企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度補(bǔ)充規(guī)定

1、千喜鶴（工業(yè)）集團(tuán)財(cái) 務(wù) 管 理 文 件編號(hào)：第 A 版 第 次修改主題：會(huì)計(jì)核算辦法及處理流程(草稿)第67頁(yè) 共67頁(yè)P(yáng)AGE PAGE 67編制/日期杜小來2007.05.20審核/日期趙志強(qiáng)2007.05.20批準(zhǔn)/日期李彬2007.05.20千喜鶴工業(yè)集團(tuán)團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)核算制制度補(bǔ)充規(guī)定定（草稿）千喜鶴工業(yè)集團(tuán)團(tuán)財(cái)務(wù)部2007年5月月內(nèi) 容總 則第一部分 會(huì)計(jì)計(jì)政策第二部分 主要業(yè)務(wù)務(wù)核算規(guī)定 采購(gòu)業(yè)務(wù)核核算 成本費(fèi)用用業(yè)務(wù)核算固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核核算銷售業(yè)務(wù)核算其他業(yè)務(wù)核算 第三部分 會(huì)計(jì)科目目設(shè)置規(guī)定（參見會(huì)計(jì)科科目設(shè)置明細(xì)細(xì)表） 總 則則一、為了規(guī)范范集團(tuán)內(nèi)公司司的會(huì)計(jì)核算算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)務(wù)

2、信息的可比比性，提供正正確的決策依依據(jù)，本補(bǔ)充充規(guī)定根據(jù)企企業(yè)會(huì)計(jì)制度度、新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則和農(nóng)農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)核算辦法的的要求，在四四川新希望農(nóng)農(nóng)業(yè)股份有限限公司會(huì)計(jì)核核算制度基基礎(chǔ)上制定。二、本補(bǔ)充規(guī)規(guī)定主要內(nèi)容容：1、統(tǒng)一會(huì)計(jì)計(jì)政策2、統(tǒng)一生豬豬屠宰行業(yè)及肉制品品加工行業(yè)特特有的會(huì)計(jì)事事項(xiàng)的核算33、統(tǒng)一會(huì)計(jì)科科目核算內(nèi)容容三、在會(huì)計(jì)核核算中具有共共性的內(nèi)容及及未盡事宜，按按照新希望望農(nóng)業(yè)股份有有限公司會(huì)計(jì)計(jì)核算制度、總總部20007年報(bào)表編制制規(guī)定、22007年財(cái)務(wù)分析析標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容及及格式、新希望農(nóng)業(yè)股份公司費(fèi)用科目實(shí)施細(xì)則等規(guī)定及企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)

3、行。四、本補(bǔ)充規(guī)規(guī)定適用于千千喜鶴工業(yè)集集團(tuán)內(nèi)相關(guān)公公司。五、本補(bǔ)充規(guī)規(guī)定從二七年六月一日起執(zhí)執(zhí)行。第一部分 會(huì)會(huì)計(jì)政策一、折舊政策固定資產(chǎn)類別使用年限預(yù)計(jì)殘值率折舊方法備注房屋及建筑物生產(chǎn)用房屋建筑筑物355%直線法包括鋼結(jié)構(gòu)、鋼鋼筋混泥土結(jié)結(jié)構(gòu)、鋼筋混混凝土磚結(jié)構(gòu)構(gòu)、磚木結(jié)構(gòu)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)用房及倉(cāng)庫(kù)庫(kù)、牛舍非生產(chǎn)用房屋建建筑物405%直線法包括鋼結(jié)構(gòu)、鋼鋼筋混泥土結(jié)結(jié)構(gòu)、鋼筋混混凝土磚結(jié)構(gòu)構(gòu)、磚木結(jié)構(gòu)構(gòu)的非生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)用房簡(jiǎn)易房屋建筑物物105%直線法包括各類簡(jiǎn)易房房屋、圍墻、烘烘干塔、地秤秤、曬場(chǎng)、貨貨場(chǎng)、坑道、水水井、簡(jiǎn)易牛牛棚等其他房屋建筑物物205%直線法機(jī)器設(shè)備 屠宰生產(chǎn)專用設(shè)設(shè)備

4、125%直線法不分進(jìn)口或國(guó)產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備高低溫產(chǎn)品專用用生產(chǎn)設(shè)備125%直線法其他生產(chǎn)專用設(shè)設(shè)備125%直線法運(yùn)輸及傳送設(shè)備備55%直線法包括各類車輛電力及輸變電設(shè)設(shè)備125%直線法壓力及鍋爐設(shè)備備125%直線法器具及辦公家具具55%直線法不包含電子設(shè)備備，如計(jì)算機(jī)機(jī)、打印機(jī)等等電子設(shè)備 55%直線法包含各類電子設(shè)設(shè)備，如計(jì)算算機(jī)、打印機(jī)機(jī)等其他設(shè)備 105%直線法生產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)520%直線法主要用于核算成成母牛。1、對(duì)未使用、閑閑置、不需用用、待報(bào)廢的的固定資產(chǎn)按按月提取的折折舊進(jìn)入“管理費(fèi)用”科目中核算算；2、對(duì)無法區(qū)分分生產(chǎn)用還是是非生產(chǎn)用的的固定資產(chǎn)按按最高折舊年年限的執(zhí)行。3、執(zhí)行企業(yè)業(yè)

5、會(huì)計(jì)制度后后取得土地使使用權(quán)所支付付的款項(xiàng)，按按制度進(jìn)行核核算。二、減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備類別別計(jì)提方法計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)壞賬準(zhǔn)備賬齡分析法應(yīng)收賬款及其他他應(yīng)收款計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備， 1年以內(nèi)（含含1年）5%，11年2年（含22年）15%，2年3年（含33年）30%，3年4年（含44年）504年以上期期全額提取。(說明: 股股份公司合并并報(bào)表范圍的的內(nèi)部關(guān)聯(lián)往往來不計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備) ；個(gè)別認(rèn)定定法，有確鑿鑿證據(jù)表明已已成為壞賬的的，在核銷手手續(xù)齊備之前前，應(yīng)全額提提取壞賬準(zhǔn)備備）。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備成本與市價(jià)孰低低法存貨期末按成本本與可變現(xiàn)凈凈值孰低計(jì)價(jià)價(jià)，比較單個(gè)個(gè)存貨項(xiàng)目的的成本與可變變現(xiàn)凈值，以以可變現(xiàn)凈值值低于

6、賬面成成本的差額計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備。短期投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備成本與市價(jià)孰低低法單項(xiàng)短期投資市市價(jià)低于成本本的差額計(jì)提提短期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備。長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備成本與市價(jià)孰低低法按個(gè)別投資項(xiàng)目目成本高于可可收回金額的的差額計(jì)提長(zhǎng)長(zhǎng)期投資減值值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備成本與可變現(xiàn)凈凈值孰低法1、期末對(duì)固定定資產(chǎn)按照賬賬面價(jià)值與可可收回金額孰孰低計(jì)量，對(duì)對(duì)可收回金額額低于賬面價(jià)價(jià)值的差額，計(jì)計(jì)提固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備。22、期末，對(duì)對(duì)固定資產(chǎn)逐逐項(xiàng)進(jìn)行檢查查，如果由于于市價(jià)持續(xù)下下跌，或技術(shù)術(shù)陳舊、損壞壞、長(zhǎng)期閑置置等原因?qū)е轮缕淇墒栈亟鸾痤~低于賬面面價(jià)值的，將將可收回金額額低于賬面價(jià)價(jià)值的差額作作為固定資產(chǎn)

7、產(chǎn)減值準(zhǔn)備。無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備取得證據(jù)證明某某項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)經(jīng)發(fā)生了減值值。在建工程減值準(zhǔn)準(zhǔn)備賬面價(jià)值與可收收回金額孰低低計(jì)量期末對(duì)在建工程程按照賬面價(jià)價(jià)值與可收回回金額孰低計(jì)計(jì)量，對(duì)可收收回金額低于于賬面價(jià)值的的差額，計(jì)提提在建工程減減值準(zhǔn)備。在在建工程減值值準(zhǔn)備按單項(xiàng)項(xiàng)工程可收回回金額低于賬賬面價(jià)值的差差額計(jì)提。三、費(fèi)用攤銷政政策類別攤銷辦法廣告費(fèi)攤銷如果沒有合同或或協(xié)議約定或或其他足夠的的證據(jù)表明：當(dāng)期發(fā)生的的廣告費(fèi)是為為了在以后會(huì)會(huì)計(jì)期間取得得有關(guān)廣告服服務(wù)，則應(yīng)將將廣告費(fèi)發(fā)生生時(shí)一次性計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益；如果按照照合同或協(xié)議議約定實(shí)際支支付的廣告費(fèi)費(fèi)，是將在未未來幾個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)期間

8、內(nèi)獲得得，則在接受受廣告服務(wù)的的會(huì)計(jì)期間內(nèi)內(nèi)，按照雙方方合同或協(xié)議議約定的各期期接受廣告服服務(wù)的比例分分期平均計(jì)入入損益。 受益期一年內(nèi)內(nèi)：營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目目核算；受益益期一年上：長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用科目核算算。包材制版費(fèi)金額較大的（22萬元以上含含2萬元），按一一年期平均攤攤?cè)雽?duì)應(yīng)的包包裝物成本。小于2萬元的直直接計(jì)入對(duì)應(yīng)應(yīng)的包裝物成成本。低值易耗品和長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用攤銷車間用塑料周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)盒領(lǐng)出時(shí)計(jì)入長(zhǎng)期期待攤費(fèi)用。攤銷時(shí)：按各項(xiàng)目公司司實(shí)際使用周周轉(zhuǎn)箱的總金金額的8.333攤銷進(jìn)進(jìn)入生產(chǎn)成本本（每個(gè)周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)箱一年攤完完購(gòu)買成本）。 冷庫(kù)用鐵周轉(zhuǎn)盒盒領(lǐng)出時(shí)計(jì)入長(zhǎng)期期待攤費(fèi)用。攤攤銷時(shí)：按各各項(xiàng)目公司實(shí)實(shí)際

