《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬統(tǒng)考試卷

1、2012年全國中級會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試中級會計(jì)實(shí)務(wù)全真模擬預(yù)測試卷(一)一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點(diǎn)，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.A企業(yè)2012年1月份購入了一批原材料，會計(jì)人員在3月份才入賬，該事項(xiàng)違背的會計(jì)信息質(zhì)量要求是（ ）要求。A.重要性 B.可理解性C.及時(shí)性 D.相關(guān)性2.2012年12月31日，A庫存商品的賬面余額為1 000萬元；可能售價(jià)為1 020萬元，可能的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為15萬元。年末計(jì)提跌價(jià)預(yù)備前，A庫存商品的跌價(jià)預(yù)備余額

2、為10萬元，則年末A庫存商品計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備金額為（ ）萬元。A.15 B.0 C.5 D.103.關(guān)于固定資產(chǎn)折舊，以下講法不正確的是（ ）。A.固定資產(chǎn)使用壽命、可能凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更。B.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、可能凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。C.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。D.當(dāng)月處置的固定資產(chǎn)，當(dāng)月應(yīng)計(jì)提折舊4.下列各項(xiàng)投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過“資本公積”科目核算的是（ ）。A采納公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值B采納公允價(jià)值模式

3、計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值C自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采納公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值D自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采納公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值5.A公司于2012年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值為200萬元，固定資產(chǎn)的可能尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2012年度利潤表中凈利潤為1 000萬元。被投資單位2012年10月7日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價(jià)為70萬元，成本為50萬元，至2012

4、年12月31日，投資單位尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅的阻礙，A公司按權(quán)益法核算2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。A300 B291 C309 D2856.甲公司以300萬元的價(jià)格對外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)。該項(xiàng)專利權(quán)系甲公司以560萬元的價(jià)格購入，購入時(shí)該專利權(quán)可能使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為15年。轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)已使用6年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅為35萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該專利權(quán)未計(jì)提減值預(yù)備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（ ）萬元。A.5 B.45 C.41 D.767.甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)換入原材料，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為130 000元，公允價(jià)值為14

5、0 000元，原材料的增值稅率為17%，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，甲公司收到補(bǔ)價(jià)20 000元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，該原材料的入賬價(jià)值為（ ）元。A.100 000 B.110 000 C.122 906 D.130 0008.2012年6月30日，A公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)總計(jì)120萬元，增值稅稅額20.4萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的可能使用壽命為10年，可能凈殘值為5萬元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2012年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，可能該設(shè)備的公允價(jià)值為90萬元，處置費(fèi)用為10萬元；假如接著使用，可能以后使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金

6、流量的現(xiàn)值為60萬元，假定設(shè)備計(jì)提減值預(yù)備后原可能使用壽命、可能凈殘值計(jì)提折舊的方法均不變。該設(shè)備2013年計(jì)提折舊為（ ）萬元。A.7.89B.9C.10D.6.319.2012年1月1日，甲公司向其30名治理人員每人授予300股股票期權(quán)，這些期權(quán)自2012年在授予日的公允價(jià)值為20元，第一年有8名治理人員離開公司?？赡苷麄€(gè)等待期內(nèi)離職總?cè)藬?shù)會達(dá)到40%。則2012年末企業(yè)貸記“資本公積”（ ）元。A.34 000 B.36 000C.38 000D.40 00010.某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為7年，每年年末支付租金100萬元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為1

7、0萬元，租賃期間，履約成本共40萬元，或有租金20萬元。獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬元，未擔(dān)保余值為10萬元。就出租人而言，最低租賃收款額為（ ）萬元。A770 B2 090 C790 D34011.2012年5月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為400 000元，增值稅稅額為68 000元，款項(xiàng)尚未收到。2012年12月1日，甲公司與某銀行協(xié)商約定：甲公司將應(yīng)收乙公司的上述債權(quán)出售給該銀行，價(jià)款為382 200元，在應(yīng)收乙公司的上述債權(quán)到期無法收回時(shí)，該銀行不能向甲公司追償。甲公司依照以往經(jīng)驗(yàn)，已對上述應(yīng)收債權(quán)

8、計(jì)提壞賬預(yù)備4 000元。假定不考慮其他因素，甲公司出售上述應(yīng)收債權(quán)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出為（ ）元。A.80 000 B.81 600 C.81 800 D.85 60012.甲公司2012年銷售丁產(chǎn)品1 000萬元，將在產(chǎn)品保修期內(nèi)對發(fā)生的質(zhì)量問題免費(fèi)維修。按照以往經(jīng)驗(yàn)，不發(fā)生質(zhì)量問題的可能性為80%，無須支付維修費(fèi)；發(fā)生較小質(zhì)量問題的可能性為15%，發(fā)生較小質(zhì)量問題后發(fā)生的維修費(fèi)為銷售收入的2%；發(fā)生較大質(zhì)量問題的可能性為4%，發(fā)生較大質(zhì)量問題后發(fā)生的維修費(fèi)為銷售收入的10%；發(fā)生嚴(yán)峻質(zhì)量問題的可能性為1%，發(fā)生嚴(yán)峻質(zhì)量問題后發(fā)生的維修費(fèi)為銷售收入的20%。則2012年應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金

