審計準則高校內部審計

1、內部審計實務指指南第 4 號-高校內內部審計第一章總則 第一條條 為了規(guī)范高高校內部審計計的內容、程程序與方法，根根據內部審計計基本準則與與具體準則制制定本指南。 第二條條 本指南所所稱高校內部部審計，是指指高校內部審審計機構和人人員通過對學學校與資源利利用有關的業(yè)業(yè)務活動及其其內部控制的的適當性、合合法性和有效效性的審查，并并進行確認、評評價、咨詢，旨旨在促進完善善管理控制、防防范風險、創(chuàng)創(chuàng)造效益，從從而促進學校校事業(yè)目標的的實現。 第三條條 高校應設設置內部審計計機構，規(guī)模模較大的高校校（年收入55億元以上或或教職工人數數在30000人以上）應應設置獨立的的內部審計機機構。 第四條條 高校

2、內部部審計機構應應配備足夠的的內部審計人人員，內部審審計人員數量量應不低于教教職工總數的的2。內部審計計隊伍應由具具備經濟、管管理、法律、建建設工程、信信息系統(tǒng)等方方面專業(yè)素質質的人員組成成，并具備必必要的職業(yè)資資格。 第五條條 高校內部部審計應遵循循以下原則： （一）高高校內部審計計應關注學校校資源，對本本單位利用資資源、開展業(yè)業(yè)務、取得績績效的過程和和結果進行審審計。 （二）高高校內部審計計應堅持業(yè)務務活動審查與與財務活動審審查相結合，運運用業(yè)務入手手審計方法，開開展財務審計計與業(yè)務審計計相結合的綜綜合管理審計計。 （三）高高校內部審計計應堅持審計計控制與審計計評價相結合合，根據業(yè)務務特點

3、，采取取事前審計、事事中審計、事事后審計等方方式組織審計計業(yè)務。 （四）高高校內部審計計應根據學校校治理結構、管管理體制等有有關內部環(huán)境境和內部審計計資源狀況，把把握總體、突突出重點，科科學合理地確確定內部審計計業(yè)務戰(zhàn)略。 （五）高高校內部審計計應著眼于促促進問題解決決，立足于促促進機制建設設，通過與相相關部門合作作促進學校事事業(yè)發(fā)展。 第六條條 高校內部部審計機構應應加強審計質質量控制，定定期接受各級級教育行政主主管部門內部部審計機構對對所屬高校內內部審計工作作進行的質量量評估。 第七條條 本指南適適用于高校的的內部審計機機構、內部審審計人員及其其從事的內部部審計活動，其其他教育部門門和單位

4、可以以參照執(zhí)行。第二章內部部控制審計第一節(jié)一般般原則 第八條條 本指南所所稱內部控制制是指為了實實現教育事業(yè)業(yè)發(fā)展目標，保保證資金、資資產、資源安安全、完整，并并得到合理有有效利用；保保證會計信息息真實、準確確，保證有關關法律、法規(guī)規(guī)、規(guī)章的貫貫徹實施而制制定與實施的的一系列控制制方法、保證證措施和業(yè)務務程序。 第九條條 本指南所所稱內部控制制審計是指內內部審計機構構為了促進完完善內部控制制，保證其有有效執(zhí)行而對對本單位內部部控制體系的的健全性、有有效性所進行行的了解、測測試和評價活活動。 第十條條 本指南所所稱內部控制制審計的內容容主要包括對對教學管理、科科研管理、財財務管理、資資產管理、采

5、采購管理等活活動中內部控控制體系的健健全性、有效效性進行的審審查和評價。 第十一一條被審計單單位的各項業(yè)業(yè)務的內部控控制體系主要要由控制環(huán)境境、風險管理理、控制活動動、信息與溝溝通、監(jiān)督等等要素組成，對對高等學校各各項業(yè)務的內內容控制審計計主要圍繞這這些要素來進進行。 第十二二條 在開展內內部控制審計計時，要考慮慮成本效益原原則，結合本本單位內部審審計資源和實實際情況，既既可以對單位位內部控制進進行全面審計計與評價，也也可以對單位位內部控制的的組成部分進進行審計與評評價。 第十三三條 開展內部部控制審計工工作時應遵循循以下原則與與方法。 （一）內內部控制審查查與業(yè)務活動動、財務活動動審查相結合

6、合； （二）內內部控制審查查與風險管理理審查相結合合； （三）內內部控制審查查與促進推動動內部控制自自我評估相結結合； （四）根根據不同的審審計對象，審審計目標和審審計所需的證證據選擇不同同的方法，以以保證審計工工作的質量和和審計資源的的有效配置。 第十四四條內部控制制自我評估是是高校完善內內部控制體系系的有效方式式之一。開展展內部控制審審計應充分關關注這一有效效方式，利用用、指導、推推動內部控制制自我評估的的開展，促進進完善內部控控制體系建設設。第二節(jié)控制制自我評估的的應用 第十五五條 控制自我我評估，是指指由對內部控控制的制定與與執(zhí)行負有責責任的組織相相關管理人員員對內部控制制進行評價的的

7、過程。內部部審計人員可可以應用控制制自我評估法法來協助內部部控制的審查查和評價。第十六六條 內部審計計人員在實施施內部控制審審查與評價之之前應適當應應用控制自我我評估法，根根據控制自我我評估報告考考慮審計重點點，以提高審審計效率，促促進內部控制制審計目的的的實現。 第十七七條 內部審計計人員應當制制定控制自我我評估計劃，召召集組織相關關管理人員對對內部控制進進行自我評估估，并做好組組織、協調與與記錄工作。 第十八八條 內部審計計人員可以根根據內部控制制審計的目的的與范圍，確確定控制自我我評估的內容容?？刂谱晕椅以u估主要包包括以下內容容： （一）確確定組織整體體或職能部門門的目標，識識別其主要風

8、風險； （二）評評估組織內部部控制的適當當性、合法性性及有效性； （三）確確認內部控制制重大缺陷或或存在嚴重風風險的業(yè)務環(huán)環(huán)節(jié)； （四）評評估組織非正正式的控制及及其有效性； （五）評評估組織的業(yè)業(yè)務流程及其其運作效率； （六）對對控制自我評評估中發(fā)現的的問題提出改改進建議。 第十九九條 內部審計計人員在應用用控制自我評評估法時，一一般包括以下下主要程序： （一）制制訂控制自我我評估的計劃劃； （二）與與組織相關管管理人員就控控制自我評估估的目的、內內容及程序進進行事先溝通通和交流； （三）確確定控制自我我評估的時間間與方法； （四）召召集組織相關關管理人員開開展控制自我我評估； （五）在在控