9、使用周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)箱的總金額額的8.333攤銷進(jìn)入入生產(chǎn)成本（每每個(gè)周轉(zhuǎn)箱一一年攤完購(gòu)買買成本）。冰箱/冰柜/展展示柜平均年限法：三三年攤銷。計(jì)計(jì)入長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用。其他低耗品按一次攤銷法攤攤銷進(jìn)入成本本費(fèi)用，同時(shí)時(shí)設(shè)備查賬對(duì)對(duì)實(shí)物進(jìn)行登登記管理。開辦費(fèi)開辦費(fèi)是一個(gè)新新企業(yè)在籌建建過程中發(fā)生生的費(fèi)用（企企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過過程中籌建的的工程項(xiàng)目所所發(fā)生的籌建建費(fèi)用在工程程管理費(fèi)中核核算），在開開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的當(dāng)月一次次性攤銷。土地使用權(quán)土地使用權(quán)在無無形資產(chǎn)核算算，按合資協(xié)議議或國(guó)家的有有關(guān)規(guī)定進(jìn)行行攤銷。贊助費(fèi)對(duì)受益期超過一一年的贊助費(fèi)費(fèi)用在長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用科目目核算并確定定攤銷年限，按按照合同或協(xié)協(xié)議約定的各

10、各期提供贊助助的比例分期期平均計(jì)入損損益。 四、費(fèi)用計(jì)提政政策總部管理費(fèi)獲得稅務(wù)局批準(zhǔn)準(zhǔn)計(jì)提后，按按董事會(huì)確定定的比例按銷銷售凈收入計(jì)計(jì)提。新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)根據(jù)年初新產(chǎn)品品開發(fā)計(jì)劃合合理計(jì)提。職工福利費(fèi)、職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)分別按計(jì)稅工資資總額的144%、1.55%、2%計(jì)計(jì)提第二部分 主要業(yè)業(yè)務(wù)核算規(guī)定定 一、采購(gòu)業(yè)務(wù)一）、原料/輔輔料/包材業(yè)業(yè)務(wù)處理流程程:1、供應(yīng)商向公公司提供的產(chǎn)產(chǎn)品到廠后應(yīng)應(yīng)由品控部門進(jìn)行行品控.2、由庫(kù)管人員員會(huì)同采購(gòu)人人員、供應(yīng)商商、品控部門對(duì)產(chǎn)產(chǎn)品入庫(kù)數(shù)量量進(jìn)行清點(diǎn).3、由品控部門門出品控報(bào)告,注注明對(duì)產(chǎn)品的的收貨意見.(注明,扣扣價(jià),扣量的的明細(xì)金額)4、

11、由庫(kù)房開具具外購(gòu)入庫(kù)單,作為庫(kù)房入入賬/供應(yīng)商結(jié)算 /財(cái)務(wù)記賬賬依據(jù).5、結(jié)算A:即時(shí)結(jié)算根據(jù)品控報(bào)告書書,庫(kù)房入庫(kù)庫(kù)單,采購(gòu)部部門付款通知知書,客戶開開具的發(fā)票作作為附件入賬賬. 供應(yīng)商開具具增值稅專用用發(fā)票的 借借:物料相關(guān)關(guān)科目(數(shù)量量金額核算) 應(yīng)交稅金金增值稅金(進(jìn)項(xiàng)稅) 貸:現(xiàn)金金/銀行存款款 客戶不提供增值值稅專用發(fā)票票的借:物料相關(guān)科科目(數(shù)量金金額核算) 貸:現(xiàn)金金/銀行存款款B:當(dāng)月延時(shí)結(jié)結(jié)算收到客戶發(fā)票時(shí)時(shí),根據(jù)品控控報(bào)告書,庫(kù)庫(kù)房入庫(kù)單及及客戶發(fā)票作作為附件:供應(yīng)商開具增值值稅專用發(fā)票票的 借借:物料相關(guān)關(guān)科目(數(shù)量量金額核算) 應(yīng)交稅金增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅)貸:應(yīng)付賬款

12、客戶不提供增值值稅專用發(fā)票票的借:物料相關(guān)科科目(數(shù)量金金額核算) 貸:應(yīng)付付賬款 支付時(shí),以以采購(gòu)部門付付款通知書為為附件, 借:應(yīng)付賬款 貸:現(xiàn)金金/銀行存款款 C:跨跨月延時(shí)結(jié)算算至收貨當(dāng)月月末末,仍未收到到客戶發(fā)票的的,根據(jù)采購(gòu)購(gòu)申請(qǐng)書,品品控書,庫(kù)房房產(chǎn)品入庫(kù)單單作為附件暫暫估入賬, 借: 物料相相關(guān)科目(數(shù)數(shù)量金額核算算) 貸:應(yīng)應(yīng)付賬款-供應(yīng)商商 次月初,沖回上上月暫估入賬賬 借: 物料料相關(guān)科目(數(shù)量金額核核算,紅字) 貸貸:應(yīng)付賬款-供應(yīng)商商(紅字) 應(yīng)付賬款貨款供應(yīng)商應(yīng)付賬款暫估供應(yīng)商在收到客戶發(fā)票票時(shí)按結(jié)算即即時(shí)或當(dāng)月延延時(shí)結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)處理.D:預(yù)付款結(jié)結(jié)算公司一般不采取取

13、預(yù)付款采購(gòu)購(gòu)的方式,但但確需預(yù)付款款的,必須由由采購(gòu)部門提提出預(yù)付款申申請(qǐng),經(jīng)公司司領(lǐng)導(dǎo)簽批后后辦理預(yù)付款款業(yè)務(wù).財(cái)務(wù)部收到簽批批完成的預(yù)付付款申請(qǐng)書后后,以預(yù)付款款申請(qǐng)書為附附件: 借:應(yīng)付賬賬款-供應(yīng)商 貸:現(xiàn)金 采購(gòu)?fù)瓿珊?財(cái)務(wù)部根據(jù)據(jù)采購(gòu)部結(jié)算算通知書,產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)驗(yàn)報(bào)告,庫(kù)房房入庫(kù)單,客客戶開具的發(fā)發(fā)票作賬務(wù)處處理.借:庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金金增值稅(進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅) 貸:應(yīng)付賬賬款-供應(yīng)商商二）、生豬采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)生豬收購(gòu)方式主主要有：議價(jià)價(jià)收購(gòu)、自行行組織收購(gòu)、自自營(yíng)豬場(chǎng)、聯(lián)聯(lián)營(yíng)豬場(chǎng)送貨貨等。生豬成成本是肉制品品企業(yè)成本的的重要部分，為為增強(qiáng)可比性性和便于考核核采購(gòu)部門績(jī)績(jī)效，應(yīng)將生生豬采購(gòu)

14、成本本核算到到廠廠價(jià)和細(xì)劃成成本項(xiàng)目。有有自有豬場(chǎng)的的公司應(yīng)單獨(dú)獨(dú)核算畜業(yè)成成本費(fèi)用。有有條件的公司司還應(yīng)該模擬擬獨(dú)立核算，以以全面考核生生豬成本。無自有豬場(chǎng)的公公司可以增設(shè)設(shè)“收豬費(fèi)用”一級(jí)科目，專專門用于核算算與收豬有關(guān)關(guān)的各類費(fèi)用用，在生豬進(jìn)進(jìn)入公司待宰宰圈之前相關(guān)關(guān)費(fèi)用統(tǒng)一在在此科目核算算，月底，本本科目余額全全部結(jié)轉(zhuǎn)到原原材料原料料生豬中，月月底無余額。明明細(xì)科目根據(jù)據(jù)需要設(shè)置。說明：對(duì)于“收收豬費(fèi)用”科目，各公公司根據(jù)自身身核算和考核核需要，設(shè)置置與否自行決決定。南宮要自己增加加 1、采采用議價(jià)結(jié)算算方式處理流流程 客戶生豬到廠廠后應(yīng)進(jìn)行生生豬過磅前檢檢驗(yàn)，確定殘殘豬、花豬、黑黑豬

15、，需磅前前急宰生豬的的情況進(jìn)行檢檢驗(yàn).由司磅員，品控控人員，客戶戶，點(diǎn)數(shù)員,對(duì)生豬入庫(kù)庫(kù)數(shù)量進(jìn)行清清點(diǎn)并過磅開開具生豬收購(gòu)購(gòu)磅碼單.由動(dòng)檢部門出生生豬品控報(bào)告,注注明對(duì)生豬的收貨意意見.(注明明,扣項(xiàng)和明明細(xì)金額)由核算室開具結(jié)結(jié)算單,作為為庫(kù)房入賬/客戶結(jié)算算 /財(cái)務(wù)記記賬依據(jù).結(jié)算A:即時(shí)結(jié)算根據(jù)動(dòng)檢報(bào)告書書,庫(kù)房結(jié)算算單,生豬采采購(gòu)部門付款款通知書,公公司開具的生生豬采購(gòu)發(fā)票票或客戶提供供的生豬銷售售發(fā)票作為附附件入賬. 借借:原材料生豬(數(shù)量金額核核算) 應(yīng)交稅金增值值稅(進(jìn)項(xiàng)稅稅) 貸:現(xiàn)現(xiàn)金/銀行存存款 B:當(dāng)月延時(shí)結(jié)結(jié)算公司開具生豬收收購(gòu)發(fā)票或收收到客戶生豬豬發(fā)票時(shí),根根據(jù)動(dòng)檢報(bào)

