會(huì)計(jì)基礎(chǔ)公式與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄匯編

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)公式匯總、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄匯總會(huì)計(jì)方程式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益賬戶余額平衡公式：資產(chǎn)、費(fèi)用賬戶期末余額=資產(chǎn)、費(fèi)用賬戶期初余額資產(chǎn)、費(fèi)用賬戶本期增加數(shù)資產(chǎn)、費(fèi)用賬戶本期減少數(shù)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和凈收益類賬戶期末余額負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和凈收益賬戶期初余額負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和凈收益賬戶的本期增加數(shù)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和凈收益賬戶本期減少數(shù)借貸記賬法資產(chǎn)類賬戶期末余額期初借方余額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)權(quán)益類賬戶期末余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)增減記賬法的平衡關(guān)系差額平衡法資金占用類科目增方余額資金占用類科目減方金額資金來(lái)源類科目增方金額資金來(lái)源

2、類科目減方金額余額平衡法資金占用類各科目期末余額之和資金來(lái)源類各科目期末余額之和資金收付記賬法的平衡關(guān)系資金來(lái)源總額資金運(yùn)用總額資金結(jié)存總額發(fā)生額差額平衡資金來(lái)源及資金運(yùn)用類科目收方發(fā)生額合計(jì)資金來(lái)源及資金運(yùn)用類科目付方發(fā)生額合計(jì)資金結(jié)存類科目收方發(fā)生額合計(jì)資金結(jié)存類科目付方發(fā)生額合計(jì)余額平衡資金來(lái)源類科目收方余額資金運(yùn)用類科目付方余額資金結(jié)存類科目收方余額復(fù)式反收付記賬法平衡關(guān)系、資金來(lái)源資金運(yùn)用資金結(jié)存或資金來(lái)源資金運(yùn)用資金結(jié)存、所有賬戶收方余額合計(jì)=所有賬戶付方余額合計(jì)企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)方法雙方余額調(diào)節(jié)法銀行存款日記賬的余額銀行已收企業(yè)未收的項(xiàng)目銀行已付企業(yè)未付的項(xiàng)目銀行對(duì)賬單余額企業(yè)已

3、收銀行未收的項(xiàng)目企業(yè)已付銀行未付的項(xiàng)目單方余額調(diào)節(jié)法企業(yè)銀行存款日記賬的余額企業(yè)已付銀行未付的項(xiàng)目銀行已收企業(yè)未收的項(xiàng)目企業(yè)已收銀行未收的項(xiàng)目銀行已付企業(yè)未付的項(xiàng)目銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)已收銀行未收的項(xiàng)目銀行已付企業(yè)未付的項(xiàng)目企業(yè)已付銀行未付的項(xiàng)目銀行已收企業(yè)未收的項(xiàng)目企業(yè)銀行存款日記賬余額差額調(diào)節(jié)法企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額（企業(yè)已收、銀行未收的項(xiàng)目企業(yè)已付、銀行未付的項(xiàng)目）（銀行已收、企業(yè)未收的項(xiàng)目銀行已付、企業(yè)未付的項(xiàng)目）庫(kù)存現(xiàn)金限額庫(kù)存現(xiàn)金限額前一個(gè)月的平均每天支付數(shù)額限定天數(shù)賒銷凈額百分比法壞賬損失可能數(shù)額當(dāng)期實(shí)際賒銷凈額可能壞賬百分比可能壞賬的百分比（可能壞賬可

4、能壞賬收回）可能賒銷凈額應(yīng)帳賬款余額百分比法壞賬損失可能數(shù)額期末應(yīng)收賬款余額可能壞賬百分比期末壞賬預(yù)備賬戶應(yīng)調(diào)整的數(shù)額（壞賬預(yù)備賬戶期初余額壞賬預(yù)備賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)壞賬預(yù)備賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)）期末可能的壞賬損失數(shù)額應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額應(yīng)收票據(jù)到期價(jià)值貼現(xiàn)息應(yīng)收票據(jù)到期價(jià)值面值（不帶息票）面值利息（帶息票據(jù)）貼現(xiàn)息票據(jù)到期價(jià)值貼現(xiàn)率（貼現(xiàn)天數(shù)）存貨計(jì)價(jià)方法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、全月一次加權(quán)平均法期末結(jié)存存貨成本期末結(jié)存存貨數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)期初結(jié)存存貨實(shí)際成本本期收入存貨實(shí)際成本本期發(fā)出存貨的成本加權(quán)平均單價(jià)（期初結(jié)存存貨實(shí)際成本本期收入存貨實(shí)際成本）（期初結(jié)存存貨的數(shù)量

