會計職業(yè)道德基本原則和概念框架

1、第五章職業(yè)道道德基本本原則和和概念框框架一、單項項選擇題題1.保密密不僅僅僅涉及信信息披露露，還要要求注冊冊會計師師不能出出于個人人或第三三方的利利益使用用或被合合理認(rèn)為為使用了了在執(zhí)業(yè)業(yè)過程中中獲得的的信息。在（）情形形下，注注冊會計計師透露露被審計計單位的的商業(yè)信信息不視視為違反反保密的的職業(yè)道道德。 A.對對因商業(yè)業(yè)信息而而導(dǎo)致的的財務(wù)報報表重大大不公允允情況在在審計報報告中進進行說明明 B.在在未取得得客戶授授權(quán)的情情況下，向向后任注注冊會計計師提供供已審計計財務(wù)報報表的有有關(guān)情況況 C.因因與其他他會計師師事務(wù)所所的注冊冊會計師師交流經(jīng)經(jīng)驗的需需要而介介紹有關(guān)關(guān)情況 D.被被審計單單

2、位的職職員因與與管理層層的糾紛紛而要求求查閱本本單位的的有關(guān)情情況2.下列列選項中中，會計計師事務(wù)務(wù)所違反反保密義義務(wù)的是是（）。 A.接接受委托托后，后后任注冊冊會計師師在取得得了被審審計單位位口頭授授權(quán)后向向前任注注冊會計計師請求求查閱審審計工作作底稿，前前任注冊冊會計師師向后任任注冊會會計師提提供了支支持 B.某某利害關(guān)關(guān)系人向向法院起起訴會計計師事務(wù)務(wù)所，要要求會計計師事務(wù)務(wù)所承擔(dān)擔(dān)民事賠賠償責(zé)任任，會計計師事務(wù)務(wù)所未經(jīng)經(jīng)被審計計單位授授權(quán)，向向法院提提交相關(guān)關(guān)工作底底稿作為為抗辯的的證據(jù) C.未未經(jīng)被審審計單位位授權(quán)，向向監(jiān)管機機構(gòu)報告告發(fā)現(xiàn)的的違反法法規(guī)行為為 D.接接受注冊冊會計

3、師師協(xié)會依依法進行行的質(zhì)量量檢查，并并提供所所要求的的工作底底稿，但但未取得得客戶授授權(quán)3.ABBC會計師師事務(wù)所所委派A注冊會會計師擔(dān)擔(dān)任甲股股份有限限公司20009年度財財務(wù)報表表審計的的項目負(fù)負(fù)責(zé)人，在在執(zhí)業(yè)過過程中發(fā)發(fā)現(xiàn)自己己不熟悉悉甲股份份有限公公司的會會計電算算化系統(tǒng)統(tǒng)，以致致無法對對所形成成的會計計信息進進行正確確的判斷斷，則A注冊會會計師的的下列做做法中正正確的是是（）。（假設(shè)設(shè)ABC會計師師事務(wù)所所中有熟熟悉會計計電算化化系統(tǒng)的的其他注注冊會計計師） A.聘聘請相關(guān)關(guān)專家協(xié)協(xié)助工作作 B.請請求會計計師事務(wù)務(wù)所改派派其他勝勝任的注注冊會計計師 C.解解除業(yè)務(wù)務(wù)約定 D.出出具

4、無法法表示意意見的審審計報告告4.以下下屬于具具體業(yè)務(wù)務(wù)層面的的防范措措施的是是（）。 A.輪輪換鑒證證業(yè)務(wù)項項目組合合伙人和和高級員員工 B.建建立懲戒戒機制，保保障相關(guān)關(guān)政策和和程序得得到遵守守 C.指指定高級級管理人人員負(fù)責(zé)責(zé)監(jiān)督質(zhì)質(zhì)量控制制系統(tǒng)是是否有效效運行 D.制制定有關(guān)關(guān)政策和和程序，防防止項目目組以外外的人員員對業(yè)務(wù)務(wù)結(jié)果施施加不當(dāng)當(dāng)影響5.下列列描述中中，正確確的是（）。 A.注注冊會計計師只要要考取了了注冊會會計師證證書，就就說明其其具備了了專業(yè)勝勝任能力力 B.會會計師事事務(wù)所推推介審計計客戶的的股份將將產(chǎn)生外外界壓力力導(dǎo)致的的不利影影響 C.注注冊會計計師在與與現(xiàn)任注注

