民辦高校科研經(jīng)費審計之探討

1、民辦高校科研經(jīng)費審計之討論民辦高?？蒲薪?jīng)費審計之討論科研工作作為民辦高校的一項重要任務已被多數(shù)有識之士所認同，其在學校工作的地位和經(jīng)費投入也在與日俱增。且近些年來，民辦高校所獲取的縱向課題、橫向課題，無論在層次或在金額上都有大的長進，多年累計下來的工程數(shù)及科研資金數(shù)還是相當可觀的。同時，因民辦高校評估、升格、學科專業(yè)建立及老師科研程度進步等的需要，近些年來，各民辦高校也越來越重視科研工作，每年都會在預算中安排一定量的科研經(jīng)費。由于民辦學校辦學歷史短，辦學體制與管理機制特殊，缺少科研經(jīng)費使用和管理的成功經(jīng)歷，科研經(jīng)費審計幾近空白，科研經(jīng)費管理與使用中滋生亂象的風險會較大。因此，需要對民辦高校的科

2、研經(jīng)費管理予以重視，并采取有針對性的審計措施與方法，以進步科研經(jīng)費使用的效率與效益，提升科研經(jīng)費使用的合理性、合法性及有效性。1民辦高?？蒲薪?jīng)費管理及審計的特點1.1科研經(jīng)費額度偏少，來源渠道單一相比公辦高校而言，民辦高校辦學歷史短，長那么20多年，少那么幾年。民辦高校建立初期優(yōu)先考慮的是校舍建立等，科研隊伍建立那么最受輕視甚至被忽略。即便有為數(shù)不多的具有一定科研才能的人員，也處于高度流動之中。其次，民辦高校自身的特點，難以吸引高程度的科研人員，打臨時工心態(tài)的大有人在，一定程度上也影響本文由論文聯(lián)盟搜集整理了員工的科研熱情，導致民辦高校教科研程度相對較低，無論是橫向還是縱向科研工程申報數(shù)量相對

3、較少。1.2科研經(jīng)費管理意識淡薄，組織保障不力民辦學校特有的辦學體制，根本上都是公司辦學，其目的大多與經(jīng)濟利益相聯(lián)絡，而科研那么是一項長期見效的活動，很難在短期內(nèi)看到回報，況且民辦學校的法人治理構造本身就有很多缺陷，難以獲得舉辦者或董事會的全力支持。加之科研經(jīng)費數(shù)額相對較少，因此，科研經(jīng)費管理難以進入工作重點，更談不上深化人心了，設置科研機構者寥寥無幾，即便有也不甚專業(yè)，難以適應民辦高?，F(xiàn)代科研經(jīng)費管理的需要。1.3科研工程責任模糊，制度不盡完善由于民辦高校隊伍有欠穩(wěn)定，流動頻繁，很難固定科研工程的主要責任人及主要參與人員。同時，民辦高校也由于辦學歷史所限，缺少必要的科研經(jīng)費管理制度，即便有一

4、些，也過于原那么，管理經(jīng)歷極度欠缺，核算制度也與公辦高校有較大區(qū)別，本錢核算不甚科學，經(jīng)費違規(guī)使用現(xiàn)象更為普遍。1.4科研經(jīng)費審計幾近空白高?？蒲薪?jīng)費審計具有3個顯著特點，即初級、原始及狹隘，主要是針對公辦高校而言的。既缺少必要的理論指導，也無有效的理論經(jīng)歷可循。出于降低本錢的考慮，民辦學校幾乎沒有專設內(nèi)部審計機構，缺少必備的審計專業(yè)人員，特別是與科研經(jīng)費審計有關的專業(yè)人員更為稀少。此外，到目前為止，尚無民辦高?？蒲薪?jīng)費審計的專項法律、法規(guī)，缺少審計應遵循的標準，近乎無章可循。2民辦高?？蒲薪?jīng)費審計的重點根據(jù)民辦高校的自身特點，結合其科研經(jīng)費管理與審計的特殊性，參照?教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定?

5、教育部令第17號、?關于進一步加強高校科研經(jīng)費管理的假設干意見?教財202211號、?關于進一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費管理政策?教財202212號、?關于進一步加強高校科研工程管理的意見?教技202214號等文件精神，民辦高?？蒲薪?jīng)費審計應重點從3個方面著手加強。2.1制度、機構健全性審計制度與組織保障是民辦高校科研經(jīng)費管理工作有效開展的重要前提與基矗制度簡言之就是行為標準。無規(guī)矩，不成方圓。制度某種意義上就是一種強迫約束，可以防堵破綻。加強科研經(jīng)費管理，制度應先行。2022年10月11日，在國新辦新聞發(fā)布會上，科技部部長萬鋼對我國科研經(jīng)費惡性問題，連說兩個憤怒，并表示痛心和錯愕。其針對的部門和

