審計學教學與實訓資料

1、審計學教學與與實訓課程課程實驗教學手手冊 上海立信信會計學院 20008 年 4 月1 日一、實驗教學大大綱課程編號120010440課程名稱審計學開課系部審計學系68實驗課時6執(zhí)行時間2007年9月月面向專業(yè)審計專業(yè)、會計計學專業(yè)、財務管管理專業(yè)、稅稅務專業(yè)等教材資料教材：計算機機審計教學與與實訓教程；軟件：審計計之星教學軟件件本課程實驗目的的和基本要求求通過內部控制及及其測試與評評價、賬表檢查、憑證檢查的的實驗，對審審計軟件有深深入的了解，從從而理解審計計流程、掌握分分析問題和發(fā)發(fā)現(xiàn)疑點的方方法，培養(yǎng)學學生對復雜問問題的分析、抽抽象、歸納與與綜合的邏輯輯思維能力，以及動手能力，培養(yǎng)學生利用

2、審計工具發(fā)現(xiàn)會計錯弊的表現(xiàn)形式與查證技巧能力。對他們從事審計工作，推動企業(yè)信息化和審計信息系統(tǒng)建設，帶來一定的實踐經(jīng)驗。 實驗項目內容項目名稱時數(shù)必開選開內容簡述1內部控制及其測測試與評價2操作型必開測試與評價2實質性測試賬表檢查2操作型必開賬表檢查方法3實質性測試憑證檢查2操作型必開憑證檢查方法合 計8備注說明制定人：高圣榮審定人：陳力生實驗教學負責人人高前善注：類型指：操操作型、設計計型、綜合型型。二、實驗教學計計劃安排日 期實驗內容實驗課時實驗形式備注第四周內部控制制度設設定，內部控制制制度評價，審審計預警。2實驗室集中課后做實驗報告告第八周賬戶余額異常方方向檢查，賬戶發(fā)生額額波動趨勢檢

3、檢查，銷售毛毛利波動檢查查。2實驗室集中課后做實驗報告告第十二周憑證典型對應檢檢查、大額分分析檢查、隨隨機抽樣。2實驗室集中課后做實驗報告告合 計6實驗形式：指實實驗室集中、課課外分散等實實驗形式。三、實驗項目實驗一 內部部控制及其測測試與評價實驗目的 理解“內部控制制”在審計流程程中的作用，要要求掌握如何何設計企業(yè)內內部控制制度度、如何評價價企業(yè)內部控控制制度、對對企業(yè)內部控控制制度出具具報告、給出出企業(yè)審計預預警結果和相相應的圖表列列示。 實驗內容 內控制度設定：內控制度是是企業(yè)對經(jīng)營營活動而制定定的各項規(guī)章章制度，可以以根據(jù)被審計計單位具體情情況利用“審計之星”系統(tǒng)制定內內部控制制度度，

4、管理內部部控制程序。 內控情況評價報報告：在審計計實務中，審審計人員要對對被審計單位位內部控制實實施符合性測測試和評價，包包括調查和了了解內部控制制、記錄內部部控制、測試試內部控制和和評價內部控控制等步驟。審審計人員可以以利用本系統(tǒng)統(tǒng)進行測試和和評價。審計計人員利用本本系統(tǒng)對內控控制度進行測測試和評價之之后，系統(tǒng)會會自動提供一一份內控預警警報告，提示示審計風險。審計預警（圖表表）：對被審審計單位的財財務數(shù)據(jù)進行行綜合評價，使使審計人員及及時發(fā)現(xiàn)審計計線索和審計計風險。系統(tǒng)統(tǒng)將審計預警警的評價結果果圖表化，圖圖文并茂，使使評價結果更更直觀、更清清晰。 實驗步驟 內部控控制制度設定定內部控制設定。