9、是（ ）萬元。A.7 B.8 C.9 D.1013.甲公司是一家健身器材銷售公司。2012年1月1日，甲公司向乙公司銷售1 000件健身器材，單位銷售價(jià)格為700元，單位成本為500元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為700 000元，增值稅稅額為119 000元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材差不多發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定甲公司無法依照過去的經(jīng)驗(yàn)，可能該批健身器材的退貨率；健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)差不多發(fā)生；實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。以下會計(jì)處理中不正確的是（ ）。A.2012年1月1日，發(fā)出健身器材時(shí)：

10、借：應(yīng)收賬款 119 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 119 000B.2012年1月1日，發(fā)出健身器材時(shí)：借：應(yīng)收賬款 819 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 700 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 119 000C.2012年2月1日前收到貨款時(shí)：借：銀行存款 819 000 貸：預(yù)收賬款 700 000應(yīng)收賬款 119 000D.2012年6月30日退貨期滿，假如發(fā)生200件退貨：借：預(yù)收賬款 700 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 23 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 560 000銀行存款 163 80014.甲公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出計(jì)2 000萬元，其中研究時(shí)期支出

11、600萬元，開發(fā)時(shí)期不符合資本化條件的支出350萬元，開發(fā)時(shí)期符合資本化條件的支出1 050萬元，假定甲公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)30萬元。A公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。A.1 530B.1 050C.2 000D.1 02015.甲公司外幣業(yè)務(wù)采納業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款100萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為l歐元=1231人民幣元。5月31日的市場匯率為1歐元=12.28人民幣元；6月1日的市場匯率為1歐元= 12.32人民幣元；6月30日的市場匯率為1歐元=1235人民幣元。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為l歐元=1034人

12、民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（ ）萬元。A.10 B.15 C25 D35二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）16.按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號的規(guī)定，高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，以下講法中正確的有（ ）。A.安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲備”科目B.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲備C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，

13、應(yīng)當(dāng)通過“固定資產(chǎn)”科目歸集所發(fā)生的支出D.“專項(xiàng)儲備”余額不是所有者權(quán)益，而是負(fù)債項(xiàng)目17.在開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的可直接歸屬于無形資產(chǎn)的開發(fā)成本有（ ）。A.耗費(fèi)的材料B.注冊費(fèi)C.可資本化的利息支出D.培訓(xùn)支出18下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換，表述正確的有（ ）。A.假如換入與換出資產(chǎn)的可能以后現(xiàn)金流量的現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值相比是重大的，則講明該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)B.當(dāng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)同時(shí)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本C.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本 D.在交易具有商

14、業(yè)實(shí)質(zhì)且換出或者換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的的情況下，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值19.以下資產(chǎn)所發(fā)生的資產(chǎn)減值損失一旦確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回的有（ ）。A.固定資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.對子公司的長期股權(quán)投資D.可供出售金融資產(chǎn)20.關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列講法中正確的有（ ）。 A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量 B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動D.不管是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，依舊以現(xiàn)金結(jié)算

15、的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量21.下列講法中不正確的有（ ）。A.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本（或者實(shí)收資本），股份的公允價(jià)值總額與股本（或者實(shí)收資本）之間的差額確認(rèn)為資本公積B.重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的面值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益C.若債權(quán)人已對債權(quán)計(jì)提減值預(yù)備的，債權(quán)人實(shí)際收到的款項(xiàng)大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積D.以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益22.以下關(guān)于銷售退回的敘述中，正確的是（ ）。A.關(guān)于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回：借：庫存商品

16、貸：主營業(yè)務(wù)成本B.關(guān)于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回：借：庫存商品貸：發(fā)出商品C.若原發(fā)出商品時(shí)增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款D.企業(yè)差不多確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入、銷售成本等23.甲公司于2011年12月1日購入一項(xiàng)設(shè)備，取得成本為600萬元，會計(jì)上采納年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零，計(jì)稅時(shí)按雙倍余額遞減法計(jì)列折舊，使用年限及凈殘值與會計(jì)相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定該企業(yè)不存在其他會計(jì)與稅收處理的差異。以下敘述中正確的是（ ）。A.2012年12月31日，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：借

17、：所得稅費(fèi)用 150 000貸：遞延所得稅負(fù)債 150 000B.2013年12月31日，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為24萬元C.2013年12月31日，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為9萬元D.2013年12月31日，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：借：所得稅費(fèi)用 90 000貸：遞延所得稅負(fù)債 90 00024.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則規(guī)定對外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理，下列講法中正確的有（ ）。A.外幣貨幣性項(xiàng)目，采納資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算B.外幣貨幣性項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益C.外幣貨幣性項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與

