主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例

1、【章名】 主要要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分分錄舉例 一、實(shí)收資資本及資本公公積 （一）實(shí)收收資本 收收到投資者投投入的貨幣資資金 借：現(xiàn)金（或或銀行存款） 貸：實(shí)收資資本 收收到投資人投投入的房屋、機(jī)機(jī)器設(shè)備等實(shí)實(shí)物，按評(píng)估估確認(rèn)價(jià)值 借：固定資資產(chǎn) 貸：實(shí)收資資本 收收到投資者投投入無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)等，按評(píng)估估確認(rèn)價(jià)值 借：無(wú)形資資產(chǎn)等 貸：實(shí)收資資本 將將資本公積、盈盈余公積轉(zhuǎn)增增資本 借：資本公公積（或盈余余公積） 貸：實(shí)收資資本 （二）資本本公積 捐贈(zèng)公公積 （）接接受捐贈(zèng)的貨貨幣資金，按按實(shí)際收到的的捐贈(zèng)款入帳帳 借：現(xiàn)金（或或銀行存款） 貸：資本公公積 （）接接受捐贈(zèng)的固固定資產(chǎn) 借：固定資資產(chǎn)（根據(jù)同

2、同類資產(chǎn)的市市場(chǎng)價(jià)格或有有關(guān)憑 據(jù)） 貸：資本公公積（固定資資產(chǎn)凈值） 貸：累計(jì)折折舊 （）接接受捐贈(zèng)的商商品等，根據(jù)據(jù)有關(guān)資料確確定的商品等等的實(shí)際進(jìn)價(jià)價(jià)入帳（庫(kù)存存商品采用售售價(jià)核算的，還還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷銷差價(jià)） 借：庫(kù)存商商品 貸：資本公公積等 資資本折算差額額 企業(yè)實(shí)際收收到外幣投資資時(shí)，由于匯匯率變動(dòng)而發(fā)發(fā)生的有關(guān)資資產(chǎn)帳戶與實(shí)實(shí)收資本帳戶戶折合記帳本本位幣的差額額： 借：銀行存存款 借：固定資資產(chǎn) 貸：實(shí)收資資本借或貸：資本公積 投投資者繳付的的出資額大于于注冊(cè)資本產(chǎn)產(chǎn)生的差額計(jì)計(jì)入資本公積積 借：銀行存存款等 貸：實(shí)收資資本 貸：資本公公積 法定財(cái)產(chǎn)重重估增值 借：材料物物資 借：固

3、定資資產(chǎn) 貸：資本公公積 二、借入款款項(xiàng) （一）短期期借款 借入各種短短期借款 借：銀行存存款 貸：短期借借款 發(fā)生的短期期借款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)費(fèi)用（或銀行行存款） 歸還短期借借款 借：短期借借款 貸：銀行存存款 （二）長(zhǎng)期期借款 借入各種長(zhǎng)長(zhǎng)期借款 借：銀行存存款（或在建建工程、固定定資產(chǎn)等） 貸：長(zhǎng)期借借款 發(fā)生的長(zhǎng)期期借款利息支支出，在固定定資產(chǎn)尚未交交付使用或雖雖已交付使用用但尚未辦理理竣工決算之之前發(fā)生的，計(jì)計(jì)入固定資產(chǎn)產(chǎn)的購(gòu)建成本本 借：在建工工程（或固定定資產(chǎn)） 貸：長(zhǎng)期借借款 長(zhǎng)期借款的的利息支出，在在固定資產(chǎn)已已辦理竣工決決算后發(fā)生的的，計(jì)入當(dāng)期期損益 借：財(cái)

4、務(wù)費(fèi)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期借借款 歸還長(zhǎng)期借借款 借：長(zhǎng)期借借款 貸：銀行存存款 （三）應(yīng)付付債券 按面值發(fā)行行的債券，按按實(shí)際收到的的債券款 借：銀行存存款等 貸：應(yīng)付債債券（債券面面值） 溢價(jià)發(fā)行的的債券，收到到債券款時(shí) 借：銀行存存款（實(shí)際收收到的金額） 貸：應(yīng)付債債券（債券面面值） 貸：應(yīng)付債債券（債券溢溢價(jià)） 折價(jià)發(fā)行的的債券，收到到債券款時(shí) 借：銀行存存款（實(shí)際收收到的金額） 借：應(yīng)付債債券（債券折折價(jià)） 貸：應(yīng)付債債券（債券面面值） 企業(yè)按期提提取應(yīng)付債券券利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用（或在建建工程） 貸：應(yīng)付債債券（應(yīng)計(jì)利利息） 溢價(jià)發(fā)行的的債券，按期期攤銷和計(jì)算算應(yīng)計(jì)利息時(shí)時(shí) 借：應(yīng)付債債券

5、（債券溢溢價(jià)） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用（或在建建工程）（應(yīng)應(yīng)計(jì)利息與溢溢價(jià)攤銷 額的差額） 貸：應(yīng)付債債券（應(yīng)計(jì)利利息） 折價(jià)發(fā)行的的債券，按期期攤銷和計(jì)算算應(yīng)計(jì)利息時(shí)時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用（或在建建工程）（應(yīng)應(yīng)計(jì)利息與折折價(jià)攤銷 額的合計(jì)數(shù)數(shù)） 貸：應(yīng)付債債券（債券折折價(jià)）（應(yīng)攤攤銷的折價(jià)金金 額） 貸：應(yīng)付債債券（應(yīng)計(jì)利利息） 債券到期，支支付債券本息息 借：應(yīng)付債債券（債券面面值、應(yīng)計(jì)利利息） 貸：銀行存存款等 三、商品購(gòu)購(gòu)進(jìn)、銷售、儲(chǔ)儲(chǔ)存、加工及及出租 （一）商品品購(gòu)進(jìn) 采用進(jìn)進(jìn)價(jià)核算的商商品購(gòu)進(jìn) （）購(gòu)進(jìn)進(jìn)商品驗(yàn)收入入庫(kù)，同時(shí)支支付貨款或開(kāi)開(kāi)出、承兌商商業(yè)匯票 采采用支票等結(jié)結(jié)算方式 借：商品采

6、采購(gòu)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用） 貸：銀行存存款（全部?jī)r(jià)價(jià)款） 同時(shí)，借：庫(kù)存商品 貸：商品采采購(gòu) 采采用商業(yè)匯票票結(jié)算方式 借：商品采采購(gòu)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用） 貸：銀行存存款（進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用） 貸：應(yīng)付票票據(jù)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 同時(shí)，借：庫(kù)存商品 貸：商品采采購(gòu) （）購(gòu)進(jìn)進(jìn)商品，先承承付貨款或開(kāi)開(kāi)出、承兌商商業(yè)匯票，后后驗(yàn)收入庫(kù) 采采用支票等結(jié)結(jié)算方式 支付貨款時(shí)時(shí)， 借：商品采采購(gòu)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用） 貸：銀行存存款（全部?jī)r(jià)價(jià)款） 商品驗(yàn)收入入庫(kù)時(shí)， 借：庫(kù)存商商品（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 貸：商品采采購(gòu)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 采采用商業(yè)匯票票結(jié)算方式

7、 開(kāi)出、承兌兌商業(yè)匯票時(shí)時(shí) 借：商品采采購(gòu)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用） 貸：銀行存存款（進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用） 貸：應(yīng)付票票據(jù)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 商品驗(yàn)收入入庫(kù)時(shí)， 借：庫(kù)存商商品（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 貸：商品采采購(gòu)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） （）購(gòu)進(jìn)商品品，先驗(yàn)收入入庫(kù)，后支付付貨款或開(kāi)出出、承兌商業(yè)業(yè)匯票，月終終時(shí)記帳 借：庫(kù)存商商品（暫估進(jìn)進(jìn)價(jià)） 貸：應(yīng)付帳帳款（暫估進(jìn)進(jìn)價(jià)） 月終尚未付付款或尚未開(kāi)開(kāi)出、承兌商商業(yè)匯票的商商品，下月初初對(duì)上述分錄錄用紅字沖回回 借：庫(kù)存商商品（紅字） 貸：應(yīng)付帳帳款（紅字） 付款時(shí)，分分錄同（） 進(jìn)口商商品 （）對(duì)外支付付貨款，按商商品進(jìn)價(jià) 借：商品采采購(gòu) 貸：銀行存存

