計(jì)法律、行政法規(guī)草案，制定審計(jì)規(guī)章制度。2.研究、制定審計(jì)工作的方針、政策，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，編制審計(jì)工作計(jì)劃。3.辦理審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，組織與本級(jí)財(cái)政收支有關(guān)特定事項(xiàng)的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。4.根據(jù)規(guī)定，具體指導(dǎo)、監(jiān)督全國及各級(jí)內(nèi)部審計(jì)工作，監(jiān)督全國社會(huì)審計(jì)工作。5.領(lǐng)導(dǎo)、管理下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)以及其他審計(jì)工作。6.辦理法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的，以及政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)交辦的其他事項(xiàng)。三、國

25、家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限（檢查、建議、公布）（14，是與取證權(quán)限有關(guān)的）1.審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔，在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。2.審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕。3.審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有

26、權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。4.審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。5.審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級(jí)主管部門有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。（建議權(quán)）6.審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。（公布權(quán)）7.審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，可以提請公安、監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、價(jià)格、工商行政管

27、理等機(jī)關(guān)予以協(xié)助。【例題1單選題】下列各項(xiàng)中，超出審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是（）。A.要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表B.要求被審計(jì)單位提供在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況C.制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為D.廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定【答案】D【解析】審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級(jí)主管部門有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理，但不是直接廢止，所以選項(xiàng)D符合題意。四、國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)（14項(xiàng)，對國有資產(chǎn)監(jiān)督）1.審計(jì)機(jī)關(guān)對本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)

28、政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.審計(jì)署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。3.審計(jì)署對中央銀行的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)對國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。4.審計(jì)機(jī)關(guān)對國家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。5.審計(jì)機(jī)關(guān)對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。6.對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，由國務(wù)院規(guī)定

29、。7.審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。8.審計(jì)機(jī)關(guān)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。9.審計(jì)機(jī)關(guān)對國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。10.審計(jì)機(jī)關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對國家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。11.除審計(jì)法規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)外，審計(jì)機(jī)關(guān)對其他法律、 行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)，依照審計(jì)法和

30、有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。12.審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對與國家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。13.依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。14.社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的單位依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的，審計(jì)機(jī)關(guān)按照國務(wù)院的規(guī)定，有權(quán)對該審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查?！纠}2單選題】地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)每年向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的，關(guān)于審計(jì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的報(bào)告是（）。A.審計(jì)結(jié)果公告B.審計(jì)結(jié)果報(bào)告C.審計(jì)工作

31、報(bào)告D.審計(jì)決定書【答案】B【解析】地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。所以選項(xiàng)B正確。五、國家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍審計(jì)權(quán)限的分工。注意其中幾項(xiàng)規(guī)定：1.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍，根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定。3.審計(jì)署根據(jù)工作需要統(tǒng)一組織或授權(quán)派出機(jī)構(gòu)和地方審計(jì)機(jī)關(guān)對中央被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，不受已劃定審計(jì)管轄范圍和審計(jì)分工的限制。4.根據(jù)工作需要，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)可以直接進(jìn)行審計(jì)；上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的部分審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)

32、，法律、法規(guī)另有規(guī)定者除外。5.涉及國家重大機(jī)密的軍品科研、生產(chǎn)單位，由審計(jì)署專業(yè)審計(jì)司審計(jì)。7.審計(jì)機(jī)關(guān)之間對審計(jì)管轄范圍有爭議的，可以由爭議雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成的。報(bào)請其共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定。六、國家審計(jì)人員的法律責(zé)任（一）審計(jì)法概述1995年1月1日起正式實(shí)施。2006年2月28通過關(guān)于修改審計(jì)法的決定，決定于2006年6月1日起施行。（二）審計(jì)法對國家審計(jì)人員法律責(zé)任的具體規(guī)定的特點(diǎn)：1.它是國家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任，與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任；2.它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計(jì)單