5、冊會計計師討論論客戶事事項前應(yīng)應(yīng)當(dāng)征得得客戶的的書面同同意 D.如如果會計計師事務(wù)務(wù)所的商商業(yè)利益益或活動動可能與與客戶存存在利益益沖突，注注冊會計計師應(yīng)該該拒絕接接受委托托或解除除業(yè)務(wù)約約定6.如果果會計師師事務(wù)所所堅持不不同意審審計客戶戶對某項項交易的的會計處處理，審審計客戶戶可能不不將計劃劃中的非非鑒證服服務(wù)合同同提供給給該會計計師事務(wù)務(wù)所，該該情形將將因（）因素素導(dǎo)致對對職業(yè)道道德基本本原則產(chǎn)產(chǎn)生不利利影響。 A.密密切關(guān)系系 B.自自身利益益 C.自自我評價價 D.外外在壓力力7.下列列描述中中，屬于于自我評評價導(dǎo)致致對職業(yè)業(yè)道德基基本原則則產(chǎn)生不不利影響響的情況況是（）。 A.被被

6、審計單單位財務(wù)務(wù)經(jīng)理曾曾經(jīng)是事事務(wù)所審審計項目目組成員員 B.審審計項目目組成員員曾經(jīng)是是被審計計單位的的出納 C.審審計小組組成員的的妻子是是被審計計單位的的獨立董董事 D.審審計小組組成員擔(dān)擔(dān)任被審審計單位位的辯護護人8.根據(jù)據(jù)中國國注冊會會計師職職業(yè)道德德守則，下下列說法法中正確確的是（）。 A.注注冊會計計師在執(zhí)執(zhí)業(yè)過程程中，一一定要保保持實質(zhì)質(zhì)上的獨獨立性，但但是形式式上的獨獨立性可可以不需需要保持持 B.注注冊會計計師可以以夸大宣宣傳提供供的服務(wù)務(wù)、擁有有的資質(zhì)質(zhì)或獲得得的經(jīng)驗驗 C.會會計師事事務(wù)所任任何情況況下都不不得以或或有收費費的形式式為客戶戶提供鑒鑒證服務(wù)務(wù) D.在在審計

7、過過程中，注注冊會計計師應(yīng)當(dāng)當(dāng)保持職職業(yè)懷疑疑態(tài)度，運運用專業(yè)業(yè)知識、技能和和經(jīng)驗，獲獲取和評評價審計計證據(jù)9.注冊冊會計師師的下列列行為中中，違反反職業(yè)道道德守則則的是()。 A.注注冊會計計師應(yīng)按按照業(yè)務(wù)務(wù)約定和和專業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則的要要求完成成委托業(yè)業(yè)務(wù) B.注注冊會計計師應(yīng)當(dāng)當(dāng)對執(zhí)行行業(yè)務(wù)過過程中知知悉的商商業(yè)秘密密保密，并并不得利利用其為為自己或或他人牟牟取利益益 C.除除有關(guān)法法規(guī)允許許的情形形外，會會計師事事務(wù)所不不得以或或有收費費形式為為客戶提提供各種種鑒證服服務(wù) D.注注冊會計計師可以以對其能能夠提供供的服務(wù)務(wù)、擁有有的資質(zhì)質(zhì)進行夸夸大宣傳傳，但不不得詆毀毀同行10.下下列情形形中，

