專項(xiàng)審計(jì)工作基本內(nèi)容及年報(bào)審計(jì)基本流程

1、資產(chǎn)清查審計(jì)：如何進(jìn)行行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計(jì)：審計(jì)人員通過對(duì)各單位資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證，資產(chǎn)管理與會(huì)計(jì)核算等內(nèi)部控制制度以及按照資產(chǎn)清查文件規(guī)定編制的基礎(chǔ)表、報(bào)表和申報(bào)清查損溢的相關(guān)證明材料等進(jìn)行審計(jì)。對(duì)清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢的真實(shí)性、準(zhǔn)確性發(fā)表審計(jì)意見，出具資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。資產(chǎn)清查審計(jì)主要采取盤點(diǎn)、函證、計(jì)算、檢查、詢問和分析性復(fù)核等審計(jì)方法。其中銀行存款、往來款項(xiàng)、對(duì)外投資及長(zhǎng)短期借款主要進(jìn)行函證，實(shí)物資產(chǎn)主要進(jìn)行盤點(diǎn)，資產(chǎn)損溢主要進(jìn)行檢查、復(fù)核、鑒證、盤點(diǎn)等，對(duì)資產(chǎn)損溢需要實(shí)行逐筆詳細(xì)審查。資產(chǎn)清查審計(jì)主要內(nèi)容一、資產(chǎn)類資產(chǎn)類清查包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)以及賬

2、外資產(chǎn)等，要求核查資產(chǎn)的種類、金額、真實(shí)性和權(quán)屬關(guān)系等。1貨幣資金的清查內(nèi)容包括庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款。（1）庫(kù)存現(xiàn)金的清查。查看現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定，庫(kù)存現(xiàn)金是否超過核定的限額。核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額是否相符，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表。對(duì)庫(kù)存外幣按照幣種清查，并以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日人民銀行外匯市場(chǎng)匯率的中間價(jià)折合為人民幣金額。（2）銀行存款的清查。查看各單位在金融機(jī)構(gòu)開立的人民幣各類存款賬戶以及經(jīng)常項(xiàng)目或資本項(xiàng)目外匯賬戶的情況。檢查各類存款賬面余額與金融機(jī)構(gòu)的賬面余額是否相符。將銀行存款對(duì)賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一核對(duì)、核實(shí)銀行存款金額。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬

3、項(xiàng)的真實(shí)性，檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場(chǎng)匯率是否正確，折算差額賬務(wù)處理是否正確。2應(yīng)收款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。要索取各單位與對(duì)方單位金額核對(duì)一致的對(duì)賬確認(rèn)單或向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證，對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)要認(rèn)真查證核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系（企業(yè)說明）。對(duì)長(zhǎng)期拖欠的款項(xiàng)要查明原因，了解催收情況。要索取各單位職工個(gè)人借款明細(xì)表，對(duì)借款金額較大的應(yīng)由借款人簽字確認(rèn)。分析應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的賬齡、檢查回函情況以及壞賬損失的確認(rèn)情況，索取壞賬損失的相關(guān)依據(jù)。3存貨清查內(nèi)容包括原材料、輔助材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。要求各單位配合審計(jì)人員對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。對(duì)長(zhǎng)期外借未收回的存貨，前往實(shí)地盤點(diǎn)或?qū)嵤┰冏C并查明未收回原因，檢查催收情況及是否按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓。對(duì)于代保管物資要提供代保管單位確認(rèn)的清查明細(xì)表。重點(diǎn)核實(shí)存放時(shí)間長(zhǎng)、閑置、毀損和待報(bào)廢的存貨。4對(duì)外投資清查內(nèi)容包括國(guó)庫(kù)券、各種特種債券、股票及基金等。要取得股票、債券及基金賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì)。盤點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)。對(duì)其他單位的投資，要索取有關(guān)投資的合同、協(xié)議或章程以及有關(guān)政府部門或上級(jí)主管部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入成本、所占股權(quán)比例、歷次分紅情況等。對(duì)已納入?yún)R總、合并范圍的法人主體，需單獨(dú)進(jìn)行資產(chǎn)清查。5固定資產(chǎn)清查