做會(huì)計(jì)必懂工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

1、工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算教學(xué)目的與要求通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算的意義，并掌握工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算的方法。教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)核算第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算第四節(jié)銷售過(guò)程的核算第五節(jié)財(cái)務(wù)成果的形成及分配的的核算教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)供、產(chǎn)、銷各個(gè)過(guò)程的賬戶設(shè)置、主要賬務(wù)處理。工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程購(gòu)進(jìn)材料將材料投入生產(chǎn)，銷售產(chǎn)品，收回貨資金幣資金發(fā)生勞動(dòng)耗費(fèi)，補(bǔ)償耗費(fèi)，形成生產(chǎn)成本保證再生產(chǎn)的資金需要第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)核算一、資本的來(lái)源：企業(yè)所有者投入的資本所有者權(quán)益企業(yè)向債權(quán)人借入的資本負(fù)債二、投入資本的核算三、借入

2、資本的核算第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算一、供應(yīng)過(guò)程核算的主要經(jīng)濟(jì)內(nèi)容購(gòu)進(jìn)材料（一）材料采購(gòu)成本的具體內(nèi)容：買價(jià)：供貨單位發(fā)票價(jià)格采購(gòu)費(fèi)用：運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等）材料損耗運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗挑選整理費(fèi)材料入前的挑選整理費(fèi)購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用（二）購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)中發(fā)生的稅金增值稅一般納稅人：17%、13%小規(guī)模納稅人：商業(yè)企業(yè)4% 其他企業(yè)：6%應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）=買價(jià)增值稅率（17%）增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的貨款的價(jià)格二、供應(yīng)過(guò)程的核算（一）賬戶設(shè)置“材料采購(gòu)”、“原材料”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付賬款”（二）賬務(wù)處理例1：向紅旗工廠購(gòu)入甲材料，價(jià)款1000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額170

3、元，貨款及稅金已用銀行存款支付。例2：向朝陽(yáng)工廠購(gòu)買材料一批，價(jià)款10000元，運(yùn)雜費(fèi)1000元，全部款項(xiàng)暫欠未付。例3：向某工廠購(gòu)材料一批，甲乙丙三種，購(gòu)甲1000元，乙：2000元，丙：7000元，增值稅率為17%，全部款項(xiàng)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張支付。例4：上次購(gòu)入甲、乙、丙材料分別花入庫(kù)挑選費(fèi)為100、200、300元，已一次通過(guò)現(xiàn)金支票支付。例5：例1紅旗工廠購(gòu)入的甲材料，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，材料實(shí)際成本為1000元。例6：例2中向朝陽(yáng)工廠購(gòu)買的材料，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，實(shí)際成本為11000。例7、例3：中購(gòu)買的材料甲、乙、丙，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。練習(xí)：1、（1）購(gòu)入一批B材料，價(jià)款3000，增值稅率17%，全部款

4、項(xiàng)已用銀行存款支付。借：材料采購(gòu)-B材料3000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510貸：銀行存款 3510（2）上述材料經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料-B材料3000貸：材料采購(gòu)-B材料30002、（1）向紅星公司采購(gòu)A材料一批，價(jià)款為2000元，對(duì)方帶電運(yùn)雜費(fèi)100元進(jìn)項(xiàng)稅率17%，全部款項(xiàng)暫欠，未付。借：材料采購(gòu)-A材料2100應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340貸：應(yīng)付賬款2440（2）A材料已運(yùn)到，經(jīng)驗(yàn)收，按實(shí)際成本2100元入庫(kù)。借：原材料-A材料2100貸：材料采購(gòu)-A材料2100（3）用銀行存款2440元?dú)w還前欠紅星公司貨款及稅款。借: 應(yīng)付賬款2440貸：銀行存款24403、(1)

5、12月3日，甲公司向某公司購(gòu)進(jìn)丙材料40000公斤，單價(jià)25元，購(gòu)丁材料50000公斤，單價(jià)20元，增值稅率為17%，全部款項(xiàng)開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，期限為90天。借：材料采購(gòu)- 丙材料1000，000 -丁材料1000，000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340，000 貸：應(yīng)付票據(jù)2，340，000（2）上述丙、丁材料經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)成本。借：原材料-丙材料1000，000 -丁材料1000，000貸：材料采購(gòu)-丙材料1000，000 -丁材料1000，000三、材料采購(gòu)成本的計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn)例（1）：企業(yè)購(gòu)進(jìn)甲、乙、丙三種材料，支出如下：重量單價(jià)（元）買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)甲 4000 8 3200

6、0 乙 2000 4 8000 2200元丙 5000 10 50000增值稅率17%，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。據(jù)上述資料，賣價(jià)可直接計(jì)入各種材料采購(gòu)成本，運(yùn)雜費(fèi)為三種材料共同負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用，需按一定標(biāo)準(zhǔn)（重量）在三種材料之間進(jìn)行分配，在記入各自的采購(gòu)成本中。借：材料采購(gòu)-甲材料32000 -乙材料8000 -丙材料50000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15300貸：銀行存款 107500分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi)。借：材料采購(gòu)-甲材料800 -乙材料400 -丙材料1000 貸：銀行存款 2200（3）上述甲、乙、丙材料，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)成本。借：原材料-甲材料32800-乙材料8400 -

