審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

1、審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)實(shí)務(wù)典型業(yè)業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案案與解析第一章典型業(yè)務(wù)務(wù)訓(xùn)練答案與與解析 一、判判斷題（判斷斷對錯(cuò)并改正正）1西周是是我國審計(jì)制制度初步形成成階段，民間間審計(jì)與國家家審計(jì)都在那那時(shí)產(chǎn)生。 (錯(cuò)【答案解析析】西周時(shí)產(chǎn)產(chǎn)生的是國家家審計(jì)。2縱觀中中外審計(jì)發(fā)展展史，審計(jì)最最早出現(xiàn)于民民間，稱為民民間審計(jì)。 ( ) 【正確確答案】錯(cuò)【答案解析析】審計(jì)最早早出現(xiàn)的是國國家審計(jì)3審計(jì)按按其內(nèi)容與目目的分為國家家審計(jì)、內(nèi)部部審計(jì)與注冊冊會(huì)計(jì)師審計(jì)計(jì)。 ( ) 【正確確答案】錯(cuò)【答案解析析】審計(jì)按其其主體分為國國家審計(jì)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)與注注冊會(huì)計(jì)師審審計(jì)。4審計(jì)對對象就是被審審計(jì)單位。 ( ) 【正確確答案】錯(cuò)

2、【答案解析析】審計(jì)的對對象即審計(jì)客客體,是被審審計(jì)單位的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。5注冊會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì)的的首要特征是是獨(dú)立性，它它不同于國家家審計(jì)和內(nèi)部部審計(jì)，它既既獨(dú)立于被審審計(jì)單位，又又獨(dú)立于審計(jì)計(jì)委托人。 ( ) 【正確確答案】對二、單項(xiàng)選選擇題 1審審計(jì)最基本的的職能是( )。 A經(jīng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B經(jīng)濟(jì)鑒鑒證 C經(jīng)經(jīng)濟(jì)評價(jià) D建設(shè)性性 【正確確答案】A【答案解析析】審計(jì)具有有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)經(jīng)濟(jì)評價(jià)和經(jīng)經(jīng)濟(jì)鑒證的職職能，最基本本的職能是審審計(jì)監(jiān)督。2在我國國審計(jì)一詞最最早出現(xiàn)于( )。 A西西周 B秦秦漢 C唐代代 D宋代代 【正確答答案】D 【答案解解析】宋朝設(shè)設(shè)“審計(jì)院”，成為中國國“審計(jì)”一詞最早的的來

3、源。 3( )是指審計(jì)的的執(zhí)行者。 A審審計(jì)主體 B審計(jì)對對象 C審審計(jì)委托人 DD被審計(jì)單單位 【正確確答案】A【答案解析析】審計(jì)主體體是審計(jì)的執(zhí)執(zhí)行者。4我國政政府審計(jì)組織織的模式屬于于( )。 、 A立立法模式 B司法模模式 C行行政模式 D獨(dú)立模模式 【正確答答案】C 【答案解解析】國家審審計(jì)機(jī)關(guān)的模模式有立法型型、司法型和和行政型，我我國國家審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)屬于行行政模式。5( )屬于于單向獨(dú)立。 A民民間審計(jì) B注冊會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì) C內(nèi)部審審計(jì) D獨(dú)獨(dú)立審計(jì) 【正確確答案】C【答案解析析】注冊會(huì)計(jì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立立性最強(qiáng)，是是雙向獨(dú)立，審審計(jì)主體既獨(dú)獨(dú)立與被審計(jì)計(jì)單位，有獨(dú)獨(dú)立與審計(jì)委委托人，

4、國家家審計(jì)與內(nèi)部部審計(jì)則一般般均為單向獨(dú)獨(dú)立，審計(jì)主主體制度利于于被審計(jì)單位位。三、多項(xiàng)選擇題題 1我我國審計(jì)監(jiān)督督體系的組成成內(nèi)容包括( )。 A專專項(xiàng)審計(jì) B國家審審計(jì) C內(nèi)內(nèi)部審計(jì) D獨(dú)立審審計(jì) 【正確確答案】BCCD【答案解析析】我國形成成了國家審計(jì)計(jì)、注冊會(huì)計(jì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)內(nèi)部審計(jì)三位位一體的審計(jì)計(jì)監(jiān)督體系。2審計(jì)作作用通常包括括( )。 A監(jiān)監(jiān)督 B評評價(jià) C制制約性 D建設(shè)設(shè)性 【正確確答案】CDD【答案解析析】審計(jì)的作作用包括制約約性作用和建建設(shè)性作用。3審計(jì)主主體包括( )。 A國國家審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān) B內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu) CC公司經(jīng)理理 D注注冊會(huì)計(jì)師 【正確確答案】ABBD【答案解析

5、析】審計(jì)主體體包括國家審審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)和注冊會(huì)計(jì)計(jì)師。4審計(jì)的的特征有( )。 A權(quán)權(quán)威性 B經(jīng)濟(jì)監(jiān)監(jiān)督 CC獨(dú)立性 D建設(shè)性 【正確答答案】AC 【答案解解析】審計(jì)的的兩個(gè)基本特特征是獨(dú)立性性和權(quán)威性。 5下列列( )屬于我國國會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所可以從事事的業(yè)務(wù)。 A審審計(jì)業(yè)務(wù) BB審閱業(yè)務(wù)務(wù) C內(nèi)部控制鑒鑒證 D管理咨咨詢 【正確確答案】ABBCD第二章典型業(yè)務(wù)務(wù)訓(xùn)練答案與與解析 一、判斷斷題（判斷對對錯(cuò)并改正）1審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則是注冊會(huì)會(huì)計(jì)師實(shí)施審審計(jì)工作時(shí)應(yīng)應(yīng)遵循的行為為規(guī)范，但它它不是衡量審審計(jì)工作質(zhì)量量的標(biāo)準(zhǔn)。 ( ) 【正確確答案】錯(cuò)【答案解析析】審計(jì)準(zhǔn)則則不僅是注冊冊會(huì)計(jì)師實(shí)

6、施施審計(jì)工作時(shí)時(shí)應(yīng)遵循的行行為規(guī)范，而而且也是衡量量審計(jì)工作質(zhì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。2注冊會(huì)會(huì)計(jì)師依照執(zhí)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行行審計(jì)，應(yīng)能能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表中存在的的所有錯(cuò)誤或或舞弊。 ( ) 【正確確答案】錯(cuò)【答案解析析】注冊會(huì)計(jì)計(jì)師依照執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行審審計(jì)，應(yīng)能發(fā)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單單位財(cái)務(wù)報(bào)表表中存在的重重大錯(cuò)誤或舞舞弊，而不是是所有錯(cuò)誤或或舞弊。 3對已承承接的鑒證業(yè)業(yè)務(wù)，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師可以將將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變變更為非鑒證證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的的鑒證業(yè)務(wù)變變更為有限保保證的鑒證業(yè)業(yè)務(wù)。 ( ) 【正確確答案】錯(cuò)【答案解析析】根據(jù)中中國注冊會(huì)計(jì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)務(wù)基本準(zhǔn)則的的規(guī)定，對于于已承接的鑒鑒證業(yè)務(wù)，如如果沒有

7、合理理理由，注冊冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)應(yīng)變更該業(yè)務(wù)務(wù)的類型。4第11121號歷史財(cái)務(wù)信信息審計(jì)的質(zhì)質(zhì)量控制是從從會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所層面上進(jìn)進(jìn)行規(guī)范，適適用于各項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)。 ( ) 【正確確答案】錯(cuò)【答案解析析】第11221號歷史財(cái)務(wù)務(wù)信息審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制是從從執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人人層面上進(jìn)行行規(guī)范，僅適適用于歷史財(cái)財(cái)務(wù)信息審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)，而第第5101號號業(yè)務(wù)質(zhì)量量控制是從會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所層面上進(jìn)行行規(guī)范，適用用于各項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)。5鑒證業(yè)業(yè)務(wù)涉及的三三方關(guān)系人包包括注冊會(huì)計(jì)計(jì)師、責(zé)任方方和預(yù)期使用用者。 ( ) 【正確確答案】對【答案解析析】根據(jù)中中國注冊會(huì)計(jì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)務(wù)基本準(zhǔn)則的的規(guī)定，鑒證證業(yè)務(wù)涉及的的三方關(guān)系