5、本期收入存貨的數(shù)量）發(fā)出存貨的成本本期發(fā)出存貨數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)移動(dòng)加權(quán)平均法庫(kù)存存貨成本庫(kù)存存貨數(shù)量當(dāng)前移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)發(fā)貨前庫(kù)存存貨總成本發(fā)出存貨的成本移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)（本次收貨前結(jié)存存貨總成本本次收入存貨實(shí)際成本）（本次收貨前結(jié)存存貨數(shù)量本次收入存貨數(shù)量）發(fā)出存貨的成本發(fā)出存貨數(shù)量當(dāng)前移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)存貨成本差異、存貨成本差異額存貨的實(shí)際成本存貨的打算成本、存貨的成本差異率（期初存貨的成本差異額本期收入存貨的成本差異額）（期初存貨的打算成本本期收入存貨的打算成本）、發(fā)出存貨分?jǐn)偟某杀静町愵~發(fā)出存貨打算成本存貨的成本差異率、發(fā)出存貨實(shí)際成本發(fā)出存貨打算成本發(fā)出存貨分?jǐn)偟某杀静町愵~間接費(fèi)用的分

6、配按定額耗用量的比例分配間接費(fèi)用各種產(chǎn)品應(yīng)分配的間接費(fèi)用該種產(chǎn)品的定額耗用量分配率各產(chǎn)品的定額耗用量各種產(chǎn)品的單位耗用定額該產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量分配率應(yīng)分配的費(fèi)用全部產(chǎn)品的定額耗用量按實(shí)際耗用的工時(shí)分配間接費(fèi)用各種產(chǎn)品應(yīng)分配的間接費(fèi)用該種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)數(shù)分配率分配率間接工資總額全部產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配、直接分配法各受益部門（產(chǎn)品）應(yīng)分配的費(fèi)用輔助生產(chǎn)單位成本該部門（產(chǎn)品）的受益數(shù)量輔助生產(chǎn)單位成本輔助生產(chǎn)費(fèi)用總額輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品或勞務(wù)總量2、一次交互分配法材料費(fèi)用分配重量（體積、產(chǎn)量）比例分配法某產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用該產(chǎn)品的重量（產(chǎn)量或體積）分配率分配率應(yīng)分配的材料費(fèi)用各種產(chǎn)品的加

7、工重量（產(chǎn)量或體積）、定額耗用量比例分配法某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料數(shù)量材料單價(jià)某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料數(shù)量該種產(chǎn)品的材料定額消耗量材料消耗量分配率某種產(chǎn)品的材料定額消耗量該種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料消耗定額材料消耗量分配率材料實(shí)際總消耗量各種產(chǎn)品材料定額耗用量之和標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量比例分配法某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用該種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的單位材料費(fèi)用各種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量（某種產(chǎn)品產(chǎn)量該種產(chǎn)品系數(shù)）標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的單位材料費(fèi)用材料費(fèi)用總額各種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配生產(chǎn)工時(shí)比例分配法 某產(chǎn)品動(dòng)力用電費(fèi)用該產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)電力費(fèi)用分配率 電力費(fèi)用分配率車間動(dòng)力用電費(fèi)用總額該車間各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)

8、之和機(jī)器工作小時(shí)比例法某產(chǎn)品動(dòng)力用電費(fèi)用該產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)電力費(fèi)用分配率電力費(fèi)用分配率車間動(dòng)力用電費(fèi)用總額該車間各種產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)之和制造費(fèi)用分配生產(chǎn)工時(shí)比例法某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用該產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)數(shù)制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用總額生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)機(jī)器工時(shí)比例法某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用該種產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)數(shù)制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用總額機(jī)器工時(shí)總數(shù)生產(chǎn)工人工資比例法某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資總數(shù)制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用總額生產(chǎn)工人工資總數(shù)原料及要緊材料成本比例法某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用該種產(chǎn)品耗用的原料及要緊材料成本制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用總額原料及要緊