5、點點擊主菜單審計預警【內控制度度設定】或點點擊界面引導導圖上的審審計預警進進入引導界面面，然后雙擊擊“內控制度設設定”圖標。如圖11.02圖1.02出現(xiàn)“選擇內控控制度”對話窗口（如如圖1.033）圖1.03系統(tǒng)內預先設定定了七個內部部控制制度調調查表，按照照首字母拼音音排序。我們以“工薪業(yè)業(yè)務循環(huán)內部部控制調查表表”為例介紹使使用方法，其其他六個內控控制度類似。單單擊“工薪業(yè)務循循環(huán)內部控制制調查表”-“打開”或者直接雙雙擊“工薪業(yè)務循循環(huán)內部控制制調查表”，如圖1.04圖1.042.根據(jù)我們在在對企業(yè)進行行調查的實際際情況，對照照表各種的重重要程度，選選擇相應的選選項。如果我們認為還還沒有

6、包括完完全的制度條條款，可以點點擊按鈕“編輯”“新增行”如圖1.05圖1.05增加你認為需要要的內部控制制條款。3.這七個內部部控制制度調調查表基本涵涵蓋了企業(yè)運運營過程中涉涉及的幾個方方面。如果在在審計某個企企業(yè)時，遇到到新的內部控控制制度而系系統(tǒng)內沒有設設定的，可以以點擊右邊的的“增加”，出現(xiàn)如下下對話框，如如圖1.066圖1.06首先輸入要增加加的內控制度度的名稱：假假設為Intternall conttrol ssystemm4.退出當前頁頁面點擊常用用工具欄上的的“關閉當前窗窗口”。 內部控制制度度評價內部控制制度評評價。點擊主菜單審審計預警【內控情況況評價】或點點擊界面引導導圖上的

7、審審計預警進進入引導界面面，然后雙擊擊“內控情況評評價”圖標，出現(xiàn)“選擇內控制制度”對話窗口，如如圖1.07圖1.07審計人員可以選選擇“內控制度”進行評價。選擇后，點擊“打開”按鈕，進入入內控制度評評價界面，如如圖1.088圖1.08“ 內控情況評評價表”中有“內控條款”和“評價”等項，審計計人員根據(jù)檢檢查情況進行行評價，并加加以說明。點擊按鈕 ，可可對內控條款款進行“是、否、不不適用、執(zhí)行行、不執(zhí)行”的評價。2.出具內部部控制制度評評價報告。點擊按鈕，可將將評價結果按按整表或選定定區(qū)域導出到到Excell表格中保存存，點擊按鈕鈕，可將設定定結果按整表表或選定區(qū)域域發(fā)送到指定定的審計底稿稿中

8、歸檔保存存。3.審計人員員利用本系統(tǒng)統(tǒng)對內控制度度進行測試和和評價之后，系系統(tǒng)會自動提提供一份內控控預警報告，提提示審計風險險。點擊主菜單審審計預警【內控預警警報告】或點點擊界面引導導圖上的審審計預警進進入引導界面面，然后雙擊擊“內控預警報報告”圖標，如圖1.09圖1.094. 退出當前前頁面點擊常常用工具欄上上的“關閉當前窗窗口”。實驗方法 軟件操作、觀察察顯示的對話話框，記錄全全過程。實驗條件 每一位學學生一臺電腦腦，電腦中安安裝審計之星教學軟件件一套。 實驗指導學生進入審計之之星教學軟件件，輸入班級級、姓名、學學號。打開一個實驗賬賬套（打開單單位）：大華華股份有限公公司，默認22002年

9、。制定企業(yè)內部控控制度調查和了解內部部控制（實地地）記錄內部控制測試內部控制評價內部控制編寫內部控制報報告問題思考一般企業(yè)的業(yè)務務循環(huán)有哪些些？采購與付款業(yè)務務循環(huán)中，你你認為哪些是是內控的關鍵鍵點？銷售與收款業(yè)務務循環(huán)中，你你認為哪些是是內控的關鍵鍵點？實驗二 賬表表檢查實驗目的 理解實質性測試試在審計中的的地位和作用用，要求掌握握運用審計軟軟件對賬表進進行檢查：敏敏銳的發(fā)現(xiàn)賬賬戶余額及發(fā)發(fā)生額的異常常波動；能夠夠根據(jù)被審計計單位的實際際情況，自定定義檢查項目目；靈活運用用系統(tǒng)提供的的分析測試功功能。 實驗內容 賬戶余額異常方方向檢查賬戶發(fā)生額波動動趨勢檢查銷售毛利波動檢檢查 實驗步驟賬戶余