8、人人包括注冊會(huì)會(huì)計(jì)師、責(zé)任任方和預(yù)期使使用者；三方方之間關(guān)系：注冊會(huì)計(jì)師師對由責(zé)任方方負(fù)責(zé)的鑒證證對象或鑒證證對象信息提提出結(jié)論，以以增強(qiáng)除責(zé)任任方之外的預(yù)預(yù)期使用者對對鑒證對象信信息信任程度度。 二、單單項(xiàng)選擇題 1在在注冊會(huì)計(jì)師師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)準(zhǔn)則中，起統(tǒng)統(tǒng)領(lǐng)作用的是是( )。A鑒證業(yè)業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則則 B審審計(jì)準(zhǔn)則C審閱準(zhǔn)準(zhǔn)則 D鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)準(zhǔn)則指南 【正確確答案】?AA【答案解析析】中國注冊冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)借鑒國際鑒鑒證業(yè)務(wù)框架架，于20006年2月發(fā)發(fā)布了中國國注冊會(huì)計(jì)師師鑒證業(yè)務(wù)基基本準(zhǔn)則，用用以統(tǒng)馭各種種鑒證業(yè)務(wù)的的具體準(zhǔn)則。 2審審計(jì)準(zhǔn)則最早早產(chǎn)生于( )的的民間審計(jì)領(lǐng)領(lǐng)域。A英國 B美國

9、 C加加拿大 D中中國 【正確確答案】?BB 3證證據(jù)的（ ）是對證據(jù)據(jù)質(zhì)量的衡量量。A充分性性 B相關(guān)關(guān)性 C可可靠性 D適適當(dāng)性 【正確確答案】D【答案解析析】 證據(jù)的的適當(dāng)性是對對證據(jù)質(zhì)量的的衡量，即證證據(jù)的相關(guān)性性和可靠性；而證據(jù)的充充分性是對證證據(jù)數(shù)量的衡衡量。4（ ）不屬于于鑒證業(yè)務(wù)。 A財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表審計(jì) B驗(yàn)資 C代編財(cái)財(cái)務(wù)信息 D內(nèi)部控控制鑒證 【正確確答案】 CC【答案解析析】目前，我我國注冊會(huì)計(jì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù)務(wù)類型較多，其其中既有財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表審計(jì)和和審閱、內(nèi)部部控制審核等等具有鑒證職職能的業(yè)務(wù)，又又有代編財(cái)務(wù)務(wù)信息、執(zhí)行行商定程序、管管理咨詢和稅稅務(wù)咨詢等不不具有鑒證職職能的業(yè)務(wù)

10、，還還有司法訴訟訟中涉及會(huì)計(jì)計(jì)、審計(jì)、稅稅務(wù)或其他事事項(xiàng)的鑒證業(yè)業(yè)務(wù)。5中國注注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系系中（ ）不具有強(qiáng)強(qiáng)制性。A鑒證業(yè)業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則則 B審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則 C執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)則指南 D審閱準(zhǔn)準(zhǔn)則 【正確確答案】 CC【答案解析析】中國注冊冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)則指南是是對注冊會(huì)計(jì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則則的細(xì)化、深深化和具體化化，因此不具具有強(qiáng)制性。三、多項(xiàng)選選擇題 1注注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系系包括( )。A相關(guān)服服務(wù)準(zhǔn)則 B注冊會(huì)會(huì)計(jì)師職業(yè)道道德規(guī)范C會(huì)計(jì)師師事務(wù)所質(zhì)量量控制準(zhǔn)則 D鑒證證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 【正確確答案】ACCD【答案解析析】中國注冊冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)則體系包包括鑒證業(yè)務(wù)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和和質(zhì)

11、量控制準(zhǔn)準(zhǔn)則三大部分分。 2注注冊會(huì)計(jì)師業(yè)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系系包括( )。A相關(guān)服服務(wù)準(zhǔn)則 BB注冊會(huì)計(jì)計(jì)師職業(yè)道德德規(guī)范 C會(huì)計(jì)師師事務(wù)所質(zhì)量量控制準(zhǔn)則 D鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)準(zhǔn)則 【正確確答案】ADD【答案解析析】注冊會(huì)計(jì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則則體系包括注注冊會(huì)計(jì)師鑒鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則則和相關(guān)服務(wù)務(wù)準(zhǔn)則。 3我我國注冊會(huì)計(jì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)務(wù)準(zhǔn)則包括( )。A相關(guān)服服務(wù)準(zhǔn)則 B審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則 C審閱準(zhǔn)準(zhǔn)則 D其他鑒證業(yè)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 【正確確答案】BCCD【答案解析析】我國注冊冊會(huì)計(jì)師鑒證證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則分分為審計(jì)準(zhǔn)則則、審閱準(zhǔn)則則和其他鑒證證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則三三類。 4 注冊會(huì)計(jì)師師執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)遵遵守( )。A注冊會(huì)會(huì)計(jì)師職業(yè)道道德規(guī)范 B注冊冊會(huì)計(jì)師

12、業(yè)務(wù)務(wù)準(zhǔn)則C會(huì)計(jì)師師事務(wù)所質(zhì)量量控制準(zhǔn)則 D企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 【正確確答案】ABBCD【答案解析析】注冊會(huì)計(jì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)不不僅要遵守注注冊會(huì)計(jì)師職職業(yè)準(zhǔn)則，還還要遵守職業(yè)業(yè)道德規(guī)范和和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則。 5審審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特特征有( )。 A層次性性 B相關(guān)關(guān)性 C地域性 DD時(shí)效性 【正確確答案】ABBCD【答案解析析】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)有層次性、相相關(guān)性、地域域性和時(shí)效性性四個(gè)特征。第三章典型業(yè)務(wù)務(wù)訓(xùn)練答案與與解析 一、判判斷題（判斷斷對錯(cuò)并改正正）1如果某某注冊會(huì)計(jì)師師為客戶提供供代理記賬服服務(wù)，那么其其所在的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所不不獨(dú)立于該客客戶。 ( ) 【正確確答案】cuuo錯(cuò)【答案解析析】某注冊會(huì)會(huì)計(jì)師

13、為客戶戶提供代理記記賬服務(wù)，這這屬于形式上上的不獨(dú)立，因因此會(huì)影響其其所在的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所對對客戶的獨(dú)立立性。2如果注注冊會(huì)計(jì)師未未查出被審計(jì)計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)報(bào)，則注冊會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承承擔(dān)法律責(zé)任任。 ( ) 【正確確答案】錯(cuò)【答案解析析】如果注冊冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)業(yè)時(shí)完全遵循循職業(yè)道德規(guī)規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則，而沒有有發(fā)現(xiàn)被審計(jì)計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)計(jì)師就不應(yīng)當(dāng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任，因因?yàn)閷徲?jì)有其其固有的局限限性，不能期期望注冊會(huì)計(jì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有有的錯(cuò)誤與舞舞弊情況。3會(huì)計(jì)師師事務(wù)所在任任何情況下不不得對外泄露露審計(jì)檔案所所涉及的商業(yè)業(yè)秘密等有關(guān)關(guān)內(nèi)容。 ( ) 【正確確答案】錯(cuò)4目前，我我國不

14、允許會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所為同一家上上市公司同時(shí)時(shí)提供編制財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)務(wù)和審計(jì)服務(wù)務(wù)。 ( ) 【正確確答案】對【答案解析析】目前我國國不允許會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所為為同一家上市市公司同時(shí)提提供編制財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表服務(wù)和和審計(jì)服務(wù)，也也不允許同時(shí)時(shí)提供資產(chǎn)評評估服務(wù)和審審計(jì)服務(wù)。因因?yàn)檫@樣會(huì)產(chǎn)產(chǎn)生自我評價(jià)價(jià)威脅，可能能影響注冊會(huì)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立立性。5注冊會(huì)會(huì)計(jì)師及其所所在會(huì)計(jì)師事事務(wù)所不得進(jìn)進(jìn)行任何廣告告宣傳。 ( ) 【正確確答案】錯(cuò)【答案解析析】會(huì)計(jì)師事事務(wù)所不得利利用新聞媒體體或以其他方方式對其能力力進(jìn)行廣告宣宣傳，但刊登登設(shè)立、合并并、分立、解解散、遷址、名名稱變更、招招聘員工等信信息以及注冊冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

15、會(huì)為會(huì)員所做做的統(tǒng)一宣傳傳不在此限。 二、單單項(xiàng)選擇題 1注注冊會(huì)計(jì)師接接受A公司的的審計(jì)委托，審審核時(shí)發(fā)現(xiàn)其其能力無法勝勝任該項(xiàng)工作作，他應(yīng)該( )。A建議AA公司另請其其他注冊會(huì)計(jì)計(jì)師 B發(fā)表無無法表示意見見的審計(jì)報(bào)告告 C依賴AA公司職員的的能力協(xié)助完完成本項(xiàng)審計(jì)計(jì)工作 DD發(fā)表保留留意見的審計(jì)計(jì)報(bào)告 【正確確答案】A【答案解析析】注冊會(huì)計(jì)計(jì)師不得提供供不能勝任的的專業(yè)服務(wù). 2會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在招攬業(yè)務(wù)務(wù)時(shí)，可以 ( )。A與其他他注冊會(huì)計(jì)師師進(jìn)行比較 B暗示示有能力影響響法院與監(jiān)管管機(jī)構(gòu) C向客戶戶發(fā)放有關(guān)事事務(wù)所情況的的手冊 D利用新聞媒媒體對其能力力進(jìn)行廣告宣宣傳 【正確確答案】

