中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)作業(yè)

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)作業(yè)第二章五、練習(xí)題1某企業(yè)從開(kāi)開(kāi)戶銀行取得得銀行對(duì)帳單單，余額為11802455元，銀行存存款日記帳余余額為1655974元。經(jīng)經(jīng)逐項(xiàng)核對(duì)，發(fā)發(fā)現(xiàn)如下未達(dá)達(dá)帳項(xiàng)：（1）企業(yè)送存存銀行的支票票8000元元，銀行尚未未入帳。（2）企業(yè)開(kāi)出出支票132200元，收收款人尚未將將支票兌現(xiàn)。（3）銀行扣收收的手續(xù)費(fèi)1115元，企企業(yè)尚未收到到付款通知。（4）銀行代收收應(yīng)收票據(jù)款款109000元，企業(yè)尚尚未收到收款款通知。（5）銀行上月月對(duì)某存款多多計(jì)利息17714元，本本月予以扣減減，企業(yè)尚未未收到通知。要求：根據(jù)以上上未達(dá)帳項(xiàng)，編編制企業(yè)的銀銀行存款余額額調(diào)節(jié)表。答：項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀

2、行存款日記賬賬余額加：銀行已收入入賬、企業(yè)尚尚未入賬款項(xiàng)項(xiàng) 銀行代收應(yīng)應(yīng)收票據(jù)減：銀行已付出出賬、企業(yè)尚尚未出賬款項(xiàng)項(xiàng) 銀行代扣手手續(xù)費(fèi) 銀行扣減多多計(jì)利息調(diào)節(jié)后余額165 974410 9001151 714175 0455銀行對(duì)賬單余額額加：企業(yè)已收入入賬、銀行尚尚未入賬款項(xiàng)項(xiàng) 企業(yè)送存銀銀行支票減：企業(yè)已付出出賬、銀行尚尚未付出賬款款項(xiàng) 企業(yè)開(kāi)出支支票調(diào)節(jié)后余額180 24558 00013 200175 04552某企業(yè)20007年5月月發(fā)生如下經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5月2日日向南京某銀銀行匯款4000000元元，開(kāi)立采購(gòu)購(gòu)專戶，委托托銀行匯出該該款項(xiàng)。（2）5月8日日采購(gòu)員王某某到武漢采

3、購(gòu)購(gòu)，采用銀行行匯票結(jié)算，將將銀行存款115000元元專為銀行匯匯票存款。（3）5月199日采購(gòu)員李李某在南京以以外埠存款購(gòu)購(gòu)買(mǎi)材料，材材料價(jià)款3000000元元，增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額511000，材材料已入庫(kù)。（4）5月200日，收到采采購(gòu)員王某轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來(lái)進(jìn)貨發(fā)票票等單據(jù)，采采購(gòu)原材料11批，進(jìn)價(jià)110000元元，增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額17700元，材材料已入庫(kù)。（5）5月211日，外埠存存款清戶，收收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)收帳通知，余余款收妥入帳帳。（6）5月222日，收到銀銀行匯票存款款余款退回通通知，已收妥妥入帳。要求：根據(jù)以上上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編編制該企業(yè)的的有關(guān)會(huì)計(jì)分分錄。答：（1）5月2日日 借借：其他貨幣幣資

4、金外埠存款款 4000 000 貸：銀行存款 400 0000（2）5月8日日 借借：其他貨幣幣資金銀行匯票票 155 000 貸：銀行存款 15 0000（3）5月199日 借借：原材料 3300 0000 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 51 0000 貸：其他貨幣資資金外埠存款款 315 0000（4）5月200日 借借：原材料 10 0000 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 1 7000 貸：其他貨幣資資金銀行匯票票 11 7700（5）5月211日 借借：銀行存款款 449 0000 貸：其他貨幣資資金外埠存款 449 0000（6）5月222日 借借：銀行存款款 3 3

5、000 貸：其他貨幣資資金銀行匯票票 3 33003某企業(yè)20007年122月發(fā)生下列列交易性金融融資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1）以存入的的證券公司投投資款購(gòu)入MM公司股票44000股，購(gòu)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格200000元，另另付交易手續(xù)續(xù)費(fèi)480元元。（2）12月331日該股票票每股收盤(pán)價(jià)價(jià)6元。（3）20088年1月255日，出售該該股票，收入入款項(xiàng)320000元存入入證券公司。要求：根據(jù)以上上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編編制有關(guān)的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。答：（1）借：交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)M公司股股票成本 20 0000 投資收收益交易性金金融資產(chǎn)投資資收益 4480 貸：其其他貨幣資金金存出投資資款 20 4480（2）20077年12月331

6、日 借：交易性金融融資產(chǎn)M公司股票公允價(jià)值值變動(dòng) 4 000 貸：公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)損益交易性金金融資產(chǎn)公允允價(jià)值變動(dòng)損損益 4 000（3）20088年1月255日 借：其他貨幣資資金存出投資資款 322 000 貸：交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)M公司股股票成本 200 000 交交易性金融資資產(chǎn)M公司股股票公允價(jià)值值變動(dòng) 4 0000 投投資收益交易性金融融資產(chǎn)投資收收益 8 0000 借：公允價(jià)值變變動(dòng)損益交易性金融融資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損益益 44 000 貸：投投資收益交易性金融融資產(chǎn)投資收收益 44 000第三章五、練習(xí)題1某企業(yè)于22005年112月25日日將簽發(fā)日為為2005年年10月1日日

7、期限為900天、面值為為800000元、利率為為10%的銀銀行承兌匯票票送到銀行申申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀銀行規(guī)定的貼貼現(xiàn)率為8%，計(jì)算該企企業(yè)能夠獲得得的貼現(xiàn)額，并并編制相關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)分錄。如如果貼現(xiàn)的商商業(yè)承兌匯票票，20066年1月155日，付款人人由于帳戶資資金不足，貼貼現(xiàn)銀行遭到到退票。要求：用兩種方方法處理該項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)。答：1、加一個(gè)個(gè)條件：企業(yè)業(yè)按月計(jì)提利利息票據(jù)到期利息 800000 10% 90/3360 = 2000 票據(jù)到期期值 800000 + 20000 = 822000 貼現(xiàn)天數(shù)數(shù)=5（天） 貼現(xiàn)息 820000 8% 5/3660 = 991.1 貼現(xiàn)款 820000 91.11

