財(cái)稅習(xí)題4套班講義4

1、中級(jí)財(cái)稅習(xí)題班模擬試題4一、單選題（共60題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）42.稅務(wù)機(jī)關(guān)2008年6月對(duì)企業(yè)2007年納稅審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2006年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進(jìn)一步審核出、入庫(kù)單等原始憑證時(shí)，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)全部出售，則以下調(diào)整分錄中正確的是（）。A借：生產(chǎn)成本本200000貸：庫(kù)存商品220000B借：生產(chǎn)成本本200000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本200000C借：生產(chǎn)成本本200000貸：以前年度損損益調(diào)整200000D借：生產(chǎn)成本本200000貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)潤(rùn)200000答案：C解析：若是當(dāng)期期發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤誤，直接調(diào)整整相應(yīng)

2、的會(huì)計(jì)計(jì)科目。若是期末結(jié)賬時(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)，有關(guān)關(guān)損益類(lèi)科目目直接調(diào)整“本年利潤(rùn)”。若是以后年度發(fā)發(fā)現(xiàn)的，有關(guān)關(guān)損益類(lèi)科目目調(diào)整“以前年度損損益調(diào)整”。本題中是20008年發(fā)現(xiàn)22007年度度的錯(cuò)誤，所所以應(yīng)通過(guò)“以前年度損損益調(diào)整”核算。三、案例分析題題（共20題題，每題2分分。由單選和和多選組成。錯(cuò)錯(cuò)選，本題不不得分；少選選，所選的每每個(gè)選項(xiàng)得00.5分）案例一甲化妝品公司為為增值稅一般般納稅人，主主要從事化妝妝品的生產(chǎn)、進(jìn)進(jìn)口和銷(xiāo)售業(yè)業(yè)務(wù)，20009年11月月發(fā)生以下經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從國(guó)外進(jìn)進(jìn)口一批化妝妝品，海關(guān)核核定的關(guān)稅完完稅價(jià)格為1112萬(wàn)元，公公司按規(guī)定向向海關(guān)繳納了了關(guān)稅、消費(fèi)費(fèi)稅和

3、進(jìn)口環(huán)環(huán)節(jié)增值稅，并并取得了相關(guān)關(guān)完稅憑證。（2）向公司員員工發(fā)放一批批新研發(fā)的化化妝品作為職職工福利，該該批化妝品的的成本為500萬(wàn)元，無(wú)同同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)價(jià)。（3）委托乙公公司加工一批批化妝品，提提供的材料成成本為86萬(wàn)萬(wàn)元，支付乙乙公司加工費(fèi)費(fèi)5萬(wàn)元，當(dāng)當(dāng)月收回該批批委托加工的的化妝品，乙乙公司沒(méi)有同同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)銷(xiāo)售價(jià)格。已知：化妝品適適用的消費(fèi)稅稅稅率為300%，成本利利潤(rùn)率為5%，關(guān)稅稅率率為25%.要求：81.該公司當(dāng)當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)節(jié)應(yīng)繳納的增增值稅和消費(fèi)費(fèi)稅稅額合計(jì)計(jì)為（ ）萬(wàn)萬(wàn)元。A 60 B 34 C 94D 102答案：C解析：關(guān)稅完完稅價(jià)格稅率111225%228（萬(wàn)元）組成計(jì)

4、稅價(jià)格（完稅價(jià)格格+關(guān)稅）（1-消費(fèi)費(fèi)稅稅率）（112+228）（1-300%）200（萬(wàn)元元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納納的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格消費(fèi)稅稅率率20030%660（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納納的增值稅組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格增值稅稅率率20017%334（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的的增值稅和消消費(fèi)稅合計(jì)=60+344=94萬(wàn)元元。82.該公司當(dāng)當(dāng)月作為職工工福利發(fā)放的的化妝品應(yīng)繳繳納的消費(fèi)稅稅稅額（ ）萬(wàn)萬(wàn)元。A 22.5 B 12.755C 35.255 D 14.5答案：A解析：將自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品用于職工工福利應(yīng)視同同銷(xiāo)售，由于于無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品品售價(jià)，因此此要按照化妝妝品組成計(jì)稅稅價(jià)格計(jì)算消消費(fèi)稅。化妝品組成計(jì)稅稅價(jià)格