16、告書,庫(kù)房入庫(kù)單單及發(fā)票作為為附件:借:原材料生豬(數(shù)數(shù)量金額核算算) 應(yīng)交稅金增值值稅(進(jìn)項(xiàng)稅稅) 貸:應(yīng)應(yīng)付賬款-供應(yīng)商商支付時(shí),以采購(gòu)購(gòu)部門付款通通知書為附件件, 借:應(yīng)付賬款 貸:現(xiàn)金金/銀行存款款議價(jià)結(jié)算做生豬豬采購(gòu)費(fèi)用。 C:跨跨月延時(shí)結(jié)算算至收貨當(dāng)月月末末,公司仍未未開具生豬收收購(gòu)發(fā)票或收收到客戶生豬豬銷售發(fā)票的的,根據(jù)品控控書,庫(kù)房產(chǎn)產(chǎn)品入庫(kù)單作作和生豬收購(gòu)購(gòu)日議價(jià)價(jià)格格說明為附件件暫估入賬, 借: 原材料料生豬豬(數(shù)量金額額核算) 貸:應(yīng)應(yīng)付賬款-供應(yīng)商商 下月初,沖回回上月暫估入入賬 借: 原材材料生生豬(數(shù)量金金額核算) 貸:應(yīng)付賬款-供應(yīng)商商（紅字）在公司開具收購(gòu)購(gòu)發(fā)票

17、或收到到客戶發(fā)票時(shí)時(shí)按結(jié)算即時(shí)時(shí)或當(dāng)月延時(shí)時(shí)結(jié)算業(yè)務(wù)處處理.2、采用頭皮肉肉結(jié)算方式處處理流程客戶生豬到廠后后應(yīng)進(jìn)行生豬豬過磅前檢驗(yàn)驗(yàn)，確定殘豬豬、花豬、黑黑豬，需磅前前急宰生豬的的情況進(jìn)行檢檢驗(yàn).由司磅員、品控控人員、供應(yīng)應(yīng)商、點(diǎn)數(shù)員員,對(duì)生豬入入庫(kù)數(shù)量進(jìn)行行清點(diǎn)并過磅磅開具生豬收收購(gòu)磅碼單、由品控部門出生生豬品控報(bào)告,注注明對(duì)產(chǎn)品的的收貨意見.(注明：扣項(xiàng)和明細(xì)細(xì)金額)由核算室開具生生豬入庫(kù)單,作為庫(kù)房入入賬/供應(yīng)商結(jié)算/財(cái)務(wù)記賬依據(jù).結(jié)算A:即時(shí)結(jié)算如需要預(yù)付部份份生豬采購(gòu)款款的，根據(jù)動(dòng)動(dòng)檢報(bào)告書,庫(kù)房入庫(kù)單單, 由核算算室按公司規(guī)規(guī)定預(yù)付款比比例開具生豬豬預(yù)付款結(jié)算算單。借：應(yīng)付賬款供

18、應(yīng)商 貸：現(xiàn)金金、銀行存款款生豬屠宰完成后后，根據(jù)屠宰宰車間提供白白條稱重定級(jí)級(jí)明細(xì)情況，由核算室按公司頭皮肉結(jié)算價(jià)格和品控部門提供生豬檢驗(yàn)報(bào)告為依據(jù)制作生豬結(jié)算單。財(cái)務(wù)部根據(jù)結(jié)算算單、生豬檢檢驗(yàn)報(bào)告、公公司開具的生生豬采購(gòu)發(fā)票票或供應(yīng)商提提供的銷售發(fā)發(fā)票為附件做做賬務(wù)處理。借：原材料生豬(數(shù)數(shù)量金額核算算)應(yīng)交稅金增值值稅(進(jìn)項(xiàng)稅稅) 貸貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商商 現(xiàn)金、銀行存款款 如不需要預(yù)付生生豬采購(gòu)款的的，在生豬屠屠宰完成后，根根據(jù)屠宰車間間提供白條稱稱重定級(jí)明細(xì)細(xì)情況，由核核算室按公司司頭皮肉結(jié)算算價(jià)格和品控控部門提供生生豬檢驗(yàn)報(bào)告告為依據(jù)制作作生豬結(jié)算單單。財(cái)務(wù)部根據(jù)結(jié)算算單，生豬檢檢

19、驗(yàn)報(bào)告，公公司開具的生生豬采購(gòu)發(fā)票票或客戶提供供的銷售發(fā)票票為附件做賬賬務(wù)處理。借：原材料生豬(數(shù)數(shù)量金額核算算)應(yīng)交稅金增值值稅(進(jìn)項(xiàng)稅稅) 貸：現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存存款 B:跨跨月延時(shí)結(jié)算算如需要預(yù)付部份份生豬采購(gòu)款款的，根據(jù)品品控報(bào)告書,庫(kù)房入庫(kù)單單, 由核算算室按公司規(guī)規(guī)定預(yù)付款比比例開具付款款單。借：預(yù)付賬款供應(yīng)商 貸：現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存存款至收貨當(dāng)月月末末,公司仍未未開具生豬收收購(gòu)發(fā)票或收收到客戶生豬豬銷售發(fā)票的的,根據(jù)品控控書,庫(kù)房產(chǎn)產(chǎn)品入庫(kù)單作作和由核算室室提供的生豬豬結(jié)算單為附附件暫估入賬賬, 借: 原材料料生豬豬(數(shù)量金額額核算) 貸: 預(yù)預(yù)付賬款-供應(yīng)商商 下月初,沖回上上月暫估入

20、賬賬 借: 原材材料生生豬(數(shù)量金金額核算,紅紅字) 貸:應(yīng)付賬款-供應(yīng)商商(紅字)在公司開具收購(gòu)購(gòu)發(fā)票或收到到供應(yīng)商發(fā)票票時(shí)按結(jié)算即即時(shí)或當(dāng)月延延時(shí)結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)處理. 如不需要預(yù)付付生豬采購(gòu)款款的，在生豬豬屠宰完成后后，根據(jù)屠宰宰車間提供白白條稱重定級(jí)級(jí)明細(xì)情況，由由核算室按公公司頭皮肉結(jié)結(jié)算價(jià)格和品品控部門提供供生豬檢驗(yàn)報(bào)報(bào)告為依據(jù)制制做生豬結(jié)算算單。財(cái)務(wù)部根據(jù)結(jié)算算單，生豬檢檢驗(yàn)報(bào)告，核核算室提供的的生豬結(jié)算單單為附件暫估估入賬,借: 原材料生豬(數(shù)量金額核核算) 貸: 預(yù)付付賬款-供應(yīng)商商 下月初,沖回上上月暫估入賬賬 借: 原材材料生生豬(數(shù)量金金額核算,紅紅字)貸:應(yīng)付賬款供應(yīng)商(紅

21、字)在公司開具收購(gòu)購(gòu)發(fā)票或收到到客戶發(fā)票時(shí)時(shí)按結(jié)算即時(shí)時(shí)或當(dāng)月延時(shí)時(shí)結(jié)算業(yè)務(wù)處處理.二、成本及費(fèi)用用核算一、原則及方方法1、成本核算的的原則是權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制原則則、配比原則則。2、成本核算的的方法是分步步法和品種法法，具體為分分割品采用先先分步、后分分品種計(jì)算成成本，而屠宰宰白條、副產(chǎn)產(chǎn)品及肉制品品(即高低溫溫產(chǎn)品和立烹烹肉產(chǎn)品，下下同)直接采采用品種法計(jì)計(jì)算成本。3、在屠宰、分分割兩環(huán)節(jié)所所產(chǎn)生的產(chǎn)品品均為產(chǎn)成品品，不核算半半成品。在生生產(chǎn)肉制品過過程中，在公公司內(nèi)部領(lǐng)用用其他環(huán)節(jié)的的產(chǎn)成品時(shí)，采采取公司內(nèi)部部所確定的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)相相應(yīng)領(lǐng)料成本本。二、成本核算算程序1、成本核算的的一般步驟：1

22、.1、統(tǒng)計(jì)生生產(chǎn)直接耗用用的材料、輔輔料、包裝物物、直接人工工薪酬等金額額，以及間接接消耗的制造造費(fèi)用；1.2、統(tǒng)計(jì)各各類產(chǎn)品的當(dāng)當(dāng)期產(chǎn)量，確確定承擔(dān)成本本費(fèi)用的對(duì)象象；1.3、采取適適當(dāng)?shù)某杀痉址峙浞椒?，將將生產(chǎn)耗用的的材料、輔料料、包裝物、直直接人工薪酬酬以及制造費(fèi)費(fèi)用分配到各各類產(chǎn)品中去去；如果確定要采取取分步法來計(jì)計(jì)算成本的，要要分別計(jì)算出出各生產(chǎn)環(huán)節(jié)節(jié)的生產(chǎn)成本本，按生產(chǎn)的的先后順序歸歸集各環(huán)節(jié)的的成本費(fèi)用，在在產(chǎn)成品環(huán)節(jié)節(jié)確認(rèn)全部成成本費(fèi)用；1.4、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)產(chǎn)品成本。2、成本核算的的具體處理方方法：2.1、白條及及副產(chǎn)品的成成本核算2.1.1、計(jì)計(jì)算白條、副副產(chǎn)品的產(chǎn)品品成本2.1.