9、材料成本總額直接費(fèi)用比例法某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用該種產(chǎn)品的直接費(fèi)用數(shù)額制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用總額直接費(fèi)用總額打算分配率分配法某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用該產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量的定額工時(shí)數(shù)打算分配率打算分配率年度制造費(fèi)用打算總額年度可能產(chǎn)量的定額標(biāo)準(zhǔn)累計(jì)分配法已完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用已完工該種產(chǎn)品全部分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率（期初費(fèi)用結(jié)存數(shù)本期費(fèi)用發(fā)生數(shù)）（期初未完工產(chǎn)品累計(jì)分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)本期發(fā)生的分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)）在產(chǎn)品成本約當(dāng)產(chǎn)量法期末在產(chǎn)品成本單位成本期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量完工產(chǎn)品總成本單位成本完工產(chǎn)品數(shù)量在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量在產(chǎn)品數(shù)量完工程度完工產(chǎn)品單位成本（期初在產(chǎn)品成本本期發(fā)生成本）

10、（產(chǎn)成品數(shù)量在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）定額耗用量比例法期末在產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品定額耗用量分配率完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品定額耗用量分配率完工產(chǎn)品定額耗用量完工產(chǎn)品數(shù)量完工產(chǎn)品的單位定額耗費(fèi)期末在產(chǎn)品定額耗用量在產(chǎn)品數(shù)量在產(chǎn)品的單位定額耗費(fèi)分配率（期初在產(chǎn)品成本本期發(fā)生成本）（完工產(chǎn)品定額耗用量期末在產(chǎn)品定額耗用量）成本還原某成本項(xiàng)目還原數(shù)上一步驟本月所產(chǎn)該種半成品的某成本項(xiàng)目數(shù)額成本還原率成本還原率本月產(chǎn)成品耗用上一步驟半成品成本合計(jì)上一步驟本月所產(chǎn)該種半成品成本合計(jì)成本標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)用量標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)直接材料成本標(biāo)準(zhǔn)單位產(chǎn)品用量標(biāo)準(zhǔn)直接材料價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)直接工資成本標(biāo)準(zhǔn)單位產(chǎn)品工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)工資分配率標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用成本標(biāo)

11、準(zhǔn)單位產(chǎn)品工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)制造費(fèi)用分配率標(biāo)準(zhǔn)成本差異成本差異實(shí)際成本標(biāo)準(zhǔn)成本 標(biāo)準(zhǔn)成本實(shí)際產(chǎn)量成本標(biāo)準(zhǔn)、直接材料成本差異直接材料成本差異直接材料實(shí)際成本直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本材料價(jià)格差異實(shí)際用量（實(shí)際價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）材料數(shù)量差異（實(shí)際用量標(biāo)準(zhǔn)用量）標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格直接材料成本差異材料價(jià)格差異材料數(shù)量差異直接工資成本差異直接工資成本差異直接工資實(shí)際成本直接工資標(biāo)準(zhǔn)成本工資率差異效率差異工資率差異實(shí)際工時(shí)（實(shí)際工資率標(biāo)準(zhǔn)工資率）效率差異（實(shí)際工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）標(biāo)準(zhǔn)工資率、制造費(fèi)用成本差異制造費(fèi)用成本差異實(shí)際發(fā)生制造費(fèi)用制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本可控差異能量差異可控差異實(shí)際發(fā)生制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)彈性預(yù)算能量差異標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)彈性預(yù)算制造費(fèi)用

12、標(biāo)準(zhǔn)成本利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資凈收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期間費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金、工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額銷售利潤(rùn)投資凈收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出銷售利潤(rùn)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)其他銷售利潤(rùn)治理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷售利潤(rùn)產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售稅金及附加產(chǎn)品銷售收入銷售收入銷售返回銷售折讓銷售折扣其他銷售利潤(rùn)其他銷售收入其他銷售成本其他銷售稅金及附加、商業(yè)企業(yè)利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資凈收益匯總損益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出國(guó)家補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)