16、C【答案解析析】會(huì)計(jì)師事事務(wù)所和注冊冊會(huì)計(jì)師不得得采用強(qiáng)迫、欺欺詐、利誘、自自我標(biāo)榜等方方式招攬業(yè)務(wù)務(wù)。如：暗示示有能力影響響法院、監(jiān)管管機(jī)構(gòu)或類似似機(jī)構(gòu)及其官官員；與其他他注冊會(huì)計(jì)師師進(jìn)行比較；不恰當(dāng)?shù)芈暵暶髯约菏悄衬骋惶囟I(lǐng)域域的專家等。 3（ ）就就是要求注冊冊會(huì)計(jì)師與委委托人及被審審計(jì)單位之間間必須實(shí)實(shí)在在在地毫無利利害關(guān)系。A實(shí)質(zhì)上上獨(dú)立 B經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立立 C形式上上獨(dú)立 D組組織上獨(dú)立 【正確確答案】A 【答案案解析】獨(dú)立立性是注冊會(huì)會(huì)計(jì)師職業(yè)道道德準(zhǔn)則中最最重要的一條條。獨(dú)立是注注冊會(huì)計(jì)師的的靈魂，是客客觀、公正原原則的基礎(chǔ)。獨(dú)獨(dú)立性包括實(shí)實(shí)質(zhì)上獨(dú)立和和形式上獨(dú)立立。實(shí)質(zhì)上獨(dú)獨(dú)立就

17、是要求求注冊會(huì)計(jì)師師與委托人及及被審計(jì)單位位之間必須實(shí)實(shí)實(shí)在在地毫毫無利害關(guān)系系。形式上獨(dú)獨(dú)立就是指在在第三者面前前，注冊會(huì)計(jì)計(jì)師與委托人人及被審計(jì)單單位之間保持持一種獨(dú)立的的身份，即在在他人看來注注冊會(huì)計(jì)師是是獨(dú)立的。4注冊會(huì)會(huì)計(jì)師的下列列行為中，違違反職業(yè)道德德規(guī)范的是（ ）。 A在提供供專業(yè)服務(wù)時(shí)時(shí)，在特定領(lǐng)領(lǐng)域利用專家家協(xié)助其工作作 B按服務(wù)務(wù)成果的大小小收取審計(jì)費(fèi)費(fèi)用 C由會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)統(tǒng)一接受位委委托 D注冊會(huì)會(huì)計(jì)師與客戶戶不獨(dú)立時(shí)，則則應(yīng)回避 【正確確答案】B【答案解析析】會(huì)計(jì)師事事務(wù)所不得以以服務(wù)成果的的大小或?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)特定目的來來決定收取費(fèi)費(fèi)用的高低；不得降低收收費(fèi)而以犧牲牲審

18、計(jì)質(zhì)量為為代價(jià)來應(yīng)對對業(yè)務(wù)競爭；不得為招攬攬客戶而向推推薦方支付傭傭金，不得因因向第三方推推薦客戶而收收取傭金，不不得因宣傳他他人的產(chǎn)品或或服務(wù)而收取取傭金。5會(huì)計(jì)師師事務(wù)所給他他人造成經(jīng)濟(jì)濟(jì)損失時(shí)，應(yīng)應(yīng)予賠償，這這表明會(huì)計(jì)師師事務(wù)所要承承擔(dān)（ ）。A行政責(zé)責(zé)任 B刑事事責(zé)任 C民民事責(zé)任 DD道德責(zé)任任 【正確確答案】C【答案解析析】注冊會(huì)計(jì)計(jì)師因違約、過過失或欺詐給給被審計(jì)單位位或其他利害害關(guān)系人造成成損失的，按按照有關(guān)法律律和規(guī)定，可可能被判負(fù)行行政責(zé)任、民民事責(zé)任或刑刑事責(zé)任。 三、多項(xiàng)選選擇題 1注注冊會(huì)計(jì)師職職業(yè)道德通常常包括( )。A職業(yè)品品德 B職業(yè)紀(jì)律 C專業(yè)勝勝任能力 D職

19、業(yè)責(zé)責(zé)任 【正確確答案】ABBCD【答案解析析】注冊會(huì)計(jì)計(jì)師的職業(yè)道道德，是指注注冊會(huì)計(jì)職業(yè)業(yè)品德、職業(yè)業(yè)紀(jì)律、專業(yè)業(yè)勝任能力及及職業(yè)責(zé)任等等的總稱。 2注注冊會(huì)計(jì)師恪恪守( )的的一般原則。A獨(dú)立 B客觀 C公正 D謹(jǐn)慎 【正確確答案】ABBC【答案解析析】一般原則則是對注冊會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具具備的職業(yè)道道德所做的原原則性規(guī)定，即即注冊會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)獨(dú)立、客觀、公公正的原則。它它是注冊會(huì)計(jì)計(jì)師職業(yè)道德德的核心。 3根根據(jù)注冊會(huì)計(jì)計(jì)師的專業(yè)勝勝任能力的要要求，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師( )。A應(yīng)接受受后續(xù)教育，以以保持和提高高專業(yè)勝任能能力B不得提提供不能勝任任的專業(yè)服務(wù)務(wù)C應(yīng)當(dāng)保保持應(yīng)有的關(guān)關(guān)注D不得按

20、按服務(wù)成果的的大小收取各各項(xiàng)費(fèi)用 【正確確答案】ABBC【答案解析析】根據(jù)注冊冊會(huì)計(jì)師的專專業(yè)勝任能力力的要求，注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)接受后續(xù)教教育，以保持持和提高專業(yè)業(yè)勝任能力；注冊會(huì)計(jì)師師不得提供不不能勝任的專專業(yè)服務(wù)；在在提供專業(yè)服服務(wù)時(shí)，注冊冊會(huì)計(jì)師可以以在特定領(lǐng)域域利用專家協(xié)協(xié)助其工作，并并對專家遵守守職業(yè)道德的的情況進(jìn)行監(jiān)監(jiān)督和指導(dǎo)；注冊會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)應(yīng)有的關(guān)注。而而不得按服務(wù)務(wù)成果的大小小收取各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用屬于收費(fèi)費(fèi)與傭金的規(guī)規(guī)定 4注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)對在執(zhí)業(yè)業(yè)過程中獲知知的客戶信息息保密，但在在( )情況況下可以披露露客戶的有關(guān)關(guān)信息。A取得客客戶授權(quán)B根據(jù)法法規(guī)要求，為為法律訴訟準(zhǔn)

21、準(zhǔn)備文件或提提供證據(jù)或向向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違違反法規(guī)行為為C接受同同業(yè)復(fù)核以及及注冊會(huì)計(jì)師師協(xié)會(huì)和監(jiān)管管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)進(jìn)行的質(zhì)量檢檢查D另一客客戶提出查看看的要求 【正確確答案】ABBC【答案解析析】注冊會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對在在執(zhí)業(yè)過程中中獲知的客戶戶信息保密，不不得利用在執(zhí)執(zhí)業(yè)過程中獲獲知的客戶信信息為自己或或他人謀取不不正當(dāng)?shù)睦嬉?。這一保密密責(zé)任不因業(yè)業(yè)務(wù)約定的終終止而終止。但但注冊會(huì)計(jì)師師在以下三種種情況下可以以披露客戶的的有關(guān)信息（保保密例外情形形）：取得客客戶授權(quán)；根根據(jù)法規(guī)要求求，為法律訴訴訟準(zhǔn)備文件件或提供證據(jù)據(jù)，以及向監(jiān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告告發(fā)現(xiàn)的違反反法規(guī)的行為為；授受同業(yè)業(yè)復(fù)核以及注注

22、冊會(huì)計(jì)師協(xié)協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行行的質(zhì)量檢查查。 5注注冊會(huì)計(jì)師存存在下列行為為時(shí)，可能需需承擔(dān)法律責(zé)責(zé)任的有( )。A違約 B過失 C欺欺詐 D無法表表示審計(jì)意見見 【正確確答案】ABBC 【答案案解析】注冊冊會(huì)計(jì)師的法法律責(zé)任是指指注冊會(huì)計(jì)師師或會(huì)計(jì)師事事務(wù)所在履行行審計(jì)職責(zé)的的過程中因損損害法律上的的義務(wù)關(guān)系所所應(yīng)承擔(dān)的法法律后果。注注冊會(huì)計(jì)師存存在違約、過過失和欺詐行行為時(shí)，就要要承擔(dān)相應(yīng)的的法律責(zé)任。 第四章典型業(yè)務(wù)務(wù)訓(xùn)練答案與與解析 一、判斷題（判判斷對錯(cuò)并改改正）1具體審審計(jì)計(jì)劃比總總體審計(jì)策略略更加詳細(xì)。 ( )【正確答案】 對【答案解析】具具體審計(jì)計(jì)劃劃比總體審計(jì)計(jì)策略更加