9、制自我評評估過程中做做好協調與記記錄工作； （六）在在控制自我評評估過程結束束后，及時反反饋并提交控控制自我評估估報告。第二十十條 內部審計計人員應用控控制自我評估估法時，應當當根據部門或或單位特點、組組織文化、管管理風格、員員工素質等靈靈活選用適當當的方法?？乜刂谱晕以u估估的主要方法法包括：專題題討論會、問問卷調查法和和管理分析法法。 （一）專專題討論會是是指內部審計計人員召集組組織相關管理理人員就內部部控制的特定定方面或過程程進行討論及及評估的一種種方法。 （二）問問卷調查法是是指內部審計計人員就內部部控制的特定定方面或過程程以書面問卷卷的形式向組組織相關管理理人員收集意意見的一種方方法。

10、 （三）管管理分析法是是指內部審計計人員就內部部控制的特定定方面或過程程向相關管理理人員收集信信息，并將之之與其他來源源的信息一起起進行綜合分分析的一種方方法。 第二十十一條 內部審計計人員應當將將控制自我評評估過程中相相關管理人員員對內部控制制的意見、建建議以及評估估結論等記錄錄于工作底稿稿中，并據此此提出改進內內部控制的建建議，編制控控制自我評估估報告。第二十十二條 內部審計計人員應當將將控制自我評評估報告及時時反饋給參與與內部控制評評估的相關管管理人員。必必要時，也可可提交給學校校領導，以便便其及時采取取有效措施改改善有關業(yè)務務活動及其內內部控制。第三節(jié)教學學管理內部控控制審計 第二十十

11、三條 教學管理理內部控制審審計是指內部部審計機構為為保證本單位位教學（包括括本科生、研研究生和繼續(xù)續(xù)教育教學等等）資金的安安全完整、教教學資源得到到合理有效配配置、降低單單位教學風險險、保證單位位遵守教學活活動相關法律律法規(guī)，而對對單位教學管管理內部控制制體系的健全全性和有效性性進行的分析析、測試和評評價活動。 第二十十四條 教學管理理內部控制審審計應獲取的的資料主要有有： （一）學學校教務部門門、招生部門門及學生管理理部門的組織織結構圖，部部門職責，崗崗位職責及工工作手冊； （二）各各類教學管理理規(guī)章制度，包包括招生、教教學實驗基地地、教學中心心、函授站、校校際交流、合合作辦學、助助學、助教

12、、助助研管理、教教學經費管理理等方面規(guī)章章制度； （三）收收費許可證，涉涉及教學活動動及學生管理理的各項收費費項目、收費費標準及審批批文件； （四）各各類學生招生生計劃，招生生廣告，自主主招生方案，自自主招生標準準，委托招生生協議，招生生總結報告； （五）教教學實驗基地地及教學中心心可行性論證證，建設標準準，合作建設設協議，資產產移交清單，資資產管理辦法法，建設成果果報告； （六）校校際交流協議議、合作辦學學協議、合作作辦學審批表表、校際交流流及合作辦學學結算報告； （七）學學生管理信息息數據庫設計計文檔，升級級文檔、數據據結構、業(yè)務務流程； （八）在在校生名單、畢畢業(yè)生名單、結結業(yè)生名單；

13、（九）助助學金、助研研費、助教費費發(fā)放名冊及及審批文件； （十）教教學管理經費費收支報表、會會計賬簿及會會計憑證等會會計資料； （十一一）其他有關關資料。 第二十十五條 教學管理理內部控制審審計的內容主主要有：（一）教教學管理的控控制環(huán)境 1、是是否建立“三重一大”事項集體決決策機制并形形成相關記錄錄； 2、管管理層的分工工是否明確，是是否嚴格在授授權范圍內處處理相關事項項，分管領導導不能處理相相關事項時，是是否授權其他他領導進行處處理，授權范范圍及期限是是否明確； 3、是是否貫徹教學學廉政責任制制，是否在教教學管理過程程中貫徹遵紀紀守法思想，并并制訂了懲防防措施； 4、教教學管理內部部組織機

14、構的的設置是否合合理，部門職職責及崗位職職責是否明確確，不相容的的職責是否進進行了分離，相相關業(yè)務是否否由相關的部部門進行處理理，處理流程程是否清晰； 5、各各項教學管理理規(guī)章制度是是否健全，獎獎懲措施是否否得當； 6、是是否依照有關關程序對員工工進行招聘和和培訓； 7、考考核激勵機制制是否切實可可行，是否嚴嚴格執(zhí)行此考考核激勵機制制； 8、是是否制訂了從從業(yè)人員職業(yè)業(yè)道德規(guī)范，職職業(yè)道德規(guī)范范的內容是否否明確、切實實可行，并得得到有效執(zhí)行行。（二）教教學管理的風風險管理 1、是是否對不同的的教學管理業(yè)業(yè)務建立了不不同的風險管管理目標，風風險管理目標標是否明確并并切實可行； 2、是是否采取措施

15、施加強對亂辦辦班、亂收費費、亂發(fā)證進進行管理； 3、是是否建立定期期或不定期的的風險評估機機制，對風險險的考慮是否否全面； 4、是是否建立風險險預警機制或或風險預案，對對風險的管理理是否靈活有有效。（三）教教學管理的控控制活動 1、招招生 （1）是是否采用各種種媒體發(fā)布招招生廣告，是是否簽訂發(fā)布布協議，是否否按發(fā)布協議議指定的時間間和方式發(fā)布布招生廣告； （2）發(fā)發(fā)布的招生廣廣告是否學校校主管部門審審批，內容是是否清楚，有有無存在誤導導性語言和虛虛假陳述； （3）是是否采用委托托招生方式，是是否簽訂委托托招生協議，委委托招生協議議是否報學校校主管部門審審批，雙方的的權利義務規(guī)規(guī)定是否明確確；