8、款 如支付的外外匯是從調(diào)劑劑市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的的外匯，應(yīng)同同時(shí)按進(jìn)口商商品應(yīng)分?jǐn)偟牡馁?gòu)進(jìn)外匯價(jià)價(jià)差增加進(jìn)口口商品的采購(gòu)購(gòu)成本。 借：商品采采購(gòu) 貸：外匯價(jià)價(jià)差 （）如以離岸岸價(jià)成交，對(duì)對(duì)外支付運(yùn)保保費(fèi)等，按實(shí)實(shí)際金額 借：商品采采購(gòu) 貸：銀行存存款 （）支付進(jìn)口口環(huán)節(jié)應(yīng)交納納的各種稅金金 借：商品采采購(gòu) 貸：應(yīng)交稅稅金 交納時(shí)， 借：應(yīng)交稅稅金 貸：銀行存存款 （）進(jìn)口商品品驗(yàn)收入庫(kù) 借：庫(kù)存商商品 貸：商品采采購(gòu) 采用售售價(jià)核算的商商品購(gòu)進(jìn) （）購(gòu)進(jìn)進(jìn)商品驗(yàn)收入入庫(kù)，同時(shí)支支付貨款或開(kāi)開(kāi)出承兌商業(yè)業(yè)匯票 采采用支票等結(jié)結(jié)算方式 借：商品采采購(gòu)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用） 貸：銀行存存

9、款（全部?jī)r(jià)價(jià)款） 同時(shí)， 借：庫(kù)存商商品（商品售售價(jià)） 貸：商品采采購(gòu)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品售價(jià)大于于進(jìn)價(jià)的差 額，如商品品進(jìn)價(jià)小于商商品售價(jià)，應(yīng)應(yīng)借記 “商品進(jìn)銷銷差價(jià)”科目目，下同） 采采用商業(yè)匯票票結(jié)算方式 借：商品采采購(gòu)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用） 貸：銀行存存款（進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用） 貸：應(yīng)付票票據(jù)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 商品驗(yàn)收入入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商商品售價(jià)） 貸：商品采采購(gòu)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品售價(jià)大于于進(jìn)價(jià)的差 額） （）商品購(gòu)進(jìn)進(jìn)，先承付貨貨款或開(kāi)出、承承兌商業(yè)匯票票，后驗(yàn)收商商品入庫(kù) 支付貨款時(shí)時(shí)， 借：商品采采購(gòu)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)）

10、借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用） 貸：銀行存存款（全部?jī)r(jià)價(jià)款）等 商品到達(dá)驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)， 借：庫(kù)存商商品（商品售售價(jià)） 貸：商品采采購(gòu)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品售價(jià)大于于進(jìn)價(jià)的差 額） （）商品購(gòu)進(jìn)進(jìn)，先驗(yàn)收入入庫(kù)后承付貨貨款或開(kāi)出、承承兌商業(yè)匯票票，月終時(shí)記記帳 商品驗(yàn)收入入庫(kù)時(shí)， 借：庫(kù)存商商品（商品售售價(jià)） 貸：應(yīng)付帳帳款（暫估進(jìn)進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品售價(jià)與暫暫估進(jìn)價(jià)的差差 額） 月終尚未付付款或尚未開(kāi)開(kāi)出、承兌商商業(yè)匯票的商商品，下月初初對(duì)上述分錄錄用紅字沖回回 借：庫(kù)存商商品（商品售售價(jià)）（紅字字） 貸：應(yīng)付帳帳款（暫估進(jìn)進(jìn)價(jià)）（紅字字） 貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（

11、商商品售價(jià)與暫暫估進(jìn)價(jià)的差差 額）（紅字字） 付款時(shí)，分分錄同（） 農(nóng)副產(chǎn)產(chǎn)品收購(gòu) （）自營(yíng)營(yíng)收購(gòu) 按按實(shí)際支付的的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)價(jià)款 借：商品采采購(gòu) 貸：銀行存存款（或現(xiàn)金金） 計(jì)計(jì)算收購(gòu)的應(yīng)應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品品應(yīng)交納的產(chǎn)產(chǎn)品稅等 借：商品采采購(gòu) 貸：應(yīng)交稅稅金 農(nóng)農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收收入庫(kù)，按農(nóng)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)購(gòu)價(jià)款和應(yīng)交交的產(chǎn)品稅等等 借：庫(kù)存商商品 貸：商品采采購(gòu) （）預(yù)購(gòu)購(gòu) 發(fā)發(fā)放預(yù)購(gòu)定金金時(shí)，按實(shí)際際發(fā)放金額 借：預(yù)付帳帳款 貸：銀行存存款（或現(xiàn)金金） 收收到預(yù)購(gòu)農(nóng)副副產(chǎn)品，按農(nóng)農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款款 借：商品采采購(gòu) 貸：預(yù)付帳帳款 補(bǔ)付不足貨貨款 借：預(yù)付帳帳款 貸：銀行存存款（或現(xiàn)金金） 退回多付的的貨款

12、借：銀行存存款（或現(xiàn)金金） 貸：預(yù)付帳帳款 計(jì)計(jì)算收購(gòu)應(yīng)稅稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)交納的產(chǎn)品品稅等 借：商品采采購(gòu) 貸：應(yīng)交稅稅金 農(nóng)農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收收入庫(kù)，按農(nóng)農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款款和應(yīng)交納的的稅金等 借：庫(kù)存商商品 貸：商品采采購(gòu) 購(gòu)進(jìn)商商品溢余和短短缺 （）購(gòu)進(jìn)進(jìn)商品的溢余余 發(fā)生商品溢溢余時(shí)，通過(guò)過(guò)“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科科目核算。 采采用進(jìn)價(jià)核算算的商品 借：庫(kù)存商商品（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價(jià)） 采采用售價(jià)核算算的商品 借：庫(kù)存商商品（商品售售價(jià)） 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品售價(jià)大于于進(jìn)價(jià)的差 額） 查明原因分分別不同情況況進(jìn)行處理： 屬屬于自然溢

13、余余，作營(yíng)業(yè)外外收入 借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外外收入 屬屬于供貨單位位多發(fā)商品，本本企業(yè)同意補(bǔ)補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，補(bǔ)補(bǔ)付貨款時(shí)，按按補(bǔ)付金額 借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：銀行存存款 屬屬于供貨單位位多發(fā)商品，本本企業(yè)不同意意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，應(yīng)應(yīng)按溢余金額額減少庫(kù)存商商品 借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存商商品 同時(shí)，將溢溢余商品作為為代管商品處處理。 （）購(gòu)進(jìn)進(jìn)商品短缺與與損耗 尚尚待查明原因因和需要報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的的短缺及損耗耗，應(yīng)先通過(guò)過(guò)“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科科目核算 借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢（商商品短缺金額額） 貸：商品采采購(gòu)（商品短短缺金額） 查明原因后后，分別處理理： 屬屬于應(yīng)由供應(yīng)應(yīng)單位、運(yùn)輸輸機(jī)

14、構(gòu)、保險(xiǎn)險(xiǎn)公司或其他他過(guò)失人負(fù)責(zé)責(zé)賠償?shù)膿p失失 借：應(yīng)付帳帳款（或其他他應(yīng)付款） 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢 屬屬于自然災(zāi)害害造成的損失失，應(yīng)將扣除除殘料價(jià)值和和保險(xiǎn)公司賠賠款后的凈損損失轉(zhuǎn)作“營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出” 借：營(yíng)業(yè)外外支出非非常損失 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢 屬屬于無(wú)法收回回的其他損失失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后列作“經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”。 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢 （二）商品品銷售 商品銷銷售的實(shí)現(xiàn) （）國(guó)內(nèi)內(nèi)銷售 采采用支票等結(jié)結(jié)算方式，按按商品售價(jià) 借：銀行存存款 貸：商品銷銷售收入 采采用委托銀行行收款、異地地托收承付結(jié)結(jié)算方式，發(fā)發(fā)出商品時(shí)支支付的代墊運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)， 借：應(yīng)收帳帳款 貸：銀行存存款 辦

15、妥托收手手續(xù)時(shí)，按商商品售價(jià) 借：應(yīng)收帳帳款 貸：商品銷銷售收入 收到商品價(jià)價(jià)款及代墊的的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，按按實(shí)際收到帳帳款 借：銀行存存款 貸：應(yīng)收帳帳款 采采用商業(yè)匯票票結(jié)算方式，收收到購(gòu)貨方開(kāi)開(kāi)出并承兌的的商業(yè)匯票時(shí)時(shí)，作為銷售售實(shí)現(xiàn) 借：應(yīng)收票票據(jù) 貸：商品銷銷售收入商業(yè)業(yè)匯票到期收收回貨款 借：銀行存存款 貸：應(yīng)收票票據(jù) 如在票據(jù)到到期前，持匯匯票向開(kāi)戶銀銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)現(xiàn)，取得銀行行貼現(xiàn)款時(shí) 借：銀行存存款（票面金金額扣除貼現(xiàn)現(xiàn)息后的凈額額） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用（貼現(xiàn)息息） 貸：應(yīng)收票票據(jù)（票面金金額） 零零售商品銷售售，每日營(yíng)業(yè)業(yè)終了將銷貨貨款送交銀行行 借：銀行存存款 貸：商品銷銷售收入 （

