習(xí)題課(二)消費(fèi)稅

1、消費(fèi)稅習(xí)題1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)卷煙和雪茄煙，卷煙的最高價(jià)210元/條，平均價(jià)200元/條(均為不含稅價(jià))。2015年2月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)向煙農(nóng)收購(gòu)煙葉，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款80萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼，卷煙廠直接將其運(yùn)往A企業(yè)加工煙絲，卷煙廠支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月收回?zé)熃z，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)10萬(wàn)元、增值稅稅額1.7萬(wàn)元，A企業(yè)沒有同類煙絲的銷售價(jià)格。(2)從A生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額2000萬(wàn)元；本月全部領(lǐng)用生產(chǎn)卷煙2200箱。向商場(chǎng)銷售卷煙400箱，取得不含稅銷售額2000萬(wàn)

2、元，由于貨款收回及時(shí)，給予商場(chǎng)2%的現(xiàn)金折扣，實(shí)際取得收入1960萬(wàn)元，支付不含稅銷貨運(yùn)輸費(fèi)用60萬(wàn)元，并取得了運(yùn)輸公司開具的增值稅貨運(yùn)專用發(fā)票。銷售給煙草批發(fā)企業(yè)卷煙500箱，取得不含稅銷售額2500萬(wàn)元，并取得煙草批發(fā)企業(yè)延期付款利息收入3.51萬(wàn)元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。銷售雪茄取得不含稅銷售額600萬(wàn)元，包裝費(fèi)8.19萬(wàn)元，開具普通發(fā)票。(3)將6箱卷煙換取原材料，合同規(guī)定，卷煙按平均價(jià)計(jì)價(jià)，供貨方提供的原材料價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅5.1萬(wàn)元，雙方均按合同規(guī)定的價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票。(4)假定本月月初庫(kù)存外購(gòu)煙絲買價(jià)20萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)煙絲買價(jià)35萬(wàn)元。本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月

3、認(rèn)證并抵扣。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題：(1)當(dāng)月卷煙廠從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；(2)當(dāng)月A企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅；(3)當(dāng)月卷煙廠銷售卷煙、雪茄煙應(yīng)計(jì)算的銷售稅額、消費(fèi)稅(不考慮已納消費(fèi)稅額的扣除)(4)當(dāng)月卷煙廠換取原材料應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額、消費(fèi)稅；(5)當(dāng)月卷煙廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。解答：(1)煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)X13%買價(jià)二收購(gòu)價(jià)格+價(jià)外補(bǔ)貼(煙葉價(jià)外補(bǔ)貼為10%)X1+煙葉稅(煙葉稅稅率為20%)買價(jià)二80X(1+10%)X(1+20%)=105.6煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=105.6X13%=13.73萬(wàn)元煙葉采購(gòu)成本=105.6-13.728+3=94.87萬(wàn)元(2)委托加工消費(fèi)稅政策受托方代扣代繳消費(fèi)稅，按受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅；沒有同類銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)算價(jià)格計(jì)算納稅。從價(jià)定率：應(yīng)納稅額二(材料成本+加工費(fèi))+(1比例稅率)乂比例稅率=(94.87+10)+(1305)X30%=44.94萬(wàn)元(3)應(yīng)納銷項(xiàng)