23、1.11、分配直接接原料成本白條、副產(chǎn)品直直接在屠宰生生間即完成生生產(chǎn)，其直接接原料成本主主要是外購(gòu)的的生豬。根據(jù)當(dāng)當(dāng)月屠宰的全全部生豬結(jié)算價(jià)及及頭皮肉重，計(jì)計(jì)算生豬的成本。議議價(jià)、高溫、急急宰豬等，跟跟頭皮肉結(jié)算算不同點(diǎn)主要要在于最終的的結(jié)算價(jià)上，仍仍然可以視同同頭皮肉結(jié)算算。在計(jì)算出當(dāng)月屠屠宰的全部生生豬結(jié)算金額額后，用結(jié)算算金額除以該該批生豬過磅凈重重，得出生豬豬收購(gòu)均價(jià)。對(duì)對(duì)當(dāng)月屠宰的的生豬成本在白白條及副產(chǎn)品品間進(jìn)行分配配時(shí)，應(yīng)考慮慮不同級(jí)別白白條及副產(chǎn)品品的市場(chǎng)價(jià)。為為了保持成本本核算的一致致性，便于各各月間相同級(jí)級(jí)別的白條及及同類副產(chǎn)品品成本的比較較，白條及副副產(chǎn)品的市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)以當(dāng)

24、月平均市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)為準(zhǔn)，年年度內(nèi)一般不不做調(diào)整。具體在進(jìn)行生豬豬成本在各級(jí)級(jí)別白條和副副產(chǎn)品間進(jìn)行行分配時(shí)，采采用將各級(jí)別別白條及副產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量，乘乘以該類產(chǎn)品品上年平均市市場(chǎng)價(jià)，得出出的市場(chǎng)價(jià)作作為基數(shù)，再再用生豬成本金額額除以此基數(shù)數(shù)，進(jìn)而得出出分配系數(shù)。再再將分配系數(shù)數(shù)和各類產(chǎn)品品的市場(chǎng)價(jià)相相乘，即得出出該產(chǎn)品的原原材料成本，會(huì)會(huì)計(jì)分錄為：X月分配生豬成成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)產(chǎn)成本原材料XX產(chǎn)品品（數(shù)量、金金額) 貸：原原材料生豬(數(shù)數(shù)量、金額)2.1.1.22、分配直接接人工薪酬將屠宰車間全部部生產(chǎn)員工所所發(fā)生的全部部薪酬進(jìn)行統(tǒng)統(tǒng)計(jì)，作為直直接人工薪酬酬進(jìn)行分配，在在分配時(shí)應(yīng)按按國(guó)家要求同

25、同時(shí)計(jì)的福利利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)及職工教教育經(jīng)費(fèi)，直直接人工薪酬酬按產(chǎn)量進(jìn)行行分配，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：X月分配屠宰車車間直接人工工薪酬借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)產(chǎn)成本直接人工工薪酬工資XX產(chǎn)品品(金額)生產(chǎn)成本基基本生產(chǎn)成本本直接人工工薪酬職工福利利XX產(chǎn)品品(金額)生產(chǎn)成本基基本生產(chǎn)成本本直接人工工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)XX產(chǎn)品品(金額)生產(chǎn)成本基基本生產(chǎn)成本本直接人工工薪酬職教經(jīng)費(fèi)費(fèi)XX產(chǎn)品品(金額) 貸：應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬工資計(jì)件工資資(金額) 應(yīng)付職工工薪酬福利費(fèi)(金額)應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)(金額)應(yīng)付職工薪酬職教經(jīng)費(fèi)費(fèi)(金額)2.1.1.33、分配包裝裝物對(duì)凍副產(chǎn)品，還還要分配裝物物成本。將屠屠宰車間領(lǐng)用

26、用的用于包裝裝凍副產(chǎn)品的的包裝物，直直接分配到相相應(yīng)副產(chǎn)品上上去。會(huì)計(jì)分分錄為：X月分配包裝物物成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)產(chǎn)成本包裝物XX產(chǎn)品品(金額) 貸：包包裝物(數(shù)量量、金額)2.1.1.44、分配制造造費(fèi)用對(duì)各項(xiàng)目公司生生產(chǎn)車間發(fā)生生的各類明細(xì)細(xì)制造費(fèi)用，要要按項(xiàng)目公司司生產(chǎn)車間進(jìn)進(jìn)行歸類統(tǒng)計(jì)計(jì)，以確認(rèn)分分配金額，制制造費(fèi)用按產(chǎn)產(chǎn)量進(jìn)行分配配，會(huì)計(jì)分錄錄為：X月分配制造費(fèi)費(fèi)用借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)產(chǎn)成本制造費(fèi)用用XX產(chǎn)品品（金額）貸：制造費(fèi)用XX明細(xì)細(xì)費(fèi)用2.1.1.55、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)產(chǎn)成本在各項(xiàng)成本分配配結(jié)束后，就就結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成成本，會(huì)計(jì)分分錄為：借：庫(kù)存商品XX產(chǎn)品品（數(shù)量、金金額） 貸：生

27、生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成成本原材料XX產(chǎn)品品(數(shù)量、金金額)生產(chǎn)成本基基本生產(chǎn)成本本直接人工工薪酬工資XX產(chǎn)品品(金額)生產(chǎn)成本基基本生產(chǎn)成本本直接人工工薪酬職工福利利XX產(chǎn)品品(金額)生產(chǎn)成本基基本生產(chǎn)成本本直接人工工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)XX產(chǎn)品品(金額)生產(chǎn)成本基基本生產(chǎn)成本本直接人工工薪酬職教經(jīng)費(fèi)費(fèi)XX產(chǎn)品品(金額)生產(chǎn)成本基基本生產(chǎn)成本本包裝物XX產(chǎn)品品(金額)生產(chǎn)成本基基本生產(chǎn)成本本制造費(fèi)用用XX產(chǎn)品品（金額）2.1.2、計(jì)計(jì)算分割品的的產(chǎn)品成本分割品的直接原原料是屠宰車車間的白條，分割品成本分配方法同白條相似。具體程序和會(huì)計(jì)處理略。2.1.3、計(jì)計(jì)算肉制品的的產(chǎn)品成本各類肉制品在生生產(chǎn)加工過程

28、程中，均有嚴(yán)嚴(yán)格的配方，對(duì)對(duì)原材料的消消耗，先按合合理的配方消消耗和產(chǎn)品實(shí)實(shí)際產(chǎn)量，計(jì)計(jì)算實(shí)際消耗耗的原材料分分配系數(shù)，最最后將配方消消耗和原材料料分配系數(shù)，即即計(jì)算各類肉肉制品的直接接原材成本。會(huì)會(huì)計(jì)處理略。對(duì)各類肉制品應(yīng)應(yīng)承擔(dān)的直接接人工薪酬、包包裝物和制造造費(fèi)用，分配配方法同白條條和副產(chǎn)品。會(huì)會(huì)計(jì)處理略。三、補(bǔ)充事項(xiàng)1、在對(duì)直接人人工薪酬、包包裝物和制造造費(fèi)用的分配配時(shí)，一定要要確定應(yīng)分配配的成本費(fèi)用用金額。不能能重復(fù)分配成成本費(fèi)用，致致使成本分配配不準(zhǔn)確。2、對(duì)原材料、包包裝物進(jìn)行成成本分配時(shí)，一一定要弄清楚楚消耗的原材材料、包裝物物的數(shù)量和金金額，使原材材料、包裝物物的數(shù)量和金金額要

29、同步轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出，否則會(huì)會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)量量正金額、正正數(shù)量負(fù)金額額或數(shù)量金額額不匹配等異異常情況。3、在對(duì)制造費(fèi)費(fèi)用各明細(xì)費(fèi)費(fèi)用進(jìn)行分配配時(shí)，要明確確應(yīng)承擔(dān)該明明細(xì)費(fèi)用的生生產(chǎn)車間或部部門，只能將將該車間應(yīng)承承擔(dān)的明細(xì)費(fèi)費(fèi)用分配到該該車間生產(chǎn)的的產(chǎn)品中，不不能將其他車車間應(yīng)承擔(dān)的的明細(xì)費(fèi)用分分配該車間生生產(chǎn)的產(chǎn)品中中。4、分步法計(jì)算算成本，主要要體現(xiàn)在先計(jì)計(jì)算白條的成成本，計(jì)算出出的白條成本本成為分割品品所領(lǐng)用原材材料的成本。分割品生產(chǎn)成本為肉制品產(chǎn)品原料成本四、成本類會(huì)計(jì)計(jì)科目明細(xì)設(shè)設(shè)置及核算內(nèi)內(nèi)容1、生產(chǎn)成本(5001)生產(chǎn)成本科目下下設(shè)置基本生生產(chǎn)成本和輔輔助生產(chǎn)成本本二級(jí)明細(xì)科科目?；旧a(chǎn)成

30、本是用用于歸集可以以直接計(jì)入成成本對(duì)象的原原材料、包裝裝物、直接人人工薪酬等直直接物料和人人工費(fèi)用，基基本生產(chǎn)成本本下設(shè)置有產(chǎn)產(chǎn)成品物料項(xiàng)項(xiàng)目(即成本本對(duì)象)。為為了反映各成成本對(duì)象所應(yīng)應(yīng)分配的制造造費(fèi)用，在其其下還單獨(dú)設(shè)設(shè)有制造費(fèi)用用明細(xì)科目。輔輔助生產(chǎn)成本本是用于歸集集企業(yè)輔助生生產(chǎn)車間為生生產(chǎn)產(chǎn)品提供供的動(dòng)力等直直接費(fèi)用。1.1、基本生生產(chǎn)成本(55001.001)，下設(shè)設(shè)如下明細(xì)科科目：1.1.1、原原材料(50001.011.01)，設(shè)設(shè)置為數(shù)量金金額輔助核算算，核算項(xiàng)目目為產(chǎn)成品物物料，用于歸歸集可直接計(jì)計(jì)入成本對(duì)象象的主要原、輔輔料等物料成成本；1.1.2、包包裝物(50001.

