全面預算管理培訓

1、1 ?全面預算管理?培訓第一局部 認識全面預算管理體系第二局部 預算編制的前期準備第三局部 全面預算管理的編制方法第四局部 全面預算管理執(zhí)行與控制第五局部 全面預算管理的調(diào)整與差異分析第六局部 全面預算管理的評價與鼓勵目 錄 老板拍腦袋決策工程類的投資？許多款項，當付不付，扯皮后，最終老板定奪 付款方案不強，常常為臨時性款項而忙碌財務與業(yè)務因監(jiān)管的權限、流程等問題矛盾多多績效考核始終沒有到達預設的結果我們工作中有這些困惑嗎？民營公司做預算的根本流程確定銷售額老板拍板自行申報4二. 銷售分解指標分產(chǎn)品銷售費用在去年的根底上或在百分比的框架內(nèi)，毛估估本錢是生產(chǎn)上的事5生產(chǎn)方案太難做，影響因素太多本

2、錢大概設定一個下降的百分額數(shù)據(jù)向財務部索取列示要購置的固定資產(chǎn)考慮生產(chǎn)能力庫存最難控制，銷售部與生產(chǎn)部責任均有三. 生產(chǎn)開始做預算民營公司做預算的根本流程四. 采購部列示為生產(chǎn)所需要的準備估計有可能會變化的主要價格制定主要原材料庫存，輔料按照上年度的消耗定額計算6民營公司做預算的根本流程五. 各管理部門制訂費用和采購預算根據(jù)上年發(fā)生的費用,結合一些變化來進行調(diào)整編制辦公用品采購毛估計7六. 財務部對各分部預算進行匯總測算1.測算大概的利潤3. 編制一些關鍵指標4. 測算結果不利,那么有可能要求各部門重新調(diào)整民營公司做預算的根本流程八. 老板拍板確認總預算與各分部下達指標8九. 實際運行有的逐漸

3、偏離指標完成是應該的，不完成也理由頗多最終預算實施效果查，借口頗多民營公司做預算的根本流程這種預算真正的目的何在?數(shù)字之后故事是否清晰? 勾稽關系是否正確?明年要做的事是否明確?要做這些事的資源分配是否有數(shù)?能到達控制的目的了嗎?情況變化時,怎么去調(diào)整?預算完成與未完成的部門有區(qū)別嗎?91.8其他一些思考和問題10分目標對總目標的異化全局利益與局部利益的沖突資源約束與資源需求的沖突權力分割的沖突預算控制的沖突投入產(chǎn)出的沖突即便是在美國的一些大企業(yè)里，預算也常常演變成一場游戲， - GE前CEO韋爾奇 預算引起的沖突-預算就是在矛盾中運作1.1全面預算的演變及意義凡事預那么立，不預那么廢“韓愈

4、后經(jīng)濟年代，市場瞬息萬變一個沒有全面預算管理的企業(yè)，其管理效率是低下的；風險防范機制是薄弱的！全面預算管理是對現(xiàn)代企業(yè)成熟與開展起過重大推動作用的管理系統(tǒng)；是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。50年代后從最初的方案、協(xié)調(diào)，開展到現(xiàn)在的兼具控制、鼓勵、評價等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機制。50年代企業(yè)預算的職能 主要用于產(chǎn)品本錢的分析、預測、控制和考核20世紀20年代美國通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。1.1全面預算的演變及意義杜邦成長案例杜邦公司成立于1802年。從制造火藥小作坊起家，不斷開展壯大20世紀初涉足石油化工領域；60年代末期

5、涉足化工建材生產(chǎn)；70-80年代進軍精細化工和醫(yī)藥領域；90年代進入生物科學領域。目前，杜邦公司成為一家全球性的化學、材料和能源公司。1920世紀杜邦公司的成長“執(zhí)行委員會：隸屬于最高決策機構董事會之下；管理職能分工：建立了預測、長期規(guī)劃、預算編制和資源分配等管理方式。投資工程很多，預算內(nèi)審核；超過投資，執(zhí)委會決策；職能部門按月按年向執(zhí)委會提交報告1902年合資；主營產(chǎn)品火藥；產(chǎn)品質(zhì)量占絕對優(yōu)勢，競爭者難以超越；市場變化不甚復雜。20世紀初集團預測、方案、預算管控19世紀， “凱撒型經(jīng)營管理按各產(chǎn)品種類設立獨立核算分部,編制全面預算；各分部下，有會計、供、產(chǎn)、銷、運等職能處。20世紀中后期事業(yè)

6、部式經(jīng)營預算管控杜邦公司的成功因素一是，適應環(huán)境變化的獨特能力。 用他們自己的話說：“在公司的開展史上，數(shù)次進行自我重組和改革，是它成立200年來始終保持作為一家具有競爭力全球公司的重要原因。二是，始終能夠根據(jù)市場需求的變化開發(fā)出獨具特色的產(chǎn)品，領導市場的新潮流，并以此確定自身的品牌形象。三是，以全面預算為核心的內(nèi)部管理控制體系的成功運行。作為一個世界性的跨國公司，能夠保持200多年經(jīng)久不衰，其根本原因有三條：通用汽車公司現(xiàn)代預算管理思想的雛形20年代早期， GM公司進行了管理控制系統(tǒng)的革新，引入了預測、規(guī)劃的方法。多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)的組織形式和報告評價體系都是從GM演進過來的。從GM后續(xù)的預算思路

7、中，恰恰表達其戰(zhàn)略目標是著眼于整個商業(yè)周期獲取滿意的ROI，而不強求盈余逐年增長，把企業(yè)管理控制系統(tǒng)的目標定位在整體管理水平的最高，而不僅僅是利潤的增長。17預算制定全球最正確實踐借鑒預算制定全球最佳實踐最佳實踐公司預算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系設計戰(zhàn)略性分配資源的流程將激勵機制與績效指標相聯(lián)系將成本控制與預算相聯(lián)系降低預算的復雜性及預算制定周期制定預算中要包含對變化因素的考慮18預算制定全球最正確實踐借鑒最正確實踐原理除了完成預算目標，通過改變評估流程和加強鼓勵機制的轉(zhuǎn)變，表達績效考核的重要性，使公司形成對績效管理更加綜合的觀念。在這種體制下，那些完成預算各項指標的經(jīng)理的報酬，遠比不能達成預算目標

8、的經(jīng)理高的多。這種觀念的轉(zhuǎn)變更注重綜合績效表現(xiàn)，同時也使預算流程更具真實性。最正確實踐公司JP摩根投資銀行、惠普公司、美孚石油公司均將獎金、利潤分享及股票期權方案同業(yè)績目標的達成相聯(lián)系，例如將鼓勵機制同扣除資本本錢后的資本回報率相聯(lián)系，此外還利用平衡分數(shù)卡進行績效考評。最正確實踐：將鼓勵機制與績效指標相聯(lián)系，而不僅僅只是到達預算目標19預算制定全球最正確實踐借鑒最正確實踐原理將預算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系可以使公司的戰(zhàn)略更好地得到貫徹。預算對于資源分配和進度監(jiān)控具有指導意義。將制定、執(zhí)行預算同公司的戰(zhàn)略結合起來，有助于調(diào)整公司策略，得到有關機遇和挑戰(zhàn)的反響，最終有助于提高績效水平制定預算過程中應平