6、單位主體主要是公辦單位。相比民辦高校，公辦單位應該在科研經(jīng)費管理制度設計及建立方面有其明顯的優(yōu)勢。優(yōu)勢單位都出現(xiàn)如此狀況，民辦高?？蒲薪?jīng)費管理有理由讓人們更加擔憂。因此，對民辦高?？蒲薪?jīng)費的審計，首先，應理解有無健全、完好的科研經(jīng)費管理制度，如經(jīng)費的開支范圍、開支標準、報銷方法、核算方法、分配方法、預決算制度、結題管理方法、科研資產(chǎn)管理方法等，特別關注有無完好的預防性管控制度。只有織出一張無破綻的管控大網(wǎng)，才可有效預防或降低錯誤與弊端的發(fā)生。另外，建立必要的內(nèi)審機構或裝備必要內(nèi)審人員，也是進步科研經(jīng)費管理效果的前提之一。民辦高校由于重視程度不夠或從節(jié)約人力本錢考慮，很難像公辦高校那樣按要求設置

7、相應的內(nèi)審機構，即便有，也是擺擺樣子，且其職權、地位也很難獲得尊重。因此，要想獲得料想的審計效果，必需要設置相應的內(nèi)審機構，裝備專職、專業(yè)的內(nèi)審人員，消除審計盲區(qū)，并保證其有責、有職、有權、有利。2.2一致性審計1科研工程申報承當人員與實際承當人員是否一致。一些民辦高校由于自身程度及影響力有限，特別缺少科研領軍人物，恐難爭取到課題，往往借雞下蛋，通過借用外單位專家掛名方式進展工程申報，以進步工程申報的成功率。實際上，真正主持的那么不是原申報的人員。采用這種掛羊頭賣狗肉方式從事科研工作，很難想象會有很高的科研成果。2配套經(jīng)費是否適時足額到位。民辦高校相當數(shù)量的科研工程都需學校提供一定量配套科研經(jīng)

8、費，自立工程就不用說了。審計時，應關注學校的承諾是否兌現(xiàn)，如是否適時撥付、足額撥付等。學校承諾的配套經(jīng)費是科研工程有效開展的前提，是科研質(zhì)量的重要保證。應防止學?；蚺e辦者說一套，做一套。切忌重申報，輕研究，少投入或不投入現(xiàn)象的反復出現(xiàn)。3經(jīng)費預算與實際執(zhí)行是否一致。民辦高校在科研工程申報上，同樣需要有完好的工程經(jīng)費預算，注明相應的開支范圍、開支標準等。審計時，應將實際開支的范圍和標準與預算工程進展比對，查明預算執(zhí)行力。如出入很大，就應重點予以關注并查清原因，如是否是預算制定程度的問題，或是違法違規(guī)開支問題，或是套取科研經(jīng)費問題等。4工程開展的實際進度與申報書所列的進度是否一致。任何一個科研工程

9、都應有一個完好的時間規(guī)劃，需要有方案分步驟施行。唯有如此，才能有效保證科研工程的質(zhì)量。一些民辦高校因缺少必要的催促與管理，工程早期幾無動靜，等到工程到期日臨近時，方才加班加點，突擊干活，突擊花錢，有的甚至企圖蒙混過關，應付了事。這種平時不燒香，臨時抱佛腳的思想和做法，在民辦高校不是少數(shù)，也難以獲得預期的科研成果。5實際科研成果與申報時的承諾是否一致。科研工程申報時，一般都有一個比擬明確的提交成果清單，是工程結題的重要參考根據(jù)。審計時，應關注實際成果與當初的承諾是否根本一致，特別關注是否有重大縮水行為。民辦高校申請課題時可能承諾的較多，但最后結果未必盡然。一些工程可能錢花了，但效果卻不甚明顯，存

10、有套取科研經(jīng)費的嫌疑。2.3合規(guī)性、合理性及有效性審計1合規(guī)性審計。合規(guī)性審計的目的在于揭露和查處被審計單位的違法、違規(guī)行為，促使其經(jīng)濟活動符合國家法律、法規(guī)、方針政策及內(nèi)部控制制度等要求的審計。合規(guī)性審計是審計的重要內(nèi)容，特別關注被審單位是否遵循了特定的程序、規(guī)那么。例如，科研經(jīng)費的開支范圍有無隨意擴展，開支標準有無隨意擴大，科研經(jīng)費開支是否保持足夠的透明度等。民辦高校因前述的特點，財務錯誤和弊端發(fā)生的可能性較公辦高校而言更大，科研經(jīng)費的隱性損失和顯性損失更多。2合理性審計。合理性審計即是對互相具有關聯(lián)關系的邏輯性存在與否的檢查，是建立在合法、合規(guī)性檢查的根底之上的內(nèi)涵性審計工作。其詳細表現(xiàn)如：報銷票據(jù)是否合理、所購物品與科研需求是否一致、實際消耗與合理消耗是否一致、報銷人員與科研工程實際承當成員是否一致等，保證有限的好鋼能真正用在刀刃上。3有效性審計。有效性是指有效率和效益。投入就需有產(chǎn)出，這是根本經(jīng)濟規(guī)律。民