施工企業(yè)總承包收入核算方法

1、31262338.doc31262338.doc 萬6000萬年末和分包單位結(jié)算工程款借：工程施工合同成本9600萬貸：預(yù)付賬款分包方6000萬銀行存款3600萬年末根據(jù)計(jì)算確認(rèn)的合同收入和合同費(fèi)用：借：主營業(yè)務(wù)成本10000萬元工程施工毛利借：工程施工合同成本9600萬貸：預(yù)付賬款分包方6000萬銀行存款3600萬年末根據(jù)計(jì)算確認(rèn)的合同收入和合同費(fèi)用：借：主營業(yè)務(wù)成本10000萬元工程施工毛利2500萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入12500萬元3)第三年的計(jì)算和會計(jì)處理：第三年確認(rèn)的合同收入=25000750012500=5000萬元第三年確認(rèn)的合同毛利=(2500018750)(15002500)=

2、2250萬元第三年確認(rèn)的合同成本=50002250=2750萬元會計(jì)處理：從出包方預(yù)收工程款：借：應(yīng)收賬款出包方4000萬4000萬4000萬年初預(yù)付分包單位工程款借：預(yù)付賬款分包方500萬貸：銀行存款500萬年末和分包單位結(jié)算工程款借：工程施工合同成本2450萬貸：預(yù)付賬款分包方500萬銀行存款950萬應(yīng)付賬款應(yīng)付分包方尾款1000萬年末根據(jù)計(jì)算確認(rèn)的合同收入和合同費(fèi)用：借：主營業(yè)務(wù)成本2750萬元工程施工毛利2250萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入5000萬元工程全部完工，沖帳。借：工程結(jié)算25000萬貸：工程施工合同成本18750萬工程施工合同毛利6250萬案例2、B公司與客戶簽訂了一項(xiàng)合同，合同總

3、金額為500萬元的建造合同。第一年實(shí)際發(fā)生工程成本為200萬元，雙方均履行了合同規(guī)定義務(wù)。但B公司在年末時(shí)對該項(xiàng)工程的完工進(jìn)度無法估計(jì)。在這種情況下，B公司不能采用完工百分比法確認(rèn)收入,但由于客戶能夠履行合同，假設(shè)當(dāng)年發(fā)生的成本能夠收回。B公司將當(dāng)年發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)年的收入和費(fèi)用，當(dāng)年不確認(rèn)利潤。會計(jì)處理如下：借：主營業(yè)務(wù)成本200萬貸：主營業(yè)務(wù)收入200萬假定B公司與客戶只辦理價(jià)款結(jié)算75萬元，由于客戶出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，其余款項(xiàng)無法收回。在這種情況下，B公司只能將75萬元確認(rèn)為當(dāng)年的收入，200萬元確認(rèn)為當(dāng)年的費(fèi)用。會計(jì)處理如下：TOC o 1-5 h z借：主營業(yè)務(wù)成本200萬貸：主營業(yè)務(wù)收

4、入75萬工程施工合同虧損125萬建造合同準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定：如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過合同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。案例3、C公司與客戶簽訂合同，合同總金額為1000萬，最初預(yù)計(jì)總成本900萬。第一年實(shí)際發(fā)生成本600萬，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本410萬。第一年完工進(jìn)度=600/（600+410）=59%第一年確認(rèn)的合同收入=1000 x59%=590（萬）第一年確認(rèn)的合同毛利二（1000-1010）x59%=-5.9（萬）第一年確認(rèn)的合同費(fèi)用=590-（-5.9）=595.9（萬）第一年預(yù)計(jì)合同損失二（10101000）x（1-59%）=4.1（萬）借：主營業(yè)務(wù)成本595.9萬貸：主營業(yè)務(wù)收入590萬工程施工合同虧損5.9萬同時(shí)：借：合同預(yù)計(jì)損失4.1萬貸：預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備4.1萬補(bǔ)充說明：“合同預(yù)計(jì)損失”科目，屬于損益類科目，期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目；“預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目，屬于