9、衡考慮各類戰(zhàn)略目標加強預算制定過程中的相互溝通對預算制訂者實施相關培訓 最正確實踐公司戴爾電腦公司董事長兼首席執(zhí)行官邁克戴爾每年都要舉行幾次會議向公司員工傳達公司當前的戰(zhàn)略。預算管理為公司戰(zhàn)略效勞的理念，是通過以財務執(zhí)行官為首的經(jīng)理團隊的宣貫和內(nèi)訓，全面滲透為每個員工行為準那么，致使戴爾公司能在幾十年的市場風云變化中都正確而精準地制定和實施。最正確實踐：將預算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系目標性合理性完整性穩(wěn)健性責任合理劃分動態(tài)與綜合考評分級考核公正公平風險收益對等系統(tǒng)性嚴肅性嚴密性信息反饋雙軌制定期報告制預算編制理念預算執(zhí)行理念預算考評理念全面預算管理的根本理念1.2導入全面預算管理的理念預算管理系統(tǒng)

10、的邏輯結構戰(zhàn)略與業(yè)務規(guī)劃企業(yè)經(jīng)營方案全面預算管理體系全面預算的編制全面預算的執(zhí)行與控制績效與薪酬系統(tǒng)22 在安達信“全球最正確實務數(shù)據(jù)庫中，對預算有如下描述： 預算，是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。它通過合理分配人力、物力和財力等資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，監(jiān)控戰(zhàn)略目標實施進度，控制費用支出，并預測現(xiàn)金流量和利潤。1.3預算的定義全面預算已經(jīng)成為管理控制的核心方法是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。著名管理學家戴維奧利1.4全面預算管理的意義24現(xiàn)代意義的全面預算管理的判定標準1、是一個關于未來支出的方案，而非事后報帳；2、是一個統(tǒng)一的方案，包括企業(yè)所

11、有部門的開支；3、是一個詳盡的方案，分門別類列舉所有工程的開支；4、列示方案中每項開支的理由，并區(qū)分其輕重緩急的程度；5、這個方案必須有約束力，沒有列支的工程不能開支，不得挪作他用；6、這個方案必須得到權力部門的批準，并接受其監(jiān)督；7、為了便于監(jiān)督，預算過程和預算內(nèi)容應適當透明。?美國預算觀念的進化? Federick A Clveland 50年代以后 全面預算管理的功能逐漸齊全預算功能方案 協(xié)調(diào)控制評價鼓勵全面預算管理滲透于公司整個循環(huán)系統(tǒng)現(xiàn)代財務管理六大功能全面預算管理核心261.5預算系統(tǒng)的作用預算系統(tǒng)的作用落實企業(yè)戰(zhàn)略目標完善企業(yè)管理機制明確各個部門的工作目標協(xié)調(diào)各個部門的工作控制各

12、個部門的經(jīng)濟活動考評各個部門的業(yè)績2022/9/1228方案管理與預算管理的比較比較項目計劃管理預算管理功能定位連接戰(zhàn)略目標和預算系統(tǒng)，處于預算的上游連接計劃和績效系統(tǒng)，處于計劃的下游指標內(nèi)容包括財務指標和非財務指標以財務指標為主編制方法定量分析為主，兼顧定性分析定量分析實施方式自上而下上下結合時間跨度一般與預算期間一致，也有超過一年的中長期計劃一般以會計年度為預算周期，輔之以滾動式周期表達方式文字加數(shù)字以數(shù)字為主邏輯結構包含大量的預測，線條較粗要求較為精確的方案，存在嚴重的勾稽關系全面預算管理體系 預測資產(chǎn)負債表預測損益表預測現(xiàn)金流量表權限劃分資金監(jiān)控預算仲裁預算調(diào)整預算反響控制預算執(zhí)行分析

13、績效成果評估考核目標設定預算編制預算執(zhí)行預算控制和分析預算考核全面預算管理體系1.6全面預算管理體系的構成目標確定與分解預算執(zhí)行控制預算考核預算編制事前事中事后管理改進預算分析312451.7預算管理的五大過程第一局部 認識全面預算管理體系第二局部 預算編制的前期準備第三局部 全面預算管理的編制方法第四局部 全面預算管理執(zhí)行與控制第五局部 全面預算管理的調(diào)整與差異分析第六局部 全面預算管理的評價與鼓勵目 錄 32公司治理結構；公司管理哲學和企業(yè)文化；組織結構董事會、預算管理委員會等；授權和分配責任方式；健全的公司財務會計核算體系；管理根底工作；內(nèi)部審計；人事政策；外部影響2.1全面預算管理系統(tǒng)

14、的運行環(huán)境要求33項 目內(nèi) 容 歷史與現(xiàn)狀企業(yè)宗旨、目標、價值觀、現(xiàn)狀描述、產(chǎn)品或服務說明環(huán)境分析市場趨勢、市場細分化、競爭對手分析公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略目標及定位（多元化/專一性）、競爭優(yōu)勢及策略的選擇（低成本/差異化）行動計劃組織、營銷、研發(fā)、采購、生產(chǎn)、財務等方面的措施經(jīng)營財務預算銷售、生產(chǎn)、采購、存貨、成本、資本、損益、現(xiàn)金流量等方面的預算戰(zhàn)略控制資源分配、風險關注、融入管理系統(tǒng)附表計劃分析表、預算表2.2編制預算前我們要參考的因素2.3預算前的制度或流程改造34如：采購制度采購組織結構設計采購流程設計采購價格制定及權限審批規(guī)定采購合同管理付款及信用政策采購招標管理供給商管理庫存管理控制采購本錢

15、：CFO的重要使命；公司60%的本錢來自采購預算管理組織體系預算管理決策機構預算管理機構預算編制機構預算執(zhí)行機構預算反響機構2.4建立預算管理組織體系2.5預算組織與預算管理職能劃分預算管理職能預算管理組織公司治理結構股東會董事會財務總監(jiān)總經(jīng)理財務管理部其他部門子公司預算管理委員會預算領導小組預算與控制經(jīng)理預算管理員預算決策機構預算領導機構預算常設機構預算編制機構預算反響專職機構業(yè)務預算編制機構預算執(zhí)行機構預算反響非專職機構372.6預算管理的工作職責劃分董事會預算管理委員會預算管理部預算責任中心批準預算目標審議預算目標測算預算目標下達預算目標分解預算目標預算準備工作編制預算草案主管領導審議初