23、詳詳細(xì)。 2審計(jì)計(jì)計(jì)劃一旦制制定，在執(zhí)行行中就不得做做任何修改。 ( )【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】審審計(jì)計(jì)劃一旦旦制定，在執(zhí)執(zhí)行中可修改改。3具體審審計(jì)計(jì)劃用以以確定審計(jì)范范圍、時(shí)間和和方向，并指指導(dǎo)制定總體體審計(jì)策略。( )【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】總總體審計(jì)計(jì)劃劃用以確定審審計(jì)范圍、時(shí)時(shí)間和方向，并并指導(dǎo)制定具具體審計(jì)策略略。4除了項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，項(xiàng)項(xiàng)目組其他成成員都不應(yīng)當(dāng)當(dāng)參與審計(jì)計(jì)計(jì)劃工作，以以免對計(jì)劃過過程的效率和和效果產(chǎn)生不不利影響。（ ）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和和項(xiàng)目組其他他成員都應(yīng)當(dāng)當(dāng)參與審計(jì)計(jì)計(jì)劃工作，以以提高計(jì)劃過過程的效率和和效果。5為了防防止審計(jì)程序

24、序被管理層或或治理層預(yù)見見，注冊會(huì)計(jì)計(jì)師不可以同同被審計(jì)單位位的治理層與與管理層就審審計(jì)計(jì)劃運(yùn)作作進(jìn)行溝通。 ( )【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】注注冊會(huì)計(jì)師可可以同被審計(jì)計(jì)單位的治理理層與管理層層就審計(jì)計(jì)劃劃運(yùn)作進(jìn)行溝溝通，但要保保持職業(yè)謹(jǐn)慎慎。6、審計(jì)重重要性是指重重要的賬戶余余額。（ ）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】審審計(jì)重要性是是在具體審計(jì)計(jì)環(huán)境中，被被審計(jì)單位財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)報(bào)的嚴(yán)重程度度，如果能影影響財(cái)務(wù)報(bào)表表使用者的決決策，則改線線錯(cuò)報(bào)是重大大的，、。7、審計(jì)的的重要性是客客觀的，不依依賴于審計(jì)師師的專業(yè)判斷斷。（ ）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】審審計(jì)的重要性性依賴于審計(jì)計(jì)師的專業(yè)判判

25、斷。8、財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表中的某項(xiàng)項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重重要取決于是是否影響財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表使用者者作出經(jīng)濟(jì)決決策。（ ）【正確答案】對對【答案解析】財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表中的的某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是是否重要取決決于是否影響響財(cái)務(wù)報(bào)表使使用者作出經(jīng)經(jīng)濟(jì)決策。9、審計(jì)重重要性水平在在計(jì)劃階段初初步確定之后后，就不應(yīng)該該在進(jìn)行更改改，以保證審審計(jì)工作的連連續(xù)性。（ ）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】審審計(jì)重要性水水平在計(jì)劃階階段初步確定定之后，應(yīng)隨隨時(shí)進(jìn)行可進(jìn)進(jìn)行更改，進(jìn)進(jìn)而修改進(jìn)一一步審計(jì)程序序的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范圍，確確保審計(jì)的有有效性。 10、審計(jì)計(jì)重要性取決決于被審計(jì)單單位的規(guī)模。（ ）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】審審計(jì)重要性不不僅取決于被被

26、審計(jì)單位的的規(guī)模。二、單項(xiàng)選擇題題1審計(jì)目標(biāo)分分為( )兩個(gè)層層次。 A審計(jì)總總目標(biāo) B報(bào)表表層次審計(jì)目目標(biāo) C具體體審計(jì)目標(biāo) D認(rèn)定定層次審計(jì)目目標(biāo)【正確答案】 AC【答案解析】審審計(jì)目標(biāo)分為為審計(jì)總目標(biāo)標(biāo)和具體審計(jì)計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層層次。2A公司20008年122月31日資資產(chǎn)負(fù)債表流流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)下下列示存貨11 000 000元，則則明確的認(rèn)定定包括( )。A記錄的的存貨是存在在的 B記記錄的存貨的的正確余額是是1 0000 000元元 C所所有應(yīng)列報(bào)的的存貨都包括括在財(cái)務(wù)報(bào)表表中了 D記記錄的存貨全全部由本公司司所擁有且使使用不受任何何限制【正確答案】 AB【答案解析】CCD都屬于隱隱含的認(rèn)定

27、。3各類交易、賬賬戶余額、列列報(bào)認(rèn)定層次次的重要性水水平稱為“可容忍錯(cuò)報(bào)報(bào)”。在以下關(guān)關(guān)于“可容忍錯(cuò)報(bào)報(bào)”的說法中，不不正確的是（ ）。 A財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表層次重重要性水平的的確定以注冊冊會(huì)計(jì)師對可可容忍錯(cuò)報(bào)的的初步評估為為基礎(chǔ) B在確確定可容忍錯(cuò)錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮各類交交易、賬戶余余額、列報(bào)的的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)報(bào)的可能性 C可容容忍錯(cuò)報(bào)對審審計(jì)證據(jù)數(shù)量量有直接的影影響 D可容容忍錯(cuò)報(bào)是在在不導(dǎo)致財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表存在重重大錯(cuò)報(bào)的情情況下，注冊冊會(huì)計(jì)師對各各類交易、賬賬戶余額、列列報(bào)確定的可可接受的最大大錯(cuò)報(bào)【正確答案】 A【答案解析】注注冊會(huì)計(jì)師對對可容忍錯(cuò)報(bào)報(bào)的初步評估估定以財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表層次重要要性水平的確確為

28、基礎(chǔ)4注冊會(huì)計(jì)師師財(cái)務(wù)報(bào)表審審計(jì)目標(biāo)是對對財(cái)務(wù)報(bào)表的的( )發(fā)表審計(jì)計(jì)意見。 A合法法性 B公允允性 C會(huì)計(jì)處理方方法的一貫性性 D真真實(shí)性【正確答案】 ABC【答案解析】注注冊會(huì)計(jì)師財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)目標(biāo)是對財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的合合法性、公允允性以及會(huì)計(jì)計(jì)處理方法的的一貫性發(fā)表表審計(jì)意見。5下列與列報(bào)報(bào)相關(guān)的具體體審計(jì)目標(biāo)有有( )。A分類和可可理解性 B完整性性 CC截止 D 準(zhǔn)確性和計(jì)計(jì)價(jià)【正確答案】 ABD【答案解析】與與列報(bào)相關(guān)的的具體審計(jì)目目標(biāo)有發(fā)生、權(quán)權(quán)利和義務(wù)、分分類和可理解解性、完整性性、準(zhǔn)確性和和計(jì)價(jià)。6( )是指注冊冊會(huì)計(jì)師為了了高效地完成成某項(xiàng)審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)預(yù)期審計(jì)目標(biāo)標(biāo)而對

29、審計(jì)工工作進(jìn)行的安安排。 A審計(jì)計(jì)劃劃 BB審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)約定書 C審審計(jì)準(zhǔn)則D審計(jì)工作底底稿【正確答案】 A【答案解析】審審計(jì)計(jì)劃是指指注冊會(huì)計(jì)師師為了高效地地完成某項(xiàng)審審計(jì)業(yè)務(wù)、達(dá)達(dá)到預(yù)期審計(jì)計(jì)目標(biāo)而對審審計(jì)工作進(jìn)行行的安排。7編制與實(shí)施施( )，并對其其執(zhí)行情況進(jìn)進(jìn)行檢查，可可以保證審計(jì)計(jì)工作有效地地進(jìn)行，有利利于合理利用用審計(jì)資源。 A審計(jì)計(jì)劃劃 BB審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)約定書 C審審計(jì)準(zhǔn)則 D審計(jì)計(jì)程序【正確答案】 A【答案解析】編編制與實(shí)施審審計(jì)計(jì)劃，并并對其執(zhí)行情情況進(jìn)行檢查查，可以保證證審計(jì)工作有有效地進(jìn)行，有有利于合理利利用審計(jì)資源源。8( )用以確定定審計(jì)范圍、時(shí)時(shí)間和方向。 A總體審計(jì)

30、策策略 B審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書 C審計(jì)計(jì)依據(jù) D具體審審計(jì)計(jì)劃【正確答案】 A【答案解析】總總體審計(jì)計(jì)劃劃用以確定審審計(jì)范圍、時(shí)時(shí)間和方向。9（ ）是依依據(jù)總體審計(jì)計(jì)策略制定的的，比總體審審計(jì)策略更加加詳細(xì)。 A具體體計(jì)劃 BB審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)約定書 C審審計(jì)準(zhǔn)則D審計(jì)工作底底稿【正確答案】 A【答案解析】具具體計(jì)劃是依依據(jù)總體審計(jì)計(jì)策略制定的的，比總體審審計(jì)策略更加加詳細(xì)。10“凡事預(yù)預(yù)則立，不預(yù)預(yù)則廢”，這句話在在審計(jì)工作中中體現(xiàn)在( )上上。 A審計(jì)計(jì)計(jì)劃 B審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)約定書書 CC審計(jì)準(zhǔn)則則 DD審計(jì)工作作底稿【正確答案】 A【答案解析】“凡事預(yù)則立立，不預(yù)則廢廢”，這句話在在審計(jì)工作中中體現(xiàn)在