16、（4）委委托招生協議議中是否有最最低人數限制制條款，是否否規(guī)定了招生生達不到最低低人數時的處處理措施； （5）是是否按委托招招生協議結算算相關費用，費費用的調整是是否補充簽訂訂相關協議； （6）是是否存在自主主招生模式，是是否有自主招招生方案，自自主招生計劃劃是否符合規(guī)規(guī)定，是否制制訂明確的自自主招生標準準，是否嚴格格按自主招生生標準執(zhí)行； （7）是是否組織招生生入學考試，是是否收取報名名費、考務費費，是否按規(guī)規(guī)定的標準收收取，是否納納入學校統(tǒng)一一核算、統(tǒng)一一管理； （8）是是否將捐資辦辦學與招生名名額相掛鉤，是是否存在點招招現象； （9）招招生過程中是是否收費相關關費用，收費費標準是否按按有

17、關規(guī)定執(zhí)執(zhí)行，是否納納入學校統(tǒng)一一核算，統(tǒng)一一管理。 2、教教學實驗基地地建設 （1）對對教學實驗基基地建設是否否進行可行性性研究； （2）教教學實驗基地地建設目標是是否明確，是是否存在重復復建設情況，是是否符合學校校的總體戰(zhàn)略略； （3）設設立教學實驗驗基地是否經經學校主管部部門批準； （4）是是否簽訂教學學實驗基地合合作建設協議議，協議中雙雙方的責權利利是否明確； （5）協協議的簽訂是是否經過授權權審批，到期期的合同是否否及時進行續(xù)續(xù)訂，對變化化了的情況是是否及時對協協議進行修改改； （6）是是否建立了教教學實驗基地地考核指標，是是否對教學實實驗基地進行行定期考核，對對考核不合格格的實驗基

18、地地是否有相應應的處理措施施； （7）實實驗基地的資資產調撥是否否履行相關手手續(xù)； （8）是是否按協議的的約定足額從從實驗基地收收取相關費用用。 3、校校際交流 （1）校校際交流單位位的確定是否否符合學?？偪傮w目標，目目的是否明確確； （2）是是否制訂了校校際交流協議議，交流活動動是否有專門門部門歸口管管理，交流協協議的簽訂是是否得到授權權； （3）交交流單位與交交流內容是否否存在重復建建設問題； （4）交交流協議內容容是否明確，是是否有明確的的交流項目及及實施措施，交交流項目是否否有資金及資資產的保障并并且不違反國國家政策； （5）交交流協議是否否得到有效執(zhí)執(zhí)行，執(zhí)行中中是否存在爭爭議，爭議

19、是是否得到妥善善解決； （6）交交流是否收取取相關費用，費費用的收取是是否按協議執(zhí)執(zhí)行，是否納納入統(tǒng)一核算算、統(tǒng)一管理理。 4、合合作辦學 （1）是是否設立專門門的合作辦學學主管機構，合合作辦學業(yè)務務是否納入到到該部門統(tǒng)一一管理； （2）是是否簽訂合作作辦學協議，協協議的簽訂是是否經過審批批，合作雙方方的責權利是是否明確； （3）合合作辦學的主主體資格是否否明確，是否否存在不具備備辦學主體資資格的單位開開展合作辦學學業(yè)務，業(yè)務務主管部門審審批時是否嚴嚴格按標準審審批； （4）合合作辦學的收收費標準是否否經過相關部部門審批，是是否存在低價價競爭現象，是是否規(guī)定了最最低收費標準準； （5）合合作辦

20、學的學學生繳費收入入是否全額上上交學校，并并開具正式票票據； （6）合合作辦學的收收入分配比例例是否符合學學校相關規(guī)定定，是否按規(guī)規(guī)定的比例與與合作單位結結算合作辦學學價款； （7）合合作辦學雙方方費用的分攤攤是否明確，是是否存在合作作方用票據套套取資金現象象； （8）是是否存在未繳繳學費學生，免免繳學費是否否經過適當的的審批，是否否制訂了適當當的措施收繳繳欠繳學生學學費； （9）是是否存在合作作辦學糾紛，合合作糾紛是否否得到有效處處理； （100）合作辦學學結束后，是是否采取措施施限制合作方方以學校的名名義開展其他他業(yè)務； （111）合作辦學學結束后，是是否及時對相相關檔案進行行整理，是否否

21、對盈虧狀況況進行分析。 5、證證書管理 （1）證證書的發(fā)放是是否實行歸口口管理，不具具備發(fā)放證書書的部門是否否發(fā)放證書； （2）空空白證書是否否連續(xù)編號，是是否由專人進進行管理，是是否設置了空空白證書收發(fā)發(fā)存明細賬； （3）證證書發(fā)放是否否由專人進行行審核，審核核流程是否清清晰，審核重重點內容是否否明確，已發(fā)發(fā)放證書是否否登記備查； （4）證證書發(fā)放時是是否核對收費費情況，欠繳繳費用的學生生是否落實了了還款措施，免免繳費用的學學生是否履行行了必要的審審批手續(xù)； （5）證證書發(fā)放前是是否審核學生生的學習任務務完成情況，是是否將證書發(fā)發(fā)放給未完成成學習任務的的學生； （6）證證書發(fā)放過程程中是否收

22、取取相關費用，收收費標準是否否經過審批，所所收取的費用用是否全部已已納入單位統(tǒng)統(tǒng)一核算、統(tǒng)統(tǒng)一管理。 6、助助學、助教、助助研管理 （1）是是否制訂了助助學、助教、助助研相關實施施辦法，國家家的相關政策策是否得到有有效落實； （2）是是否制訂助學學、助教、助助研年度總體體規(guī)劃，是否否制訂資助對對象分配方案案； （3）助助學、助教、助助研學生的申申請標準是否否明確，是否否按此標準執(zhí)執(zhí)行； （4）是是否有專門的的部門對助學學、助教、助助研學生的申申請進行審核核，審核的標標準與程序是是否明確； （5）受受資助學生名名單是否在一一定范圍內經經過公示，是是否指定部門門對公示期內內的異議進行行處理，公示示

23、后的名單是是否經相關部部門批準； （6）資資助的資金是是否落實到位位，是否足額額及時發(fā)放到到受資助學生生； （7）是是否建立受資資助學生檔案案，檔案內容容是否得到及及時更新； （8）是是否對受資助助學生定期不不定期進行評評估，對不具具備資助標準準的學生是否否按規(guī)定程序序取消資助； （9）資資助過程中是是否收取相關關費用，收費費標準是否得得到批準，收收取的費用是是否納入學校校統(tǒng)一核算、統(tǒng)統(tǒng)一管理。 7、教教學經費管理理 （1）是是否有收費許許可證，是否否將收費許可可證進行公示示，并嚴格按按照收費許可可證上列明的的收費范圍和和標準收取相相關費用； （2）是是否違反規(guī)定定向全日制學學生跨學年收收費，