10、額異常方方向檢查1、 點擊主菜菜單賬表檢檢查【賬戶余額異異常方向檢查查】或點擊界界面引導圖上上的賬表檢檢查進入引引導界面，然然后雙擊“賬戶余額異異常方向檢查查”圖標。進入“賬戶余額異異常方向檢查查”界面（如圖圖3.11）：圖3.11進行“賬戶正常常余額方向設設置”的具體做法法是：先在工工具欄上選中中“異常設定”按鈕 ，出現(xiàn)“科目余額規(guī)規(guī)范定義”界面（如圖圖3.12）。圖3.12點擊工具欄上“默認定義”按鈕，出現(xiàn)系系統(tǒng)默認設定定界面，然后后選擇按鈕“是”，表示確定定系統(tǒng)給出的的定義。系統(tǒng)默認定義設設定成功后，就就會在科目余余額規(guī)范定義義窗口顯示出出各會計科目目的“異常發(fā)生方方向”、“判斷符號”和

11、“判斷內容”（如圖3.113）。圖3.13 賬戶發(fā)生額波波動趨勢檢查查打開一個實驗賬賬套（打開單單位）：大華華股份有限公公司，默認22002年。點擊“賬戶發(fā)生生額波動趨勢勢檢查”，圖3.114。圖3.14以離差數(shù)值值反映波動情情況掌握圖形分分析3. 點擊主菜菜單賬表檢查【賬戶發(fā)生額額趨勢波動檢檢查】或點擊擊界面引導圖圖上的賬表表檢查進入入引導界面，然然后雙擊“賬戶發(fā)生額額趨勢波動檢檢查”圖標。進入“賬戶發(fā)生額額趨勢波動檢檢查”首先可看到到“總分類賬”界面，如上上圖3.0994. 可在工具具欄上點擊“圖形分析”按鈕 ，然后選擇擇需要圖形顯顯示的內容，如如選中“本期借方”、“離差值”，然后點擊擊“

12、增加”，再點擊“確定”按鈕。根據(jù)據(jù)選擇，系統(tǒng)統(tǒng)給出所需分分析圖形（如如8-16）。切切換鼠標右鍵鍵，可出現(xiàn)不不同的圖形分分析效果，圖圖3.15。圖3.15 銷售毛利波動檢檢查1、在主菜單自定義檢查查下選擇【銷銷售毛利波動動檢查】后顯顯示“毛利率指標標分析表”（圖3.117）。圖3.17在“毛利率指標標分析表”界面中，雙雙擊“毛利率所在在行”，可以得到到相應的“毛利率分月月波動一覽表表”，圖3.118。圖3.18通過銷售毛利率率的圖形分析析，分析主營營業(yè)務收入曲曲線和主營業(yè)業(yè)務成本曲線線配比情況，月月度走勢是否否匹配，是否否有異常情況況發(fā)生。 實驗方法軟件操作、觀察察顯示的對話話框，記錄全全過程

13、。實驗條件 每一位學學生一臺電腦腦，電腦中安安裝審計之星教學軟件件一套。 實驗指導學生進入審計之之星教學軟件件，輸入班級級、姓名、學學號。打開一個實驗賬賬套（打開單單位）：大華華股份有限公公司，默認22002年。打開“賬戶余額額異常方向檢檢查”界面，按照照功能要求操操作。該模塊塊主要功能是是系統(tǒng)按照標標準的會計準準則和制度設設定，用來查查找賬戶余額額異常方向的的科目。打開“賬戶發(fā)生生額異常波動動檢查”界面，對個個科目都可以以一一查看賬賬戶發(fā)生額的的波動情況。該該功能的主要要作用是檢查查賬戶發(fā)生額額異常波動情情況，從異常?？颇咳胧郑址治鲈?，查查找結果。打開“銷售毛利利率檢查”界面，對銷銷售收