31、011.02)，核核算項(xiàng)目為產(chǎn)產(chǎn)成品物料，用用于歸集可直直接計(jì)入成本本對(duì)象的內(nèi)包包裝、外包裝裝和包裝輔助助材料等物料料成本；1.1.3、直直接人工薪酬酬(50011.01.003)，下設(shè)設(shè)如下明細(xì)科科目：1.1.3.11、工資(55001.001.03.01)，核核算項(xiàng)目為產(chǎn)產(chǎn)成品物料，用用于歸集應(yīng)直直接計(jì)入成本本對(duì)象的直接接人工工資；1.1.3.22、職工福利利(50011.01.003.02)，核算項(xiàng)目目為產(chǎn)成品物物料，用于歸歸集應(yīng)直接計(jì)計(jì)入成本對(duì)象象的、以直接接人工工資為為基數(shù)并按114%的比率率所計(jì)提的福福利費(fèi)；1.1.3.33、工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)(50011.01.003.03)，核算項(xiàng)目目

32、為產(chǎn)成品物物料，用于歸歸集應(yīng)直接計(jì)計(jì)入成本對(duì)象象的、以直接接人工工資為為基數(shù)并按22%的比率所所計(jì)提的工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)；1.1.3.44、職工教育育經(jīng)費(fèi)(50001.011.03.004)，核算算項(xiàng)目為產(chǎn)成成品物料，用用于歸集應(yīng)直直接計(jì)入成本本對(duì)象的、以以直接人工工工資為基數(shù)并并按1.5%的比率所計(jì)計(jì)提的職工教教育經(jīng)費(fèi)；1.1.3.55、社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)(50001.01.03.055)，核算項(xiàng)項(xiàng)目為產(chǎn)成品品物料，用于于歸集應(yīng)直接接計(jì)入成本對(duì)對(duì)象的、根據(jù)據(jù)國(guó)家規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)向社會(huì)保保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)構(gòu)繳納的、且且由企業(yè)承擔(dān)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工工傷保險(xiǎn)費(fèi)和和生育保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)等社會(huì)基本本養(yǎng)老保

33、險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)，以及根據(jù)據(jù)企業(yè)年金計(jì)計(jì)劃向企業(yè)年年金基金相關(guān)關(guān)管理人繳納納的補(bǔ)充養(yǎng)老老保險(xiǎn)；以購(gòu)購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)形式提供給給職工的各種種保險(xiǎn)待遇，也也計(jì)入此項(xiàng)目目。1.1.3.66、住房公積積金(50001.01.03.066)，核算項(xiàng)項(xiàng)目為產(chǎn)成品品物料；用于于歸集應(yīng)直接接計(jì)入成本對(duì)對(duì)象的、根據(jù)據(jù)國(guó)定規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)提取的、且且由企業(yè)承擔(dān)擔(dān)的住房公積積金。1.1.4、制制造費(fèi)用(55001.001.04)，核算項(xiàng)目目為產(chǎn)成品物物料；用于核核算成本對(duì)象象應(yīng)分配得的的制造費(fèi)用金金額。1.1.5、藥藥品(50001.01.05)，核核算項(xiàng)目為產(chǎn)產(chǎn)成品物料；公司暫不涉涉及該科目的的使用。1.1.6、燃燃料及動(dòng)力(50

34、01.01.066)，核算項(xiàng)項(xiàng)目為產(chǎn)成品品物料；公司司暫不涉及該該科目的使用用。1.2、輔助生生產(chǎn)成本(55001.002)，暫不不涉及該科目目的使用。2、制造費(fèi)用(5101)2.1、本科目目核算公司各各項(xiàng)目公司生生產(chǎn)車間（部部門）為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品、提供供勞務(wù)而發(fā)生生的各項(xiàng)間接接費(fèi)用，包括括職工薪酬、折折舊費(fèi)、修理理費(fèi)、辦公費(fèi)費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)機(jī)物料消耗、勞勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季季節(jié)性停工和和修理期間停停工的損失等等。2.2、本科目目按不同項(xiàng)目目公司的生產(chǎn)產(chǎn)車間、部門門設(shè)置明細(xì)賬賬，并按費(fèi)用用項(xiàng)目設(shè)置專專欄，進(jìn)行明明細(xì)核算。其其主要費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目及核算內(nèi)內(nèi)容如下：2.2.1、職職工薪酬：包包括工資、職職工福利、工

35、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、住房公公積金等。2.2.1.11、工資：指指發(fā)生的生產(chǎn)產(chǎn)部門及車間間管理人員、鍋鍋爐工、機(jī)電電維修工、品品控化驗(yàn)人員員、收貨人員員和原材料庫(kù)庫(kù)管等人員的的工資、獎(jiǎng)金金及股份支付付。2.2.1.22、職工福利利：是指根據(jù)據(jù)記入制造費(fèi)費(fèi)用的工資提提取的職工福福利費(fèi)用。2.2.1.33、工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)：是指根據(jù)據(jù)記入制造費(fèi)費(fèi)用的工資提提取的工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)。2.2.1.44、職工教育育經(jīng)費(fèi)：是指指根據(jù)記入制制造費(fèi)用的工工資提取的職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)。2.2.1.55、社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)業(yè)按照國(guó)家規(guī)規(guī)定繳納的生生產(chǎn)部門及車車間管理人員員、鍋爐工、機(jī)機(jī)電維修工、品控化驗(yàn)人員

36、、收貨人員和原材料庫(kù)管等人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。2.2.1.66、住房公積積金：指企業(yè)業(yè)按照國(guó)家規(guī)規(guī)定繳納的生生產(chǎn)部門及車車間管理人員員、鍋爐工、機(jī)機(jī)電維修工、品控化驗(yàn)人員、收貨人員和原材料庫(kù)管等人員的住房公積金。2.2.2、辦辦公費(fèi)：生產(chǎn)產(chǎn)車間及生產(chǎn)產(chǎn)管理部門發(fā)發(fā)生的辦公費(fèi)費(fèi)用、領(lǐng)用的的辦公用品等等。2.2.3、修修理費(fèi)：核算算企業(yè)生產(chǎn)用用工具、器具具、辦公用具具等低值易耗耗品發(fā)生的維維修費(fèi)（生產(chǎn)產(chǎn)用固定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的修理理費(fèi)用等后續(xù)續(xù)支出在“管理費(fèi)用”科目中核算算）。2.2.4、差差旅費(fèi)：生產(chǎn)產(chǎn)車間及生產(chǎn)產(chǎn)管理部門人人員因公出差差發(fā)生的差旅旅費(fèi)用。2.2.5、郵郵電費(fèi)：生產(chǎn)產(chǎn)車間及生產(chǎn)產(chǎn)管理部門發(fā)

37、發(fā)生的電話費(fèi)費(fèi)、郵寄費(fèi)。2.2.6、物物料及低值易易耗品：生產(chǎn)產(chǎn)車間及生產(chǎn)產(chǎn)管理部門領(lǐng)領(lǐng)用的材料及及低值易耗品品，不含直接接為產(chǎn)品制造造領(lǐng)用的原料料和材料。2.2.8、折折舊費(fèi)：企業(yè)業(yè)生產(chǎn)用固定定資產(chǎn)及生產(chǎn)產(chǎn)管理部門使使用的固定資資產(chǎn)按照規(guī)定定提取的折舊舊費(fèi)用。2.2.9、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)：原材材料及備品備備件的市內(nèi)零零星運(yùn)輸費(fèi)用用及小額的、不不便于分?jǐn)偟牡脑牧?、半半成品的車間間轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)、裝裝卸費(fèi)等。凡凡進(jìn)入該費(fèi)用用科目的轉(zhuǎn)運(yùn)運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)費(fèi)都要有正規(guī)規(guī)的勞務(wù)發(fā)票票，否則應(yīng)進(jìn)進(jìn)入職工薪酬酬相應(yīng)科目。2.2.10、水水電費(fèi)：企業(yè)業(yè)生產(chǎn)性用水水和電以及生生產(chǎn)管理部門門的用水、用用電費(fèi)用。2.2.11、租租賃