16、）出口口銷售 出出口商品收到到運(yùn)輸部門(mén)的的有關(guān)單據(jù)并并向銀行辦理理交單 借：應(yīng)收帳帳款 貸：商品銷銷售收入 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出口商品銷銷售成本 借：商品銷銷售成本 貸：庫(kù)存商商品 出出口商品應(yīng)退退的稅金作為為沖減出口商商品銷售成本本處理企業(yè)每每月計(jì)算應(yīng)退退的退稅收入入 借：應(yīng)交稅稅金 貸：商品銷銷售成本 收到退稅款款時(shí) 借：銀行存存款 貸：應(yīng)交稅稅金 商商品出庫(kù)后到到辦妥運(yùn)輸手手續(xù)前發(fā)生的的費(fèi)用作為經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，按按實(shí)際發(fā)生額額 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用 貸：銀行存存款 收收到銀行的結(jié)結(jié)匯水單 借：銀行存存款 貸：應(yīng)收帳帳款 期期末按國(guó)家外外匯牌價(jià)折合合人民幣而發(fā)發(fā)生的匯兌損損益，記入“應(yīng)收帳款”和“匯兌損益

17、”科目 按按合同規(guī)定應(yīng)應(yīng)付國(guó)外的傭傭金 直接認(rèn)定到到商品的傭金金， 借：商品銷銷售收入 貸：應(yīng)收帳帳款（或應(yīng)付付帳款） 不能直接認(rèn)認(rèn)定的累計(jì)傭傭金 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用 貸：銀行存存款 （）分期期收款銷售 發(fā)發(fā)出商品時(shí)，按按商品進(jìn)貨原原價(jià) 借：分期收收款發(fā)出商品品 貸：庫(kù)存商商品 每每期銷售實(shí)現(xiàn)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收帳帳款等 貸：商品銷銷售收入 計(jì)計(jì)算出本期應(yīng)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售售成本（按全全部銷售成本本與全部銷售售收入的比率率計(jì)算） 借：商品銷銷售成本 貸：分期收收款發(fā)出商品品 商品銷銷售退回、折折扣與折讓 （）商品品銷售退回 本本月發(fā)生的銷銷售退回，不不論是屬于本本年度還是以以前年度銷售售的，均應(yīng)沖沖減本月的銷

18、銷售收入。 借：商品銷銷售收入 貸：銀行存存款（或應(yīng)付付帳款） 如如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售售成本的銷售售退回，還應(yīng)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷銷售成本 借：庫(kù)存商商品 貸：商品銷銷售成本 （）商品品銷售折扣與與折讓 發(fā)發(fā)生銷售折扣扣與折讓時(shí) 借：銀行存存款（應(yīng)收帳帳款扣除折扣扣與折讓后的的金 額） 借：銷售折折扣與折讓（折折扣和折讓金金額） 貸：應(yīng)收帳帳款（應(yīng)收帳帳款全額） 結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣扣與折讓 借：本年利利潤(rùn) 貸：銷售折折扣與折讓 商品銷銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) （）采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商品品，可以采用用先進(jìn)先出法法、加權(quán)平均均法、移動(dòng)加加權(quán)平均法、個(gè)個(gè)別計(jì)價(jià)法、毛毛利率法、后后進(jìn)先出法等等方法計(jì)算商商品銷售成本本，定期結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)商品

19、銷售成成本 借：商品銷銷售成本 貸：庫(kù)存商商品 （）采用售價(jià)價(jià)核算的商品品，在商品銷銷售時(shí)按商品品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷銷售成本 借：商品銷銷售成本 貸：庫(kù)存商商品 月份份終了，可以以采用綜合差差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚧蚍诸惙止窠M組分?jǐn)偡ㄓ?jì)算算分?jǐn)偵唐愤M(jìn)進(jìn)銷差價(jià) 借：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià) 貸：商品銷銷售成本 （三）商品品儲(chǔ)存 商品調(diào)調(diào)價(jià) （）調(diào)整整商品進(jìn)價(jià) 商品進(jìn)價(jià)的的調(diào)整，一般般不再調(diào)整庫(kù)庫(kù)存商品的價(jià)價(jià)格和進(jìn)銷差差價(jià)，故可不不作會(huì)計(jì)分錄錄。 （）調(diào)整整商品售價(jià) 采用進(jìn)價(jià)核核算的商品，調(diào)調(diào)價(jià)時(shí)可不作作會(huì)計(jì)分錄，商商品銷售時(shí)按按調(diào)價(jià)后的價(jià)價(jià)格反映銷售售收入。 采用用售價(jià)核算的的商品，調(diào)高高售價(jià)的差額額相應(yīng)調(diào)增庫(kù)庫(kù)存商品 借：

20、庫(kù)存商商品 貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià) 調(diào)低售價(jià)的的差額相應(yīng)調(diào)調(diào)減庫(kù)存商品品 借：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià) 貸：庫(kù)存商商品 商品削削價(jià) （）提取取商品削價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備的企業(yè) 提提取商品削價(jià)價(jià)損失準(zhǔn)備時(shí)時(shí)，按實(shí)際提提取的金額調(diào)調(diào)整商品銷售售成本 借：商品銷銷售成本 貸：商品削削價(jià)準(zhǔn)備 用用提取的商品品削價(jià)準(zhǔn)備彌彌補(bǔ)商品削價(jià)價(jià)損失（指已已銷商品的售售價(jià)低于進(jìn)價(jià)價(jià)的差額） 借：商品削削價(jià)準(zhǔn)備 貸：商品銷銷售成本 （）不提提取商品削價(jià)價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)業(yè)，發(fā)生的商商品削價(jià)損失失直接在當(dāng)期期的損益中體體現(xiàn)。 庫(kù)存商商品溢余和短短缺 （）商品品盤(pán)點(diǎn)溢余 在發(fā)生商品品盤(pán)點(diǎn)溢余時(shí)時(shí)，先通過(guò)“待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢”科目核核算。 采采用進(jìn)價(jià)核算

21、算的商品 借：庫(kù)存商商品（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價(jià)） 采采用售價(jià)核算算的商品 借：庫(kù)存商商品（商品售售價(jià)） 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品售價(jià)與進(jìn)進(jìn)價(jià)的差額） 報(bào)經(jīng)經(jīng)部門(mén)批準(zhǔn)后后，作沖減“經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”處處理 借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用 （）商品品盤(pán)點(diǎn)短缺 發(fā)生商品盤(pán)盤(pán)點(diǎn)短缺時(shí)，先先通過(guò)“待處處理財(cái)產(chǎn)損溢溢”科目核算算。 采采用進(jìn)價(jià)核算算的商品 借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價(jià)） 貸：庫(kù)存商商品（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 采采用售價(jià)核算算的商品 借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價(jià)） 借：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品售價(jià)與進(jìn)進(jìn)價(jià)的差額） 貸：庫(kù)存商商品（

22、商品售售價(jià)） 查明原因后后，分別情況況進(jìn)行處理： 屬屬于應(yīng)由保險(xiǎn)險(xiǎn)公司或其他他過(guò)失人賠償償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)應(yīng)收款 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢 屬屬于自然災(zāi)害害造成的損失失，應(yīng)將扣除除殘料價(jià)值和和保險(xiǎn)公司賠賠款后的凈損損失 借：營(yíng)業(yè)外外支出非非常損失 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢 屬屬于無(wú)法收回回的其他損失失 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢 （四）代購(gòu)購(gòu)代銷商品 委托代代銷商品 （）發(fā)交交受托單位代代銷商品 采采用進(jìn)價(jià)核算算的商品 借：庫(kù)存商商品委托托代銷商品（商商品進(jìn)價(jià)） 貸：庫(kù)存商商品有關(guān)關(guān)明細(xì)科目（商商品進(jìn)價(jià)） 采采用售價(jià)核算算的商品 借：庫(kù)存商商品委托托代銷商品（商商品售價(jià)） 貸：庫(kù)存商商品有