14、入和業(yè)業(yè)務成本進行行分析，觀察察二個曲線的的配比情況，檢檢查差異性。問題思考1、“賬戶余額額異常方向檢檢查”的設計原理理是什么？2、“賬戶發(fā)生生額異常波動動檢查” 的設計原理理是什么？3、“銷售毛利利率檢查”的設計原理理是什么？ 實驗三 憑證證檢查實驗目的 1、掌握基本的的憑證檢查方方法，如，憑憑證典型對應應檢查、大額額分析檢查、隨隨機抽查；能能夠利用工具具欄提供的“疑點摘要”、“轉底稿”、“轉exceel”功能。 實驗內容憑證典型對應檢檢查憑證大額分析檢檢查憑證隨機抽樣 實驗步驟【憑證典型對應應檢查】的操作步驟在主菜單憑證證檢查下選選擇【憑證典典型對應檢查查】后顯示檢檢查條件選擇擇界面。見（

15、圖圖4.08）在在界面的左半半部分，可以以看到系統(tǒng)預預先設定好會會計科目。選選擇左邊的會會計科目后，在在右邊可自行行設置該會計計科目對應的的“借方”或“貸方”科目。圖4.08如“應收賬款”科目，典型型的借方對應應“銀行存款”，典型的貸貸方對應“主營業(yè)務收收入”。會計分錄錄為：借：銀行存存款貸：應收賬款款或借：應收賬賬款貸：主營業(yè)務務收入設置完成保存后后在左邊該科科目后顯示為為（已設置）見見圖4.088，這里也可可以對匯總級級科目進行設設置。選擇對全部科目目進行檢查時時，“所選科目檢檢查情況一覽覽表” 中，凡是是檢查到有典典型對應的會會計科目，系系統(tǒng)就會顯示示狀況為“是”；凡是系統(tǒng)統(tǒng)沒有檢查到到

16、有典型對應應的會計科目目，會顯示狀狀況為“否”。注意：該功能與與我們前面講講到的“憑證異常對對應檢查”是相互關聯(lián)聯(lián)的兩種不同同檢查功能，它它們異同在于于：（1）相相同點在于它它們對應關系系設置方法和和檢查操作程程序相同；（22）不同點在在于它們檢查查角度不同，“異常對應”設置的是正常的科目對應關系，檢查的結果是異常的科目對應關系；而“典型對應”設置的是典型的科目對應關系（可以是正常，也可以是異常），檢查的結果正是所設置的典型科目對應關系。憑證大額分析檢檢查利用系統(tǒng)來迅速速查找被審計計單位賬務數(shù)數(shù)據(jù)中的大額額記賬憑證，以以防范可能存存在的審計風風險發(fā)生。操作步驟在主菜單憑證證檢查下選選擇【憑證大

17、大額分析檢查查】后顯示“總分類賬”界面（圖99-12）。圖9-12可在“總分類賬賬”上選擇要分分析的會計科科目（如：“銀行存款”）所在行，然然后點擊“分析” 按鈕。系統(tǒng)彈出出“選擇借貸方方向”窗口（圖99-13），然然后選擇“分析借方”或“分析貸方”。圖9-13完成選擇后，系系統(tǒng)給出相應應科目的“憑證匯總表表” （圖9-14）。圖9-14在“憑證匯總表表”中詳細記載載了該科目全全年各月的業(yè)業(yè)務發(fā)生情況況，根據(jù)需要要選擇相應月月份或合計行行，然后按“分析”按鈕，可以得到到相應的“憑證分錄一一覽表”。在“憑證分錄一一覽表”中選“降序”按鈕 或“升序”按鈕 ，將憑證排排序。排序前前系統(tǒng)會提示示“排序