38、費(fèi)：企業(yè)業(yè)因生產(chǎn)需要要向外租用的的生產(chǎn)用固定定資產(chǎn)、器具具的費(fèi)用。2.2.12、勞勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：生產(chǎn)車間及及生產(chǎn)管理部部門領(lǐng)用的勞勞動(dòng)保護(hù)用品品、發(fā)放的防防暑降溫費(fèi)、清清涼飲料費(fèi)、冬冬季取曖費(fèi)等等。2.2.13、財(cái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：企業(yè)生產(chǎn)用用資產(chǎn)及生產(chǎn)產(chǎn)管理部門使使用的資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)保保險(xiǎn)費(fèi)用。2.2.14、能能耗費(fèi)：企業(yè)業(yè)為產(chǎn)品制造造而發(fā)生的燃燃煤、燃油、燃燃?xì)?、蒸汽等等費(fèi)用。2.2.15、試試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：產(chǎn)品試驗(yàn)費(fèi)費(fèi)用、國(guó)家技技術(shù)監(jiān)督部門門對(duì)企業(yè)產(chǎn)品品抽檢的費(fèi)用用，企業(yè)品控控化驗(yàn)用品、藥藥品、儀器消消耗的費(fèi)用。2.2.16、其其他：核算除除以上所列項(xiàng)項(xiàng)目外的且金金額較小的費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目。2.3、季節(jié)

39、性性生產(chǎn)企業(yè)制制造費(fèi)用全年年實(shí)際發(fā)生額額與分配額的的差額，除其其中屬于為下下一年開工生生產(chǎn)做準(zhǔn)備的的可留待下一一年分配外，其其余部分實(shí)際際發(fā)生額大于于分配額的差差額，借記“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成成本”科目，貸記記本科目；實(shí)實(shí)際發(fā)生額小小于分配額的的差額做相反反的會(huì)計(jì)分錄錄。2.4、除季節(jié)節(jié)性的生產(chǎn)性性企業(yè)外，本本科目期末應(yīng)應(yīng)無余額。三、2、銷售費(fèi)用（66601）2.1、本科目目核算企業(yè)在在銷售商品和和材料、提供供勞務(wù)的過程程中發(fā)生的各各種費(fèi)用，包包括保險(xiǎn)費(fèi)、包包裝費(fèi)、展覽覽費(fèi)和廣告費(fèi)費(fèi)、商品維修修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量保證證損失、運(yùn)輸輸費(fèi)、裝卸費(fèi)費(fèi)等以及為銷銷售本企業(yè)商商品而專設(shè)的的銷售機(jī)構(gòu)（含含銷售

40、網(wǎng)點(diǎn)、售售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)等）的職工工薪酬、業(yè)務(wù)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用。2.2、本科目目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)行明明細(xì)核算。其其主要費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目及核算內(nèi)內(nèi)容如下：2.2.1、職職工薪酬：包包括工資、職職工福利、工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、住房公公積金等。 2.2.1.11、工資：是是指為銷售本本企業(yè)商品而而專設(shè)的銷售售機(jī)構(gòu)（含銷銷售網(wǎng)點(diǎn)、售售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)等）的職工工（包括銷售售部人員、發(fā)發(fā)貨人員、成成品管理人員員、售后服務(wù)務(wù)人員等）的的工資、獎(jiǎng)金金及股份支付付。2.2.1.22、職工福利利：是指根據(jù)據(jù)記入銷售費(fèi)費(fèi)用的工資提提取的職工福福利費(fèi)用。2.2.1.33、工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)

41、：是指根據(jù)據(jù)記入銷售費(fèi)費(fèi)用的工資提提取的工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)。2.2.1.44、職工教育育經(jīng)費(fèi)：是指指根據(jù)記入銷銷售費(fèi)用的工工資提取的職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)。2.2.1.55、社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)業(yè)按照國(guó)家規(guī)規(guī)定繳納的銷銷售機(jī)構(gòu)職工工的社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)。2.2.1.66、住房公積積金：指企業(yè)業(yè)按照國(guó)家規(guī)規(guī)定繳納的銷銷售機(jī)構(gòu)職工工的住房公積積金。2.2.2、辦辦公費(fèi)：銷售售部及與銷售售相關(guān)的部門門發(fā)生的辦公公費(fèi)用。2.2.3、修修理費(fèi)：銷售售部門、成品品庫(kù)房、外設(shè)設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使使用的固定資資產(chǎn)（除汽車車以外）及工工具、器具等等發(fā)生的修理理費(fèi)用。2.2.4、差差旅費(fèi)：銷售售部及與銷售售相關(guān)的部門門的人員出差差發(fā)生的差旅

42、旅費(fèi)用，不含含實(shí)行聯(lián)銷計(jì)計(jì)酬銷售業(yè)務(wù)務(wù)人員的差旅旅費(fèi)用。2.2.5、郵郵電費(fèi)：銷售售部及與銷售售相關(guān)的部門門發(fā)生的電話話費(fèi)、郵寄費(fèi)費(fèi)。2.2.6、物物料及低值易易耗品：銷售售部及與銷售售相關(guān)的部門門領(lǐng)用的材料料及低值易耗耗品的費(fèi)用。2.2.7、折折舊費(fèi)：銷售售部及與銷售售相關(guān)的部門門使用的固定定資產(chǎn)按規(guī)定定提取的折舊舊費(fèi)用。2.2.8、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)：商品品銷售過程中中發(fā)生的所有有運(yùn)輸費(fèi)用（包包括企業(yè)內(nèi)部部自營(yíng)貨運(yùn)汽汽車發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用）、商品品廠內(nèi)轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)費(fèi)用、裝卸費(fèi)費(fèi)用。凡進(jìn)入入該費(fèi)用科目目的轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)、裝裝卸費(fèi)都要有有正規(guī)的勞務(wù)務(wù)發(fā)票，否則則應(yīng)進(jìn)入職工工薪酬相應(yīng)科科目。2.2.9、廣廣告費(fèi)：企業(yè)業(yè)通過媒

43、體向向公眾介紹商商品、勞務(wù)和和企業(yè)信息等等發(fā)生的相關(guān)關(guān)費(fèi)用。主要要是委托媒體體（電視、報(bào)報(bào)刊雜志、廣廣告公司等 ）制作、發(fā)發(fā)布廣告而發(fā)發(fā)生的費(fèi)用。2.2.10、宣宣傳費(fèi)：企業(yè)業(yè)開展業(yè)務(wù)宣宣傳活動(dòng)所支支付的費(fèi)用，主主要是指未通通過媒體的宣宣傳性支出，包包括企業(yè)發(fā)放放的印有企業(yè)業(yè)標(biāo)志的禮品品、紀(jì)念品等等。2.2.11、退退料損失費(fèi)：核算企業(yè)因因發(fā)生銷售退退貨業(yè)務(wù)，按按飼料產(chǎn)品品標(biāo)準(zhǔn)成本管管理辦法的的規(guī)定而確認(rèn)認(rèn)的退貨損失失，乳業(yè)企業(yè)業(yè)還包括營(yíng)銷銷環(huán)節(jié)發(fā)生的的損耗、破漏漏袋補(bǔ)償?shù)取?.2.12、售售后服務(wù)費(fèi)：處理質(zhì)量事事故費(fèi)用，以以及為客戶提提供產(chǎn)品配套套服務(wù)的費(fèi)用用。2.2.13、市市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)：為

44、了實(shí)現(xiàn)管管理目標(biāo)進(jìn)行行市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)對(duì)手等信息息收集和數(shù)據(jù)據(jù)分析而發(fā)生生的費(fèi)用。2.2.14、促促銷費(fèi)用：為為促進(jìn)產(chǎn)品銷銷售而發(fā)生的的各種商場(chǎng)費(fèi)費(fèi)用、經(jīng)銷商商費(fèi)用、產(chǎn)品品讓利、贈(zèng)品品等。具體細(xì)細(xì)目按會(huì)計(jì)科科目所列進(jìn)行行核算。2.2.15、銷銷售員業(yè)務(wù)費(fèi)費(fèi)：包括銷售售業(yè)務(wù)人員的的差旅費(fèi)、郵郵電費(fèi)、銷售售考核獎(jiǎng)、部部門提成等費(fèi)費(fèi)用，不包括括銷售業(yè)務(wù)人人員按銷量計(jì)計(jì)算應(yīng)得的工工資。2.2.16、汽汽車費(fèi)：銷售售部及與銷售售相關(guān)的部門門所配置的非非貨運(yùn)汽車（含含宣傳車）發(fā)發(fā)生的汽油費(fèi)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、年年審費(fèi)、修理理費(fèi)及過路過過橋費(fèi)等費(fèi)用用。2.2.17、租租賃費(fèi)：銷售售部及與銷售售相關(guān)的部門門租賃固定資資產(chǎn)

45、及其他工工具、器具等等發(fā)生的租賃賃費(fèi)用。2.2.18、水水電費(fèi)：是指指企業(yè)設(shè)立的的專門銷售機(jī)機(jī)構(gòu)發(fā)生的水水費(fèi)和電費(fèi)。2.2.19、其其他：核算除除以上所列項(xiàng)項(xiàng)目外的各項(xiàng)項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用。2.3、期末，應(yīng)應(yīng)將本科目的的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)應(yīng)無余額。3、管理費(fèi)用（66602）3.1、本科目目核算企業(yè)為為組織和管理理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所所發(fā)生的管理理費(fèi)用，包括括企業(yè)在籌建建期間發(fā)生的的開辦費(fèi)、董董事會(huì)和行政政管理部門在在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理中發(fā)生生的，或者應(yīng)應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用用。3.2、本科目目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，同時(shí)還還應(yīng)按部門進(jìn)進(jìn)行核算和考考核。其主要要費(fèi)用項(xiàng)目及及核算內(nèi)容如如下

46、：3.2.1、職職工薪酬：包包括工資、職職工福利、工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、住房公公積金、辭退退福利等。3.2.1.11、工資：是是指企業(yè)行政政部門及其他他相關(guān)管理部部門（如：財(cái)財(cái)務(wù)部、原料料部、質(zhì)管部部等，下同）人人員的工資和和獎(jiǎng)金及股份份支付。3.2.1.22、職工福利利：是指根據(jù)據(jù)記入管理費(fèi)費(fèi)用的工資提提取的職工福福利費(fèi)用。3.2.1.33、工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)：是指根據(jù)據(jù)記入管理費(fèi)費(fèi)用的工資提提取的用于職職工文娛活動(dòng)動(dòng)以及上交上上級(jí)工會(huì)組織織的專項(xiàng)費(fèi)用用。3.2.1.44、職工教育育經(jīng)費(fèi)：是指指根據(jù)記入管管理費(fèi)用的工工資提取的專專項(xiàng)用于職工工培訓(xùn)和職工工再教育的費(fèi)費(fèi)用。3.2.