8、= 811908.99 應(yīng)收利息息 800000 10% 2/122 = 13333.3將應(yīng)收票據(jù)產(chǎn)生生的負(fù)債，在在資產(chǎn)負(fù)債表表內(nèi)以資產(chǎn)的的備抵項(xiàng)目反反映2005年122月25日借：銀行存款 819008.9貸：應(yīng)收票據(jù)貼貼現(xiàn) 880000 應(yīng)收利利息 13333.3 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 5575.62006年1月月15日借：應(yīng)收票據(jù)貼貼現(xiàn) 880000貸：應(yīng)收票據(jù) 800000借：應(yīng)付賬款 800000 應(yīng)收利利息 22000貸：短期借款 820000將因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)產(chǎn)生的負(fù)債單單獨(dú)以“短期借款”反映2005年122月25日借：銀行存款 819088.9貸：短期借款 819008.92006年1月月1

9、5日借：短期借款 819088.9貸：應(yīng)收票據(jù) 800000 應(yīng)收利利息 13333.3 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 5775.6借：應(yīng)收賬款 800000 應(yīng)收利利息 20000貸：短期借款 82000022005年年5月3日，甲甲企業(yè)銷售一一批商品給乙乙企業(yè)，商品品價(jià)目表中所所列示的價(jià)格格為每件1220元，共銷銷售500件件，并給予乙乙企業(yè)5%的的商業(yè)折扣，增增值稅率為117%，規(guī)定定付款條件是是2/10，11/20，nn/30。乙乙企業(yè)于20005年5月月18日付款款。20055年乙企業(yè)發(fā)發(fā)現(xiàn)有1000件產(chǎn)品質(zhì)量量不合格，將將其退回。要求：用總價(jià)法法和凈價(jià)法分分別編制甲企企業(yè)在這筆業(yè)業(yè)務(wù)中的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。

10、答：（1）總價(jià)價(jià)法2005年5月月3日借：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 666900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 557000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)稅稅額） 996902005年5月月18日借：銀行存款 666023.1 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6666.9貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 6666902005年5月月19日借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 112266.622應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額） 11938貸：銀行存款 132044.62（2）凈價(jià)法2005年5月月3日借：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 653566.2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 555666.22 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)稅稅額） 966902005年5月月18日借：銀行存款 6602

11、33.1貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 653566.2 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 6666.92005年5月月19日借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 112266.622應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額） 11938貸：銀行存款 133204.662第四章五、練習(xí)題1甲企業(yè)委托托乙企業(yè)代銷銷商品，合同同規(guī)定，乙企企業(yè)做自營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)處理。甲甲企業(yè)撥付給給乙企業(yè)的商商品成本為11400000元，合同規(guī)規(guī)定不含稅代代銷價(jià)格為11500000元。乙企業(yè)業(yè)銷售該商品品的不含稅售售價(jià)為1555000元。甲甲、乙企業(yè)為為一般納稅人人，增值稅率率為17%，均均采用數(shù)量進(jìn)進(jìn)價(jià)金額核算算法。要求：分別編制甲甲乙企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)分錄。答：（1）甲企企業(yè)撥交商品

12、時(shí)：借：委托代銷商商品乙企業(yè) 11400000貸：庫(kù)存商品 1400000收到代銷清單時(shí)時(shí)：借：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 1775500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 11500000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)稅稅額） 225500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 1400000貸：委托代銷商商品乙企業(yè) 1400000收到代銷款時(shí)：借：銀行存款 1775500貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 1755500（2）乙企業(yè)收到代銷商品時(shí)時(shí)：借：受托代銷商商品甲企業(yè) 11500000貸：代銷商品款款 1500000銷售代銷商品時(shí)時(shí)：借：銀行存款 1881350貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 11550000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)稅稅額） 22635

13、0借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 1500000貸：受托代銷商商品甲企業(yè) 1500000收到增值稅專用用發(fā)票時(shí)：借：代銷商品款款 1500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 255500貸：應(yīng)付賬款甲企業(yè) 1755500支付貨款：借：應(yīng)付賬款甲企業(yè) 1775500貸：銀行存款 17550002某工業(yè)企業(yè)業(yè)材料的日常常核算按實(shí)際際成本計(jì)價(jià)。該該企業(yè)發(fā)生以以下業(yè)務(wù)： （1）從從本地購(gòu)入原原材料一批，增增值稅專用發(fā)發(fā)票注明的材材料價(jià)款為440 0000元，增值稅稅額6 8000元，材料料已驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)，發(fā)票賬單單等結(jié)算憑證證已收到，貨貨款已通過(guò)銀銀行支付。 （2）從從外地采購(gòu)原原材料一批，發(fā)發(fā)票賬單等結(jié)結(jié)算

14、憑證已到到。增值稅專專用發(fā)票注明明的材料價(jià)款款為20 0000元，增增值稅額3 400元，貨貨款已支付，但但材料尚未到到達(dá)。 （3）上上述在途材料料已經(jīng)運(yùn)達(dá)，并并驗(yàn)收人庫(kù)。 （4）從從外地購(gòu)入原原材料一批，材材料已驗(yàn)收人人庫(kù)，但結(jié)算算憑證未到，貨貨款尚未支付付，暫估價(jià)225 0000元。 （5）收收到上述結(jié)算算憑證并支付付貨款26 000元及及增值稅4 420元。 （6）從從外地購(gòu)進(jìn)原原材料一批，價(jià)價(jià)款35 0000元，增增值稅額5 950元，供供應(yīng)單位代墊墊運(yùn)雜費(fèi)10000元，簽簽發(fā)一張 11個(gè)月后到期期的商業(yè)承兌兌匯票41 950元，結(jié)結(jié)算原材料價(jià)價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)，材料尚未未驗(yàn)收入庫(kù)。（7）

15、根據(jù)合同同規(guī)定，預(yù)付付材料款500 000元元。 （8）上上述材料已運(yùn)運(yùn)到并驗(yàn)收入入庫(kù)，收到發(fā)發(fā)票賬單等結(jié)結(jié)算憑證，材材料價(jià)款800 000元元，增值稅額額136000，補(bǔ)付余款款43 6000元 （9）自自制材料完工工驗(yàn)收人庫(kù)，實(shí)實(shí)際成本500 000元元。要求：根據(jù)上述述材料收入業(yè)業(yè)務(wù)，逐項(xiàng)編編制會(huì)計(jì)分錄錄。答：（1）借：原材料 400 000 應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）6 8800 貸貸：銀行存款款 46 8800 （2）借：在途材料 220 0000 應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）33 400 貸貸：銀行存款款 23 4400 （3）借：原材料 20 0000 貸：