16、步審查修改草案匯總平衡質(zhì)詢審議預算批準預算下達預算下達預算執(zhí)行預算總經(jīng)理財務總監(jiān) 會計經(jīng)理數(shù)據(jù)提供 核算記錄 報表銜接財務經(jīng)理組織編制 表單設計監(jiān)控分析 2.7財務中心在公司預算管理中的地位預算管理委員會第一局部 認識全面預算管理體系第二局部 預算編制的前期準備第三局部 全面預算管理的編制方法第四局部 全面預算管理執(zhí)行與控制第五局部 全面預算管理的調(diào)整與修編第六局部 全面預算管理的評價與鼓勵目 錄一、全面預算管理的制度體系全面預算工作是一個龐大的系統(tǒng)工程，要實施好全面預算管理，必須特別重視規(guī)章制度建設，實現(xiàn)以規(guī)章制度標準全面預算管理的全過程，使全面預算管理的實施有據(jù)可依，有章可循。全面預算管理

17、的制度可分為根本制度、工作制度和責任制度。1、根本制度全面預算組織制度全面預算管理制度2、工作制度全面預算編制制度全面預算執(zhí)行制度全面預算報告制度全面預算核算制度全面預算分析制度全面預算控制與調(diào)整制度全面預算審計制度全面預算考評制度全面預算例外管理制度3、責任制度部門職責范圍和工作標準預算目標責任書預算編制的一般框架42戰(zhàn)略規(guī)劃及行動方案采購部基建部 部技術部生產(chǎn)部營銷部總裁辦人力資源 管理 IT法律事務 審計 財務公司層面業(yè)務部門管理部門預算編制方法與要點43預算種類方法要點固定預算適用于固定成本費用預算的編制。固定成本費用的劃分。彈性預算適用于變動成本費用預算的編制。變動成本費用的劃分，對

18、于某些選擇性固定成本費用預算也可也考慮用這種方法編制。增量預算適用于影響因素簡單和以前年度基本合理的預算指標編制。合理使用增量法，可以減少預算編制的工作量，但應詳細說明增減變動原因。零基預算適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預算指標編制。使用周期不宜過短，否則會增加工作量。定期預算適用于固定資產(chǎn)、部門費用、咨詢費、保險費、廣告費等預算的編制。合理使用定期預算，可以減少預算編制的工作量。滾動預算適用于定期預算以外的指標預算的編制。通常按季度滾動，每季度第三個月中旬著手滾動預算工作。確定預算適用于預算期穩(wěn)定的預算指標編制。合理使用此方法，可以減少預算編制工作量。概率預算適用于預算期變化大的

19、預算指標的編制，也適合長期預算的編制。運用加權平均方法計算期望值。預算指標體系44 核心指標：開展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的綜合財務業(yè)績指標， 權益利潤率、剩余利潤、營業(yè)凈現(xiàn)金流。 輔助指標：核心指標內(nèi)容延伸至經(jīng)營活動過程的指標， 市場占有率、勞動效率、不良資產(chǎn)損失率。 修正指標：預算編制準確程度的指標， 預算準確率指標。 關鍵非財務指標：開展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標實現(xiàn)過程中關鍵成功因素的 非財務指標。 根據(jù)各預算責任中心的特點確定。 否決指標：產(chǎn)生重大影響的特別責任事項指標， 如重大平安、質(zhì)量、其他責任事故。預算目標確實定方法45方法內(nèi)容倒擠法把不確定性因素較小的目標確定下來，逐一扣除，逐步倒擠出具體預算目標

20、。固定比例合理確定一套固定的分配比例，將已經(jīng)確定的企業(yè)整體預算目標按比例分解,落實。 基數(shù)法上年完成目標前幾年完成目標的平均數(shù)為基礎，預測發(fā)展速度，確定預算目標確實定方法46方法內(nèi)容因素分析法 將有可能影響預算目標完成的因素綜合起來，分析，合理分解，落實總預算目標，確定各級責任單位具體預算目標。自主申報 自行在全面分析后申報預算目標，必須寫出充分依據(jù)和理由，并自我制定相關聯(lián)的考核指標；決策最高層分析評估后通過。確定目標原那么47 市場原那么：預算目標符合市場客觀需求，以市場預測為根底。 包括產(chǎn)品市場、勞務市場和資本市場。 股東期望原那么：股東價值最大化，權益利潤率或每股凈利，一般要求股東回報不

21、得低于行業(yè)平均水平市場分析和預測48根據(jù)市場占有率預測銷售額根據(jù)銷售增長率預測銷售額根據(jù)實現(xiàn)目標利潤的要求預測銷售額某公司上年實際銷售額為5000萬元，本年預計增長15的可能性為40，增長5的可能性為30，不增長的可能性為20，下降10的可能性為10。加權平均增長率1% 40% +5% 30%+20 0 10% 10% +6.5% 本年預測銷售額5000 16.55325萬元例：價值驅(qū)動因素分析49指標主要驅(qū)動因素分析銷售凈利潤率 收入增長方式（1）原有市場，原有產(chǎn)品（競爭或并購）；（2）原有市場，新產(chǎn)品（研發(fā)能力、營銷及分銷、品牌和用戶忠誠度等）；（3）新市場，原有產(chǎn)品（品牌、資金實力、營銷

22、能力、目標市場競爭、市場容量等）；（4）新市場，新產(chǎn)品（產(chǎn)品和技術創(chuàng)新、開拓市場能力等）。 降低生產(chǎn)成本：產(chǎn)品設計、原材料價格、供應商管理、設備產(chǎn)出率、勞動力價格、勞動效率、成本控制水平等。 降低期間費用：物流管理、營銷策略、市場競爭、管理費用控制、合理負債率等。 合理稅負：稅收政策、納稅籌劃資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 提高營運資金效率：存貨周轉(zhuǎn)率主要取決于產(chǎn)品、內(nèi)部管理、營銷能力和市場環(huán)境等；應收應付款主要取決于客戶質(zhì)量、市場競爭、信用政策和管理、供應商關系等。 提高固定資產(chǎn)效率：行業(yè)特點、設備先進性、利用率和產(chǎn)出率等。 兼并收購：并購對象獨立價值和協(xié)同效應權益乘數(shù)融資規(guī)模、融資渠道和方式、資金成本、財務風

23、險等不同時期的業(yè)務方案50項目中長期經(jīng)營計劃短期經(jīng)營計劃 計劃時間中期計劃：三年；長期計劃510年通常為一年，可分解為季度、月份計劃計劃內(nèi)容中長期目標；經(jīng)營方針；實現(xiàn)目標的方案：如研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、融資、投資等短期目標；計劃措施；預算方案計劃重點面對環(huán)境，應對挑戰(zhàn)戰(zhàn)略目標的落實計劃特點前瞻性和創(chuàng)新性可行性風險程度高低目標水平努力目標責任目標責任主體董事會、高層經(jīng)理、財務總監(jiān)責任中心負責人失敗挽回很難挽回容易挽回某汽車公司的預算框架51工業(yè)領域內(nèi)部收入預算利潤預算制造費用預算材料本錢預算公共領域費用預算融資預算投資預算財務費用預算雪鐵龍品牌部收入預算利潤預算銷售費用預算轉(zhuǎn)移本錢預算標致品牌