47、1.55、社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)業(yè)按照國(guó)家規(guī)規(guī)定繳納的企企業(yè)行政部門門及其他相關(guān)關(guān)管理部門職職工的社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)。3.2.1.66、住房公積積金：指企業(yè)業(yè)按照國(guó)家規(guī)規(guī)定繳納的企企業(yè)行政部門門及其他相關(guān)關(guān)管理部門職職工的住房公公積金。3.2.1.77、辭退福利利：指企業(yè)在在職工勞動(dòng)合合同到期之前前解除與職工工的勞動(dòng)關(guān)系系或?yàn)楣膭?lì)職職工自愿接受受裁減而給予予職工的補(bǔ)償償。3.2.2、辦辦公費(fèi)：企業(yè)業(yè)行政及其他他管理部門發(fā)發(fā)生的辦公費(fèi)費(fèi)用以及不便便于由其他部部門分?jǐn)偟霓k辦公費(fèi)用。3.2.3、修修理費(fèi)：核算算企業(yè)行政管管理部門使用用的固定資產(chǎn)產(chǎn)（除汽車以以外）和工具具、器具發(fā)生生的修理費(fèi)用用，以及企業(yè)業(yè)生

48、產(chǎn)車間（部部門）發(fā)生的的固定資產(chǎn)的的修理費(fèi)用等等后續(xù)支出（以以前這部分在在制造費(fèi)用中中核算）。3.2.4、差差旅費(fèi)：企業(yè)業(yè)行政及其他他管理部門人人員因公出差差而發(fā)生的差差旅費(fèi)用。3.2.5、郵郵電費(fèi)：企業(yè)業(yè)行政及其他他管理部門發(fā)發(fā)生的郵寄費(fèi)費(fèi)和通訊費(fèi)用用。3.2.6、物物料及低值易易耗品：企業(yè)業(yè)行政及其他他管理部門領(lǐng)領(lǐng)用的材料和和低值易耗品品等。3.2.7、折折舊費(fèi)：企業(yè)業(yè)行政及其他他管理部門使使用的固定資資產(chǎn)按規(guī)定提提取的折舊費(fèi)費(fèi)用。3.2.8、汽汽車費(fèi)用：企企業(yè)行政及其其他管理部門門所配置的汽汽車發(fā)生的汽汽油費(fèi)、養(yǎng)路路費(fèi)、年審費(fèi)費(fèi)、修理費(fèi)及及過路過橋費(fèi)費(fèi)等費(fèi)用。3.2.9、水水電費(fèi)：企業(yè)業(yè)

49、行政及其他他管理部門發(fā)發(fā)生的水費(fèi)和和電費(fèi)。3.2.10、租租賃費(fèi)：企業(yè)業(yè)行政及其他他管理部門租租賃固定資產(chǎn)產(chǎn)及其他工具具、器具發(fā)生生的租賃費(fèi)用用。3.2.11、勞勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：企業(yè)行政及及其他管理部部門發(fā)放的勞勞動(dòng)保護(hù)用品品、防暑降溫溫費(fèi)、清涼飲飲料費(fèi)和冬季季取曖費(fèi)等。3.2.12、審審計(jì)咨詢、訴訴訟費(fèi)：是指指企業(yè)支付的的各項(xiàng)審計(jì)、咨咨詢及訴訟費(fèi)費(fèi)用。3.2.13、存存貨盤虧毀損損報(bào)廢：企業(yè)業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)列入入的存貨非正正常盤虧毀損損報(bào)廢以外的的盤虧毀損和和報(bào)廢。3.2.14、業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)：是指企業(yè)發(fā)發(fā)生的與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的的交際應(yīng)酬費(fèi)費(fèi)。3.2.15、總總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)費(fèi)：是指企業(yè)業(yè)按照總部規(guī)規(guī)定計(jì)提的

50、應(yīng)應(yīng)支付給總部部的管理費(fèi)用用。3.2.16、商商標(biāo)使用費(fèi)：是指企業(yè)按按照總部規(guī)定定計(jì)提（或攤攤銷）的應(yīng)支支付給總部的的商標(biāo)使用費(fèi)費(fèi)用。3.2.17、技技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：是指企業(yè)受受讓其他單位位的技術(shù)使用用權(quán)而支付的的轉(zhuǎn)讓費(fèi)。3.2.18、無無形資產(chǎn)攤銷銷：按照規(guī)定定比例分期攤攤銷計(jì)入“管理費(fèi)用”的無形資產(chǎn)價(jià)價(jià)值。3.2.19、開開辦費(fèi)：指企企業(yè)在籌建期期間內(nèi)發(fā)生的的費(fèi)用，包括括人員工資、辦辦公費(fèi)、培訓(xùn)訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)費(fèi)、印刷費(fèi)、注注冊(cè)登記費(fèi)以以及不計(jì)入固固定資產(chǎn)成本本的借款費(fèi)用用等在實(shí)際發(fā)發(fā)生時(shí)記入本本科目（與原原處理方式有有差異：原準(zhǔn)準(zhǔn)則要求先在在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用”科目中歸集集，然后在企企業(yè)正式投產(chǎn)產(chǎn)

51、當(dāng)月一次性性進(jìn)行入損益益，新準(zhǔn)則要要求是在籌建建期間實(shí)際發(fā)發(fā)生時(shí)記入“管理費(fèi)用開辦費(fèi)”）。3.2.20、稅稅金：按規(guī)定定應(yīng)在管理費(fèi)費(fèi)用中核算的的房產(chǎn)稅、印印花稅、車船船使用稅、土土地使用稅、礦礦產(chǎn)資源補(bǔ)償償費(fèi)等稅費(fèi)。3.2.21、董董事會(huì)費(fèi)：是是指企業(yè)發(fā)生生的與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的董董事會(huì)費(fèi)。3.2.22、環(huán)環(huán)境保護(hù)費(fèi)：國(guó)家環(huán)保部部門按規(guī)定收收取的排污費(fèi)費(fèi)、企業(yè)支付付的治理周邊邊環(huán)境的費(fèi)用用、因排污而而支付給當(dāng)?shù)氐剞r(nóng)民的青苗苗費(fèi)、環(huán)保設(shè)設(shè)施耗用材料料費(fèi)等。3.2.23、新新產(chǎn)品研究費(fèi)費(fèi)：指為研究究開發(fā)新產(chǎn)品品的研究階段段發(fā)生的費(fèi)用用。3.2.24、財(cái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：是指企業(yè)除除生產(chǎn)性資產(chǎn)產(chǎn)以外的資產(chǎn)產(chǎn)

52、發(fā)生的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用。3.2.25、會(huì)會(huì)員費(fèi)及會(huì)務(wù)務(wù)費(fèi)：是指企企業(yè)加入工商商業(yè)聯(lián)合會(huì)及及依法成立的的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)會(huì)等社團(tuán)組織織交納的會(huì)員員費(fèi)，以及企企業(yè)因參加各各種會(huì)議繳納納的會(huì)務(wù)費(fèi)。3.2.26、其其他：核算除除以上所列項(xiàng)項(xiàng)目外的各項(xiàng)項(xiàng)管理費(fèi)用。3.3、期末，應(yīng)應(yīng)將本科目的的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)應(yīng)無余額。4、財(cái)務(wù)費(fèi)用（66603）4.1、本科目目核算企業(yè)為為籌集生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)所需資金金等而發(fā)生的的籌資費(fèi)用，包包括利息支出出（減利息收收入）、匯兌兌損益以及相相關(guān)的手續(xù)費(fèi)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生生的現(xiàn)金折扣扣或收到的現(xiàn)現(xiàn)金折扣等（為為購(gòu)建或生產(chǎn)產(chǎn)滿足資本化化條件的資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予予資本化的借

53、借款費(fèi)用，在在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等科目核算算）。分、子子公司之間以以及分、子公公司與總部之之間拆借資金金發(fā)生的利息息也在本科目目核算，并在在相關(guān)報(bào)表項(xiàng)項(xiàng)目中單獨(dú)反反映。4.2、本科目目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)行明明細(xì)核算。4.3、期末，應(yīng)應(yīng)將本科目的的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本科目無無余額。5、農(nóng)業(yè)制造費(fèi)費(fèi)用（51002）5.1、農(nóng)業(yè)制制造費(fèi)用核算算農(nóng)業(yè)企業(yè)為為生產(chǎn)產(chǎn)品品和提供勞務(wù)務(wù)而發(fā)生的各各項(xiàng)間接費(fèi)用用。5.2、本科目目按費(fèi)用項(xiàng)目目分各飼養(yǎng)、生生產(chǎn)場(chǎng)地設(shè)置置明細(xì)賬，月末按畜畜禽群別（如如：乳豬、中中大豬、成母母豬、種公豬豬）合理分?jǐn)倲?。具體費(fèi)用用項(xiàng)目如下：5.1.1

