論企業(yè)審計(jì)與內(nèi)部控制探討

1、論企業(yè)審計(jì)與內(nèi)部控制討論論企業(yè)審計(jì)與內(nèi)部控制討論經(jīng)濟(jì)全球化步伐的加快無疑將市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)提升到了一個(gè)新層次，受此影響，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸呈現(xiàn)出復(fù)雜化和擴(kuò)大化的特點(diǎn)，而內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制體系的完善，可提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范才能。然而企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中，并未將兩者有效的融入于詳細(xì)工作中，因此當(dāng)務(wù)之急便是探究有效途徑實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的協(xié)同配合，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)安康開展。一、企業(yè)審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系分析企業(yè)審計(jì)是指企業(yè)為進(jìn)步管理程度和經(jīng)濟(jì)效益，而對(duì)一切內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以監(jiān)視和評(píng)價(jià)的體系，以期降低風(fēng)險(xiǎn)損失，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)開展目的。而本文由論文聯(lián)盟搜集整理內(nèi)部控制那么是指企業(yè)為正常開展各項(xiàng)活動(dòng)、確保經(jīng)濟(jì)信息可靠和資源平

2、安以及有效躲避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而形成的包括控制制度、程序、措施等在內(nèi)的運(yùn)行系統(tǒng)1。概括的講，企業(yè)審計(jì)與內(nèi)部控制兩者之間有著互相浸透、互相依賴和互相制約的關(guān)系，分析如下：一內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要構(gòu)成，內(nèi)部控制涉及控制環(huán)境、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)視、信息與溝通五大要素，其中內(nèi)部審計(jì)屬于監(jiān)視范疇，且在整體體系中占有重要位置；二內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的根底平臺(tái)，由于內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)不同層次崗位的職責(zé)權(quán)限作了劃分，對(duì)業(yè)務(wù)流程作了標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)資源管理作了約束，審計(jì)內(nèi)容、流程、方法、標(biāo)準(zhǔn)等自然也在其中，顯然有助于審計(jì)效率的改善，風(fēng)險(xiǎn)的躲避；同時(shí)內(nèi)部控制制度還可隨企業(yè)所處環(huán)境、經(jīng)營(yíng)決策、業(yè)務(wù)活動(dòng)等的變化而不斷更新，故為內(nèi)部審計(jì)開展

3、提供了契機(jī)；三內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制完善的重要手段，如企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理工作、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向等審計(jì)活動(dòng)的開展，既可幫助企業(yè)理解內(nèi)部真實(shí)情況，也可為調(diào)整控制對(duì)象、改進(jìn)控制環(huán)節(jié)提供可靠根據(jù)。二、企業(yè)審計(jì)與內(nèi)部控制的突出問題由上可知，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)開展意義重大，理應(yīng)不斷得到完善和更新，但現(xiàn)實(shí)并非如此，且在控制環(huán)境、制度缺陷、人員素質(zhì)、職能缺位、風(fēng)險(xiǎn)因素等的共同作用下，企業(yè)審計(jì)與內(nèi)部控制問題日益凸顯。如因重視程度有所欠缺，內(nèi)控觀念較為滯后，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)薄弱，致使企業(yè)內(nèi)控制度不系統(tǒng)、不全面、不合理、難以操作，或停留在業(yè)務(wù)層面而無視了治理層面，或流于形式而停留在紙上和墻上，嚴(yán)重弱化了內(nèi)控制度應(yīng)有的嚴(yán)肅