33、位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員；3.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任?！纠}3單選題】對于審計(jì)法所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，下列提法中正確的是（）。A.法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員B.適用于各類審計(jì)主體C.以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任D.以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任【答案】A 【解析】審計(jì)法是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員，所以選項(xiàng)A正確。第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置世界各國對于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)

34、領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可分為以下幾種體制：1.董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制。2.監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制。3.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。4.財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)總結(jié)：本單位的人、財(cái)、物、內(nèi)控制度、管理、效益。財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支；預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用；領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評審；經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限1.要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)

35、行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料；4. 5. 6.檢查權(quán)2. 3.參與權(quán)（如：參加會(huì)議、規(guī)章制度的制定）7. 8.處理權(quán)（如：臨時(shí)制止、經(jīng)批準(zhǔn)暫時(shí)封存，不等于處罰）9. 10.建議權(quán)四、內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任（熟悉）我國當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)沒有明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任。單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育或行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。第三節(jié)社會(huì)審計(jì)組織社會(huì)審計(jì)組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并經(jīng)注冊登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。一、社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對社會(huì)審計(jì)進(jìn)行統(tǒng)一的行業(yè)管理。注冊會(huì)計(jì)師只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè)，事務(wù)所經(jīng)濟(jì)上不依賴于國家和其他行

36、政單位，實(shí)行有償服務(wù)，自收自支，獨(dú)立核算，依法納稅，具有法人資格。有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）二、社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍我國社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會(huì)計(jì)師不得承辦。1.審計(jì)業(yè)務(wù)（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。2.會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)（1）設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員。（2）擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問，提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)管理咨詢。（

37、3）代理記賬。（4）代理納稅申報(bào)。（5）代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟(jì)文件。（6）資產(chǎn)評估。（7）參與進(jìn)行可行性研究。【例題4單選題】下列各項(xiàng)中，屬于社會(huì)審計(jì)組織業(yè)務(wù)范圍的是（）。A.對未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證B.代行被審計(jì)單位的部分管理職能C.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告D.對被審計(jì)單位違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事項(xiàng)進(jìn)行處罰【答案】C【解析】社會(huì)審計(jì)組織不對未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職能和對被審計(jì)單位的違反準(zhǔn)則事項(xiàng)進(jìn)行處罰的，選項(xiàng)ABD不正確。驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告是社會(huì)審計(jì)組織的具體業(yè)務(wù)之一。三、社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限

38、制。辦理業(yè)務(wù)時(shí)，任何單位和個(gè)人不得干預(yù)。社會(huì)審計(jì)組織向委托人提交審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資報(bào)告，并對報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。社會(huì)審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，如發(fā)現(xiàn)委托方提供虛假資料或者有違紀(jì)行為，應(yīng)當(dāng)在出具的報(bào)告中提出。對委托人示意作不實(shí)或者不當(dāng)證明的，有權(quán)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。社會(huì)審計(jì)人員對執(zhí)行中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。四、社會(huì)審計(jì)組織的法律責(zé)任可能負(fù)有的責(zé)任：民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任1.中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法對社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定。2.證券法、公司法、刑法對社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定。 3.最高人民法院關(guān)于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定。4.最高人民法院關(guān)于

39、審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償?shù)娜舾梢?guī)定，簡稱司法解釋。連帶賠償責(zé)任第四節(jié)防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對策防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對策：1.明確被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)組織的責(zé)任；2.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；3.聘請專家和法律顧問； 4.深入了解被審計(jì)單位的情況；5.為審計(jì)人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢；6.建立審計(jì)質(zhì)量控制制度。【例題5多選題】為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可以采取的對策包括（）。A.明確會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員的責(zé)任B.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則C.深入了解被審計(jì)單位的情況D.聘請法律顧問E.與被審計(jì)單位商定出具審計(jì)意見類型【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均為審計(jì)人員為防