24、部收入預算利潤預算銷售費用預算轉(zhuǎn)移本錢預算 投資預算 經(jīng)營預算損益預算資產(chǎn)負債預算現(xiàn)金流量預算公司年度預算525、預算半年度調(diào)整4月305月312月281月313月316月30績效體系審批下達4、部門績效體系確定6、半年度考核預算審批下達戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達業(yè)務計劃審批下達7月318月3110月3111月3012月31制定公司年度戰(zhàn)略行動方案編制部門業(yè)務方案2、部門業(yè)務方案7、年終考核1、公司戰(zhàn)略行動方案9月303、公司及部門預算編制公司及部門預算年中調(diào)整預算執(zhí)行預算預算調(diào)整審批下達3.1預算編制的時間表預算管理委員會預算小組小組成員領導流程技術聯(lián)絡職能范圍3.2制訂預算工作方案表每個職能小組建立

25、小組資料檔案，包括成員，各自負責工作內(nèi)容如：流程、技術、轉(zhuǎn)變等等； 可根據(jù)總方案制定自己的工作方案。總體工作方案職能小組工作方案3.3預算工作流程內(nèi)容及時間節(jié)點要求董事會/預算管理委員會預算領導小組/總經(jīng)理和財務總監(jiān)財務管理部/預算經(jīng)理各子公司或部門/預算管理委員會步驟1：每年10月初，董事會下達下一年度經(jīng)營目標步驟9:12月中旬，董事會審查預算方案，通過后形成決議步驟2:10月上旬，預算小組召開第1次會議，確定各單位預算目標、政策及程序步驟3:10月中旬，各單位編制其業(yè)務預算、費用及人員預算并匯總步驟4:10月下旬，財務管理部對各單位初步預算試算平衡，形成預算草案，提交預算領導小組步驟5:1

26、1月初，預算領導小組召開第2次會議，提出預算草案修訂意見步驟7:11月下旬，財務管理部第2次匯總并試算平衡各單位調(diào)整預算，提交預算領導小組步驟8：12月初，預算領導小組召開第3次會議，通過預算方案，提交董事會預算管理委員會步驟10:12月下旬，預算領導小組舉行財務管理部、各部門或子公司參加的預算擴大會議，按照公司責任中心設置情況分解下達公司預算步驟6:11月上旬，各單位根據(jù)預算領導小組的修訂意見，調(diào)整本單位預算預算編制的參與方式55程 序工 作 要 點下達目標定戰(zhàn)略；定年度目標計劃；下達。編制上報各職能部門分析內(nèi)外部因素及歷史數(shù)據(jù)后，進行部門指標測算，說明及編制依據(jù)；上報。審查平衡財務分析、匯

27、總；預算管委會討論、審查、修改、平衡預算方案，然后修編上報。審議批準上報公司董事會審議批準。下達執(zhí)行預算管理委員會下達、逐級下達。自上而下，自下而上，上下結合，分級編制，逐級匯總3.4預算模式的選擇56 預算的要素包括預算目標、預算導向、預算程序、預算內(nèi)容、預算編制邏輯、預算期限以及預算控制原那么等。 各要素的不同組成形式構成不同的預算模式。預算導向成本導向收入導向利潤導向現(xiàn)金流導向預算起點目標成本銷售收入目標利潤 凈現(xiàn)金流量 預算依據(jù) 毛利率 銷售利潤率 關鍵業(yè)績指標 價值驅(qū)動因素管理重點生產(chǎn)管理營銷管理流程管理 價值管理預算的導向決定了預算模式?jīng)]有唯一的最佳預算模式，只有最適合自己的。編制

28、方法和依據(jù)1/5)序號預算類別預算項目預算編制方法預算編制依據(jù)責任部門1生產(chǎn)預算銷售預算零基預算法銷售預測生產(chǎn)部期末產(chǎn)成品存貨預算固定預算法存貨管理政策物流管理部2產(chǎn)品銷售成本預算直接材料預算零基預算法生產(chǎn)預算、材耗標準、價格預測、材料庫存政策生產(chǎn)部物流部直接人工預算生產(chǎn)預算、工時標準、薪酬政策生產(chǎn)部人力資源部制造費用預算生產(chǎn)預算、輔助生產(chǎn)車間消耗項目、設備能耗部測算生產(chǎn)部物流部相關車間3產(chǎn)品銷售費用預算產(chǎn)品銷售費用預算固定預算法銷售預算、市場推廣計劃（廣告等）市場部3.5全面預算管理編制方法 新2021年制造預算.xls制造預算定額.xls2021銷售中心預算新 2021年銷售中心預算表終.

29、xls2021銷售中心預算新 2021年全國目標投入及費用分解表2.xls預算編制方法和編制依據(jù)2/5)序號預算類別預算項目預算編制方法預算編制依據(jù)責任部門5長期投資預算投資成本、投資收益測算投資管理費用測算項目開發(fā)費用測算零基預算法公司發(fā)展戰(zhàn)略、年度投資計劃、項目管理辦法投資管理部6其他業(yè)務利潤預算其他業(yè)務收入預算零基預算法非主營業(yè)務預測投資管理部相關部門其他業(yè)務支出預算零基預算法非主營業(yè)務預測、國家稅收政策、公司費用控制政策3.5全面預算管理編制方法 預算編制方法和編制依據(jù)3/5)序號預算類別預算項目預算編制方法預算編制依據(jù)責任部門7管理費用預算公司行政經(jīng)費預算包括福利零基預算法、固定預算

30、法各部門工作計劃及業(yè)務預算行政部各部門折舊與攤銷費用預算零基預算法各部門資產(chǎn)更新計劃、折舊和攤銷政策財務管理部各部門8人力成本能預算薪酬預算零基預算法招聘及辭退計劃、公司薪酬政策、國家勞動法規(guī)人力資源部培訓費用預算零基預算法培訓計劃、公司人力資源政策招聘費用預算零基預算法招聘計劃3.5全面預算管理編制方法 新 2021年管理中心預算.xls預算編制方法和編制依據(jù)4/5)序號預算類別預算項目預算編制方法預算編制依據(jù)責任部門9投資預算基建工程預算零基預算法公司投資計劃、工程建設決策方案工程管理部固定資產(chǎn)更新預算零基預算法固定資產(chǎn)更新計劃生產(chǎn)部、行政部、其他部10資金預算資金預算經(jīng)營預算、資本預算財

31、務管理部3.5全面預算管理編制方法 預算案例.xls總綱總表.xls預算提交資料.doc序號預算類別預算項目預算編制方法預算編制依據(jù)責任部門11財務預算預計資產(chǎn)負債表 經(jīng)營預算、資本預算、資金預算財務管理部預計利潤表 經(jīng)營預算、資本預算、資金預算財務管理部預計現(xiàn)金流量表 經(jīng)營預算、資本預算、資金預算財務管理部預算編制方法和編制依據(jù)5/5)3.5全面預算管理編制方法 62預算編制的流程一覽表例如1622002年安達信版權所有公司戰(zhàn)略規(guī)劃公司年度戰(zhàn)略行動方案業(yè)務部門制定業(yè)務方案部門收入預算部門費用預算提交公司的財務部匯總部門利潤預算總經(jīng)辦會討論，平衡/調(diào)整收入、費用及利潤預算直至通過職能部門制定方