5、=500*（1+55%）/(11-30%)=75萬(wàn)元元作為職工福利發(fā)發(fā)放的化妝品品應(yīng)繳納的消消費(fèi)稅稅77530%222.5（萬(wàn)萬(wàn)元）83.乙公司受受托加工的化化妝品在交貨貨時(shí)應(yīng)代收代代繳的消費(fèi)稅稅稅額（ ）萬(wàn)萬(wàn)元。A22.1B13C45D39答案：D解析：組成計(jì)稅稅價(jià)格（材材料成本+加加工費(fèi)）（1-消費(fèi)費(fèi)稅稅率）（86+5）（1-30%）130（萬(wàn)元元）委托加工化妝品品在交貨時(shí)代代收代繳的消消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格格消費(fèi)稅稅率率13030%339（萬(wàn)元）案例二某房地產(chǎn)公司22009年77月有關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)如下：（1）采用直接接收款方式銷(xiāo)銷(xiāo)售現(xiàn)房取得得價(jià)款收入5500萬(wàn)元，以以預(yù)收款方式式銷(xiāo)售商品房房，合同

6、規(guī)定定的價(jià)款1550萬(wàn)元，本本月取得預(yù)收收款90萬(wàn)元元；（2）以一棟寫(xiě)寫(xiě)字樓投資入入股某貿(mào)易公公司，評(píng)估作作價(jià)400萬(wàn)萬(wàn)元；（3）自建經(jīng)濟(jì)濟(jì)適用房若干干棟，建造成成本5 0000萬(wàn)元，99月份把其中中的90出出售，取得銷(xiāo)銷(xiāo)售收入8 000萬(wàn)元元，10作作為辦公用房房（建筑業(yè)成成本利潤(rùn)率為為10）。84該房地產(chǎn)產(chǎn)公司需要繳繳納營(yíng)業(yè)稅的的行為有（）。A自建自用行行為B以寫(xiě)字樓投投資入股C預(yù)收貨款方方式銷(xiāo)售商品品房行為D自建自售行行為【答案】CD【解析】自建自自用不動(dòng)產(chǎn)不不需繳納營(yíng)業(yè)業(yè)稅，自建自自售則需要繳繳納營(yíng)業(yè)稅。以不動(dòng)產(chǎn)投資入入股，參與接接受投資方利利潤(rùn)分配、共共同承擔(dān)投資資風(fēng)險(xiǎn)的行為為，不征

7、營(yíng)業(yè)業(yè)稅。在投資資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)權(quán)的，也不征征營(yíng)業(yè)稅。 預(yù)收款方式銷(xiāo)銷(xiāo)售商品房應(yīng)應(yīng)按照預(yù)收款款計(jì)算營(yíng)業(yè)稅稅。85本月應(yīng)納納的營(yíng)業(yè)稅為為（）萬(wàn)元。A582.559B625.884C620.884 D467.775【答案】A【解析】第1筆業(yè)務(wù)：應(yīng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（500+90）*55%=29.5萬(wàn)元第3筆業(yè)務(wù)：自建自售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)需要按照“建筑業(yè)”和“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)”征收兩道稅稅。自建行為應(yīng)納營(yíng)營(yíng)業(yè)稅=【55000*990%*（11+10%）/（1-3%）】*3%=153.09萬(wàn)元銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納納營(yíng)業(yè)稅=88000*55%=4000萬(wàn)元自建自售商品房房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅合計(jì)=1553.09+400=5553.099萬(wàn)

8、元該公司本月應(yīng)納納營(yíng)業(yè)稅=229.5+5553.099=582.59萬(wàn)元案例三：某國(guó)家重點(diǎn)扶持持的高新技術(shù)術(shù)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)核定，上上年度生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)情況為：銷(xiāo)售收入總總額為60000萬(wàn)元，銷(xiāo)銷(xiāo)售成本為55600萬(wàn)元元，銷(xiāo)售費(fèi)用用50萬(wàn)元，繳繳納增值稅330萬(wàn)元，繳繳納消費(fèi)稅、城城建稅和教育育費(fèi)附加共計(jì)計(jì)47萬(wàn)元，發(fā)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用用40萬(wàn)元，發(fā)發(fā)生管理費(fèi)用用100萬(wàn)元元（其中，業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)為為24萬(wàn)元），營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出330萬(wàn)元，其其中支付給工工商部門(mén)罰款款10萬(wàn)元。根據(jù)所給資料回回答下列問(wèn)題題：86、全年應(yīng)列列支的業(yè)務(wù)招招待費(fèi)用是（ ）A 9.6萬(wàn)元元B 30萬(wàn)元C 14.4萬(wàn)萬(wàn)元D 24萬(wàn)元答案