24、收取重重修費、專升升本費、轉專專業(yè)費及旁聽聽費，輔修費費等費用； （3）是是否收取學生生的講義復印印費、上機費費及教材代辦辦費，收取代代辦費的過程程中是否有傭傭金及回扣收收入，收取的的各項代辦費費用和傭金、回回扣收入是否否納入到單位位統(tǒng)一核算與與管理； （4）是是否以進價向向學生銷售教教材，在銷售售教材的過程程中是否存在在差價； （5）部部分特殊類學學生國家相關關部門是否定定向下撥專款款，是否對以以定向下撥專專款的學生重重復收取培養(yǎng)養(yǎng)費； （6）教教學經費是否否實行預算管管理，是否嚴嚴格執(zhí)行預算算，對預算的的調整是否經經過審批； （7）教教學管理過程程中收取的各各項收入是否否在校系二級級進行分

25、配，分分配標準是否否明確； （8）在在教學活動中中是否存在教教室出租、實實驗室設備出出租等情況，是是否簽訂了出出租協議，協協議的簽訂是是否得到審批批，出租收入入是否納入到到單位統(tǒng)一核核算與管理； （9）是是否取得教學學捐贈錢物，有有無捐贈協議議，專項捐贈贈的使用是否否按協議執(zhí)行行，收取的資資金是否納入入到單位統(tǒng)一一核算，收取取的實物是否否已辦理過戶戶手續(xù)，并納納入到單位統(tǒng)統(tǒng)一管理； （100）教學支出出中有無專項項支出，支出出范圍及標準準是否明確，單單位是否嚴格格按規(guī)定的范范圍與標準執(zhí)執(zhí)行，教學支支出項目核算算是否準確，教教學活動支出出與其他支出出是否有明確確劃分，如果果不能明確劃劃分，是否與

26、與其他支出進進行了合理分分攤； （111）學生管理理數據庫是否否與財務部門門數據庫共享享，財務部門門是否根據共共享數據庫對對學費收繳情情況進行核對對與分析，并并通知教學管管理部門對欠欠繳學費及時時進行追繳，確確保學生收費費收入的真實實與完整。（四）教教學管理的信信息與溝通 1、重重大決策是否否形成會議記記錄，會議記記錄是否完整整； 2、各各項制度及簽簽訂的各項協協議是否裝訂訂成冊，是否否根據情況變變化及時進行行修訂； 3、學學生管理信息息系統(tǒng)與財務務信息系統(tǒng)是是否完善，是是否安全可靠靠，兩個信息息系統(tǒng)是否進進行數據共享享； 4、各各項信息錄入入流程是否清清晰，修改是是否得到授權權，對有關信信息

27、的接觸是是否制訂了限限制規(guī)定； 5、學學生管理信息息系統(tǒng)與財務務信息系統(tǒng)是是否定期形成成一定的報表表，報表內容容的設計是否否合理，是否否將上述報表表報送相關人人員； 6、是是否依據相關關規(guī)定將有關關信息在一定定范圍內進行行公告。（五）教教學管理的監(jiān)監(jiān)督 1、是是否定期不定定期的對教學學管理中的控控制環(huán)境、風風險管理、控控制活動、信信息與溝通中中的相關內容容進行評估； 2、評評估的內容是是否全面、充充分并突出重重點，評估的的目標是否著著眼于內容控控制體系的健健全、有效； 3、是是否根據評估估結果對教學學管理中的相相關內容加以以改進，并對對改進的內容容進一步評估估，在評估的的基礎上進一一步改進，形

28、形成一種良性性循環(huán)機制； 4、是是否將財務部部門、資產管管理部門等相相關部門的檢檢查處理意見見落實到位。 第二十十六條 教學管理理內部控制審審計主要采用用觀察作業(yè)現現場、詢問相相關人員、審審閱學生管理理數據庫、審審查教學經費費收支會計資資料、研究分分析教學管理理制度、對教教學管理流程程進行穿行測測試等方法對對內部控制進進行了解和測測試。 第二十十七條 通過對教教學管理內部部控制的了解解、記錄和對對教學管理內內部控制的多多項測試后，審審計人員在審審計報告中要要對教學管理理內部控制設設計的健全性性和是否有效效運行做出評評價，說明內內部控制薄弱弱環(huán)節(jié)及風險險因素，并提提出改進措施施。第四節(jié)科研研管理

29、內部控控制審計 第二十十八條科研管理理內部控制審審計是指內部部審計機構為為保證學?？瓶蒲匈Y金（包包括橫向科研研和縱向科研研）和知識產產權的安全完完整、降低學學?？蒲酗L險險、保證學校校遵守科研管管理法規(guī)制度度和提高學校?？蒲匈Y金、資資產、資源使使用效益，而而對學?？蒲醒泄芾韮炔靠乜刂企w系的健健全性和有效效性進行的分分析、測試和和評價活動。 第二十十九條科研管理理內部控制審審計應獲取的的資料主要有有： （一）科科研管理機構構及科研相關關單位的崗位位職責、工作作手冊； （二）科科研申報、立立項、實施、結結題等制度或或程序性文件件； （三）各各類科研經費費管理制度； （四）科科技合同管理理制度； （五

30、）科科技成果鑒定定、驗收（評評審）、獎勵勵制度； （六）知知識產權管理理制度； （七）科科研經費收支支報表、賬簿簿、憑證等會會計資料； （八）各各類科研項目目檔案，包括括申報文件、合合同書（任務務書）、實施施過程記錄、科科研成果文件件等等； （九）其其他有關資料料。 第三十十條科研管理理內部控制審審計的內容主主要有：（一）科科研管理的控控制環(huán)境 1、學學校是否有明明確的中長期期科研發(fā)展規(guī)規(guī)劃或目標，并并有具體可行行的操作計劃劃； 2、管管理層的分工工是否明確，是是否嚴格在授授權范圍內處處理相關事項項，分管領導導不能處理相相關事項時，是是否授權其他他領導進行處處理，授權范范圍及期限是是否明確；