7、丙材料51000貸：材料采購(gòu)- 甲材料32800-乙材料8400 -丙材料51000例2企業(yè)一次購(gòu)入A材料2000公斤，單價(jià)10元/公斤，購(gòu)入B材料1500公斤，單價(jià)20元/公斤，進(jìn)項(xiàng)稅率17%，一次性花費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)1050元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。（1）購(gòu)進(jìn)借：材料采購(gòu)- A材料20，000 -B材料30，000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸：銀行存款58，500（2）分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi)借：材料采購(gòu) -A材料 600=1050/3500* 2000 -B材料 450=1050/3500*1500貸：銀行存款 1050（3）將上述A、B材料驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料-A材料 20600 -B材

8、料30450貸：材料采購(gòu)-A材料 20600-B材料30450四、確認(rèn)材料發(fā)出成本的方法加權(quán)平均法綜合加權(quán)平均法（全月一次加權(quán)平均法）移動(dòng)加權(quán)平均法第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算概述：生產(chǎn)過(guò)程：將材料投入生產(chǎn)到產(chǎn)品完工入庫(kù)的過(guò)程。生產(chǎn)費(fèi)用：生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。主要包括：耗用各種材料的費(fèi)用支付的工資使用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、其他費(fèi)用產(chǎn)品成本：一定種類、一定數(shù)量的產(chǎn)品所支出的各種生產(chǎn)費(fèi)用的總和稱為產(chǎn)品成本。企業(yè)的生產(chǎn)費(fèi)用按用途直接材料直接人工形成產(chǎn)品的生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用（從當(dāng)期損益中直接扣除）綜上：產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生、歸集和分配 2、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算完工產(chǎn)品的驗(yàn)收入庫(kù)及其生產(chǎn)

9、成本的結(jié)轉(zhuǎn)三、生產(chǎn)過(guò)程的核算（一）、賬戶設(shè)置：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、產(chǎn)成品1、生產(chǎn)成本（成本類）用途：用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)車間進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。賬戶內(nèi)容：借方生產(chǎn)成本貸方本期各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本余額：尚未完工的在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本明細(xì)賬戶設(shè)置：生產(chǎn)成本總賬賬戶下設(shè)二級(jí)明細(xì)賬戶基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本，并按成本計(jì)算對(duì)象（產(chǎn)品的品種、類別、批別、生產(chǎn)步驟）歸集費(fèi)用。生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（產(chǎn)品）輔助生產(chǎn)成本（產(chǎn)品）也可以：基本生產(chǎn)成本產(chǎn)品輔助生產(chǎn)成本產(chǎn)品或生產(chǎn)成本產(chǎn)品例：1）從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用

10、甲材料300元、乙材料400元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 700貸：原材料甲材料 300乙材料 400練：1）本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲材料400噸，計(jì)400，000元，生產(chǎn)B材料耗用乙材料400噸，計(jì)200，000元。2、制造費(fèi)用（成本類）用途：用來(lái)核算生產(chǎn)車間為進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的不能直接計(jì)入生產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用。（包括生產(chǎn)車間耗用的消耗性材料、管理人員的工資和福利費(fèi)、各種固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、發(fā)生的各種辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)用品費(fèi)、低值易耗品攤銷費(fèi)等。）賬戶內(nèi)容：借方制造費(fèi)用貸方發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用月末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的各項(xiàng)制造費(fèi)用經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，期末無(wú)余額明細(xì)賬戶設(shè)置：按車間、部門設(shè)明細(xì)

11、賬例：一車間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用B材料1000公斤，價(jià)值2000元。借：制造費(fèi)用 2000貸：原材料練：1）2）本月發(fā)料憑證匯總表中資料如下：甲材料乙材料丙材料合計(jì)制造A產(chǎn)品耗用 8000 2400 20000 30400制造B產(chǎn)品耗用 8000 1200 10000 19200小計(jì) 16000 3600 30000 49600車間一般耗用 4000 1000 5000 管理部門領(lǐng)用 400 400合計(jì) 20000 4000 31000 550002）開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張2000元用于支付本月車間發(fā)生的電費(fèi)。3、應(yīng)付工資（負(fù)債類）1）用途：反映企業(yè)對(duì)職工工資的核算和發(fā)放情況。包括工資總額內(nèi)的工資、獎(jiǎng)金、津貼

12、等，不論是否在當(dāng)月支付，都要通過(guò)該賬戶核算。2）賬戶內(nèi)容：借方應(yīng)付工資貸方實(shí)際支付的職工工資數(shù)應(yīng)付職工工資數(shù)余額：應(yīng)付未付的工資數(shù)若將該賬戶理解成雙重性質(zhì)？余額在借方表示？3）明細(xì)賬戶設(shè)置：按職工類別設(shè)置例：結(jié)算本月制造A產(chǎn)品工人工資10000元，制造B產(chǎn)品工人工資15000元。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 10000B產(chǎn)品 15000貸：應(yīng)付工資 25000 結(jié)算本月車間管理人員的工資8000元。借：制造費(fèi)用 8000貸：應(yīng)付工資 8000練：1）結(jié)算本月應(yīng)付職工工資24000元。其中：制造A產(chǎn)品工人工資14000元，制造B產(chǎn)品工人工資6000元車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元。