8、沒沒有違背背注冊會會計師職職業(yè)道德德的相關(guān)關(guān)規(guī)定的的是()。 A.鑒鑒證業(yè)務(wù)務(wù)項目組組成員與與鑒證客客戶存在在重要的的密切商商業(yè)關(guān)系系 B.注注冊會計計師采用用或有收收費的方方式向客客戶提供供鑒證服服務(wù) C.某某項目經(jīng)經(jīng)理已經(jīng)經(jīng)連續(xù)五五年對W公司審審計，由由于對W公司較較熟悉，容容易發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題，故故今年仍仍安排其其負(fù)責(zé)該該公司的的年度財財務(wù)報表表審計工工作 D.除除非法律律法規(guī)允允許或要要求，注注冊會計計師應(yīng)當(dāng)當(dāng)拒絕承承擔(dān)保管管客戶資資金和其其他資產(chǎn)產(chǎn)的責(zé)任任二、多項項選擇題題1.注冊冊會計師師為了消消除或有有收費導(dǎo)導(dǎo)致的不不利影響響，可以以采取的的措施包包括（）。 A.向向預(yù)期的的報告使使用

9、者披披露注冊冊會計師師所執(zhí)行行的工作作及收費費的基礎(chǔ)礎(chǔ) B.預(yù)預(yù)先就收收費的基基礎(chǔ)與客客戶達成成書面協(xié)協(xié)議 C.實實施質(zhì)量量控制政政策和程程序 D.由由獨立第第三方復(fù)復(fù)核注冊冊會計師師已執(zhí)行行的工作2.下列列說法不不正確的的有（）。 A.在在任何情情況下，注注冊會計計師應(yīng)當(dāng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)業(yè)過程中中獲知的的客戶信信息保密密 B.在在終止與與客戶或或雇傭單單位的關(guān)關(guān)系之后后，會員員仍然應(yīng)應(yīng)當(dāng)對在在職業(yè)關(guān)關(guān)系和商商業(yè)關(guān)系系中獲知知的信息息保密，但但是會員員無須對對其預(yù)期期的客戶戶或雇傭傭單位的的信息予予以保密密 C.任任何情況況下，未未經(jīng)適當(dāng)當(dāng)且特別別授權(quán)，會會員均不不可向會會計師事事務(wù)所或或雇傭單單位以

10、外外的第三三方披露露由于職職業(yè)關(guān)系系和商業(yè)業(yè)關(guān)系獲獲知的涉涉密信息息 D.會會計師事事務(wù)所和和注冊會會計師不不得為招招攬客戶戶而向推推薦方支支付傭金金，但可可以在不不影響?yīng)毆毩⑿缘牡那疤嵯孪乱蛳虻诘谌酵仆扑]客戶戶而收取取傭金3.下列列行為中中，注冊冊會計師師違反保保密原則則的有（）。 A.與與客戶發(fā)發(fā)生意見見分歧時時，訴諸諸媒體 B.接接受同業(yè)業(yè)復(fù)核，提提供審計計工作底底稿 C.向向監(jiān)管機機構(gòu)報告告發(fā)現(xiàn)的的違反法法規(guī)行為為 D.利利用獲知知的客戶戶信息買買賣客戶戶的股票票4.在決決定是否否披露涉涉密信息息時，會會員應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮的的因素有有（）。 A.如如果客戶戶或工作作單位同同意披露露涉密信信

11、息，是是否會損損害利害害關(guān)系人人的利益益 B.是是否已了了解和證證實所有有相關(guān)信信息 C.信信息披露露能給會會計師事事務(wù)所帶帶來的經(jīng)經(jīng)濟利益益 D.可可能承擔(dān)擔(dān)的法律律責(zé)任和和后果5.以下下屬于會會計師事事務(wù)所層層面的防防范措施施的有（）。 A.領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)層強強調(diào)鑒證證業(yè)務(wù)項項目組成成員應(yīng)當(dāng)當(dāng)維護公公眾利益益 B.制制定有關(guān)關(guān)政策和和程序，實實施項目目質(zhì)量控控制，監(jiān)監(jiān)督業(yè)務(wù)務(wù)質(zhì)量 C.對對已執(zhí)行行的非鑒鑒證業(yè)務(wù)務(wù)，由未未參與該該業(yè)務(wù)的的注冊會會計師進進行復(fù)核核，或在在必要時時提供建建議 D.向向客戶審審計委員員會、監(jiān)監(jiān)管機構(gòu)構(gòu)或注冊冊會計師師協(xié)會咨咨詢6.如果果被要求求提供第第二次意意見，注注冊會