31、3、是是否貫徹科研研廉政責任制制，是否在科科研管理過程程中貫徹遵紀紀守法思想，并并制訂了懲防防措施； 4、科科研管理機構構職責是否明明確，與校內內相關部門、院院系等單位之之間的科研管管理職責劃分分是否合理； 5、科科研管理機構構和校內相關關部門、院系系等單位的科科研管理崗位位設置是否合合理，各崗位位工作人員是是否明確自身身職責，是否否勝任； 6、科科研管理機構構是否針對各各類科研管理理業(yè)務制定了了完整的業(yè)務務流程，并能能讓校內相關關部門、單位位和人員知悉悉； 7、是是否依照有關關程序對員工工進行招聘和和培訓； 8、各各項科研管理理規(guī)章制度是是否健全，獎獎懲措施是否否得當； 9、學學校是否定期期

32、組織人員對對校內相關部部門、院系等等單位的科研研管理情況進進行檢查評估估，成效如何何； 10、學學校是否有科科研人員科研研業(yè)績考核評評價制度或措措施，執(zhí)行情情況如何；是是否有完善的的考核評價信信息系統(tǒng)； 11、是是否制訂了從從業(yè)人員職業(yè)業(yè)道德規(guī)范，職職業(yè)道德規(guī)范范的內容是否否明確、切實實可行，并得得到有效執(zhí)行行。（二）科科研管理的風風險管理 1、是是否對不同的的科研管理業(yè)業(yè)務建立了不不同的風險管管理目標，風風險管理目標標是否明確并并切實可行； 2、是是否采取措施施加強對隨意意編報科研預預算、擠占挪挪用科研經費費進行管理； 3、是是否建立定期期或不定期的的風險評估機機制，對風險險的考慮是否否全面

33、； 4、是是否建立風險險預警機制或或風險預案，對對風險的管理理是否靈活有有效。（三）科科研管理的控控制活動 1、合合作 （1）對對橫向科研合合作與縱向科科研合作是否否制訂了不同同的管理措施施； （2）科科研合作是否否都簽訂了相相關協議，責責權利是否明明確； （3）重重大的科研合合作合同是否否經過審批； （4）是是否建立科研研合作協調機機制，是否對對科研合作各各方的科研進進度進行協調調； （5）對對外科研合作作撥款是否嚴嚴格按合同執(zhí)執(zhí)行，并取得得合作單位收收款收據； （6）是是否收取科研研合作費用，科科研費用的收收取是否按相相關合同執(zhí)行行； （7）科科研合作經費費支出是否按按預算或科研研合作合同

34、執(zhí)執(zhí)行，科研經經費支出是否否與其他支出出相區(qū)別。 2、項項目調整 （1）是是否制訂項目目調整審批流流程，該流程程是否切實可可行； （2）項項目的調整是是否有充足的的理由，是否否得到原審批批機關的批準準； （3）項項目調整方案案是否與原審審批文件一起起歸檔保存； （4）項項目調整方案案涉及到科研研資金追加的的，追加資金金是否得到落落實； （5）項項目調整方案案涉及到減少少科研資金的的，節(jié)省的科科研資金是否否按有關規(guī)定定進行了處理理。 3、基基地建設 （1）學學校成立科研研機構，是否否有制度規(guī)定定，明確指導導方針、成立立條件和審批批程序；執(zhí)行行情況如何； （2）學學校是否有與與科研發(fā)展規(guī)規(guī)劃或目標

35、相相適應的實驗驗室重點建設設計劃；是否否制定重點建建設實驗室的的申請、遴選選、審批制度度，是否有建建設經費的使使用和管理辦辦法、建設驗驗收的管理辦辦法或措施，執(zhí)執(zhí)行情況如何何； （3）擬擬進行的實驗驗室重點建設設項目是否經經過可行性論論證，相關的的科研人員、建建設經費、房房屋及水電等等資源保障是是否充分； （4）學學校是否有檢檢查和評估實實驗室等各類類科研機構的的制度或措施施，明確評估估標準、辦法法和程序；執(zhí)執(zhí)行情況如何何； （5）學學校是否有實實驗室設備管管理制度，執(zhí)執(zhí)行情況如何何；各類實驗驗室是否有適適當的實驗技技術人員管理理儀器設備，各各類儀器設備備的管理責任任是否落實到到人；學校是是否

36、有儀器設設備使用效益益的管理評價價辦法，執(zhí)行行情況如何；是否有機構構負責儀器設設備的調配，調調配效果如何何； （6）國國家、部級重重點實驗室是是否有相對獨獨立的人事權權和財務權，制制定了完善的的資產、經費費、課題等建建設和管理制制度；是否按按規(guī)定成立了了建設管理委委員會、學術術委員會等機機構，形成了了完善的學校校領導下的主主任負責制，并并按規(guī)定配備備專職副主任任和專職秘書書； （7）學學校是否按建建設項目任務務書的要求安安排國家、部部級重點實驗驗室的建設配配套資金和必必要的運行費費用；其建設設經費是否按按規(guī)定主要用用于先進儀器器設備的購置置，儀器設備備的更新是否否納入學校的的重點建設范范疇；是

37、否按按規(guī)定設立主主任基金和開開放課題研究究基金，并按按規(guī)定使用；財務管理制制度是否健全全，財務機構構的核算和管管理是否規(guī)范范。 4、驗驗收 （1）學學校是否有科科研成果鑒定定、項目驗收收（評審）和和結題的管理理辦法，具體體規(guī)定科研成成果鑒定、項項目驗收（評評審）和結題題的工作程序序和要求，是是否嚴格按程程序和要求執(zhí)執(zhí)行； （2）按按照制度規(guī)定定需要進行成成果鑒定或驗驗收（評審）的的科研項目，科科研管理機構構是否按規(guī)定定組織鑒定或或驗收（評審審）； （3）項項目結束后，項項目負責人是是否及時向科科研管理機構構提交結題申申請和最終成成果；經過鑒鑒定或驗收（評評審）的，是是否提交鑒定定文件或驗收收報

38、告（評審審文件）； （4）所所有結題的橫橫向課題是否否都有結題報報告，并報科科研管理機構構備案；結題題報告是否經經所在校內單單位、科研管管理機構審查查，并加蓋所所在校內單位位、科研管理理機構和學校校法人印章； （5）學學校是否有完完善的科研檔檔案管理制度度；所有結題題的科研項目目，科研管理理機構能否及及時歸檔；應應由校內相關關部門、院系系等單位提供供的科研檔案案，提供單位位是否對檔案案材料進行了了認真審查、核核實；項目所所有的實驗報報告、記錄、圖圖紙、手稿等等原始資料是是否齊備； （6）驗驗收結束后的的科研項目資資金是否按規(guī)規(guī)定進行處理理，是否按規(guī)規(guī)定進行上繳繳，是否作為為發(fā)展基金補補充事業(yè)發(fā)