40、范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)采取的對策，選項(xiàng)E不屬于審計(jì)人員防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策。【內(nèi)容介紹】第三節(jié)社會(huì)審計(jì)組織第一節(jié)國家審計(jì)機(jī)關(guān)第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)第四節(jié)防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對策第一部分第三章審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德NO.1考情分析NO.2內(nèi)容介紹NO.3內(nèi)容講解【考情分析】審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)職業(yè)道德都是審計(jì)人員在開展審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范。每年考試都有所涉及，單選或多選，分值3分左右?！緝?nèi)容介紹】第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則第二節(jié)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)第三節(jié)審計(jì)職業(yè)道德【內(nèi)容講解】第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則一、審計(jì)準(zhǔn)則的含義與作用二、國家審計(jì)準(zhǔn)則三、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則四、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則一、審計(jì)準(zhǔn)則的含義與作用審計(jì)準(zhǔn)則的

41、產(chǎn)生迎合了來自兩個(gè)方面的要求：一是來自于審計(jì)職業(yè)界內(nèi)部為審計(jì)人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)和指南，規(guī)范審計(jì)人員資格條件和工作方式的要求；二是來源于審計(jì)職業(yè)界外部為審計(jì)服務(wù)使用者提供審計(jì)工作質(zhì)量評價(jià)依據(jù)的要求。（一）審計(jì)準(zhǔn)則的含義審計(jì)準(zhǔn)則是對審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。 （二）審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容廣泛1.不同的審計(jì)主體應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則2.不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則3.不同層次的審計(jì)行為應(yīng)有不同層次形式的審計(jì)準(zhǔn)則（基本、具體）（三）審計(jì)準(zhǔn)則的作用（重點(diǎn)） 1.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度2.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)

42、任的依據(jù)3.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介4.審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)另外，審計(jì)準(zhǔn)則的頒布也為解決審計(jì)爭議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)教育明確了方向和目標(biāo)?！纠}1單選題】下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料C.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量和評價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯一依據(jù)正確答案A答案解析根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則定義判斷?！纠}2單選題】下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行

43、為規(guī)范C.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)D.審計(jì)準(zhǔn)則是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩正確答案D答案解析選項(xiàng)D是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)ABC是審計(jì)準(zhǔn)則的表述。二、國家審計(jì)準(zhǔn)則（一）我國國家審計(jì)準(zhǔn)則概述1996年，審計(jì)署發(fā)布了38個(gè)審計(jì)規(guī)范。2000年審計(jì)署修訂、發(fā)布了中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則和一系列通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則。2010年，根據(jù)2006年修訂頒布的審計(jì)法和2010年修訂頒布的審計(jì)法實(shí)施條例，審計(jì)署對國家審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂。新國家審計(jì)準(zhǔn)則正文分為七章，即總則、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任、附則，共計(jì)200條。1.總則新國家審計(jì)準(zhǔn)則使用“應(yīng)當(dāng)”、“

44、不得”詞匯的條款為約束性條款，是必須遵守的職業(yè)要求。使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對良好審計(jì)實(shí)務(wù)的推介。2.審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求（包括審計(jì)機(jī)關(guān)聘請外部人員）作出了明確規(guī)定。（第三章第三節(jié)職業(yè)道德有一部分?jǐn)⑹觯?.審計(jì)計(jì)劃對審計(jì)機(jī)關(guān)選擇審計(jì)項(xiàng)目、編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)工作方案等作出了明確規(guī)定。（第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序）4.審計(jì)實(shí)施其中：實(shí)施方案、重大違法行為檢查的要求涉及第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序；審計(jì)證據(jù)的要求涉及第五章 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、第六章 審計(jì)取證方法、第八章 審計(jì)抽樣的內(nèi)容；審計(jì)記錄的要求涉及第五