13、務(wù)收入商品銷售成本經(jīng)營(yíng)費(fèi)用治理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅及附加全部商品產(chǎn)品成本降低額（全部商品產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量打算單位成本）（全部商品產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際單位成本）全部商品產(chǎn)品成本降低率全部商品產(chǎn)品成本降低額（全部商品產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量打算單位成本）可比產(chǎn)品成本打算降低額（可比產(chǎn)品打算產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本）（可比產(chǎn)品打算產(chǎn)量打算單位成本）可比產(chǎn)品成本打算降低額可比產(chǎn)品成本打算降低額（打算產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本）可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額（可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本）（可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際單位成本）可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低率可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額（可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本）可比產(chǎn)品成本打算完成分析、產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)的

14、阻礙 產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降低額的阻礙（實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本）打算降低率打算降低額、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低額的阻礙（實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本）（實(shí)際產(chǎn)量打算單位成本）（實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本）打算成本降低率產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低率的阻礙（實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本）（實(shí)際產(chǎn)量打算單位成本）（實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本）打算成本降低率、單位產(chǎn)品成本變動(dòng)的阻礙單位產(chǎn)品成本變動(dòng)對(duì)成本降低額的阻礙（實(shí)際產(chǎn)量打算單位成本）（實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際單位成本）單位產(chǎn)品成本變動(dòng)對(duì)成本降低率的阻礙單位產(chǎn)品成本變動(dòng)對(duì)成本降低額的阻礙（實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本）材料成本分析、材料消耗量的變動(dòng)，也確實(shí)是實(shí)際消耗量與打算消耗

15、量之間的差異，其計(jì)算公式為： 消耗量變動(dòng)對(duì)材料成本的阻礙（實(shí)際消耗量打算消耗量）打算單價(jià)、材料單價(jià)的變動(dòng)，其計(jì)算公式為： 材料單價(jià)變動(dòng)對(duì)材料成本的阻礙實(shí)際消耗量（實(shí)際單價(jià)打算單價(jià)）制造費(fèi)用分析 生產(chǎn)工時(shí)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的阻礙（實(shí)際工時(shí)打算工時(shí)）打算小時(shí)費(fèi)用分配率 費(fèi)用分配率變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的阻礙實(shí)際小時(shí)（實(shí)際小時(shí)費(fèi)用分配率打算小時(shí)費(fèi)用分配率）技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)產(chǎn)品成本阻礙分析、材料利用率對(duì)成本的阻礙 材料利用率變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品材料成本降低率阻礙（打算材料利用率實(shí)際材料利用率） 材料利用率變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品成本降低率阻礙（打算材料利用率實(shí)際材料利用率）打算材料成本占單位產(chǎn)品成本的比重、勞動(dòng)生產(chǎn)率對(duì)產(chǎn)品成本的阻

16、礙勞動(dòng)生產(chǎn)率對(duì)成本降低率的阻礙（小時(shí)平均工資年增長(zhǎng)率）（勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)率） 打算工資成本在單位產(chǎn)品成本中的比重小時(shí)平均工資率增長(zhǎng)率（實(shí)際小時(shí)工資率打算小時(shí)平均工資率）勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)率（打算單位產(chǎn)品工時(shí)消耗實(shí)際單位產(chǎn)品工時(shí)消耗）、產(chǎn)品質(zhì)量變動(dòng)對(duì)成本的阻礙 合格品率變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的阻礙（實(shí)際合格品率打算合格品率）實(shí)際合格品率、產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本的阻礙產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降低率的阻礙（產(chǎn)量增長(zhǎng)率）固定成本占打算單位成本的比重營(yíng)運(yùn)資本比率 流淌比率流淌資產(chǎn)流淌負(fù)債 流淌資產(chǎn)現(xiàn)金應(yīng)收賬款有價(jià)證券存貨其他流淌資產(chǎn) 流淌負(fù)債應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付稅金短期內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等 速動(dòng)比率（現(xiàn)金應(yīng)收賬款短期應(yīng)收票據(jù)短期投資）流