13、借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 14000B產(chǎn)品 6000制造費(fèi)用 1600管理費(fèi)用 2400貸：應(yīng)付工資 240002）計(jì)算本月應(yīng)付職工工資計(jì)530000元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資300000元B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資150000元，車間管理人員工資30000元，企業(yè)管理人員工資50000元。4、應(yīng)付福利費(fèi)（負(fù)債類）用途：反映企業(yè)按工資總額的規(guī)定比率提存用于職工集體生活福利方面的福利費(fèi)，如醫(yī)療衛(wèi)生補(bǔ)助、集體福利、職工困難補(bǔ)助等。賬戶內(nèi)容：借方應(yīng)付福利費(fèi)貸方實(shí)際支出、使用的福利費(fèi)企業(yè)計(jì)提的福利費(fèi)余額：已提取但尚未使用的福利費(fèi)核算：提取福利費(fèi)時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付福利費(fèi)”；

14、支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員的工資等，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等例：按練習(xí)1中工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。按A產(chǎn)品工人工資計(jì)提數(shù)：14000 14%=1960按B產(chǎn)品工人工資計(jì)提數(shù)：600014%=840按車間管理人員工資計(jì)提數(shù)：160014%=224按廠部管理人員工資計(jì)提數(shù)：240014%=336分錄：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1960B產(chǎn)品 840制造費(fèi)用 224管理費(fèi)用 336 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 3360練：按上述練2的工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 42000B產(chǎn)品 21000制造費(fèi)用 42

15、00管理費(fèi)用 7000 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 742005、管理費(fèi)用（損益支出類）用途：用于反映企業(yè)行政管理及后勤部門為組織和管理整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：管理及后勤人員的工資和提取的福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和修理費(fèi)、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)、物料消耗、職工教育及工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用等。賬戶內(nèi)容：借方管理費(fèi)用貸方企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶與本期收入配比的管理費(fèi)用經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，期末無(wú)余額明細(xì)賬戶設(shè)置：按管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置6、固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類）用途：用于核算固定資產(chǎn)的原價(jià)。固定資產(chǎn)指使用期限較長(zhǎng)（超過(guò)一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期），單位價(jià)值較高，并在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形

16、態(tài)的資產(chǎn)。賬戶內(nèi)容：借方固定資產(chǎn)貸方增加的固定資產(chǎn)的原始成本（原值）減少的固定資產(chǎn)的原始成本余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始成本明細(xì)賬戶設(shè)置：按固定資產(chǎn)的類型、規(guī)格設(shè)置例：購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值3000元，以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn) 3000貸：銀行存款 3000練：1）某廠購(gòu)買了一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，預(yù)計(jì)可使用5年，價(jià)值10萬(wàn)元，以銀行存款支付。7、累計(jì)折舊（資產(chǎn)類）固定資產(chǎn)的備抵賬戶用途：用來(lái)核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值。賬戶內(nèi)容：借方累計(jì)折舊貸方已提固定資產(chǎn)折舊的減少數(shù)（轉(zhuǎn)銷數(shù)）固定資產(chǎn)的折舊的增加數(shù)（提取數(shù)）余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提折舊的累計(jì)數(shù)固定資產(chǎn)凈值 =固定資產(chǎn)原值累計(jì)折舊=“固定資產(chǎn)”賬戶借方余

17、額“累計(jì)折舊”賬戶貸方余額例：按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中車間固定資產(chǎn)折舊8000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊4600元。借：制造費(fèi)用 8000管理費(fèi)用 4600。貸：累計(jì)折舊 12600練：1）按照規(guī)定計(jì)提當(dāng)月的固定資產(chǎn)折舊額3000元，其中：車間使用的固定資產(chǎn)計(jì)提2000元，行政管理部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提1000元。企業(yè)固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中磨損的價(jià)值，是通過(guò)計(jì)提折舊的方式逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用中去的，因此，計(jì)提折舊就表明生產(chǎn)費(fèi)用或期間費(fèi)用的增加8、待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類）用途：核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（包括1年）

18、的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付的報(bào)刊雜志費(fèi)、預(yù)付的房租、預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)等。賬戶內(nèi)容借方待攤費(fèi)用貸方已經(jīng)支付或發(fā)生的待攤費(fèi)用（發(fā)生）應(yīng)由本期產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)或期間費(fèi)用負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用（攤銷）余額：尚未攤銷的待攤費(fèi)用的數(shù)額例：1）以銀行存款1200元預(yù)上半年書報(bào)雜志訂閱費(fèi)1200元。借：待攤費(fèi)用 1200 貸：銀行存款 12002）攤銷應(yīng)由本月行政管理費(fèi)負(fù)擔(dān)的書報(bào)雜志訂閱費(fèi)200元。借：管理費(fèi)用 200貸：待攤費(fèi)用 200練：以銀行存款90000元預(yù)付二、三兩個(gè)季度的廠房租金（每月15000元）4-9月每月攤銷廠房租金15000元。9、預(yù)提費(fèi)用（負(fù)債類）用途：核算按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用。如預(yù)提的