45、章審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。 5.審計(jì)報(bào)告分別對審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容、審計(jì)報(bào)告的編審、專題報(bào)告與綜合報(bào)告、審計(jì)結(jié)果公布、審計(jì)整改檢查進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。涉及第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序中的報(bào)告階段，第九章審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。6.審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任對我國審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立的審計(jì)質(zhì)量控制制度進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。涉及本章第二節(jié)的內(nèi)容。7.附則（二）最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織審計(jì)準(zhǔn)則概述（不用看）三、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則（一）我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則概述中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于1987年加入國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（簡稱IIA）。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)依據(jù)審計(jì)法、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定、中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)章程開展工作。 2000年至2009年底，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)

46、會(huì)發(fā)布了內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、二十九個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則和四個(gè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。（二）國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則概述（不用看） 四、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（一）我國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2006年2月15發(fā)布，2007年1月1日起實(shí)施的共48項(xiàng)準(zhǔn)則統(tǒng)稱中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 ，包括鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、鑒證業(yè)務(wù)具體準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則四部分。2010年11月對其中38項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂，新準(zhǔn)則于2012年1月1日起執(zhí)行。（二）美國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則概述（不用看）（三）國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）國際審計(jì)準(zhǔn)則概述第二節(jié)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)一、審計(jì)質(zhì)量控制的含義和作用（一

47、）審計(jì)質(zhì)量的含義審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)組織從事各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度，包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。 審計(jì)工作質(zhì)量是廣義的審計(jì)質(zhì)量，指所有審計(jì)工作的總體質(zhì)量。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是狹義的審計(jì)質(zhì)量。（二）審計(jì)質(zhì)量控制的含義（理解）審計(jì)質(zhì)量控制就是由審計(jì)組織和審計(jì)人員 依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對各項(xiàng)審計(jì)工作，或具體審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng) 。直接目的：確保審計(jì)行為遵循審計(jì)準(zhǔn)則，并且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。主體：只能是專門的審計(jì)組織和人員?？腕w：是審計(jì)組織和人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的對象，既包括審計(jì)的全過程，從計(jì)劃到實(shí)施，到最終表達(dá)意見，簽發(fā)審計(jì)報(bào)告的全部工作，也包括審計(jì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理，如審計(jì)工作底稿的

48、歸檔管理，審計(jì)人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。審計(jì)質(zhì)量控制是由審計(jì)質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)。（三）審計(jì)質(zhì)量控制制度的要素國家審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)質(zhì)量控制制度，以保證：審計(jì)質(zhì)量責(zé)任；審計(jì)職業(yè)道德；審計(jì)人力資源；審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行；審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度（了解）二、審計(jì)質(zhì)量控制措施1.對人員素質(zhì)的控制2.對審計(jì)作業(yè)過程的控制3.審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制（需要會(huì)判斷屬于什么控制）1.對人員素質(zhì)的控制獨(dú)立性：與被審計(jì)單位的人際關(guān)系、保持的聯(lián)系，定期檢查有無損害獨(dú)立性情況。專業(yè)勝任能力（個(gè)人）：審計(jì)組織配備的審計(jì)人員必須經(jīng)過嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)。嚴(yán)

49、格的聘用制度、嚴(yán)格的晉升制度。（組織）審計(jì)組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門，權(quán)威專家協(xié)助。2.對審計(jì)作業(yè)過程的控制審計(jì)之前必須做好充分的計(jì)劃。在開始審計(jì)工作之后，應(yīng)建立工作底稿的層層審核。如助理審計(jì)人員底稿應(yīng)由項(xiàng)目主審人員復(fù)核。3.審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制按照國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)組成員、審計(jì)組主審、審計(jì)組組長、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計(jì)師和審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計(jì)業(yè)務(wù)的分級(jí)質(zhì)量控制。（注意不同級(jí)的工作內(nèi)容）（1）審計(jì)組成員的工作職責(zé)包括：（做好具體工作。干活）遵守國家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性；按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)；如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果；完成分配的其他工作。（2