18、會刪除除小計類的合合計，是否繼繼續(xù)？”，應選擇“是”。在以上操作完成成以后，系統(tǒng)統(tǒng)顯示出排序序的結果，相相應的大額憑憑證也就可以以在最上或最最下的位置找找到。您也可以利用“憑證匯總表表”提供大額憑憑證的信息，進進行有目的的的組合查找。在在進入“憑證分錄一一覽表”后選擇“查詢”按鈕，系統(tǒng)顯顯示組合查詢詢條件選擇框框（圖9-115）。圖9-15您可根據(jù)需要“添加”并選擇相應應的條件，按按“查詢”鍵，系統(tǒng)顯顯示符合條件件的憑證清單單，繼續(xù)雙擊擊所需查看的的“憑證行”，系統(tǒng)可顯顯示所需查看看的具體記賬賬憑證。（圖圖略）憑證隨機抽樣系統(tǒng)利用概率論論、數(shù)理統(tǒng)計計等方法對會會計憑證進行行隨機抽查，以以判斷被

19、審計計單位的憑證證日常處理是是否處于良好好內控狀態(tài)。操作步驟在主菜單憑證證檢查下選選擇【憑證抽抽樣檢查】后后顯示“憑證分月匯匯總表”界面圖9-16。圖9-16可在“憑證分月月匯總表”中選擇“會計月份”、“憑證類型”，然后雙擊擊在“相應所在行行”，系統(tǒng)會彈彈出【憑證抽抽樣檢查】條條件選擇窗口口圖9-177?？稍凇俺闃臃绞健敝羞x取“隨機抽樣”或“等距抽樣”。圖9-17如選擇“隨機抽抽樣”時，可在“輸入樣本抽抽取條件”的窗口“張數(shù)”輸入隨機抽抽樣的張數(shù)（如如：30張）。在在憑證隨機抽抽樣條件設定定完成后，點點擊“確定”按鈕，系統(tǒng)統(tǒng)顯示出隨機機抽樣的結果果。實驗方法軟件操作、觀察察顯示的對話話框，記錄

20、全全過程。實驗條件每一位學生一臺臺電腦，電腦腦中安裝審計之星教學軟件件一套。實驗指導1、打開“典型型對應檢查”界面，設置置“典型對應”,查找典型型對應的憑證證，這種典型型的科目對應應關系（可以以是正常，也也可以是異常常），檢查的的結果正是所所設置的典型型科目對應關關系。2、打開“憑證證大額分析檢檢查”界面，從科科目入手，對對本期發(fā)生額額、期初余額額、期末余額額進行大額分分析。3、打開“隨機機抽樣”界面，對憑憑證進行隨機機抽樣，有二二種抽樣方式式：隨機抽樣樣、等距抽樣樣。問題思考計算機審計有哪哪幾種查憑證證的方法？什么是“典型對對應檢查”？設計原理理是什么？為為什么？什么是“憑證大大額分析檢查查”？設計原理理是什么？為為什么？什么是“隨機抽抽樣檢查”？設計原理理是什么？為為什么？ 四、實驗教學組組織（一）對教師的的要求為達到實驗教學學效果，保證證實驗教學質質量，實驗指指導教師應做做到以下幾點點：實驗前充分準備備實驗前指導教師師應熟悉實驗驗內容與重點點、難點，熟熟悉實驗教學學軟件的操作作與應用。學學生實際操作作前，對實驗驗內容、方法法、步驟及要要求要給學生生做簡要說明明，對應注意意或可能出現(xiàn)現(xiàn)的問題進行行必要的講解解和提醒。協(xié)協(xié)助實驗室做做好實驗資料料、用品等教教學條件的準準備。實驗中加強指導導充分發(fā)揮學生在在實驗中的積積極性和主動動性，同進要要求指導教師師必須加強指指導、