16、在途材料 220 0000 （4）月中中可不作處理理。 月月末， 借借：原材料 25 000 貸：應(yīng)付付賬款 25 0000 下下月初用紅字字沖回。 借借：原材料 （225000） 貸：應(yīng)付賬款 （225000） （5）借 原材料 26 000 應(yīng)交交稅金-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）44 420 貸：銀行行存款 330 4200（6）借：在途途材料 366 000 應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）55 950 貸：應(yīng)付付票據(jù) 41 9950 （7）借：預(yù)付賬款 550 0000 貸：銀行存存款 500 000 （8）借：原材料 80 000 應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）13 6

17、00 貸：預(yù)付賬賬款 993 6000 補(bǔ)補(bǔ)付余款。 借：預(yù)預(yù)付賬款 443 6000 貸貸：銀行存款款 433 600 （9）借借：原材料 50 0000 貸貸：生產(chǎn)成本本 50 0003某工業(yè)企業(yè)業(yè)為增值稅一一般納稅企業(yè)業(yè)，材料按計(jì)計(jì)劃成本計(jì)價(jià)價(jià)核算。甲材材料計(jì)劃單位位成本為每公公斤20元。該該企業(yè)20002年4月份份有關(guān)資料如如下： （l）“原材料”賬戶月初借方余額30 000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額1700元；“物資采購(gòu)”賬戶月初借方余額80 000元，系上月已付款的甲材料4 040公斤。 （2）4月 4日，企業(yè)上月已付款的甲材料4 040公斤如數(shù)收到。已驗(yàn)收人庫(kù)。 （3）

18、4月 21日，從外地A公司購(gòu)入甲材料8 000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為160 000元，增值稅額為27 200元；運(yùn)費(fèi)1000元（運(yùn)費(fèi)的增值稅額按7扣除）企業(yè)已用銀行存款支付各種款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。（4）4月266日，從A公公司購(gòu)入的甲甲材料到達(dá)，驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)發(fā)現(xiàn)短缺400公斤，經(jīng)查查明為途中定定額內(nèi)自然損損耗，按實(shí)收收數(shù)量驗(yàn)收人人庫(kù)。 （5）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7 000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：根據(jù)上述述業(yè)務(wù)編制相相關(guān)的會(huì)計(jì)分分錄，并計(jì)算算本月發(fā)生的的增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額、本月月材料成本差差異率、本月月發(fā)出材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本本差異及月末末庫(kù)存材料的的

19、實(shí)際成本。答：（1）4月月4日收到材材料。 借：原材料 880800 貸：物資采采購(gòu) 800000 材材料成本差異異 8000 （2）4月月21日從外外地購(gòu)人材料料。 增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額=227 2000100007=277270 借：物資資采購(gòu) 1160 9330 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）27 2270 貸貸：銀行存款款 1888200 （3）4月月26日收到到4月21日日購(gòu)入的材料料。 借：原材材料 1559 2000 材料成本差差異 1730 貸：物資采購(gòu) 160 930 （4）4月月30日計(jì)算算材料成本差差異率和發(fā)出出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的材料成本本差異額。材料成本差異率率=（-17

20、700-8000=17330）/（330000+808000+1592200）=-0.2855185%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的材料成本本差異=7000020（-0.22851855%）=-3399.266 借：生產(chǎn)產(chǎn)成本 1440 0000 貸： 原材料 1140 0000 借：生產(chǎn)產(chǎn)成本 （-3999.26） 貸： 材材料成本差異異 （-399.226） （5）月末末結(jié)存材料的的實(shí)際成本=（300000+808800+1559200-700020）-（7770-3999.26）=1296229.264某股份有限限公司對(duì)存貨貨的期末計(jì)價(jià)價(jià)采用成本與與可變現(xiàn)凈值值孰低法。該該公司存貨的的有關(guān)資料如如下

21、：（1）20022年末，庫(kù)存存商品的賬面面成本為500000元，可可變現(xiàn)凈值為為450000元。（2）20033年末，庫(kù)存存商品的賬面面成本為755000元，可可變現(xiàn)凈值為為670000元。（3）20044年末，庫(kù)存存商品的賬面面成本為1000000元元，可變現(xiàn)凈凈值為970000元。（4）20055年末，庫(kù)存存商品的賬面面成本為1220000元元，可變現(xiàn)凈凈值為1222000元。答：2002年年末：借：資產(chǎn)減值損損失存貨跌價(jià)價(jià)損失 50000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 500002003年末：借：資產(chǎn)減值損損失存貨跌價(jià)價(jià)損失 30000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 300002004年末：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備

22、50000貸：資產(chǎn)減值損損失存貨跌價(jià)價(jià)損失 500002005年末：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 20000 貸：資資產(chǎn)減值損失失存貨跌價(jià)價(jià)損失 20000第五章五、練習(xí)題1甲公司20006年1月月1日購(gòu)入乙乙公司發(fā)行債債券作為持有有至到期投資資，債券面值值1000000元，票面面利率6%，期期限5年，實(shí)實(shí)際支付銀行行存款918889元（不不考慮相關(guān)稅稅費(fèi)）。該債債券每半年付付息一次，到到期還本并支支付最后一次次利息，債券券溢折價(jià)攤銷銷采用實(shí)際利利率法，購(gòu)入入債券時(shí)的市市場(chǎng)利率為88%。要求：編制甲公公司收到利息息時(shí)的會(huì)計(jì)分分錄。答：計(jì)息日期票面利息投資收益折價(jià)攤銷持有至到期投資資賬面余額借：應(yīng)收利息（

23、或銀行存款）貸：投資收益借：持有至到期期投資溢折價(jià) = 1 * GB3 =10000006%2 = 2 * GB3 =期初價(jià)值8%2 = 3 * GB3 = = 2 * GB3 = 1 * GB3 = 4 * GB3 =期初價(jià)值 = 3 * GB3 06/01/0019188906/06/330300036766769256506/12/331300037037039326807/06/330300037317319399907/12/331300037607609475908/06/330300037907909554908/12/331300038228229637109/06/33030