39、展展基金的不足足，有無將結結余資金發(fā)放放獎金津貼現現象。 5、成成果管理 （1）學學校是否有科科研成果審核核登記制度，明明確科研成果果審核登記的的程序和要求求，執(zhí)行情況況如何； （2）科科研管理機構構是否有統(tǒng)一一的申報和登登記文件，統(tǒng)統(tǒng)一登記管理理學校取得的的科研成果；學校工作人人員和學生取取得的科研成成果，以及校校外人員以學學校名義取得得的科研成果果，報送前是是否都經所在在部門、院系系等單位審核核批準； （3）學學校是否有完完善的科研成成果獎勵制度度，詳細規(guī)定定申報條件、申申報程序和評評審辦法，執(zhí)執(zhí)行情況如何何； （4）學學校是否制定定知識產權管管理制度，明明確相關人員員在各種條件件下取得的

40、知知識產權的產產權歸屬，執(zhí)執(zhí)行情況如何何；制度制訂訂是否符合國國家相關法規(guī)規(guī)、制度的規(guī)規(guī)定； （5）項項目負責人在在科研管理中中所作的職務務發(fā)明創(chuàng)造和和形成的職務務技術成果，是是否及時向科科研管理機構構提出申請專專利的書面文文件；科研管管理機構是否否對其提供的的材料進行嚴嚴格審查，可可申請專利的的及時申請專專利，不宜申申請專利的采采取措施保護護； （6）學學校下屬單位位對外進行知知識產權轉讓讓或許可使用用，相關協議議是否經科研研管理機構審審查，并報學學校批準；校校內單位與外外單位或個人人開展合作科科研，涉及知知識產權轉讓讓或許可使用用的，合作雙雙方是否依法法簽訂合同，知知識產權的權權屬及雙方權

41、權利義務是否否規(guī)定明確；學校取得的的知識產權轉轉讓或許可使使用收入是否否納入學校財財務統(tǒng)一核算算與管理； （7）學學校教職工或或學生申請非非職務專利，登登記非職務計計算機軟件，進進行非職務知知識產權轉讓讓或許可使用用的，是否都都向科研管理理機構申報，科科研管理機構構是否予以認認真審查； （8）學學校是否有促促進科技成果果轉化的制度度或措施，執(zhí)執(zhí)行情況如何何； （9）學學校是否有暢暢通的溝通渠渠道，及時獲獲得申報科技技成果獎勵的的信息，并及及時使校內相相關單位和個個人知悉； （100）申報獎勵勵的成果是否否已經鑒定或或驗收，是否否已在科研管管理機構登記記；獎勵申請請是否經所在在單位審核并并簽署意

42、見，經經科研管理機機構審批，由由科研管理機機構代表學校校統(tǒng)一申報； （111）學校所屬屬單位或個人人以剽竊、纂纂改、非法占占有等方式侵侵害他人科研研成果，私自自轉讓或許可可使用學校知知識產權，泄泄露學校技術術秘密，學校校是否制定處處罰措施，執(zhí)執(zhí)行情況如何何； （122）學校是否否設置有專門門用途的專利利基金，用途途是否明確，是是否按規(guī)定的的用途進行使使用。 6、科科研經費管理理 （1）所所有科研項目目經費是否都都統(tǒng)一在財務務機構管理，且且按項目設立立專門賬號或或明細科目進進行收支核算算； （2）學學校是否有合合理的經費到到賬通知憑證證，在科研管管理機構、財財務機構、項項目所在單位位及項目負責責

43、人之間流轉轉，確認、證證明和記錄已已進賬的科研研經費；流轉轉程序是否合合理，流轉憑憑證是否統(tǒng)一一編號； （3）科科研經費不按按規(guī)定及時到到賬的，科研研管理機構是是否積極組織織項目負責人人進行協調；需要學校配配套資金的項項目，學校是是否按規(guī)定撥撥付配套資金金； （4）財財務機構能否否提供各項目目經費具體收收支情況的查查詢服務，能能否定期向科科研管理機構構、項目所在在單位提供科科研項目經費費收支情況的的報告； （5）科科研經費支出出是否經項目目負責人和所所在單位授權權的人員簽字字批準；重大大、特殊科研研經費支出或或向外單位轉轉出科研經費費是否按規(guī)定定經項目所在在單位、科研研管理機構和和財務機構授授

44、權的人員簽簽字批準；向向外單位轉出出科研經費是是否有合理理理由，并有合合同等有效財財務憑據； （6）學學校是否建立立和完善全額額成本核算制制度，并制定定了科研經費費管理辦法，對對從各類科研研經費中提取取管理費、條條件占用費，支支出固定資產產購置費、人人員費等進行行具體規(guī)定，執(zhí)執(zhí)行情況如何何；學校從科科研經費中提提取管理費、條條件占用費的的辦法是否符符合國家的規(guī)規(guī)定； （7）科科研經費是否否按照法規(guī)、制制度或合同規(guī)規(guī)定使用，縱縱向科研經費費未用于罰款款、捐款、贊贊助、投資、福福利等國家規(guī)規(guī)定禁止列支支的支出； （8）用用科研經費購購置的固定資資產是否納入入學校資產進進行管理，或或按合同規(guī)定定處理

45、；按合合同規(guī)定處理理的，是否取取得合同對方方的確認，無無損害學校利利益的行為； （9）學學校是否設置置控制措施，保保證科研經費費不超預算； （100）學校是否否經常委托社社會審計或內內部審計對各各類科研經費費進行專門審審計； （111）學校是否否有科研經費費結賬管理辦辦法，明確項項目結賬時間間和剩余經費費的用途，執(zhí)執(zhí)行情況如何何； （122）所有結題題項目的經費費決算報表是是否都經學校校財務機構的的審核并簽章章，按規(guī)定需需內部審計機機構審簽的，是是否都經內部部審計機構審審簽； （133）科研項目目結題后，是是否有書面文文件通知財務務機構辦理結結賬手續(xù)；學學校財務是否否按規(guī)定及時時辦理結賬手手續(xù)