23、關(guān)關(guān)明細(xì)科目（商商品售價(jià)） （）收到代銷銷單位報(bào)來(lái)的的代銷清單 借：應(yīng)收帳帳款代銷單位（商商品售價(jià)扣除除代 銷手續(xù)費(fèi)后后的差額） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（代銷手手續(xù)費(fèi)） 貸：商品銷銷售收入（商商品售價(jià)） （）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)商品銷售成成本 采采用進(jìn)價(jià)核算算的商品 借：商品銷銷售成本（商商品進(jìn)價(jià)） 貸：庫(kù)存商商品委托托代銷商品（商商品進(jìn)價(jià)） 采用售價(jià)價(jià)核算的商品品 平時(shí)時(shí)按代銷商品品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成成本 借：商品銷銷售成本（商商品售價(jià)） 貸：庫(kù)存商商品委托托代銷商品（商商品售價(jià)） 月終終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷銷委托代銷商商品的進(jìn)銷差差價(jià) 借：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品售價(jià)與進(jìn)進(jìn)價(jià)的差額） 貸：商品銷銷售成本（商商品售價(jià)與進(jìn)進(jìn)價(jià)的差額）

24、 （）收到代銷銷單位交來(lái)扣扣除代銷手續(xù)續(xù)費(fèi)后的貨款款凈額 借：銀行存存款 貸：應(yīng)收帳帳款代銷單位 接受代代銷商品 （）收到到代銷商品（指指不收手續(xù)費(fèi)費(fèi)的實(shí)物代銷銷方式） 采采用進(jìn)價(jià)核算算的商品，按按接收價(jià) 借：受托代代銷商品 貸：代銷商商品款 采采用售價(jià)核算算的商品 借：受托代代銷商品（商商品售價(jià)） 貸：代銷商商品款（商品品接收價(jià)） 貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品售價(jià)與接接收價(jià)的差 額） （）接受代銷銷商品銷售后后，按實(shí)際售售價(jià) 借：銀行存存款（或應(yīng)收收帳款） 貸：商品銷銷售收入 （）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)商品銷售成成本 采采用進(jìn)價(jià)核算算的商品 借：商品銷銷售成本（商商品接收價(jià)） 貸：受托代代銷商品（商商品接收價(jià)

25、） 同時(shí)，借：代銷商品款款（商品接收收價(jià)） 貸：應(yīng)付帳帳款（商品接接收價(jià)） 采采用售價(jià)核算算的商品 借：商品銷銷售成本（商商品售價(jià)） 貸：受托代代銷商品（商商品售價(jià)） 同時(shí)，借：代銷商品款款（商品接收收價(jià)） 貸：應(yīng)付帳帳款（商品接接收價(jià)） 月份份終了，已銷銷代銷商品與與自營(yíng)商品一一并分?jǐn)傔M(jìn)銷銷差價(jià)， 借：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià) 貸：商品銷銷售成本 （）付還委托托單位商品款款，按商品接接收價(jià) 借：應(yīng)付帳帳款 貸：銀行存存款 采用收收取手續(xù)費(fèi)方方式代購(gòu)、代代銷商品 （）代購(gòu)購(gòu)商品（包括括代理進(jìn)口） 收收到受托單位位的收購(gòu)資金金 借：銀行存存款 貸：應(yīng)付帳帳款等 支付代購(gòu)商商品的貨款并并計(jì)算手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入 借

26、：應(yīng)付帳帳款等 貸：代購(gòu)代代銷收入 貸：銀行存存款 （）代銷銷商品（包括括代理出口） 企業(yè)辦理代代銷業(yè)務(wù)銷售售貨款 借：銀行存存款 貸：應(yīng)付帳帳款等 歸還代銷商商品貨款并計(jì)計(jì)算代銷手續(xù)續(xù)費(fèi)收入 借：應(yīng)付帳帳款等 貸：代購(gòu)代代銷收入 貸：銀行存存款 （五）商品品加工 自行加加工 （）發(fā)出出用于加工的的庫(kù)存商品 采用進(jìn)價(jià)核核算的商品，按按商品進(jìn)價(jià) 借：加工商商品 貸：庫(kù)存商商品 采用售價(jià)核核算的商品 借：加工商商品（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)） 借：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品售價(jià)與進(jìn)進(jìn)價(jià)的差額） 貸：庫(kù)存商商品（商品售售價(jià)） （）發(fā)生的加加工費(fèi)用，按按實(shí)際發(fā)生額額 借：加工商商品 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（或或銀行存款）

27、（）加工商品品應(yīng)交納的產(chǎn)產(chǎn)品稅或增值值稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅等等 借：加工商商品 貸：應(yīng)交稅稅金 （）加工商品品應(yīng)交納的教教育費(fèi)附加 借：加工商商品 貸：其他應(yīng)應(yīng)交款 （）加工工完成，商品品驗(yàn)收入庫(kù) 采用進(jìn)價(jià)核核算的商品，按按加工前商品品的進(jìn)貨原價(jià)價(jià)和加工過(guò)程程中發(fā)生的加加工費(fèi)用、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、加工工稅金和教育育費(fèi)附加等 借：庫(kù)存商商品 貸：加工商商品 采用售價(jià)核核算的商品 借：庫(kù)存商商品（加工完完成后新商品品的售價(jià)） 貸：加工商商品（加工前前商品的進(jìn)貨貨原價(jià)、加工工 費(fèi)用、加工工稅金和教育育費(fèi)附加 等） 貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品售價(jià)與商商品加工成本本 的差額） 委托其其他單位加工工 （）發(fā)出出委

28、托加工的的庫(kù)存商品，分分錄同上（） （）支付委托托加工商品的的加工費(fèi)用、稅稅金等，按實(shí)實(shí)際支付金額額 借：加工商商品 貸：銀行存存款 （）收回回委托加工商商品 采用進(jìn)價(jià)核核算的商品，按按委托加工商商品的實(shí)際加加工成本 借：庫(kù)存商商品 貸：加工商商品 采用售價(jià)核核算的商品 借：庫(kù)存商商品（加工完完成后新商品品的售價(jià)） 貸：加工商商品（委托加加工商品的實(shí)實(shí)際加工成 本） 貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品新售價(jià)與與商品加工成成 本的差額） （六）出租租商品 購(gòu)進(jìn)出租租商品 借：商品采采購(gòu) 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用 貸：銀行存存款等 從庫(kù)存存商品中劃出出轉(zhuǎn)作出租的的商品 （）采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商品品，按商品進(jìn)進(jìn)價(jià) 借：

29、出租商商品出租租商品原價(jià) 貸：庫(kù)存商商品 （）采用售價(jià)價(jià)核算的商品品 借：出租商商品出租租商品原價(jià)（商商品進(jìn)價(jià)） 借：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品售價(jià)與進(jìn)進(jìn)價(jià)的差額） 貸：庫(kù)存商商品（商品售售價(jià)） 收到出租租商品的租金金收入，按實(shí)實(shí)際收到金額額 借：銀行存存款 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 出租商品品攤銷，按應(yīng)應(yīng)攤銷金額 借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出 貸：出租商商品出租租商品攤銷 出租商品品修理，發(fā)生生的修理費(fèi)用用 借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出 貸：銀行存存款 出租商品品出售或報(bào)廢廢 借：出租商商品出租租商品攤銷（已已攤銷額） 借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（帳帳面原價(jià)與已已攤銷數(shù)額的的差 額） 貸：出租商商品出租租商品原價(jià)（商商品帳面原

30、價(jià)） 四、材料物物資、包裝物物、低值易耗耗品 （一）材料料物資、包裝裝物、低值易易耗品購(gòu)進(jìn) 購(gòu)進(jìn)材料料物資、包裝裝物、低值易易耗品等，驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)時(shí)支付貨款，按按其實(shí)際成本本（包括進(jìn)價(jià)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等等） 借：材料物物資 貸：銀行存存款 購(gòu)進(jìn)材料料物資等，先先驗(yàn)收入庫(kù)后后支付貨款，按按其實(shí)際成本本（或估計(jì)成成本） 借：材料物物資等 貸：應(yīng)付帳帳款 實(shí)際支付貨貨款時(shí) 借：應(yīng)付帳帳款 貸：銀行存存款 購(gòu)進(jìn)材料料物資等，先先支付貨款后后驗(yàn)收入庫(kù) 支付貨款時(shí)時(shí) 借：應(yīng)付帳帳款 貸：銀行存存款 材料物資等等驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)時(shí) 借：材料物物資 貸：應(yīng)付帳帳款 （二）材料料物資、包裝裝物、低值易易耗品的領(lǐng)用用、攤銷