18、初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入資本公積D.以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采納交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額25甲公司因違約于2012年11月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2012年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為有可能敗訴并賠償。2013年2月15日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失，甲公司不再上訴并支付了賠償款項(xiàng)。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)做的會計(jì)處理包括（ ）。A按照調(diào)整事項(xiàng)處理原則調(diào)整往常年度損益和其他相關(guān)項(xiàng)目B調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目C調(diào)整2012年12月31日利潤表及所有者權(quán)益

19、變動表相關(guān)項(xiàng)目D調(diào)整2012年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目三、推斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請推斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)【】；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)【】。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）46.在成本法下，除追加投資、將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤轉(zhuǎn)為投資或收回投資外，長期股權(quán)投資的余額保持不變。（ ）47.換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能可靠計(jì)量時(shí)，采納換入資產(chǎn)公允價(jià)值優(yōu)先原則。（ ）48.往常報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表

20、明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債表日仍需要重新可能該資產(chǎn)的可收回金額。（ ）49.持有至到期投資和貸款，應(yīng)當(dāng)采納實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。（ ）50.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動差不多開始，才能開始資本化。（ ）51.在債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人對以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，可能會計(jì)入營業(yè)外收入。（ ）52除內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)外，以其他方式取得的無形資產(chǎn)，初始確認(rèn)時(shí)其入賬價(jià)值與稅法規(guī)定的成本之間一般不存在差異。（ ）53.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，能夠采納合同約定匯率和即期

21、匯率的近似匯率折算。（ ）54初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采納新的會計(jì)政策屬于會計(jì)政策變更，應(yīng)采納追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。（ ）55.報(bào)告中期新增的符合納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍條件的子公司，如無法提供可比中期合并財(cái)務(wù)報(bào)表，可不將其納入合并范圍。（ ）四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特不講明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計(jì)分錄，除題中有專門要求外，只需寫出一級科目） 1.2012年1月1日，A公司自證券市場購入面值總額為1 000萬元的債券。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款1034.49萬元，另外支付交易費(fèi)用10

22、萬元。該債券發(fā)行日為2012年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5，年實(shí)際利率為4，每年l2月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素。要求：計(jì)算該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價(jià)值并做出2012、2013年該項(xiàng)投資的相關(guān)會計(jì)處理。（P/A,4%,5）4.4518，（P/F,4%,5）0.8219（答案中的金額單位用萬元表示）2.甲公司為境內(nèi)注冊的公司，其控股80%的乙公司注冊地為英國倫敦。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國銷售；同時(shí)，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30%自乙公司采購。甲公司以人民幣作為記賬本位

23、幣，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料均以英鎊結(jié)算。乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國建有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國采購。2011年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為1 500萬英鎊；應(yīng)付乙公司賬款為1 000萬英鎊；實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的長期應(yīng)收款為2 000萬英鎊。當(dāng)日，英鎊與人民幣的匯率為1：10。2012年，甲公司向乙公司出口銷售形成應(yīng)收乙公司賬款5 000萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為49 400萬元；自乙公司進(jìn)口原材料形成應(yīng)付乙公司賬款3 400萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33 728萬元。2012年12月31日，

24、甲公司應(yīng)收乙公司賬款6 500萬英鎊，應(yīng)付乙公司賬款4 400萬英鎊，長期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)2 000萬英鎊，英鎊與人民幣的匯率為1：9.94。 甲公司依照上述外幣交易或事項(xiàng)，進(jìn)行了有關(guān)的推斷和會計(jì)處理：（1）乙公司在選擇記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的要緊因素是注冊地使用的法定貨幣。 （2）下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2012度因期末匯率變動產(chǎn)生匯兌損益：應(yīng)付乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失8萬元。計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失共計(jì)98萬元。 應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失210萬元。長期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)產(chǎn)生匯兌收益120萬元。（3）甲公司編制2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會計(jì)處理： 長期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表未分配

25、利潤項(xiàng)目列示。甲公司應(yīng)收乙公司賬款與應(yīng)付乙公司賬款以抵銷后的凈額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示。采納資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率將乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表。乙公司外幣報(bào)表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分在合并資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列示。 要求：依照上述資料，逐筆分析，推斷甲公司有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會計(jì)處理是否正確；如不正確，請講明正確的會計(jì)處理。五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特不講明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)點(diǎn)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計(jì)分錄的，除題中有專門要求外，只需寫出一級科目)1甲公司為增值稅