17、淌負(fù)債應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率賒銷凈額平均應(yīng)收賬款余額存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率銷貨成本存貨平均余額存貨平均余額（期初存貨余額期末存貨余額）負(fù)債比率負(fù)債比率負(fù)債總額資產(chǎn)總額負(fù)債對(duì)股東權(quán)益的比率負(fù)債對(duì)股東權(quán)益的比率負(fù)債總額股東權(quán)益總額股東權(quán)益比率股東權(quán)益比率股東權(quán)益總額企業(yè)資產(chǎn)總額資產(chǎn)酬勞率總資產(chǎn)收益率營(yíng)業(yè)凈利資產(chǎn)平均總額營(yíng)業(yè)凈利銷貨毛利利息收入銷貨費(fèi)用治理費(fèi)用1.現(xiàn)金清查a.現(xiàn)金短缺 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流淌資產(chǎn)損益 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款-XX 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流淌資產(chǎn)損益無(wú)法查明緣故：借：治理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流淌資產(chǎn)損益b.現(xiàn)金溢余 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待

18、處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流淌資產(chǎn)損益 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流淌資產(chǎn)損益 貸：其他應(yīng)付款無(wú)法查明緣故 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流淌資產(chǎn)損益 貸：營(yíng)業(yè)外收入2.交易性金融資產(chǎn)a.取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)-成本 應(yīng)收股利(應(yīng)收利息) 投資收益 貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)b.持有時(shí)：現(xiàn)金股利和利息 (1) 收到買價(jià)中包含的股利和利息 借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款) 貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息) (2)持有期間享有的股利和利息 借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息) 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)c.期末計(jì)量 (1)公允價(jià)值帳面余額學(xué)會(huì)計(jì) 借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變

19、動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 (2)允價(jià)值帳面余額 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)d.處置 投資收益=出售的公允價(jià)值-初始入帳金額 (1)按售價(jià)與帳面余額之差確認(rèn)投資收益 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 (2)按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失 借：(貸)公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：(借)投資收益3.應(yīng)收票據(jù)a.取得 借：應(yīng)收票據(jù)(面值) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)b.到期收回 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)c.到期未收回 借：應(yīng)收帳款 貸：應(yīng)收票據(jù)d.未到期背書轉(zhuǎn)讓 借：原材料、材料采購(gòu)、庫(kù)存商品 應(yīng)

20、交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”或“貸”銀行存款4 應(yīng)收帳款a.賒銷 借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)b.代墊運(yùn)費(fèi) 借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款c.收回貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí) 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收帳款d .改用商業(yè)匯票結(jié)算 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收帳款5.預(yù)付帳款a、付款 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款b、給貨 借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：預(yù)付帳款c 、預(yù)付貨款 借：銀行存款貸：預(yù)付帳款6.壞帳預(yù)備 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳預(yù)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算 -“壞帳預(yù)備”科的應(yīng)提壞帳

21、預(yù)備金額 或+ 貸方(或借方)余額,結(jié)果為正數(shù)-補(bǔ)提(借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳預(yù)備),負(fù)數(shù)-沖銷(借記壞帳預(yù)備，貸記資產(chǎn)減值損失)a、計(jì)提壞帳預(yù)備 借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳預(yù)備 貸：壞帳預(yù)備 沖減多計(jì)提壞帳預(yù)備 借：壞帳預(yù)備 貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳預(yù)備b、應(yīng)收款項(xiàng)作壞帳轉(zhuǎn)銷 發(fā)生壞帳 借：壞帳預(yù)備 貸：應(yīng)收帳款c、已確認(rèn)的壞帳又收回 借：應(yīng)收帳款 貸：壞帳預(yù)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款差不多確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也能夠直接按照實(shí)際收回金額 借：銀行存款 貸：壞帳預(yù)備7.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法 a 個(gè)不計(jì)價(jià)法 ；b 先進(jìn)先出法 ；c全月一次加權(quán)平均法 加權(quán)平均單價(jià)=實(shí)際成本存

22、貨數(shù)量發(fā)出存貨實(shí)際成本=發(fā)出數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)d移動(dòng)平均法 存貨單位成本=原有庫(kù)存存貨實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本原有庫(kù)存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存存貨數(shù)量本月月末存貨單位成本8.原材料實(shí)際成本法 (科目：原材料 在途物資)a、款貨兩清 借：原材料 貸：銀行存款等B、款到貨未到 借：在途物資 貸：銀行存款貨到驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料 貸：在途物資c、發(fā)出原材料 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/治理費(fèi)用 貸：原材料打算成本法 科目：材料采購(gòu) 原材料 材料成本差異a 、采購(gòu) 按實(shí)際成本付款 借：材料采購(gòu)(實(shí)際成本) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)