32、案部門費用預算根據(jù)部門預算總預算/三表/年度資金方案公司收入預算公司費用預算公司利潤預算 總經(jīng)辦總裁辦公會財務中心 業(yè)務中心/管理中心財務中心審核匯編后的總預算，直至通過董事會63預算編制應按先業(yè)務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行。資本預算銷售預算生產(chǎn)預算存貨調(diào)整直接材料預算制造費用預算經(jīng)營目標銷售費用預算管理費用預算 產(chǎn)品本錢預算籌資預算損益表預算 現(xiàn)金流量表預算資產(chǎn)負債表預算財務費用預算直接人工預算工業(yè)領域公共領域銷售領域投資領域預算編制的內(nèi)容一覽表例如2長期戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預算資本預算生產(chǎn)預算期末存貨預算銷售及管理費用預算直接人工預算制造費用預算直接材料預算當期實施方案現(xiàn)金預算

33、產(chǎn)品本錢預算預算損益表預算資產(chǎn)負債表業(yè)務預算財務預算資本預算預算現(xiàn)金流量表經(jīng)營預算、資本支出預算和財務預算預算編制的內(nèi)容一覽表例如3二、全面預算表格的設計1、全面預算表格設計的原那么全面性原那么、系統(tǒng)性原那么、明晰性原那么 2、全面預算的報表體系全面預算報表可分為三個層次：主表也可以稱為狹義預算表，是一個企業(yè)、一個部門編制預算的最終產(chǎn)品，它反映了全面預算的各工程標值。例如，資產(chǎn)負債預算表、利潤預算表、現(xiàn)金預算表等。附表是反映預算指標計算過程或?qū)χ鞅磉M行補充說明的表。主要是對主表的指標做出解釋、補充和說明。如編制材料采購預算，就需要按照：“材料采購量生產(chǎn)消耗量期末庫存量期初庫存量，材料采購金額材

34、料采購量材料預算價格 根底表是采集預算根本數(shù)據(jù)和提供編制依據(jù)的表。如編制產(chǎn)品本錢預算需要材料耗用量、材料單價、工時定額、費用定額等數(shù)據(jù)資料。編制銷售預算需要營銷環(huán)境、市場分析、銷售政策等資料。 利潤預算表投資收益預算表營業(yè)利潤預算表營業(yè)外收支預算表主營業(yè)務收入預算表主營業(yè)務稅費預算表其他業(yè)務利潤預算表主營業(yè)務本錢預算表營業(yè)費用預算表管理費用預算表財務費用預算表回款預算表銷售量預算表銷售價格預算表庫存商品預算表制造本錢預算表產(chǎn)品產(chǎn)量預算表分部門費用預算表綜合性費用預算表折舊預算表制造本錢預算表材料消耗預算表直接材料本錢預算表直接人工本錢預算表制造費用預算表材料價格預算表材料采購預算表工時定額預算

35、表總工時預算表小時工資率預算表費用定額預算表折舊預算表修理費用預算表示范示范示范示范示范用品大件購置金額1500元以上的示范示范示范示范示范概率預算80 概率預算是在編制預算時，根據(jù)有關預算指標的概率計算期望值，據(jù)以確定預算指標的方法。概率預算是對確定預算的改進。 期望值= 某種狀態(tài)下的預算指標水平該種狀態(tài)的概率 營業(yè)狀態(tài) 營業(yè)額 概 率 營業(yè)額期望值 最 好80000.1800較 好60000.53000 一 般40000.31200較 差25000.1250合計15250銷售預算的編制81項 目 說 明編制依據(jù)主要依據(jù)各種產(chǎn)品歷史銷售量分析，結合市場預測發(fā)展趨勢等資料；按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和

36、其他項目分別加以編制，再加以匯總；銷售單價采用一定的方法確定。預算表按品種編制的銷售預算表（按季度或月份編制）按地區(qū)、客戶編制的銷售預算表（按季度或月份編制） 應收帳款預算（按季度或月份編制）計算銷售預算=預計銷售量預計銷售單價應收帳款預算=期初余額+本期賒銷額本期收款額預測方法銷售量：市場預測法、量本利法銷售單價：競爭定價法、量本利法82指標上年本年指標上年本年行業(yè)市場規(guī)模公司銷售額 期初規(guī)模 行業(yè)預計規(guī)模 增長 公司預計占有率 預計規(guī)模 預計銷售量公司市場規(guī)模價格變化調(diào)整 市場占有率 預計銷售量 預計變動 單價變動 預計占有率 銷售預算市場預算推算預算編制表單例如1銷售預算表格83 季度一

37、二三四全年預計銷售量（件）銷售單價（元）銷售收入（元）余額及本期發(fā)生額每季度實收數(shù)一二三四期初余額第一季度銷售收入第二季度銷售收入第三季度銷售收入第四季度銷售收入期末余額合 計 應 收 帳 款 預算 單位：萬元 銷售預算編制底稿84示范85營銷費用預算計算方法 預算編制表單例如2示范86項 目 說 明編制依據(jù)以銷售量和預計產(chǎn)成品存貨為基礎；預計銷售量；預計產(chǎn)成品期初、期末存貨；預算表 按品種編制的生產(chǎn)預算表（分季度） 按品種分步驟的生產(chǎn)進度日程表（分月）計算預計生產(chǎn)量（預計銷售量預計期末產(chǎn)成品存貨）預計期初產(chǎn)成品存貨關注問題產(chǎn)供銷的協(xié)調(diào)；現(xiàn)場管理能力；計劃能力；調(diào)度能力品質(zhì)控制、能耗限制、工人

38、的穩(wěn)定性等生產(chǎn)預算編制預算編制表單例如387示范生產(chǎn)預算編制底稿預算編制表單例如4生產(chǎn)預算的數(shù)量部份88 季度一二三四全年預計銷售量加：期末存貨合 計減：期初存貨預計生產(chǎn)量 生 產(chǎn) 預 算 2021年度 單位：件 直接材料預算89項 目 說 明編制依據(jù)直接材料預算包括直接材料成本、材料采購和應付帳款預算。主要依據(jù)生產(chǎn)預算、材料單耗量定額、存貨預算、采購成本預算等指標確定。預算表 按品種編制的直接材料預算表（分季度或月份） 按品種編制的采購和庫存預算表（分季度或月份） 應付帳款預算表（分季度或月份）計算直接材料預算：材料耗用量預計生產(chǎn)量單件消耗量采購量預計材料采購數(shù)量預計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品的材料需用