26、一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅采納債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2013年1月1日，甲公司將對外出租的一幢辦公樓由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式。該辦公樓于2009年12月31日對外出租，出租時(shí)辦公樓的原價(jià)為10 000萬元，已提折舊為2 000萬元，可能尚可使用年限為20年，采納年限平均法計(jì)提折舊，假定甲公司計(jì)提折舊的方法及可能使用年限符合稅法規(guī)定。從2009年1月1日起，甲公司所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場，公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，甲公司對外出租的辦公樓2009年12月31日、2010年12月31日、2011年12月31日、2012年12

27、月31日和2013年12月31日的公允價(jià)值分不為8 000萬元、9 000萬元、9 600萬元、10 100萬元和10 200萬元。假定按年確認(rèn)公允價(jià)值變動損益。要求： （1）編制2009年12月31日將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會計(jì)分錄。 （2）計(jì)算2010年、2011年和2012年該投資性房地產(chǎn)每年計(jì)提的折舊額。 （3）填列2013年1月1日會計(jì)政策變更累積阻礙數(shù)計(jì)算表。（答案中金額以萬元為單位）會計(jì)政策變更累積阻礙數(shù)計(jì)算表2甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），2011年度和2012年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2011年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料：2011年1月1日，甲公司以銀行存款1 0

28、00萬元，自非關(guān)聯(lián)方H公司購入乙公司80有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，所有者權(quán)益總額為1 000萬元，其中，股本為800萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為20萬元，未分配利潤為80萬元。在此之前，甲公司與乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2011年3月，甲公司向乙公司銷售A商品一批，不含增值稅款共計(jì)100萬元。至2011年12月31日，乙公司已將該批A商品全部對外售出，但甲公司仍未收到該貨款，為此計(jì)提壞賬預(yù)備10萬元。2011年6月，甲公司自乙公司購入B商品作為治理用固定資產(chǎn)，采納年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，可能凈殘值為0。乙公司出售該商品不含增

29、值稅貨款150萬元，成本為100萬元；甲公司已于當(dāng)日支付貨款。2011年10月，甲公司自乙公司購入D商品一批，已于當(dāng)月支付貨款。乙公司出售該批商品的不含增值稅貨款為50萬元，成本為30萬元。至2011年12月31日，甲公司購入的該批D商品仍有80未對外銷售，形成期末存貨。2011年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤150萬元，年末計(jì)提盈余公積15萬元，股本和資本公積未發(fā)生變化。（2）2012年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料：2012年1月1日，甲公司取得非關(guān)聯(lián)方丙公司30有表決權(quán)的股份，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笞璧K。取得投資時(shí)，丙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。2012年3月，甲公司收回上年度向乙公司銷售A商品

30、的全部貨款2012年4月，甲公司將結(jié)存的上年度自乙公司購入的D商品全部對外售出。2012年11月，甲公司自丙公司購入E商品，作為存貨待售。丙公司售出該批E商品的不含增值稅貨款為300萬元，成本為200萬元。至2012年12月31日，甲公司尚未對外售出該批E商品。2012年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，年末計(jì)提盈余公積為30萬元，股本和資本公積未發(fā)生變化。（3）其他相關(guān)資料：甲公司、乙公司與丙公司的會計(jì)年度和采納的會計(jì)政策相同。不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)；除應(yīng)收賬款以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。假定乙公司在2011年度和2012年度均未分配股利。假定編制甲公司合并乙公司務(wù)報(bào)表時(shí)不考慮未實(shí)現(xiàn)內(nèi)

31、部交易損益。要求：（1）編制甲公司2011年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。（2）編制甲公司2011年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。（3）編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。（4）編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。（5）編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對甲、丙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）2012年全國中級會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試中級會計(jì)實(shí)務(wù)全真模擬預(yù)測試卷(二)一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題

32、，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點(diǎn)，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.下列項(xiàng)目中，違背會計(jì)核算可比性要求的有（ ）。A由于利潤打算完成情況不佳，將往常年度計(jì)提的壞賬預(yù)備全額轉(zhuǎn)回B某項(xiàng)專利技術(shù)差不多陳舊，將其賬面價(jià)值一次性核銷C由于資產(chǎn)購建完成，將借款費(fèi)用由資本化核算改為費(fèi)用化核算D當(dāng)無形資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，不得將往常年度計(jì)提的無形資產(chǎn)減值預(yù)備轉(zhuǎn)回2.A公司期末存貨采納成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2012年9月26日A公司與W公司簽訂銷售合同：由A公司于2013年3月6日向W公司銷售電視機(jī)100臺，

33、每臺1.5萬元。2012年12月31日A公司庫存電視機(jī)120臺，單位成本1.2萬元，賬面成本為144萬元。2012年12月31日市場銷售價(jià)格為每臺1萬元，可能銷售稅費(fèi)均為每臺0.05萬元。關(guān)于A公司期末電視機(jī)計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備的會計(jì)處理，下列講法中不正確的是（ ）。A.計(jì)算100臺有合同的電視機(jī)的可能售價(jià)為150萬元B.計(jì)算超過合同數(shù)量的20臺筆記本電腦的可能售價(jià)為20萬元C.計(jì)算120臺有合同的電視機(jī)的可能售價(jià)為170萬元D.計(jì)算120臺有合同的電視機(jī)的可能售價(jià)為180萬元3.甲公司經(jīng)國家批準(zhǔn)2012年1月1日建筑完成核電站核反應(yīng)堆并交付使用，建筑成本為850 000萬元，可能使用壽命40年。

