銀行會計(jì)學(xué)第10章年度決算

1、銀行會計(jì)學(xué)第十章 年度決算學(xué)習(xí)目標(biāo)（1）了解商業(yè)銀行年度決算的意義、要求和程序；（2）掌握年度會計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容，了解年度會計(jì)報(bào)告的寫作方法。實(shí)踐目標(biāo)：（1）熟練掌握商業(yè)銀行年度決算的基本工作流程和業(yè)務(wù)內(nèi)容；（2）掌握商業(yè)銀行年度決算各項(xiàng)報(bào)表的編制方法。第一節(jié) 年度決算概述一、年度決算的含義及意義年度決算是指在每個(gè)會計(jì)年度終了，對銀行全年的會計(jì)核算資料進(jìn)行歸納、整理、核實(shí)，辦理結(jié)賬，結(jié)轉(zhuǎn)損益，編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告，集中反映全行年度業(yè)務(wù)活動和財(cái)務(wù)狀況的一項(xiàng)綜合性工作。第十章 年度決算年度決算第一節(jié) 年度決算概述一、年度決算的含義及意義第十章 年度決算0302011.有利于提高銀行會計(jì)工作的質(zhì)量 3.

2、有利于加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控2.有利于促進(jìn)銀行經(jīng)營管理水平的提高 第一節(jié) 年度決算概述 二、年度決算的基本要求和步驟年度決算是銀行一項(xiàng)全局性的重要工作，是會計(jì)工作的全面總結(jié)，涉及面廣、政策性強(qiáng)、工作量大、質(zhì)量要求高。因此，年度決算工作必須遵循以下原則：第十章 年度決算1.堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、各部門緊密配合2.堅(jiān)持會計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確和可靠3.堅(jiān)持會計(jì)報(bào)告的完整、統(tǒng)一和及時(shí)性第一節(jié) 年度決算概述 二、年度決算的基本要求和步驟 每年的12月31日是銀行會計(jì)的年度決算日，按照銀行會計(jì)的工作步驟，年度決算可以分為以下三個(gè)階段：第十章 年度決算010302 二是年度決算日的工作，主要包括組織年終日賬務(wù)的入賬，檢查各

3、項(xiàng)庫存、計(jì)算外匯買賣損益、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤、進(jìn)行新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)等工作。一是決算前的準(zhǔn)備工作階段，主要包括全面核對內(nèi)外賬務(wù)、清理資金、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)實(shí)物，核實(shí)損益、調(diào)整賬務(wù)、試算平衡等，一般從每年的第四季度開始。三是年度決算日后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)編報(bào)會計(jì)報(bào)告和說明。第二節(jié) 年度決算的準(zhǔn)備工作一、清理資金銀行年度決算前，會計(jì)部門要與其他業(yè)務(wù)部門密切配合，對各種資金進(jìn)行清理。第十章 年度決算清理資金1.清理業(yè)務(wù)資金2.清理支付結(jié)算資金3.清理內(nèi)部資金第二節(jié) 年度決算的準(zhǔn)備工作二、清點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資銀行在決算前還需對各類實(shí)物財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行認(rèn)真的盤點(diǎn)核實(shí)。如發(fā)現(xiàn)與賬面記載不一致，要查明原因，按照有關(guān)規(guī)定處理。此外，要檢查庫

4、房制度的執(zhí)行情況、安全措施和落實(shí)情況，如有問題，必須糾正。第十章 年度決算1.清查核實(shí)現(xiàn)金、金銀、有價(jià)單證和重要憑證2.清查核實(shí)抵押品和質(zhì)押品3.清查核實(shí)固定資產(chǎn)和低值易耗品ACB第二節(jié) 年度決算的準(zhǔn)備工作 三、核對和調(diào)整賬務(wù)第十章 年度決算 2.核對內(nèi)外賬務(wù) （1）賬賬核對相符。（2）賬款核對相符。（3）賬據(jù)核對相符。（4）賬實(shí)核對相符。（5）賬表核對相符。1.檢查會計(jì)科目的使用情況 3.核對往來賬項(xiàng)第二節(jié) 年度決算的準(zhǔn)備工作四、核實(shí)損益年度決算前，銀行要按照財(cái)務(wù)制度和會計(jì)制度的要求，對營業(yè)收支和其他財(cái)務(wù)收支進(jìn)行核實(shí)，對于發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)差錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行更正。1.核實(shí)業(yè)務(wù)收支對各項(xiàng)利息收支、金融機(jī)

5、構(gòu)往來收支、營業(yè)外收支等要進(jìn)行復(fù)查。2.檢查各項(xiàng)費(fèi)用開支對于各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)按照開支范圍和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行復(fù)查。第十章 年度決算第二節(jié) 年度決算的準(zhǔn)備工作五、試算平衡銀行在上述幾項(xiàng)準(zhǔn)備工作基本完成的基礎(chǔ)上，一般應(yīng)于每年的12月份組織一次報(bào)表試算平衡。根據(jù)11月末的各項(xiàng)數(shù)字編制試算平衡表，檢查和驗(yàn)算各科目余額是否正確。對試算中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)查明原因，盡快解決，為年度決算報(bào)表的編制打好基礎(chǔ)。第十章 年度決算第三節(jié) 年度決算的基本內(nèi)容一、年度決算日的工作第十章 年度決算4.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤2.檢查各項(xiàng)庫存3.計(jì)算外匯買賣損益1.處理當(dāng)日賬務(wù)，全面核對賬務(wù)第三節(jié) 年度決算的基本內(nèi)容二、辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)銀