23、交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款b、 驗(yàn)收入庫(kù) 按打算成本入 借：原材料(打算) 貸：材料采購(gòu)c、 期末結(jié)轉(zhuǎn) 超支 借：材料成本差異 節(jié)約 借：材料采購(gòu) 貸：材料采購(gòu) 貸：材料成本差異d、 發(fā)出材料(打算成本) 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/治理費(fèi)用 貸：原材料e、 成本差異率 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購(gòu)入材料成本差異額 100%期初材料打算成本+本期購(gòu)入材料打算成本發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的打算成本材料成本差異率借：材料成本差異 貸：生產(chǎn)成本差不多生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 治理費(fèi)用 制造費(fèi)用9 .包裝物生產(chǎn)領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物按其

24、差額 借或貸 材料成本差異隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：銷售費(fèi)用(實(shí)際成本) 貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物按按其差額 借或貸 材料成本差異隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物1.出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物 借：銀行存款 貸：其它業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本 借：其它業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物 材料成本差異10.低值易耗品 五五攤銷法領(lǐng)用 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫(kù)領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半 借：制造費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷報(bào)廢時(shí)攤銷其價(jià)值的一半 借：制造費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷同時(shí)： 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗

25、品-攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用11.托付加工物資 發(fā)出材料 借：托付加工物資(實(shí)際) 貸：原材料(打算)或 借或貸 材料成本差異 借方 節(jié)約 貸方 超支支付加工費(fèi)運(yùn)費(fèi) 借：托付加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料(打算)/周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品 貸：托付加工物資(實(shí)際) 或借或貸 材料成本差異12庫(kù)存商品 生產(chǎn)型企業(yè) 完工入庫(kù) 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本銷售 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：庫(kù)存商品商品流通企業(yè)發(fā)出存貨毛利率法 銷售成本=銷售凈額-銷售凈額毛利率期末存貨成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本-本期銷售成本售價(jià)金額法 本期銷售商品的實(shí)際成本=本期商

26、品銷售收入-本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷售商品的實(shí)際成本本期銷售商品的成本(即進(jìn)價(jià))進(jìn)價(jià)率=進(jìn)價(jià) 本期銷售商品實(shí)際成本(進(jìn)價(jià))=進(jìn)價(jià)(期初+本期購(gòu)入) 本期售出售價(jià) 售價(jià)(期初+本期購(gòu)入生產(chǎn)) 商品的售價(jià)13存貨清查 盤盈 批準(zhǔn)前 借：原材料(等) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流淌資產(chǎn)損益批準(zhǔn)后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流淌資產(chǎn)損益 貸：治理費(fèi)用 盤虧 批準(zhǔn)前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流淌資產(chǎn)損益 貸：原材料批準(zhǔn)后 借：原材料(殘料入庫(kù)) 其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)或過(guò)失人賠償) 治理費(fèi)用(一般經(jīng)營(yíng)損失) 營(yíng)業(yè)外支出(特不

27、損失) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流淌資產(chǎn)損益附注 特不損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流淌資產(chǎn)損益 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)14長(zhǎng)期股權(quán)投資 成本法 取得 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：銀行存款假如實(shí)際支付價(jià)款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 貸：銀行存款宣告現(xiàn)金股利投資前 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資后 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益權(quán)益法 取得 初始成本入帳 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 貸：銀行存款初始成本應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 貸：銀行存款 營(yíng)業(yè)外收入實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈損失時(shí)實(shí)現(xiàn)凈利 借：

28、長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整發(fā)生虧損 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整所有者權(quán)益變動(dòng) 增加 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng) 貸：資本公積-其他資本公積 減少 反之15固定資產(chǎn) 取得 外購(gòu) 1 不需安裝 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款2 需安裝 購(gòu)入時(shí) 借：在建工程 貸：銀行存款支付安裝費(fèi) 借：在建工程 貸：銀行存款可使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程建筑 1 自營(yíng)工程 購(gòu)入工程物資 借：工程物資 貸：銀行存款領(lǐng)用 借：在建工程 貸：工程物資使用 借：在建工程 貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))如 工程領(lǐng)生產(chǎn)用的材料 借：在建