31、審計(jì)計(jì)計(jì)劃上。三、多項(xiàng)選擇題題1注冊會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)在總體體審計(jì)策略中中清楚地說明明下列內(nèi)容( )。 ! A向具具體審計(jì)領(lǐng)域域調(diào)配的資源源 B向具具體審計(jì)領(lǐng)域域分配資源的的數(shù)量 C何時(shí)時(shí)調(diào)配資源 D如何何管理、指導(dǎo)導(dǎo)、監(jiān)督資源源的利用【正確答案】 ABCD【答案解析】注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)在總體審審計(jì)策略中應(yīng)應(yīng)說明向具體體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)調(diào)配的資源、向向具體審計(jì)領(lǐng)領(lǐng)域分配資源源的數(shù)量、何何時(shí)調(diào)配資源源、如何管理理、指導(dǎo)、監(jiān)監(jiān)督資源的利利用。2在制定總體體審計(jì)策略時(shí)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)考慮以以下主要事項(xiàng)項(xiàng)( )。 A審計(jì)計(jì)工作范圍 B報(bào)告目標(biāo)、時(shí)時(shí)間安排和所所需溝通 C審計(jì)計(jì)工作方向 D風(fēng)險(xiǎn)評估程程序【正確答案

32、】 ABC【答案解析】在在制定總體審審計(jì)策略時(shí)，注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)考慮審計(jì)工工作范圍，報(bào)報(bào)告目標(biāo)、時(shí)時(shí)間安排和所所需溝通以及及審計(jì)工作方方向。3( )都應(yīng)當(dāng)參參與審計(jì)計(jì)劃劃工作，利用用其經(jīng)驗(yàn)和見見解，以提高高計(jì)劃過程的的效率和效果果。 A項(xiàng)目目負(fù)責(zé)人 BB項(xiàng)目組其其他關(guān)鍵成員員 C被審審計(jì)單位管理理層 D被審審計(jì)單位治理理層【正確答案】 ABC【答案解析】項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和和項(xiàng)目組其他他關(guān)鍵成員都都應(yīng)當(dāng)參與審審計(jì)計(jì)劃工作作，利用其經(jīng)經(jīng)驗(yàn)和見解，以以提高計(jì)劃過過程的效率和和效果。4具體審計(jì)計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)內(nèi)容有( )。 A項(xiàng)目目組成員的分分工 B風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評估程序序 C計(jì)劃劃實(shí)施的進(jìn)一一步審計(jì)程序序 DD計(jì)

33、劃其他他審計(jì)程序【正確答案】 BCD【答案解析】具具體審計(jì)計(jì)劃劃的內(nèi)容包括括風(fēng)險(xiǎn)評估程程序、計(jì)劃實(shí)實(shí)施的進(jìn)一步步審計(jì)程序、劃劃其他審計(jì)程程序。5審計(jì)計(jì)劃可可分為( )。A總體審審計(jì)策略 B具具體審計(jì)計(jì)劃劃C審計(jì)工工作底稿 D審審計(jì)業(yè)務(wù)約定定書【正確答案】 AB【答案解析】審審計(jì)計(jì)劃可分分為總體審計(jì)計(jì)策略和具體體審計(jì)計(jì)劃。6具體審計(jì)計(jì)計(jì)劃包括下列列哪一些內(nèi)容容( )。A計(jì)劃實(shí)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評評估程序 B計(jì)計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)進(jìn)一步審計(jì)程程序C評估的的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn) DD向具體審審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配配的資源【正確答案】 ABC【答案解析】具具體審計(jì)計(jì)劃劃包括計(jì)劃實(shí)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評評估程序、計(jì)計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)進(jìn)一步審計(jì)程程序、

34、評估的的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。 7下列包括在在總體審計(jì)策策略中的是( )。 A計(jì)劃劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評估程序 B向向具體審計(jì)領(lǐng)領(lǐng)域分配資源源的數(shù)量 C何時(shí)時(shí)向具體審計(jì)計(jì)領(lǐng)域調(diào)配資資源 D向具體體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)調(diào)配的資源 【正確答案】 BCD【答案解析】總總體審計(jì)策略略中的是包括括向具體審計(jì)計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的的資源、向具具體審計(jì)領(lǐng)域域分配資源的的數(shù)量以及何何時(shí)向具體審審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配配資源。8（ ）相相對穩(wěn)定、可可預(yù)測且能夠夠反映被審計(jì)計(jì)單位正常規(guī)規(guī)模，經(jīng)?？煽捎米鞔_定計(jì)計(jì)劃水平的基基準(zhǔn)。A營業(yè)收收入 B營業(yè)業(yè)外收入C總資產(chǎn)產(chǎn) D存存貨【正確答案】 AC【答案解析】營營業(yè)收入和總總資產(chǎn)對穩(wěn)定定、可預(yù)測且且能夠反映被被審

35、計(jì)單位正正常規(guī)模。9注冊會(huì)計(jì)師師在運(yùn)用重要要性原則是，要要從錯(cuò)報(bào)的( )方方面去考慮。A數(shù)量 B行行業(yè)狀況C環(huán)境狀狀況 D性質(zhì)【正確答案】 AD【答案解析】注注冊會(huì)計(jì)師在在運(yùn)用重要性性原則是，要要從錯(cuò)報(bào)的數(shù)數(shù)量和性質(zhì)兩兩方面去考慮慮。10在審計(jì)過過程中，注冊冊會(huì)計(jì)師可能能在以下哪些些方面運(yùn)用重重要性水平（ ）。A在確定定審計(jì)程序的的性質(zhì)、時(shí)間間和范圍時(shí) BB簽訂審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)約定書書時(shí)C評估錯(cuò)錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)時(shí) D出具審計(jì)報(bào)報(bào)告時(shí)【正確答案】 ACD【答案解析】在在審計(jì)過程中中，注冊會(huì)計(jì)計(jì)師可能在在在確定審計(jì)程程序的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范圍時(shí)時(shí)、評估錯(cuò)報(bào)報(bào)的影響時(shí)和和出具審計(jì)報(bào)報(bào)告時(shí)方面運(yùn)運(yùn)用重要性水水平

36、第五章典典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練練答案與解析析一、判斷題（判判斷對錯(cuò)并改改正） 1在在審計(jì)抽樣中中，抽樣規(guī)模模過小，就不不能反映總體體的特征；而而抽樣規(guī)模過過大，就會(huì)加加大審計(jì)成本本，失去抽樣樣的意義。 ( )【正確答案】 對【答案解析】在在審計(jì)抽樣中中，抽樣規(guī)模模過小，就不不能反映總體體的特征；而而抽樣規(guī)模過過大，就會(huì)加加大審計(jì)成本本，失去抽樣樣的意義。2現(xiàn)代審審計(jì)已建立和和運(yùn)用了完善善的抽樣技術(shù)術(shù)，因此，詳詳查法已不再再適用。 ( )【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】現(xiàn)現(xiàn)代審計(jì)雖已已建立和運(yùn)用用了完善的抽抽樣技術(shù)，但但詳查法在有有些情況仍適適用。 3統(tǒng)統(tǒng)計(jì)抽樣是以以概率論和數(shù)數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理理論基礎(chǔ)的現(xiàn)現(xiàn)代抽樣

37、方法法，因此，采采用統(tǒng)計(jì)抽樣樣比采用非統(tǒng)統(tǒng)計(jì)抽樣更能能獲得充分適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證據(jù)。 ( )【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】統(tǒng)統(tǒng)計(jì)抽樣是以以概率論和數(shù)數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理理論基礎(chǔ)的現(xiàn)現(xiàn)代抽樣方法法，但有時(shí)候候非統(tǒng)計(jì)抽樣樣更能獲得充充分適當(dāng)?shù)膶弻徲?jì)證據(jù)，如如利用注冊會(huì)會(huì)計(jì)師的職業(yè)業(yè)判斷選擇樣樣本。4審計(jì)抽抽樣按抽樣決決策的依據(jù)不不同，可分為為屬性抽樣和和變量抽樣。 ( )【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】審審計(jì)抽樣按抽抽樣決策的依依據(jù)不同，可可分為統(tǒng)計(jì)抽抽樣和非統(tǒng)計(jì)計(jì)抽樣。 5審審計(jì)抽樣是指指注冊會(huì)計(jì)師師對某類交易易或賬戶余額額中低于百分分之百的項(xiàng)目目實(shí)施審計(jì)程程序，使所有有抽樣單元都都有被選取的的機(jī)會(huì)，能夠夠獲取