19、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、預(yù)提的借款利息等賬戶內(nèi)容：借方預(yù)提費(fèi)用貸方已經(jīng)支付的預(yù)提費(fèi)用根據(jù)計(jì)劃定額預(yù)先提存、尚未實(shí)際支付但應(yīng)計(jì)入本期產(chǎn)品成本的費(fèi)用余額：已經(jīng)預(yù)提但尚未支付的預(yù)提費(fèi)用數(shù)額例：假設(shè)：預(yù)計(jì)4月初將發(fā)生一次設(shè)備維修，3000元。預(yù)提應(yīng)計(jì)入本月產(chǎn)品成本、但尚未支付的生產(chǎn)設(shè)備修理費(fèi)1000元。借：制造費(fèi)用 1000貸：預(yù)提費(fèi)用 1000 三個(gè)月后，實(shí)際發(fā)生設(shè)備修理費(fèi)3000元，用銀行存款支付。借：預(yù)提費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 3000練：1月31日按計(jì)劃每月預(yù)提企業(yè)行政管理部門所使用的固定資產(chǎn)修理費(fèi)200元，預(yù)提車間機(jī)器修理費(fèi)400元。5月12日，實(shí)際發(fā)生設(shè)備修理費(fèi)2400元，以銀行存款支付。1

20、0產(chǎn)成品（資產(chǎn)類）用途：用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)可供銷售的產(chǎn)品的實(shí)際成本。賬戶內(nèi)容：借方產(chǎn)成品貸方完工、驗(yàn)收入庫(kù)可供銷售的產(chǎn)品已經(jīng)出售的各種產(chǎn)品的實(shí)際的實(shí)際生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本余額：庫(kù)存產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本明細(xì)賬戶設(shè)置：按產(chǎn)成品的品種、規(guī)格或類別設(shè)置例：本月A產(chǎn)品100臺(tái)全部制造完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際生產(chǎn)成本43230轉(zhuǎn)賬。借：產(chǎn)成品A產(chǎn)品 43230貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 43230練：結(jié)轉(zhuǎn)本月完工的3000件B產(chǎn)品成本，其單位成本為20元/件。生產(chǎn)過(guò)程的核算：生產(chǎn)X產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）計(jì)入生產(chǎn)成本生產(chǎn)X產(chǎn)品花費(fèi)的工資、福利費(fèi)（直接人工）生產(chǎn)成本車間領(lǐng)料、車間管理人員工資、福利費(fèi)等（制

21、造費(fèi)用）制造費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本產(chǎn)成品車間發(fā)生的料、直接材料轉(zhuǎn)入的完工產(chǎn)品工、費(fèi)直接人工的成本分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用無(wú)余額余額：在產(chǎn)品余額：庫(kù)存產(chǎn)成品成本的成本例：1）本月發(fā)生的制造費(fèi)用共9000元，其中：A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)?000元，B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)?000元。結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 4000B產(chǎn)品 5000 貸：制造費(fèi)用 9000 分配結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用12000元。其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用了800個(gè)工時(shí)，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用了700個(gè)工時(shí)。該廠只生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品。工時(shí)總數(shù)：800+700=1500待分配的制造費(fèi)用： 12000元分配率=12000/1500=8元/工時(shí)甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)：80

22、0*8=6400（元）乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)：700*8=5600（元）借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 6400乙產(chǎn)品 5600 貸：制造費(fèi)用 12000作業(yè)：某企業(yè)2002年4月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批價(jià)值55000元，其中，用以生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用30400元，生產(chǎn)B耗用19200元，車間一般耗用5000元，廠部耗用400元。結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資8000 ，其中：A產(chǎn)品工人工資3000元，制造B產(chǎn)品工人工資2000元，車間管理人員工資1000元，廠部管理人員工資2000元。3）按職工工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。4）提現(xiàn)8000元，備發(fā)工資。5）用現(xiàn)金8000元發(fā)放職工工資。6）開(kāi)出現(xiàn)金支票

23、一張價(jià)值1000元用于支付行政管理部門水電費(fèi)。7）購(gòu)買辦公用品一批，支付現(xiàn)金80元。8）開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張12000元預(yù)付第二、三季度廠房租金。（每月租金2000元）9）攤銷本月應(yīng)分?jǐn)偟膹S房租金2000元。10）本月按計(jì)劃預(yù)提企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1000元，預(yù)提車間機(jī)器修理費(fèi)2000元。11）某日，實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)4000元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付。12）歸集本月發(fā)生的制造費(fèi)用？元，分配轉(zhuǎn)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中去。制造費(fèi)用按工時(shí)比例分配：A產(chǎn)品耗用500工時(shí)，B產(chǎn)品耗用345工時(shí)。13）本月完工A產(chǎn)品650件，價(jià)值39000元；B產(chǎn)品500件，價(jià)值25000元，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。14）畫出生產(chǎn)成本

24、、制造費(fèi)用、產(chǎn)成品的丁字賬戶結(jié)構(gòu)圖，登記本期發(fā)生額并結(jié)出期末余額。第四節(jié)銷售過(guò)程的核算銷售過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容1、銷售過(guò)程：從產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)開(kāi)始到銷售給購(gòu)買方為止的過(guò)程。2、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：銷售產(chǎn)品，辦理結(jié)算，收回貨款，按配比原則，確定銷售成本、銷售費(fèi)用、銷售稅金及附加。二、賬戶設(shè)置及業(yè)務(wù)核算產(chǎn)品銷售收入、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）、應(yīng)收賬款、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、產(chǎn)品銷售稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款1、產(chǎn)品銷售收入（損益類）用途：用來(lái)核算企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入，包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等。賬戶內(nèi)容：借方產(chǎn)品銷售收入貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的已