12、計計師應(yīng)當(dāng)當(dāng)評價不不利影響響的重要要程度，并并在必要要時采取?。ǎ┓婪婪洞胧┦┫徊焕绊戫懟?qū)⑵淦浣抵量煽山邮芩健?A.在在與客戶戶溝通中中說明注注冊會計計師發(fā)表表專業(yè)意意見的局局限性 B.征征得客戶戶同意與與前任注注冊會計計師溝通通 C.在在審計報報告中提提及現(xiàn)任任注冊會會計師的的工作 D.向向前任注注冊會計計師提供供第二次次意見的的副本7.下列列對職業(yè)業(yè)道德基基本原則則產(chǎn)生不不利影響響的具體體情形中中，由外外在壓力力因素導(dǎo)導(dǎo)致的情情形有（）。 A.會會計師事事務(wù)所受受到客戶戶解除業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系系的威脅脅 B.注注冊會計計師被會會計師事事務(wù)所合合伙人告告知，除除非同意意審計客客戶的不不恰

13、當(dāng)會會計處理理，否則則將不被被提升 C.客客戶的員員工對所所涉事項項更具專專長 D.會會計師事事務(wù)所的的高級員員工長期期與某一一鑒證客客戶發(fā)生生關(guān)聯(lián)8.會員員在遵循循職業(yè)道道德基本本原則時時遇到的的某項重重大沖突突，如果果重大沖沖突未能能解決，會會員可以以（）。 A.考考慮向相關(guān)關(guān)職業(yè)團團體或法法律顧問問獲取專專業(yè)建議議 B.如如果道德德問題涉涉及組織織內(nèi)部的的沖突，會會員必須須向管理理層咨詢詢 C.解解除業(yè)務(wù)務(wù)約定 D.拒拒絕繼續(xù)續(xù)與產(chǎn)生生沖突的的事項發(fā)發(fā)生關(guān)聯(lián)聯(lián)9.下列列描述中中，不正正確的有有()。 A.注注冊會計計師在執(zhí)執(zhí)行鑒證證業(yè)務(wù)時時，不得得因任何何利害關(guān)關(guān)系影響響其客觀觀、公正正

14、的立場場 B.前前任注冊冊會計師師未經(jīng)被被審計單單位同意意提供給給后任注注冊會計計師工作作底稿 C.在在終止與與客戶或或雇傭單單位的關(guān)關(guān)系之后后，會員員無須對對在職業(yè)業(yè)關(guān)系和和商業(yè)關(guān)關(guān)系中獲獲知的信信息保密密 D.注注冊會計計師接受受客戶贈贈送的別別墅，這這種情況況屬于自自我評價價導(dǎo)致不不利影響響的情形10.職職業(yè)道德德基本原原則包括括()。 A.誠誠信 B.客客觀和公公正 C.職職業(yè)謹(jǐn)慎慎 D.良良好職業(yè)業(yè)行為三、簡答答題1.對遵遵循職業(yè)業(yè)道德基基本原則則產(chǎn)生不不利影響響可能存存在多種種情形或或關(guān)系。請回答答對職業(yè)業(yè)道德基基本原則則產(chǎn)生不不利影響響的因素素具體可可以歸納納為哪幾幾類，并并完成

15、下下表。對職業(yè)道道德基本本原則產(chǎn)產(chǎn)生不利利影響的的具體情情形產(chǎn)生不利利影響的的因素審計項目目組成員員與審計計客戶進進行雇傭傭協(xié)商會計師事事務(wù)所與與鑒證業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)關(guān)的或有有收費安安排在鑒證客客戶與第第三方發(fā)發(fā)生訴訟訟或糾紛紛時，注注冊會計計師擔(dān)任任該客戶戶的辯護護人會計師事事務(wù)所編編制用于于生成有有關(guān)記錄錄的原始始數(shù)據(jù)注冊會計計師接受受客戶的的禮品或或享受優(yōu)優(yōu)惠待遇遇（價值值重大）會計師事事務(wù)所為為鑒證客客戶提供供的其他他服務(wù)，直直接影響響鑒證業(yè)業(yè)務(wù)中的的鑒證對對象信息息項目小組組成員的的妻子是是客戶的的出納會計師事事務(wù)所受受到客戶戶的起訴訴威脅注冊會計計師被會會計師事事務(wù)所合合伙人告告知，除除