38、和評價(jià)價(jià)與被選取項(xiàng)項(xiàng)目(樣本)的某些特征征有關(guān)的審計(jì)計(jì)證據(jù)，并根根據(jù)樣本結(jié)果果推斷總體的的特征，對審審計(jì)對象總體體得出結(jié)論。( )【正確答案】 對【答案解析】審審計(jì)抽樣是指指注冊會(huì)計(jì)師師對某類交易易或賬戶余額額中低于百分分之百的項(xiàng)目目實(shí)施審計(jì)程程序，使所有有抽樣單元都都有被選取的的機(jī)會(huì)，能夠夠獲取和評價(jià)價(jià)與被選取項(xiàng)項(xiàng)目(樣本)的某些特征征有關(guān)的審計(jì)計(jì)證據(jù)，并根根據(jù)樣本結(jié)果果推斷總體的的特征，對審審計(jì)對象總體體得出結(jié)論。 二、單項(xiàng)項(xiàng)選擇題 1用用來估計(jì)總體體中的錯(cuò)誤金金額的抽樣稱稱為( )。A屬性抽抽樣 B變量抽抽樣 C統(tǒng)計(jì)抽抽樣D非統(tǒng)統(tǒng)計(jì)抽樣【正確答案】 B【答案解析】變變量抽樣用來來估計(jì)總體

39、中中的錯(cuò)誤金額額的抽樣。2在實(shí)施施進(jìn)一步審計(jì)計(jì)程序后，如如果B注冊會(huì)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某某項(xiàng)交易不存存在重大錯(cuò)報(bào)報(bào)，而實(shí)際上上該項(xiàng)交易存存在重大錯(cuò)報(bào)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是（ ）A抽樣風(fēng)風(fēng)險(xiǎn) B非抽樣樣風(fēng)險(xiǎn) C檢查查風(fēng)險(xiǎn) DD重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】CC【答案解析】檢檢查風(fēng)險(xiǎn)是指指某一認(rèn)定存存在重大錯(cuò)報(bào)報(bào)，但審計(jì)人人員沒發(fā)現(xiàn)的的發(fā)現(xiàn)。 3下列列審計(jì)程序中中屬于可以運(yùn)運(yùn)用變量抽樣樣法來選樣的的是( )。 A確確認(rèn)發(fā)運(yùn)單是是否附有發(fā)票票副本 B確確認(rèn)賒銷是否否經(jīng)過批準(zhǔn) C確確認(rèn)銷貨發(fā)票票是否附有發(fā)發(fā)運(yùn)單副本D比較銷銷貨發(fā)票副本本與相關(guān)發(fā)票票單上的金額額差異【正確答案】DD【答案解析】變變量抽樣用來來估計(jì)總體中中

40、的錯(cuò)誤金額額的抽樣。4如果DD注冊會(huì)計(jì)師師要證實(shí)丁公公司在臨近22008年112月31日日簽發(fā)的支票票是否已登記記入賬，最有有效的審計(jì)程程序是（ ）A函證22008年112月31日日的銀行存款款余額 B檢檢查20088年12月331日的銀行行對賬單C檢查22008年112月31日日的銀行存款款余額調(diào)節(jié)表表D檢查22008年112月31日日的支票存根根和銀行存款款日記賬【正確答案】DD【答案解析】通通過檢查支票票存根和銀行行存款日記賬賬，可檢查支支票入賬的完完整性。 5變變量抽樣一般般應(yīng)用于( )。A實(shí)質(zhì)性性程序 BB控制測試試 CC審計(jì)計(jì)劃劃階段 D審計(jì)計(jì)報(bào)告階段【正確答案】AA【答案解析】變

41、變量抽樣一般般應(yīng)用于實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序。 三、多項(xiàng)選選擇題 1在在確定進(jìn)一步步審計(jì)程序的的范圍時(shí)，AA注冊會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)考慮的的主要因素有有( )。A審計(jì)程程序與特定見見險(xiǎn)的相關(guān)性性B評估的的認(rèn)定層次重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn) C計(jì)計(jì)劃獲取的保保證程度 D可容容忍的錯(cuò)報(bào)或或偏差率【正確答案】AABCD【答案解析】確確定進(jìn)一步審審計(jì)程序的范范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮審計(jì)程程序與特定見見險(xiǎn)的相關(guān)性性、評估的認(rèn)認(rèn)定層次重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)計(jì)劃獲取的保保證程度、可可容忍的錯(cuò)報(bào)報(bào)或偏差率。 2在在進(jìn)行控制測測試時(shí)，如果果樣本結(jié)果不不支持注冊會(huì)會(huì)計(jì)師對控制制運(yùn)行有效性性的估計(jì)和評評估的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平平，注冊會(huì)計(jì)計(jì)師可以考慮慮(

42、)。 A提提高重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水水平，并增加加實(shí)質(zhì)性程序序的數(shù)量 B對對影響重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估估水平的其他他控制進(jìn)行測測試，以支持持計(jì)劃的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評評估水平 C擴(kuò)擴(kuò)大控制測試試范圍，以證證實(shí)初步評估估結(jié)果D發(fā)表保保留意見或否否定意見【正確答案】AABC【答案解析】發(fā)發(fā)表保留意見見或否定意見見需進(jìn)行進(jìn)一一步的審計(jì)。 3對對審計(jì)工作的的效率有一定定影響的有( )。A誤拒風(fēng)風(fēng)險(xiǎn) B非抽樣樣風(fēng)險(xiǎn) C誤受受風(fēng)險(xiǎn) D信賴賴不足風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】AAD【答案解析】誤誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信信賴不足風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)會(huì)對審計(jì)工工作的效率有有一定影響。 4審審計(jì)時(shí)選取測測試項(xiàng)目的方方法包括（ ）A選取全全部項(xiàng)目B選取特定項(xiàng)項(xiàng)目

43、C審計(jì)抽樣 D風(fēng)險(xiǎn)評估程程序【正確答案】AABC【答案解析】審審計(jì)時(shí)選取測測試項(xiàng)目的方方法包括選取取全部項(xiàng)目、選選取特定項(xiàng)目目和審計(jì)抽樣樣。 5注注冊會(huì)計(jì)師在在進(jìn)行審計(jì)抽抽樣時(shí)，存在在兩種風(fēng)險(xiǎn)，即即（ ）A抽樣風(fēng)風(fēng)險(xiǎn) B非抽樣樣風(fēng)險(xiǎn) C誤受受風(fēng)險(xiǎn) D信賴賴不足風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】AAB【答案解析】注注冊會(huì)計(jì)師在在進(jìn)行審計(jì)抽抽樣時(shí)，存在在抽樣風(fēng)險(xiǎn)和和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)兩種風(fēng)險(xiǎn)。第六章典型業(yè)務(wù)務(wù)訓(xùn)練答案與與解析 一、判判斷題（判斷斷對錯(cuò)并改正正） 1頭頭證據(jù)比書面面證據(jù)容易取取得、更為及及時(shí)。但是，書書面證據(jù)比口口頭證據(jù)更可可靠。 ( )【正確答案案】對 2審計(jì)證證據(jù)的數(shù)量越越多越好。 ( ) 【正確確答案

44、】 錯(cuò)錯(cuò)【答案解析析】 審計(jì)證證據(jù)也不可能能無限制地增增加，在此過過程中也要考考慮成本效益原則。3審計(jì)證據(jù)的的充分性是指指注冊會(huì)計(jì)師師形成審計(jì)意意見所需審計(jì)計(jì)證據(jù)的最低低的質(zhì)量要求求。( )【正確答案案】對4.注冊會(huì)會(huì)計(jì)師在獲取取審計(jì)證據(jù)時(shí)時(shí)，不論是重重要的審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目還是一般般的審計(jì)項(xiàng)目目，均不應(yīng)考考慮成本效益益原則。 ( )【正確答案案】 錯(cuò)【答案解析析】對一般的的審計(jì)項(xiàng)目，在在保證審計(jì)質(zhì)質(zhì)量的前提下下，應(yīng)考慮成成本效益原則則。 5審計(jì)工工作底稿保存存10年即可可自行銷毀。 ( )【正確答案案】 錯(cuò)【答案解析析】審計(jì)工作作底稿需要按按照程序報(bào)送送申請，經(jīng)過過批準(zhǔn)后予以以銷毀。6審計(jì)證證據(jù)是否

45、有說說明力，關(guān)鍵鍵是判斷審計(jì)計(jì)證據(jù)是否具具備充分性和和適當(dāng)性這兩兩個(gè)基本特征征。 （ ）【正確答案案】 錯(cuò)【答案解析析】審計(jì)證據(jù)據(jù)是否有說明明力，關(guān)鍵是是判斷審計(jì)證證據(jù)是否具備備相關(guān)性和可可靠性。7項(xiàng)目經(jīng)經(jīng)理復(fù)核主要要是評價(jià)已完完成的審計(jì)工工作、所獲得得的證據(jù)和工工作底稿編制制人員形成的的結(jié)論。 （）【正確答案案】 對8審計(jì)方方法和審計(jì)證證據(jù)之間并不不是一一對應(yīng)應(yīng)的關(guān)系，通通常一種方法法可以產(chǎn)生多多種類型的審審計(jì)證據(jù)，而而要獲得某類類審計(jì)證據(jù)也也可以選擇用用多種審計(jì)方方法和程序。 （）【正確答案案】 對二、單項(xiàng)選選擇題1在下面面給出的審計(jì)計(jì)證據(jù)中，可可靠性最強(qiáng)的的是( )。A購貨發(fā)發(fā)票 B入入

