會計上崗證,會計基礎第二章 第三節(jié) 銀行結算賬戶課件

1、第三節(jié)銀行結算賬戶一、銀行結算賬戶的概念銀行結算賬戶，是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。銀行：中國境內經中國人民銀行批準經營支付結算業(yè)務的政策性銀行、商業(yè)銀行、城市信用合作社、農村信用合作社存款人：中國境內開立銀行結算賬戶的機關、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織、個體工商戶和自然人二、銀行結算賬戶的分類1）按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人結算賬戶。單位銀行結算賬戶，是指存款人以單位名稱開立的銀行結算賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。個人銀行結算賬戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬

2、戶。使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲蓄機構開立的銀行結算賬戶也納入個人銀行結算賬戶管理。（2）銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶四種。【例題多選題】單位銀行結算賬戶按用途分為（ABCD）A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.專用存款賬戶D.臨時存款賬戶（三）銀行結算賬戶根據開戶地的不同分為本地銀行結算賬戶和異地銀行結算賬戶本地銀行結算賬戶：存款人在注冊地或住所地開立的銀行結算賬戶異地銀行結算賬戶：存款人根據規(guī)定的條件在異地開立的銀行結算賬戶注冊地：存款人的營業(yè)執(zhí)照等開戶證明文件上記載的住所地三、銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則一）一個基本賬戶原則

3、單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬（二）自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則存款人可以根據需要自主選擇銀行，除國家法律、行政法規(guī)和國務院另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。 （三）守法合規(guī)原則 不得利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、逃避債務、套取現金及其他違法犯罪活動。 書P53 （注意） （四）存款信息保密原則除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。四、銀行結算賬戶的開立、變更、撤銷（一）銀行結算賬戶的開立1.銀行結算賬戶的開立程序2.開立銀行結算賬戶應當注意的問題 書P54（1）存款人的預留簽章；（2）賬戶名稱、存款人名稱與

4、預留銀行簽章中的公章或財務專用章的名稱的一致性；（3）注冊驗資資金或增資驗資資金的退還；（4）銀行結算賬戶的信息查詢。（二）銀行結算賬戶的變更1.銀行結算賬戶的變更，是指存款人的賬戶信息資料發(fā)生的變化或改變，主要為存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料的變更。2.存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工做日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。 3.單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。4.銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。

5、（三）銀行結算賬戶的撤銷1.撤銷情形（有以下情形之一的）（1）被撤并、解散、宣告破產或關閉的；（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（3）因遷址需要變更開戶銀行的；（4）其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。2.不得撤銷的情形存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶。3.未發(fā)生業(yè)務賬戶的撤銷開戶銀行對已開戶1年，但未發(fā)生任何業(yè)務的賬戶，應通知存款人，自發(fā)出通知30日內到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。4.銀行結算賬戶撤銷的手續(xù)辦理 書P56-57 【例題多選題】存款人有下列（ABC）情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。A.被撤并、解散、宣告破產或關閉的B.注銷、被吊銷

6、營業(yè)執(zhí)照的C.因遷址需要變更開戶銀行的D.存款人尚未清償開戶銀行債務的（二）基本存款賬戶的開戶要求 P581.開立基本存款賬戶的存款人資格（幾乎是獨立核算的所有組織） 凡是具有民事權利能力和民事行為能力，并依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。如個體工商戶、單位附屬獨立核算的食堂、招待所、幼兒園等，也可以開立基本存款賬戶。2.所需的證明文件營業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務登記證也出具。 （三）開立基本存款賬戶的程序存款人申請開立基本存款賬戶的，應填制開戶申請書，提供規(guī)定的證件。送交蓋有存款人印章的卡片，經銀行審核同意、并憑中國人民銀行當地分支機構

7、核發(fā)的開戶許可證，即可開立該賬戶。六、一般存款賬戶一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。（一）使用范圍辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。 存款人開立一般存款賬戶沒有數量限制?！纠}判斷題】存款人可以通過一般存款賬戶辦理現金支取。（）正確答案例題多選題】下列有關銀行賬戶的表述中正確的有（）。A.一個單位只能在一家銀行開立一個基本存款賬戶B.一個單位可以在多家銀行開立多個基本存款賬戶C.現金繳存可以通過一般存款賬戶辦理D.現金支付不能通過一般存款賬戶辦理正確答案ACD【例題

8、多選題】下列關于支付結算的各項表述中，符合規(guī)定的有（）A.銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專業(yè)存款賬戶B.存款人只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶C.存款人可以通過基本存款賬戶辦理工資、獎金等現金的支取D.存款人可以通過一般存款賬戶辦理工資、獎金等現金的支取正確答案BC對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶：基本建設資金；更新改造資金；財政預算外資金；糧、棉、油收購資金；證券交易結算資金；期貨交易保證金；信托基金；金融機構存放同業(yè)資金；政策性房地產開發(fā)資金；單位銀行卡備用金；住房基金；社會保障基金；收入匯繳資金；業(yè)務支出資金；黨、團、工會設

9、在單位的組織機構經費；其他需要專項管理和使用的資金?！纠}判斷題】單位開設的證券交易結算資金賬戶屬于專用存款賬戶。（）正確答案 （二）開戶要求出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和各項專用資金的有關證明文件三）開設程序填制開戶申請書，提供相應的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意后開立該賬戶。注意：要有中國人民銀行當地分支行核發(fā)的開戶許可證書 P61八、臨時存款賬戶臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。（一）使用范圍1.設立臨時機構2.異地臨時經營活動3.注冊驗資資金。 4.境外機構在境內從事經營活動【例題多選題】下列