25、銷產(chǎn)品的銷售收入數(shù)額經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額明細(xì)賬戶設(shè)置：按已銷產(chǎn)品類別設(shè)置。2、應(yīng)交稅金（負(fù)債類）用途：用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等。賬戶內(nèi)容：借方應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅貸方企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際已交納的增值稅勞務(wù)應(yīng)交納的銷項(xiàng)稅額余額：多上交或尚未抵扣的增值稅余額：企業(yè)尚未交納的增值稅根據(jù)1994年開(kāi)始執(zhí)行的？中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例規(guī)定，凡在國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)交納增值稅。* 納稅人從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后向稅務(wù)部門交納增值稅。例：向本市某工廠出售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)100元，

26、銷項(xiàng)稅率17%，產(chǎn)品已發(fā)出，收到貨款及稅款11700元，存入銀行。借：銀行存款 11700貸：產(chǎn)品銷售收入A產(chǎn)品 10000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700 3、應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類）用途：反映企業(yè)因出售產(chǎn)品與購(gòu)貨單位發(fā)生的債權(quán)。賬戶內(nèi)容：借方應(yīng)收賬款貸方應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的銷貨款收回的銷貨款余額：應(yīng)收而尚未收回的貨款明細(xì)賬戶設(shè)置：按欠款單位設(shè)置例：本企業(yè)向星星公司銷售B產(chǎn)品20件，單位售價(jià)50元，銷項(xiàng)稅額為170元，全部款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款星星公司 1170貸：產(chǎn)品銷售收入 1000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170練：某日，按合同向紅星工廠銷售甲產(chǎn)品4臺(tái)，單位售價(jià)200 元，銷項(xiàng)

27、稅率為17%，紅星公司開(kāi)出商業(yè)承兌匯票一張，三個(gè)月后付款。借：應(yīng)收票據(jù) 936貸：產(chǎn)品銷售收入 800應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1364、產(chǎn)品銷售成本（損益支出類）用途：用于核算已銷售產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品和工業(yè)勞務(wù)等）的生產(chǎn)成本。賬戶內(nèi)容：借方產(chǎn)品銷售成本貸方已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額明細(xì)賬戶設(shè)置：按產(chǎn)品類別設(shè)置。例：結(jié)轉(zhuǎn)已銷A產(chǎn)品100臺(tái)的實(shí)際生產(chǎn)成本7000元。借：產(chǎn)品銷售成本A產(chǎn)品 7000貸：產(chǎn)成品A產(chǎn)品 7000練：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷20件B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，30元/件共600元。借：產(chǎn)品銷售成本B產(chǎn)品 600貸：產(chǎn)成品B產(chǎn)品 6005、產(chǎn)

28、品銷售費(fèi)用（損益支出類）用途：用于核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過(guò)程中所發(fā)生的各種銷售費(fèi)用。包括在銷售過(guò)程中所支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)用等。）賬戶內(nèi)容：借方產(chǎn)品銷售費(fèi)用貸方當(dāng)期發(fā)生的各種銷售費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額明細(xì)賬戶設(shè)置：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置：例：以銀行存款支付A產(chǎn)品包裝費(fèi)用148元。借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用 148貸：銀行存款 148 以現(xiàn)金100元支付銷售B產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)。練：某日，為促銷A、B產(chǎn)品，以銀行存款支付給電視臺(tái)廣告費(fèi) 2000元。以現(xiàn)金支付銷售部門業(yè)務(wù)費(fèi)300元。6、產(chǎn)品銷售稅金及附加（損益支出類）用途：用于核算應(yīng)由已售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的稅金及附加

29、等，包括除增值稅以外的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。賬戶內(nèi)容：借方產(chǎn)品銷售稅金及附加貸方按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售稅金及附加的數(shù)額經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額3）明細(xì)賬戶設(shè)置：按產(chǎn)品類別設(shè)置。例：計(jì)算并借轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅3500元。借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 3500貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 3500練：1）計(jì)算本期應(yīng)當(dāng)交納的營(yíng)業(yè)稅500元。借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 500貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 500增值稅：增值稅是就物和勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。按中華人民共和國(guó)餓增值稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入物資或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅（即進(jìn)項(xiàng)稅額），可以從銷售物資或提供勞務(wù)按規(guī)

30、定收取的增值稅（即銷項(xiàng)稅額）中抵扣。消費(fèi)稅為了調(diào)整消費(fèi)結(jié)構(gòu)，正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，國(guó)家在普便征收，增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收.征收方法：1）從價(jià)定率：（不含增值稅的）銷售額*一定稅率如：甲類卷煙50% 乙類卷煙40% 化裝品30% 摩托車10% 2）從量定額：銷售數(shù)量*單位稅額如：黃酒240元/噸啤酒220元/噸汽油0。2元/升柴油0。1元/升營(yíng)業(yè)稅：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種。按收入*一定稅率（3%-5%）城市維護(hù)建設(shè)稅：為了加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源，國(guó)家開(kāi)征了此稅。7、其他業(yè)務(wù)收入（損益