31、及銷銷售 材料物物資的領(lǐng)用、銷銷售 （）用于業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)營(yíng)、設(shè)備備維修、勞動(dòng)動(dòng)保護(hù)、辦公公等方面的材材料物資，按按其實(shí)際成本本 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用 貸：材料物物資 （）用于在建建工程的材料料物資，按其其實(shí)際成本 借：在建工工程 貸：材料物物資 （）對(duì)外銷售售的材料物資資，取得銷售售收入時(shí)，按按實(shí)際銷售收收入 借：銀行存存款 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)材料物物資的銷售成成本時(shí)，按其其實(shí)際成本 借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出 貸：材料物物資 包裝物物的領(lǐng)用、攤攤銷、出租、出出借及銷售 （）企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)領(lǐng)用包裝物物，按規(guī)定方方法進(jìn)行攤銷銷 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用 貸：包裝物物 （）隨同商品品出售不單獨(dú)獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝裝物 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)

32、用 貸：包裝物物 （）隨同商品品出售單獨(dú)計(jì)計(jì)價(jià)的包裝物物 借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出 貸：包裝物物 （）出租租、出借包裝裝物（采用一一次或分期攤攤銷） 出租、出借借包裝物，在在第一次領(lǐng)用用新包裝物時(shí)時(shí) 借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（指指出租包裝物物） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（指出借借包裝物） 貸：包裝物物 出租、出借借包裝物金額額較大的，可可分期攤銷，在在第一次領(lǐng)用用新包裝物時(shí)時(shí) 借：待攤費(fèi)費(fèi)用 貸：包裝物物 分期攤銷時(shí)時(shí)： 借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（指指出租包裝物物） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（指出借借包裝物） 貸：待攤費(fèi)費(fèi)用 收到出租、出出借包裝物的的押金 借：銀行存存款（或現(xiàn)金金） 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款 收到出租包包裝物的租金金 借

33、：銀行存存款（或現(xiàn)金金等） 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 出租、出借借包裝物發(fā)生生的修理費(fèi)用用 借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（指指出租包裝物物） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（指出借借包裝物） 貸：銀行存存款 逾期未退包包裝物沒(méi)收的的押金 借：其他應(yīng)應(yīng)付款 貸：營(yíng)業(yè)外外收入 （）出租租、出借包裝裝物（采用五五五攤銷法） 發(fā)出出租、出出借包裝物 借：包裝物物（出租包裝裝物、出借包包裝物） 貸：包裝物物（庫(kù)存包裝裝物） 月終計(jì)提出出租、出借包包裝物的攤銷銷額（按實(shí)際際成本的） 借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（指指出租包裝物物） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（指出借借包裝物） 貸：包裝物物（包裝物攤攤銷） 收回可以繼繼續(xù)使用的包包裝物 借：包裝物物（庫(kù)存包裝

34、裝物） 貸：包裝物物（出租包裝裝物、出借包包裝物） 收回不能繼繼續(xù)使用的包包裝物 將收回的殘殘料價(jià)值入帳帳 借：材料物物資 貸：包裝物物（出租包裝裝物、出借包包裝物） 將包裝物的的攤余價(jià)值扣扣除殘料價(jià)值值后的差額，作作為報(bào)廢包裝裝物的攤銷額額 借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（指指出租包裝物物） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（指出借借包裝物） 貸：包裝物物（出租包裝裝物、出借包包裝物） 同時(shí)，將報(bào)報(bào)廢包裝物的的實(shí)際成本減減去殘料價(jià)值值后的差額與與已提攤銷對(duì)對(duì)沖 借：包裝物物（包裝物攤攤銷） 貸：包裝物物（出租包裝裝物、出借包包裝物） （）低值值易耗品的領(lǐng)領(lǐng)用、攤銷 采用一次攤攤銷 在領(lǐng)用時(shí)將將其全部?jī)r(jià)值值攤?cè)胭M(fèi)用 借：管

35、理費(fèi)費(fèi)用 貸：低值易易耗品 低值易耗品品報(bào)廢時(shí)，將將報(bào)廢的殘料料價(jià)值作為低低值易耗品的的減少，沖減減管理費(fèi)用 借：材料物物資 貸：管理費(fèi)費(fèi)用 采用分次攤攤銷 領(lǐng)用低值易易耗品時(shí)，按按實(shí)際成本 借：待攤費(fèi)費(fèi)用 貸：低值易易耗品 根據(jù)低值易易耗品的耐用用期限分期攤攤?cè)胭M(fèi)用 借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)費(fèi)用 低值易耗品品報(bào)廢時(shí)，將將攤余價(jià)值扣扣除殘料價(jià)值值的差額，作作為報(bào)廢低值值易耗品的攤攤銷額 借：材料物物資（殘料價(jià)價(jià)值） 借：管理費(fèi)費(fèi)用（攤余價(jià)價(jià)值扣除殘料料價(jià)值的差額額） 貸：待攤費(fèi)費(fèi)用（攤余價(jià)價(jià)值） 采用五五攤攤銷 領(lǐng)用時(shí)，按按實(shí)際成本 借：低值易易耗品（在用用低值易耗品品） 貸：低值易易耗品（

36、庫(kù)存存低值易耗品品） 根據(jù)本月領(lǐng)領(lǐng)用的低值易易耗品實(shí)際成成本的，計(jì)算當(dāng)期期領(lǐng)用低值易易耗品的攤銷銷額 借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：低值易易耗品（低值值易耗品攤銷銷） 低值易耗品品報(bào)廢時(shí)，將將報(bào)廢低值易易耗品實(shí)際成成本的扣除殘料價(jià)價(jià)值后的差額額計(jì)入“管理理費(fèi)用” 借：材料物物資（殘料價(jià)價(jià)值） 借：低值易易耗品（低值值易耗品攤銷銷）（已提攤攤銷 額） 借：管理費(fèi)費(fèi)用（報(bào)廢低低值易耗品實(shí)實(shí)際成本的 減去殘料價(jià)價(jià)值后的差額額） 貸：低值易易耗品（在用用低值易耗品品）（報(bào)廢低低 值易耗品的的實(shí)際成本） 五、貨幣資資金及結(jié)算款款項(xiàng) （一）貨幣幣資金 現(xiàn)金、銀銀行存款的收收入 （）收到投資資者投入的貨貨幣資金 借：

37、銀行存存款（或現(xiàn)金金） 貸：實(shí)收資資本 （）借入款項(xiàng)項(xiàng) 借：銀行存存款 貸：短期借借款（或長(zhǎng)期期借款） （）收到商品品銷售帳款 借：銀行存存款 貸：商品銷銷售收入（或或應(yīng)收帳款等等） （）收到其他他業(yè)務(wù)收入款款項(xiàng) 借：銀行存存款（或現(xiàn)金金） 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 （）收到接受受投資企業(yè)分分回的投資利利潤(rùn) 借：銀行存存款等 貸：投資收收益 （）收回其他他應(yīng)收暫付款款項(xiàng) 借：銀行存存款（或現(xiàn)金金） 貸：其他應(yīng)應(yīng)收款 現(xiàn)金、銀銀行存款的支支出 （）歸還借款款 借：短期借借款（或長(zhǎng)期期借款） 貸：銀行存存款 （）采購(gòu)商品品 借：商品采采購(gòu) 貸：銀行存存款 （）購(gòu)買材料料物資、包裝裝物、低值易易耗品等 借

38、：材料物物資（或包裝裝物、低值易易耗品） 貸：銀行存存款 （）交納各種種稅金 借：應(yīng)交稅稅金 貸：銀行存存款 （）支付投資資人利潤(rùn) 借：應(yīng)付利利潤(rùn) 貸：銀行存存款 （）支付職工工工資 借：應(yīng)付工工資 貸：現(xiàn)金 （）支付有關(guān)關(guān)費(fèi)用 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（或管理理費(fèi)用、財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用） 貸：銀行存存款（或現(xiàn)金金） 貨幣資資金的劃轉(zhuǎn) （）現(xiàn)金存入入銀行 借：銀行存存款 貸：現(xiàn)金 （）自銀行提提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存存款 （二）結(jié)算算款項(xiàng) 應(yīng)收票票據(jù) （）收到購(gòu)貨貨方開(kāi)出、承承兌的商業(yè)匯匯票 借：應(yīng)收票票據(jù) 貸：商品銷銷售收入 （）企業(yè)的應(yīng)應(yīng)收帳款改按按應(yīng)收票據(jù)結(jié)結(jié)算方式，在在收到購(gòu)貨方方開(kāi)出、承兌兌的商