10、（AC）情況下，存款人可以申請開立臨時存款賬戶A.注冊驗資B.繳納住房基金C.異地臨時經營活動D.支付職工差旅費二）開戶要求簡單了解1.臨時機構，應出具其駐在地主管部門同意設立臨時機構的批文。2.異地建筑施工及安裝單位，應出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。3.異地從事臨時經營活動的單位，應出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經營地工商行政管理部門的批文。4.注冊驗資資金，應出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書或有關部門的批文。注意：其中第2、3項還應當出具其基本存款賬戶開戶登記證?！纠}判斷題】企業(yè)申請開立注冊驗資資金

11、臨時存款賬戶，應向銀行出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書或有關部門的批文。（）正確答案三）開立程序簡單了解（四）注意問題1.臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。2.臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規(guī)定辦理。3.注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。注冊驗資的資金匯繳人應與出資人的名稱一致。4.增資驗資臨時存款賬戶的使用和撤銷比照注冊驗資開立的臨時存款賬戶管理。 書P63九、個人銀行結算賬戶個人銀行結算賬戶是指存款人有投資、消費、結算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。注意與個人儲蓄賬戶進行區(qū)分。郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結算

12、賬戶管理。（四）注意問題 1.單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供付款依據。2.從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。3.個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶；個人持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶。4.個人持出票人（或申請人）為單位且一手或多手背書人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票，向開戶銀行提示付款并將款項轉入其個人銀行結算賬戶的，應向開戶銀行出具最后一手背書人為單位且被背書人為個人的收款依據。

13、5.儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。6.單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶款項的，銀行應按照有關規(guī)定，認真審查付款依據或收款依據的原件，并留存復印件，按會計檔案保管。未提供相關依據或相關依據不符合規(guī)定的，銀行應拒絕辦理?！纠}多選題】根據支付結算法律制度的規(guī)定，下列各賬戶中，可以辦理現金支付的是（ BCD）。A.一般存款B.臨時存款賬戶C.基本存款賬戶D.個人銀行結算賬戶十、異地銀行結算賬戶 異地銀行結算賬戶是指存款人符合法定條件，根據需要在異地開立相應的銀行結算賬戶。（一）使用范圍1.營業(yè)執(zhí)照注冊地與經營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣），需要開立基本存款賬戶的；2.辦

14、理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的；3.存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入匯繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的；4.異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的；5.自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的?！纠}多選題】異地銀行結算賬戶可以開立的銀行賬戶種類有（AB）。A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.專用存款賬戶D.臨時存款賬戶十一、銀行結算賬戶的管理（一）中國人民銀行的管理（央行）1.中國人民銀行負責監(jiān)督、檢查銀行結算賬戶的開立和使用，對存款人、銀行違反銀行結算賬戶管理規(guī)定的行為予以處罰。2.中國人民銀行對銀行結算賬戶的開立和使用實施監(jiān)控和管理。3.負責基本存款賬戶、

15、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶開戶登記證的管理。4.任何單位及個人不得偽造、變造及私自印制開戶登記證。 （二）銀行的管理（開戶銀行）1.銀行負責所屬營業(yè)機構銀行結算賬戶開立和使用的管理，監(jiān)督和檢查其執(zhí)行賬戶管理辦法的情況，糾正違規(guī)開立和使用銀行結算賬戶的行為2.銀行應明確專人負責銀行結算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理，負責對存款人開戶申請資料的審查，并按賬戶管理辦法的規(guī)定及時報送存款人開銷戶信息資料，建立健全開銷戶登記制度，建立銀行賬戶管理檔案，按會計檔案進行管理。銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年。3.對已開立的單位銀行結算賬戶實行年檢制度。4.對存款人使用銀行

16、結算賬戶的情況進行監(jiān)督，對存款人的可疑支付應按照中國人民銀行規(guī)定的程序及時報告。（三）存款人的管理（開戶的企業(yè)或個人） 1.加強對預留銀行簽章的管理。2.加強對開戶許可證的管理。 3.妥善保管密碼。 書P69十二、違反銀行賬戶結算管理制度的罰則（一）存款人違反賬戶管理制度的處罰（對開戶單位的處罰）區(qū)分非經營性存款人和經營性存款人的處罰：對非經營性的存款人的罰款金額都是1千元；對經營性的存款人的罰款金額有3種：（1）1000元的罰款（2）1萬元以上3萬元以下的罰款（3）5千元以上3萬元以下的罰款違反銀行賬戶結算管理制度事項經營性存款人處罰金額非經營性存款人處罰金額1.法定代表人或主要負責人、存款

17、人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內通知銀行1000元1000元2.違反規(guī)定開立銀行結算賬戶，偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結算賬戶1萬元以上3萬元以下3.違反規(guī)定不及時撤銷銀行結算賬戶4.偽造、變造、私自印制開戶登記證的存款人1.違反規(guī)定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶；5千元以上3萬元以下的罰款2.違反規(guī)定支取現金；3.利用開立銀行結算賬戶逃廢銀行債務；4.出租、出借銀行結算賬戶；5.從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入存入或現金存入單位信用卡賬戶；偽造變造，開立撤銷1萬到3萬（二）銀行及其有關人員違反賬戶管理制度的處罰（銀行結算賬戶的開立過程中）1.違反規(guī)定為存款人多頭開立銀行結算賬戶；2.明知或應知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。銀行有上述所列行為之一的，給予警告，并處以5萬元以上3