46、。（四）科科研管理的信信息與溝通 1、重重大決策是否否形成會議記記錄，會議記記錄是否完整整； 2、各各項制度及簽簽訂的各項協協議是否裝訂訂成冊，是否否根據情況變變化及時進行行修訂； 3、是是否有科研管管理信息系統(tǒng)統(tǒng)，科研管理理信息系統(tǒng)與與財務信息系系統(tǒng)是否完善善，是否安全全可靠，兩個個信息系統(tǒng)是是否進行數據據共享； 4、各各項信息錄入入流程是否清清晰，修改是是否得到授權權，對有關信信息的接觸是是否制訂了限限制規(guī)定； 5、科科研管理信息息系統(tǒng)與財務務信息系統(tǒng)是是否定期形成成一定的報表表，報表內容容的設計是否否合理，是否否將上述報表表報送相關人人員； 6、是是否依據相關關規(guī)定和程序序進行信息公公開

47、。（五）科科研管理的監(jiān)監(jiān)督 1、是是否定期不定定期的對科研研管理中的控控制環(huán)境、風風險管理、控控制活動、信信息與溝通中中的相關內容容進行評估； 2、評評估的內容是是否全面、充充分并突出重重點，評估的的目標是否著著眼于內容控控制體系的健健全、有效； 3、是是否根據評估估結果對科研研管理中的相相關內容加以以改進，并對對改進的內容容進一步評估估，在評估的的基礎上進一一步改進，形形成一種良性性循環(huán)機制； 4、是是否將財務部部門、資產管管理部門等相相關部門的檢檢查處理意見見及時落實到到位。 第三十十一條科研管理理內部控制審審計主要采用用觀察作業(yè)現現場、詢問相相關人員、審審閱科研檔案案、審查科研研經費收支

48、會會計資料、研研究分析科研研管理制度、對對科研管理流流程進行穿行行測試等方法法對內部控制制進行了解和和測試。 第三十十二條通過對科科研管理內部部控制的了解解、記錄和對對科研管理內內部控制的多多項測試后，審審計人員應在在審計報告中中對科研管理理內部控制設設計的健全性性和是否有效效運行做出評評價，說明內內部控制薄弱弱環(huán)節(jié)及風險險因素，并提提出改進措施施。第五節(jié)財務務管理內部控控制審計 第三十十三條 財務管理理內部控制審審計是內部審審計機構為保保證學校財務務信息的真實實可靠、資產產資金安全完完整、財務資資源得到合理理配置、提高高資金使用效效率效果、降降低財務風險險、保證學校校遵守有關財財經法規(guī)制度度

49、，而對學校校財務管理內內部控制系統(tǒng)統(tǒng)的健全性和和有效性進行行分析、測試試和評價的活活動。本指南南所述財務管管理活動包括括貨幣資金、預預算、收入、支支出、分配、投投資、籌資。第三十十四條 財務管理理內部控制審審計應獲取的的資料主要有有： （一）學學校制定的財財務管理制度度； （二）學學校各類財經經業(yè)務的流程程設計； （三）學學校的財務管管理相關崗位位設置、崗位位職責及人員員配備文件； （四）學學校制定的與與財經業(yè)務相相關的授權審審批制度； （五）學學校預算資料料及相關會計計憑證、賬簿簿、報表等； （六）會會計核算信息息系統(tǒng)的相關關資料； （七）與與經濟決策有有關的會議記記錄、紀要、形形成的文件等

50、等； （八）學學校簽訂的與與財經業(yè)務相相關的經濟合合同； （九）學學校制定的財財務風險控制制措施、辦法法等； （十）學學校制定的與與財經業(yè)務相相關的內部報報告制度； （十一一）其他有關關資料。 第三十十五條 財務管理理內部控制審審計的內容主主要有：（一）財財務管理的控控制環(huán)境 1、學學校是否有與與學校發(fā)展規(guī)規(guī)劃相適應的的中長期財務務計劃； 2、學學校是否設立立了財經領導導小組、預算算管理委員會會、收費立項項審核委員會會、收費標準準審批領導小小組、分配審審查委員會等等經濟決策機機構，是否有有完善的議事事和決策制度度，各決策機機構權限是否否合理分散； 3、學學校是否設立立健全的財務務管理內部控控制

51、制度，制制度運行是否否有效； 4、學學校是否建立立管理層約束束監(jiān)督機制，各各部門財務負負責人是否在在其權限范圍圍內執(zhí)行職責責； 5、學學校是否針對對各類經濟業(yè)業(yè)務制定了完完整的財務處處理流程，并并能讓校內相相關單位和人人員知悉； 6、學學校所采用的的會計電算化化軟件是否經經過國家權威威部門的認證證，各類財務務數據的安全全能否得到保保障，是否配配備了一定資資質的管理和和維護人員； 7、財財務機構各類類人員招聘是是否履行相關關程序，各財財務人員是否否具備規(guī)定的的上崗資格，是是否定期進行行業(yè)務培訓或或后續(xù)教育； 8、財財務機構是否否制定合理的的業(yè)績考核與與激勵機制； 9、是是否制定從業(yè)業(yè)人員的職業(yè)業(yè)

52、道德規(guī)范，職職業(yè)道德規(guī)范范內容是否明明確、切實可可行，并是否否得到有效執(zhí)執(zhí)行。（二）財財務管理的風風險管理 1、風風險管理目標標是否明確并并切實可行 ； 2、是是否建立識別別財務管理風風險的適當機機制；有無識識別財務管理理風險的適當當辦法； 3、是是否有適當層層次的管理部部門建立財務務管理風險的的評估機制；對財務管理理風險的評估估是否全面；是否對人事事、控制程序序等變化設立立反應機制； 4、是是否及時進行行風險管理；是否建立財財務管理風險險的控制機制制，包括風險險管理的預警警機制、監(jiān)控控機制、應急急措施等；各各項風險管理理機制是否有有效執(zhí)行。（三）財財務管理的控控制活動 1、貨貨幣資金 （1）

53、學學校是否建立立貨幣資金業(yè)業(yè)務的崗位責責任制；是否否制定了貨幣幣業(yè)務的不相相容崗位相互互分離、制約約和監(jiān)督的制制度；是否對對貨幣資金業(yè)業(yè)務配備了合合適的人員，并并根據具體要要求進行崗位位輪換； （2）是是否建立貨幣幣資金收支控控制制度，該該制度是否得得到嚴格執(zhí)行行； （3）現現金日記賬是是否如實序時時逐筆登記，是是否做到日清清月結，現金金日記賬與總總賬余額是否否相符，賬實實是否相符； （4）現現金結算額度度是否符合現現金結算規(guī)定定的標準；是是否嚴格執(zhí)行行現金庫存限限額管理制度度，將超過庫庫存限額現金金及時存入銀銀行；現金收收入是否及時時入賬，有無無私設“小金庫”； （5）庫庫存現金保管管地是否