39、業(yè)匯票票時(shí) 借：應(yīng)收票票據(jù) 貸：應(yīng)收帳帳款 （）企業(yè)持未未到期的商業(yè)業(yè)匯票向銀行行貼現(xiàn) 借：銀行存存款（實(shí)際收收到的貼現(xiàn)金金額） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用（貼現(xiàn)息息） 貸：應(yīng)收票票據(jù)（票面價(jià)價(jià)值） （）收回應(yīng)收收票據(jù)本息 借：銀行存存款（實(shí)際收收到的金額） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用（利息部部分） 貸：應(yīng)收票票據(jù)（票面價(jià)價(jià)值） 應(yīng)收帳帳款 （）企業(yè)商品品銷售發(fā)生的的應(yīng)收帳款 借：應(yīng)收帳帳款 貸：商品銷銷售收入 （）企業(yè)代購(gòu)購(gòu)貨單位墊付付的包裝費(fèi)、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi) 借：應(yīng)收帳帳款 貸：銀行存存款 （）企業(yè)的應(yīng)應(yīng)收帳款改用用商業(yè)匯票結(jié)結(jié)算，在收到到承兌的商業(yè)業(yè)匯票時(shí) 借：應(yīng)收票票據(jù) 貸：應(yīng)收帳帳款 （）企業(yè)收到到應(yīng)收帳款時(shí)時(shí)

40、借：銀行存存款等 貸：應(yīng)收帳帳款 （）核銷壞帳帳損失 借：壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備（或管理理費(fèi)用） 貸：應(yīng)收帳帳款 （）已經(jīng)確認(rèn)認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞壞帳損失，如如果以后又收收回 借：應(yīng)收帳帳款 貸：壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備（或管理理費(fèi)用） 同時(shí)，借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳帳款 （）貼現(xiàn)的商商業(yè)匯票到期期，因承兌人人的銀行帳戶戶不足支付，申申請(qǐng)貼現(xiàn)的企企業(yè)收到銀行行退回的應(yīng)收收票據(jù)和支款款通知或已轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作逾期貸款款處理的通知知時(shí) 借：應(yīng)收帳帳款 貸：銀行存存款（或短期期借款） 預(yù)收帳帳款 （）企業(yè)向購(gòu)購(gòu)貨單位預(yù)收收貨款 借：銀行存存款 貸：預(yù)收帳帳款 （）商品銷售售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按按商品實(shí)際售售價(jià) 借：預(yù)收帳帳款 貸：商品銷銷售收入 （）購(gòu)

41、貨單位位補(bǔ)付的貨款款 借：銀行存存款 貸：預(yù)收帳帳款 （）退回購(gòu)貨貨單位多付的的貨款 借：預(yù)收帳帳款 貸：銀行存存款 其他應(yīng)應(yīng)收款 （）發(fā)生其他他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)時(shí) 借：其他應(yīng)應(yīng)收款 貸：銀行存存款等 （）收回其他他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)時(shí) 借：銀行存存款 貸：其他應(yīng)應(yīng)收款 應(yīng)付票票據(jù) （）企業(yè)因購(gòu)購(gòu)買商品等對(duì)對(duì)外發(fā)生債務(wù)務(wù)，開(kāi)出、承承兌的商業(yè)匯匯票時(shí) 借：商品采采購(gòu)等 貸：應(yīng)付票票據(jù) （）以承兌匯匯票抵付貨款款、應(yīng)付帳款款時(shí) 借：應(yīng)付帳帳款 貸：應(yīng)付票票據(jù) （）支付銀行行承兌匯票的的手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 貸：銀行存存款 （）收到銀行行支付本息通通知時(shí)， 借：應(yīng)付票票據(jù) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 貸：銀行存存款 應(yīng)付帳

42、帳款 （）企業(yè)購(gòu)入入商品、材料料物資等已驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)，但但貨款尚未支支付，應(yīng)根據(jù)據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)發(fā)票帳單、隨隨貨同行發(fā)票票上記載的實(shí)實(shí)際價(jià)款或暫暫估價(jià)值） 借：庫(kù)存商商品（或材料料物資） 貸：應(yīng)付帳帳款 （）企業(yè)接受受供應(yīng)單位提提供勞務(wù)而發(fā)發(fā)生的應(yīng)付未未付款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單單位的發(fā)票帳帳單 借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（或或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等等） 貸：應(yīng)付帳帳款 （）企業(yè)償付付應(yīng)付帳款時(shí)時(shí) 借：應(yīng)付帳帳款 貸：銀行存存款 （）企業(yè)開(kāi)出出、承兌商業(yè)業(yè)匯票抵付應(yīng)應(yīng)付帳款 借：應(yīng)付帳帳款 貸：應(yīng)付票票據(jù) 預(yù)付帳帳款 （）企業(yè)預(yù)付付貨款 借：預(yù)付帳帳款 貸：銀行存存款 （）收到所購(gòu)購(gòu)商品時(shí)，根根據(jù)發(fā)票帳單單等列明的金金額

43、 借：商品采采購(gòu)等 貸：預(yù)付帳帳款 （）補(bǔ)付的貨貨款 借：預(yù)付帳帳款 貸：銀行存存款 （）退回多付付的貨款 借：銀行存存款 貸：預(yù)付帳帳款 其他應(yīng)應(yīng)付款 （）發(fā)生其他他各種應(yīng)付、暫暫收款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存存款（或管理理費(fèi)用、財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)業(yè)外支 出等） 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款 （）支付其他他各種應(yīng)付、暫暫收款項(xiàng)時(shí) 借：其他應(yīng)應(yīng)付款 貸：銀行存存款 應(yīng)付工工資 （）企業(yè)向銀銀行提取現(xiàn)金金準(zhǔn)備發(fā)放工工資時(shí) 借：現(xiàn)金 貸：銀行存存款 （）發(fā)放工資資時(shí) 借：應(yīng)付工工資 貸：現(xiàn)金 （）從應(yīng)付工工資中扣還各各種款項(xiàng) 借：應(yīng)付工工資 貸：其他應(yīng)應(yīng)收款（或其其他應(yīng)付款） （）職工在規(guī)規(guī)定期限內(nèi)未未領(lǐng)取的工資資，由發(fā)

44、放工工資的單位及及時(shí)交回財(cái)會(huì)會(huì)部門(mén)時(shí) 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款 （）月份終了了，將本月應(yīng)應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)進(jìn)行分配 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（管理費(fèi)費(fèi)用、在建工工程、營(yíng)業(yè)外外支 出、應(yīng)付福福利費(fèi)） 貸：應(yīng)付工工資 應(yīng)付付福利費(fèi) （）企業(yè)提取取福利費(fèi) 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用（管理費(fèi)費(fèi)用、其他業(yè)業(yè)務(wù)支出、營(yíng)營(yíng)業(yè)外 支出） 貸：應(yīng)付福福利費(fèi) （）支付職工工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)費(fèi)用、職工困困難補(bǔ)助和其其他福利費(fèi)用用以及應(yīng)付的的醫(yī)務(wù)、福利利人員的工資資等 借：應(yīng)付福福利費(fèi) 貸：銀行存存款（應(yīng)付工工資） 六、對(duì)外投投資 （一）短期期投資 購(gòu)入各種種債券、股票票，按實(shí)際支支付的價(jià)款 借：短期投投資 貸：銀行存存款 企業(yè)購(gòu)入入股票，如在在實(shí)

45、際支付的的價(jià)款中包括括已宣告發(fā)放放，但未支取取的股利，應(yīng)應(yīng)作為應(yīng)收帳帳款處理 借：短期投投資（實(shí)際支支付的價(jià)款扣扣除已宣告發(fā)發(fā)放但 未支取的股股利） 借：其他應(yīng)應(yīng)收款（應(yīng)支支取的股利） 貸：銀行存存款（實(shí)際支支付的價(jià)款） 發(fā)放的債債券利息和股股利 借：銀行存存款等 貸：投資收收益 貸：其他應(yīng)應(yīng)收款 出售股票票和債券 借：銀行存存款（實(shí)際收收到的金額） 貸：短期投投資（實(shí)際成成本） 貸：投資收收益（實(shí)際收收到的金額扣扣除成本和未未 支取的股利利） 貸：其他應(yīng)應(yīng)收款（未支支取的股利） 債券到期期收回本息 借：銀行存存款（實(shí)際收收到的本息） 貸：短期投投資（實(shí)際成成本） 貸：投資收收益（利息） （二

