房地產(chǎn)企業(yè)會計（第四版）第五章房地產(chǎn)企業(yè)的所有者權(quán)益

1、房地產(chǎn)企業(yè)會計-理論與實務(wù)（第四版）第五章 房地產(chǎn)企業(yè)的所有者權(quán)益1.價值塑造熟悉房地產(chǎn)企業(yè)分紅制度。熟悉企業(yè)會計準則第11號股份支付。2.知識體系掌握房地產(chǎn)企業(yè)實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤核算。熟悉房地產(chǎn)企業(yè)所有者權(quán)益構(gòu)成內(nèi)容。了解房地產(chǎn)企業(yè)所有者權(quán)益的概念和來源，所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益區(qū)別。3.能力培養(yǎng)培養(yǎng)房地產(chǎn)企業(yè)投資者保護自身合法權(quán)益的意識。培養(yǎng)對房地產(chǎn)企業(yè)的所有權(quán)權(quán)益核算的認知能力。培養(yǎng)對房地產(chǎn)企業(yè)投入資本、其他綜合收益和留存收益的分析能力。教學(xué)目標思政專欄思政元素5-1：保利發(fā)展控股集團股份有限公司分紅管理制度思政元素5-2：企業(yè)會計準則第11號-股份支付案例引入保利發(fā)

2、展2021年第三季度報表顯示，所有者權(quán)益項目期末金額為30 892 554.64萬元，比期初增加了4 228 766.24萬元，增幅為15.86%。其中，股本項目為1 197 010.76萬元，其他權(quán)益工具為2 018 000.00萬元，資本公積為1 835 343.01萬元，其他綜合收益為11 155.21萬元，盈余公積為511 103.94萬元，未分配利潤為12 890 301.23萬元。問題提出作為保利發(fā)展財務(wù)人員，必須了解、熟悉和掌握房地產(chǎn)企業(yè)所有者權(quán)益確認、計量、核算等理論知識和操作技能。 第五章房地產(chǎn)企業(yè)的所有者權(quán)益第一節(jié)房地產(chǎn)企業(yè)的投入資本第二節(jié)房地產(chǎn)企業(yè)的其他綜合收益第三節(jié)房地

3、產(chǎn)企業(yè)的留存收益第一節(jié)房地產(chǎn)企業(yè)的投入資本一、實收資本確認與核算（一）確認根據(jù)中華人民共和國公司法（中華人民共和國主席令第15號）第二十七條規(guī)定：股東可以用貨幣資金出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產(chǎn)除外，比如公司登記管理條例規(guī)定：股東不得以勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽、特許經(jīng)營權(quán)或者設(shè)定擔(dān)保的財產(chǎn)等作價出資。（二）核算1.設(shè)置會計科目房地產(chǎn)企業(yè)收到投資者投入的資本，應(yīng)通過“實收資本”科目進行核算；股份有限公司對股東投入資金，應(yīng)設(shè)置“股本”科目進行核算。（二）實收資本增減變動賬務(wù)處理1.實收資本增

4、加的賬務(wù)處理【例5-1】借：銀行存款美元戶 5 200 000 貸：實收資本 5 200 000例5-2借：固定資產(chǎn) 300000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 39000 貸：實收資本乙公司 339000【例5-3】借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 500 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 30 000貸：實收資本A公司 530 000【例5-4】借：原材料 600 000 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）78 000 貸：實收資本丙公司 678 000（2）實收資本減少的賬務(wù)處理【例5-5】借：實收資本甲公司 90 000 乙公司 90 000 貸：銀行存款 180 000二、房地產(chǎn)企業(yè)的資本

5、公積確認與核算（一）確認資本公積是房地產(chǎn)企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價（或股本溢價）和其他資本公積。（二）核算（一）房地產(chǎn)企業(yè)資本（或股本）溢價核算1.一般房地產(chǎn)企業(yè)資本溢價的核算【例5-6】該公司應(yīng)做會計分錄如下：202年3月31日收到丁股東出資：借：銀行存款2000000原材料1000000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）130000貸：實收資本丁3000000資本公積資本溢價130000該公司203年3月31日增資擴股后各股東的持股比例如下：甲持股比例=4501200100%=37.5%乙持股比例=

6、2701200100%=22.5%丙持股比例=1801200100%=15%丁持股比例=3001200100%=25%2.股份有限公司房地產(chǎn)企業(yè)股本溢價的核算【例5-7】該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)做會計分錄如下：發(fā)行收入=2 800 0005（1-1）=13 860 000（元）借：銀行存款 13 860 000 貸：股本 2 800 000資本公積股本溢價 11 060 0002.房地產(chǎn)企業(yè)其他資本公積的會計處理（1）以權(quán)益結(jié)算的股份支付。以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的，應(yīng)按照確定的金額，記入“管理費用”等科目，同時增加資本公積（其他資本公積）。在行權(quán)日，應(yīng)按實際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量計算確

7、定的金額，借記“資本公積其他資本公積”科目,按計入實收資本或股本的金額，貸記“實收資本”或“股本”科目，并將其差額記入“資本公積資本溢價”或“資本公積股本溢價”。（2）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動，投資企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額，應(yīng)當增加或減少長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加或減少資本公積（其他資本公積）。當處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，應(yīng)當將原記入資本公積（其他資本公積）的相關(guān)金額轉(zhuǎn)入投資收益（除不能轉(zhuǎn)入損益的項目外）。3.資本公積轉(zhuǎn)增資本的會計處理按照中華人民共和國公司法的規(guī)定，將

8、法定公積金（資本公積和盈余公積）轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%。經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本時，應(yīng)沖減資本公積，同時按照轉(zhuǎn)增前的實收資本（或股本）的結(jié)構(gòu)或比例，將轉(zhuǎn)增的金額記入“實收資本”（或“股本”）科目下各所有者的明細分類賬。第二節(jié) 房地產(chǎn)企業(yè)的其他綜合收益（一）以后會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益項目（二）以后會計期間滿足規(guī)定條件時將重分類進損益的其他綜合收益項目一、房地產(chǎn)企業(yè)其他綜合收益的確認二、房地產(chǎn)企業(yè)其他綜合收益核算【例5-7】賬務(wù)處理為：借：其他債權(quán)投資 1 000 000貸：其他綜合收益 1 000 000第三節(jié) 房地產(chǎn)

9、企業(yè)的留存收益一、確認與核算（一）留存收益1.盈余公積2.未分配利潤（二）留存收益核算1.盈余公積的核算【例5-8】借：利潤分配提取法定盈余公積 300 000 提取任意盈余公積 600 000 貸：盈余公積法定盈余公積 300 000任意盈余公積 600 0002.未分配利潤的核算房地產(chǎn)企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)各損益類科目到“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目的貸方余額為當期實現(xiàn)的凈利潤，借方余額為當期發(fā)生的凈虧損。二、用途與核算（一）盈余公積的用途及核算1.盈余公積補虧【例5-9】借：盈余公積法定盈余公積 900 000 貸：利潤分配盈余公積補虧 900 0002.盈余公積轉(zhuǎn)增資本【例5-10】借：盈余公積法定