9、：C解析：企業(yè)發(fā)生生的與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)關(guān)的業(yè)務(wù)招待待費(fèi)支出，按按照發(fā)生額的的60%扣除除，但最高不不得超過(guò)當(dāng)年年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)業(yè)）收入的55。業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予予扣除限額=6000*5=30萬(wàn)萬(wàn)元實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)600%=24*60%=114.4萬(wàn)元元所以，可以扣除除的業(yè)務(wù)招待待費(fèi)是14.4萬(wàn)元，不不允許扣除的的業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)是24-114.4=99.6萬(wàn)元87、允許所得得稅前扣除的的營(yíng)業(yè)外支出出是（ ）A 30萬(wàn)元B 20萬(wàn)元C 0 D 10萬(wàn)元答案：B解析：支付給工工商部門(mén)罰款款10萬(wàn)元不不允許扣除，營(yíng)業(yè)外支出允許許列支30-10200萬(wàn)元88、允許從收收入中扣除的的稅金包括( )A增值稅

10、B 消費(fèi)稅 C城建稅D教育費(fèi)附加答案：BCD解析：增值稅屬屬于價(jià)外稅，發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅時(shí)，借借：銀行存款款（應(yīng)收賬款款）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（應(yīng)應(yīng)付賬款等）從核算過(guò)程可以以看出，增值值稅沒(méi)有計(jì)入入“費(fèi)用”，因此不得得從收入中扣扣除89、全年應(yīng)納納稅所得額為為（ ）A 159.002萬(wàn)元B 161.002萬(wàn)元C 146萬(wàn)元元D 152.66萬(wàn)元答案：D解析：應(yīng)納稅所得額6000-5600-50-477-40-1100+9.6-30+10152.6萬(wàn)萬(wàn)元90、全年應(yīng)繳繳納的企業(yè)所所得稅為（ ）A 50.366萬(wàn)元 B 38.1

11、55萬(wàn)元C 52.188萬(wàn)元 D 22.899萬(wàn)元答案：D解析：國(guó)家重點(diǎn)點(diǎn)扶持的高新新技術(shù)企業(yè)減減按15%的的優(yōu)惠稅率征征收企業(yè)所得得稅應(yīng)納企業(yè)所得稅稅=152.6*15%=22.889萬(wàn)元案例五大華機(jī)械公司為為增值稅一般般納稅人，主主要生產(chǎn)各種種電動(dòng)工具，適適用的增值稅稅稅率為177%.增值稅稅以1個(gè)月為為一個(gè)納稅期期，自期滿(mǎn)之之日起15日日內(nèi)申報(bào)納稅稅，增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票通過(guò)過(guò)防偽稅控系系統(tǒng)開(kāi)具。22009年77月5日該公公司申報(bào)繳納納6月份增值值稅稅款1000萬(wàn)元。77月底，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公公司6月份增增值稅計(jì)算繳繳納情況進(jìn)行行專(zhuān)項(xiàng)檢查，有有關(guān)檢查情況況如下：（1）6月6日日，一批外購(gòu)購(gòu)鋼

12、材因管理理不善被盜，增增值稅專(zhuān)用發(fā)發(fā)票確認(rèn)的成成本為4000000元，增增值稅稅額為為680000元。未查明明原因之前，該該公司的賬務(wù)務(wù)處理為：借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損益4000000貸：原材料 44000000（2）6月100日，處理一一批下腳料，取取得的含增值值稅銷(xiāo)售額為為351000元，存入銀銀行，該公司司的賬務(wù)處理理為：借：銀行存款 351000貸：其他業(yè)務(wù)收收入351000（3）6月155日，購(gòu)進(jìn)低低值易耗品一一批，取得承承運(yùn)公司開(kāi)具具的運(yùn)輸發(fā)票票上注明的運(yùn)運(yùn)費(fèi)金額為110000元元。該公司計(jì)計(jì)算抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額為11000元。（4）6月255日，銷(xiāo)售電電動(dòng)工具一批批，另外向購(gòu)購(gòu)貨方收取包