4、性和權(quán)威性；同時(shí)會(huì)計(jì)失控日趨嚴(yán)重，像會(huì)計(jì)憑證失效、隨意篡改數(shù)據(jù)、人為捏造事實(shí)、債務(wù)不實(shí)、利潤(rùn)虛報(bào)、資產(chǎn)不清、浪費(fèi)嚴(yán)重等，這在很大程度上是由審計(jì)工作不到位造成的，如在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中，內(nèi)部審計(jì)往往缺乏獨(dú)立性，且審計(jì)人員才能有限、審計(jì)本錢較高、審計(jì)效率偏低，而這些因素?zé)o疑限制了審計(jì)工作質(zhì)量的進(jìn)步和持續(xù)開展，間接影響了內(nèi)控程度和效益的改善，如此一來，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自然隨之上升2。換言之，完善內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)兩者互相促進(jìn)和協(xié)調(diào)開展，是新形勢(shì)下企業(yè)謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)開展的必然選擇。三、企業(yè)審計(jì)與內(nèi)部控制的完善措施現(xiàn)代企業(yè)管理活動(dòng)具有得控那么強(qiáng)、無控那么亂、失控那么弱的特點(diǎn)和規(guī)律，而基于完善而協(xié)調(diào)的內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控

5、制，企業(yè)不僅可以有序開展各項(xiàng)活動(dòng)，更可以真實(shí)全面的理解自身狀況，并獲取良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，故下面對(duì)企業(yè)審計(jì)與內(nèi)部控制的完善措施進(jìn)展了考慮，希望對(duì)企業(yè)開展有所啟迪。1.優(yōu)化企業(yè)控制環(huán)境企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控的順利施行和效用彰顯離不開良好的環(huán)境氣氛，而這恰恰是很多企業(yè)所缺失的，加之內(nèi)控體系涉及面廣、系統(tǒng)性強(qiáng)，正戰(zhàn)略化、全面化、多元化、實(shí)效化特點(diǎn)日漸突出，故優(yōu)化控制環(huán)境是企業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的首要任務(wù)。因此要求企業(yè)進(jìn)步思想認(rèn)識(shí)，學(xué)會(huì)以開展的角度對(duì)待內(nèi)審與內(nèi)控，并結(jié)合自身實(shí)際確定合理的建立方案，在此根底上，對(duì)整個(gè)內(nèi)控布局加以科學(xué)部署，以期實(shí)現(xiàn)對(duì)控制環(huán)境的優(yōu)化，如根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)合理協(xié)調(diào)董事會(huì)、股東會(huì)、

6、經(jīng)理層、監(jiān)理會(huì)等治理框架，成立與實(shí)際需求相符的職能機(jī)構(gòu)，用于適當(dāng)分散權(quán)利，打造科學(xué)制衡且互相聯(lián)絡(luò)的良好格局，但要確保決策授權(quán)機(jī)制完善、部門權(quán)限職責(zé)明晰、控制流程措施有效、鼓勵(lì)約束指標(biāo)科學(xué)、財(cái)務(wù)部門地位合理、審計(jì)部門職能獨(dú)立等，以此為內(nèi)審與內(nèi)控制度的順利施行奠定有力基矗2.彌補(bǔ)內(nèi)控體系缺陷企業(yè)內(nèi)控體系自身缺陷的存在無疑是管理無序和低效的深層原因，故建議企業(yè)立足實(shí)際，實(shí)在致力于內(nèi)控體系的完善，其中會(huì)計(jì)內(nèi)控、考核評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等制度的建立是企業(yè)亟待加強(qiáng)的環(huán)節(jié)。如針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控，可基于會(huì)計(jì)憑證、賬戶、報(bào)表等根本內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)的完善，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的其他會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)加以細(xì)化、深化和明確化，以此將那些要素性

7、、抽象性內(nèi)容轉(zhuǎn)化為可詳細(xì)操作的程序和方法，其中嚴(yán)格別離不相容會(huì)計(jì)職務(wù)是重中之重；針對(duì)考核評(píng)價(jià)制度，除了根據(jù)不同崗位特點(diǎn)和要求確定科學(xué)合理的考核指標(biāo)用于進(jìn)展獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，以鼓勵(lì)和約束員工盡職盡責(zé)、積極進(jìn)取外，更應(yīng)基于完善的內(nèi)控評(píng)體系對(duì)制度的施行效果加以檢查、評(píng)價(jià)、反響和再優(yōu)化，詳細(xì)可以在職能部門間進(jìn)展縱向和橫向的自我評(píng)價(jià)，包括業(yè)務(wù)操作的標(biāo)準(zhǔn)程度、崗位職責(zé)的履行情況等；同時(shí)將內(nèi)控體系視為一個(gè)整體，借助內(nèi)審部門加以監(jiān)視、評(píng)價(jià)和控制，但要明確審計(jì)工程、人員、流程、權(quán)責(zé)、標(biāo)準(zhǔn)等，以此及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺乏，促進(jìn)內(nèi)控體系走向完善，可以說其是內(nèi)控評(píng)價(jià)的重點(diǎn)和關(guān)鍵3；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建也是完善企業(yè)內(nèi)控體系的重要內(nèi)容，此時(shí)要