46、庫單 C發(fā)貨單單 D生生產(chǎn)成本計(jì)算算單【正確答案案】 A【答案解析析】購貨發(fā)票票是外部證據(jù)據(jù)，入庫單、發(fā)發(fā)貨單和生產(chǎn)產(chǎn)成本計(jì)算單單是內(nèi)部證據(jù)據(jù)，外部證據(jù)據(jù)的證明力更更強(qiáng)。2審計(jì)證證據(jù)的相關(guān)性性是指審計(jì)證證據(jù)必須與( )相關(guān)。A審計(jì)內(nèi)內(nèi)容 B審計(jì)計(jì)目標(biāo) C審計(jì)計(jì)范圍 D審計(jì)計(jì)程序【正確答案案】B【答案解析析】審計(jì)證據(jù)據(jù)的相關(guān)性是是指審計(jì)人員員取得的審計(jì)計(jì)證據(jù)必須與與被審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)某一目標(biāo)密密切相關(guān)，或或與證實(shí)某一一目標(biāo)的其他他證據(jù)又存在在相互印證關(guān)關(guān)系，能共同同產(chǎn)生證明力力，與被審事事項(xiàng)無關(guān)的資資料和情況不不能作為審計(jì)計(jì)證據(jù)。3注冊會(huì)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)中把下列各各項(xiàng)中列為書書面證據(jù)的是是（ ）。A存儲(chǔ)

47、對對話錄音的磁磁帶 B訊問筆筆錄C企業(yè)的的購貨發(fā)票 D企企業(yè)的庫存商商品【正確答案案】C【答案解析析】存儲(chǔ)對話話錄音的磁帶帶是視聽證據(jù)據(jù)，訊問筆錄錄是口頭證據(jù)據(jù)，企業(yè)的庫庫存商品是實(shí)實(shí)物證據(jù)，購購貨發(fā)票是書書面證據(jù)。4在審計(jì)計(jì)過程中，注注冊會(huì)計(jì)師將將了解到的被被審計(jì)單位高高層管理人員員的情況形成成文字記錄，屬屬于( )。 A實(shí)實(shí)物證據(jù) B書書面證據(jù) C環(huán)環(huán)境證據(jù) D口口頭證據(jù) 【正確答案案】D【答案解析析】在審計(jì)過過程中，為了了解被審計(jì)單單位的內(nèi)部控控制制度及其其他一些情況況，審計(jì)人員員向有關(guān)人員員詢問，對詢詢問問題所做做的記錄形成成口頭證據(jù)。5為證實(shí)實(shí)被審計(jì)單位位倉庫中的存存貨是否歸其其所有

48、，應(yīng)采采用的審計(jì)程程序是( )。 A重重新執(zhí)行 B檢查有有形資產(chǎn)C檢查文文件或記錄 DD詢問【正確答案案】C【答案解析析】6為證實(shí)實(shí)被審計(jì)單位位記錄的固定定資產(chǎn)是否存存在，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取取 ( )程序獲獲得充分、適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證據(jù)。 A重重新執(zhí)行 B檢查有有形資產(chǎn)C檢查文文件或記錄 DD詢問【正確答案案】B【答案解析析】7注冊會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自自審計(jì)業(yè)務(wù)中中止日起，對對審計(jì)工作底底稿至少保存存( )。 A55年 B10年年C15年年 D220年【正確答案案】B【答案解析析】會(huì)計(jì)師事事務(wù)所自審計(jì)計(jì)報(bào)告日起應(yīng)應(yīng)該至少保存存審計(jì)檔案110年，如果果未能完成審審計(jì)業(yè)務(wù)，自自審計(jì)工作中中止日以后也也應(yīng)該

49、保存110年。8審計(jì)工工作底稿的所所有權(quán)歸屬于于（ ）。 A委委托單位 B被審計(jì)計(jì)單位C會(huì)計(jì)師師事務(wù)所 D執(zhí)行審審計(jì)的注冊會(huì)會(huì)計(jì)師【正確答案案】C【答案解析析】審計(jì)工作作底稿的所有有權(quán)應(yīng)該屬于于審計(jì)單位，屬屬于會(huì)計(jì)師事事務(wù)所。三、多項(xiàng)選選擇題 1.審審計(jì)證據(jù)的適適當(dāng)性包括審審計(jì)證據(jù)的( )。 A及及時(shí)性 B相相關(guān)性 C重重要性 D可可靠性【正確答案案】B.D【答案解析析】審計(jì)證據(jù)據(jù)的適當(dāng)性是是對證據(jù)質(zhì)量量的衡量，即即證據(jù)的相關(guān)關(guān)性和可靠性性。 2以以下審計(jì)證據(jù)據(jù)中，屬于內(nèi)內(nèi)部證據(jù)的有有( )。 A被被審計(jì)單位填填開的發(fā)貨單單 B注冊冊會(huì)計(jì)取得的的存貨監(jiān)盤記記錄單 C被被審計(jì)單位提提供的購貨發(fā)發(fā)

50、票 D被審計(jì)計(jì)單位填開的的銷售發(fā)票【正確答案案】A.D【答案解析析】被審計(jì)單單位填開的發(fā)發(fā)貨單、銷售售發(fā)票屬于內(nèi)內(nèi)部證據(jù)，注注冊會(huì)計(jì)取得得的存貨監(jiān)盤盤記錄單和被被審計(jì)單位提提供的購貨發(fā)發(fā)票屬于外部部證據(jù)。3審計(jì)檔檔案按其使用用期限的長短短可以分為( )。 A綜綜合類檔案 BB業(yè)務(wù)類檔檔案 C當(dāng)當(dāng)期檔案 D永久性性檔案【正確答案案】C.D【答案解析析】永久性檔檔案是指由那那些使用頻率率相對較低，記記錄內(nèi)容相對對穩(wěn)定，具有有長期使用價(jià)價(jià)值，并對以以后審計(jì)工作作具有重要影影響和直接作作用的審計(jì)檔檔案。當(dāng)期檔檔案是指那些些使用頻率比比較高、記錄錄的內(nèi)容經(jīng)常常變化，僅供供當(dāng)期審計(jì)使使用和下期審審計(jì)參考的

51、工工作底稿組成成。 4實(shí)實(shí)物證據(jù)通常常是實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)是否存在的的非常有說服服力的證據(jù)，注注冊會(huì)計(jì)師還還應(yīng)就其( )另另行審計(jì)。A年末數(shù)數(shù)量 B.價(jià)價(jià)值量 C.所有有權(quán)歸屬 D報(bào)表披露【正確答案案】B.C【答案解析析】檢查有形形資產(chǎn)可為其其存在性提供供可靠的審計(jì)計(jì)證據(jù)，但不不一定能夠?yàn)闉闄?quán)利和義務(wù)務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定定提供可靠的的審計(jì)證據(jù)，為為檢查實(shí)物資資產(chǎn)的權(quán)利和和義務(wù)及計(jì)價(jià)價(jià)認(rèn)定還需要要獲取其他的的證據(jù)。5審計(jì)證證據(jù)按外形特特征可分為（ ）。 A書書面證據(jù) B口口頭證據(jù) C環(huán)環(huán)境證據(jù) D實(shí)實(shí)物證據(jù) E.視聽聽證據(jù)【正確答案案】A.B.C.D.EE【答案解析析】審計(jì)證據(jù)據(jù)按照外形特特征可以分為為實(shí)物證據(jù)

52、、書書面證據(jù)、口口頭證據(jù)和環(huán)環(huán)境證據(jù)和視視聽證據(jù)五類類。 第七章典型業(yè)務(wù)務(wù)訓(xùn)練答案與與解析 一、判判斷題1內(nèi)部控控制對大企業(yè)業(yè)和小企業(yè)同同樣重要。 ( )答案?對解析內(nèi)內(nèi)部控制是管管理現(xiàn)代化的的必然產(chǎn)物，對對于保證業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)的有效效進(jìn)行，保證證資產(chǎn)的安全全和完整，促促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營營效率的提高高和經(jīng)營目標(biāo)標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有這這重要的作用用。2審計(jì)人人員在進(jìn)行審審計(jì)時(shí)，首先先要研究與評評價(jià)被審計(jì)單單位內(nèi)部控制制，這是現(xiàn)代代審計(jì)的重要要特征。 ( )答案?對解析現(xiàn)現(xiàn)代審計(jì)的重重要特征是在在評審被審計(jì)計(jì)單位內(nèi)部控控制制度的基基礎(chǔ)上進(jìn)行抽抽樣審計(jì)。在在審計(jì)實(shí)務(wù)中中，審計(jì)人員員首先對被審審計(jì)單位的內(nèi)內(nèi)部控制進(jìn)行行研