29、工程 貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)支付其他費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀存/應(yīng)付職工薪酬可使用時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程16固定資產(chǎn)折舊方法 1)年限平均法 年折舊率= 1 - 可能凈殘值率 X100% 可能使用受命(年)：月折舊率= 年折舊率2)工作量法 單位工作量折舊額= 固定資產(chǎn)原價(jià)X(1-可能凈殘值率) 可能總工作量：某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額3)雙倍余額遞減法 年折舊率= 2 X100% 可能使用受命(年)：月折舊率=年折舊率 月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)帳面凈值X月折舊率 最后兩年 固定資產(chǎn)帳面凈值-可能凈殘值4)年數(shù)總和法 年折舊

30、率= 尚可使用年限 X100% 可能使用受命的年數(shù)總和：月折舊率=年折舊率 月折舊率=(固定資產(chǎn)原價(jià)-可能凈殘值)X月折舊率17固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用/治理費(fèi)用/銷售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊18固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理帳面價(jià)值轉(zhuǎn)入清理 取得出售收入等支付清理費(fèi)交納相關(guān)稅費(fèi)凈收益轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)外收入 治理費(fèi)用或凈損失轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)外支出 治理費(fèi)用19固定資產(chǎn)盤盈 1.盤盈固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：往常年度損益調(diào)整2.確定應(yīng)交所得稅 借：往常年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅3.結(jié)轉(zhuǎn)留存收益 借：往常年度損益調(diào)整 貸：盈余公積-法定盈余公積 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)20固定資產(chǎn)盤虧 1.盤虧固定資產(chǎn) 借：待處理

31、財(cái)產(chǎn)損益 貸：固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷 借：營(yíng)業(yè)外支出-盤虧損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢21無(wú)形資產(chǎn)取得 銀行存款 研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 治理費(fèi)用 研發(fā)支出-資本化支出 無(wú)形資產(chǎn)22無(wú)形資產(chǎn)攤消 借：治理費(fèi)用(其他業(yè)務(wù)成本) 貸：累計(jì)攤銷23無(wú)形資產(chǎn)處置 借：銀行存款 貸：無(wú)形資產(chǎn) 差額計(jì)入 累計(jì)攤銷 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入 無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備 或 營(yíng)業(yè)外支出24短期借款 取得 借：銀行存款 貸：短期借款計(jì)息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息償還 借：短期借款 貸：銀行存款25預(yù)收帳款 收帳 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款發(fā)貨 借：預(yù)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額

32、)26應(yīng)付職工薪酬a 確認(rèn) 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/治理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出/利潤(rùn)分配 貸：應(yīng)付職工薪酬工資/職工福利/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/非貨幣性福利 (自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價(jià)值 房屋-折舊 租賃-租金)b 發(fā)放 工資 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅支付福利費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 貸：庫(kù)存現(xiàn)金等支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款等發(fā)放非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(市價(jià)) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(成本價(jià)) 貸：庫(kù)存商品27一般納稅企業(yè)銷項(xiàng)稅

33、額 正常銷售商品，提供勞務(wù) 借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)視同銷售行為 借：在建工程/長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)交納增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng) 銷項(xiàng) 已交稅金 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 未抵扣進(jìn)項(xiàng)或多交 應(yīng)交未交28應(yīng)交消費(fèi)稅 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)自用 借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資 分配給職工等 借：營(yíng)業(yè)稅金

34、及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品 收回后直接用于銷售 借：托付加工物資/生產(chǎn)成本等 貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等收回后用于接著生產(chǎn) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等金銀首飾 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅29應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅出售不動(dòng)產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅實(shí)際交納 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：銀行存款30應(yīng)交資源稅對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅31都市建設(shè)維護(hù)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本 貸