50、）審計(jì)組組長的工作職責(zé)包括：（做好組織、監(jiān)督、起草報(bào)告、項(xiàng)目指揮）編制或者審定審計(jì)實(shí)施方案；組織實(shí)施審計(jì)工作；督導(dǎo)審計(jì)組成員的工作；審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；組織編制并審核審計(jì)組起草的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書、專題報(bào)告、審計(jì)信息；配置和管理審計(jì)組的資源；審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。根據(jù)工作需要，審計(jì)組可以設(shè)立主審。主審根據(jù)審計(jì)分工和審計(jì)組組長的委托，主要履行下列職責(zé)：（幫助組長做工作，工作內(nèi)容與組長相同。）審計(jì)組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計(jì)組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委托事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（3）審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門

51、的工作職責(zé)包括：（分配工作、監(jiān)督、復(fù)核）提出審計(jì)組組長人選；確定聘請外部人員事宜；指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作；復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料；審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計(jì)工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計(jì)實(shí)施和匯總審計(jì)結(jié)果的職責(zé)。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。（4）審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)包括：（檢查）審查修改審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書；提出審理意見；審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。（5）審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)包括：（決策，總指揮）審定審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)、范圍和審計(jì)資源的配置；指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計(jì)工作；審定審計(jì)文書和審計(jì)信息；審計(jì)管理中的其他重要事項(xiàng)。審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承

52、擔(dān)最終責(zé)任。【例題3單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量控制措施的是（）。A.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級(jí)復(fù)核B.對審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)C.對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核D.對被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的建議正確答案D答案解析審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)組織內(nèi)部制度和規(guī)范。第三節(jié)審計(jì)職業(yè)道德一、審計(jì)職業(yè)道德的含義和作用二、國家審計(jì)人員的職業(yè)道德三、內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德四、社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德一、審計(jì)職業(yè)道德的含義和作用審計(jì)職業(yè)道德是具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范。理解三主體職業(yè)道德的特點(diǎn)。二、國家審計(jì)人員的職業(yè)道德國家審計(jì)人員職業(yè)道德，是指審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任。20

53、10年審計(jì)署修訂頒布的國家審計(jì)準(zhǔn)則15條，對于國家審計(jì)人員職業(yè)道德要求做出了規(guī)定：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密的基本審計(jì)職業(yè)道德。其中：嚴(yán)格依法就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計(jì)職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為。三、內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德2003年4月12日，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范中對內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的主要要求有（11項(xiàng)）：1.在履行職責(zé)時(shí)，嚴(yán)格遵守中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定；2.不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)；3.在履行職責(zé)時(shí)，做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉；4.在履行職責(zé)時(shí)，

54、保持廉潔，不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益；7.誠實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情；9.在審計(jì)報(bào)告中客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)；5.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷；6.保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時(shí)可聘請有關(guān)專家協(xié)助；11.不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量；8.遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的資料；10.具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系（特殊點(diǎn)）?！纠}4單選題】下列各項(xiàng)中，不符合內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德要求的是（）。A.不得從事?lián)p害所在組織利益的活動(dòng)B.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷C.在履行職責(zé)時(shí)，做到獨(dú)

55、立、客觀、正直和勤勉D.在審計(jì)報(bào)告中依據(jù)被審計(jì)單位的意愿披露相關(guān)事項(xiàng)正確答案D答案解析選項(xiàng)D不符合審計(jì)的客觀原則。四、社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德2009年10月，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)印發(fā)了中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，將于2010年7月1日起施行。注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則包括五個(gè)組成部分：其中，第1號(hào)職業(yè)道德基本原則規(guī)定：1.遵守誠信、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)保持獨(dú)立性。2.獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應(yīng)有的關(guān)注，勤勉盡責(zé)。3.履行保密義務(wù)，對職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密。4.維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，樹立良好的職業(yè)形象。第4號(hào)審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求和第5號(hào)其他鑒證業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的

