會計(jì)實(shí)務(wù)：接受100萬貨幣捐贈就一定要全部納稅嗎

1、接受 100 萬貨幣捐贈就一定要全部納稅嗎問：企業(yè)接受100 萬貨幣捐贈，所得稅稅率為33%，是否當(dāng)年一定要交納33 萬的所得稅？答：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度和相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答 （財(cái)會 200329號）之規(guī)定，按照會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)接受捐贈取得的資產(chǎn)，應(yīng)按會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定確定其入賬價(jià)值。同時(shí)，企業(yè)按稅法確定的接受捐贈資產(chǎn)的入賬價(jià)值在扣除應(yīng)交納的所得稅后，計(jì)入資本公積，即對接受捐贈的資產(chǎn)，不確認(rèn)收入，不計(jì)入企業(yè)接受捐贈當(dāng)期的利潤總額；按照稅法規(guī)定，企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)，應(yīng)將按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值確認(rèn)為捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企

2、業(yè)所得稅。企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳納確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)?？梢栽诓怀^5 年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值，應(yīng)通過“貸轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目核算。企業(yè)應(yīng)在“貸轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目下設(shè)置“接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”和“接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”兩個(gè)明細(xì)科目。企業(yè)取得的貨幣性資產(chǎn)捐贈，應(yīng)按實(shí)際取得的金額， 借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記“貸轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 - 接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”科目；企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，應(yīng)按會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定確定入賬價(jià)值，借記“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投

3、資”等科目，一般納稅人如涉及可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，按可抵扣的增值稅進(jìn)行稅額，借記“應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值，貸記“貸轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 - 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”科目， 按企業(yè)因接受捐贈資產(chǎn)支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。企業(yè)應(yīng)在當(dāng)期利潤總額的基礎(chǔ)上，加上因接受捐贈資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值或是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)起應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的貸轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。如果接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的，企業(yè)應(yīng)按已計(jì)

4、入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的賬面余額，借記“貸轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 - 接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（或貸轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值- 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值）”科目，按接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后（包括企業(yè)以前年度發(fā)生的尚在稅法規(guī)定允許抵扣期間內(nèi)的虧損，下同）的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金- 應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積其它資本公積（或接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備）”科目。執(zhí)行本問題解答后， 取消“資本公積”科目的“接受現(xiàn)金捐贈”明細(xì)科目，并將“資本公積 - 接受現(xiàn)金捐贈”明細(xì)科目的余額全部轉(zhuǎn)入“其它資本公積”明細(xì)科目。因此，企業(yè)接受 100 萬元的貨幣捐贈，應(yīng)當(dāng)通過“貸轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目進(jìn)行核算，并入企業(yè)當(dāng)年全部所得，彌補(bǔ)虧損后還有余額的，才繳納企業(yè)所得稅，并非對于捐贈部分單獨(dú)繳納33 萬元的稅款。小編寄語：會計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主