34、依照法律規(guī)定，該核反應(yīng)堆將會對當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的阻礙，企業(yè)應(yīng)在該項(xiàng)設(shè)施使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進(jìn)行整治，可能發(fā)生棄置費(fèi)用550 000萬元。假定適用的折現(xiàn)率為10。2012年1月1日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（ ）。（(PF，10，40) =0.0221）A.862 155 B.850 000 C.1 400 000 D.650 0004甲公司2011年年初按投資份額出資360萬元對乙公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，占乙公司股權(quán)比例的40%，采納權(quán)益法核算，甲公司沒有對乙公司的其他長期權(quán)益。取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值相等，都為900萬元。當(dāng)年乙公司虧損200萬元；201

35、2年乙公司虧損800萬元；2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤60萬元。2013年甲公司計(jì)入投資收益的金額為（ ）萬元。A.24B.20 C.16 D.05.某企業(yè)出售一項(xiàng)10年前取得的專利權(quán)，該專利取得時(shí)的成本為40萬元，按20年攤銷，出售時(shí)取得收入80萬元，營業(yè)稅率為5。不考慮都市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，則出售該項(xiàng)專利時(shí)阻礙當(dāng)期的損益為（ ）萬元。A42 B56 C30 D326.甲公司用一臺已使用2年的甲設(shè)備從乙公司換入一臺乙設(shè)備，支付置換相關(guān)稅費(fèi)10 000元，并支付補(bǔ)價(jià)款30 000元。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為500 000元，可能使用年限為5年，可能凈殘值率為5%，并采納雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，未

36、計(jì)提減值預(yù)備；乙設(shè)備的賬面原價(jià)為300 000元，已提折舊30 000元。兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。鈔票江公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）元。A.220 000 B.236 000 C.290 000 D.320 0007.關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)，假如是外幣貨幣性金融資產(chǎn)，則其形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入（ ）。A.資本公積B.實(shí)收資本C.可供出售金融資產(chǎn)的成本D.當(dāng)期損益8.甲公司2012年7月1日向其50名高級治理人員每人授予1 000份股份期權(quán)。該股份期權(quán)將于2016年末服務(wù)期滿時(shí)行權(quán)。行權(quán)時(shí)高級治理人員將以4元/股購入該公司股票，該股份期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為4元。假設(shè)2016年末共有8人

37、離職，甲公司該項(xiàng)股份支付對各期利潤的累積阻礙金額是（ ）萬元。A.22.4 B.16.8C.17.6D.209.深廣公司銷售一批商品給紅星公司，價(jià)款117萬元(含增值稅)。按雙方協(xié)議規(guī)定，款項(xiàng)應(yīng)于2012年3月20日之前付清。由于連年虧損，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，紅星公司不能在規(guī)定的時(shí)刻內(nèi)償付深廣公司。經(jīng)協(xié)商，于2012年3月20日進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：深廣公司同意豁免紅星公司債務(wù)20萬元，其余款項(xiàng)于重組日起一年后付清。紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ ）萬元。A10 B20 C-10.4 D0 10.乙企業(yè)2012年1月1日與某外貿(mào)公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同，約定在2012年2月15日以每件

38、產(chǎn)品l00元的價(jià)格向外貿(mào)公司提供10 000件A產(chǎn)品，若不能按期交貨，乙企業(yè)需要交納248 000元的違約金。這批產(chǎn)品在簽訂合同時(shí)尚未開始生產(chǎn)，但企業(yè)開始籌備原材料以生產(chǎn)這批產(chǎn)品時(shí)，原材料價(jià)格突然上漲，可能生產(chǎn)每件產(chǎn)品的成本升至125元。乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)可能負(fù)債的金額是（ ）。A.250 000 B.125 000 C.100 000 D.248 00011.甲公司于2012年5月同意一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采納完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，可能安裝期為10個(gè)月，合同總收入為300萬元，合同可能總成本為200萬元，至2012年底，甲公司已預(yù)收款項(xiàng)240萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2012年12月31

39、日，實(shí)際發(fā)生的成本為176萬元，可能還將發(fā)生54萬元，則甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）萬元。A.176B.229.57C.264D.24012.A公司于2012年4月1日購入一臺不需安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，購入后投入行政治理部門使用。會計(jì)采納年限平均法計(jì)提折舊，稅法同意采納雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，假定可能使用年限為5年（會計(jì)與稅法相同），無殘值（會計(jì)與稅法相同），則以下敘述中正確的是（ ）。A.產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異66萬元B.產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時(shí)性差異66萬元C.產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異100萬元D.產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時(shí)性差異100萬元13.某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采納業(yè)