56、要求中，對獨(dú)立性概念進(jìn)行了重點(diǎn)說明。獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立：實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)；形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)（鑒證業(yè)務(wù)）項(xiàng)目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度?！緝?nèi)容介紹】第三節(jié)審計(jì)職業(yè)道德第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則第二節(jié)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)第一部分第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序NO.1考情分析NO.2內(nèi)容介紹NO.3內(nèi)容講解【考情分析】審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)過程中重要的基礎(chǔ)性概念之一。審計(jì)程序是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的途徑和步驟安排。不同的審計(jì)主體和不同的審計(jì)項(xiàng)目，由于審計(jì)目

57、標(biāo)不同，具體的審計(jì)程序也不同。每年考試都以客觀題形式考查，分值4分左右?！緝?nèi)容介紹】第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)第二節(jié)審計(jì)程序【內(nèi)容講解】第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)概述（一）審計(jì)目標(biāo)的含義審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)活動(dòng)要達(dá)到的境地，是目的的具體化。審計(jì)目的取決于審計(jì)授權(quán)人或委托人。審計(jì)目標(biāo)的確定取決于兩個(gè)因素，一是社會(huì)的需求，二是審計(jì)界自身的能力和水平。目標(biāo)可以多樣化。（二）審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)的方向。不僅影響審計(jì)方案的制定，還影響審計(jì)的實(shí)施和報(bào)告。二、總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)通?？梢詣澐譃榭傮w審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)?？傮w審計(jì)目標(biāo)：是指實(shí)施審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的最終目的。具體

58、審計(jì)目標(biāo)：是總體審計(jì)目標(biāo)的細(xì)化，是針對審計(jì)項(xiàng)目具體內(nèi)容所確定的審計(jì)目的。 （一）總體審計(jì)目標(biāo)國家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)社會(huì)審計(jì)依據(jù)憲法制定的審計(jì)法有關(guān)規(guī)定審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定、中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則總體目標(biāo)真實(shí)性、合法性和效益性真實(shí)性、合法性和效益性兩方面：一是對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；二是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通（二）具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)是上述總體審計(jì)目標(biāo)在具體審計(jì)項(xiàng)目中

59、的細(xì)化。具體審計(jì)目標(biāo)包括：一般審計(jì)目標(biāo)和個(gè)別審計(jì)目標(biāo)。一般審計(jì)目標(biāo)是進(jìn)行相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)均應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)；個(gè)別審計(jì)目標(biāo)是按每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)，只適用于特定的審計(jì)項(xiàng)目。財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目，一般審計(jì)目標(biāo)與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定密切相關(guān)。審計(jì)的過程就是獲取支持管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)的過程。例如，管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)存貨及其金額100萬，意味著管理層做出了下列明確的認(rèn)定：（1）記錄的存貨是存在的；（存在）（2）存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅┩瑫r(shí)，管理層也做出下列隱含的認(rèn)定：（1）所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄；（完整性）（2）記錄的存貨都由被審計(jì)單

60、位擁有。（權(quán)利和義務(wù)）管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定包括：存在或發(fā)生；完整性；權(quán)利和義務(wù)（資產(chǎn)、負(fù)債）；計(jì)價(jià)和分配；反映和披露管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定可以歸為三類：對各類業(yè)務(wù)（交易和事項(xiàng)）的認(rèn)定；對期末賬戶余額的認(rèn)定；對報(bào)表列報(bào)的認(rèn)定。財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)包括以下幾個(gè)方面。1.總體合理性 2.真實(shí)性（沒多計(jì)）3.完整性（沒少計(jì)） 4.權(quán)利和義務(wù)5.計(jì)價(jià)正確性（金額沒錯(cuò)）6.截止期正確性（時(shí)間沒錯(cuò)）7.過賬和匯總正確性 8.分類正確性（科目、報(bào)表項(xiàng)目沒錯(cuò)）9.披露正確性 10.合法性【例題1單選題】財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，真實(shí)性指的是（）。A.記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的B.實(shí)際存在或發(fā)生的金額