54、、職職工薪酬：歸歸集各飼養(yǎng)、生生產(chǎn)場(chǎng)地的管管理人員、飼飼養(yǎng)人員（包包括：獸醫(yī)、現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)管理員、送送草送料工等等）的工資及及工資性支出出。5.1.2、辦辦公費(fèi)：核算算各飼養(yǎng)、生生產(chǎn)場(chǎng)地發(fā)生生的辦公費(fèi)用用或領(lǐng)用的辦辦公用品等。5.1.3、修修理費(fèi)：核算算各飼養(yǎng)、生生產(chǎn)場(chǎng)地使用用的辦公用具具、工具、器器具等低值易易耗品發(fā)生的的修理費(fèi)（飼飼養(yǎng)、生產(chǎn)用用固定資產(chǎn)的的修理費(fèi)用等等后續(xù)支出在在“管理費(fèi)用”中核算）。5.1.4、差差旅費(fèi)：核算算各飼養(yǎng)、生生產(chǎn)場(chǎng)地的管管理人員因公公出差發(fā)生的的車船費(fèi)、住住宿費(fèi)等。5.1.5、郵郵電費(fèi)：核算算各飼養(yǎng)、生生產(chǎn)場(chǎng)地發(fā)生生的電話費(fèi)、郵郵寄費(fèi)等。5.1.6、物物料及低易品品

55、：各飼養(yǎng)、生生產(chǎn)場(chǎng)地領(lǐng)用用的材料及低低值易耗品，不不含直接為產(chǎn)產(chǎn)品制造領(lǐng)用用的原料和材材料。5.1.7、折折舊費(fèi)：為飼飼養(yǎng)、生產(chǎn)農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品所需固固定資產(chǎn)的折折舊費(fèi)。5.1.8、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)：核算算各飼養(yǎng)、生生產(chǎn)場(chǎng)地發(fā)生生的原材料及及備品備件的的市內(nèi)零星運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)用及小小額的、不便便于分?jǐn)偟脑牧限D(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)費(fèi)、裝卸費(fèi)等等，不包括對(duì)對(duì)外銷售農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)運(yùn)費(fèi)（該費(fèi)用用在“銷售費(fèi)用”中核算）。5.1.9、水水費(fèi)：核算各各飼養(yǎng)、生產(chǎn)產(chǎn)場(chǎng)地發(fā)生的的用于生產(chǎn)、飼飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品的的所需的水費(fèi)費(fèi)。5.1.10、電電費(fèi)：核算各各飼養(yǎng)、生產(chǎn)產(chǎn)場(chǎng)地發(fā)生的的用于生產(chǎn)、飼飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品的的所需的電費(fèi)費(fèi)。5.1.11、租租賃費(fèi)：核算算各

56、飼養(yǎng)、生生產(chǎn)場(chǎng)地因生生產(chǎn)、飼養(yǎng)農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品向外租租用的固定資資產(chǎn)、器具及及場(chǎng)所等發(fā)生生的租賃費(fèi)用用。5.1.12、勞勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算各飼養(yǎng)養(yǎng)、生產(chǎn)場(chǎng)地地領(lǐng)用的勞動(dòng)動(dòng)保護(hù)用品、發(fā)發(fā)放的防暑降降溫費(fèi)、清涼涼飲料費(fèi)、冬冬季取暖費(fèi)等等。5.1.13、財(cái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：核算各飼養(yǎng)養(yǎng)、生產(chǎn)場(chǎng)地地生產(chǎn)用資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用。5.1.14、能能耗費(fèi)：核算算各飼養(yǎng)、生生產(chǎn)場(chǎng)地為生生產(chǎn)、飼養(yǎng)農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品而發(fā)生生的燃煤、燃燃油費(fèi)用。5.1.15、試試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：核算農(nóng)品控化驗(yàn)用品品、藥品、儀儀器消耗的費(fèi)費(fèi)用、產(chǎn)品抽抽樣成本。5.1.16、醫(yī)醫(yī)藥費(fèi)：核算算為畜禽醫(yī)治治病痛所發(fā)生生的藥品費(fèi)用用。5.1.17、其其他：核算除除以

57、上所列的的項(xiàng)目外的且且金額較小的的費(fèi)用項(xiàng)目。6、收豬費(fèi)用（55103）：各公司均應(yīng)按會(huì)會(huì)計(jì)科目編碼碼所列項(xiàng)目使使用該科目，與與收豬相關(guān)的的費(fèi)用（如工工資、運(yùn)豬費(fèi)費(fèi)用、生豬檢檢測(cè)費(fèi)用、折折舊費(fèi)用等）先先記入收豬費(fèi)費(fèi)用各細(xì)目，月月末全部結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)記入生豬成成本。三、固定資產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)核算 1、“固定資資產(chǎn)”科目按其類類別設(shè)置明細(xì)細(xì)賬進(jìn)行分類類核算，同時(shí)時(shí)設(shè)置固定資資產(chǎn)卡片賬進(jìn)行明細(xì)核核算，臨時(shí)租租入的固定資資產(chǎn)單獨(dú)設(shè)置置備查登記簿簿進(jìn)行登記，不不在本科目核核算。固定資資產(chǎn)實(shí)行分類類折舊和平均均年限法提取取折舊。2、固定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)按照其取得得時(shí)的成本作作為入賬款的的價(jià)值，包括括買價(jià)、進(jìn)口口關(guān)稅、運(yùn)輸輸和保險(xiǎn)費(fèi)

58、用用、安裝調(diào)試試費(fèi)用等。具具體主要分以以下幾種情況況：不需要安裝、調(diào)調(diào)試即可使用用的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按照實(shí)際際支付的買價(jià)價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、以及交交納的相關(guān)稅稅費(fèi)作為入賬賬價(jià)值。根據(jù)固定資產(chǎn)入入庫(kù)單,固定定資產(chǎn)質(zhì)量檢檢驗(yàn)報(bào)告,固固定資產(chǎn)領(lǐng)用用單(出庫(kù)單單)做賬務(wù)處理。根據(jù)固定資產(chǎn)性性質(zhì)、名稱、規(guī)規(guī)格型號(hào)，使使用部門，原原值、折舊政政策等相關(guān)信信息填寫固定定資產(chǎn)卡片。根據(jù)固定資產(chǎn)系系統(tǒng)內(nèi)卡片自自動(dòng)生成憑證證。 A:即時(shí)結(jié)算算 借： 固固定資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金、銀銀行存款 B:延時(shí)結(jié)結(jié)算 借借：固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款供應(yīng)商付款時(shí)： 借：應(yīng)付賬賬款供供應(yīng)商 貸貸：現(xiàn)金、銀銀行存款3、投資者投入

59、入的固定資產(chǎn)產(chǎn)按照投資各各方確認(rèn)的價(jià)價(jià)值記入“固定資產(chǎn)”科目.建立立固定資產(chǎn)卡卡片。借：固定資產(chǎn)貸：“股本”（“實(shí)收資本”）(按股東東明細(xì)項(xiàng)目核核算)4、自行建造的的固定資產(chǎn)，按按照建造該項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)達(dá)到預(yù)定可使使用狀態(tài)前所所發(fā)生的全部部支出，作為為入賬價(jià)值。固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)時(shí)：借：在建工程在安裝裝設(shè)備(按項(xiàng)項(xiàng)目核算) 貸：現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存存款、應(yīng)付賬賬款供供應(yīng)商發(fā)生安裝時(shí)產(chǎn)生生的物料費(fèi)用用時(shí)： 借：在建工工程物物料及低值易易耗品(按項(xiàng)項(xiàng)目核算) 貸貸：現(xiàn)金、銀銀行存款、應(yīng)應(yīng)收賬款等科目若領(lǐng)用公司自有有物料時(shí)： 借：在建工工程物物料及低值易易耗品(按項(xiàng)項(xiàng)目核算) 貸貸：物料相關(guān)關(guān)科目 應(yīng)交交稅金

60、增值稅(進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)發(fā)生其它相關(guān)費(fèi)費(fèi)用時(shí)按在建建工程項(xiàng)目相相關(guān)科目處理理。在建工程轉(zhuǎn)作固固定資產(chǎn)時(shí)：當(dāng)安裝工程完成成，調(diào)試完畢畢可以正常投投入使用時(shí)，由由安裝工程項(xiàng)項(xiàng)目管理部門門提出在建工工程轉(zhuǎn)作固定定資產(chǎn)報(bào)告，財(cái)財(cái)務(wù)部根據(jù)相相關(guān)報(bào)告進(jìn)行行賬務(wù)處理：A：根據(jù)固定資資產(chǎn)性質(zhì)、名名稱、規(guī)格型型號(hào)，使用部部門，原值、折折舊政策等相相關(guān)信息填寫寫固定資產(chǎn)卡卡片B：根據(jù)固定資資產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)卡卡片自動(dòng)生成成憑證。 借： 固定資產(chǎn) 貸：在建工工程相關(guān)科目目(按項(xiàng)目核核算)說明：在建工程程都必須以工工程項(xiàng)目核算算 與與在建工程相相關(guān)費(fèi)用都需需按下表列未未內(nèi)容分別核核算5、融資租入的的固定資產(chǎn)，按按照租賃開始始日