16、非同意意審計客客戶的不不恰當(dāng)會會計處理理，否則則將不被被提升答案部分分一、單項項選擇題題1. 【正確答答案】：A【答案案解析】：保密不不能成為為注冊會會計師拒拒絕按專專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)要求揭揭示有關(guān)關(guān)信息的的借口?！驹擃}針針對“保密”知識點點進行考考核】【答疑編編號1000304486】2. 【正確答答案】：A【答案案解析】：選項A，后任任注冊會會計師只只有取得得被審計計單位書書面授權(quán)權(quán)后前任任注冊會會計師才才能對查查閱工作作底稿的的請求提提供支持持。選項項BCD都?xì)w屬屬于保密密義務(wù)豁豁免的情情形，所所以不違違反相關(guān)關(guān)規(guī)定?！驹擃}針針對“保密”知識點點進行考考核】【答疑編編號1000304485】3.

17、 【正確答答案】：B【答案案解析】：A注冊會會計師個個人不勝勝任不表表明整個個會計師師事務(wù)所所都不勝勝任。因因此，A注冊會會計師應(yīng)應(yīng)請求ABC會計師師事務(wù)所所改派其其他勝任任的注冊冊會計師師?！驹擃}針針對“專業(yè)勝勝任能力力和應(yīng)有有的關(guān)注”知識點點進行考考核】【答疑編編號1000304484】4. 【正確答答案】：A【答案案解析】：選項BCD均屬于于會計師師事務(wù)所所層面的的防范措措施?！驹擃}針針對“職業(yè)道道德概念念框架”知識點點進行考考核】【答疑編編號1000304469】5. 【正確答答案】：C【答案案解析】：選項A，注冊冊會計師師具有專專業(yè)知識識、技能能和經(jīng)驗驗才能稱稱之為具具備專業(yè)業(yè)勝任能

18、能力，而而不是單單純的具具有注冊冊會計師師證書；選項B，該情情形屬于于產(chǎn)生過過度推介介導(dǎo)致的的不利影影響；選選項D，如果果會計師師事務(wù)所所的商業(yè)業(yè)利益或或活動可可能與客客戶存在在利益沖沖突，注注冊會計計師應(yīng)當(dāng)當(dāng)告知客客戶這一一情況，并并獲得客客戶同意意在此情情況下執(zhí)執(zhí)行業(yè)務(wù)務(wù)。【該題針針對“職業(yè)道道德概念念框架”知識點點進行考考核】【答疑編編號1000304468】6. 【正確答答案】：D【該題針針對“職業(yè)道道德概念念框架”知識點點進行考考核】【答疑編編號1000304466】7. 【正確答答案】：B【答案案解析】：選項AC屬于密密切關(guān)系系導(dǎo)致的的不利影影響，選選項D產(chǎn)生過過度推介介導(dǎo)致的的不

19、利影影響?！驹擃}針針對“職業(yè)道道德概念念框架”知識點點進行考考核】【答疑編編號1000304465】8. 【正確答答案】：D【答案解解析】：選項A注冊會會計師在在執(zhí)業(yè)過過程中，實實質(zhì)和形形式上的的獨立性性均需要要保持；選項B注冊會會計師不不得夸大大宣傳提提供的服服務(wù)、擁擁有的資資質(zhì)或獲獲得的經(jīng)經(jīng)驗；選選項C有關(guān)法法規(guī)允許許的情形形是可以以以或有有收費的的形式為為客戶提提供鑒證證服務(wù)的的?！驹擃}針針對“職業(yè)道道德概念念框架”知識點點進行考考核】【答疑編編號1000304463】9. 【正確答答案】：D【答案案解析】：注冊會會計師職職業(yè)道德德的“良好職職業(yè)行為為”中明確確禁止注注冊會計計師夸大大宣