31、收入類）用途：用來(lái)核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入。如：材料物資銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租以及運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入。賬戶內(nèi)容：借方其他業(yè)務(wù)收入貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入的的數(shù)額發(fā)生數(shù)經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額例：出售材料一批，價(jià)值3500元，增值稅銷項(xiàng)稅率為17%，計(jì)595元。全部款項(xiàng)已收到，存入銀行。借：銀行存款 4095貸：其他業(yè)務(wù)收入 3500應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5958、其他業(yè)務(wù)支出（損益支出類）用途：用來(lái)核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。包括：銷售成本、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用以及相關(guān)稅金及附加等。賬戶內(nèi)容

32、：借方其他業(yè)務(wù)支出貸方本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)支出的期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶發(fā)生數(shù)的數(shù)額經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額例：續(xù)上例1），結(jié)轉(zhuǎn)該批已售材料的實(shí)際成本3000元。借：其他業(yè)務(wù)支出3000貸：原材料 30009、其他應(yīng)收款（資產(chǎn)類）例：1）廠部管理人員張力預(yù)借差旅費(fèi)400元，以現(xiàn)金支付。張力出差回來(lái)報(bào)銷差費(fèi)430元，補(bǔ)付其現(xiàn)金30元。書上154頁(yè)例2 10、其他應(yīng)付款（負(fù)債類）例：書上156頁(yè)例5練習(xí)：向甲工廠出售A產(chǎn)品500件，每件售價(jià)60元，增值稅率17%，貨款已收到，存入銀行。借：銀行存款 35100貸：產(chǎn)品銷售收入A產(chǎn)品 30000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100 向乙公司出售B產(chǎn)品300件，

33、每件售價(jià)150元，增值稅率17%，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款乙公司 52650貸：產(chǎn)品銷售收入B產(chǎn)品 45000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100按出售的兩種產(chǎn)品的實(shí)際銷售成本轉(zhuǎn)賬。（A產(chǎn)品每件生產(chǎn)成本為45元，B產(chǎn)品每件生產(chǎn)成本為115元）借：產(chǎn)品銷售成本A產(chǎn)品 22500B產(chǎn)品 34500貸：產(chǎn)成品A產(chǎn)品 22500B產(chǎn)品 34500以銀行存款支付上述A、B兩種產(chǎn)品在銷售過(guò)程中的運(yùn)輸費(fèi)800元，包裝費(fèi)200元。借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用 1000貸：銀行存款 1000結(jié)算本月份銷售機(jī)構(gòu)職工工資1000元，并按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用 1140貸：應(yīng)付工資 1000應(yīng)付福

34、利費(fèi) 140 按規(guī)定計(jì)算和登記B產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅4500元（按售價(jià)計(jì)算的消費(fèi)稅率為10 %）借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 4500貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 4500 讓售乙種材料10噸，每噸600元，計(jì)6000元，銷項(xiàng)稅率17%，全部款項(xiàng)已存銀行。借：銀行存款 7020貸：其他業(yè)務(wù)收入 6000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1020其乙材料每噸實(shí)際成本500元，結(jié)轉(zhuǎn)該批乙材料的成本。借：其他業(yè)務(wù)支出 5000貸：原材料乙材料 5000 作業(yè)：1、銷售甲產(chǎn)品40件給利安公司，每件售價(jià)200元，銷項(xiàng)稅率17%，收到利安公司開(kāi)來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票。2、結(jié)轉(zhuǎn)該批甲產(chǎn)品的成本，每件120元。銷售乙產(chǎn)品100件給凌云商

35、場(chǎng)，每件售價(jià)300元，銷項(xiàng)稅率17%，全部款項(xiàng)暫欠未付。結(jié)轉(zhuǎn)該批乙產(chǎn)品的成本，每件180元。3、收到白城包裝公司開(kāi)來(lái)的帳單，本月銷售商品共發(fā)生包裝費(fèi)用3000元。當(dāng)即開(kāi)出現(xiàn)金支票。5、支付當(dāng)月產(chǎn)品的報(bào)紙廣告費(fèi)500元。6、分別按銷售收入的8%、6%結(jié)轉(zhuǎn)本月甲、乙產(chǎn)品應(yīng)付擔(dān)的銷售稅金（消費(fèi)稅）。7、銷售A材料100公斤，單位售價(jià)10元，銷項(xiàng)稅170，全部款項(xiàng)收存銀行。8、結(jié)轉(zhuǎn)該批已售材料的成本，每公斤8元。財(cái)務(wù)成果的形成及分配的核算財(cái)務(wù)成果：利潤(rùn)按形成原因營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資收益營(yíng)業(yè)外收支二、賬戶設(shè)置和業(yè)務(wù)核算：營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益本年利潤(rùn)所得稅利潤(rùn)分配盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)1、營(yíng)業(yè)外收入(損

