會計實務(wù)：私營公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表

1、私營公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表為了保證企業(yè)銀行存款日記賬的正確性，私營公司的出納人員應(yīng)該定期將銀行存款日記賬上的收入、付出和結(jié)存額與銀行送來的對賬單核對。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單上的余額不一致，則需檢查出現(xiàn)差額的原因。其原因：一是記賬差錯；二是存在著未達賬項。所謂未達賬項，是指企業(yè)與開戶銀行之間一方已經(jīng)入賬，另一方由于尚未收到有關(guān)結(jié)算憑證而未入賬的款項。未達賬項一般有以下四種情況：1銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未入賬的款項。如托收貨款，銀行已經(jīng)入賬，而企業(yè)尚未收到收款通知。2銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未入賬的款項。如水電費，銀行已經(jīng)劃撥轉(zhuǎn)賬而企業(yè)尚未收到付款通知。3企業(yè)已收款入賬，而

2、銀行尚未入賬的款項。如收到貨款的轉(zhuǎn)賬支票存入銀行，但銀行尚未收妥轉(zhuǎn)賬。4企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未入賬的款項。如企業(yè)開出支票并已記賬，而持票人尚未到銀行取款或轉(zhuǎn)賬。私營公司的出納人員接到銀行對賬單后，應(yīng)將企業(yè)銀行存款日記賬的賬面收入、付出數(shù)額逐項與銀行對賬單上的收入、付出數(shù)額相核對，發(fā)現(xiàn)未達賬項后，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，通過調(diào)整求得企業(yè)與銀行雙方在核對日的銀行存款實存額。現(xiàn)舉例說明如下：例：某私營公司2000 年 5 月 31 日銀行存款日記賬的賬面余額57000 元，銀行對賬單余額 63000 元。經(jīng)逐筆核對，查明有下列未達賬項：15 月 30 日，企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票2000 元，企業(yè)已收

3、款入賬，銀行尚未入賬。25 月 30 日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張5000 元，并已入賬，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。35 月 31 日，外地某公司信匯匯款3300 元，銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收到收款通知單。45 月 31 日，供電局以委托收款方式結(jié)算電費300 元，銀行已付款入賬，企業(yè)尚未收到付款通知單。根據(jù)上述未達賬項，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，如圖表所示。2000 年 5 月 31 日 單位：元項目 金額項目金額企業(yè)存款賬面余額57000 銀行對賬單余額加：銀行已收，企業(yè)未收的加：企業(yè)已收，銀行未收的63000信匯款 3300 轉(zhuǎn)賬支票款減：銀行已付，企業(yè)未付的減：企業(yè)已付，銀行未付的2000水電費 300 轉(zhuǎn)賬支標(biāo)款 5000調(diào)節(jié)后余額 60000 調(diào)節(jié)后余額 60000調(diào)節(jié)后雙方的余額相等，則表明雙方記賬無差錯；如果調(diào)節(jié)后雙方余額不相等，表明記賬有差錯。因此，應(yīng)進一步核對賬目，找出原因，加以更正。未達賬項所引起的調(diào)整記錄只是為了核對賬目，不能調(diào)整企業(yè)賬面記錄。只有收到有關(guān)憑證后，才能據(jù)以記賬。小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務(wù)方