46、）長(zhǎng)期期投資 股票投投資 （）購(gòu)入股票票，按實(shí)際支支付的價(jià)款 借：長(zhǎng)期投投資（股票投投資） 貸：銀行存存款 （）購(gòu)入的股股票，如果實(shí)實(shí)際支付的價(jià)價(jià)款中含有已已經(jīng)宣告但尚尚未支取的股股利 借：長(zhǎng)期投投資（實(shí)際支支付的價(jià)款扣扣除尚未支取取的股 利） 借：其他應(yīng)應(yīng)收款（應(yīng)收收取的股利） 貸：銀行存存款 （）收到到發(fā)放的股利利 采用成本法法記帳的 借：銀行存存款 貸：投資收收益 采用權(quán)益法法記帳的 期末，根據(jù)據(jù)接受投資企企業(yè)所有者權(quán)權(quán)益的增加，按按持股比例計(jì)計(jì)算本企業(yè)所所擁有的權(quán)益益的增加額 借：長(zhǎng)期投投資（股票投投資） 貸：投資收收益 期期末根據(jù)接受受投資企業(yè)所所有者權(quán)益的的減少，按持持股比例計(jì)算算

47、本企業(yè)所減減少的權(quán)益 借：投資收收益 貸：長(zhǎng)期投投資（股票投投資） 分得股利時(shí)時(shí) 借：銀行存存款 貸：長(zhǎng)期投投資（股票投投資） 債券投投資 （）購(gòu)入債券券，按實(shí)際支支付的價(jià)款 借：長(zhǎng)期投投資（債券投投資） 貸：銀行存存款 （）購(gòu)入債券券，實(shí)際支付付的款項(xiàng)中含含有債券利息息的 借：長(zhǎng)期投投資（債券投投資）（實(shí)際際支付的款項(xiàng)項(xiàng)扣除 債券利息） 借：長(zhǎng)期投投資（應(yīng)計(jì)利利息）（債券券利息部分） 貸：銀行存存款 （）每期結(jié)帳帳時(shí)，分別情情況處理 面值購(gòu)入入的債券 借：長(zhǎng)期投投資（應(yīng)計(jì)利利息）（債券券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)當(dāng)期利 息） 貸：投資收收益 溢價(jià)購(gòu)入的的債券 借：長(zhǎng)期投投資（應(yīng)計(jì)利利息）（債券券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)當(dāng)

48、期利 息） 貸：長(zhǎng)期投投資（當(dāng)期應(yīng)應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)價(jià)金額） 貸：投資收收益（債券上上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期期利息扣除攤攤 銷后的差額額） 折價(jià)購(gòu)入的的債券 借：長(zhǎng)期投投資（應(yīng)計(jì)利利息）（債券券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)當(dāng)期利 息） 借：長(zhǎng)期投投資（債券投投資）（當(dāng)期期應(yīng)攤銷的折折價(jià)金 額） 貸：投資收收益（債券上上應(yīng)計(jì)利息與與折價(jià)攤銷額額 的合計(jì)） 債券到期，收收回本息 借：銀行存存款（實(shí)際收收到的金額） 貸：長(zhǎng)期投投資（債券投投資）（債券券面值部分） 貸：長(zhǎng)期投投資（應(yīng)計(jì)利利息）（債券券上應(yīng)計(jì)利息息 中的已計(jì)利利息部分） 貸：投資收收益（債券上上應(yīng)計(jì)利息中中到期未計(jì)部部 分） 其他投投資 （）向其他單單位投資轉(zhuǎn)出出的固定資

49、產(chǎn)產(chǎn) 借：長(zhǎng)期投投資（其他投投資）（評(píng)估估確認(rèn)價(jià)值） 借：累計(jì)折折舊（已提折折舊） 貸：固定資資產(chǎn)（帳面原原價(jià)） （）向其他單單位投資轉(zhuǎn)出出的現(xiàn)金、商商品等 借：長(zhǎng)期投投資（其他投投資） 貸：銀行存存款（或庫(kù)存存商品等） （）用已入帳帳的無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)向其他單位位投資 借：長(zhǎng)期投投資（其他投投資）（評(píng)估估確認(rèn)價(jià)值） 貸：無(wú)形資資產(chǎn)（帳面價(jià)價(jià)值） （）收到到分回投資利利潤(rùn) 采用成本法法核算的，按按實(shí)際收到的的投資利潤(rùn) 借：銀行存存款等 貸：投資收收益 采用權(quán)益法法核算的 期末，根據(jù)據(jù)接受投資企企業(yè)所有者權(quán)權(quán)益的增加，按按持股比例計(jì)計(jì)算本企業(yè)所所擁有的權(quán)益益的增加額 借：長(zhǎng)期投投資（其他投投資） 貸：

50、投資收收益 根根據(jù)接受投資資企業(yè)所有者者權(quán)益的減少少，按持股比比例計(jì)算企業(yè)業(yè)權(quán)益的減少少 借：投資收收益 貸：長(zhǎng)期投投資（其他投投資） 實(shí)際收到分分回的利潤(rùn) 借：銀行存存款 貸：長(zhǎng)期投投資（其他投投資） （）收回其他他投資 借：固定資資產(chǎn) 借：銀行存存款等 借：投資收收益（投出的的資金小于收收回的投資的的差 額） 貸：累計(jì)折折舊 貸：長(zhǎng)期投投資 貸：投資收收益（投出的的資金大于收收回投資的差差 額） 七、固定資資產(chǎn) （一）固定定資產(chǎn)的取得得 購(gòu)入不需需要安裝的固固定資產(chǎn)，按按實(shí)際支付的的價(jià)款（包括括買價(jià)、支付付的包裝費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)等） 借：固定資資產(chǎn) 貸：銀行存存款 貸：累計(jì)折折舊 購(gòu)入需需要安

51、裝的固固定資產(chǎn) （）按實(shí)際支支付的價(jià)款（包包括買價(jià)、支支付的包裝費(fèi)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等等）記帳 借：在建工工程 貸：銀行存存款等 （）發(fā)生的安安裝等費(fèi)用 借：在建工工程 貸：銀行存存款（或應(yīng)付付工資、材料料物資等） （）安裝完畢畢交付使用，按按實(shí)際支付的的價(jià)款和安裝裝成本 借：固定資資產(chǎn) 貸：在建工工程 自行建建造的固定資資產(chǎn) （）自營(yíng)工程程領(lǐng)用的工程程物資等，按按領(lǐng)用物資的的實(shí)際價(jià)值 借：在建工工程（工工程） 貸：在建工工程工程程物資 （）自營(yíng)工程程領(lǐng)用本企業(yè)業(yè)的商品，按按商品售價(jià) 借：在建工工程 貸：商品銷銷售收入 （）自營(yíng)工程程發(fā)生的其他他費(fèi)用，按實(shí)實(shí)際發(fā)生額 借：在建工工程 貸：銀行存存款（或

52、應(yīng)付付工資、經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用、長(zhǎng)期期 借款等） （）固定資產(chǎn)產(chǎn)建造完工交交付使用，按按實(shí)際發(fā)生的的全部支出 借：固定資資產(chǎn) 貸：在建工工程 出包工工程 （）預(yù)付工程程價(jià)款 借：在建工工程 貸：銀行存存款 （）工程完工工收到承包單單位帳單，補(bǔ)補(bǔ)付或補(bǔ)記工工程價(jià)款 借：在建工工程 貸：銀行存存款 （）固定資產(chǎn)產(chǎn)交付使用，按按實(shí)際發(fā)生的的全部支出 借：固定資資產(chǎn) 貸：在建工工程 其他單單位投資轉(zhuǎn)入入的固定資產(chǎn)產(chǎn) （）評(píng)估確認(rèn)認(rèn)的價(jià)值小于于帳面價(jià)值的的 借：固定資資產(chǎn)（投出單單位的帳面原原價(jià)） 貸：累計(jì)折折舊（評(píng)估確確認(rèn)價(jià)值與帳帳面原加的差差 額） 貸：實(shí)收資資本（評(píng)估確確認(rèn)價(jià)值） （）評(píng)估確認(rèn)認(rèn)的價(jià)值大于

53、于帳面原價(jià)的的，按評(píng)估確確認(rèn)價(jià)值 借：固定資資產(chǎn) 貸：實(shí)收資資本 融資租入入固定資產(chǎn)，按按租賃協(xié)議確確定的設(shè)備價(jià)價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、途中保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)調(diào)試費(fèi)等 借：固定資資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款（或在在建工程） 接受捐贈(zèng)贈(zèng)的固定資產(chǎn)產(chǎn) 借：固定資資產(chǎn) 貸：累計(jì)折折舊 貸：資本公公積 （二二）固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊 借：管理費(fèi)費(fèi)用等 貸：累計(jì)折折舊 （三）固定定資產(chǎn)出售、報(bào)報(bào)廢、毀損 企業(yè)出售售、報(bào)廢和毀毀損固定資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資資產(chǎn)清理（固固定資產(chǎn)凈值值） 借：累計(jì)折折舊（已提折折舊） 貸：固定資資產(chǎn)（帳面原原價(jià)） 發(fā)生的清清理費(fèi)用 借：固定資資產(chǎn)清理 貸：銀行存存款等 收到出售售固定資產(chǎn)的的價(jià)