40、務(wù)發(fā)生日的市場匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌差額。2012年6月10日從境外購買零配件一批，價(jià)款總額為1 000萬美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.21元人民幣。6月30日的市場匯率為1美元=7.22元人民幣。7月31日的市場匯率為1美元=7.24元人民幣。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失為（ ）萬元人民幣。A-20 B.-10 C10 D2014.M企業(yè)2012年度的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告于2013年4月10日批準(zhǔn)報(bào)出，2013年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量緣故，客戶將2012年12月10日購入的一大批大額商品（達(dá)到重要性要求）退回。因產(chǎn)品退回，下列講法中正確的是（ ）。A.沖減2013年度會計(jì)報(bào)

41、表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目B.沖減2012年度會計(jì)報(bào)表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目C.不做會計(jì)處理D.在2013年度會計(jì)報(bào)告報(bào)出時(shí)，沖減利潤表主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目的上年數(shù)等相關(guān)項(xiàng)目15在財(cái)政部門設(shè)立和使用的賬戶是（ ）。A.預(yù)算外資金賬戶 B.財(cái)政部門零余額賬戶C.預(yù)算單位零余額賬戶 D.國庫單一賬戶二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上是符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）16.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（ ）。A.經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn) B.季

42、節(jié)性停用的固定資產(chǎn)C.正在改擴(kuò)建固定資產(chǎn) D.融資租入的固定資產(chǎn)17.甲公司采納成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，2012年9月30日，公司董事會決定將自用辦公樓整體出租給乙公司，租期為3年，月租金為100萬元。2012年9月30日為租賃期開始日。該寫字樓原值為19 200萬元，可能使用年限為40年，已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊500萬元，可能凈殘值為零，均采納直線法計(jì)提折舊。每季度初支付租金，假定按季度確認(rèn)收入，營業(yè)稅率為5%。2015年9月30日，租賃期屆滿時(shí)，收回仍然作為辦公樓，當(dāng)日達(dá)到自用狀態(tài)。甲公司2009年正確的會計(jì)是（ ）。A.2012年9月30日轉(zhuǎn)換日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的價(jià)值為19 200萬元B

43、.2012年9月30日轉(zhuǎn)換日不確認(rèn)損益C.2012年第四季度確認(rèn)租金收入為300萬元D.2012年第四季度計(jì)提折舊費(fèi)用為80萬元18.按照我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)合并中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用正確的處理方法有（ ）。A.同一操縱下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.同一操縱下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入企業(yè)合并成本C.非同一操縱下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的費(fèi)用抵減溢價(jià)發(fā)行收入19.下列各項(xiàng)中，會引起該項(xiàng)金融資產(chǎn)賬面價(jià)值增減變動的有（ ）。A.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升B.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降C.若票面利率與實(shí)際利率相等，確認(rèn)分期付息

44、持有至到期投資利息D.計(jì)提持有至到期投資減值預(yù)備20.下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的暫停或停止的表述中，不正確的有（ ）。A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，同時(shí)非連續(xù)中斷時(shí)刻累計(jì)達(dá)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，同時(shí)中斷時(shí)刻連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化C.借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià)，它包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。D.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化21.在對產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)可能負(fù)債時(shí)，需要注意的有（ ）。.假如發(fā)覺保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與可能數(shù)

45、相差較大，應(yīng)及時(shí)對可能比例進(jìn)行調(diào)整.假如發(fā)覺保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與可能數(shù)相差較小，不須對可能比例進(jìn)行調(diào)整.假如企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)可能負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“可能負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額.已對其確認(rèn)可能負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“可能負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額22.下列事項(xiàng)中，企業(yè)未將商品所有權(quán)上的要緊風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方的有（ ）。A.甲公司銷售一批商品給乙公司，乙公司已依照甲公司開出的發(fā)票賬單支付了貨款，取得了提貨單，但甲公司尚未將商品移交乙公司B.甲公司向乙公司銷售一批商品，商品差不多發(fā)出，乙公司收到商品后發(fā)覺商品

46、質(zhì)量沒有達(dá)到合同約定的要求，立即依照合同有關(guān)條款與甲公司交涉，雙方?jīng)]有就此達(dá)成一致意見，甲公司也未采取任何補(bǔ)救措施C.甲公司銷售一批物資給乙公司，為保證到期收到貨款，甲公司臨時(shí)保留該物資的法定所有權(quán)D.甲公司向乙公司銷售一批新型開發(fā)的商品，甲公司承諾，假如售出商品在1個(gè)月內(nèi)因質(zhì)量問題不符合要求，乙公司能夠要求退貨，甲公司不能合理可能退貨比例23.甲公司2012年12月1日取得一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，成本為300萬元，2012年12月31日，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為290萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。以下敘述中正確的是（ ）。A.2012年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：借：遞延