24、0038558559722609/12/331300038898899811500/06/330300039259259904000/12/33130003960*960100000合計(jì)30000381118111注：*表明是含含小數(shù)點(diǎn)尾數(shù)數(shù)的調(diào)整。購(gòu)入債券時(shí)：借：持有至到期期投資債券面值 1000000 貸：持有至到期期投資溢折價(jià)（或或利息調(diào)整） 8111 銀行存存款 9188892A公司20006年1月月1日購(gòu)入BB公司20006年1月11日發(fā)行的5年年期債券，票票面利率122%，債券面面值10000元，A公司司按10500元的價(jià)格購(gòu)購(gòu)入80張，另另支付有關(guān)手手續(xù)費(fèi)4000元，該債券券到期

25、一次還還本付息。假假設(shè)B公司按按年計(jì)算利息息。要求：采用實(shí)際際利率法與年年末進(jìn)行溢價(jià)價(jià)攤銷，編制制有關(guān)的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。答：該題可以有有兩種形式： 第一種：分分別確認(rèn)票面面利息和溢價(jià)價(jià)攤銷額（1）20066年1月1日日購(gòu)入債券：借：持有至到期期投資債券面值（1100080） 800000 持有有至到期投資資溢折價(jià)（或或利息調(diào)整） 4400 貸貸：銀行存款款（1050080+4000） 844000到期價(jià)值=800000（1+12%5）=1228000（元元）實(shí)際利率=0.086866（2）各年末確確認(rèn)利息收入入： 以元為為單位：四舍舍五入計(jì)息日期 票面利息投資收益溢價(jià)攤銷攤余成本借：持有至到期期投

26、資-投資資成本貸：投資收益貸：持有至到期期投資溢折價(jià) = 1 * GB3 =80000012% = 2 * GB3 =期初價(jià)值實(shí)際利率 = 3 * GB3 = = 1 * GB3 = 2 * GB3 = 4 * GB3 =期初價(jià)值 = 2 * GB3 06/01/0018440006/12/3319600733122699173107/12/3319600796816329969908/12/3319600866094010835909/12/3319600941218811777110/12/331960010229629128000合計(jì)48000436004400*表明是含小數(shù)數(shù)點(diǎn)尾數(shù)的調(diào)

27、調(diào)整。（3）、20111年1月11日到期收回回本息： 借：銀行存款 1280000 貸：持有至至到期投資投資成本 1228000 第二種：不分分別確認(rèn)票面面利息和溢價(jià)價(jià)攤銷額，只只計(jì)上表中的的與投資收益益相對(duì)等部分分的投資成本本，即把持有有至到期投資資-溢折折價(jià)部分與持持有至到期投投資-投資成成本相抵銷。（1）20066年1月1日日購(gòu)買(mǎi)債券：借：持有至到期期投資投資成本 884400 貸：銀行行存款（1005080+4000） 844400到期價(jià)值=800000（1+122%5）=1228000（元元）實(shí)際利率=0.086866（2）各年末編編制的會(huì)計(jì)分分錄2006年122月31日：借：持有至

28、到期期投資投資成本 73311 貸：投資收收益 733312007年122月31日：借：持有至到期期投資投資成本 79688 貸：投資收收益 79668 2008年112月31日日 借：持有至到期期投資投資成本 86600 貸：投資收收益 866602009年122月31日 借：持持有至到期投投資投資成本 9412 貸貸：投資收益益 94122010年122月31日 借借：持有至到到期投資投資成本 102229 貸：投投資收益 102299（3）20111年1月1日日到期收回本本息： 借：銀行行存款 11280000 貸：持有至到期期投資投資成本 12880003甲公司20006年1月月1日，

29、以銀銀行存款5000000元元購(gòu)入乙公司司10%的股股份作為長(zhǎng)期期股權(quán)投資，采采用成本法核核算。發(fā)生的的有關(guān)業(yè)務(wù)如如下：（1）乙公司22006年55月宣告發(fā)放放現(xiàn)金股利11000000元；20006年實(shí)現(xiàn)凈凈利潤(rùn)4000000元。（2）乙公司22007年55月宣告發(fā)放放現(xiàn)金股利33500000元；20007年實(shí)現(xiàn)凈凈利潤(rùn)5000000元。（3）乙公司22008年55月宣告發(fā)放放現(xiàn)金股利44000000元；20008年實(shí)現(xiàn)凈凈利潤(rùn)4000000元。（4）乙公司22009年55月宣告發(fā)放放現(xiàn)金股利77500000元。要求：編制甲公公司收到股利利時(shí)的會(huì)計(jì)分分錄。答：本題單位：元（1）20066年05

30、月應(yīng)應(yīng)收股利：1100000010%=110000（元元）借：應(yīng)收股利 110000 貸：長(zhǎng)期股股權(quán)投資投資成本 100000（2）20077年05月應(yīng)應(yīng)收股利：33500010%=335000（元元）累計(jì)應(yīng)收股利=（100000+350000）10%=445000（元元）累計(jì)應(yīng)享有收益益的份額=4400000010%=440000（元元）累計(jì)清算性股利利=450000400000=50000（元）本期調(diào)整清算股股利=50000100000=-55000（元元）應(yīng)確認(rèn)投資收益益=350000-（-55000）=400000（元）借：應(yīng)收股利 335000 長(zhǎng)期股股權(quán)投資投資成本 50000貸：

31、投資收益 400000（3）20088年05月應(yīng)應(yīng)收股利：4400000010%=440000（元元） 累計(jì)應(yīng)收股利=（1000000+3550000+4000000）10%=885000（元元）累計(jì)應(yīng)享有的收收益份額=（44000000+5000000）10%=990000（元元） 本期調(diào)整清算股股利=0-55000=-5000（元元）應(yīng)確認(rèn)投資收益益=400000+50000=450000（元）借：應(yīng)收股利 400000長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本 5000貸：投資收益 450000（4）20099年05月應(yīng)應(yīng)收股利：7750000010%=775000（元元） 累計(jì)應(yīng)收股利=（1000000+3