20、傳提提供的服服務(wù)、擁擁有的資資質(zhì)或獲獲得的經(jīng)經(jīng)驗?！驹擃}針針對“職業(yè)道道德概念念框架”知識點點進行考考核】【答疑編編號1000304461】10. 【正確答答案】：D【答案案解析】：選項A，屬于于自身利利益導(dǎo)致致的不利利影響；選項B，注冊冊會計師師不得采采用或有有收費的的方式向向客戶提提供鑒證證服務(wù)；選項C，會計計師事務(wù)務(wù)所應(yīng)定定期輪換換項目負(fù)負(fù)責(zé)人及及簽字的的注冊會會計師?！驹擃}針針對“職業(yè)道道德概念念框架”知識點點進行考考核】【答疑編編號1000304460】二、多項項選擇題題1. 【正確答答案】：ABCCD【該題針針對“或有收收費”知識點點進行考考核】【答疑編編號1000304491】2

21、. 【正確答答案】：ABCCD【答答案解析析】：選選項A，在通通常情況況下，注注冊會計計師應(yīng)當(dāng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)業(yè)過程中中獲知的的客戶信信息保密密，但是是也有例例外；選選項B，會員員應(yīng)當(dāng)對對其預(yù)期期的客戶戶或雇傭傭單位的的信息予予以保密密；選項項C，命題題太過于于絕對，在在法律法法規(guī)和職職業(yè)規(guī)范范允許或或要求下下，可以以披露；選項D，注冊冊會計師師不應(yīng)向向客戶或或其他第第三方收收取介紹紹費或傭傭金。【該題針針對“保密”知識點點進行考考核】【答疑編編號1000304490】3. 【正確答答案】：AD【答答案解析析】：與與客戶發(fā)發(fā)生意見見分歧時時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)與客戶戶進行溝溝通，同同時考慮慮對審計計報告的的影響，

22、不不能將該該分歧訴訴諸媒體體?！驹擃}針針對“保密”知識點點進行考考核】【答疑編編號1000304489】4. 【正確答答案】：ABDD【答案案解析】：是否能能給事務(wù)務(wù)所帶來來經(jīng)濟利利益、帶帶來多少少利益并并不是會會員在決決定是否否披露涉涉密信息息需要考考慮的內(nèi)內(nèi)容?！驹擃}針針對“保密”知識點點進行考考核】【答疑編編號1000304487】5. 【正確答答案】：AB【答答案解析析】：選選項CD屬于具具體業(yè)務(wù)務(wù)層面的的防范措措施?！驹擃}針針對“職業(yè)道道德概念念框架”知識點點進行考考核】【答疑編編號1000304476】6. 【正確答答案】：ABDD【答案案解析】：如果被被要求提提供第二二次意見見，

23、注冊冊會計師師應(yīng)當(dāng)評評價不利利影響的的重要程程度，并并在必要要時采取取防范措措施消除除不利影影響或?qū)⑵浣抵林量山邮苁芩?。防范措措施主要要包括：征得客客戶同意意與前任任注冊會會計師溝溝通；在在與客戶戶溝通中中說明注注冊會計計師發(fā)表表專業(yè)意意見的局局限性；向前任任注冊會會計師提提供第二二次意見見的副本本?！驹擃}針針對“職業(yè)道道德概念念框架”知識點點進行考考核】【答疑編編號1000304475】7. 【正確答答案】：ABCC【答案案解析】：選項D屬于產(chǎn)產(chǎn)生密切切關(guān)系導(dǎo)導(dǎo)致不利利影響的的情形?！驹擃}針針對“職業(yè)道道德概念念框架”知識點點進行考考核】【答疑編編號1000304474】8. 【正確答答案】：ACDD【答案案解析】：如果涉涉及到組組織內(nèi)部部的沖突突，應(yīng)該該考慮沖沖突的嚴(yán)嚴(yán)重程度度，決定定是否向向該組織織的治理理層（如如董事會會）咨詢詢?！驹擃}針針對“職業(yè)道道德概念念框架”知識點點進行考考核】【答疑編編號1000304473】9. 【正確答答案】：BCDD【答案案解析】：選項B，前任任注冊會會計師必必須經(jīng)被被