54、安全全，是否僅由由指定人員接接觸，是否進進行定期或不不定期清點，是是否保存盤點點記錄； （6）銀銀行存款日記記賬是否序時時如實逐筆登登記；銀行存存款日記賬是是否與總賬余余額相符；銀銀行存款日記記賬與銀行對對賬單是否定定期及時核對對，是否由出出納員以外的的人員來執(zhí)行行； （7）學學校是否嚴格格遵守國家及及相關部門關關于銀行賬戶戶管理制度；是否定期檢檢查、清理銀銀行賬戶的開開立與使用情情況；是否存存在違規(guī)開立立和使用銀行行賬戶的現象象；是否存在在出租、出借借或轉讓銀行行賬號的現象象；是否存在在以個人名義義存放單位資資金或為個人人或其他單位位提供信用的的現象； （8）是是否對銀行對對賬單實行“雙簽”

55、制度，即每每月的銀行對對賬單是否由由財務處長審審核簽字后，再再由審計機構構負責人復核核簽字，并報報經主管財務務的校長或總總會計師審簽簽后與當月的的會計憑證一一同保存； （9）二二級核算單位位在銀行或非非金融機構開開立的賬戶、賬賬號以及有關關會計資料，是是否主動上交交財務及審計計部門備案；是否存在挪挪用公款、公公款私存現象象； （100）是否嚴格格遵守銀行結結算紀律，學學校簽發(fā)支票票的人員是否否經過授權；學校是否存存在簽發(fā)無資資金保障票據據的現象；是是否存在無真真實交易票據據；非金融機機構簽發(fā)的外外來票據是否否經仔細的審審核驗證后才才接收； （111）學校是否否集中統(tǒng)一管管理全校的行行政事業(yè)性收

56、收費票據和其其他合法票據據；是否建立立明確的票據據的購領、使使用登記、背背書轉讓、檢檢查和核銷等等管理制度和和程序； （122）行政事業(yè)業(yè)性收費是否否按規(guī)使用收收費票據，是是否與其他票票據互相串用用；對收費票票據存根是否否妥善保管； （133）票據的銷銷毀是否經過過校財務部門門或其委托的的票據管理機機構核準；收收費單位是否否存在私自轉轉讓、轉借或或銷毀收費票票據現象； （144）學校是否否設置票據登登記簿正確登登記票據，空空白收據、發(fā)發(fā)票是否有專專人保管和登登記，作廢的的收據和發(fā)票票是否加蓋“作廢”戳記，并連連同存根一并并保存；收付付款后，是否否在收付款憑憑證及其所附附原始憑證上上加蓋“收訖”

57、、“付訖”戳記；每張張付款憑證的的制單、復核核、審批、付付款是否經有有關人員蓋章章； （155）財務專用用章、法人章章是否由經授授權的專人分分開保管，個個人名章是否否授權他人保保管；支付款款項的全部印印章是否分開開保管。 2、預預算 （1）預預算編制、審審批、執(zhí)行、復復核等崗位是是否分離，各各崗位之間職職責、權限是是否明確； （2）學學校是否制定定了預算授權權批準制度，是是否明確審批批人、經辦人人的職責，審審批人、經辦辦人是否在授授權范圍內履履行職責； （3）學學校是否制定定預算編制手手冊，預算編編制是否符合合學校發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略、經營目目標、投籌資資計劃和其它它重大決議；預算編制是是否堅持“量入為

58、出，收收支平衡”的原則； （4）學學校是否建立立了預算編報報質詢制度，即即由預算編制制單位向預算算委員會、預預算領導小組組等專門機構構就編報理由由進行解釋和和答辯； （5）預預算管理部門門是否對各預預算執(zhí)行單位位的預算方案案進行嚴格審審查，并將審審核意見反饋饋給有關單位位予以修正； （6）學學校是否建立立預算調整批批準程序，是是否按照所制制定程序進行行預算調整；即學校預算算調整是否先先由預算執(zhí)行行單位遞交調調整申請，再再由學校預算算管理部門對對其進行審核核，審核通過過后，集中編編制學校年度度預算調整方方案，提交學學校預算決策策機構審議批批準執(zhí)行； （7）學學校預算管理理部門是否根根據預算編制制

59、單位調修正正后的預算，編編制出學校年年度預算方案案；學校年度度預算是否及及時提交學校校預算審批領領導小組等專專門機構進行行審批；預算算經批準后，是是否及時下達達各預算執(zhí)行行單位執(zhí)行； （8）學學校是否建立立預算執(zhí)行責責任制度，相相關部門及人人員的責權是是否明確； （9）學學校是否將各各項收入納入入了學校預算算管理，對補補助收入、事事業(yè)收入、經經營收入、附附屬單位上繳繳款和其他收收入等均納入入學校預算，實實行統(tǒng)一管理理、統(tǒng)一核算算；是否建立立相關措施和和辦法保證各各項收入及時時足夠到位； （100）納入學校校預算的資金金撥付，是否否按照授權審審批程序撥付付；各預算支支出項目是否否按預算標準準執(zhí)行

60、，是否否存在擅自調調整預算項目目額度的現象象；是否存在在列支未納入入單位預算的的支出項目或或雖已納入單單位預算，但但支付手續(xù)不不健全、憑證證不合規(guī)的支支出項目；是是否存在無預預算、超預算算的支出； （111）是否建立立預算執(zhí)行情情況報告制度度，及時掌握握預算執(zhí)行動動態(tài)；即預算算管理部門是是否定期或不不定期對預算算執(zhí)行單位的的預算執(zhí)行情情況進行監(jiān)控控和分析，并并將預算執(zhí)行行進度、執(zhí)行行差異及其對對單位預算目目標的影響、存存在的問題和和改進措施等等報告給學校校決策機構，并并反饋給各預預算執(zhí)行單位位； （122）是否建立立預算執(zhí)行結結果質詢制度度，對預算執(zhí)執(zhí)行結果和實實際結果之間間的重大差異異進行解