32、550000+4000000+7500000）10%=11600000（元）累計(jì)應(yīng)享有的收收益份額=（44000000+5000000+6000000）10%=150000（元）本期調(diào)整清算股股利=1600000-11500000=100000（元）應(yīng)確認(rèn)投資收益益=750000-100000=655000（元元）借：應(yīng)收股利 775000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資投資成本 110000投資收益 6550004甲公司20006年1月月1日，以銀銀行存款500000000元購(gòu)入乙公公司30%的的股份作為長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資，采用權(quán)益益法核算。乙乙公司20006年1月11日可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)帳面價(jià)價(jià)值為14000

33、00000元，公允價(jià)價(jià)值為1500000000元，差額全全部為固定資資產(chǎn)的價(jià)值差差額（假定固固定資產(chǎn)采用用直線法計(jì)提提折舊，平均均折舊年限為為20年，不不考慮凈殘值值）。發(fā)生的的有關(guān)業(yè)務(wù)如如下：（1）20066年5月乙公公司宣告分派派現(xiàn)金股利110000000元。（2）20066年乙公司實(shí)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220000000元。（3）20066年乙公司司資本公積增增加3000000元。要求：編制甲公公司相關(guān)的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。答：本題單位：元 （1）取得投資資 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資投資成本 50000000貸：銀行存款 500000000（2）200006年05月月 借：應(yīng)收股利 1000000030% 3

34、000000 貸：長(zhǎng)期股股權(quán)投資損益調(diào)整 3000000（3）實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)潤(rùn) 確認(rèn)認(rèn)投資收益：（20000000-11000000020）30%=55850000（元） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資損益調(diào)整 5885000 貸：投資收收益 5855000（4）資本公積積增加: 借借 : 長(zhǎng)期期股權(quán)投資所有者權(quán)益益其他變動(dòng) 300000030% 900000 貸：資資本公積其他資本公積積 900000第六章五、練習(xí)題1甲企業(yè)20006年8月月1日購(gòu)入一一臺(tái)不需要安安裝的機(jī)器設(shè)設(shè)備，以銀行行存款支付價(jià)價(jià)款20000元，采用雙雙倍余額遞減減法計(jì)提折舊舊，預(yù)計(jì)使用用年限為8年年，預(yù)計(jì)凈殘殘值100萬(wàn)萬(wàn)元。20113

35、年9月330日將該機(jī)機(jī)器設(shè)備出售售，收取價(jià)款款300萬(wàn)元元，以銀行存存款支付清理理費(fèi)用20萬(wàn)萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)計(jì)算各年應(yīng)計(jì)計(jì)提的折舊額額。（2）編制機(jī)器器設(shè)備購(gòu)入及及清理的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。答：1、單位：萬(wàn)元年份期初凈值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊期末凈值06/08-007/07200028=25%500500150007/08-008/07150025%375875112508/08-009/07112525%2811156？84409/08-110/0784425%211136763310/08-111/0763325%158152547511/08-112/07475125165035012/0

36、8-113/07350125177522513/08-114/072251251900100*表明47525%=1119（4475-1000）3=1255 20006年應(yīng)計(jì)折折舊額=5000512=2008（萬(wàn)元）2007年應(yīng)計(jì)計(jì)折舊額=5500712+3775512=2992+1566=448（萬(wàn)萬(wàn)元）2008年應(yīng)計(jì)計(jì)折舊額=3375712+2881512=2119+1177=336（萬(wàn)萬(wàn)元）2009年應(yīng)計(jì)計(jì)折舊額=22817122111512=166488=252（萬(wàn)萬(wàn)元）2010年應(yīng)計(jì)計(jì)折舊額=22117121558512=1223+66=189（萬(wàn)萬(wàn)元）2011年應(yīng)計(jì)計(jì)折舊額=1158

37、7121225512=922+52=1144（萬(wàn)元元）2012年應(yīng)計(jì)計(jì)折舊額=1125712+1225512=1225（萬(wàn)元）2013年應(yīng)計(jì)計(jì)折舊額=1125712+1225212=944（萬(wàn)元）2014年應(yīng)計(jì)計(jì)折舊額=1125712=733（萬(wàn)元）2013年9月月進(jìn)行清理：累計(jì)折舊：（5500+3775+2811+211+158+1125+1225+1255212）=11796（萬(wàn)萬(wàn)元） (1)借：固固定資產(chǎn)清理理 （2200011796） 2204 累計(jì)折折舊 17996 貸：固定定資產(chǎn) 22000（2）支付清理理費(fèi)： 借：固定定資產(chǎn)清理 20 貸：銀行存款 220（3）收到價(jià)款款： 借：

38、銀行存存款 3300 貸：固固定資產(chǎn)清理理 3300（4）結(jié)轉(zhuǎn)凈損損失： 凈損失：（204+20-3000）=76（萬(wàn)元元） 借：固定資資產(chǎn)清理 776 貸：營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入 762乙企業(yè)于22006年66月1日對(duì)一一生產(chǎn)線進(jìn)行行改建，改擴(kuò)擴(kuò)建前該生產(chǎn)產(chǎn)線的原價(jià)為為1200萬(wàn)萬(wàn)元，已提折折舊200萬(wàn)萬(wàn)元，已提減減值準(zhǔn)備500萬(wàn)元。改擴(kuò)擴(kuò)建過(guò)程中實(shí)實(shí)際領(lǐng)用工程程物資（含增增值稅）2334萬(wàn)元，領(lǐng)領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)用原材料一一批，實(shí)際成成本為30萬(wàn)萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)出出的增值稅55.1萬(wàn)元，分分配工程人員員工資80萬(wàn)萬(wàn)元，企業(yè)輔輔助生產(chǎn)車間間為工程提供供有關(guān)勞務(wù)支支出10.99萬(wàn)元，該生生產(chǎn)線于20006年100

39、月31日達(dá)達(dá)到預(yù)計(jì)可使使用狀態(tài)。該該企業(yè)對(duì)改擴(kuò)擴(kuò)建后的固定定資產(chǎn)采用年年數(shù)總和法計(jì)計(jì)提折舊，預(yù)預(yù)計(jì)尚可使用用年限為5年年，預(yù)計(jì)凈殘殘值為50萬(wàn)萬(wàn)元。要求：（1）編制上述述與固定資產(chǎn)產(chǎn)改建有關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分分錄。（2）計(jì)算改擴(kuò)擴(kuò)建后的固定定資產(chǎn)20007年應(yīng)計(jì)提提的折舊額。答：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元元（1）改建時(shí)： 借：在建工工程： 9550 累累計(jì)折舊 200 固固定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備 50 貸：固固定資產(chǎn) 12000（2）領(lǐng)用工程程物資時(shí)： 借：在建建工程 2234 貸：工程物資 234（3）領(lǐng)用材料料時(shí)： 借：在建建工程 355.1 貸：原材料 30 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出） 5.11（4