39、量預計期末存貨預計期初存貨 預計材料采購額預計材料采購量單價關注問題 材料消耗定額的制定 材料采購成本合理確定 采購、庫存、生產(chǎn)的銜接 采購資金的安排直接材料預算90 季度一二三四全年預計生產(chǎn)量（元）單耗（公斤）材料耗用量加：期末庫存減：期初庫存預計材料采購量單位采購成本預計采購金額2021年度 金額單位：元 直接材料編制底稿91應付帳款的預算92余額及本期發(fā)生額每季度實付數(shù)一二三四期初余額第一季度材料采購第二季度材料采購第三季度材料采購第四季度材料采購期末余額合 計 應 付 帳 款 預 算 2021年度 單位：元 直接人工預算93項 目 說 明編制依據(jù)主要依據(jù)生產(chǎn)預算、工時定額和工資水平等指

40、標確定預算表 按品種編制的直接人工預算表（分季度或月份） 人工成本明細預算表計算預計直接人工總工時預計產(chǎn)量單位產(chǎn)品直接人工小時預期直接人工費預計直接人工總工時預計小時工資關注問題 工時定額 薪酬制度直接人工預算94 季度一二三四全年預計生產(chǎn)量（件）單位產(chǎn)品直接人工（小時）預計工時小時工資率直接人工成本 直 接 人 工 預 算 2021年度 金額單位：元 直接人工預算底稿95制造費用預算96項 目 說 明編制依據(jù)變動制造費用依據(jù)分配率確定；固定制造費用采用增量法或零基預算法等確定。預算表 制造費用預算表（分季度或月份） 制造費用明細預算表計算預計制造費用預計直接人工小時變動性費用分配率固定性制造

41、費用預計需用現(xiàn)金支付的制造費用預計制造費用折舊等關注問題 變動費用分配率的合理性 各種固定費用具體計算方法（區(qū)別對待）制造費用預算表97 季度一二三四全年變動部分預計工時費用分配率金 額固定部分合 計減：折舊以現(xiàn)金支付費用 制 造 費 用 預 算 2021年度 金額單位：元 制造費用預算底稿98制造費用現(xiàn)金支出預算表99產(chǎn)成品單位本錢預算100成本項目單耗數(shù)量金額（單價）單位成本直接材料2公斤直接人工5小時變動制造費用5小時本年投入單位產(chǎn)品變動制造成本4 產(chǎn)品本錢預算單位產(chǎn)品本錢和期末存貨預算 2021年度 金額單位：元 加權平均單位變動制造費用預計年末產(chǎn)成品庫存本錢產(chǎn)品本錢匯算預算表101期

42、間費用預算102項目費用預算編制基本方法銷售費用變動費用依據(jù)銷售收入和費用水平確定；固定費用采用增量法或零基預算法等確定。管理費用變動費用依據(jù)費用水平確定；固定費用采用增量法或零基預算法等確定。財務費用根據(jù)負債率、借款與還款時間和利率等因素確定費用總額變動費用水平、固定費用額度、總費用水平費用的編制方法103費用分類特點編制方法變動費用與當期銷售量成正比例關系的費用，如包裝費、運雜費、保管費、促銷費等。彈性預算法和作業(yè)預算法 標準費用根據(jù)制度和有關規(guī)定已經(jīng)確定支出標準的費用，如業(yè)務招待費、電話費、用車費用等。標準法和作業(yè)預算法約束性費用由于長期決策行為形成的固定費用項目，其特點是在短期內(nèi)很難改

43、變其金額大小，如固定工資、折舊費、長期租金等費用。增量預算法和作業(yè)預算法。選擇性費用由于短期決策形成的固定費用項目，如會議費、零星購置費、修理費、辦公費等。增量預算法、零基預算法和作業(yè)預算法項目型費用以立項方式形成的費用，通常費用水平與企業(yè)長期銷售業(yè)績有關，如廣告費、研發(fā)費、咨詢費等。項目明細、項目可行性分析費用預算的計算方法104物流費用的預算編制105費用項目財務標準 作業(yè)標準庫存費用費用率庫存量、倉庫租金或者折舊、人員費用、物耗等包裝費用費用率包裝用品種類、消耗數(shù)量、單價等運輸費用費用率運貨量、運輸方式、距離、費率等計算 人員費用預算編制106費用項目 財務標準作業(yè)標準基本工資公司確定定

44、員、人均工資標準、人工成本水平人員數(shù)量、人均工資業(yè)績獎勵占收入或利潤比例人員數(shù)量、人均業(yè)績獎金津貼福利公司規(guī)定標準人員數(shù)量、補貼標準工程費用編制方法107費用項目 財務標準作業(yè)標準廣告費增量、零基預算競爭對等分析、項目費用明細、成本效益分析、項目進度、風險估計等公關費增量、零基預算培訓費增量、零基預算軟件費用零基預算、項目預算研發(fā)費用零基預算、項目預算108 設備使用和維護費預算編制費用項目財務標準 作業(yè)標準折舊費目錄、折舊率、利用率資產(chǎn)種類、數(shù)量、折舊計算、利用情況維修費增量預算、項目預算中小修理估計；大修理費用明細；設備運行情況長期租金合同、利用率設備租用數(shù)量、種類、月租金、利用情況109

45、設備使用和維護費預算編制費用項目財務標準 作業(yè)標準折舊費折舊率、利用率資產(chǎn)種類、數(shù)量、折舊計算、利用情況維修費增量預算、項目預算中小修理估計；大修理費用明細；設備運行情況長期租金合同、利用率設備租用數(shù)量、種類、月租金、利用情況示范預算編制表單例如5產(chǎn)品本錢匯算預算表110示范預算編制表單例如6采購預算編制底稿111示范預算編制表單例如7其他現(xiàn)金收支預算112 季度一二三四全年添置固定資產(chǎn)預付所得稅支付利潤合 計 其 他 現(xiàn) 金 收 支 預 算 2021年度 單位：元 現(xiàn)金預算113 季度一二三四全年期初余額本期收入本期支出：材料采購直接人工制造費用銷售管理費用預計所得稅額預計購置設備預計支付利

46、潤小 計收支相抵現(xiàn)金結余（不足）銀行借款償還借款支付利息（年利率10%）期末余額示范預算管理表示范預算系統(tǒng)的作用根據(jù)預算，對企業(yè)進行估價單位：萬元3.6財務中心匯編預算示范財務預算預算利潤表單位：萬元企業(yè)并購Actel股權3.6財務中心匯編預算財務預算預算資產(chǎn)負債表單位：萬美元企業(yè)估價3.6財務中心匯編預算財務預算預算現(xiàn)金流量表單位：萬美元3.6財務中心匯編預算第一局部 認識全面預算管理體系第二局部 預算編制的前期準備第三局部 全面預算管理的編制方法第四局部 全面預算管理執(zhí)行與控制第五局部 全面預算管理的調(diào)整與修編第六局部 全面預算管理的評價與鼓勵目 錄121預算編制中道德風險的控制強化預算管