36、益收入類)用途：用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括無(wú)法支付的應(yīng)付賬款、罰款收入、固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益等。賬戶內(nèi)容：借方營(yíng)業(yè)外收入貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”本期取得的營(yíng)業(yè)外賬戶的數(shù)額收入經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額例：由于債權(quán)人（機(jī)構(gòu)）A公司撤銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款1200元，轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入。企業(yè)一筆應(yīng)付賬款400元，經(jīng)確認(rèn)無(wú)法支付，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。2、營(yíng)業(yè)外支出（損益支出類）用途：用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。如：對(duì)外捐贈(zèng)支出、自然災(zāi)害損失、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失、我方因違約而支付的違約金等。2）賬戶內(nèi)容：借方營(yíng)業(yè)外支出貸方本期發(fā)生的營(yíng)業(yè)外期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)

37、”支出賬戶的數(shù)額經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額例：某月28日，以銀行存款1500元支付罰款。向希望小學(xué)捐贈(zèng)10000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬付訖。3、財(cái)務(wù)費(fèi)用（損益支出類）用途：用來(lái)核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。2）賬戶內(nèi)容：借方財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方本期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額例：用銀行存款500元支付本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500貸：銀行存款 500預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)但尚未支付的短期借款的利息800元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800貸：預(yù)提費(fèi)用 800用銀行存款支付到期的短期借款本金80000元，利息共2400元，前兩月已預(yù)提借款利息1600元。借：短期借款 80000預(yù)

38、提費(fèi)用 2400財(cái)務(wù)費(fèi)用 800貸：銀行存款824004、投資收益例：5、本年利潤(rùn)（所有者權(quán)益類）1）用途：用來(lái)核算年度內(nèi)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。2）賬戶內(nèi)容：借方本年利潤(rùn)貸方從損益支出類帳戶轉(zhuǎn)入從損益收入類帳戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額的數(shù)額余額：全年截至本月止余額：全年截至本月止累計(jì)累計(jì)發(fā)生的虧損實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)6、所得稅（損益支出類）用途：核算企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)上交國(guó)家的所得稅額。賬戶內(nèi)容：借方所得稅貸方當(dāng)期計(jì)算出應(yīng)繳納的期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”所得稅額的數(shù)額經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額7、利潤(rùn)分配（所有者權(quán)益類）用途：用來(lái)核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）情況的。2）賬戶內(nèi)容：借方利潤(rùn)分配貸方a.年終由“本年利潤(rùn)”帳戶

39、登記年終由“本年利潤(rùn)”帳戶轉(zhuǎn)入的本年累計(jì)的虧損額；轉(zhuǎn)來(lái)的本年累計(jì)的凈利潤(rùn)的數(shù)額b.利潤(rùn)的分配數(shù)額余額：未彌補(bǔ)的虧損余額：年終未分配的利潤(rùn)數(shù)例：1）將本年利潤(rùn)賬戶余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配賬戶。借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配8、盈余公積(（所有者權(quán)益類）用途：用于核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積，用于保證企業(yè)資本的保值與增值，作為企業(yè)發(fā)展的后備基金?？捎糜冢簭浹a(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本（或股本）。2）賬戶內(nèi)容：借方盈余公積貸方使用轉(zhuǎn)出的盈余公積（從凈利潤(rùn)中）計(jì)提的盈余數(shù)額公積數(shù)額余額：已提取尚未使用的盈余公積例：按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積金。借：利潤(rùn)分配貸：盈余公積9、應(yīng)付利潤(rùn)(負(fù)債類)用途：用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)付給投資者（

40、國(guó)家、其他單位及個(gè)人）的利潤(rùn)。賬戶內(nèi)容：借方應(yīng)付利潤(rùn)貸方實(shí)際支付的利潤(rùn)數(shù)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)數(shù)余額：尚未支付的利潤(rùn)數(shù)例：1）計(jì)劃向投資者分配利潤(rùn)10000元。借：利潤(rùn)分配 10000貸：應(yīng)付利潤(rùn) 100002）以銀行存款10000元實(shí)際向投資者分配利潤(rùn)。借：應(yīng)付利潤(rùn) 10000貸：銀行存款 10000典型例題講解：經(jīng)典例題：12月末，某企業(yè)各損益類賬戶余額如下：借方貸方營(yíng)業(yè)外支出 3000 產(chǎn)品銷售收入 240000 產(chǎn)品銷售成本 120000營(yíng)業(yè)外收入 2000產(chǎn)品銷售費(fèi)用 12000產(chǎn)品銷售稅金及附加 2000管理費(fèi)用 3000財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000要求：1、將損益類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬

41、戶中去。2、計(jì)算企業(yè)本月的利潤(rùn)總額。3、計(jì)算本企業(yè)本月應(yīng)交納的所得稅。（所得稅率30%）4、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅賬戶余額。5、計(jì)算企業(yè)本月凈利潤(rùn)。6、某日，以銀行存款30000元向稅務(wù)部門交納所得稅。7、畫出“本年利潤(rùn)”“丁”字賬戶結(jié)構(gòu)圖，并結(jié)出余額。8、將“本年利潤(rùn)”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶。9、按凈利潤(rùn)的15%提取盈余公積金。10、企業(yè)計(jì)劃向投資者分配利潤(rùn)30000元。11、向投資者分配利潤(rùn)30000元，以銀行存款支付。12、畫出“利潤(rùn)分配”賬戶“丁”字賬戶結(jié)構(gòu)圖，并結(jié)出余額。解：1、1）結(jié)轉(zhuǎn)損益收入類賬戶余額借：產(chǎn)品銷售收入 240000 營(yíng)業(yè)外收入 2000貸：本年利潤(rùn) 2420002）結(jié)轉(zhuǎn)