40、）分配應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)工程人員員工資時(shí)： 借：在建建工程 880 貸：應(yīng)付職工薪薪酬 880（5）支付輔助助費(fèi)用時(shí)： 借：在建工工程 10.9 貸：生生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成成本 10.99（6）完工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)時(shí)：固定資產(chǎn)成本：950+2234+355.1+800+10.99=13100（萬(wàn)元） 借：固定資資產(chǎn) 13110 貸：在建建工程 1310年份應(yīng)計(jì)折舊總額 年折舊率年折舊額累計(jì)折舊06/11/001-07/10/3111310-500=1260051542042007/11/001-08/10/31112604153367562007年應(yīng)計(jì)計(jì)折舊額=44201012+3336212=4006（萬(wàn)元）第七

41、章五、練習(xí)題12006年年1月1日，甲甲企業(yè)外購(gòu)AA無(wú)形資產(chǎn)，實(shí)實(shí)際支付的價(jià)價(jià)款為2000萬(wàn)元，根據(jù)據(jù)相關(guān)法律，有有效期限為110年。20006年122月31日，甲甲企業(yè)估計(jì)AA無(wú)形資產(chǎn)的的預(yù)計(jì)使用年年限還有6年年。20088年12月331日，由于于與A無(wú)形資資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生生不利變化，致致使A發(fā)生減減值。甲企業(yè)業(yè)估計(jì)其可回回收金額為1100萬(wàn)元，預(yù)預(yù)計(jì)使用年限限不變。20009年122月31日，甲甲企業(yè)將該無(wú)無(wú)形資產(chǎn)出售售，收取價(jià)款款80萬(wàn)元，按按5%結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅，并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)成本。要求：編制相關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)分錄錄。答：1、單位：萬(wàn)元（1）20066年1月1日日購(gòu)入時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)

42、 200 貸：銀行存款 200 （2）20066年攤銷 攤銷額的計(jì)算 年攤銷額額=20010=200（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用 220 貸：累計(jì)攤攤銷 20（3）20077、20088年攤銷計(jì)算算 年攤銷銷額=（200020）6=30（萬(wàn)萬(wàn)元） 借：管理費(fèi)費(fèi)用 30 貸：累計(jì)攤銷銷 30（4）20088年12月331日計(jì)提減減值準(zhǔn)備 計(jì)提提減值額=2200（220302）1000=20（萬(wàn)萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損損失 20 貸：無(wú)形資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備 20（5）20099年攤銷計(jì)算算 年攤攤銷額=10004=25（萬(wàn)萬(wàn)元） 借：管理費(fèi)費(fèi)用 25 貸：累計(jì)攤銷銷 25（6）20099/12/331出售時(shí)：

43、攤余成本計(jì)算算 攤余成本本=200（203302）20025=775（萬(wàn)元） 凈損益計(jì)算 凈損益=807554=1（萬(wàn)萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 800 無(wú)形資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備 20 累計(jì)攤攤銷 105 貸：應(yīng)交交稅費(fèi)（8005%） 4無(wú)形資產(chǎn) 200營(yíng)業(yè)外收入 112乙企業(yè)自行行研制一項(xiàng)新新型技術(shù)，成成功后擬申請(qǐng)請(qǐng)專利。研究究過(guò)程中，應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬100萬(wàn)元元，以銀行存存款支付各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用2000萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)發(fā)過(guò)程中，應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬200萬(wàn)元元，以銀行存存款支付各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用5000萬(wàn)元。該項(xiàng)項(xiàng)目研制成功功后申請(qǐng)專利利，以銀行存存款支付律師師費(fèi)等10萬(wàn)萬(wàn)元，并獲專專利部門(mén)批準(zhǔn)準(zhǔn)領(lǐng)取了專利利證書(shū)。

44、要求：編制相關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)分錄錄。答：研制過(guò)程：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出出 300 貸：應(yīng)付職職工薪酬 1000 銀銀行存款 2000期末時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費(fèi)用 3000 貸：研發(fā)支支出費(fèi)用化支出出 300開(kāi)發(fā)過(guò)程：借：研發(fā)支出資本化支出出 710 貸：應(yīng)付付職工薪酬 2200 銀行存款 5110完工結(jié)轉(zhuǎn)： 借：無(wú)形資資產(chǎn)專利權(quán) 7110 貸：研發(fā)支出資本化支出出 7710第八章五、練習(xí)題1甲公司為增增值稅一般納納稅企業(yè)，適適用的增值稅稅率為17%，存貨收發(fā)發(fā)采用實(shí)際成成本核算。該該企業(yè)20007年3月份份發(fā)生下列經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（1）購(gòu)入一批批原材料，增增值稅專用發(fā)發(fā)票上注明的的原材料價(jià)款款為20000

45、00元，增增值稅340000元，貨貨款已經(jīng)支付付，另購(gòu)入材材料過(guò)程中支支付運(yùn)費(fèi)10000元（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額按77%的扣除率率計(jì)算），材材料已經(jīng)到達(dá)達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)。（2）收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品，實(shí)際支支付的價(jià)款為為100000元，已驗(yàn)收收入庫(kù)，增值值稅扣除率為為13%。（3）將1批原原材料用于工工程項(xiàng)目，材材料成本為220000元元。（4）用原材料料對(duì)外投資，該該批原材料的的成本為5000000元元，雙方協(xié)議議價(jià)格為6000000元元。（5）銷售產(chǎn)品品一批，售價(jià)價(jià)為4000000元，實(shí)實(shí)際成本3660000元元，提貨單和和增值稅專用用發(fā)票移交購(gòu)購(gòu)貨方，貨款款尚未收到。該該銷售符合收收入確認(rèn)條件件。（6）在建工