53、究、評價(jià)價(jià)。3審計(jì)人人員有責(zé)任了了解、修正、維維護(hù)被審計(jì)單單位的各項(xiàng)內(nèi)內(nèi)部控制。 ( )答案?錯(cuò)解析審審計(jì)人員研究究與評價(jià)被審審計(jì)單位的各各項(xiàng)內(nèi)部控制制，沒有責(zé)任任修正、維護(hù)護(hù)其內(nèi)部控制制。4進(jìn)一步步審計(jì)程序相相對風(fēng)險(xiǎn)評估估程序而言，是是指注冊會(huì)計(jì)計(jì)師針對評估估的各類交易易、賬戶金額額、列報(bào)認(rèn)定定層次重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施施的審計(jì)程序序，包括控制制測試和實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序。 ( )答案?對解析進(jìn)進(jìn)一步審計(jì)程程序是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)應(yīng)對層次的程程序。5在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評評估過程中，注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別別的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特特定的某類交交易、賬戶余余額、列報(bào)的的認(rèn)定相關(guān)，還還是與財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表整體廣泛泛

54、相關(guān)，進(jìn)而而影響多項(xiàng)認(rèn)認(rèn)定。 ( )答案?對解析審審計(jì)人員應(yīng)識(shí)識(shí)別兩個(gè)層次次的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。二、單項(xiàng)選選擇題1建立健健全有效的內(nèi)內(nèi)部控制應(yīng)屬屬于( )。A審計(jì)責(zé)責(zé)任 B會(huì)計(jì)計(jì)責(zé)任 C財(cái)政部部門的責(zé)任 D股東的責(zé)任任答案?B解析建建立健全內(nèi)部部控制是被審審計(jì)單位管理理當(dāng)局的責(zé)任任。2控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)，是是為了確定實(shí)實(shí)質(zhì)性測試的的( )。A性質(zhì)、時(shí)時(shí)間、范圍 B時(shí)間間、范圍、手手段 C性質(zhì)、方方法、程序 D性質(zhì)質(zhì)、范圍、程程序答案?A解析審審計(jì)人員根據(jù)據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)評評價(jià)水平來確確定實(shí)質(zhì)性測測試的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間、范圍。3符合性性測試應(yīng)盡可可能安排在（ ）進(jìn)進(jìn)行。A期中報(bào)報(bào)表的前期 B期中報(bào)表的的后期C

55、年末報(bào)報(bào)表的前期 D年末報(bào)表的的后期答案?B解析為為了取得被審審計(jì)單位會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表所覆蓋蓋的整個(gè)年度度里內(nèi)部控制制是否有效的的證據(jù)，符合合性測試應(yīng)盡盡可能安排在在期中的后期期執(zhí)行。 4評評價(jià)的控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)太低，將將導(dǎo)致審計(jì)人人員沒有執(zhí)行行足夠的實(shí)質(zhì)質(zhì)性測試，從從而導(dǎo)致設(shè)計(jì)計(jì) ( )。 A無無效果 BB無效率C有效果果但無效率 D無效果和無無效率答案?A解析控控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)價(jià)太低，將使使審計(jì)人員對對內(nèi)部審計(jì)的的信賴超過其其實(shí)際程度，致致使可能沒有有執(zhí)行足夠的的實(shí)質(zhì)性測試試，導(dǎo)致“信賴過度風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)”，影響審計(jì)計(jì)效果。 5下下列不屬于了了解被審計(jì)單單位的內(nèi)部控控制的控制要要素是（ ）。 A控控制環(huán)境、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)

56、評估過程程 B信息息系統(tǒng)和溝通通C會(huì)計(jì)系系統(tǒng)、控制程程序 D控制制活動(dòng)、對控控制的監(jiān)督答案?C解析 被審計(jì)單位位的內(nèi)部控制制的控制要素素包括控制環(huán)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評評估過程、信信息系統(tǒng)和溝溝通、控制活活動(dòng)、對控制制的監(jiān)督。 三、多多項(xiàng)選擇題 1審審計(jì)人員對調(diào)調(diào)查了解到的的客戶內(nèi)部控控制制度情況況應(yīng)及時(shí)作適適當(dāng)記錄，常常用的記錄方方法有( )。 A程序描描述 B流程圖圖 C調(diào)查表表 D文字字表述答案?BCD 解析用于描述內(nèi)內(nèi)部控制的方方法主要有文文字表述法、調(diào)調(diào)查表法和流流程圖法。 2審審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)將重要賬戶戶或交易類別別的部分或全全部認(rèn)定的控控制風(fēng)險(xiǎn)評為為高水平的情情況是( )。A被審計(jì)計(jì)單位的內(nèi)

57、部部控制失效 B審計(jì)人人員難以對內(nèi)內(nèi)部控制的有有效性做出評評價(jià)C審計(jì)人人員擬不進(jìn)行行符合性測試試 D控制政政策與程序和和認(rèn)定相關(guān)答案 ABC解析 ?一般情況況下，若出現(xiàn)現(xiàn)下列情況之之一時(shí)，審計(jì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將將重要賬戶或或交易類別的的部分或全部部認(rèn)定的控制制風(fēng)險(xiǎn)評為高高水平：（11）被審計(jì)單單位的內(nèi)部控控制失效；（22）被審計(jì)人人員難以對內(nèi)內(nèi)部控制的有有效性做出評評價(jià)；（3）審審計(jì)人員擬不不進(jìn)行符合性性測試。 3審審計(jì)程序的范范圍是指實(shí)施施某項(xiàng)審計(jì)程程序的數(shù)量或或次數(shù)。在確確定審計(jì)程序序的范圍時(shí)，注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮下列列 ( )因素。 A設(shè)設(shè)計(jì)的審計(jì)程程序的時(shí)間 BB確定的審審計(jì)重要性水水平C

58、計(jì)劃獲獲取的保證程程度 D評估的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案?BCD解析 在確定審計(jì)計(jì)程序的范圍圍時(shí)，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考考慮下列的因因素：（1）確確定的重要性性水平；（22）評估的重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)；(3)計(jì)計(jì)劃獲取的保保證程度。 4符符合性測試的的種類包括（ ）。 A計(jì)計(jì)劃符合性測測試 B追加符符合性測試C同步符符合性測試 D截止性測試試答案?ABC解析符符合性測試的的種類包括同同步符合性測測試、追加符符合性測試和和計(jì)劃符合性性測試。 5 在確定何時(shí)時(shí)實(shí)施審計(jì)程程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考考慮的因素有有（ ）。 A控制環(huán)環(huán)境 B錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)質(zhì)C何時(shí)能能得到相關(guān)信信息 D審計(jì)計(jì)證據(jù)使用的的期間或時(shí)點(diǎn)點(diǎn)答案?ABCD解

59、析 在確定何時(shí)時(shí)實(shí)施審計(jì)程程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考考慮的因素：（1）控制制環(huán)境；（22）何時(shí)能得得到相關(guān)信息息；（3）錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性性質(zhì)；（4）審審計(jì)證據(jù)使用用的期間或時(shí)時(shí)點(diǎn)。第八章典型業(yè)務(wù)務(wù)訓(xùn)練答案與與解析 一、判判斷題（判斷斷對錯(cuò)并改正正） 1注注冊會(huì)計(jì)師在在對某年度營營業(yè)收入實(shí)施施截止測試時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該該年度的銷售售發(fā)票為起點(diǎn)點(diǎn)，以檢查是是否高估營業(yè)業(yè)收入。 （?）?答案?解析檢查查出是否高估估營業(yè)收入，應(yīng)應(yīng)以帳簿記錄錄為起點(diǎn)。 2.注注冊會(huì)計(jì)師為為了確信全部部發(fā)運(yùn)憑證均均已歸檔，可可以通過檢查查發(fā)運(yùn)憑證來來查明。（?）【正確答案】 對【答案解析】 注冊會(huì)計(jì)師師為了確信全全部發(fā)運(yùn)憑證證均已歸檔，可可

60、以通過檢查查發(fā)運(yùn)憑證的的編號來查明明。3.如果函函證的應(yīng)收賬賬款無差異，則則表明全部應(yīng)應(yīng)收賬款余額額正確。（?）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 對函證結(jié)果果相符的應(yīng)收收款項(xiàng)，注冊冊會(huì)計(jì)師可以以合理地推論論全部應(yīng)收賬賬款總體是正正確的。4.在對主主營業(yè)務(wù)收入入進(jìn)行截止測測試時(shí)，若以以銷售發(fā)票的的日期為起點(diǎn)點(diǎn)，可以按照照會(huì)計(jì)處理的的順序追查賬賬簿記錄，從從而防止少計(jì)計(jì)收入。（）【正確答案】 對【答案解析】 從銷售發(fā)票票追查到賬簿簿記錄可以防防止少計(jì)收入入。 5.對應(yīng)應(yīng)收賬款進(jìn)行行審計(jì)時(shí)，注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)提請被審計(jì)計(jì)單位協(xié)助，在在應(yīng)收賬款明明細(xì)表上標(biāo)出出至審計(jì)時(shí)已已收回的應(yīng)收收賬款金額。（?）【正確答