42、損益支出類賬戶余額借：本年利潤(rùn) 142000貸：產(chǎn)品銷售成本 120000 產(chǎn)品銷售費(fèi)用 12000產(chǎn)品銷售稅金及附加 2000管理費(fèi)用 3000財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000 營(yíng)業(yè)外支出 30002、利潤(rùn)總額=結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶后“本年利潤(rùn)”貸方發(fā)生額“本年利潤(rùn)”借方發(fā)生額 =242000142000 =10（萬(wàn)元）3、本月應(yīng)交的所得稅=利潤(rùn)總額*30% =30000（元）借：所得稅 30000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 300004、借：本年利潤(rùn) 30000貸：所得稅 300005、凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅 =103 =7（萬(wàn)元）6、借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅30000貸：銀行存款 300007、借方本年利潤(rùn)貸方

43、1、1）242 0001、2）142 000 100 000（利潤(rùn)總額）3、30 000（所得稅） 70 000 （凈利潤(rùn)） 結(jié)轉(zhuǎn)前余額 8、借：本年利潤(rùn) 70000貸：利潤(rùn)分配 70000注意：“本年利潤(rùn)”賬戶在第8題業(yè)務(wù)完成之后結(jié)平，無(wú)余額。9、借：利潤(rùn)分配 10 500貸：盈余公積 10 50010、借：利潤(rùn)分配 30000貸：應(yīng)付利潤(rùn) 3000011、借：應(yīng)付利潤(rùn) 30000貸：銀行存款 3000012、借方利潤(rùn)分配貸方 8、 70 0009、提取盈余公積 10 50010、向投資者分配利潤(rùn) 30 000余額： 29 500（年終未分配的利潤(rùn)數(shù)）綜合練習(xí)練習(xí)一A目的：練習(xí)結(jié)賬及利潤(rùn)的確

44、定。B資料：大宏公司200X年12月末，各損益類賬戶余額如下：借方貸方產(chǎn)品銷售收入 100000 營(yíng)業(yè)外收入 10000其他業(yè)務(wù)收入 10000產(chǎn)品銷售成本 50000其他業(yè)務(wù)支出 8000產(chǎn)品銷售費(fèi)用 8000 產(chǎn)品銷售稅金及附加 3000管理費(fèi)用 5000營(yíng)業(yè)外支出 4000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000要求：1、將損益類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶中去。2、計(jì)算企業(yè)本月的利潤(rùn)總額。3、計(jì)算本企業(yè)本月應(yīng)交納的所得稅。（所得稅率33%）4、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅賬戶余額。5、計(jì)算企業(yè)本月凈利潤(rùn)。6、某日，以銀行存款30000元向稅務(wù)部門交納所得稅。7、畫出“本年利潤(rùn)”“丁”字賬戶結(jié)構(gòu)圖，并結(jié)出余額。8、將“本年

45、利潤(rùn)”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶。9、按凈利潤(rùn)的15%提取法定盈余公積金，凈利的5%提取法定公益金。10、企業(yè)計(jì)劃向投資者分配利潤(rùn)5000元。11、向投資者分配利潤(rùn)5000元，以銀行存款支付。12、畫出“利潤(rùn)分配”賬戶“丁”字賬戶結(jié)構(gòu)圖，并結(jié)出余額。1、1）結(jié)轉(zhuǎn)損益收入類賬戶余額借：產(chǎn)品銷售收入 100000 其他業(yè)務(wù)收入 10000 營(yíng)業(yè)外收入 10000貸：本年利潤(rùn) 1200002）結(jié)轉(zhuǎn)損益支出類賬戶余額借：本年利潤(rùn) 80000貸：產(chǎn)品銷售成本 50000其他業(yè)務(wù)支出 8000產(chǎn)品銷售費(fèi)用 8000 產(chǎn)品銷售稅金及附加 3000管理費(fèi)用 5000營(yíng)業(yè)外支出 4000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20002

46、、利潤(rùn)總額=結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶后“本年利潤(rùn)”貸方發(fā)生額“本年利潤(rùn)”借方發(fā)生額 =12000080000 = 4（萬(wàn)元）3、本月應(yīng)交的所得稅=利潤(rùn)總額*33% =13200（元）借：所得稅 13200貸：應(yīng)交稅金）應(yīng)交所得稅132004、借：本年利潤(rùn)13200貸：所得稅 132005、凈利潤(rùn) = 利潤(rùn)總額所得稅 = 40000 13200 = 26800（元）6、借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅13200貸：銀行存款 132007、借方本年利潤(rùn)貸方 1、1）120 0001、2）80 000 40 000（利潤(rùn)總額）3、13 200（所得稅） 26 800 （凈利潤(rùn)） 結(jié)轉(zhuǎn)前余額 備注：“本年利潤(rùn)”賬戶在第8題業(yè)務(wù)完成之后結(jié)平，無(wú)余額。8、借：本年利潤(rùn) 26800貸：利潤(rùn)分配 268009、借：利潤(rùn)分配 4020