46、程程領(lǐng)用庫(kù)存商商品一批，實(shí)實(shí)際成本400000元，計(jì)計(jì)稅價(jià)格為550000元元。（7）月末盤(pán)虧虧原材料一批批，該批原材材料的實(shí)際成成本為300000元，經(jīng)經(jīng)查屬于計(jì)量量錯(cuò)誤所致，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)可以處處理。（8）用銀行存存款交納本月月增值稅800000元。（9）月末將本本月應(yīng)交未交交增值稅轉(zhuǎn)入入未交增值稅稅明細(xì)科目。要求：根據(jù)上述述業(yè)務(wù)編制有有關(guān)會(huì)計(jì)分錄錄。答：(1)借：原原材料200 9930應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）34 0770貸：銀行存存款235 0000(2)借：原原材料8 7000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）1 3000貸：銀行存存款10 0000(3)借：在在建工程23 4

47、000貸：原材料料20 0000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出）3 4000(4)借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資投資成本本702 0000貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入600 0000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）102 0000借：其他業(yè)務(wù)務(wù)成本500 0000貸：原材料料500 0000(5)借：應(yīng)應(yīng)收賬款468 0000貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入400 0000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）68 0000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本360 0000貸：庫(kù)存商商品360 0000(6)借：在在建工程48 5000貸：庫(kù)存商商品40 0000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）8 5000(7)借：待待處

48、理財(cái)產(chǎn)損損溢30 0000貸：原材料料30 0000借：管理費(fèi)用用30 0000貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢30 0000(8)借：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(已交稅金金)80 0000貸：銀行存存款80 0000(9)本月應(yīng)交交增值稅=（1102 000068 00088 500）（34 00701 30033 400） =1446 5300（元）則：本月應(yīng)交未未交增值稅=146 5530800 000=66 5330（元）借：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（轉(zhuǎn)出未未交增值稅）66 5330貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)未交增值值稅66 53302甲公司是增增值稅一般納納稅企業(yè)，增增值稅稅率為為17%，消消費(fèi)稅率為110%。材

49、料料按照實(shí)際成成本進(jìn)行核算算，20077年6月發(fā)生生了下列經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）委托加工工原材料一批批（屬于應(yīng)稅稅消費(fèi)品），發(fā)發(fā)出原材料成成本為1700000元，支支付加工費(fèi)110000元元，增值稅為為1700元元；受托方代代扣代繳消費(fèi)費(fèi)稅。委托加加工的原材料料已全部收回回，將直接出出售，加工費(fèi)費(fèi)和稅金已用用銀行存款支支付。（2）收回的委委托加工材料料全部出售，收收取價(jià)款2220000元元，增值稅337400元元，存入銀行行。要求：根據(jù)上述述業(yè)務(wù)編制有有關(guān)會(huì)計(jì)分錄錄。答：(1)借：委委托加工材料料170 0000貸：原材料料170 0000委托加工材料的的組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格=（1770 0000+10

50、 0000）（1100%）=2000 0000（元）應(yīng)代扣代繳消費(fèi)費(fèi)稅=2000 00010%=220 0000（元）借：委托加工工材料30 0000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）1 7000貸：銀行存存款31 7000借：原材料200 0000貸：委托加加工材料200 0000(2)借：銀銀行存款257 4400貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入220 0000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）37 4000借：其他業(yè)務(wù)務(wù)成本200 0000貸：委托加加工材料200 0000第十章四、練習(xí)題1A股份有限限公司20007年1月11日股東權(quán)益益為1000000萬(wàn)元，其其中普通股為為300000萬(wàn)元，（每

51、每股面值1元元），累積分分派優(yōu)先股為為5000萬(wàn)萬(wàn)元（每股面面值1元），資資本公積為661000萬(wàn)萬(wàn)元，盈余公公積為40000萬(wàn)元。累累積分派優(yōu)先先股的條件為為：股利率為為6%/年，并并可按普通股股股利水平扣扣除已分派優(yōu)優(yōu)先股股利后后參與剩余股股利分配。該該公司按凈利利潤(rùn)的10%提取法定盈盈余公積，并并將當(dāng)年可供供股東分配的的利潤(rùn)全部進(jìn)進(jìn)行分配。該該公司20007年實(shí)現(xiàn)凈凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，20008年實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利潤(rùn)28875萬(wàn)元。要求：計(jì)算A公公司20088年可以分配配的優(yōu)先股股股利和普通股股股利總額以以及每股股利利。答：2007年年 提提取的盈余公公積金=200010%=220（萬(wàn)元） 可可

52、供分配利潤(rùn)潤(rùn)=200-20=1880（萬(wàn)元） 應(yīng)支付優(yōu)先股股股利=5 00006%=3000（萬(wàn)元） 則：實(shí)際支支付優(yōu)先股股股利=1800（萬(wàn)元） 未分分派的優(yōu)先股股股利=30001800=120（萬(wàn)萬(wàn)元） 20088年 提提取的盈余公公積金=2 87510%=2287.5(萬(wàn)元) 可可供分配利潤(rùn)潤(rùn)=2 8775-2877.5=2 587.55(萬(wàn)元) 補(bǔ)補(bǔ)付20077年優(yōu)先股股股利=3000-180=120(萬(wàn)萬(wàn)元) 22008年優(yōu)優(yōu)先股股利=5 00006%=3000（萬(wàn)元） 剩剩余可供分配配利潤(rùn)=2 587.55120300=22 167.5(萬(wàn)元) 則則:普通股每每股股利=（22 16

53、7.53000）(30 00005 000)=0.07005(元) 普通股股股利總額=0.0700530 0000=2 1115(萬(wàn)元元) 優(yōu)先股股剩余股利=0.070055000300=552.5（萬(wàn)萬(wàn)元） 優(yōu)先股股股利總額=1203300522.5=4772.5(萬(wàn)萬(wàn)元) 優(yōu)先股股每股股利=472.555 0000=0.09945(元)2某企業(yè)發(fā)生生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)：（1）某國(guó)有企企業(yè)收到國(guó)家家追加的投資資100萬(wàn)元元，存入銀行行。（2）某企業(yè)收收到聯(lián)營(yíng)單位位的投資，其其中原材料協(xié)協(xié)議價(jià)值800 000元元，進(jìn)項(xiàng)稅額額 13 6600元；低低值易耗品協(xié)協(xié)議價(jià)值200 000元元，進(jìn)項(xiàng)稅額額3