13、包裝物租金223400元元。該公司將將該項(xiàng)價(jià)外費(fèi)費(fèi)用全部計(jì)入入了營(yíng)業(yè)外收收入。其賬務(wù)務(wù)處理是：借：銀行存款223400貸：營(yíng)業(yè)外收入入 234000（5）6月288日銷(xiāo)售電動(dòng)動(dòng)工具為買(mǎi)方方代墊運(yùn)費(fèi)220000元元，承運(yùn)部門(mén)門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票票開(kāi)具給購(gòu)貨貨方，并且由由公司將該項(xiàng)項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給給購(gòu)貨方的。該該公司的賬務(wù)務(wù)處理是：代墊費(fèi)用時(shí)：借：銷(xiāo)售費(fèi)用 186000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅） 11400貸：銀行存款 200000收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款 200000 貸：營(yíng)業(yè)業(yè)外收入 220000根據(jù)上述資料回回答下列問(wèn)題題：96. 對(duì)于企企業(yè)被盜原材材料的賬務(wù)處處理，你認(rèn)為為( )。A正確B不正

14、確，調(diào)調(diào)賬分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損益待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損益益 680000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅(進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出) 680000C不正確，正正確的賬務(wù)處處理為：借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損益待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損益益4680000貸：原材料4000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 680000D不正確，正正確的賬務(wù)處處理為：借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損益待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損益益4680000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)-680000貸：原材料4000000答案：B解析：外購(gòu)的鋼鋼材被盜，屬屬于非正常損損失，其進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額是不可可以進(jìn)行抵扣扣的，已經(jīng)抵抵扣的，要做做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出出，企業(yè)只是是將成本400萬(wàn)元轉(zhuǎn)入待

15、待處理財(cái)產(chǎn)損損益，并沒(méi)有有作相應(yīng)的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處處理是不正確確的。應(yīng)轉(zhuǎn)出出的進(jìn)項(xiàng)稅額額6.8萬(wàn)萬(wàn)元。97. 對(duì)于企企業(yè)處理一批批下腳料的賬賬務(wù)處理，你你認(rèn)為（）A正確B不正確，調(diào)調(diào)賬分錄為：借：其他業(yè)務(wù)收收入 51000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅(進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出) 5100C不正確，正正確的賬務(wù)處處理為：借：銀行存款 351000貸：原材料300000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 51000D不正確，正正確的賬務(wù)處處理為：借：銀行存款 351000貸：其他業(yè)務(wù)收收入 300000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 51000答案：D解析：銷(xiāo)售下腳腳料，應(yīng)將取取得的含稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額換算為為不含增值稅

16、稅的稅額，確確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額為：3.51（1+177%）17%00.51（萬(wàn)萬(wàn)元）正確的分錄是：借：銀行存款 351000貸：其他業(yè)務(wù)收收入 300000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 5100098. 銷(xiāo)售電電動(dòng)工具向購(gòu)購(gòu)貨方收取的的包裝物租金金應(yīng)（ ）A 繳納營(yíng)業(yè)稅稅1170元元 B 繳納增值稅稅3400元元C繳納營(yíng)業(yè)稅1170元 D繳納增值稅33978元答案：B解析：銷(xiāo)售貨物物同時(shí)收取的的包裝物租金金應(yīng)屬于價(jià)外外費(fèi)用，要計(jì)計(jì)算增值稅。應(yīng)繳納的增值稅稅=234000/（1+17%）*17%=33400元99. 對(duì)于銷(xiāo)銷(xiāo)售電動(dòng)工具具為買(mǎi)方代墊墊運(yùn)費(fèi)業(yè)務(wù)，下下列說(shuō)法正確確的是（ ）A企業(yè)的會(huì)計(jì)處處理是錯(cuò)誤的的，正確的賬賬務(wù)處理是代墊費(fèi)用時(shí)：借：應(yīng)收賬款220000 貸：銀行行存款 200000收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款 200000 貸：應(yīng)收收賬款 200000B企業(yè)的會(huì)計(jì)處處理是正確的的C企業(yè)