8、求進(jìn)步企業(yè)信息化程度以暢通信息渠道，結(jié)合明確的風(fēng)險(xiǎn)防范主體，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、處理標(biāo)準(zhǔn)，高素質(zhì)、高水準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，以及高效可靠的技術(shù)方法和系統(tǒng)軟件，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和躲避風(fēng)險(xiǎn)。3.強(qiáng)化審計(jì)的獨(dú)立性毫不夸張的說，獨(dú)立性是企業(yè)審計(jì)的靈魂和核心，是內(nèi)部控制中的再控制，假設(shè)其獨(dú)立性都難以保障，其效用自然難以彰顯，那么強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)審獨(dú)立性的重要性便不言而喻。因此建議企業(yè)在詳細(xì)理論中要實(shí)在進(jìn)步內(nèi)審的獨(dú)立性，如針對(duì)董事會(huì)可下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，而內(nèi)審部門一方面要直接負(fù)責(zé)于董事會(huì)，另一方面那么要直接上報(bào)審計(jì)委員會(huì)，并承受其業(yè)務(wù)指導(dǎo)；同時(shí)要求審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)企業(yè)所有重大審計(jì)決策方案的提出，并經(jīng)董事會(huì)作出最終批準(zhǔn)，這樣便確保了內(nèi)

9、審的相對(duì)獨(dú)立性和權(quán)威性。同時(shí)還應(yīng)在內(nèi)控制度中進(jìn)一步明確，內(nèi)審部門的職能地位、審計(jì)范圍、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)流程等內(nèi)容，尤其是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，并對(duì)有權(quán)在內(nèi)控設(shè)計(jì)、補(bǔ)充、修改與完善彰顯建立性作用加以補(bǔ)充，以此為企業(yè)內(nèi)審工作可以有序、高效開展提供有力支持。4.不斷進(jìn)步審計(jì)程度企業(yè)審計(jì)效率和質(zhì)量的改善那么要從下述幾點(diǎn)做起：一是打造優(yōu)質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，要求企業(yè)積極吸引和培育職業(yè)道德好、政策程度高、業(yè)務(wù)才能強(qiáng)、觀念更新快的審計(jì)人員，其中業(yè)務(wù)才能要求審計(jì)人員必須可以純熟掌握豐富的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)、管理、法律、金融、外貿(mào)等與審計(jì)工作相關(guān)的知識(shí)，以此更好的勝任審計(jì)工作；二是要求企業(yè)擅長(zhǎng)進(jìn)展多角度、全方面審計(jì)，如基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，可先借助詢問和調(diào)查方法，判斷是否存在工作脫節(jié)、部門推諉的風(fēng)險(xiǎn)，其次分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，評(píng)估是否存在營(yíng)銷不暢、管理不善的風(fēng)險(xiǎn)；再者通過資料審核，檢查是否存在資金周轉(zhuǎn)困難、負(fù)債過重等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；最后經(jīng)全面復(fù)核和分析，確定審計(jì)結(jié)果，為企業(yè)決策和制度完善提供重要參考。4。此外也可以基于ERP系統(tǒng)開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，及時(shí)聚集企業(yè)信息，準(zhǔn)確關(guān)聯(lián)價(jià)值信息，快速處理和反響信息，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控效率的進(jìn)步、構(gòu)造和流程的優(yōu)化；而借助管理審計(jì)那么可對(duì)管理職能的發(fā)揮程度、管理機(jī)構(gòu)的制衡程度、管理人員的素質(zhì)