35、：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交都市建設(shè)維護(hù)稅實(shí)際上交 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交都市建設(shè)維護(hù)稅 貸：銀行存款32教育費(fèi)附加 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加33土地增值稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅無(wú)形資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅同時(shí)沖銷土地使用權(quán)的帳面價(jià)值 貸：無(wú)形資產(chǎn)按其差額 借：營(yíng)業(yè)外支出 或 貸：營(yíng)業(yè)外收入34應(yīng)交房產(chǎn)稅 土地使用稅 車船使用稅 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：治理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅35應(yīng)交個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅36應(yīng)付利息 確定時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 支付時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：銀行

36、存款37應(yīng)付股利 確定時(shí) 借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 貸：應(yīng)付股利支付時(shí) 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款38其他應(yīng)付款 發(fā)生時(shí) 借：治理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款支付時(shí) 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款39長(zhǎng)期借款 取得 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款-本金 差額 借或貸 長(zhǎng)期借款-利息調(diào)整利息 屬于籌建期間 計(jì)入治理費(fèi)用 屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn) 其尚未達(dá)到可使用狀態(tài)前 計(jì)入 在建工程成本 固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài) 計(jì)入 財(cái)務(wù)費(fèi)用 歸還借款 支付債劵本息 借：應(yīng)付債劵-面值/應(yīng)付債劵-應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息 貸：銀行存款如有應(yīng)該付的利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款40應(yīng)付債劵取

37、得 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債劵-面值 差額 借或貸 應(yīng)付債劵-利息調(diào)整利息 按面值發(fā)行 借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出 貸：應(yīng)付債劵 -應(yīng)付利息分期付息 到期一次還本的債劵 按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入 應(yīng)付利息 一次還本的債劵 按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入 應(yīng)付債劵-應(yīng)計(jì)利息還本付息 借：應(yīng)付債劵-面值 /應(yīng)付債劵-應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息 貸：銀行存款41實(shí)收資本 同意現(xiàn)金投資 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 差額計(jì)入 資本公積借：銀行存款(股數(shù)X價(jià)格) 貸：股本 (股數(shù)X面值) 資本公積-股本溢價(jià)在按面值發(fā)行股票時(shí)：手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)覺(jué)費(fèi)用應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)非現(xiàn)金

38、投資 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 借：原材料 貸：實(shí)收資本 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 借：無(wú)形資產(chǎn)-非專利技術(shù) 貸：實(shí)收資本 -土地使用權(quán)42實(shí)收資本增加變動(dòng)追加投資 借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本(股本) 差額計(jì)入 資本公積資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 盈余公積 貸：實(shí)收資本(股本)43實(shí)收資本減少變動(dòng) 回購(gòu) 借：庫(kù)存股(股數(shù)X價(jià)格) 貸：銀行存款注銷 借：股本(股數(shù)X面值) 貸：庫(kù)存股 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn)當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積回購(gòu) 借：庫(kù)存股 貸：銀行存款注銷 借：股本 貸：庫(kù)存股 資本公積-資本溢價(jià)44資本溢價(jià)

39、 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積-資本溢價(jià)45股本溢價(jià) 借：銀行存款(股數(shù)X價(jià)格) 貸：股本(股數(shù)X面值) 資本公積-股本溢價(jià)發(fā)行費(fèi)用 借：資本公積-股本溢價(jià) 貸：銀行存款 盈余公積 未分配利潤(rùn)46利潤(rùn)分配可供分配的利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)(或-年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)提取法定盈余公積 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積 -應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：盈余公積 應(yīng)付股利同時(shí) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積 -應(yīng)付現(xiàn)金股利利潤(rùn)分配如借方余額表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損數(shù)，貸方余額表示累計(jì)未分配的利潤(rùn)數(shù)關(guān)

40、于未彌補(bǔ)虧損用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期不得超過(guò)5年，也能夠用盈余公積補(bǔ)虧47盈余公積(法定盈余公積 任意盈余公積) 提取盈余公積 借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積 貸：盈余公積-法定盈余公積盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：股本盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn) (1)宣告分派股利 借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利 盈余公積 貸：應(yīng)付股利(2)支付股利 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款50一般銷售業(yè)務(wù) 1)確認(rèn) 借：應(yīng)收帳款/銀存/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2)結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品/銀行存款51差不多發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品1)發(fā)出 借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品2)納稅義務(wù) 借：應(yīng)收帳款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3)確認(rèn)收入 借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4)結(jié)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本