6、行在決算日結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤后，應(yīng)及時(shí)辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)束舊賬，建立新賬，保證新年度業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。第十章 年度決算01總賬的結(jié)轉(zhuǎn)02明細(xì)賬的結(jié)轉(zhuǎn)03登記簿的結(jié)轉(zhuǎn)第四節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制 一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的含義財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。第十章 年度決算0201會計(jì)報(bào)告是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，由會計(jì)報(bào)表及其附注兩部分構(gòu)成。 如企業(yè)可以在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中披露其承擔(dān)的社會責(zé)任、對社區(qū)的貢獻(xiàn)、可持續(xù)發(fā)展能力等信息。1.會計(jì)報(bào)告2.其他應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料第四節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制 二、資產(chǎn)負(fù)債表 第十章

7、年度決算第四節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制 二、資產(chǎn)負(fù)債表第十章 年度決算第四節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制 二、資產(chǎn)負(fù)債表 第十章 年度決算第四節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制 二、資產(chǎn)負(fù)債表 第十章 年度決算第四節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制三、利潤表利潤表是反映銀行在某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。在某一會計(jì)期間，符合確認(rèn)條件的各項(xiàng)收入、費(fèi)用、利潤均應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)量方法及格式，在利潤表中列示。1.利潤表的格式利潤表通過將本期的收入與相應(yīng)的成本與費(fèi)用配比來核算當(dāng)期的經(jīng)營成果，我國企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定利潤表的結(jié)構(gòu)為多步式利潤表。多步式利潤表的編制分為三個(gè)步驟：（1）營業(yè)收入減去營業(yè)支出和營業(yè)稅金及附加，得到營業(yè)利潤；（2）用營

8、業(yè)利潤加上營業(yè)外收支凈額，得到銀行的利潤或虧損總額；（3）利潤總額減去所得稅后得到凈利潤。利潤表各項(xiàng)目的內(nèi)容和格式見表10-2。2.利潤表的編制第十章 年度決算第四節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制 三、利潤表第十章 年度決算第四節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制 三、利潤表第十章 年度決算第四節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制 四、現(xiàn)金流量表1.現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表是反映銀行在某一會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出的會計(jì)報(bào)表。編制現(xiàn)金流量表的目的是通過如實(shí)反映企業(yè)各項(xiàng)活動的現(xiàn)金流入、流出情況，從而有助于使用者評價(jià)企業(yè)的現(xiàn)金流、現(xiàn)金充足程度和資金周轉(zhuǎn)情況等。第十章 年度決算第四節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制 四、現(xiàn)金流量表2.現(xiàn)金

9、流量表的內(nèi)容及格式現(xiàn)金流量表要求按照不同的業(yè)務(wù)分別反映現(xiàn)金的流入、流出和凈流量，一般分為經(jīng)營業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)和籌資業(yè)務(wù)三大類業(yè)務(wù)來反映每一類業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表要求用直接法來編制。直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自銀行經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)項(xiàng)目的增減變動，然后計(jì)算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。同時(shí)現(xiàn)金流量表的附表中用間接法來反映現(xiàn)金的變動，即以本期利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及有關(guān)項(xiàng)目的增減變動，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。具體內(nèi)容和格式見表10-3。第十章 年度決算第四節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制 四、現(xiàn)金流量表 第十

10、章 年度決算第四節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制 四、現(xiàn)金流量表 第十章 年度決算第四節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制 四、現(xiàn)金流量表第十章 年度決算第四節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制 四、現(xiàn)金流量表 3.現(xiàn)金流量 表的編制（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第十章 年度決算第四節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制 五、所有者權(quán)益變動表1.所有者權(quán)益變動表概述所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成銀行所有者權(quán)益各組成部分在某一會計(jì)期間增減變動情況的會計(jì)報(bào)表。它包括會計(jì)政策變更和前期會計(jì)差錯(cuò)更正對期初余額的影響，當(dāng)期損益對所有者權(quán)益的影響，直接計(jì)入權(quán)益的利得和損失對所有者權(quán)益的影響，所有者當(dāng)期投入

11、和減少資本的影響，以及利潤分配對所有者權(quán)益的影響，同時(shí)反映所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化。 2.所有者權(quán)益變動表的格式 3.所有者權(quán)益變動表的編制第十章 年度決算第四節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制 五、所有者權(quán)益變動表 表10-4商業(yè)銀行所有者權(quán)益變動表第十章 年度決算第四節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制 五、所有者權(quán)益變動表 表10-4商業(yè)銀行所有者權(quán)益變動表第十章 年度決算第四節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制 五、所有者權(quán)益變動表 表10-4商業(yè)銀行所有者權(quán)益變動表第十章 年度決算第四節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制 五、所有者權(quán)益變動表 表10-4商業(yè)銀行所有者權(quán)益變動表第十章 年度決算第四節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制六、會計(jì)報(bào)表附注1.會計(jì)報(bào)表附注的作用會計(jì)報(bào)表附注是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表的報(bào)表項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。會計(jì)報(bào)表中的數(shù)字是經(jīng)過分類與匯總后的結(jié)果，是對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的高度簡化和濃縮的數(shù)字，如果沒有形成這些數(shù)字所使用的會計(jì)政策、理解這些數(shù)字所必需的披露，會計(jì)報(bào)告就不能充分發(fā)揮效用。因此，報(bào)表附注與會計(jì)報(bào)表具有同等的重要性，是財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分。第十章 年度決算第四節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制六、會計(jì)報(bào)表附注 2.會計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容第十章 年度決算（1）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。（2）遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明。