47、理程序，及時修訂預算；加強上下溝通和作業(yè)分析；增強職業(yè)素養(yǎng)。 企業(yè)有關部門和人員為了得到較低的業(yè)績評價標準，有意提供虛假預算數(shù)據(jù)的風險。預算管理部門和預算責任部門信息不對稱；預算管理人員對業(yè)務流程不熟悉；缺乏標桿根底資料、行業(yè)資料以衡量預算的合理性；預算管理人員的職業(yè)素養(yǎng)。預算寬打窄用；虛報、用盡預算指標。 預算管理流于形式；績效考核形同虛設；對其他預算責任部門不具公平性。風險防范：產(chǎn)生后果：表現(xiàn)形式：產(chǎn)生原因：預算控制過程122預算哪里去了？對財務與業(yè)務的執(zhí)行情況,實現(xiàn)動態(tài)控制重點對費用預算、資金預算,進行實時控制預算的“分級歸口管理 124 歸口分級管理即單位根據(jù)批準的預算，對支出工程的按

48、性質(zhì)和重要性進行預算支出的控制方法。以各部為責任單位的分級管理與局部工程由職能管理部門橫向歸口管理相結合。目的是降低預算執(zhí)行的本錢和控制預算執(zhí)行的風險。 預算支出先歸口到相關預算單位，再分級落實到有關職能部門負責管理，按有關授權制度規(guī)定及支出數(shù)額定額標準，實行目標控制。對預算內(nèi)的支出，事先要提出資金使用方案，交預算管理和財會部門審核，作為辦理支出的依據(jù)。按費用性質(zhì)歸口管理，按授權制度分級控制。歸口分級管理原那么 有預算不超支； 無預算不開支； 預算工程間不允許調(diào)劑使用不允許串項使用； 不允許“先斬后奏。 預算的編制要細化明確有利于歸口分級管理，可加強預算的可操作性和預算的硬約束。為了使全面預算

49、管理有效執(zhí)行，首先要細化預算，將預算的制度、責任、指標、定額和費用等各方面進一步細化，分解到管理的各個層級與個人，使他們具有明確的目標并進行過程監(jiān)控，從而減少不必要的麻煩，提高預算執(zhí)行效率。 另外，有了明確的預算還不夠，還必須硬化預算約束，在預算執(zhí)行過程中嚴格按制度與程序辦事，堅決杜絕違規(guī)操作。 銷售預算控制將銷售預算涉及的地區(qū)劃分為假設干局部，每局部由專人負責建立銷售預算完成方案時間進度表，隨時檢查預算完成情況建立有效的預算評估程序，對每一階段預算執(zhí)行情況進行評價關注銷售產(chǎn)品的庫存控制預算執(zhí)行與控制內(nèi)容 預算資源 必須投入資源？生產(chǎn)預算控制產(chǎn)量預算控制對每項或每類產(chǎn)品，控制其周轉(zhuǎn)天數(shù)利用上述

50、產(chǎn)品周轉(zhuǎn)天數(shù)控制庫存數(shù)量直接直接材料預算控制適當?shù)臅r候發(fā)出訂單，以獲得優(yōu)惠的價格和質(zhì)量通過限額領料、配比領料和盤存控制等方法控制材料消耗直接人工預算控制控制人工工資標準控制人工數(shù)量制造費用預算控制區(qū)分可控費用和不可控費用可控費用的控制方法通直接人工和材料控制不可控費用的控制，通過總額控制的方法執(zhí)行全面預算管理執(zhí)行與控制 常規(guī)訂單式特制訂單式本錢費用預算控制本錢預算控制通過對直接材料、直接人工和制造費用的控制來完成銷售費用預算控制區(qū)分變動費通過控制費用動因，從而控制單耗來完成區(qū)分固定費，以總額控制為主管理費用預算控制總額控制技巧全面預算管理執(zhí)行與控制 4.2.4 資本支出預算控制是指能使企業(yè)獲得

51、價值創(chuàng)造和核心競爭力的本錢；包括技術研發(fā)、開發(fā)市場、擴大生產(chǎn)能力以提高質(zhì)量的本錢等；著重的是企業(yè)的長遠利益而非短期利益。資本支出預算控制分為三個階段運作前工程可行性報告的評估進行中本錢費用支付進度監(jiān)控階段性成果進度報告完成后評價、歸檔全面預算管理執(zhí)行與控制 戰(zhàn)略性成本，是一種投資，所以，并非絕對控制和壓縮。4.2.5 財務預算控制財務預算控制的對象是 全面預算管理執(zhí)行與控制 現(xiàn)金預算對現(xiàn)金缺乏的控制方法有：加強應收賬款的催收力度減少付現(xiàn)費用延遲資本支出推遲待付款項在不影響生產(chǎn)經(jīng)營的根底上減少存貨數(shù)量預算內(nèi)資金控制流程總經(jīng)理主管副總各部門財務部各部門負責人申請支付審批權限內(nèi)？審批權限內(nèi)？審批審核

52、超預算？支付并記賬定期公布預算執(zhí)行信息接收信息接收信息接收信息接收信息獲知信息，進入預算外管理流程獲知信息，進入預算外管理流程否否否是是是全面預算管理執(zhí)行與控制 預算外資金控制流程總經(jīng)理主管副總各部門財務部各部門負責人申請 審批同意？審批同意？審批審批同意？ 資金方案發(fā)生業(yè)務活動申請報銷/支付否否否是是權限內(nèi)？審批權限內(nèi)？審批報銷/支付是否是否是注：超過預算預備費的支出，必須報董事會審批全面預算管理執(zhí)行與控制 4.3 預算和防范風險132132匯率匯率易變性利潤折算風險權益價格權益價格易變性權益根底風險股利風險利率收益曲線風險利率易變性利率根底擴展預付風險利率風險貨幣風險執(zhí)行錯誤產(chǎn)品構成復雜記

53、帳錯誤結算錯誤商品發(fā)送風險文黨/合同風險超過限額欺詐交易舞弊洗錢平安風險主要人員風險辦理程序中的風險系統(tǒng)風險程序風險編程錯誤模式/方法錯誤市場參照信息有誤管理信息計算機系統(tǒng)故障電信系統(tǒng)故障對意外事件的規(guī)劃企業(yè)風險市場/ 定位風險運營風險Liquidity Risk經(jīng)濟部門手段主要交易市場流動性風險市場流動性謹慎的市場流動性商業(yè)/事件風險信貸等級變化聲譽風險失誤風險法律風險災難風險法規(guī)風險信貸擴展風險直接信貸風險信貸等值風險結算風險關聯(lián)風險溝通故障時間性差異造成的故障穩(wěn)定性市場敏感度在執(zhí)行預算過程，進行數(shù)據(jù)分析，可以作為公司風險識別一種工具；通過預算編制和執(zhí)行過程中的監(jiān)控，可以防范如下風險紅色標