54、款、殘料料價(jià)值和變價(jià)價(jià)收入等 借：銀行存存款（或材料料物資等） 貸：固定資資產(chǎn)清理 應(yīng)由保險(xiǎn)險(xiǎn)公司或過(guò)失失人賠償?shù)膿p損失 借：其他應(yīng)應(yīng)收款（或銀銀行存款等） 貸：固定資資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)產(chǎn)清理后的凈凈收益 借：固定資資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外外收入（處理理固定資產(chǎn)收收益） 固定資資產(chǎn)清理后的的凈損失 （）屬于自然然災(zāi)害造成的的損失 借：營(yíng)業(yè)外外支出（非常常損失） 貸：固定資資產(chǎn)清理 （）屬于正常常的處理?yè)p失失 借：營(yíng)業(yè)外外支出（處理理固定資產(chǎn)損損失） 貸：固定資資產(chǎn)清理 （四）固定定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)盤(pán)虧 固定資產(chǎn)產(chǎn)盤(pán)盈 借：固定資資產(chǎn)（重置完完全價(jià)值） 貸：累計(jì)折折舊（估計(jì)折折舊） 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢

55、（待待處理固定資資產(chǎn)損溢） （凈值） 固定資產(chǎn)產(chǎn)盤(pán)虧 借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢（待待處理固定資資產(chǎn)損溢）（凈凈 值） 借：累計(jì)折折舊（已提折折舊） 貸：固定資資產(chǎn)（帳面原原價(jià)） 轉(zhuǎn)銷固定定資產(chǎn)盤(pán)盈 借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢（待待處理固定資資產(chǎn)損溢） 貸：營(yíng)業(yè)外外收入（固定定資產(chǎn)盤(pán)盈） 轉(zhuǎn)銷固定定資產(chǎn)盤(pán)虧 借：營(yíng)業(yè)外外支出（固定定資產(chǎn)盤(pán)虧） 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢（待待處理固定資資產(chǎn)損溢） 八、無(wú)形資資產(chǎn)及其他資資產(chǎn) （一）無(wú)形形資產(chǎn) 無(wú)形資資產(chǎn)的取得 （）購(gòu)入或自自行創(chuàng)造并按按法律程序取取得的各種無(wú)無(wú)形資產(chǎn)，按按實(shí)際支出記記帳 借：無(wú)形資資產(chǎn) 貸：銀行存存款等 （）其他單位位投資轉(zhuǎn)入的的無(wú)形資產(chǎn)，按按評(píng)

56、估確認(rèn)的的價(jià)值 借：無(wú)形資資產(chǎn) 貸：實(shí)收資資本 無(wú)形資資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓 （）企業(yè)向外外轉(zhuǎn)讓已入帳帳的無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)收到轉(zhuǎn)讓收收入 借：銀行存存款等 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 （）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓無(wú)形資產(chǎn)的的成本 借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出 貸：無(wú)形資資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的投資 借：長(zhǎng)期投投資（其他投投資） 貸：無(wú)形資資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷 借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：無(wú)形資資產(chǎn) （二）遞延延資產(chǎn) 發(fā)生遞延延費(fèi)用時(shí)， 借：遞延資資產(chǎn) 貸：銀行存存款等 按受益期期限分期攤銷銷時(shí) 借：管理費(fèi)費(fèi)用等 貸：遞延資資產(chǎn) （三）特準(zhǔn)準(zhǔn)儲(chǔ)備物資 企業(yè)收到到國(guó)家下?lián)艿牡奶販?zhǔn)儲(chǔ)備物物資或用于儲(chǔ)儲(chǔ)備特準(zhǔn)物資資的撥款時(shí) 借：特準(zhǔn)儲(chǔ)儲(chǔ)備物資（或或銀行存款） 貸：

57、特準(zhǔn)儲(chǔ)儲(chǔ)備資金 按國(guó)家有有關(guān)規(guī)定動(dòng)用用特準(zhǔn)儲(chǔ)備物物資時(shí) 借：特準(zhǔn)儲(chǔ)儲(chǔ)備資金 貸：特準(zhǔn)儲(chǔ)儲(chǔ)備物資 九、費(fèi)用及及稅金 （一）經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用 企業(yè)發(fā)生生進(jìn)貨運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)、裝卸費(fèi)等等費(fèi)用時(shí)，按按實(shí)際發(fā)生額額 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用 貸：銀行存存款（或現(xiàn)金金） 應(yīng)由經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用負(fù)擔(dān)的的基本業(yè)務(wù)人人員工資 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用 貸：應(yīng)付工工資 應(yīng)列入經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用中商商品損耗 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢 期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 借：本年利利潤(rùn) 貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用 （二）管理理費(fèi)用 企業(yè)發(fā)生生的業(yè)務(wù)招待待費(fèi)、辦公費(fèi)費(fèi)等管理費(fèi)用用，按實(shí)際發(fā)發(fā)生額 借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：銀行存存款（或現(xiàn)金金） 應(yīng)列入管管理費(fèi)用的管管理人員工資資 借：管理

58、費(fèi)費(fèi)用 貸：應(yīng)付工工資 分期攤銷銷固定資產(chǎn)修修理費(fèi)等 借：管理費(fèi)費(fèi)用等 貸：待攤費(fèi)費(fèi)用 計(jì)提固定定資產(chǎn)折舊 借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：累計(jì)折折舊 分期攤銷銷無(wú)形資產(chǎn) 借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：無(wú)形資資產(chǎn) 應(yīng)列入管管理費(fèi)用中的的房產(chǎn)稅、土土地使用稅、車車船使用稅 借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅稅金 提取職工工福利費(fèi) 借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：應(yīng)付福福利費(fèi) 提取壞帳帳準(zhǔn)備 借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備 期末將管管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)潤(rùn)”科目 借：本年利利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)費(fèi)用 （三）財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用 利息支支出 （）按月預(yù)提提借款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)費(fèi)用 （）季度最后后一個(gè)月支付付全季實(shí)際利利息 借：預(yù)提費(fèi)費(fèi)用

59、貸：銀行存存款 并將全季實(shí)實(shí)際利息支出出與預(yù)提數(shù)的的差額記帳 借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)費(fèi)用 （）發(fā)生的利利息收入 借：銀行存存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 匯兌損損益 （）發(fā)生匯兌兌損失 借：匯兌損損失 貸：銀行存存款（或長(zhǎng)期期借款）等 （）發(fā)生的匯匯兌收益 借：銀行存存款（或長(zhǎng)期期借款）等 貸：匯兌損損益 支付銀行行等金融機(jī)構(gòu)構(gòu)手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 貸：銀行存存款 期末將財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)潤(rùn)”科目 借：本年利利潤(rùn) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 （四）稅金金及附加費(fèi) 稅金的的列支 （）應(yīng)由商品品銷售收入負(fù)負(fù)擔(dān)的稅金（營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品品稅、增值稅稅、出口關(guān)稅稅、城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅等）及及附加 借：商品銷銷售稅金

60、及附附加 貸：應(yīng)交稅稅金（應(yīng)交營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交交產(chǎn)品稅、應(yīng)應(yīng) 交增值稅、應(yīng)應(yīng)交關(guān)稅、應(yīng)應(yīng)交城 市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅） 貸：其他應(yīng)應(yīng)交款 （）應(yīng)由其他他業(yè)務(wù)收入負(fù)負(fù)擔(dān)的稅金（營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品品稅、增值稅稅、城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅等）及及附加 借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅稅金（應(yīng)交營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交交產(chǎn)品稅、應(yīng)應(yīng) 交增值稅、應(yīng)應(yīng)交城市維護(hù)護(hù)建設(shè) 稅） 貸：其他應(yīng)應(yīng)交款 （）應(yīng)在在管理費(fèi)用中中列支的稅金金 列支的房產(chǎn)產(chǎn)稅、土地使使用稅、車船船使用稅 借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅稅金（應(yīng)交房房產(chǎn)稅、應(yīng)交交土地使用 稅、應(yīng)交車車船使用稅） 印花稅 數(shù)額較小的的，直接列入入管理費(fèi)用 借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：銀行存存款（或現(xiàn)金金）