47、所得稅資產(chǎn) 25 000貸：所得稅費(fèi)用 25 000B.2012年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元C.2012年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異為10萬元D.2012年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 000貸：資本公積其他資本公積 25 00024.甲股份有限公司在編制本年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)，對有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括：（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件可能專門可能勝訴并可獲得2 000 000元的賠償；（2）由于甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，可能專門可能支付賠償金額1 000 000元；（

48、3）甲公司為A公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額5 000 000元，甲公司了解到A公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，專門可能無法支付將于次年5月20日到期的銀行借款3 000 000元。甲公司在本年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中，對上述或有事項(xiàng)處理正確的有（ ）。A.甲公司將訴訟過程中專門可能獲得的2 000 000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在會計(jì)報(bào)表附注中作了披露B.甲公司未將訴訟過程中專門可能獲得的2 000 000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在會計(jì)報(bào)表附注中作了披露C.甲公司將因污染環(huán)境而專門可能發(fā)生的1 000 000元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在會計(jì)報(bào)表附注中作了披露D.甲公司未將因污染環(huán)境而專門可能發(fā)生的1 000 000

49、元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，但在會計(jì)報(bào)表附注中作了披露25.母公司本期將其成本為80萬元的一批產(chǎn)品銷售給其子公司，銷售價(jià)格為100萬元，子公司本期購入該產(chǎn)品都形成存貨，并為該項(xiàng)存貨計(jì)提了萬元存貨跌價(jià)預(yù)備，期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，母公司應(yīng)抵銷的項(xiàng)目和金額有（ ）。A.存貨存貨跌價(jià)預(yù)備萬元B.資產(chǎn)減值損失萬元C.營業(yè)收入100萬元D.營業(yè)成本80萬元三、推斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請推斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)【】；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)【】。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.

50、5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）46.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同的折舊率或折舊方法的，但不應(yīng)當(dāng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。（ ）47.假如將投資性房地產(chǎn)進(jìn)行更新改造，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“在建工程”科目核算。（ ）48.投資企業(yè)因減少投資等緣故對被投資單位不再具有共同操縱或重大阻礙的，同時(shí)在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按成本法核算，并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的公允價(jià)值作為按照成本法核算的初始投資成本。（ ）49.本月增加的無形資產(chǎn)下月攤銷，本月處置的無形資產(chǎn)不攤銷。（ ）50.

51、關(guān)于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)，假如不存在減值跡象，則不用在每年年度終了進(jìn)行減值測試。（ ）51.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日，按持有至到期投資的賬面價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)成本”科目，按其公允價(jià)值，貸記“持有至到期投資成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目。（ ）52.甲公司向乙公司銷售一部電梯，電梯差不多運(yùn)抵乙公司，發(fā)票賬單差不多交付，同時(shí)收到部分貨款。合同約定，甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)該電梯的安裝工作，在安裝工作結(jié)束并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格后，乙公司應(yīng)立即支付剩余貨款?，F(xiàn)在，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售電梯的收入。（ ）53.在預(yù)備長期持有的情況下，關(guān)

52、于采納權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅阻礙。（ ）54.結(jié)算外幣貨幣性項(xiàng)目時(shí)，將其外幣結(jié)算金額按照當(dāng)日即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額”科目。（ ）55資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤分配未分配利潤”科目核算。（ ）四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特不講明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計(jì)分錄，除題中有專門要求外，只需寫出一級科目） 1.2011年5月

53、1日，甲公司從股票二級市場以每股15元（含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.2元）的價(jià)格購入乙公司發(fā)行的股票2 000 000股，占乙公司有表決權(quán)股份的5，對乙公司無重大阻礙，甲F公司將該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。其他資料如下：（1）2011年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利400 000元。（2）2011年12月31日，該股票的市場價(jià)格為每股13元。甲公司可能該股票的價(jià)格下跌是臨時(shí)的。（3）2012年，乙公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此阻礙，乙公司股票的價(jià)格發(fā)生下挫。至2012年12月31日，該股票的市場價(jià)格下跌到每股6元。（4）2013年，乙公司整改完成，

54、加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升，至12月31日，該股票的市場價(jià)格上升到每股10元。假定2012年和2013年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素的阻礙。要求：編制甲公司可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。2.甲股份有限公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1 000 000元，適用的所得稅稅率為25，按凈利潤的10計(jì)提法定盈余公積。該公司所得稅采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2012年底發(fā)覺如下差錯(cuò)：2012年2月份購入一批治理用低值易耗品，價(jià)款6 000元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已提折舊600元計(jì)入治理費(fèi)用。甲公司對低值易耗品采納領(lǐng)用時(shí)一次攤銷的方法，至年底該批低值易耗品已被治理部門領(lǐng)用50。2011年3月