54、 4000元，該批財(cái)財(cái)產(chǎn)已驗(yàn)收入入庫(kù)；固定資資產(chǎn)協(xié)議價(jià)值值為90 0000元，該該項(xiàng)資產(chǎn)已投投人使用。（3）某股份有有限責(zé)任公司司委托證券公公司發(fā)行普通通股股票10000萬(wàn)股，每每股面值為11元，發(fā)行價(jià)價(jià)格為15元元。按發(fā)行價(jià)價(jià)格的3向向證券公司支支付手續(xù)費(fèi)。股股票發(fā)行已完完成，股款已已全部存入銀銀行。（4）某企業(yè)接接受捐贈(zèng)設(shè)備備一臺(tái)。該設(shè)設(shè)備無(wú)發(fā)票賬賬單，其市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格為200 000。設(shè)設(shè)備的安裝費(fèi)費(fèi)用等為 11000元， 以銀行存款款付清。該企企業(yè)所得稅稅稅率為33。（5）某有限責(zé)責(zé)任公司由AA，B ，CC三位投資者者組建，股權(quán)權(quán)比例為2：1：1， 資本總額為為40萬(wàn)元?，F(xiàn)現(xiàn)公司吸收DD投

55、資者入股股，D出資115萬(wàn)元，取取得l5的的股權(quán)比例。（6）某企業(yè)決決定用資本公公積 1500 000元元、盈余公積積 80 0000元轉(zhuǎn)增增資本。要求：編制如下下會(huì)計(jì)分錄答：（1）借：銀行存款 11000 0000 貸：實(shí)收收資本 1000 000（2）借：原材材料 880 0000 低值易易耗品 20 0000 應(yīng)交稅稅費(fèi)一應(yīng)交增增值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額） 17 0000 貸貸：實(shí)收資本本 1117 0000 借：固定資資產(chǎn) 900 000 貸：實(shí)收資本 90 0000（3）應(yīng)付手續(xù)續(xù)費(fèi)=10 000 0000153=4550000（元元） 實(shí)收金金額。10 000 00001.5-4550 0

56、000=14 5550 0000（元） 借：銀銀行存款 14 5550 0000 貸貸：股本 100000000 資本本公積股本溢價(jià)價(jià) 45550000（4）借：在建建工程 21 0000 貸貸： 營(yíng)業(yè)外外收入 220000 銀銀行存款 10000 借：固固定資產(chǎn) 21 0000 貸貸： 在建工工程 21 0000（5）借：銀行行存款 1500 000 貸：實(shí)收資資本D 1000 0000 資資本公積 550 0000（6）借： 盈盈余公積 80 0000 資本本公積 1150 0000 貸： 實(shí)實(shí)收資本 230 000第十一章五、練習(xí)題1甲公司為增增值稅一般納納稅企業(yè)，適適用的稅率為為17%

57、。該該公司發(fā)生下下列業(yè)務(wù)：（1）20077年12月11日，與A企企業(yè)簽訂一項(xiàng)項(xiàng)購(gòu)銷合同，合合同規(guī)定：甲甲公司為A 企業(yè)建造安安裝一部電梯梯，合同價(jià)款款為600萬(wàn)萬(wàn)元。合同規(guī)規(guī)定，A企業(yè)業(yè)在合同簽訂訂5日內(nèi)，預(yù)預(yù)付商品價(jià)款款的30%，其其余價(jià)款將在在甲公司將商商品運(yùn)抵A企企業(yè)并安裝檢檢驗(yàn)合格后支支付。甲公司司于20077年12月55日收到A公公司預(yù)付的價(jià)價(jià)款180萬(wàn)萬(wàn)元，并將商商品運(yùn)抵A企企業(yè)。至20007年122月31日，估估計(jì)完成安裝裝任務(wù)的500%，預(yù)計(jì)于于2008年年1月31日日全部安裝完完成。該電梯梯的實(shí)際成本本為380萬(wàn)萬(wàn)元。（2）20077年12月110日，銷售售給B公司一一臺(tái)設(shè)備

58、，銷銷售價(jià)款為330萬(wàn)元，甲甲公司已開(kāi)出出增值稅專用用發(fā)票，并將將提貨單交與與B公司，BB公司已開(kāi)出出不帶息的的的銀行承兌匯匯票，期限為為3個(gè)月。由由于B公司車車間內(nèi)放置該該項(xiàng)新設(shè)備的的場(chǎng)地尚未確確定，經(jīng)甲公公司同意，設(shè)設(shè)備待20008年1月220日再予提提貨。該設(shè)備備的實(shí)際成本本16萬(wàn)元。（3）20077年12月115日，銷售售給C公司一一臺(tái)設(shè)備，售售價(jià)20萬(wàn)元元。按合同規(guī)規(guī)定，甲公司司將于20008年2月115日購(gòu)回，價(jià)價(jià)款為20.3萬(wàn)元。22008年112月15日日，甲公司將將設(shè)備購(gòu)回，款款項(xiàng)通過(guò)銀行行轉(zhuǎn)帳支付。該該設(shè)備實(shí)際成成本15萬(wàn)元元。要求：根據(jù)以上上資料，編制制甲公司有關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)

59、分錄錄。答：(1) 20007年12月月5日借：銀行存款款1 8000 000貸：預(yù)收賬賬款1 8000 000借：發(fā)出商品品3 8000 000貸：庫(kù)存商商品3 8000 000 20077年12月331日 電梯的安安裝檢驗(yàn)是銷銷售合同的重重要組成部分分，此時(shí)，商商品所有權(quán)上上的主要風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和報(bào)酬并未未真正轉(zhuǎn)移給給買(mǎi)方，因而而不能確認(rèn)銷銷售商品收入入。 20088年1月311日，假設(shè)全全部安裝完成成借：預(yù)收賬款款7 0200 000貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入6 0000 000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）1 0200 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本3 800 000貸：發(fā)出商商品3 8000 00

60、0(2)20077年12月110日借：應(yīng)收票據(jù)據(jù)351 0000貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入300 0000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）51 0000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本160 0000貸：庫(kù)存商商品160 0000(3)20077年12月115日借：銀行存款款234 0000貸：其他應(yīng)應(yīng)付款200 0000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）34 0000借：發(fā)出商品品150 0000貸：庫(kù)存商商品150 0000 20077年12月331日 應(yīng)計(jì)提的的利息費(fèi)用=(20.33-20)22=0.0075(萬(wàn)元元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用用750貸：其他應(yīng)應(yīng)付款750 20088年2月155日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用用