54、注：交易風險運營控制風險權益風險投資組合過分集中信貸風險第一局部 認識全面預算管理體系第二局部 預算編制的前期準備第三局部 全面預算管理的編制方法第四局部 全面預算管理執(zhí)行與控制第五局部 全面預算管理的調(diào)整與修編第六局部 全面預算管理的評價與鼓勵目 錄5.1預算調(diào)整的條件1341. 集團成員單位的業(yè)務狀況發(fā)重大變化，其變動幅度超過20%含20%；2. 集團公司出于整體戰(zhàn)略開展的需要，部門或子公司之間進行整合，導致預算主體發(fā)生變動。1. 國家相關稅收政策、宏觀調(diào)控政策等發(fā)生變化公司業(yè)務范圍變化；2. 經(jīng)濟環(huán)境的變化匯率波動、通脹率等；3.企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生重大變化。預算責任單元提出，并經(jīng)預算管理委

55、員會同意的應進行調(diào)整的事項。1. 董事會追加任務；2. 出現(xiàn)突發(fā)事件整調(diào)算預國家相關政策發(fā)生重大變化其他調(diào)整事項預算委員會認為應該調(diào)整的事項公司組織、戰(zhàn)略的調(diào)整預算執(zhí)行過程中的協(xié)調(diào)135協(xié)調(diào)：就是正確處理組織內(nèi)外各種關系，為組織正常運轉(zhuǎn)創(chuàng)造良好的條件和環(huán)境，促進組織目標的實現(xiàn)。協(xié)調(diào)原那么： 目標一致原那么 效率原那么 責任明確原那么 加強溝通原那么。協(xié)調(diào)的內(nèi)容組織內(nèi)部關系的協(xié)調(diào)：1對各生產(chǎn)要素的協(xié)調(diào)；2對企業(yè)與股東關系的協(xié)調(diào)；3組織內(nèi)部人際關系的協(xié)調(diào)。組織與外部環(huán)境的協(xié)調(diào)：1企業(yè)與消費者關系的協(xié)調(diào)；2企業(yè)與政府關系的協(xié)調(diào)；3企業(yè)與新聞界關系的協(xié)調(diào)；4企業(yè)與社區(qū)的關系。協(xié)調(diào)方式與對策： 回避 強

56、制解決 妥協(xié) 樹立更高目標 合作預算調(diào)整，剛性但不僵化；靈活而不失控136預算追加 公司經(jīng)營規(guī)模擴大導致業(yè)務量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務， 從而對已有預算工程的預算指標進行追加或新增預算工程和預算指標的過程。 預算調(diào)整、追加實行逐項、逐級審批制度，統(tǒng)一由預算管理工作組小組負責調(diào)整。 預算追加經(jīng)總經(jīng)理、預算管理委員會批準。調(diào)整次數(shù)的固化 為強調(diào)預算調(diào)整的嚴肅性，每年只能進行一到兩次預算調(diào)整。調(diào)整程序與安排 預算單位提出預算調(diào)整的需求； 預算管理部門財務規(guī)劃部審議預算調(diào)整； 總經(jīng)理、預算管理委員會批準預算 。調(diào)整后的預算目標 公司預算按調(diào)整后的預算目標執(zhí)行。預算調(diào)整的程序137調(diào)整時間預算調(diào)整申請時間原那

57、么上為每年的第三季度各預算單元預算委員會管理委員會財務規(guī)劃部調(diào)整審批權限批準申請 Y/N提交申請審議后提交追加預算調(diào)整的條件 對于非常特殊情況下發(fā)生的緊急、重大的調(diào)整事項，如：不可事項、不可抗力、工程突發(fā)性進度變更、未遇見的新項目承接等，若執(zhí)行半年預算調(diào)整程序，可能對企業(yè)的經(jīng)營帶來重大損失或不利之處。因此針對這種情況，制定追加預算調(diào)整程序，為以上特殊情況提供應急渠道（綠色通道）。年度預算調(diào)整的程序138總經(jīng)理預算委員會財務部預算責任單位預算修正申請及理由書預算執(zhí)行情況及差異分析分析預算執(zhí)行情況或預算修正申請，判斷是否需要修正預算是否修正對公司預算和相應的部門預算進行修正修正后的公司預算和相應部

58、門預算會同有關方面研究提出解決問題行動方案審批下達修正后的正式預算執(zhí)行NNYY預算執(zhí)行過程中的容易出現(xiàn)的問題及解決之道139現(xiàn)象解決方案預算缺乏彈性，缺少必要的反饋與調(diào)整機制，使預算不能隨市場等因素的重大變化而變化。定期審核預算執(zhí)行情況，分析差距原因，及時采取相應的對策，建議年中進行調(diào)整。預算制定與實施缺乏相應配套的績效管理機制，削弱預算應有的強制性與嚴肅性，從而使公司的戰(zhàn)略目標也難以得到很好地實現(xiàn)。編制預算同時，設計制定相應的績效考核指標，以此推進預算更好地執(zhí)行。預算如一紙空文，業(yè)務審批程序不規(guī)范（多頭審批；重復審批；特批濫批）。將預算管理作為公司運作和管理的主線，強化預算管理意識，強調(diào)”有

59、預算不超支，無預算不開支”的原則。規(guī)范預算行為，強化公司授權制度。信息系統(tǒng)薄弱（會計資料不健全；缺乏生產(chǎn)經(jīng)營基礎資料，信息質(zhì)量差），預算反饋監(jiān)控不及時。預算報告不是太多就是太少。建立健全基礎資料，使會計為管理服務；建立合適的預算報告體系，詳略得當?shù)胤从愁A算執(zhí)行情況，并提出預算差異分析。預算目標為管理人員所無法控制。建立適當?shù)?、預算執(zhí)行人員所能控制的考核指標。經(jīng)營目標在執(zhí)行過程中沒有相應的工具進行監(jiān)控和考察其進展情況。建立一個適當?shù)闹笜梭w系，以反饋預算執(zhí)行中的進展情況。預算報告與考評140預算考評根本程序 1、收集資料 2、分析差異原因 3、分清責任歸屬 4、實施獎懲 財務部 預算單位預算委員會

60、上報預算執(zhí)行報告實施獎懲 呈交預算考核 報告人力資源部批準預算 考核報告 企業(yè)預算管理，除了應有一個好的預算環(huán)境、高質(zhì)量的預算方案外，以預算為根底的考核評價是預算管理的硬約束。如果沒有以預算為根底的考核，預算就會流于形式，失去控制力。 預算報告體系141預算執(zhí)行信息與企業(yè)會計系統(tǒng)的關系。會計信息需與責任預算信息實現(xiàn)有效對接，保證企業(yè)信息傳遞的效率與準確率。合理安排報告制度。對根本報告與特別報告的規(guī)劃，以保證預算分析報告內(nèi)容的系統(tǒng)性、及時性及靈活性。 每個預算單位每月按規(guī)定的格式和內(nèi)容編制預算管理報表。對預算工程實際發(fā)生額及其差異進行計算和分析，并詳細分析差異產(chǎn)生的外部原因與內(nèi)部原因。 通過各預