55、5日購入的一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款20 000元，會計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷期均為20年，但2012年未予攤銷。2011年 11月7日銷售的一批產(chǎn)品，符合銷售收入確認(rèn)條件，差不多確認(rèn)收入300 000元，但銷售成本 250 000元尚未結(jié)轉(zhuǎn)，在計(jì)算2011年度應(yīng)納稅所得額時(shí)也未扣除該項(xiàng)銷售成本。假定此項(xiàng)銷售成本可計(jì)入2012年應(yīng)納稅所得額。要求：編制上述會計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會計(jì)分錄（不考慮期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的阻礙。涉及應(yīng)交稅金的，應(yīng)寫出明細(xì)科目）。五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特不講明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)點(diǎn)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小

56、數(shù)。凡要求編制會計(jì)分錄的，除題中有專門要求外，只需寫出一級科目)1. A公司為一運(yùn)輸公司，經(jīng)營國內(nèi)、國際物資運(yùn)輸業(yè)務(wù)。A公司發(fā)覺其擁有的貨輪出現(xiàn)了減值跡象，因此A公司于2012年12月31日對其進(jìn)行減值測試。相關(guān)資料如下：（1）A公司以人民幣為記賬本位幣，國內(nèi)物資運(yùn)輸采納人民幣結(jié)算，國際物資運(yùn)輸采納美元結(jié)算。（2）貨輪采納年限平均法計(jì)提折舊，可能使用15年，可能凈殘值率為3。2012年12月31日，貨輪的賬面原價(jià)為人民幣40 000萬元，貨輪已使用10年，尚可使用5年，A公司擬接著經(jīng)營使用貨輪直至報(bào)廢。（3）A公司將貨輪專門用于國際物資運(yùn)輸。由于國際物資運(yùn)輸業(yè)務(wù)受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的阻礙較大，甲公司

57、可能貨輪以后5年產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量（假定使用壽命結(jié)束時(shí)處置貨輪產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為0，有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生在年末）如下表所示。單位：萬美元（4）由于不存在活躍市場，甲公司無法可靠可能貨輪的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。（5）在考慮了貨幣時(shí)刻價(jià)值和貨輪特定風(fēng)險(xiǎn)后，甲公司確定11為人民幣適用的折現(xiàn)率，確定13為美元適用的折現(xiàn)率。相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下： （PF，11，1）=0.9009；（PF，13，1）=0.885 （PF，11，2）=0.8116；（PF，13，2）=0.7831 （PF，11，3）=0.7312；（PF，13，3）=0.6931 （PF，11，4）=0.6587；（PF，13，4）=

58、0.6133 （PF，11，5）=0.5935；（PF，13，5）=0.5428（6）2012年12月31日的匯率為1美元=6.85人民幣元。甲公司預(yù)測以后各年末的美元匯率如下：第1年年末為1美元=6.70元人民幣；第2年年末為1美元=6.75人民幣元；第3年年末為1美元=6.80人民幣元；第4年年末為1美元=6.90人民幣元；第5年年末為1美元=6.60人民幣元。要求：（1）使用期望現(xiàn)金流量法計(jì)算貨輪以后5年每年的現(xiàn)金流量。（2）計(jì)算貨輪按照記賬本位幣表示的以后5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，并確定其可收回金額。（3）計(jì)算貨輪應(yīng)計(jì)提的減值預(yù)備，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（4）計(jì)算貨輪2013年應(yīng)計(jì)提的折舊，并

59、編制相關(guān)會計(jì)分錄。（答案中金額以萬元表示）2.甲建筑企業(yè)簽訂了一項(xiàng)總金額為3 000 000元的固定造價(jià)合同，合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同可能總成本的比例確定。工程已于2012年2月開工，可能2014年9月完工。最初可能的工程總成本為2 700 000元，到2013年年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了可能總成本，可能工程總成本已為3 100 000元。該建筑企業(yè)于2014年7月提早兩個(gè)月完成了建筑合同，工程質(zhì)量優(yōu)良，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款300 000元。建筑該工程的其他有關(guān)資料如表1-1所示。表1-1單位：元要求：作出甲建筑公司2012年2014年的會計(jì)處理。2012年全國中級會

60、計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試中級會計(jì)實(shí)務(wù)全真模擬預(yù)測試卷(三)一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點(diǎn)，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.某股份有限公司發(fā)出材料采納加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，期末存貨采納成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)預(yù)備，存貨跌價(jià)預(yù)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2012年末該公司庫存B產(chǎn)品的賬面成本為2 000萬元，其中有60%是訂有銷售合同的，合同價(jià)合計(jì)金額為1 500萬元，可能銷售費(fèi)用及稅金為150萬元。未訂有合同的部分可能銷售價(jià)格為800萬元，可能銷售費(fèi)用及稅